Классификация расходов в налоговом учете
В налоговом учете расходы делятся на расходы, связанные с производством и реализацией и внереализационные расходы.
Расходы, связанные с производством и реализацией, включают в себя (ст. 253 НК РФ):
√ расходы, связанные с изготовлением (производством), хранением и доставкой товаров, выполнением работ, оказанием услуг, приобретением и (или) реализацией товаров (работ, услуг, имущественных прав);
√ расходы на содержание и эксплуатацию, ремонт и техническое обслуживание основных средств и иного имущества, а также на поддержание их в исправном (актуальном) состоянии;
√ расходы на освоение природных ресурсов;
√ расходы на научные исследования и опытно-конструкторские разработки;
√ расходы на обязательное и добровольное страхование;
√ прочие расходы, связанные с производством и (или) реализацией.
Внереализационные расходы определены законодателем через критерий отсутствия непосредственной связи с производством и реализацией и через конкретный перечень статей, которые могут быть учтены в составе внереализационных расходов.
Перечень расходов является не закрытым. Поэтому любые обоснованные расходы, иные, чем прямо перечисленные, которые не связаны непосредственно с производством и реализацией, могут быть учтены в составе внереализационных расходов.
Расходы, связанные с производством и реализацией, подразделяются в целях налога на прибыль на (ст. 253 НК РФ):
● материальные расходы;
● расходы на оплату труда;
● суммы начисленной амортизации;
● прочие расходы.
Если некоторые затраты с равными основаниями могут быть отнесены одновременно к нескольким группам расходов, то налогоплательщик вправе самостоятельно определить, к какой именно группе относятся расходы расходов (п. 4 ст. 252 НК РФ).
Если налогоплательщик определяет доходы и расходы по методу начисления, расходы на производство и реализацию подразделяются на прямые и косвенные (ст. 318 НК РФ). В связи с внесением изменений в 2005 г. в гл. 25 НК РФ с 1 января 2005 г. организациям предоставляется право самим определять перечень прямых расходов, закрепив свое решение в учетной политике для целей налогообложения.
Налоговым кодексом предусмотрены следующие прямые расходы:
√ материальные затраты в части затрат на:
■ приобретение сырья и (или) материалов, используемых при производстве товаров (выполнении работ, оказании услуг) и (или) образующих их основу либо являющихся необходимым компонентом при производстве товаров (выполнении работ, оказании услуг);
■ приобретение комплектующих изделий, подвергающихся монтажу, и (или) полуфабрикатов, подвергающихся дополнительной обработке;
√ расходы на оплату труда персонала, участвующего в процессе производства товаров, выполнения работ, оказания услуг, а также суммы единого социального налога и расходы на обязательное пенсионное страхование, идущие на финансирование страховой и накопительной частей трудовой пенсии, начисленные на указанные суммы расходов на оплату труда;
√ суммы начисленной амортизации по основным средствам, используемым при производстве товаров (работ, услуг).
К прямым расходам относятся также стоимость покупных товаров (ст.
320 НК РФ), реализованных в данном отчетном (налоговом) периоде, и суммы расходов на доставку (транспортные расходы) покупных товаров до склада налогоплательщика – покупателя товаров в случае, если данные расходы не включены в цену приобретения этих товаров.
В связи с внесением изменений в 2005 г. в гл. 25 НК РФ с 1 января 2005 г. организациям предоставляется право формировать стоимость покупных товаров с учетом расходов, связанных с их приобретением.
К косвенным расходам относятся все иные суммы расходов, за исключением внереализационных расходов, определяемых в соответствии со ст. 265 «Внереализационные расходы» НК РФ, осуществляемых налогоплательщиком в течение отчетного (налогового) периода.
В соответствии с п. 2 ст. 318 НК РФ сумма косвенных расходов на производство и реализацию, осуществленных в отчетном (налоговом) периоде, в полном объеме относится к расходам текущего отчетного (налогового) периода с учетом требований, предусмотренных Налоговым кодексом РФ.
В соответствии с п. 3 ст. 315 НК РФ должны быть обособленно учтены следующие расходы, произведенные в отчетном (налоговом) периоде, уменьшающие сумму доходов от реализации:
1) на производство и реализацию товаров (работ, услуг) собственного производства, а также расходы, понесенные при реализации имущества, имущественных прав, за исключением расходов, указанных в пп. 2 – 6 этого пункта;
2) понесенные при реализации ценных бумаг, не обращающихся на организованном рынке;
3) понесенные при реализации ценных бумаг, обращающихся на организованном рынке;
4) понесенные при реализации покупных товаров;
5) связанные с реализацией основных средств;
6) понесенные обслуживающими производствами и хозяйствами при реализации ими товаров (работ, услуг).
Источник: https://buhuchet-info.ru/rashodi-organizatsii/180-klassifikatsiya-rashodov-v-nalogovom-uchete-.html
Список наиболее часто используемых статей затрат в бухучете
Отправить на почту
Статьи затрат в бухучете — список их формируется в бухгалтерии каждого предприятия — группируются исходя из определенных принципов. Бухгалтер компании имеет свои основной и дополнительный списки затрат, которым уделяет особое внимание. От чего зависит их формирование и как они составляются?
Основные принципы группировки затрат в бухгалтерском учете
Подход к классификации и группировке затрат в бухгалтерском учете диктуется такими основными нормативными актами:
- ПБУ № 10/99;
- планом счетов (приказ Минфина РФ от 31.10.2000 № 94н);
- Налоговым кодексом РФ (гл. 25, 26.1, 26.2);
- приказами отраслевых министерств и ведомств, утверждающими методические указания, инструкции о порядке формирования расходов и расчета себестоимости продукции (работ, услуг) организаций и предприятий соответствующей отрасли.
Таким образом, на практике выделяют 2 подхода к организации учета затрат: собственно бухгалтерский и налоговый, имеющий целью исчисление налогов. В настоящей статье мы рассмотрим только бухгалтерские принципы группировки затрат по элементам и статьям.
ПБУ № 10/99 разделяет все затраты предприятия на 2 большие группы расходов в зависимости от того, имеют они отношение к обычной деятельности предприятия или не относятся к обычной деятельности (прочие расходы).
Если внимательно изучить п. 7 ПБУ № 10/99, то становится понятно, что все расходы обычной деятельности предприятий можно разделить на такие большие группы:
- расходы на приобретение ТМЦ, используемых в основной деятельности (иногда в теории бухучета их называют предпроизводственными затратами);
- производственные (связанные с осуществлением целевой деятельности предприятия);
- коммерческие;
- управленческие.
В бухгалтерском учете предпроизводственные расходы, которые связаны с приобретением материалов, сырья, товаров, запасных частей, прочих ТМЦ, относят на счета учета данных ТМЦ, включая в состав их себестоимости.
Например, на счет 10 «Материалы» относят стоимость приобретения этой группы ТМЦ и стоимость их доставки, хранения, сортировки и т. д.
Элементы группировки расходов по обычным видам деятельности при их формировании в бухучете согласно п. 8 ПБУ 10/99:
- затраты на приобретение, доставку и хранение материалов;
- расходы по оплате труда;
- расходы на социальное и пенсионное обязательное страхование работников;
- амортизация основных средств;
- прочие затраты.
Если группировка затрат по элементам установлена законодательно, то разбивку затрат по статьям предприятие устанавливает само исходя из потребностей управленческого учета.
Основной список статей расходов предприятия во многом зависит от его типа и отраслевой принадлежности. Во многих отраслях экономики существуют рекомендованные или обязательные принципы разбивки расходов по статьям затрат при формировании себестоимости продукции, работ, услуг.
Статьи затрат в бухучете: расходы обычной деятельности (основной список)
Все затраты в бухгалтерском учете суммируются на счетах 20, 23, 25, 26, 29. Аналитический учет ведется в бухгалтерии предприятия на указанных счетах исходя из принятой предприятием самостоятельно классификации статей затрат в бухучете, соответствующей целям учета.
Такая классификация может устанавливать группировку расходов по статьям исходя из следующих принципов.
По периоду возникновения и списания затрат:
- расходы прошлых периодов;
- расходы текущего периода;
- расходы будущих периодов.
По степени участия в основном производственном процессе затраты делят:
- на прямые производственные;
- косвенные (непрямые).
В зависимости изменения от объема производства, различают:
- условно-постоянные расходы;
- условно-переменные.
Исходя из степени влияния на конечный результат:
Для целей калькуляции себестоимости:
- цеховые затраты (могут быть разбиты на отдельные подразделения в технологической цепочке);
- расходы вспомогательных производств (учитываются по каждому вспомогательному производству/подразделению);
- общепроизводственные;
- затраты на управление;
- расходы на маркетинг и сбыт.
Существуют и другие подходы к тому, как формируется список статей затрат в бухучете предприятия.
ВАЖНО! Закрепите разбивку расходов по статьям внутренним документом предприятия (приказом об учетной политике или отдельным приказом). Важно, чтобы все бухгалтеры предприятия знали эти принципы и формировали затраты по статьям на своих участках учета правильно.
Взаимосвязь между разбивкой расходов по статьям и по группам элементов можно представить в форме таблицы:
Таблица. Пример взаимосвязи группировки по элементам и статей затрат в бухучете
Источник: https://nanalog.ru/spisok-naibolee-chasto-ispolzuemyh-statej-zatrat-v-buhuchete/
Что такое учет затрат в бухгалтерском учете: счета, статьи, проводки
Пожалуй, тема затрат одна из самых важных в жизни фирмы. Пристальным вниманием ее не обходят ни владельцы фирм, ни налоговая инспекция. Для одних, лишние затраты – это уменьшение прибыли. Для других, необоснованные затраты – это занижение налогов. Тема учета затрат в бухгалтерском учете очень обширна, но знакомиться с ней начнем в этой статье.
Понятие Затраты…, но одно ли оно?
Читая книги и учебники по бухгалтерскому учету можно обнаружить, что вместе с понятием Затраты часто встречается понятие Расходы. Да так часто, что даже в одном предложении они порой бывают вместе. Можно подумать о равенстве этих понятий. Однако, между ними есть принципиальное различие.
Затраты в бухгалтерском учете — это уменьшение ресурса предприятия, но без его потери. Такие ресурсы как деньги, материалы или др. обмениваются на другой ресурс или обязательство.
Например: Оплатили деньгами поставщику за полученные ранее материал — «деньги превратились в материалы». А могли сначала оплатить поставщику и тем самым «зафиксировать» его обязательство перед нами.
В любом случае, ресурс «деньги» не потерян, а «превращен» либо в материалы, либо в обязательство.
Расходы в бухгалтерском учете — это безвозвратное превращение ресурсов фирмы для получения Выручки. Например: Продали товар и передали его покупателю. В этот момент себестоимость товара считается для фирмы Расходами.
Теперь, когда определена принципиальная разница между этими понятиями, следует быть внимательным к происходящим на предприятии событиям, чтобы для слов Затраты и Расходы ясно понимать каково их значение.
Названия статей Затрат и их группы
Всякое предприятие, стремясь заработать, вынуждено потратить деньги и понести затраты. Конкретный перечень таких затрат у фирм различается, но — есть и общие.
К примеру, «канцелярия», «зарплата работников», некоторые виды налогов, «заправка картриджей», «электроэнергия», «коммунальные», «аренда помещения» и много-много еще других.
Посмотрите на перечень конкретных статей затрат, используемых в двух работающих предприятиях.
список статей затрат
затратные статьи список
Как видно, перечень ничем не ограничен: названия статей затрат зависят от бухгалтера. Разумеется, следует придерживаться трех условий: а) название должно отражать суть затраты, б) слишком большая детализация статей дает подробный анализ, но увеличивает сложность при регистрации,
в) слишком обобщенное название статьи затрат облегчает работу, но теряется возможность детального анализа.
Наряду с названиями статей затрат, имеется возможность объединения их в группы. Какое дать название группе? Этот вопрос всегда актуален для фирм. Бухгалтерский учет предлагает каждую затрату относить к одной из пяти групп: «Материальные затраты», «Амортизация»,»Затраты на оплату труда», «Налоги с ФОТ», «Прочие».
Если взять за основу эти пять групп, то мы непременно потеряем детальный анализ затрат, поскольку уж очень обобщены эти группы. Следующий отчет «ОСВ по счету» показывает, как будут выглядеть собранные затраты.
Оборотно-сальдовая ведомость только по группам затрат
Для целей бухгалтерского учета это может быть достаточным. Но для анализа за деятельностью предприятия, для возможности управленческих решений в таких группах потеряна детализация. Выходом из этого положения будет специальный прием по заполнению списка затрат. Если за основу взять программу 1С Бухгалтерия, то справочник «Список затрат» можно заполнить следующим образом.
Справочник статей затрат по группам
В каждую группу, которую нам предлагает бухгалтерский учет, мы можем занести любое название статьи затрат, тем самым сохранив детализацию и возможность детального анализа. Теперь отчет «ОСВ по счету» может выглядеть так.
Оборотно-сальдовая ведомость по группам и статьям затрат
Как видите, мы смогли использовать рекомендуемые группы и сохранить нужную детализацию для анализа и принятия решений.
Бухгалтерские счета для Затрат и Расходов
Для учета Затрат в бухгалтерском учете можно найти целый список счетов. Если выписать самые основные, то список будет такой: 20, 25, 26, 44, 91.2, 90.2, 90.7-90.8. А вот так выглядят настройки этих счетов в программе 1С Бухгалтерия.
План счетов – список счетов затрат и расходов
Счета Затрат и Расходов работают по принципу: собрать данные и передать их на финансовый результат. У большинства организаций данные собираются в течение месяца. А в последний день, собранные Затраты определенным способом переносятся на финансовый результат (закрытие месяца).
Для одних счетов этот путь — прямо сразу в формулу финансового результата. Для других — этот путь не всегда прямой. Бывает и так, что счет Затрат в одних случаях идет сразу на финансовый результат, а в других — проделывает путь.
Например. Счет 44 уходит на финансовый результат, на 90.7. Счет 91.2 уже участник формулы финансового результата. Счет 26 в одних случаях уйдет на 90.
8, в других случаях уйдет на 20 и уже там «затеряется/включится» в себестоимость полученной продукции. А когда продукция будет продана, то эта себестоимость перейдет на 90.2.
Счет 25 тоже уходит на 20 и «включается» в себестоимость продукции.
Счет 20 передает свои данные по-разному. В одних случаях, данные уходят на 40 счет, в других на 43 и даже сразу на 90.2
Количество используемых фирмой счетов затрат зависит от вида деятельности. Самые распространенные ситуации представлены в таблице.
| Виды деятельности | Счета Затрат и Расходов |
| производство | 20, 23, 25, 26; 44, 91.2, 90.2, 90.7 |
| оказание услуг | 26, 91.2, 90.8 |
| торговля | 44; 91.2, 90.2, 90,7 |
| выполнение работ | 20, 26, 44, 91.2, 90.2, 90,7 |
Действия с Затратами и Расходами
В жизни фирмы происходит множество различных событий. Для событий, связанных с Затратами и Расходами, можно выделить следующие виды: а) прямая покупка, б) сейчас Затрата, в будущем Расход, в) обязательные Расходы, г) Закрытие месяца.
«ПРЯМАЯ ПОКУПКА». Это ситуации, когда фирма, совершая покупки у поставщика, сразу относит суммы на счета затрат. Самые распространенные — это покупка небольшого количества канцелярии, заправка картриджей, аренда помещений, услуги связи и др.
Как это выглядит в проводках, посмотрите в таблице
| Дебет | Кредит | Распространенные ситуации |
| 20, 25, 26, 44 | 60, 71, 76 | аренда, канцелярия, коммунальные, связь, консультации и др. |
| 91.2 | 51 | комиссия банка за платежи, за обслуживание расчетного счета в банке (прочие расходы) |
«СЕЙЧАС ЗАТРАТА, В БУДУЩЕМ РАСХОД» Это ситуации, когда путь к счетам Затрат и Расходам лежит через предыдущие проводки.
Хороший пример — это материальные ценности. Сначала мы их покупаем и учитываем на соответствующих счетах.
Однако, материальные ценности могут испортиться, могут служить сырьем и будут переданы в производство, могут быть проданы, а могут быть использованы для хозяйственной деятельности фирмы.
В этих случаях, стоимость материальных ценностей начинает влиять на финансовый результат. Влияние происходит за счет того, что их стоимость попадает на счета Затрат и Расходов и дальше в формулу финансового результата.
Как это выглядит в проводках, посмотрите в таблице
| Дебет | Кредит | Распространенные ситуации |
| 10, 41 | 60, 71 | покупка материальных ценностей |
| 20, 25, 26, 44; 90.291.2 | 10, 41 41, 4310 | передача в производство, списание пришедших в негодность, использовано для хоз.нужд реализация товара или продукцииреализация материала |
Другой пример — это невыполненные обязательства. Взаимодействие фирмы с контрагентами построено на отношениях «товар/услуги — деньги». Поскольку отношения эти не мгновенные, то возникает разрыв, который можно назвать обязательства. В зависимости от ситуации, обязательства могут быть у контрагента перед нашей фирмой, а может быть наоборот — фирма должна контрагенту.
Вот две распространенные ситуации. 1. Наша фирма заплатила контрагенту-поставщику и не получила свой товар/услугу.
2. Наша фирма продала(реализовала) товар/услугу контрагенту-покупателю и не получила оплаты.
Если долги не погашаются, то со временем, они могут быть признанны как долги нереальные для взыскания или же по которым истек срок исковой давности. Эти суммы фирма отнесет на прочие Расходы и получится, что потеряла свои ресурсы.
Как это выглядит в проводках, посмотрите в таблице
| Дебет | Кредит | Распространенные ситуации |
| 60,76 | 50, 51 | оплатили поставщику (предоплата за товар/услугу) |
| 62 | 90.1 | продали товар/услугу покупателю |
| 91.2 | 60, 62,76 | прочие расходы по причине невозможности получить оплату или поставку товаров/услуг от контрагента |
Список прочих Расходов широк и требует отдельного изучения.
«ОБЯЗАТЕЛЬНЫЕ РАСХОДЫ» Если предположить, что фирма умеет вести деятельность, не используя прямую покупку Затрат и Расходов, все же внутри фирмы найдутся ситуации, где обязательно присутствуют Расходы. К таким обязательным расходам можно отнести: а) амортизация, б) зарплата, в) налоги с фонда оплаты труда, г) некоторые налоги.
Как это выглядит в проводках, посмотрите в таблице
| Дебет | Кредит | Распространенные ситуации |
| 20,25,26,44 | 02, 05 | Амортизация Основных средств (ОС) и Нематериальных активов (НМА) |
| 20,25,26,44 | 70 | Начисление заработной платы работникам |
| 20,25,26,44 | 69.Х | Начисление налогов с фонда оплаты труда (ФОТ) |
| 20,25,26,44 | 68.Х | Начисление уменьшающих прибыль налогов:имущество, земельный, транспортный |
«ЗАКРЫТИЕ МЕСЯЦА» Завершающим итогом всех действий со счетами затрат и расходов будет событие «закрытие месяца». Происходит оно один раз в месяц и бывает самым последним среди всех действий.
Назначение события «Закрытие месяца» в том, чтобы осуществить два регламентных действия со счетами затрат и расходов и одно — со счетами финансового результата.
Первое действие — это по определенным правилам дособирать суммы на счета затрат и расходов.
Второе действие — по определенным правилам перенести собранные суммы на счета финансового результата.
Третье действие — высчитать Финансовый результат на соответствующих счетах и получить итог на 99 счете.
Как это, в общем, выглядит в проводках.
| Дебет | Кредит | Основные действия |
| 20,25,26,44 | 02, 05 | Амортизация ОС и НМА (дособираем) |
| 20,25,26,44 | 97 | Расходы будущих периодов (дособираем) |
| 20,25,26,44,91.2 | 66,67 | Начисление проценты по займам и кредитам (дособираем) |
| 20,25,26, 44 | 69.Х | Начисление налогов с ФОТ (дособираем) |
| 20 | 25 | Дособираются затраты на производство (закрытие 25 счета) |
| 20 | 26 | Дособираются затраты на производство (закрытие 26 счета) |
| 40, 43 | 20 | Закрытие 20 счета |
| 90.2 | 20 | Доначисление фактической себестоимости для проданной продукции, выпущенной в текущем месяце |
| 90.8 | 26 | Перенос собранных управленческих расходов(метод директ-костинг) |
| 90.7 | 44 | Перенос собранных расходов на продажу |
| 90.9 | 99 | Доход – финансовый результат по основной деятельности |
| 99 | 90.9 | Убыток — финансовый результат по основной деятельности |
| 91.9 | 99 | Доход — финансовый результат по НЕ-основной деятельности |
| 99 | 91.9 | Убыток — финансовый результат по НЕ-основной деятельности |
В результате на 99 счете появится итоговый Финансовый результат. Прибыль, если будет на 99 счете остаток в Кредите.
Убыток, если будет на 99 счете остаток в Дебете.
Ни одна фирма в своей деятельности не обходится без Затрат. Тема затрат играет ключевую роль в учете. Ведь от придумывания структуры и названий Затрат зависит будущий анализ и принятие решений.
От сумм Затрат зависит результат в формуле финансового результата и, конечно, же налогооблагаемая прибыль. Виды деятельности диктуют свои счета для учета Затрат и Расходов.
При этом каждый бухгалтерский счет затрат обладает набором правил, как он должен закрываться на финансовый результат.
Источник: https://buhucheba.ru/uchet-zatrat-v-buhgalterskom-uchete-cheta-provodki-statji/
Классификация затрат в управленческом учете
Управленческий учет затрат по видам и назначению привлекает особое внимание финансового менеджмента, так как совокупность затрат формирует себестоимость продукции. Финансовый результат зависит от доли затрат в общем доходе предприятия, и одна из главных задач менеджмента — оптимизация всех расходов.
Затраты в управленческом учете могут классифицироваться для различных целей, например, определения себестоимости при производстве продукции, принятия управленческих решений и планирования, контроля и регулирования расходов.
Управленческий учет: виды затрат
В зависимости от вида деятельности предприятия или специфических особенностей определенной организации, подходы к классификации затрат в управленческом учете могут быть различными. Все затраты группируются в соответствии с определенными признаками, например:
- источник возникновения;
- виды продукции (товара, услуги);
- целевое назначение;
- способ включения в себестоимость:
- экономическое значение для хозяйственной деятельности.
- оперативность учета затрат.
Классификация затрат по источникам необходима для того, чтобы определить, для чего в отчетном периоде осуществлялись определенные затраты и в каком размере. Учет затрат по источникам осуществляется в 3 этапа:
- Перенесение прямых затрат, которые приходятся на разные виды продукции, непосредственно на источники затрат.
- Распределение накладных расходов по источникам затрат.
- Учет реализации различных видов продукции и расчет финансового результата за период.
Группировка по видам продукции и калькуляция себестоимости отдельных видов продукции, работ и услуг производится по статьям затрат.
По целевому назначению выделяют:
- Основные (прямые) затраты – непосредственно связаны с производством продукции
- Накладные (косвенные) затраты – связанные с организацией, обслуживающими производствами и реализацией.
По способу включения в себестоимость:
- Переменные – могут быть непосредственно отнесены на объект калькуляции, и их размер изменяется пропорционально объему производства.
- Постоянные – могут быть отнесены на несколько видов продукции, например, управленческие затраты, и не зависят от объема производства.
Наиболее прогрессивным методом расчета себестоимости в настоящее время считают систему «Директ-костинг», которая основана на классификации затрат на постоянные и переменные. В этом методе себестоимость планируется и рассчитывается только на основе переменных затрат. Постоянные затраты при этом учитывают отдельно, и затем их списывают напрямую на финансовый результат.
Применение этой системы приводит к уменьшению трудоемкости, упрощает учет.
Все затраты за отчетный период распределяются на прямые переменные, связанные с производственным процессом (аккумулируются на дебете счетов 20 и 23), и косвенные переменные (аккумулируются на дебете счета 25 с кредита счетов учета производственных и финансовых ресурсов), а также постоянные, осуществленные в отчетном периоде (аккумулируются на счете 26). В конце отчетного периода затраты периода списываются непосредственно на снижение выручки от реализации продукции (дебет счета 90 «Продажи» — кредит счета 26 «Общехозяйственные расходы»).
Классификация по экономическому значению зависит от экономического содержания затрат. Экономический элемент является однородным видом затрат, который нельзя разложить на какие-либо составные части. Так, сметы затрат составляют по экономическим элементам. Обычно существует 5 элементов затрат:
- амортизация основных фондов;
- затраты на оплату труда;
- отчисления на социальные нужды;
- материальные затраты;
- прочие затраты.
В зависимости от оперативности учета затрат выделяют две системы: систему учета фактических затрат и систему «стандарт-кост».
Система учета по фактических затрат является наиболее традиционной и распространенной в российских компаниях. Она предусматривает оценку затрат по фактическому количеству и цене.
Система «стандарт-кост» — сопоставляет «стандартную» калькуляцию (т.е. предполагаемые затраты, оценка их в будущем периоде) и фактические затраты, а также использует план-факт анализ отклонений. Калькуляция при системе «стандарт-кост» обычно состоит из таких групп статей, как: производственные расходы, коммерческие расходы, общепроизводственные расходы, основные материалы и так далее.
Правильная классификация и учет затрат (управленческий учет) позволяет:
- организовать учет и бюджетное планирование;
- оперативно получать системную информацию для принятия решений;
- осуществлять контроль расходов по центрам ответственности;
- рассчитывать себестоимость отдельных видов продукции и совокупные издержки по различным структурным подразделениям;
- оптимизировать текущие затраты в соответствии с направлениями деятельности.
Классификация затрат в управленческом учете на примере программного продукта «WA: Финансист»
Существует классификация систем управленческого учета, согласно которой система управленческого учета может быть интегрированной или автономной.
Интегрированная система учета использует единую систему счетов и проводок для управленческого и бухгалтерского учета. При этом для обобщения счетов управленческого учета выделяются специальные разделы.
В случае автономной системы управленческий учет ведется обособленно от бухгалтерского учета. Программный продукт «WA: Финансист» поддерживает автономную систему ведения управленческого учета.
В управленческом учете с помощью плана счетов все объекты учета могут группироваться в соответствии с поставленными задачами и классификацией.
План счетов может быть идентичен тому, который используется в бухгалтерском учете, а может отличаться от него.
Элементы, входящие в учетную модель предприятия, могут меняться, так же, как и подходы к классификации затрат в системе управленческого учета, в зависимости от управленческих целей компании.
Рисунок 1. Фрагмент плана счетов управленческого учета на примере программного продукта «WA: Финансист».
В «WA: Финансист» можно создать неограниченное количество планов счетов. Можно использовать двойную корреспонденцию счетов, как в обычном бухгалтерском учете. Кроме того, есть возможность не использовать двойную корреспонденцию, а вести учет, например, на забалансовых счетах.
Классификация затрат в управленческом учете позволяет систематизировать процесс учета и получения информации. Одним из вариантов классификации является постатейный учет затрат. Например: административные расходы, налоги и сборы, оплата труда и выплаты соц. характера, банковские/депозитарные услуги и др.
Рисунок 2. Классификация затрат в управленческом учете, таблица на примере программного продукта «WA: Финансист».
Для достижения наибольшей эффективности классификацию затрат в управленческом учете можно осуществлять с детализацией до структурных подразделений. Такой подход позволяет вести учет затрат на всех уровнях, вне зависимости от масштаба предприятия, в том числе осуществляется систематизация расходов в административном учете.
Примером такой классификации является построение системы управленческого учета по центрам финансовой ответственности (ЦФО).
При этом в целях консолидации финансового результата по компании в целом, необходимо определить ограничения относительно учета внутренних оборотов между различными ЦФО.
В таком случае нужно иметь в виду, что зачастую ЦФО не могут сформировать собственного завершенного баланса, а отчетный период завершается при наличии определенных оборотов по счетам управленческого учета, которые затем консолидируются в управленческой отчетности по компании в целом.
К классификации затрат с целью оптимизации учета и расширения спектра управленческих действий прибегают практически все предприятия России. Такой подход является рациональным, вне зависимости от того, использует ли компания простую систему учета с помощью таблиц Excel, или прибегает к современным средствам автоматизации, потому что он способствует повышению эффективности менеджмента.
Источник: https://www.1CashFlow.ru/klassifikaciya-i-uchet-zatrat-v-upravlencheskom-uchete-obekty-plan-schetov
Статьи и элементы затрат. Классификация
Настоящая классификация статей и элементов затрат, связанных с производством и реализацией сформирована с учетом требований главы 25 «Налог на прибыль» НК РФ. Также настоящая классификация затрат отвечает требованиям ПБУ 10/99 «Расходы организации».
Статья материальных затрат
Настоящая статья затрат объединяет расходы материальных ресурсов, возникающие в процессе производства продукции, оказания услуг, выполнения работ. Состав материальных ресурсов классифицируется с помощью статей и элементов материальных затрат.
Стоимость материальных ресурсов складывается из цен приобретения (без учета налога на добавленную стоимость и акцизов), комиссионных вознаграждений, ввозных таможенных пошлин и сборов, транспортных и иных расходов, связанных с приобретением ресурсов.
Размер материальных расходов при списании сырья и материалов на нужды производства продукции (выполнения работ, оказания услуг), определяется по одному из следующих методов оценки:
- метод оценки по стоимости единицы запасов;
- метод оценки по средней стоимости;
- метод оценки по стоимости первых по времени приобретений (ФИФО);
- метод оценки по стоимости последних по времени приобретений (ЛИФО).
Порядок отнесения расходов организации к статье материальных затрат для целей налогообложения определяется в *docLink(code_content,2525,статье 254 «Материальные расходы»)*} главы 25 НК РФ.
Порядок бухгалтерского учета сырья и материалов, расход которых включается в настоящую статью затрат, рассмотрен в разделе»Учет материалов».
Статья затрат на оплату труда
Настоящая статья затрат объединяет расходы организации на оплату труда и содержание работников. Вид расходов, относящихся к настоящей статье классифицируется с помощью элементов затрат на оплату труда.
Порядок отнесения расходов организации к статье затрат на оплату труда для целей налогообложения определяется в статье 255 «Расходы на оплату труда» главы 25 НК РФ.
Статья затрат на амортизацию имущества (основных средств)
Настоящая статья затрат объединяет амортизационные отчисления организации. Вид амортизационных отчислений классифицируется с помощью элементов затрат на амортизацию имущества.
Состав имущества, амортизационные отчисления которого принимаются для целей налогообложения и относятся к настоящей статье затрат, определяется в статье 256 «Амортизируемое имущество» главы 25 НК РФ.
Порядок определения первоначальной, восстановительной, остаточной стоимостей амортизируемого имущества для целей налогообложения определяется в статье 257 «Порядок определения стоимости амортизируемого имущества» главы 25 НК РФ.
Методы и порядок расчета сумм амортизации, относимых на статью затрат, для целей налогового учета определяется в статье 259 «Методы и порядок расчета сумм амортизации» главы 25 НК РФ.
Порядок бухгалтерского учета амортизации основных средств более подробно рассмотрен в статье «Амортизация основных средств».
Настоящая статья затрат объединяет расходы организации на ремонт амортизируемого имущества. Состав расходов, относимых к настоящей статье затрат, классифицируется с помощью элементов затрат на ремонт основных средств.
Порядок учета расходов организации, связанных с ремонтом основных средств, для целей налогообложения определяется в статье 260 «Расходы на ремонт основных средств» главы 25 НК РФ. Согласно данной статьи налогового кодекса расходы на ремонт основных средств рассматриваются как прочие расходы.
Статья затрат на освоение природных ресурсов
Настоящая статья затрат объединяет расходы организации на геологическое изучение недр, разведку полезных ископаемых, проведение работ подготовительного характера. Состав расходов, относимых к настоящей статье затрат, классифицируется с помощью элементов затрат на освоение природных ресурсов.
Порядок включения расходов организации, связанных с освоением природных ресурсов, в себестоимость производимой продукции (выполняемых работ) для целей налогового учета определяется в статье 261 «Расходы на освоение природных ресурсов» главы 25 НК РФ. Налоговый кодекс классифицирует расходы на освоение природных ресурсов как прочие расходы.
Статья затрат на научные исследования и опытно-конструкторские разработки (НИОКР)
Настоящая статья затрат объединяет расходы организации, относящиеся к созданию новой или усовершенствованию производимой продукции (товаров, работ, услуг). Состав расходов, относимых к настоящей статье затрат, классифицируется с помощью элементов затрат на НИОКР.
Порядок включения расходов организации, относящихся к научным исследованиям и опытно-конструкторским разработкам, в себестоимость производимой продукции (выполняемых работ) для целей налогового учета определяется в статье 262 «Расходы на научные исследования и опытно-конструкторские разработки» главы 25 НК РФ.
Статья затрат на обязательное и добровольное страхование
Настоящая статья затрат объединяет расходы организации на все виды обязательного страхования и добровольное имущественное страхование. Состав расходов, относимых к настоящей статье затрат, классифицируется с помощью элементов затрат на обязательное и добровольное имущественное страхование.
Порядок учета затрат на обязательное и добровольное имущественное страхование, включаемых в себестоимость выпускаемой продукции (выполняемых работ) для целей налогового учета, определяется в статье 263 «Расходы на обязательное и добровольное имущественное страхование» главы 25 НК РФ. Налоговый кодекс классифицирует данные затраты как прочие.
Статья затрат на прочие нужды, связанные с производством и реализацией
Настоящая статья затрат объединяет расходы организации, не вошедшие во все вышеперечисленные статьи затрат. Состав расходов, относимых к настоящей статье затрат, классифицируется с помощью элементов затрат прочие нужды. Для обеспечения большей степени детализации расходов организации статья прочих затрат включает в себя уточняющие статьи затрат.
Порядок учета прочих расходов организации, связанных с производством и реализацией для целей налогообложения определяется в статье 264 «Прочие расходы связанные с производством и реализацией» главы 25 НК РФ.
Источник: https://SprBuh.SysTecs.ru/uchet/zatrati/uchet_zatrat_klassifikaciya_statej.html
Справочник Статьи затрат в 1С 8.3 на примерах
Курсы 1С 8.3 и 8.2 » Обучение 1С Бухгалтерия 3.0 (8.3) » Справочники и настройка программы » Справочник Статьи затрат в 1С 8.3 на примерах
Справочник Статьи затрат в 1С 8.3 Бухгалтерия 3.0 служит для аналитического учета по счетам затрат. Работа в 1С 8.3 строится на правильном заполнении всех справочников. Данный справочник является одним из основных.
Его верное и безошибочное заполнение, с учетом аналитического учета в базе, влияет на достоверное формирование финансовой отчетности всего предприятия в целом.
Далее на примере рассмотрим как формируется справочник Статьи затрат в 1С 8.3.
Порядок ввода статей затрат в 1С 8.3
Изучим алгоритм ввода списка статей затрат в 1С 8.3. В отличие от других программ 1С, где для любого затратного счета имеется свой справочник статей затрат, в 1С 8.3 все статьи собраны в один справочник, единый для следующих затратных счетов:
Субконто Статьи затрат для выше указанных счетов является оборотным, то есть остатка по статье затрат в ОСВ по этим счетам не должно быть, а только обороты.
Найти справочник Статьи затрат в 1С 8.3 можно в разделе Справочники – Статьи затрат:
Или в разделе Справочники и настройки учета – в подразделе Доходы и расходы.
В самом начале работы с пустой информационной базой 1С 8.3 Бухгалтерия, даже созданной с «нуля», справочник будет автоматически заполнен перечнем основных статей расходов при первоначальном запуске. Напротив таких статей стоит желтая точка. Изменять такие статьи затрат не рекомендуется, так как они являются предопределенными элементами справочника:
В ходе работы с базой 1С 8.3 в справочник можно добавлять новые статьи затрат, изменять существующие. Удалять их можно только если напротив статьи нет желтой точки. Добавлять новые статьи затрат можно сразу при вводе документов, где присутствует реквизит Статья затрат.
Создание новой статьи затрат в 1С 8.3 в списке
При вводе новой статьи затрат в 1С 8.3 необходимо нажать кнопку Создать, после чего откроется создание элемента справочника.
Вводим в поле наименование необходимое название статьи затрат. При этом следует учесть, что все примерно одинаковые затраты следует именовать обобщенно.
Например, если на предприятии пользуются услугами сотовых операторов связи или установлены стационарные телефоны и приходят счета за междугородные переговоры, то все эти затраты следует обобщить в статью затрат Услуги связи. Не следует «раздувать» аналитику затрат.
При заполнении Вида расхода для целей налогового учета, открывается перечень расходов, существующий в системе и который изменить нельзя. Если нет данной затраты в перечне, то следует отнести такую затрату к прочим или материальным, в зависимости от выбранной предприятием Учетной политики.
Особенно важно правильно заполнить реквизит Вид расхода, так как затраты по статьям попадают в налоговую декларацию по налогу на прибыль. Данный реквизит для заполнения обязателен. В соответствии с заполнением данного реквизита в базе 1С 8.3 будет вестись налоговый учет по статьям расходов:
Следует уделить внимание на установку признака деятельности предприятия Статья для учета затрат организации, которая устанавливается «точкой» напротив выбранного вида деятельности.
Переключатель Статья для учета затрат организации служит для отнесения статей затрат к виду деятельности, который ведет предприятие. Для каждого предприятия этот признак устанавливается индивидуально, в зависимости от имеющейся системы налогообложения.
Статьи затрат По разным видам деятельности будут пропорционально распределены между видами деятельности по окончании месяца.
Отдельно следует уделить внимание виду расхода Не учитываемые в целях налогообложения. К ним относятся затраты, которые будут относиться к расходам для целей бух.учета, а для целей налогового учета не могут быть отнесены к расходам.
Допустим, экономически неоправданные расходы, которые не могут влиять на формирование прибыли организации. Такие затраты в декларацию по налогу на прибыль в расходы не попадут, а в форму №2 попадут.
Если предприятие применяет ПБУ №18, то такие расходы формируют постоянные и временные разницы.
После заполнения всех реквизитов справочника Статьи затрат, он будет выглядеть примерно следующим образом, где статьи затрат даны для примера, для ОСНО:
Рекомендуем посмотреть наш семинар, где рассматривается каким образом в программе 1С 8.3 должны отражаться прямые расходы по бухгалтерскому и налоговому учету:
Поставьте вашу оценку этой статье:(2
Источник: https://ProfBuh8.ru/2016/08/spravochnik-stati-zatrat-v-1s-8-3-buhgalteriya/
Сравнительный анализ классификации расходов в бухгалтерском и налоговом учете
Организации, признаваемые налогоплательщиками налога на прибыль организаций, наряду с бухгалтерским учетом ведут учет в целях исчисления налоговой базы по налогу на прибыль – налоговый учет.
Несмотря на то что нормы бухгалтерского и налогового законодательства во многом схожи между собой, существует также большое количество различий. В статье мы постараемся сделать сравнительный анализ классификации расходов, установленной бухгалтерским законодательством и положениями Налогового кодекса Российской Федерации.
Прежде всего сравним, что признается расходами в бухгалтерском и налоговом учете, а также проанализируем условия, которые должны выполняться для того, чтобы расходы были признаны в бухгалтерском и налоговом учете организации.
Как вы знаете, правила формирования в бухгалтерском учете информации о расходах коммерческих организаций (кроме кредитных и страховых организаций), являющихся юридическими лицами по законодательству Российской Федерации, установлены Положением по бухгалтерскому учету “Расходы организации” ПБУ 10/99, утвержденным Приказом Минфина России от 6 мая 1999 г. N 33н (далее – ПБУ 10/99).
Некоммерческие организации (кроме государственных (муниципальных) учреждений), использующие свое право на осуществление предпринимательской деятельности, предоставленное п. 2 ст. 24 Федерального закона от 12 января 1996 г. N 7-ФЗ “О некоммерческих организациях”, должны вести учет доходов и расходов, а значит, должны применять положения ПБУ 10/99.
Расходами организации согласно п. 2 ПБУ 10/99 признается уменьшение экономических выгод в результате выбытия активов и (или) возникновения обязательств, приводящее к уменьшению капитала организации. При этом уменьшение вкладов по решению участников (собственников имущества) расходами организации не признается.
Расходами в целях налогообложения прибыли на основании ст. 252 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты, а в случаях, предусмотренных ст. 265 НК РФ, и убытки, осуществленные (понесенные) налогоплательщиком.
При этом под обоснованными расходами понимаются экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме.
Под документально подтвержденными расходами понимаются затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством Российской Федерации. Если расходы произведены на территории иностранного государства, то документы иностранного государства должны быть оформлены в соответствии с обычаями делового оборота.
Отметим, что в первичных документах, составленных в соответствии с требованиями иностранного государства в отношении операций, осуществляемых на территории иностранного государства, должны содержаться реквизиты, отражающие суть совершенной операции.
Такие документы, согласно положениям Конституции Российской Федерации и Федерального закона от 1 июня 2005 г. N 53-ФЗ “О государственном языке Российской Федерации”, предусматривающим, что государственным языком Российской Федерации на всей ее территории является русский язык, в установленном порядке должны быть переведены на русский язык.
Под документально подтвержденными расходами понимаются также и затраты, подтвержденные документами, косвенно подтверждающими произведенные расходы, в том числе таможенной декларацией, приказом о командировке, проездными документами, отчетом о выполненной работе в соответствии с договором.
Для признания расходов необходимо выполнение определенного ряда условий. Такие условия предусмотрены и бухгалтерским, и налоговым законодательством.
Условия, которые должны выполняться для признания расходов в бухгалтерском учете, установлены п. 16 ПБУ 10/99, согласно которому расход признается в бухгалтерском учете, если:
– расход производится в соответствии с конкретным договором, требованием законодательных и нормативных актов, обычаями делового оборота;
– сумма расхода может быть определена;
– имеется уверенность в том, что в результате конкретной операции произойдет уменьшение экономических выгод организации, то есть когда организация передала актив либо отсутствует неопределенность в отношении передачи актива.
Если не выполняется хотя бы одно из перечисленных условий, то в бухгалтерском учете организации признается не расход, а дебиторская задолженность.
Также п. 16 ПБУ 10/99 определено, что амортизация признается в качестве расхода исходя из величины амортизационных отчислений, определяемой на основе стоимости амортизируемых активов, срока полезного использования и способов начисления амортизации, применяемых организацией.
Расходы признаются в бухгалтерском учете независимо от намерения получить выручку и от формы осуществления расхода (денежной, натуральной и иной), таково правило, установленное п. 17 ПБУ 10/99.
Причем расходы в соответствии с п. 18 ПБУ 10/99 признаются в том отчетном периоде, в котором они имели место, независимо от времени фактической выплаты денежных средств и иной формы осуществления (допущение временной определенности фактов хозяйственной деятельности).
Если организацией – субъектом малого предпринимательства (за исключением эмитентов публично размещаемых ценных бумаг), а также социально ориентированной некоммерческой организацией принят порядок признания выручки от продажи продукции и товаров не по мере передачи прав владения, пользования и распоряжения на поставленную продукцию, отпущенный товар, выполненную работу, оказанную услугу, а после поступления денежных средств и иной формы оплаты, то есть кассовым методом, то и расходы признаются после осуществления погашения задолженности.
В налоговом учете расходами признаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.
Основное отличие в порядке признания расходов в бухгалтерском и налоговом учете состоит в следующем: в бухгалтерском учете расходы подлежат признанию независимо от намерения получить выручку либо прочие доходы, в налоговом же учете расходами признаются любые затраты, но при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.
Сравним классификацию расходов.
В бухгалтерском учете определенная классификация расходов предусмотрена п. 4 ПБУ 10/99. Согласно названному пункту расходы, произведенные организацией, подразделяются следующим образом:
– расходы по обычным видам деятельности;
– прочие расходы.
К расходам по обычным видам деятельности относятся расходы, связанные с изготовлением и продажей продукции, приобретением и продажей товаров, а также расходы, осуществление которых связано с выполнением работ и оказанием услуг (п. 5 ПБУ 10/99).
Если предметом деятельности организации является предоставление за плату во временное пользование (временное владение и пользование) своих активов по договору аренды, предоставление за плату прав на объекты интеллектуальной собственности, которыми владеет организация, а также участие в уставных капиталах других организаций, расходами по обычным видам деятельности считаются расходы, осуществление которых связано с перечисленными видами деятельности.
Деление расходов производится в зависимости от характера, условий осуществления и направления деятельности организации. Расходы, отличные от расходов по обычным видам деятельности, включаются в состав прочих расходов организации.
В целях налогового учета согласно п. 2 ст. 252 НК РФ расходы налогоплательщика подразделяются:
– на расходы, связанные с производством и реализацией (ст. 253 НК РФ);
– внереализационные расходы (ст. 265 НК РФ).
Критерии, по которым производится деление расходов, аналогичны критериям, установленным в бухгалтерском учете, то есть деление расходов осуществляется в зависимости от их характера, условий осуществления и направлений деятельности налогоплательщика.
Обратите внимание, если некоторые затраты с равными основаниями могут быть отнесены одновременно к нескольким группам расходов, то, руководствуясь п. 4 ст. 252 НК РФ, налогоплательщик имеет право самостоятельно определить, в какую группу он включит такие затраты.
Пунктом 8 ПБУ 10/99 установлено, что при формировании расходов по обычным видам деятельности следует обеспечить группировку расходов по таким элементам, как:
– материальные затраты;
– затраты на оплату труда;
– отчисления на социальные нужды;
– амортизация;
– прочие затраты.
Помимо этого, в целях управленческого учета следует организовать учет расходов по статьям затрат. Перечень статей затрат устанавливается организацией самостоятельно.
В целях налогообложения прибыли расходы, связанные с производством и реализацией, согласно п. 2 ст. 253 НК РФ, подразделяются следующим образом:
– материальные расходы;
– расходы на оплату труда;
– суммы начисленной амортизации;
– прочие расходы.
НК РФ предлагает практически такую же классификацию расходов, которая применяется в бухгалтерском учете, за исключением отчислений на социальные нужды. Дело в том, что расходы на социальное обеспечение в целях исчисления налога на прибыль учитываются в составе расходов на оплату труда.
В налоговом учете расходы также делятся на прямые и косвенные. К прямым расходам согласно п. 1 ст. 318 НК РФ могут быть отнесены, в частности:
– материальные затраты, определяемые в соответствии с пп. 1 и 4 п. 1 ст. 254 НК РФ;
– расходы на оплату труда персонала, участвующего в процессе производства товаров, выполнения работ, оказания услуг, а также расходы на обязательное пенсионное страхование, идущие на финансирование страховой и накопительной части трудовой пенсии на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, начисленные на указанные суммы расходов на оплату труда;
– суммы начисленной амортизации по основным средствам, используемым при производстве товаров, работ, услуг.
К косвенным расходам относятся все иные суммы расходов, за исключением внереализационных расходов, определяемых в соответствии со ст. 265 НК РФ, осуществляемых налогоплательщиком в течение отчетного (налогового) периода.
В бухгалтерском учете деления расходов на прямые расходы и косвенные нет.
No votes yet.
Please wait…
Источник: https://zakoniros.ru/?p=7814
Загрузка...
