[усн]: как учесть коммунальные расходы? — все о налогах

Как ТСЖ на «упрощенке» вести учет доходов и расходов (Журавлева В.В.)

Дата размещения статьи: 21.05.2015

Больше всего сложностей у бухгалтеров, ведущих учет в ТСЖ, возникает при определении доходов, которые нужно учитывать при налогообложении по «упрощенке».

Ведь, с одной стороны, товарищество создается собственниками жилья как некоммерческая организация и существует с целью управления многоквартирным домом и общим имуществом (п. 1 ст. 135 ЖК РФ). То есть деятельность вроде как некоммерческая.

И может получать целевые средства, не облагаемые «упрощенным» налогом (ст. ст. 346.15 и 251 НК РФ).

С другой стороны, под налогообложение обязательно подпадет выручка от предпринимательской деятельности, вести которую можно в соответствии со ст. 152 ЖК РФ. Кроме того, при определенных условиях налогооблагаемым доходом являются суммы коммунальных платежей, которые поступают к вам от владельцев квартир.

Поэтому Налоговый кодекс содержит требование вести раздельный учет как доходов, так и расходов, произведенных в рамках целевых поступлений (пп. 14 п. 1 ст. 251 НК РФ). Если же раздельного учета нет, все получаемые средства нужно будет включить в налоговую базу по УСН.

Как видите, проблем немало, и в данной статье на конкретных примерах мы разберем, как организовать бухгалтерский и налоговый учет в ТСЖ.

Если у вас «упрощенка» с объектом «доходы». Поскольку вы не отражаете расходы в налоговом учете, вам особенно внимательно нужно прочитать эту статью, чтобы разобраться, как организовать учет, чтобы не пришлось платить лишних налогов с доходов.

Целевые поступления. Какие полученные суммы не учитываются при расчете «упрощенного» налога

Финансовые средства ТСЖ формируются из вступительных и членских взносов его участников, а также доходов от коммерческой деятельности, субсидий на обеспечение эксплуатации общего имущества в многоквартирном доме и прочих поступлений (ст. 151 ЖК РФ).

Как мы упомянули выше, целевые поступления на содержание некоммерческих организаций и ведение уставной деятельности в налогооблагаемые доходы не включаются, при условии, что вы ведете раздельный учет (пп. 1 п. 1.1 ст. 346.15, пп. 14 п. 1 и пп. 1 п. 2 ст. 251 НК РФ). Конкретный перечень доходов, которые ТСЖ не должно учитывать при налогообложении, мы привели в таблице.

Таблица

Средства целевого финансирования,

которые не нужно учитывать в доходах по УСН

N п/п	Целевые поступления, не учитываемые в доходах по УСН при наличии раздельного учета
1	Деньги от собственников квартир (независимо от членства в ТСЖ), полученные для проведения ремонта, капитального ремонта общего имущества (абз. 21 пп. 14 п. 1 ст. 251 НК РФ). Полный список общего имущества содержится в п. 1 ст. 36 ЖК РФ (например, лестничные площадки, лифты, коридоры, чердаки)
2	Средства, полученные ТСЖ из бюджета на проведение капитального ремонта дома и общего имущества (абз. 5 и 6 пп. 14 п. 1 ст. 251 НК РФ)
3	Вступительные, членские и паевые взносы (пп. 1 п. 2 ст. 251 НК РФ)
4	Пожертвования (пп. 1 п. 2 ст. 251 НК РФ, ст. 582 ГК РФ)
5	Безвозмездно выполненные любой другой организацией (предпринимателем) работы или услуги (пп. 1 п. 2 ст. 251 НК РФ)
6	Отчисления в специальный резерв на проведение ремонта, капитального ремонта общего имущества, полученные от членов ТСЖ (пп. 1 п. 2 ст. 251 НК РФ)

Как Минфин рекомендует организовать раздельный учет целевых поступлений

Источник: https://xn—-7sbbaj7auwnffhk.xn--p1ai/article/4978

Коммунальные платежи: как включить в затраты

Включение в расходы коммунальных платежей при упрощенной системе налогообложения — один из самых распространенных предметов спора между налогоплательщиками, применяющими УСН, и налоговыми органами.

С одной стороны, действительно, в статье 346.16 НК РФ коммунальные расходы как расходы, принимаемые в целях налогообложения, прямо не указаны.

Все разъяснения налоговых органов, изданные в 2003году, основываясь на этом, прямо запрещали включать в расходы стоимость оплаченных коммунальных услуг.

Однако данная позиция не была отражена в более или менее официальном документе — Методических рекомендациях по применению главы 26.2 НК РФ (напомним, что сейчас Методрекомендации отменены).

А с другой стороны — при применении общего режима налогообложения суммы коммунальных расходов принимаются в затраты, однако в главе 25 НК РФ нет особой статьи или пункта, специально регламентирующего принятие таких расходов в затраты. Следовательно, и при применении общего режима налогообложения отнесение коммунальных расходов в затраты базируется на общих принципах отнесения затрат к расходам, принимаемым в целях налогообложения (см. выше).

Интересно, что аудиторы в 2003 году практически не давали разъяснений по данному вопросу. Однако в 2004 году появились первые проблески определенности позиции. Приведем два материала из отраслевых выпусков журнала «Главбух»:

«Вопрос: Турфирма применяет «упрощенку». Объектом налогообложения являются доходы за минусом расходов. Можно ли учесть в составе расходов коммунальные платежи?

Ответ: Да, можно.

https://www.youtube.com/watch?v=bnIwd-OG4Fc

Перечень расходов, которые можно учесть в целях налогообложения, приведен в ст.346.16 НК РФ. В пп.5 п.1 этой статьи указаны материальные расходы, которые принимаются в целях налогообложения в порядке, определенном в ст.254 НК РФ.

Коммунальные платежи можно отнести к материальным расходам согласно пп.5 и 6 п.1 ст.254 НК РФ.

«Главбух». Приложение «Учет в туристической деятельности», N 1, 2004″

«Вопрос: Медицинская организация применяет «упрощенку». Объектом налогообложения являются доходы за минусом расходов. Может ли она учесть в составе расходов коммунальные платежи?

Ответ: Да, может.

Коммунальные платежи можно отнести к материальным расходам согласно пп.5 и 6 п.1 ст.254 НК РФ.

«Главбух». Приложение «Учет в медицине», N 1, 2004″

Как видим, это один и тот же материал 🙂 , но и по его повтору можно судить об определенности позиции редакции уважаемого журнала.

И вот, наконец, в рамках частного ответа появился документ Минфина РФ, полностью подтверждающий позицию налогоплательщиков:

«Вопрос: Вправе ли организация, применяющая упрощенную систему налогообложения, уменьшить полученные доходы на сумму расходов по оплате коммунальных услуг?

Ответ:

Письмо министерства финансов российской федерации от 27 февраля 2004 г. n 04-02-05/1/19

Порядок исчисления налоговой базы при применении налогоплательщиком упрощенной системы налогообложения определен гл.26.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс), вступившей в силу 1 января 2003 г.

В соответствии со ст.346.18 Кодекса налогоплательщик, выбравший объектом налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, учитывает при определении налоговой базы расходы, перечень которых приведен в п.1 ст.346.16 Кодекса.

При этом коммунальные расходы в вышеупомянутом перечне не предусмотрены.

Вместе с тем в соответствии со ст.346.16 Кодекса при определении налоговой базы учитываются материальные расходы, принимаемые применительно к порядку, предусмотренному для исчисления налога на прибыль организаций ст.254 Кодекса.

В соответствии с пп.5 п.1 ст.254 Кодекса в составе материальных расходов принимаются к вычету из налоговой базы расходы на приобретение топлива, воды и энергии всех видов, расходуемых на технологические цели, выработку (в том числе самим налогоплательщиком для производственных нужд) всех видов энергии, отопление зданий, а также расходы на трансформацию и передачу энергии.

Учитывая изложенное, организации, применяющие упрощенную систему налогообложения, вправе уменьшить полученные доходы на сумму расходов по оплате коммунальных услуг в порядке, предусмотренном ст.254 Кодекса.

Заместитель руководителя Департамента налоговой политики А.И.КОСОЛАПОВ»

Пожалуйста, возьмите это письмо на заметку, распечатайте для своего инспектора! Ведь, как и ранее, налоговые органы склонны в досудебном порядке соглашаться с позицией вышестоящей инстанции, которой теперь для налогового органа является именно Министерство финансов.

Источник: https://www.pravowed.ru/weekly/2004/20/19

Что есть доходы и расходы ТСЖ при УСН, какие минусы, как проводить приход средств на счета и платить налог, если нет раздельного учета?

Жилищное товарищество — это полноценное юридическое лицо, которое обязано уплачивать налоги на прибыль от своей хозяйственной и финансовой деятельности.

Размер уплачиваемых налогов и способ расчёта налоговой базы зависят от системы налогообложения, которая была выбрана для данного ТСЖ.

Упрощённая система подсчёта налогов позволяет в ряде случаев уменьшить абсолютную величину налоговых платежей жилтоварищества и направить сэкономленные средства на уставные цели организации.

…

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему — обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефону +7 . Это быстро и !

Плюсы и минусы УСН (упрощённой системы налогообложения)

Жилищная организация вправе выбрать систему налогообложения при создании или в процессе деятельности каждый календарный год. Упрощённая система подсчёта предполагает вычисление размера налогового платежа по ставке 6% от всех доходов организации или по ставке 15% от доходов, уменьшенных на сумму расходов.

Важно! Для жилищных товариществ, желающих перейти на упрощённую систему уплаты налогов, возможен переход только на тот вариант системы, при котором из доходов вычитаются расходы, а налоговая ставка равна 15 процентам (п. 3 ст. 346.14 НК РФ).

Среди основных плюсов упрощённой системы для ТСЖ можно выделить:

Освобождение от уплаты НДС.
Возможность уменьшать налоговую базу при вступлении в товарищество новых жителей дома.
Возможность освобождать от уплаты налогов прибыль жилтоварищества, возникшую вследствие хозяйственной деятельности.
Возможность максимального уменьшения величины уплачиваемых налогов путём нивелирования разницы доход-расход.

Уменьшать разницу между доходной и расходной частью можно вне зависимости от величины чистой доходной части, что является существенным преимуществом для крупных жилищных структур.

К минусам упрощённой системы применительно к жилтовариществам можно отнести:

Необходимость дополнительных бухгалтерских операций для корректного сведения счетов.
Рост налоговой базы при возрастании задолженности организации.

Налоговая база может также расти в случаях входа из ТСЖ отдельных жильцов при подписании ими договоров с правлением на полноценное использование внутренних сервисов по ремонту и обслуживанию жилья, так как в этом случае оплата таких сервисов будет включаться в доходы жилтоварищества.

Это особенно чувствительно для небольших ТСЖ (до 50 квартир).

Что относится к доходам и расходам в ТСЖ?

При упрощённом способе расчёта суммы налога к доходам относятся следующие виды денежных поступлений:

Выручка от реализации имущества.
Субсидии из муниципалитета.
Приобретение правлением имущественных прав на недвижимость.
Оплата квитанций за коммунальные ресурсы и ремонт общих помещений от жителей, не вступивших в ТСЖ.
Оплата услуг сервиса, организованного силами жилтоварищества, не вступившими в него владельцами квартир.

Справка! Членские, вступительные и иные взносы жильцов-членов жилищного товарищества не входят в доходную часть при упрощённом способе налогообложения, так как данные взносы считаются целевыми поступлениями (п. 1 ст. 251 НК РФ).

Чтобы взносы жильцов, входящих в организацию, можно было считать целевыми, нужно расписывать структуру таких взносов в ежегодной смете.

Также не включаются в сумму доходов следующие финансовые поступления:

Отчисления в резервный фонд.
Оплата по квитанциям за капитальный ремонт.
Спонсорская помощь и благотворительность.
Безвозмездно оказанные услуги.
Доходы от хозяйственной деятельности.

Расходы в жилтовариществе, согласно рекомендации, составленной госкомитетом по жилищной политике, делятся на:

Административные.
Технические и ремонтные.
Прочие.

К административным расходам относятся траты на содержание управленческого аппарата ТСЖ, а также офисных помещений постоянных штатных сотрудников.

Сюда включаются расходы на заработную плату сотрудникам, содержание помещений и т.д.

К техническим расходам относят траты на ремонт и обслуживание общего имущества.

Важно! При упрощённой налоговой политике расходы жилтоварищества, осуществляемые в рамках уставной деятельности, не учитываются.

В список расходов, на сумму которых уменьшается налоговая база, учитываются только:

Расходы, выходящие за пределы утверждённых целевых смет.
Расходы на материалы.
Заработная плата сотрудникам.
Накладные внутренние расходы.
Расходы на страхование.

Необходимо учитывать, что уставными целями принято считать при УСН содержание и ремонт общего имущества, а также предоставление коммунальных услуг силами ТСЖ без учёта возможной наёмной рабочей силы.

Как и в каких документах отразить?

Доходная и расходная составляющие финансовой деятельности ТСЖ должны быть отражены в следующих документах:

Приходно-расходной смете.
Налоговой декларации.
Отчёте.
Внутренних документах.

Составление ежегодных приходно-расходных смет является обязанностью правления жилтоварищества, а утверждение таких смет относится к компетенции общего собрания жильцов (часть 3 ст. 148 ЖК РФ).

Внутренние учётные документы заполняются бухгалтерским работником и должны содержать проводки (или контировки), соответствующие каждой операции поступления или расходования средств.

Учет поступлений и затрат

При упрощённой системе начисления налогов важно разделять средства, полученные в качестве оплаты услуг от членов ТСЖ и от жильцов, не вступивших в организацию, это делается при помощи проводок Д 86 и К 26.

К другим проводкам, позволяющим учесть основные доходы и расходы, относятся:

Получение субсидий – Д55 и К50.
Расходы на ремонтные работы – Д20 и К60.
Поступление взносов – Д76 и К86.
Плата по квитанциям за спецсервис не членов ТСЖ – Д76 и К60.
Расходы на оплату услуг поставщиков – Д91 и К60.
Начисление налога при использовании УСН – Д26 и К68.
Прибыль от сдачи помещений в аренду – Д62 и К90.

Если нет раздельного учета — то все поступления считаются доходом, с которого необходимо оплатить налог.

Важно! Чтобы исключить прибыль от хозяйственной деятельности (в т.ч. аренды помещений) из общей суммы доходов при УСН, нужно использовать проводки Д84 и К86, переводящие коммерческую прибыль в средства целевого финансирования.

При упрощённой системе бухгалтерия жилтоварищества отчитывается о доходах и расходах следующими способами:

Составлением отчёта для представления ревизору и органам жилнадзора.
Заполнением налоговой декларации.

В отчёте для контролирующих органов должна быть отражена следующая информация:

Сумма планируемых доходов и расходов, в соответствии с утверждённой общим собранием сметой.
Сумма фактически понесённых расходов и полученных доходов.
Источники поступлений.
Направления расходов.
Причины возникновения перерасходов и иных несоответствий.
Сведения об уплаченных налогах и страховых сборах.

Отчёт подлежит представлению ревизору и ежегодному общему собранию собственников-членов ТСЖ. Источником сведений для формирования отчёта является книга учёта проводок бухгалтерии и регулярные платёжные ведомости.

Заполнение декларации

Налоговая декларация жилтоварищества при УСН подлежит заполнению в соответствии с формой, утверждённой Приказом налоговой службы № 7-3-99. В тексте декларации обязательно должны быть отображены следующие сведения:

Наименование ТСЖ.
Налоговый период.
Реквизиты товарищества как юридического лица, в т.ч. банковские.
Наименование и код отделения налоговой службы, куда предоставляются сведения.
Код деятельности товарищества по классификатору.
Сумма поступивших авансовых платежей на дату подачи декларации.
Сумма налога к оплате, за вычетом авансовых платежей.

Внимание! Налог при упрощённой схеме подсчёта рассчитывается бухгалтерскими работниками жилтоварищества самостоятельно, но налоговая служба вправе инициировать проверку расчётных данных, запросив необходимые платёжные документы в правлении.

Подача заполненной декларации должна осуществляться ответственным лицом не позднее конца марта года, следующего за отчётным, согласно ч. 1 п. 1 ст. 346.23 НК РФ.

При ликвидации жилищного товарищества необходимо представить в налоговую службу отчётную закрывающую декларацию не позднее 25-го числа месяца, следующего за месяцем ликвидации жилищной структуры (п. 2 ст. 346.23 НК РФ).

Дата сдачи внутренних отчётов жилтоварищества определяется уставом и общим собранием жильцов-членов организации, как правило, такие отчёты представляются в начале января или конце декабря на ежегодном собрании владельцев недвижимости.

Итак, упрощённая система начисления налогов может уменьшить расходы жилтоварищества на налогообложение при условии, что организация жильцов достаточно большая и большинство жителей домов, вверенных ТСЖ, являются его членами. При наличии значительных задолженностей жителей (более 10% от активов) в жилищной структуре лучше использовать общую систему расчётов.

Источник: https://svoe.guru/mnogokvartirnye-doma/upravlenie/tszh/buhgalteriya/usn/dohody-minus-rashody.html

УСН: коммунальные расходы арендаторов — упрощенцев

В наше время свое помещение для многих организаций — недоступная роскошь. Вот и прибегают они к аренде. Кроме арендной платы, арендатор, как правило, оплачивает еще и коммунальные услуги.

В статье речь пойдет о том, что нужно сделать упрощенцу-арендатору (естественно, с объектом «доходы минус расходы»), чтобы учет коммунальных платежей в расходах не обернулся налоговыми проблемами.

Арендатор может оплачивать коммунальные услуги по-разному. Все зависит от того, как оформлены его отношения с арендодателем.

Основные варианты, примерные формулировки, которые можно использовать в договорах, а также виды налоговых расходов, которые появятся в каждом случае, приведены в таблице. Отдельный столбец посвящен документам (помимо платежных (Пункт 2 ст. 346.

17 НК РФ)), которыми можно будет подтвердить обоснованность учета коммунальных платежей в расходах (Пункт 2 ст. 346.16, п. 1 ст. 252 НК РФ).

Вариант оплаты коммунальныхуслуг

Примерные записи об оплате коммунальных

услуг в договорах

Вид расходов, в составе которых учитываются затраты на коммунальные

услуги

Документы

Коммунальные платежи включаются в состав арендной платы Коммунальные платежи — фиксированная часть аренднойплаты Из договора аренды: «Арендная плата устанавливается в размере ____ руб., в том числе НДС ____ руб., за месяц и включает стоимость потребляемых Арендатором коммунальныхуслуг» Арендныеплатежи (Подпункт 4 п. 1 ст. 346.16 НК РФ) — договор аренды; — счет арендодателя на арендную плату (если его выставление предусмотрено договоромаренды) Коммунальные платежи — переменная часть аренднойплаты Из договора аренды: «Арендная плата устанавливается в виде фиксированного платежа в размере ____ руб., в том числе НДС ____ руб., за месяц и переменного платежа в размере стоимости коммунальных услуг, потребленных Арендатором за этот период. Сумма переменного платежа определяется на основании счетов коммунальных служб пропорционально занимаемой Арендатором площади и уплачивается на основании счета, выставляемого Арендодателем с приложением копий счетовкоммунальных служб»<\p> Арендныеплатежи (Подпункт 4 п. 1 ст. 346.16 НК РФ) — договор аренды; — счет арендодателя на арендную плату; — копии счетов коммунальныхслужб Коммунальные платежи уплачиваются отдельно от арендной платы Коммунальные платежи уплачиваются арендодателюпо его счету Из договора аренды: «Арендная плата устанавливается в размере ____ руб., в том числе НДС ____ руб., за месяц. Арендатор обязан компенсировать Арендодателю стоимость коммунальных услуг, потребленных Арендатором за этот период. Соответствующая сумма определяется на основании счетов коммунальных служб пропорционально занимаемой Арендатором площади и уплачивается на основании счета, выставляемого Арендодателем с приложением копий счетовкоммунальных служб»<\p> Материальныерасходы (Подпункт 5 п. 1 ст. 346.16, пп. 5 п. 1 ст. 254 НК РФ) — договор аренды; — счет арендодателя на коммунальные платежи; — копии счетов коммунальныхслужб Коммунальные платежи уплачиваются арендодателю по посредническомудоговору Из агентского договора с арендодателем: «Агент обязуется: — заключать договоры с поставщиками коммунальных услуг: ______________ в целях обеспечения электричеством, отоплением, водоснабжением помещения, арендуемого Принципалом по договору аренды N _________ от _________; — перечислять указанным организациям принятые у Принципала денежные средства в качестве оплаты оказанных ими услуг; — не позднее чем через _______ дней после окончания каждого месяца направлять Принципалу отчет о выполнении поручения, предусмотренного настоящим Договором. Принципал обязан выплачивать Агенту вознаграждение за совершенные по настоящему Договору действия в размере_________ руб. в месяц» Материальные расходы (Подпункт 5 п. 1 ст. 346.16, пп. 5 п. 1 ст. 254 НК РФ). Вознаграждение посреднику учитывается в расходах как выплаты комиссионных, агентских вознаграждений и вознаграждений по договорампоручения (Подпункт 24 п. 1 ст. 346.16 НК РФ) — договор аренды; — посреднический договор с арендодателем; — счет посредника на коммунальные платежи; — отчет посредника (Статьи 974, 999, 1008 ГК РФ); — копии счетов коммунальныхслужб Коммунальные платежи уплачиваются поставщикам коммунальныхуслуг Арендатор сам заключает договор с поставщикамикоммунальных услуг (Статьи 539, 548 ГК РФ) Материальныерасходы (Подпункт 5 п. 1 ст. 346.16, пп. 5 п. 1 ст. 254 НК РФ) — договор аренды; — договоры с поставщиками коммунальных услуг; — счетапоставщиков

———————————

Объем потребленных арендатором услуг может определяться по отдельным счетчикам, пропорционально арендуемой площади, в процентных долях расходов на коммунальные услуги (например, 40% расходов на электроэнергию).

Источник: https://www.pnalog.ru/material/usn-kommunalnye-rashody-arendatorov

Платежи за «коммуналку» не являются доходом управляющей компании на УСН, только если она имеет статус посредника

Управляющая организация применяет УСН. Каким образом она должна учитывать поступающие от собственников жилья платежи за жилищно-коммунальные услуги в целях налогообложения?

Ответ зависит не только от выбранного компаний объекта обложения: «доходы» или «доходы минус расходы», но и от того, занимается ли компания посреднической деятельностью в отношениях между жильцами и коммунальными службами.

Объект «доходы»

В этом случае суммы платежи за коммунальные услуги (плата за свет, горячую и холодную воду, вывоз мусора и т.п.), поступающие на счет управляющей компании, должны учитываться в составе ее доходов при определении налоговой базы.

Обусловлено это тем, что согласно п. 1 ст. 346.15, ст. 248, 249 НК РФ плательщики на УСН учитывают в доходах

выручку от реализации товаров (работ, услуг) как собственного производства, так и ранее приобретенных. При этом выручка определяется исходя из всех поступлений, связанных с расчетами за реализованные товары (работы, услуги) или имущественные права, выраженные в денежной и (или) натуральной формах.

Объект «доходы минус расходы»

В таком случае платежи за коммунальные услуги управляющая компания должна одновременно отражать у себя как в доходах, так и в расходах, поскольку они перечисляются соответствующим организациям, оказывающим эти услуги (пп. 5 п. 1 ст. 346.16 НК РФ).

Если управляющая компания – посредник

В случае, когда предпринимательская деятельность управляющей организации, исходя из договорных обязательств, является посреднической деятельностью по поручению собственников помещений в многоквартирном доме по закупке коммунальных услуг, то доходом этой организации будет являться только комиссионное, агентское или иное аналогичное вознаграждение.

Основание: пп. 9 п. 1 ст. 251 НК РФ. В нем сказано, что при определении налоговой базы не учитываются доходы в виде имущества (включая денежные средства), поступившего комиссионеру, агенту и (или) иному поверенному в связи с исполнением обязательств по договору комиссии, агентскому договору или другому аналогичному договору.

Тоже самое касается поступлений в счет возмещения затрат комиссионера, агента или иного поверенного, если такие затраты не подлежат включению в состав расходов комиссионера, агента и (или) иного поверенного в соответствии с условиями заключенных договоров.

Комиссионное, агентское или иное аналогичное вознаграждение к таким доходам не относится.

Источник: https://www.v2b.ru/reviews/platezhi-za-kommunalku-ne-yavlyautsya-dohodom-upravlyauschey-kompanii/

Учет расходов при УСН

Учет расходов при УСН должен подчиняться определенным требованиям. В противном случае организация не сможет уменьшить налогооблагаемую базу (актуально для фирм с объектом «Доходы минус расходы»). Для этого необходимо иметь четкое представление о том, каким образом осуществляется учет расходов при УСН, их состав, условия и момент признания.

Учет расходов при УСН: закрытый перечень

Налоговым законодательством РФ установлен четкий перечень затрат, который необходим, чтобы осуществлять учет расходов при УСН. Иными словами, не все расходы ООО на упрощенке уменьшают налог к уплате. В статье 346.17 НК РФ имеется полный список.

В целом он содержит достаточное количество пунктов, позволяющих совершать траты, необходимые в предпринимательской деятельности. Конечно, встречаются фирмы со своей спецификой и некоторые их расходы нельзя учесть для целей налогового учета.

Приведем основные виды разрешенных для УСН издержек:

Расходы на заработную плату, социальное и пенсионное страхование, командировки.
Оплата за предоставляемые товары, работы или услуги, которые используют в предпринимательской деятельности.
Перечисление денежных средств в бюджет по налогам и сборам.
Расходы при УСН, связанные с арендой, услугами предоставления связи, электроэнергии, коммунальных платежей.
Затраты на информационные услуги и рекламу.
Приобретение основных средств, нематериальных активов.
Расходы при УСН на хозяйственные нужды организации, спец. одежду, обслуживание ККТ.
Транспортные расходы, содержание собственного транспорта, его ремонт, ГСМ.
Расходы на обязательное страхование имущества, лицензирование, услуги нотариуса.

Когда ООО ведут учет расходов при УСН нередко бывают ошибки в их определении. То есть в КУДИР попадают затраты, которым там не место.

К примеру, к таковым можно отнести расходы на маркетинговые исследования, аутсорсинг, добровольное страхование, подписку на периодические издания, страхование ОСАГО и т.д.

Поэтому при возникновении спорной ситуации лучше обратиться за разъяснениями к письмам Минфина. Если расход невозможно четко классифицировать в соответствии с перечнем, лучше не принимать его к учету.

Условия и момент признания учета расходов при УСН

Чтобы учет расходов при УСН был точным, необходимо соблюдать ряд условий. Помимо того, что нужно руководствоваться, прежде всего, закрытым перечнем из статьи 346.17, издержки организации должны быть целесообразны, т.е.

необходимы для ведения предпринимательской деятельности. Расходы должны выражаться в документальном оформлении: накладные, счета-фактуры, акты и т.д. При использовании упрощенной системы налогообложения применяется кассовый метод.

Значит расходы можно учитывать только после их фактической оплаты.

Не менее важным является момент признания расходов на УСН. Даже если денежные средства за товары, работы или услуги будут перечислены поставщику, не всегда можно включить эти выплаты в КУДИР.

Только после того, как они будут оприходованы и реализованы (для покупных товаров), либо переданы в производство (для сырья и материалов) можно будет признать расход. Еще одна категория издержек ООО на УСН – оплата труда. Как только сотрудник получает свою зарплату лично в руки или перечисление на банковскую карту, расход принят к учету.

В данном случае это и есть момент фактической оплаты. Еще сюда можно отнести перечисление налогов и сборов бюджет, а также оплату услуг подрядчиков.

Сложнее дело обстоит с покупкой основных средств. Учет расходов при УСН в этом случае происходит только в конце на последнее число налогового периода при соблюдении определенных условий. Основное средство нужно принять к учету, ввести в эксплуатацию, начать использовать его для получения дохода.

Помимо этого, если необходима его государственная регистрация, то без нее принять расход на приобретение нельзя. Всю сумму, которую организация потратила на покупку внеоборотного актива списывают в течение отчетного периода (до конца года) равными долями в каждый последний день квартала.

Если ОС куплено фирмой в рассрочку и это прописано в условиях договора, учет расходов при УСН в этом случае можно осуществлять при фактической оплате каждой части задолженности, при условии, что осуществлен ввод в эксплуатацию. Также ООО имеет право установить лимит списания основных средств.

Тогда расходы можно будет принимать к учету на последнее число квартала в пределах установленной суммы.

Нередко поставщиками организаций на упрощенке являются фирмы с общей системой налогообложения. То есть при продаже своих товаров, работ или услуг в сопроводительных документах они выделяют НДС. На УСН принять его к вычету нельзя, а отразить в расходах можно: в день, когда будет погашена задолженность перед продавцом и все принять к учету.

Учет расходов при УСН: спорные моменты

За последние годы многие из видов деятельности, ранее подлежащие лицензированию, стали применяться фирмами при наличии специальных допусков. Организация сначала несет расходы на вступление в СРО, затем ежегодно платит членские взносы и страховку.

Когда осуществляется учет расходов при УСН по этим выплатам, к сожалению, в КУДИР можно занести только издержки на первоначальное получение допуска и членские взносы. То есть выплаты, осуществляемые при вступлении в СРО и последующие перечисления на право быть ее членом. А вот ежегодная страховка в расходах не учитывается.

Это связано с тем, что в данном случае она не попадает в перечень из ст. 356.17, т.к. является по сути добровольным страхованием.

Еще один нюанс, связанный с расходами на УСН – признание отрицательных курсовых разниц. Четких регламентов по данному вопросу законодательством не издано. ООО должны сами разрабатывать и закреплять эти нормы в учетной политике. Можно ознакомиться с очень полезным вебинаром про учет расходов на УСН, видео довольно короткое и конкретное:

Если вы не ведете бухучета при УСН, а объектом налогообложения являются доходы минус расходы, то вам можно смело порекомендовать познакомиться с Эльбой (это веб-сервис для малого бизнеса, которым пользуются сотни тысяч предпринимателей и даже бухгалтеров) — книга УСН доходов и расходов ведется автоматически, а вот бухотчетность формируется только накануне её сдачи, а если у вас ООО, и нужно вести бухучет и соответствующий учет расходов упрощенки — тогда стоит обратить внимание на Контур.Бухгалтерию (также мощнейший веб-сервис, по сути онлайн-бухгалтерия №1 в России).

Источник: https://www.elba-buhgalter.ru/video/uchet-rashodov-pri-usn.html

Возмещение наймодателю коммунальных расходов и налог при УСН

5 (252). Организация сдает внаем жилые помещения. Она применяет УСН с уплатой НДС и ведет бухгалтерский учет. Отчетным периодом для исчисления и уплаты налога при УСН признается календарный месяц. По договору наниматель возмещает наймодателю стоимость коммунальных услуг, которые не включены в плату за наем. В июле 2016 г. поступила сумма возмещения коммунальных расходов за июнь 2016 г.

В каком отчетном периоде учитывать возмещение стоимости коммунальных услуг при исчислении налога при УСН?

В июле 2016 г.

Валовой выручкой для исчисления налога при УСН признают сумму выручки от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав и внереализационных доходов |*| (п. 2 ст. 288 Налогового кодекса Республики Беларусь; далее – НК).

* Информация о том, какие особенности нужно учитывать при работе с УСН

Выручка от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав отражается организациями, ведущими бухгалтерский учет и отчетность, на дату признания ее в бухгалтерском учете независимо от даты проведения расчетов по ним с соблюдением принципа (метода) начисления в порядке:

– установленном законодательством;

– и (или) закрепленном в учетной политике организации (далее – принцип начисления) (п. 4 ст. 288 НК).

В выручку для целей определения налоговой базы и валовой выручки включают при сдаче имущества в аренду:

– сумму арендной платы;

– сумму возмещаемых расходов, которые не включены в арендную плату.

Справочно: данное положение распространяется также на случаи сдачи имущества в аренду с привлечением комиссионера (поверенного) и иного лица, действующих на основании договоров комиссии, поручения и иных аналогичных гражданско-правовых договоров.

Суммы возмещаемых расходов, не включенных в арендную плату, независимо от даты их фактического осуществления плательщиком налога при УСН учитывают в составе выручки от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав на дату:

– либо поступления возмещения этих расходов;

– либо иного прекращения обязательства по возмещению указанных расходов, в т.ч. в результате зачета, уступки права требования, перечисления денежных средств на счета третьих лиц.

Указанное правило применяют также при сдаче организациями внаем жилых помещений (в отношении сумм платы за пользование жилым помещением и расходов, не включенных в состав такой платы) (п. 2 ст. 288 НК).

Таким образом, при получении в июле 2016 г. суммы возмещения коммунальных расходов за июнь 2016 г. ее учитывают при исчислении налога при УСН за июль 2016 г., несмотря на то что плательщик определяет выручку по принципу начисления.

Источник: https://www.gb.by/izdaniya/glavnyi-bukhgalter/vozmeshchenie-naimodatelyu-kommunalnykh

Усн — расходы и доходы

Одним из способов вычисления размера налогооблагаемой базы на упрощенном режиме налогообложения является метод «доходы минус расходы»: предприниматели и организации определяют размер платежа в бюджет с учетом понесенных расходов и полученной выручки в текущем периоде. Поэтому учет расходов в УСН имеет огромное значение.

Перечень возможных расходов, которые учитываются в исчислении налоговой базы, а также порядок их учета указываются в ст. 346.16 Налогового кодекса РФ. Стоит заметить, при учете расходов ставка платежа в бюджет составляет 15%, но при этом федеральные субъекты могут для отдельных категорий налогоплательщиков устанавливать ее размер дифференцированно: от 5 до 15%.

Главные требования к расходам

Расходы, принимаемые при УСН, должны отвечать следующим критериям:

Они должны быть указаны в перечне НК РФ. Этот список является закрытым и если понесенных затрат в нем нет, то на их величину доходы не корректируются.
Уровень затрат должен быть экономически обоснован и быть направлен на получение прибыли.
Осуществляемые расходы должны отвечать виду деятельности.
Все затраты должны иметь документальное подтверждение.
Оплата должна быть проведена полностью, а товар и продукция должны быть получены предпринимателем или организацией на УСН.
Чтобы списать расходы на товар, который был куплен для перепродажи, он должен быть продан.

Момент признания

Получение расходов учитывается при упрощенной системе:

с даты осуществления оплаты поставщику;
с даты приема от поставщика продукции/предоставления услуги/ завершения работы;
даты отгрузки товара конечному покупателю.

Критерии расходов

То есть, если предприниматель занимается производством программного обеспечения, то покупка трактора или комбайна не совсем вписывается в концепцию его работы.

Налоговый инспектор во время проверки все затраты, которые учитываются в расчете платежа в бюджет, тщательно рассматривает на предмет обоснованности и в случае подозрений нужно будет доказывать, как они способствуют ведению хозяйственной деятельности.

Кроме этого, все расходы должны быть оплачены, получены и соответственно оформлены. Последнее осуществляется с помощью следующих документов:

кассового чека;
бланков строгой отчетности;
договоры;
квитанции;
акты приема-передачи;
платежные поручения;
накладные и т.д.

Наличие документов будет подтверждать факт оплаты за товар или услугу, а также его получение коммерсантом. Если налоговая не согласится с учитываемыми затратами, его доход будет пересмотрен, а сам предприниматель оштрафован. Поэтому правильности оформления затрат нужно уделять очень большое внимание.

Также все документы, которые подтверждают расходы, необходимо хранить не меньше 4 лет.

Пример учета расходов

Во время покупки товара в магазине кассовый чек, который получает покупатель, является достаточным доказательством понесенных затрат. Если же предприниматель делает закупку в организации, тогда подтверждением оплаты будет платежное поручение с отметкой банка, а также акт приема-передачи.

Бывают случаи, когда контрагенты рассчитываются между собой продукцией, так называемый бартер. В этом случае подтверждением операции могут быть акты приема-передачи товара.

Минимальный налог

Упрощенное налогообложение предусматривает возникновение такой ситуации, когда расходы будут больше дохода или практически равны им. То есть фактически по результатам года предприниматель или фирма получили убыток при УСН.

В этом случае в силу вступает такое понятие, как минимальный налог. Оно обозначает требование заплатить минимальный доход в размере 1% от полученной выручки. При этом сам платеж учитывается в расходах следующего года, что позволяет уменьшить будущий доход и снизить налоговый платеж.

Убыток также можно использовать для оптимизации налогообложения, он может учитываться в следующих налоговых периодах при расчете единого налога УСН, но не позднее, чем в течение 10 лет.

Какие операции считаются расходами

Упрощенная система налогообложения конкретно указывает расходы, которые могут приниматься во внимание во время расчета налогов. К ним относятся:

затраты, понесенные при покупке материальных и нематериальных активов (приобретение помещений, оборудования, программ, разработка сайтов и т. д.);
коммунальные и материальные расходы (платежи за воду, тепло, электроэнергию, интернет, закупка спецодежды, хозпринадлежностей и т.д.);
оплаченные налоги (перечисленные платежи на обязательное медицинское и пенсионное страхование);
расходы, связанные с арендой оборудования, недвижимости, нематериальных активов;
расходы, которые присущи торговым организациям (цена закупленной продукции, доставка товаров, обслуживания контрольно-кассовой техники и ведения кассовых операций и т.д.);
затраты на агента (агентские выплаты и т.п.);
затраты на обслуживание бухгалтерских программ (приобретение и обслуживание 1С Бухгалтерии);
другие расходы (командировка сотрудников, ремонт и эксплуатация транспорта, выплата процентов, комиссий финансовым организациям, оплата страховки работников и имущества, услуги охраны и многое другое).

Усн – какие расходы можно учесть, какие нужды документы: видео

Какие опасности существуют на УСН доходы минус расходы

УСН какие расходы можно учесть, какие нужды документы

УСН доходы минус расходы: минимальный налог

56 Порядок определения доходов и расходов при применении УСН

Источник: https://vseproip.com/nalogi-i-platezhi/sistemy-nalogooblozheniya/rashody-na-uproshenke.html

Какие налоги платит ТСЖ и какая из систем выгоднее?

УСН для ТСЖ обладает несомненными преимуществами, но общая система имеет свои плюсы и иногда может оказаться более выгодной. При выборе схемы налогообложения надо учесть 7 основных отличий – это поможет принять оптимальное решение.

Товарищество собственников жилья создается не с целью извлечения прибыли, тем не менее оно не освобождено от уплаты налогов. ТСЖ может использовать одну из двух систем: общую (ОСНО) или упрощенную (УСН), – и выбор здесь не так уж очевиден. Попробуем разобраться в особенностях каждого варианта налогообложения ТСЖ и проиллюстрируем решение вопроса на конкретных примерах.

Налоги, уплачиваемые при общей системе

Сначала рассмотрим, какие налоги платит ТСЖ при общей системе налогообложения, поскольку данный вариант используется «по умолчанию» и может применяться всеми налогоплательщиками. Основных налогов – три:

на прибыль;
на добавленную стоимость (НДС);
на имущество.

Дополнительно в бюджет перечисляются НДФЛ и страховые взносы за работников.

Налог на прибыль – 20% от прибыли. При вычислении прибыли к учету принимаются все обоснованные и подтвержденные документально затраты.

Налог на добавленную стоимость (18%) перечисляется в бюджет только из стоимости работ и услуг, которые выполняются собственными силами.

В пределах стоимости работ, выполняемых сторонним лицом (подрядчиком), можно воспользоваться льготой по НДС. Если квартальная выручка не превышает 2 млн руб.

, организация в целом может получить освобождение от НДС в силу ст. 145 НК РФ. Это избавит от сложного налогового учета и дополнительной отчетности.

Налог на имущество (ставка устанавливается регионом, может достигать 2,2%) возникает при наличии основных средств. На практике владельцы квартир редко идут на покупку имущества в собственность товарищества. Приобретение дорогостоящей техники и оборудования окупается долго, и такие работы в основном осуществляются подрядными организациями.

НДФЛ и взносы в ПФР и ФСС – исчисляются и уплачиваются на общих основаниях. ТСЖ в данном случае ничем не отличается от коммерческой организации: если есть работники, то на фонд оплаты труда начисляются взносы, с выплаченного заработка перечисляется 13% НДФЛ.

Что упрощает УСН?

Упрощенная система налогообложения сокращает объем налогового учета и отчетности, оплате подлежат:

единый налог;
НДФЛ и страховые взносы.

Упрошенную систему в 2017 году ТСЖ может применять, если отвечает критериям: выручка менее 120 млн руб., сотрудников не более 100, стоимость основных средств 100 млн руб. и меньше.

Объектом налогообложения выступает доход либо доход, уменьшенный на величину расходов. Ставки при этом разные: 6% в первом случае и 15% – во втором. Это стандартный размер, на уровне региона они могут быть снижены.

ТСЖ – это некоммерческое лицо, применение УСН «доходы» здесь не оправдано. Практически все поступающие средства направляются на покрытие затрат, норма прибыли стремится к нулю, поэтому чаще применяют УСН «доходы минус расходы».

Существенное отличие «упрощенки» – в учитываемых затратах: их меньше. Налоговым кодексом для УСН определен «закрытый» перечень (в п. 1 ст. 346.16 НК РФ). Это означает, что если возникли траты, не приведенные в НК РФ – принять их к вычету нельзя.

НДФЛ и взносы в ПФР и ФСС рассчитываются в обычном порядке, за исключением размера страховых тарифов: они могут быть снижены с 30 до 20% (это не касается взносов за травматизм и профзаболевания, но их тариф не так велик – 0,2%).

Пониженный тариф в размере 20% применяется, если:

не менее 70% выручки идет от управления недвижимостью,
выручка не превысила 79 млн руб. в 2016 г. / 120 млн руб. в 2017 г.

Плюсы и минусы вариантов налогообложения: 7 основных отличий

На выгодность той или иной системы, влияют несколько показателей. Все отличия необходимо учитывать в совокупности, поскольку больший размер ставки при ОСНО иногда может компенсироваться меньшей налоговой базой.

Таблица 1. Отличия традиционной и упрощенной систем налогообложения

Фактор	Налог на прибыль	УСН «доходы – расходы»
Перечень расходов	[+] не ограничен	[–] «закрытый»
Перенос убытков на следующий год	[+] возможен	[–] не осуществляется
Минимальный налог	[+] ноль	[–] 1% от доходов
Ставка	[–] 20%	[+] не более 15%
Возможность применять пониженные тарифы на страховые взносы	[–] отсутствует	[+] есть
Дополнительная налоговая нагрузка	[–] НДС, налог на имущество	[+] освобождение от НДС и имущественного налога
Объем учета и отчетности	[–] больше	[+] меньше

Отдельно стоит отметить налоговый учет при УСН: в основном он сводится к заполнению одного регистра – Книги учета доходов и расходов.

При ОСНО, а особенно в случае отсутствия освобождения от НДС, членам товарищества придется столкнуться с увеличением затрат на оплату бухгалтеру либо бухгалтерской фирме.

На что начисляются налоги: особенности расчета для ТСЖ

Все поступления при управлении многоквартирным домом можно разделить на три вида.

Целевые поступления – к таким относятся, в частности, взносы на капремонт и бюджетные ассигнования. Согласно НК РФ они не учитываются при налогообложении.
Коммунальные услуги – могут оплачиваться жильцами тремя способами:
напрямую поставщикам без участия ТСЖ, это самый распространенный вариант;

по агентскому договору на прием платежей, товарищество выступает посредником. В выручку попадает в этом случае только установленное агенту вознаграждение, которое может быть символическим;

перечисляться ТСЖ, тогда они полностью относятся к выручке, а плата сторонним организациям за электричество, газ, отопление и воду – к расходам. Налоговые платежи при ОСНО или УСН «доходы минус расходы» рассчитываются с разницы, если она предусмотрена.
Содержание жилья – в полной сумме относится к выручке ТСЖ.

Последний вид поступлений – на содержание общедомового имущества – оказывает самое большое влияние на налоговую оптимизацию, поскольку именно эти операции чаще всего формируют прибыль или убыток в деятельности ТСЖ.

Выбор системы налогообложения: считаем выгоду

В вопросах налогообложения всегда хочется пойти более простым путем и остановиться на УСН. Но решение об использовании упрощенной системы должно быть подтверждено расчетами, несмотря на более низкую ставку.

Пример 1. С владельцами квартир заключены агентские соглашения на прием коммунальных платежей. Вознаграждение посреднику – 0,5%. Организация освобождена от НДС и при «упрощенке» имеет право на льготные тарифы по взносам в соцстрах. Ставка УСН – 15%.

Таблица 2. Приход денежных средств, за исключением целевых, за год

Поступления

Сумма, тыс. руб.

Содержание имущества многоквартирного дома	1 296
Стоимость коммунальных услуг	4 752
Агентское вознаграждение товарищества	24
Платные работы (установка сантехники, уборка и прочее)	72
Итого	6 144

Таблица 3. Затраты в течение года, за исключением трат целевых средств

Расходы

Сумма, тыс. руб.

Платежи поставщикам коммунальных услуг	4 752
Покупка материалов для текущей деятельности и платных работ	328
Заработная плата, включая НДФЛ	730
Связь (телефония, почта и пр.)	2
Итого	5 812

Стоимость коммунальных услуг не включается в выручку и затраты, поскольку ТСЖ является в данном случае посредником.

Таблица 4. Платежи в бюджет, уплачиваемые товариществом

Показатель

Сумма, тыс. руб.

УСН

ОСНО

Поступления, подлежащие налогообложению (из табл. 2, исключая коммунальные услуги)	1 392	1 392
Страховые взносы с заработной платы	147	220
Расходы, принимаемые к учету (из табл. 3, исключая коммунальные услуги, плюс страховые взносы)	1 207	1 280
Налоговая база	184	111
Налог к уплате (за год)	28	22
Всего перечислено в бюджет с учетом взносов	175	243

Вывод: выгодно применять упрощенную систему – экономия возникает из-за пониженных тарифов на взносы в соцстрах.

Пример 2. Условия аналогичны предыдущему варианту, но ТСЖ не нанимает собственных сотрудников, а привлекает аутсорсинговую компанию. В течение года данные расходы составили 950 тыс. руб.

В НК РФ указанный вид затрат не содержится в перечне НК РФ, следовательно учесть при расчете единого налога – нельзя. В этом случае сумма, подлежащая уплате за год, составит 159 тыс. руб. Тогда как налог на прибыль при аналогичных тратах будет равен 22 тыс. руб.

Пример 3. С собственниками жилья не оформлены агентские соглашения, вознаграждение агента – отсутствует.

Обществом дополнительно закуплены инвентарь и материалы на сумму 100 тыс. руб., а все работы выполняются подрядчиками (сумма затрат равна расходам на заработную плату).

Таблица 5. Налоги, уплачиваемые товариществом без «посреднической» схемы

Показатель

Сумма, тыс. руб.

УСН

ОСНО

Доходы, подлежащие налогообложению (итого из табл. 2, исключая агентские)	6 120	6 120
Расходы, принимаемые к учету (итого из табл. 3 + 100 тыс. руб.)	5 912	5 912
Налоговая база	208	208
Налог к уплате (за год)	61	42

В данном случае на УСН общество заплатит минимальный налог – 1% от дохода, и налоговые отчисления окажутся выше, чем при традиционной системе.

Рисунок 1. Сравнение налоговой нагрузки ТСЖ по данным рассмотренных в статье примеров

Выгодность использования УСН зависит от нескольких факторов, в том числе:

установленной в регионе ставки;
вероятности получения убытков или минимальной прибыли, при которой придется оплачивать «минимальный 1%» от дохода;
возможность освобождения от НДС и применения пониженных тарифов в пенсионный фонд и фонд соцстраха.

Выбор схемы налогообложения требует подробного анализа перечислений в бюджет для каждого конкретного случая. Только тогда решение будет эффективным и выгодным для домовладельцев.

Источник: https://MoneyMakerFactory.ru/articles/nalogi-tsj/