Вашу «дочку» ликвидировали: как это отразится на прибыли? — все о налогах

Как платить налог на прибыль ООО

У налогообложения ООО в IT–сфере есть своя специфика, которая существенно отличает его от налогов ИП (см. предыдущую статью «Как ИП сэкономить на налогах в 13,3 раз»).

Приводим пять основных отличий, о которых стоит знать новичкам в бизнесе. Если ваша фирма после регистрации пока ещё реально не работает, то какое-то время можно не вносить платежи в бюджет.

Для этого необходимо выполнение следующих условий:

Из этой статьи вы узнаете как правильно заплатить налог на прибыль. В статье составлены проводки по уплате налога на прибыль. Статья будет полезна как бухгалтерам так и предпринимателям которые сами платят налоги и заполняют декларации. Как заплатить налог на прибыль правильно Предприятие может использовать один из двух способов расчетов налога на прибыль: Квартальная оплата;

Подробнее: www.dengitam.ru

Уплата налогов и сборов – законодательно установленная обязанность не только для физлиц, но и для предприятий и ИП.

И если за первую категорию чаще всего это делает налоговый агент – работодатель, то организации самостоятельно проходят всю процедуру от расчета суммы до подачи декларации в ФНС.

Уплата налога на прибыль в 2015 году в установленные сроки важна еще и потому, что это поможет избежать начисления пени, которая выражается в процентном соотношении к сумме долга и у крупных предприятий может быть достаточно существенной.

В соответствии с Налоговым кодексом РФ, получение прибыли обязывает юридических и физических лиц делать перечисления в казну государства: с зарплаты каждого гражданина удерживается подоходный налог, а предприятия и организации платят налог на прибыль. Налог ООО на прибыль, его способы начисления и размеры процентных ставок дифференцированы и зависят от способа налогообложения.

ООО на общем режиме: что такое налог на прибыль, как его считать, сроки уплаты и сдачи декларации. Итак, уважаемые читатели, мы, наконец-то добрались до темы, касающейся организаций на общем режиме налогообложения.

Мы много рассказывали про отчетность ИП и отчетность ООО. Так вот, на общем режиме ИП и юрлица платят разный налог: ИП уплачивают НДФЛ, а юрлица – налог на прибыль.

Вот о том, что представляет собой налог на прибыль сегодня и пойдет речь.

Подробнее: kakzarabativat.ru

Как известно, есть три варианта уплаты авансовых платежей по налогу на прибыль организацийпп. 2, 3 ст. 286 НК РФ: уплачиваются квартальные авансовые платежи и ежемесячные авансовые платежи внутри квартала — такой способ уплаты авансов применяется по умолчанию;

ООО – популярная форма образования предприятия, учреждаемого одним или несколькими участниками.

О системах налогообложения, применяемых в России для предприятий с такой формой собственности, пойдет речь в этой статье.

Налоговые режимы, которые могут использовать ООО
Чтобы узнать, какие налоги платит ООО, разберемся с тем, на какой форме налогообложения находится конкретное предприятие. Существуют системы:

Подробнее: BusinessMan.ru

Доходную часть Государственного бюджета приумножает один из источников – налог на прибыль, которую получают организации за счет своей хозяйственной деятельности.

Не платить налоги имеют право организации, перешедшие на ЕНВД, УСН, ЕСХН, медицинские и образовательные учреждения, иностранные компании, которые занимаются бизнесом в стране с помощью представительств.

Они получают доход из источников, расположенных в РФ, также лица, работающие в сфере игорного бизнеса.

Налог на прибыль ОСНО (общей системы налогообложения) относится к числу наиболее сложных платежей в плане исчисления и уплаты. Рассмотрим основные положения о нем и моменты, которые могут потребовать внимания юриста. Нормы о налоге на прибыль содержатся в гл. 25 Налогового кодекса РФ (НК РФ). При применении ОСН налог на прибыль не уплачивается:

Налог на прибыль предусмотрен для предпринимательских структур, применяющих ОСНО. Он является одним из крупнейших налогов в России. Порядок его исчисления, уплаты, отчетности по нему установлены Налоговым кодексом.

Для расчета налога в учет принимаются не только доходы, но и расходы компаний, т.е. облагается чистая прибыль. Однако, не все понесенные расходы можно брать в учет при исчислении налоговой базы.

Законом определены конкретные перечни принимаемых и не принимаемых в расчет расходов. Их соблюдение обязательно.

Подробнее: buhuchetpro.ru

Вы открываете общество с ограниченной ответственностью? Тогда не лишней будет информация о налоговых платежах, которые ожидают вас в 2018 году. Чтобы бизнес был прибыльным, при открытии компании стоит учесть многие нюансы, главным из которых является вопрос о налогообложении.

Подробнее: buhonline24.ru

Одной из наиболее популярных форм собственности является Общество с ограниченной ответственностью (ООО). Такая популярность объясняется рядом преимуществ, одним из которых является возможность данным юридическим лицом выбрать тип используемой системы налогообложения.

Уплата налогов и сборов – законодательно установленная обязанность не только для физлиц, но и для предприятий и ИП.

И если за первую категорию чаще всего это делает налоговый агент – работодатель, то организации самостоятельно проходят всю процедуру от расчета суммы до подачи декларации в ФНС.

Уплата налога на прибыль в 2015 году в установленные сроки важна еще и потому, что это поможет избежать начисления пени, которая выражается в процентном соотношении к сумме долга и у крупных предприятий может быть достаточно существенной.

Как платится налог на прибыль, регламентировано п. 1 ст. 274, п. 1 ст. 285, п. 1 ст. 286 НК РФ. Подробнее о порядке и сроках уплаты, а также о заполнении раздела по уплате налога декларации по налогу на прибыль далее в статье. Для отражения сумм налога используется налоговая декларация за соответствующий период по форме, утвержденной приказом ФНС России от 26.11.2014 № ММВ-7-3/600@.

Подробнее: nalog-nalog.ru

Информация о правилах расчета и оплаты налога на прибыль представлена в главе № 25 профильного кодекса. Согласно представленной классификации, данный налог относится к категории прямых. Это означает, что его сумма определяется по результатам финансово-хозяйственной деятельности предприятия за определенный период.

Налог на прибыль является одним из обязательных налогов ОСНО для юридических лиц (в том числе иностранных). ИП, в свою очередь, платят налог на доходы физических лиц (более подробно здесь). Налог на прибыль является федеральным налогом, величина которого напрямую зависит от финансовой деятельности организации (ее прибыли).

Подробнее: www.malyi-biznes.ru

Налог на прибыль – один из первых налогов в мировой финансовой системе. Он существует во всех государствах. В России его уплачивают все юридические лица (организации) вне зависимости от юрисдикции (ст. 246 и ст. 247 НК РФ). Давайте разберемся, как применяется налог на прибыль ООО в 2017 году.

Все организации и предприятия, которые зарегистрированы в Российской Федерации, обязуются платить в госбюджет прямой налог. Имеющий название налог на прибыль, и наряду с НДС является основным налогом, который осуществляет фискальную функцию, то есть наполняет государственную казну.

Еще по теме: Zara последние новости

Источник: http://www.chsvu.ru/kak-platit-nalog-na-pribyl-ooo/

Имущественный налоговый вычет пенсионеру

Очень часто от Вас, дорогие читатели, приходит вопрос: может ли пенсионер претендовать на имущественный вычет при покупке жилья?

Ответ: да, может. Но есть нюансы.

Как известно, налоговый вычет может получить тот, кто платит со своих доходов подоходный налог. А пенсии подоходным налогом не облагаются. Значит, пенсионер этот налог не платит (если не имеет других доходов), и значит, возвращать из бюджета ему нечего.

Но не все так просто. Наше государство дает пенсионерам некоторое послабление. Пенсионерам разрешено вернуть налог за три года, предшествовавших году появления права на имущественный налоговый вычет.

Это значит, если пенсионер приобрел жилье в 2015 году, например, то он может вернуть налог, уплаченный в 2014, 2013 и 2012 годах. Естественно, за эти годы должен был быть доход, с которого платился налог.

Если пенсионер на пенсии более трех лет (и не имеет иного дохода), вернуть налог, увы, не получится.

До конца 2013 года право на возврат налога имели только неработающие пенсионеры. С 1 января 2014 года, в соответствии с внесенными изменениями в Налоговый Кодекс, работающие пенсионеры тоже могут вернуть налог за предшествующие три года и далее получать вычет в общем порядке.

Заполнение деклараций за предыдущие периоды производится в следующем порядке:

Допустим, 2014 год – год приобретения квартиры, в котором появилось право на имущественный налоговый вычет. Для получения имущественного вычета необходимо  сначала представить декларации за 2014 год, затем 2013, 2012, 2011 годы (именно в таком порядке), а затем  остаток  вычета (при наличии) включить в декларацию за 2015 год и далее.

Декларацию за 2014 год мы подаем в 2015 году, в связи с чем неизбежен спор с налоговиками — она упорно будут отказываться принять декларацию за 2011 год, ссылаясь на трехгодичный срок давности.

Можно обратиться к начальнику отдела по работе с налогоплательщиками и сослаться на Письмо ФНС России от 19.07.2013 № ЕД-4-3/13096@ о порядке предоставления пенсионерам имущественного налогового вычета по налогу на доходы физических лиц.

Если это не помогает — пишем жалобу в вышестоящий орган.

Чтобы перенести остаток на предыдущий период и получить полностью за все 3 предыдущих периода – нужно обратиться в том году, который следует за годом приобретения. Если пенсионер обратится позднее – то потеряет то количество лет, на которое опоздает.

К примеру: право на вычет появилось в 2015 году. Пенсионер может в 2016 году сдать декларации за 2015, 2014, 2013, 2012 год.

Но, если пенсионер не сдал эти декларации и пришел в налоговую инспекцию только лишь в 2017 году – то он теряет право на вычет за 2012 год и сможет получить лишь за 2015, 2014, 2013 и 2016 (года указаны в соответствии с заполнением деклараций и переносом остатка). Основание Письмо МинФина oт 30.05.2014 №03-04-P3/26111.

Несколько примеров:

Выход на пенсию 2014, право на вычет получено в 2015. Вычет можем получить за 2015, 2014, 2013, 2012. Но так как в 2015 собственник уже не работал – то сдает декларацию и получает вычет только за 2014, 2013, 2012 годы.

https://www.youtube.com/watch?v=IC7ThmPtDug

Выход на пенсию в 2008, право на вычет получено в 2015. Вычет можем получить за 2015, 2014, 2013, 2012. Но так как в эти годы собственник не работал – увы, получить ничего не удастся.

Выход на пенсию в 2015, право на вычет получено в том же году. Вычет можем получить за 2015, 2014, 2013, 2012. Не забудем приложить копию пенсионного удостоверения для налоговой.

Главное, чтобы на момент обращения в налоговую за вычетом Вы уже были на пенсии. К декларации необходимо приложить документы, подтверждающие приобретение квартиры, а также копию пенсионного удостоверения.

Источник: https://vsenalogi.com/imushhestvennyj-nalogovyj-vychet-pensioneru/

Как Microsoft, Apple и Hewlett-Packard уходят от налогов

Американские компании не доносят деньги до Америки

REUTERS / Kim Kyung-Hoon

Как экономит Apple

Еще в 1980 г. Apple создала несколько компаний в Ирландии – они производили продукцию для продажи в Европе, говорится в докладе подкомитета сената США по расследованиям. В конце 1990-х Apple столкнулась с серьезными финансовыми трудностями.

Тогда компания передала значительную часть производства на аутсорсинг, а сборку почти всей своей продукции переместила в Китай. Тогда же Apple рационализировала офшорные операции, так что ее ирландские компании не остались без дела.

По договору о разделе затрат американская Apple передает ирландским компаниям Apple Sales International и Apple Operations Europe экономические права на использование интеллектуальной собственности. И хотя подавляющая часть этой интеллектуальной собственности создается в США (95% на 2011 г.

), ирландские компании Apple выигрывают от этого намного больше, чем американская Apple. В 2009–2012 гг. Apple Sales International заплатила по договору о разделе затрат $4,9 млрд, а торговля товарами Apple принесла ей $74 млрд. Американская Apple, заплатив за это время по договору $4 млрд, получила $38,7 млрд.

Сравнив цифры, в подкомитете сената усомнились в экономическом смысле такого взаимодействия, если только речь не идет о выведении $74 млрд из-под американского налогообложения. В подтверждение этого тезиса подкомитет по расследованиям указывает на то, что Apple Sales International до 2012 г.

не имела сотрудников – от ее имени действовали сотрудники американской Apple. А весь бизнес Apple Sales International состоял в том, что она на бумаге закупала продукцию Apple у китайского производителя и на бумаге продавала ее с существенной наценкой другим компаниям группы для поставок в Европу, на Ближний Восток, в Африку и т. д.

Большинством офшоров Apple владеет ее 100%-ная ирландская «дочка» Apple Operations International, консолидирующая их денежные средства (ей, в частности, опосредованно принадлежит Apple Sales International).

Вот уже 30 лет, с момента своей регистрации, ирландская Apple Operations International физически не присутствовала в каком-либо адресе, не имела сотрудников, не являлась налоговым резидентом ни одной из стран мира и по крайней мере последние пять лет не платила корпоративного налога на прибыль ни одному государству.

Резидентом США она не является потому, что там не зарегистрирована, а резидентом Ирландии – потому что в этой стране резидентом считается только та компания, которая из Ирландии же и управляется. Apple заявила сенаторам, что к Apple Operations International не применим ни один закон, по которому она могла бы считаться чьим-либо налоговым резидентом.

Между тем в 2009–2012 гг. Apple Operations International получила $30 млрд прибыли. Apple настаивает на том, что по указанным выше причинам Apple Sales International тоже не является налоговым резидентом ни одной страны. Между тем в докладе со ссылкой на информацию самой Apple сказано, что Apple Sales International в 2009–2011 гг.

Читайте также:  Новая форма, чтобы встать на налоговый учет - все о налогах

все-таки платила налог в Ирландии – при прибыли в $38 млрд он суммарно составил $21 млн. Ставка получается 0,06%. Как это понимать? В докладе сделано предположение, что налог платился не со всей прибыли, а только с той ее части, что была получена от продаж в Ирландии. То есть с большей части прибыли не платился никакой налог.

Выходит, Apple уводила свою прибыль в ирландскую «дочку» не для того, чтобы получить выгоду от минимальной налоговой ставки, а для того, чтобы воспользоваться нестыковками в ирландском и американском налоговом законодательстве и не платить налогов вообще никакому государству, сказано в докладе. По подсчетам авторов доклада, все эти ухищрения позволили Apple в 2009–2012 гг. избежать уплаты $44 млрд налогов в Америке. Сейчас у Apple в офшорах $102 млрд. Но гендиректор компании Тим Кук, который на прошлой неделе давал объяснения подкомитету по расследованиям, не считает, что компания что-то нарушила. «Мы платим все налоги, какие обязаны, с точностью до доллара. Мы не только соблюдаем законы, но действуем в духе законов», – цитирует Кука Financial Times.

Как экономит Microsoft

Для выведения прибылей в офшоры Microsoft, как и другие корпорации, «играла с трансфертным ценообразованием» – так назвал это сенатор Левин на заседании подкомитета по расследованиям.

У Microsoft есть три региональных операционных центра в низконалоговых юрисдикциях – Ирландии (отвечает за продажи в Европе, на Ближнем Востоке и в Африке), Сингапуре (в Азии) и Пуэрто-Рико (в обеих Америках).

С этими компаниями у американской Microsoft есть соглашение о разделе затрат, по которому каждая из них участвует в расходах на разработки и исследования ($9,1 млрд в 2011 г.) пропорционально своей доле в продажах.

Например, на Microsoft Ireland приходится примерно 30% мировой выручки от продаж продуктов Microsoft, соответственно, она покрывает около 30% затрат на разработки и исследования. Возмущение авторов доклада вызывает то, что эти центры зарабатывают на продажах гораздо больше, чем платят материнской компании.

За счет этого прибыль Microsoft оседает в иностранных юрисдикциях – Америка с нее ничего не получает. Хотя 85% исследований и разработок делается именно в Америке, а операционные центры всего лишь копируют и дистрибутируют готовые продукты. Так, в 2011 г.

сингапурская и ирландская Microsoft заплатили американской $4 млрд ($1,2 млрд и $2,8 млрд соответственно). А наторговали втрое больше: сингапурская – на $3 млрд, а ирландская – на $9 млрд. Получается, американская Microsoft продала права за $4 млрд, а ее структуры заработали на них $12 млрд.

«Это значит, что Microsoft вывела $8 млрд», – считает сенатор Левин. В 2011 г. Microsoft Ireland показала прибыль в $4,3 млрд (налог – 7,2%), ее «дочка» Microsoft Ireland Operations – $2,2 млрд (7,3%), Microsoft Asia Island – $1,8 млрд (0,3%), Microsoft Operations – $592 млн (10,6%).

Благодаря Microsoft Puerto Rico американской корпорации удается спасать от налогообложения значительную часть доходов, полученных от продаж на ее родине. Microsoft Puerto Rico получает 47% выручки от продаж в США. В 2011 г. она показала прибыль в $4 млрд и уплатила с нее налог в 1,02%. «Microsoft увела от американского налогообложения 47% с каждого доллара выручки от продаж своей продукции в США. Эта продукция была создана здесь. Она продается здесь местным покупателям. И все же Microsoft не платит здесь налогов чуть ли не с половины своих прибылей. Действуя через Пуэрто-Рико, Microsoft за три года сэкономила на проданных в США товарах $4,5 млрд налогов, это $4 млн в день», – негодует сенатор Левин.

Как экономит Hewlett-Packard

Hewlett-Packard (HP) нашла способ не только загнать прибыль в офшоры, но и вернуть ее в Америку в виде займов. Вообще, когда иностранная компания дает заем связанной с ней компании в США, эти деньги тоже облагаются налогом. Но в налоговом кодексе есть ряд исключений на этот счет.

«Компании использовали эти лазейки, чтобы организовать постоянный поток займов от своих собственных структур», – констатирует сенатор Левин. Согласно докладу, примерно в 2003 г. HP запустила программу заимствований, которая позволила ей использовать кредиты ее зарубежных компаний для финансирования операций в США.

Средства шли преимущественно из двух источников – Belgian Coordination Center и Compaq Cayman Holding Corp. Займы от этих компаний поддерживали деятельность HP в США, шли на зарплату и даже на обратный выкуп акций HP.

Когда подкомитет сената по расследованиям спросил налогового директора HP, почему с этих денег не платились налоги, тот объяснил, что компания все делает по закону – ссуды у кредиторов никогда не переходят через квартал и возвращаются не позднее установленного срока.

Из расписания, которое есть в докладе, следует, что HP получала кредиты на 45 дней поочередно – то от бельгийской компании, то с Кайманов (сама программа называлась ступенчатой). Документы HP показывают, что эти займы важны для ее деятельности, поскольку у нее нет достаточных денежных средств в США. В 2009 г.

, например, у HP было $12,5 млрд за рубежом и только $0,8 млрд – в США, и планировалось, что на следующий год эти цифры составят $17,4 млрд и $0,4 млрд. «Каждый божий день расходы покрываются займом от контролируемой иностранной компании. В 2010 г. HP заняла на свою деятельность в США что-то между $6 млрд и $9 млрд, – говорил сенатор Левин. – Эта схема показывает, насколько смешно представление о том, что прибыли американских транснациональных корпораций «прочно заперты» или находятся в «офшорной ловушке».

Власти США озаботились прибылями своих транснациональных корпораций неспроста. Государственные финансы переживают один из самых тяжелых периодов в послевоенной истории, а на зарубежных счетах американских гигантов скопилось более $1 трлн. Бюджетный дефицит США в 2012 г. составил, по данным МВФ, 8,5% ВВП, а госдолг – $16,7 трлн (106,5% ВВП).

При этом доля корпоративных налогов в доходах федерального бюджета сокращается. Больше всего после Второй мировой войны компании платили налог на прибыль в 1952 г. – 32,1%; в том же году налоги физлиц составили 42,2%, а налог с фонда оплаты труда – 9,7%. Сегодня соответствующие показатели, по данным конгресса США, – 8,9, 41,5 и 40%.

Денежный киприотизм

Подкомитет по расследованиям сената США в последние годы изучал, как именно компании избегают налогообложения в США. Результатом стало несколько докладов, которые, в частности, описывают способы, используемые Microsoft и Hewlett-Packard (опубликован в сентябре 2012 г.), а также Apple (представлен 20 мая).

Выяснилось, что корпорации умело используют свои офшорные структуры, различия между налоговыми законодательствами разных стран, а также лазейки в налоговом кодексе США.

У многих есть подконтрольные им зарубежные компании, чья прибыль во много раз превышает ВВП офшоров, в которых они зарегистрированы: например, на Бермудских островах эти прибыли составляют 645% ВВП, на Каймановых – 546%, отмечается в докладе.

Ссылаясь на исследования банков JPMorgan Chase и Credit Suisse, сенаторы отмечают, что у американских транснациональных корпораций более $1,7 трлн нераспределенной зарубежной прибыли и не менее 60% своих денежных средств они держат в других странах. У той же Apple – $145 млрд в деньгах и эквиваленте, из которых $102 млрд – за рубежом.

В марте The Wall Street Journal сообщила, что в 2012 г. средства 60 крупных компаний на счетах за пределами США выросли на $166 млрд до $1,3 трлн. Более 40% совокупной годовой прибыли этих компаний было выведено из-под налогообложения в США.

Эти средства также недоступны для выплаты дивидендов, выкупа акций или инвестиций в США.

Apple, которую акционеры долго призывали направить часть ее огромных денежных запасов на дивиденды, в этом году не вернула для этого средства на родину (где пришлось бы заплатить налог), а выпустила облигации на $17 млрд.

Тенденция хранить деньги за рубежом наиболее заметна среди высокотехнологичных компаний и в сфере здравоохранения – таких компаний The Wall Street Journal обнаружила 26 (всего было исследовано 60). На них пришлось $120 млрд, или три четверти прироста средств на зарубежных счетах в 2012 г. У некоторых там лежат почти все деньги: так, у Johnson & Johnson – $14,8 млрд из $14,9 млрд.

Только 19 из 60 исследованных компаний раскрыли информацию о сумме налогов, которую они бы заплатили, если бы вернули в США всю прибыль зарубежных подразделений, – в общей сложности получилось $98 млрд дополнительных платежей. При этом в марте вступил в силу автоматический секвестр расходов федерального бюджета на $85 млрд.

Налог на прибыль в США составляет 35%, это одна из самых высоких ставок в мире, признают сенаторы в майском докладе, но отмечают: его можно уменьшить различными способами.

Так, транснациональные корпорации получают отсрочку по уплате налога «на прибыль от активного бизнеса» их зарубежных структур, пока эта прибыль не возвращена в США.

Это «стимулирует американские компании переводить американские прибыли в низконалоговые или безналоговые юрисдикции, чтобы избежать в США уплаты налога и увеличить свою посленалоговую прибыль», констатируется в докладе.

Отдать и поделить

Основной способ вывести прибыль в офшоры – трансфертное ценообразование. Трансферт активов может осуществляться несколькими способами, отмечается в докладе подкомитета, и наиболее популярные, но при этом неоднозначные – лицензирование и соглашение о разделе затрат.

При лицензировании юридические права на интеллектуальную собственность обычно остаются в США, зарубежным структурам передаются лишь экономические.

«Расследование подкомитета, а также ряд правительственных и научных исследований показали, что транснациональные компании США используют трансфертное ценообразование, чтобы передать экономические права на нематериальные активы подконтрольным зарубежным компаниям в налоговых гаванях, при этом расходы записываются на американские подразделения, что снижает их налогооблагаемую базу на родине», – говорится в докладе. Такая практика дает транснациональным корпорациям неоправданные преимущества над местными компаниями и фактически является субсидией, сетуют сенаторы. Права же зачастую получают компании-пустышки, не имеющие сотрудников, производства и нередко существующие только на бумаге. Пустышки «повсеместно используются американскими транснациональными корпорациями для налогового планирования», утверждает профессор Школы права Мичиганского университета Ройвен Ави-Йонах.

Сложность в оценке нематериальных активов позволяет корпорациям искусственно завышать прибыль в низконалоговых юрисдикциях, «используя агрессивные методы трансфертного ценообразования», отмечается в докладе.

По законам США офшорная структура компании должна заплатить за актив справедливую рыночную цену, но зачастую передаются права на интеллектуальную собственность, связанную с каким-то изобретением или новым продуктом, что делает практически невозможным определить цену, которую могла бы заплатить за них третья несвязанная сторона. «Легионы экономистов и налоговых юристов советуют корпорациям получить от этого как можно больше выгоды: искусственно установить низкую цену, чтобы минимизировать налогооблагаемую прибыль материнской американской компании. И в результате прибыли от созданных в США активов перемещаются в налоговые гавани», – считает председатель подкомитета сенатор Карл Левин.

При соглашении о разделе затрат стороны договариваются нести часть затрат по разработке нематериального актива и получают долю в возникающей в результате интеллектуальной собственности.

Обычно аффилированная структура также производит платеж материнской в виде компенсации за трансферт нематериальных активов и за затраты и риски, которые та несет при начале разработки. Однако, как выяснили сенаторы, платежи офшорных структур зачастую не шли ни в какое сравнение с затратами материнских и со стоимостью передаваемых за рубеж активов.

Так, ирландская Apple Sales International в 2009–2012 гг. заплатила по договору о разделе затрат материнской компании примерно $5 млрд, а торговля продукцией Apple принесла ей $74 млрд. Эту лазейку, правда, министерство финансов начало закрывать. В декабре 2008 г. оно опубликовало временные правила (стали постоянными в декабре 2011 г.

), в которых постаралось четко определить соответствие между вкладом и затратами сторон и получаемой ими выгодой. Однако было разрешено сохранять условия соглашений, заключенных до 2008 г., что компании и делали.

Прибыль от галочки

Проблема вывода транснациональными компаниями прибылей из-под налогообложения в США не впервые становится предметом пристального внимания властей.

Аналогичная ситуация – большой дефицит бюджета, медленный рост экономики и падение корпоративных платежей в результате предоставления отсрочки по уплате налога до возврата прибыли из-за рубежа – наблюдалась в начале 1960-х гг.

Администрация Джона Кеннеди даже хотела вовсе отменить отсрочку налогообложения зарубежных прибылей, но в итоге был найден компромисс.

Компании получили отсрочку для прибыли, полученной в результате активных операций за рубежом, но отныне она была не разрешена для «пассивной прибыли», такой как «роялти, проценты или дивиденды» и от ряда других видов деятельности. Однако подзаконные акты, поправки и исключения практически полностью свели на нет цель, которую преследовали авторы того закона, констатируется в докладе подкомитета.

Одна из законодательных лазеек стала известна как правило «поставь галочку» (check-the-box). Его ввело в январе 1997 г. министерство финансов, чтобы упростить для налоговиков определение структуры собственности юрлица – корпорации, партнерства, индивидуального предпринимателя и проч.

Налоговики ранее проводили многофакторный тест, а иностранная организация классифицировалась в зависимости от законов ее страны, что еще больше усложняло работу налогового управления США. Новые правила, разрешавшие налогоплательщику просто выбрать свой налоговый статус («поставить галочку» в нужном окошке), имели непредвиденные последствия.

Читайте также:  Ип получат от фнс извещения по взносам - все о налогах

Они позволили корпорациям обходить правило о налогообложении пассивной прибыли офшорных структур. Стало возможно зарегистрировать в низконалоговой юрисдикции иностранную компанию, которая получала пассивную прибыль от другой, подконтрольной ей иностранной компании.

Последнюю же материнская корпорация не учитывала в налоговых целях, перестав, таким образом, указывать, что ее зарубежные структуры получают пассивную прибыль. Хотя власти вскоре заметили это, из-за бюрократических проволочек и процедур это правило так и не было существенным образом изменено.

Источник: https://www.vedomosti.ru/library/news/12436521/uklonenie_poamerikanski

Как влияют нервы, слезы, истерики на малыша во время беременности

Эмоции, которые будущая мама испытывает во время беременности, формируются на её отношении к беременности вообще, на отношении с отцом её ребенка, на планировании самой беременности, на успехах и неудачах в профессиональной деятельности и на множестве самых разнообразных факторов помимо уже названных. А всем эмоциям предшествуют нейрогормоны.

И если будущая мама беспокоится, находится в стрессовом состоянии, или состоянии страха, то вырабатывающиеся при этом гормоны вместе с кровью проникают сквозь плаценту, и влияют на здоровье её ребенка.

Самые разнообразные отрицательные мысли являются причиной стрессовой ситуации, а это значит, что из-за гормонов стресса эндокринная система будущего ребенка постоянно активизируется, что влияет на эмбриональное развитие мозга.

И результатом такого влияния является рождение детей, у которых впоследствии обнаруживаются самые разнообразные проблемы с поведением. Кроме того, детки постоянно нервничающих мам зачастую рождаются недоношенными, раздражительными, гиперактивными, с жалобами на колики.

https://www.youtube.com/watch?v=8x6cFk6fv8A

Если же во время беременности будущая мама испытывала положительные эмоции, то вырабатываемые при этом эндофины и энцефалины способствуют развитию здорового ребенка с уравновешенным характером.

Но как же это всё таки сложно контролировать своё эмоциональное состояние во время беременности. Скачущие гормоны, к которым организм еще не не привык, не приспособился, вызывают скачки и перепады настроения даже по не зависящим от внешних факторов причинам.

Вот только что беременная была спокойная, уравновешенная, а через минуту она уже рыдает, и даже не может внятно объяснить причину этих обильных слёз. На настроение будущей мамы может повлиять абсолютно всё: от случайно услышанного слова до неправильно понятого взгляда.

Правда, при должной поддержке окружающих людей, и при некотором усилии со своей стороны, будущая мама вполне может научиться контролировать эти перепады в своём настроении, которые продолжаются, в основном, почти весь первый триместр.

Во втором и третьем триместре, при стабильной работе гормональной системы, таких перепадов настроения уже не будет. И своё настроение будущая мама должна уже поддерживать самостоятельно.

А это значит, что каждая будущая мама должна приложить максимум усилий для того, чтобы её ребенок родился здоровым. Для чего необходимо свести к минимуму своё собственное эмоциональное и физическое напряжение.

Что же для этого можно сделать? В первую очередь — признайте для себя тот факт, что вы — беременны. А значит не старайтесь действовать дома и на работе так же, как вы действовали до этого.

Не считайте беременность досадной помехой на пути своего профессионального и карьерного роста, потратьте это время с пользой для себя, найдите время для отдыха и расслабления.

Не сдерживайте себя в проявлении радости, дарите себе эти мгновения, не откладывайте их на потом. Не беспокойтесь, если что-то идет не так, как вы это запланировали. Вы можете чувствовать усталость, тошноту, вялость, но это всё пройдет. Просто признайтесь себе в том, что это временное явление, и оно не стоит того, чтобы из-за него нервничать.

Будьте готовы к любым неожиданностям. Никто не знает — как будет проходить именно ваша беременность. Роды могут начаться на несколько недель раньше срока, назначенного врачом, вам может будет необходимо соблюдать постельный режим, и если вы внутренне ко всему готовы, то это не вызовет у вас стресс.

Старайтесь поддерживать эмоциональную связь со всеми своими родственниками. Позвольте им опекать себя, баловать, помогать вам. Ведь вы же не должны одна со всем справляться. И если окружающие вас люди предлагают свою помощь — смело принимайте её, и радуйтесь тому, что вас окружают заботливые и любящие вас люди.

И, самое главное, не закрывайтесь в своём мире, в своей квартире. Ведь беременность — это не болезнь. А значит это вовсе не повод отказаться от общения как с друзьями, так и с родственниками. Если вам что-то не нравится в их поведении, просто сообщите им об этом, а не обижайтесь на них, не злитесь. Ведь от этого будет зависеть здоровье вашего малыша.

Ко дню появления на свет своей крохи подойдите спокойной, уверенной в счастливом исходе беременности и родов, с ощущением счастья от того, что совсем скоро вы сможете увидеть и взять на руки, а не только ощутить под сердцем этого самого дорогого вам человечка. Теперь вы знаете, как влияют нервы, слезы, истерики на малыша во время беременности.  Любите, будьте любимы и будьте счастливы.

Источник: https://www.baby.ru/blogs/post/23563303-7407350/

«Связной» ликвидирует «дочку» с налоговой задолженностью на 2,5 млрд рублей

11 февраля 2008, 11:21 2148 просмотров

ЗАО «Связной», ранее входившее в группу компаний «Связной» (владеет второй по объему продаж сетью салонов сотовой связи в России), объявило о банкротстве.

Кредиторская задолженность ЗАО составляет 2,5 млрд руб., в том числе 1,2 млрд руб. перед Федеральной налоговой службой (ФНС).

Ликвидация «дочки» — часть реструктуризации бизнеса сети, уверены эксперты и юристы, а «Связной» погасит все долги, которые не сможет оспорить в суде.

О том, что ЗАО «Связной» (зарегистрировано по адресу: Москва, Тетеринский переулок, 16-1) объявило о банкротстве 31 января, сообщается на сайте арбитражного суда Москвы. В заявлении ЗАО «Связной», разосланном кредиторам компании (имеется в распоряжении «Ъ»), говорится, что его дебиторская задолженность составляет 2,5 млрд руб., а кредиторская — 2,75 млрд руб.

По словам президента группы компаний «Связной» Максима Ноготкова, ЗАО «занималось оптовой торговлей в составе группы» и принадлежало ЗАО «ГК «Связной»», но больше не является структурой сети. ЗАО «Связной» владеет имуществом, балансовая стоимость которого составляет 23,3 млн руб., в том числе транспортные средства стоимостью 2,7 млн руб.

и денежные средства на банковских счетах в размере 5,1 млн руб.

Главным кредитором ЗАО «Связной», согласно заявлению компании, являлось ИФНС России N9 по городу Москве — с учетом пеней и штрафов налоговики выставили ЗАО претензии на 1,2 млрд руб. (должны были быть погашены 23 ноября и 10 декабря 2007 года).

Источник в ФНС уточняет, что речь идет о недоплаченном за 2004-2006 годы НДС.

Эти претензии «Связной» пытается оспорить: на сайте арбитражного суда Москвы есть информация о 23 исках ЗАО к ИФНС (шесть исков от 22 ноября 2007 года, 16 — от 20 декабря 2007 года и один — от 28 января 2008 года).

Группа компаний «Связной» основана в 2002 году.

Ее сеть салонов сотовой связи уступает по продажам только «Евросети»: в рейтинге крупнейших ритейлеров, составленном «Ъ», сети занимают восьмое и второе места с чистой выручкой собственных торговых точек в России в 2006 году $1,113 млрд и $3 млрд соответственно. Сейчас действует около 1600 салонов «Связной». По оценкам Mobile Research Group, в 2007 году они продали 5 млн телефонов, доля на российском рынке составила примерно 15,5%.

Консультант департамента готового бизнеса юридической фирмы «Князев и партнеры» Руслан Конорев говорит, что, согласно п. 1 ст.

9 ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)», руководитель компании-должника обязан подавать заявление в арбитражный суд, если предвидится банкротство.

По данным «СПАРК-Интерфакс», Максим Ноготков был гендиректором ЗАО «Связной» до 1 февраля 2007 года. Заявление, разосланное кредиторам, подписано А. Возжениковым.

Банкротство обремененной долгами «дочки» в 1990-х активно использовалось уклоняющимися от уплаты налогов фирмами, говорит старший юрисконсульт группы «Спутник» Эльдар Назмутдинов, но сейчас «законодательство предусматривает субсидиарную ответственность лиц, которые имели право контролировать действия банкрота во время, когда образовалась задолженность». Руководитель группы налогового арбитража юридической фирмы «Вегас-Лекс» Олег Баженов сомневается, что «такая компания, как «Связной», стала бы прибегать к подобным схемам». Он предполагает, что сеть ликвидирует «дочку» из-за реструктуризации бизнеса: еще в ноябре 2005 года «Связной» объявлял о постепенном прекращении оптовых операций.

В своей защите ЗАО может сослаться на то, что ему пока не возвращена дебиторская задолженность (2,5 млрд руб.), добавляет господин Назмутдинов. Он предполагает, что компания объявила о своей несостоятельности, чтобы дождаться, когда ей вернут дебиторскую задолженность.

Но если ЗАО «Связной» все-таки проиграет иски к ИФНС, заплатить придется самой группе, говорит господин Баженов. Сеть сможет это сделать, уверен ведущий аналитик Mobile Research Group (MRG) Эльдар Муртазин.

По его данным, «Связной» — одна из наиболее прибыльных сетей салонов сотовой связи: ее розничный оборот до уплаты налогов в первом полугодии 2007 года составил $980,9 млн, а рентабельность по EBITDA — 0,5-1% (в MRG бизнес операторов этого сегмента называют самым низкорентабельным в рознице).

По оценкам управляющего партнера Most Marketing Виктора Ларионова, в месяц «Связной» получает порядка $4-5 тыс. чистой прибыли с одного салона, а «Евросеть» — только $3,7-4 тыс.

Ъ

Подписывайтесь на наш канал в Telegram и Яндекс.Дзен , чтобы первым быть в курсе главных новостей Retail.ru.

ЗАО «Связной», ранее входившее в группу компаний «Связной» (владеет второй по объему продаж сетью салонов сотовой связи в России), объявило о банкротстве.

Кредиторская задолженность ЗАО составляет 2,5 млрд руб., в том числе 1,2 млрд руб. перед Федеральной налоговой службой (ФНС).

Ликвидация «дочки» — часть реструктуризации бизнеса сети, уверены эксперты и юристы, а «Связной» погасит все долги, которые не сможет оспорить в суде.

О том, что ЗАО «Связной» (зарегистрировано по адресу: Москва, Тетеринский переулок, 16-1) объявило о банкротстве 31 января, сообщается на сайте арбитражного суда Москвы. В заявлении ЗАО «Связной», разосланном кредиторам компании (имеется в распоряжении «Ъ»), говорится, что его дебиторская задолженность составляет 2,5 млрд руб., а кредиторская — 2,75 млрд руб.

По словам президента группы компаний «Связной» Максима Ноготкова, ЗАО «занималось оптовой торговлей в составе группы» и принадлежало ЗАО «ГК «Связной»», но больше не является структурой сети. ЗАО «Связной» владеет имуществом, балансовая стоимость которого составляет 23,3 млн руб., в том числе транспортные средства стоимостью 2,7 млн руб.

и денежные средства на банковских счетах в размере 5,1 млн руб.

Главным кредитором ЗАО «Связной», согласно заявлению компании, являлось ИФНС России N9 по городу Москве — с учетом пеней и штрафов налоговики выставили ЗАО претензии на 1,2 млрд руб. (должны были быть погашены 23 ноября и 10 декабря 2007 года).

Источник в ФНС уточняет, что речь идет о недоплаченном за 2004-2006 годы НДС.

Эти претензии «Связной» пытается оспорить: на сайте арбитражного суда Москвы есть информация о 23 исках ЗАО к ИФНС (шесть исков от 22 ноября 2007 года, 16 — от 20 декабря 2007 года и один — от 28 января 2008 года).

Группа компаний «Связной» основана в 2002 году.

Ее сеть салонов сотовой связи уступает по продажам только «Евросети»: в рейтинге крупнейших ритейлеров, составленном «Ъ», сети занимают восьмое и второе места с чистой выручкой собственных торговых точек в России в 2006 году $1,113 млрд и $3 млрд соответственно. Сейчас действует около 1600 салонов «Связной». По оценкам Mobile Research Group, в 2007 году они продали 5 млн телефонов, доля на российском рынке составила примерно 15,5%.

Консультант департамента готового бизнеса юридической фирмы «Князев и партнеры» Руслан Конорев говорит, что, согласно п. 1 ст.

9 ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)», руководитель компании-должника обязан подавать заявление в арбитражный суд, если предвидится банкротство.

По данным «СПАРК-Интерфакс», Максим Ноготков был гендиректором ЗАО «Связной» до 1 февраля 2007 года. Заявление, разосланное кредиторам, подписано А. Возжениковым.

Банкротство обремененной долгами «дочки» в 1990-х активно использовалось уклоняющимися от уплаты налогов фирмами, говорит старший юрисконсульт группы «Спутник» Эльдар Назмутдинов, но сейчас «законодательство предусматривает субсидиарную ответственность лиц, которые имели право контролировать действия банкрота во время, когда образовалась задолженность». Руководитель группы налогового арбитража юридической фирмы «Вегас-Лекс» Олег Баженов сомневается, что «такая компания, как «Связной», стала бы прибегать к подобным схемам». Он предполагает, что сеть ликвидирует «дочку» из-за реструктуризации бизнеса: еще в ноябре 2005 года «Связной» объявлял о постепенном прекращении оптовых операций.

В своей защите ЗАО может сослаться на то, что ему пока не возвращена дебиторская задолженность (2,5 млрд руб.), добавляет господин Назмутдинов. Он предполагает, что компания объявила о своей несостоятельности, чтобы дождаться, когда ей вернут дебиторскую задолженность.

Но если ЗАО «Связной» все-таки проиграет иски к ИФНС, заплатить придется самой группе, говорит господин Баженов. Сеть сможет это сделать, уверен ведущий аналитик Mobile Research Group (MRG) Эльдар Муртазин.

По его данным, «Связной» — одна из наиболее прибыльных сетей салонов сотовой связи: ее розничный оборот до уплаты налогов в первом полугодии 2007 года составил $980,9 млн, а рентабельность по EBITDA — 0,5-1% (в MRG бизнес операторов этого сегмента называют самым низкорентабельным в рознице).

По оценкам управляющего партнера Most Marketing Виктора Ларионова, в месяц «Связной» получает порядка $4-5 тыс. чистой прибыли с одного салона, а «Евросеть» — только $3,7-4 тыс.

Читайте также:  Кто является плательщиками земельного налога? - все о налогах

Ъ

«Связной» ликвидирует «дочку» с налоговой задолженностью на 2,5 млрд рублейhttps://www.retail.ru»Связной» ликвидирует «дочку» с налоговой задолженностью на 2,5 млрд рублейhttps://www.retail.ru/news/25937/2018-09-112018-09-11https://www.retail.ru/news/25937/

Источник: https://www.retail.ru/news/25937/

Как правильно отразить убытки в бухгалтерской отчетности и декларации

В отчетном периоде фирма ООО «Белка» получила доход (облагаемый налогом на прибыль) в размере 1 000 000 руб., и осуществила расходы в сумме 1 600 000 руб. Структура расходов была следующей:

— 600 000 руб. — материальные расходы, 400 000 руб. из которых в налоговом учете будут отражены только в будущих периодах;

— 350 000 руб. — расходы на оплату труда (в том числе премии — 50 000 руб.);

— 450 000 руб. — расходы на проект, включающий в себя услуги по консалтингу, маркетинговым исследованиям и рекламе. К сожалению, проект не имел успеха, и по этой причине компания оказалась в убытке. Кроме того, некоторые документы, подтверждающие расходы, были утеряны;

— 200 000 руб. — прочие расходы.

ООО «Стрелка», конкурент фирмы «Белка», в том же отчетном периоде получило доход 1 500 000 руб. и расход 2 100 000 руб., из которых 700 000 руб. будут отражены в БУ в следующих отчетных периодах.

Также на счет «Стрелки» поступили денежные средства от материнской компании (вклад в имущество общества), которая владеет 60 процентами уставного капитала «Стрелки». Сумма в размере 900 000 руб.

была направлена на финансовую поддержку и оздоровление компании.

Подошел период подачи отчетности. ООО «Белка» планирует избежать отражения убытков в декларации по налогу на прибыль, так как не хочет предстать перед убыточной комиссией. А ООО «Стрелка» должно составить «красивую» бухгалтерскую отчетность, чтобы банк принял положительное решение по вопросу о предоставлении займа.

В бухгалтерии — убыток, в декларации — налог?

В практической деятельности компаний встречаются случаи, когда они отказываются от отражения убытков в декларации по налогу на прибыль, преследуя инвестиционные цели (или попросту не желая «пристрастного» общения с налоговыми инспекторами).

Конечно, существует право подачи «убыточной» декларации, но испытавшим судьбу известно, что сей поступок оборачивается для бухгалтера «убыточной» комиссией.

Именно поэтому из благих намерений приходится показывать минимальную прибыль в налоговом учете (НУ), исключая часть расходов, и создавать дополнительные разрывы между бухгалтерской и налоговой отчетностью.

Nota bene. Если и в бухгалтерской, и в налоговой отчетности показан убыток, это не означает, что ПБУ 18/02 удастся избежать. Сформировать ОНА в налоговом учете все же придется, предполагая, что в будущем мы будет использовать этот актив (Д 09 К 68).

А чтобы сбалансировать 68-й счет, будет начислен условный доход по налогу на прибыль (Д 68 К 99). Если же суммы убытков в БУ и НУ отличаются между собой (что бывает довольно часто), придется отразить и иные разницы.

Скорее всего, это будет постоянное налоговое обязательство (ПНО).

Для того чтобы бухгалтеру компании «Белка» сформировать положительную декларацию по налогу на прибыль, ему необходимо исключить часть расходов из НУ. Наиболее «подходящими» для этой операции расходами будут те, которые могли бы вызвать максимальную заинтересованность у налоговиков.

В рассматриваемом примере это касается затрат на консультационные, маркетинговые и рекламные услуги. Давно известно, что фискальные органы скрупулезно проверяют соответствующие договоры на наличие «схем», завышающих расходы. Порой организациям приходится доказывать в суде экономическую обоснованность потраченных средств.

В тех условиях, в которых оказалась компания «Белка», доказать свою правоту будет сложно вдвойне: во-первых, затраты на столь глобальный проект не принесли и не принесут в будущем прибыли, а во-вторых, с документальным оформлением сделок есть проблемы — часть документов утеряна.

Поэтому руководство ООО «Белка» вполне может отказаться от отражения данных расходов (450 000 руб.) в налоговой отчетности.

Кроме того, ООО «Белка» выплачивало сотрудникам премии (50 000 руб.). В условии не сказано, каков был характер этих премий, что за сумма и за какие заслуги перечислялась в пользу того или иного сотрудника.

А, согласно практике налоговых проверок, этот аргумент играет ведущую роль при решении об отражении данных денежных средств в расходах, уменьшающих базу по налогу на прибыль. Кроме того, выплаченные суммы должны соответствовать нормам законодательства и найти отражение в трудовых или коллективных договорах.

Поэтому бухгалтеру компании лучше и эту сумму не отразить в декларации, исходя из того, что премии были выплачены за счет чистой прибыли.

Обращаем ваше внимание на то, что если бухгалтер ООО «Белка» воспользуется рассмотренными методами формирования положительной налоговой отчетности и исключит указанные суммы из налоговой декларации, они никогда туда уже не попадут.

При реализации данного решения придется прибегнуть к формированию разниц. Постоянное налоговое обязательство (ПНО) появится как раз ввиду исключения части понесенных расходов из НУ. В случае если мы «игнорируем» затраты на проект и выплаченные премии, то в декларацию не попадает 500 000 руб., а значит, ПНО будет равно 100 000 руб. (500 000 руб. x 20%).

И конечно, не стоит забывать, что согласно условию «кейса», часть материальных расходов в налоговом учете будет отражена в следующих налоговых периодах (400 000 руб.), а значит, отложенного налогового актива (ОНА) не избежать.

Итак, в бухгалтерском учете получен убыток — 600 000 руб., поэтому следует начислить условный доход по налогу на прибыль. Он будет равен 120 000 руб. (600 000 руб. x 20%). Далее формируется отложенный налоговый актив, который возник из-за того, что мы в БУ и НУ принимаем в разные периоды материальные расходы.

Актив ОНА будет равен 80 000 руб. (400 000 руб. x 20%). И, наконец, отражается ПНО на сумму разниц, которую мы не учли в налоговом учете и уже никогда не учтем. Эта сумма будет равна 100 000 руб. ((450 000 руб. + 50 000 руб.) x 20%).

Когда бухгалтер корректно произведет расчеты и проводки, сальдо по счету 68 составит сумму текущего налога на прибыль, который компания «Белка» должна будет заплатить в бюджет согласно сформированной налоговой декларации (как показано в таблице 1).

Из расчетов видно, что на счете 68 образуется кредитовое сальдо в сумме 60 000 руб. (120 000 руб. — 80 000 руб. — 100 000 руб.), которое соответствует величине текущего налога на прибыль.

Таблица 1. Формирование ПНО и ОНА при отражении убытка в БУ и прибыли в НУ

Показатели

Налоговый
учет

Бухгалтерский учет

Расчет сумм

Сумма

Проводка

Условный доход по налогу на

прибыль

600 000 руб. x 20%

120 000 руб.

Д 68 К 99

Сформирован
ОНА

400 000 руб. x 20%

80 000 руб.

Д 09 К 68

Показано ПНО

450 000 руб. + 50 000 руб. =

500 000 руб. x 20%

100 000 руб.

Д 99 К 68

Прибыль
(убыток)

300 000 руб.

600 000 руб.

Текущий налог
на прибыль

60 000 руб.

«Легкая» прибыль спасет отчетность

Желая получить кредит, бухгалтерия компании «Стрелка» стремится создать приемлемую для заемщика отчетность, создавая разногласия между БУ и НУ. Подобный результат может быть получен путем формирования постоянного налогового актива (ПНА), который образуется при получении имущественной помощи от владельцев бизнеса.

Определяющей особенностью кризисной ситуации на рынке стало частое возникновение операций по вложению средств материнской компании в дочернюю структуру. Если воспользоваться положениями ст. 27 Закона от 8 февраля 1998 г.

N 14-ФЗ «Об ООО», то в учредительных документах общества могут быть прописаны права или обязанности участников общества вносить вклады без увеличения УК.

Другими словами, от собственников бизнеса в пользу компании могут быть перечислены денежные средства, например, на развитие или на покрытие убытков.

Что касается отчетности ООО «Стрелка», то здесь существует два варианта учета перечисленных сумм: один из них — через добавочный капитал (счет 83).

Но когда собственник участвует в капитале более чем на 50 процентов, как в описанном случае, то ничто не помешает показать деньги, направленные на финансовую поддержку, на 91-м счете, так как они перечислены с целью улучшения финансового результата.

Эти средства не являются вкладом в уставный капитал и не увеличивают долю материнской компании в дочерней. Это, скорее, безвозмездно оказанная помощь, связанная с желанием собственника удержать «дочку» на плаву.

В то время как в БУ финансовая помощь для получившей ее компании будет являться доходом, НУ строится несколько иначе: в Налоговом кодексе существует ст. 251 (пп. 11 п. 1 ст. 251 НК РФ), которая позволяет не учитывать при определении налоговой базы внесение имущества лицами, владеющими долями в УК, превышающими 50 процентов. Поэтому бухгалтеру придется отразить постоянные налоговые разницы в виде ПНА.

Чтобы соблюсти методику и показать отложенный налог, бухгалтеру организации следует отразить проводку через счет 68 — умножить бухгалтерскую прибыль на ставку налога на прибыль и рассчитать условный расход. В рассматриваемом случае сумма составит 200 000 руб. (1 000 000 руб. x 20%).

Далее отражаются разницы — ОНО и ПНА. Так как разница между расходами, учтенными в БУ и НУ, равняется 700 000 руб., отложенное налоговое обязательство составит 140 000 руб. (700 000 x 20%). Так как, согласно условиям кейса, от материнской компании поступили денежные средства в размере 900 000 руб.

, то сумма постоянного налогового актива составит 180 000 руб. (900 000 руб. x 20%). Следует вспомнить ст. 283 Налогового кодекса, в которой сказано, что налоговый убыток может быть признан в последующих налоговых периодах в течение десяти лет.

Таким образом, при возникновении налогового убытка появится проводка Д 09 К 68, отражающая ОНА на ту сумму, которая может быть использована для уменьшения налога на прибыль в последующих налоговых периодах (600 000 руб. x 20%). То есть в будущем на эту сумму будет уменьшен налог на прибыль.

Отразив ОНА, получаем на 68-м счете «0», который и должен был в итоге возникнуть в связи с тем, что налог на прибыль не начислен (см. таблицу 2).

Таблица 2. Формирование ПНО, ОНО и ОНА при отражении прибыли в БУ и убытка в НУ

Показатели

Налоговый
учет

Бухгалтерский учет

Расчет сумм

Сумма

Проводка

Условный расход по налогу на

прибыль

1 000 000 руб. x
20%

200 000 руб.

Д 99 К 68

Сформировано
ОНО

700 000 руб. x 20%

140 000 руб.

Д 68 К 77

Показано ПНА

900 000 руб. x 20%

180 000 руб.

Д 68 К 99

Сформирована ОНА (предполагаем прибыль в

будущем)

600 000 руб. x 20%

120 000 руб.

Д 09 К 68

Прибыль

600 000 руб.

1 500 000 руб. + 900 000 руб. — (2 100 000 руб. —

700 000 руб.)

1 000 000 руб.

Текущий налог
на прибыль

0 руб.

Пбу поможет в суде

По словам практикующих бухгалтеров, применять ПБУ 18/02 — дело довольно трудоемкое и требует повышенной внимательности. По этой причине многие специалисты стараются избежать его применения, если разницы между бухгалтерским и налоговым учетом несущественны.

Но стоит принять к сведению, что в последние три года в момент проведения налоговой проверки фискальные органы, обнаружив разные заявленные суммы доходов и расходов в БУ и НУ, могут «зацепиться» за этот факт и потребовать разъяснений.

В этом случае ПБУ 18/02, несмотря на всю его сложность, поможет организации защитить свою позицию даже в суде, если возникнет такая необходимость.

Пример тому — Постановление ФАС Северо-Кавказского округа от 25 сентября 2009 г. по делу N А53-27071/2008-С5-46. По мнению налоговиков, сведения, содержащиеся в представленных компанией документах, неполны и противоречивы. В ходе проверки налоговая инспекция пришла к выводу о нарушении обществом ст.

271 Налогового кодекса, поскольку им не в полном объеме отражены налоговые обязательства по доходам прошлых периодов, выявленных в 2005-м и в 2006 г.

За проверяемые периоды налоговая инспекция выявила разницу между доходами, отраженными в бухгалтерском и налоговом учете, документально налогоплательщиком не подтвержденную, что послужило основанием для доначисления налога на прибыль.

Суд же встал на сторону общества, посчитав, что выводы налогового органа о занижении (завышении) ООО налогооблагаемой базы по налогу на прибыль в размере доходов (расходов) прошлых периодов, выявленных в 2005-м и в 2006 г., документально не подтверждены. Регистры налогового учета общества были признаны сопоставимыми с декларациями по налогу на прибыль за 2004-й, 2005-й и 2006 гг.

Признавая решение налогового органа незаконным, суды правомерно сослались на ПБУ 18/02, в котором Минфин России признает наличие существенных разниц в порядке исчисления прибыли по правилам бухгалтерского и налогового учета.

Суд на основе полного, всестороннего изучения и сопоставления данных уточненных и первичных налоговых деклараций по налогу на прибыль за 2004-й, 2005-й и 2006 гг.

, карточек счетов, справки бухгалтера, вынес обоснованное решение об отсутствии оснований для вывода о том, что обществом занижена (завышена) налогооблагаемая база налогом на прибыль в размере доходов (расходов) прошлых периодов, выявленных в 2005-м и 2006 гг.

Регистры налогового учета общества оказались сопоставимы с декларациями по налогу на прибыль за соответствующие периоды, а все внесенные корректировки в налоговые декларации по налогу на прибыль — документально подтвержденными.

Источник: http://www.mosbuhuslugi.ru/material/otrazhenie-ubytkov-otchetnost-deklaraciya

Ссылка на основную публикацию
Adblock
detector