Верховный суд: НДС, который подрядчик предъявил по работам, освобожденным от налогообложения, заказчик может принять к вычету
Если при выполнении работ, освобожденных от НДС, подрядчик выставил счет-фактуру с выделенной суммой налога, то покупатель вправе принять эти суммы к вычету. Справедливость такого подхода подтвердил Верховный суд в определении от 27.11.17 № 307-КГ17-9857.
Организация оплатила подрядчику работы по реставрации объекта культурного наследия, которые в соответствии с положениями пункта 2 статьи 149 НК РФ освобождены от налогообложения НДС. При этом подрядчик выставил заказчику счет-фактуру с выделенным налогом. А организация-заказчик заявила НДС к вычету.
Инспекция отказала организации в вычете НДС. Обоснование — в отношении операций, освобожденных от НДС на основании статьи 149 НК РФ, вычет невозможен вне зависимости от наличия выделенной суммы налога в счетах-фактурах.
Решение суда
Суды первой и кассационной инстанций согласились с ИФНС: выставленные подрядчиками счета-фактуры с выделенными суммами НДС не соответствуют положениям пункта 5 статьи 169 Налогового кодекса, а потому не могут являться основанием для вычета.
Но коллегия Верховного Суда поддержала решение суда апелляционной инстанции, принятое в пользу налогоплательщика. Высокий суд указал на следующее.
В постановлении Конституционного суда РФ от 03.06.14 № 17-П разъяснено: лица, не являющиеся плательщиками НДС, или налогоплательщики, освобожденные от обязанностей плательщика НДС, вправе вступить в правоотношения по уплате данного налога.
В силу пункта 5 статьи 173 НК РФ такие лица могут выставить счет-фактуру с выделенным НДС и исчислить сумму налога, уплачиваемую в бюджет. Впоследствии полученный покупателем счет-фактура будет служить основанием для принятия указанных в нем сумм НДС к вычету (п. 1 ст. 169 НК РФ).
Обязанность продавца уплатить налог на добавленную стоимость в бюджет и право покупателя на вычет связаны с выставлением счета-фактуры.
Таким образом, организация, получившая от подрядчиков счета-фактуры с выделением суммы НДС, вправе была применить вычеты, а подрядные организации обязаны уплатить НДС в бюджет. Доказательств того, что действия общества и подрядных организаций направлены на получение необоснованной налоговой выгоды инспекция не представила. Соответственно, оснований для отказа в вычете нет.
Напомним, что такую же позицию недавно выразил Минфин России в письме от 21.06.17 № 03-07-15/38864. Указанные разъяснения были направлены в территориальные налоговые органы для использования в работе письмо ФНС от 05.07.17 № СД-4-3/12986@ (см. «Покупатель вправе заявить к вычету суммы НДС, предъявленные при приобретении услуг, освобожденных от налогообложения»).
Источник: https://www.buhonline.ru/pub/news/2017/12/12969
Хочу все знать: освобождение от НДС
Ошибка в чеке: как исправить
То, каким образом исправлять некорректно сформированные кассовые чеки, зависит от применяемого формата фискальных документов (ФФД).
<\p>
Транспортные расходы: чем подтвердить и как учесть
Для того чтобы расходы на доставку товаров, материалов, на служебные поездки можно было учесть в расходах при начислении налога на прибыль, необходимы первичные документы.
О том, какие документы понадобятся в различных ситуациях, нам рассказывает специалист Минфина. < ... ><\p>
Главная → Бухгалтерские статьи
Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 20 ноября 2015 г.
Содержание журнала № 23 за 2015 г.
Вопросы
1.
Одно из условий, позволяющих фирмам и предпринимателям получить освобождение от НДС, — выручка от реализации товаров (работ, услуг) без учета налога за 3 последовательных месяца, предшествующих месяцу начала освобождения, совокупно не должна превышать 2 млн руб.п. 1 ст. 145 НК РФ
Какую именно выручку надо учитывать при проверке своего права на освобождение?
а) Абсолютно всю выручку.
б) Только выручку от операций, облагаемых НДС.
2. Что из перечисленного наверняка будет для ИФНС поводом для отказа в праве на освобождение от НДС?
а) Отсутствие выручки от реализации товаров (работ, услуг) за предыдущие 3 месяца до применения освобождения.
б) Наличие задолженности по налогам и сборам.
в) Подача уведомленияутв. Приказом МНС от 04.07.2002 № БГ-3-03/342 об использовании права на освобождение и подтверждающих документов позже установленного срока.
3. Должны ли те, кто получил освобождение от НДС, выставлять счета-фактуры при продаже товаров (работ, услуг) на территории РФ?
а) Нет.
б) Да, должны.
4. Фирма, наряду с обычной продукцией, реализует подакцизные товары (алкоголь и сигареты) и при этом ведет раздельный учет операций по продаже подакцизных и неподакцизных товаров. За июль — сентябрь 2015 г. выручка от реализации неподакцизной продукции составила 1 млн 850 тыс. руб. без НДС. Может ли фирма с октября применять освобождение от НДС?
а) Да, может.
б) Нет, ведь компании и предприниматели, реализующие подакцизные товары, не имеют права на освобождение от НДС.
Тем, кто досрочно слетит с НДС-освобождения, придется как минимум начислить и уплатить налог и пени
5. Предприниматель, применяющий освобождение от НДС, в III квартале 2015 г. по просьбе клиента выставил ему несколько счетов-фактур с выделенной суммой налога. Придется ли ИП подавать декларацию за этот период и платить НДС?
а) Нет.
б) Да, придется.
6. Компания с сентября 2015 г. применяет освобождение от НДС. Должна ли она восстановить налог, ранее принятый к вычету, по оставшимся МПЗ и ОС?
а) Не должна.
б) Да, в этом случае НДС надо восстановить.
7. Когда можно вернуться к общему порядку исчисления и уплаты НДС после начала применения освобождения?
а) Когда истекут 12 последовательных календарных месяцев с начала освобождения.
б) В любой момент.
8. С января 2015 г. фирма применяет освобождение от НДС. В июле она приобрела основное средство, а в октябре утратила право на освобождение.
При этом ОС используется в налогооблагаемой деятельности. Можно ли НДС по основному средству принять к вычету?
а) Нельзя.
б) Можно.
9. Когда истек срок применения освобождения от НДС, компания не представила в ИФНС документы, подтверждающие правомерность использования льготы. Повлечет ли это за собой какие-то негативные последствия?
а) Никаких неприятностей для фирмы этот факт не влечет.
б) Да, это приведет к доначислению налога, пеням и штрафам.
10. Что нужно сделать, чтобы продлить освобождение?
а) Ничего. Если налогоплательщик не уведомит ИФНС об отказе от освобождения, оно продлевается автоматически.
б) Надо подать в инспекцию уведомление о продлении использования льготы и подтверждающие документы.
Ответы
| Вопрос | Правильный ответ | Пояснение |
| 1 | б) | При расчете выручки для целей освобождения от НДС нужно учитывать только выручку от реализации товаров (работ, услуг), облагаемых НДСПисьмо ФНС от 12.05.2014 № ГД-4-3/8911@. То есть для этих целей не нужно включать в выручку суммы: Также не учитываются при расчете выручки суммы: Напомним, что определять размер выручки для целей освобождения надо по правилам бухучетап. 3 Постановления № 33 |
| 2 | а) |
Источник: https://GlavKniga.ru/elver/2015/23/2142-khochu_znati_osvobozhdenie_nds.html
Налоговый вычет по счету-фактуре от неплательщика НДС
НДС, который был уплачен поставщику по не облагаемым НДС операциям, можно принять к вычету. Об этом сказано в письме ФНС РФ от 16 февраля 2015 года № ГД-4-3/2366@ «О налоге на добавленную стоимость», которое доступно в Сети, где также можно узнать, сколько стоят макромедиа флеш 5.
С 1 января прошлого года при совершении операций, не облагаемых НДС по ст 149 НК России, фирмы и предприниматели не обязаны выставлять счета-фактуры покупателям (п. 3 ст. 169 НК России).
В то же время текущее законодательство не запрещает налогоплательщикам, применяющим льготу по ст 149 НК, по-прежнему оформлять счета-фактуры и регистрировать их в книге продаж.
В этом случае на счете-фактуре делается соответствующая надпись или ставится штамп «Без налога (НДС)».
Однако если неплательщик НДС случайно или намеренно выставит покупателю счет-фактуру с выделенной суммой налога, ему придется заплатить в бюджет весь НДС, указанный в этом документе (пп. 2 п. 5 ст. 173 НК России).
По мнению ФНС России, выраженному в комментируемом письме, НДС, который продавец предъявляет покупателю, реализуя ему освобожденные от налогообложения услуги, покупатель имеет право принять к вычету в общем порядке. Оплачивая счета-фактуры с выделенным НДС, покупатель имеет право отразить эти суммы в декларации в качестве налоговых вычетов.
Этот вывод ФНС касается услуг по обслуживанию воздушных судов, оказанных в аэропортах и воздушном пространстве РФ.
Напомним, что обслуживание воздушных судов (в том числе аэронавигационное), производимое непосредственно в российских аэропортах и воздушном пространстве, освобождено от уплаты НДС (пп. 22 п. 2 ст.
149 НК России). Причем отказаться от данной льготы налогоплательщик не может (п. 5 ст. 149 НК России).
В обоснование своей позиции налоговики ссылаются на постановление Конституционного суда России от 3 июня прошлого года № 17-П и постановление Президиума ВАС РФ от 30 января 2007 г. № 10627/06.
Они указывают, что в пункте 5 статьи 173 НК установлены правила, которые предполагает в отношении продавцов, получающих с покупателей или заказчиков суммы НДС в нарушение положений главы 21 НК, следующие налоговые последствия.
Неплательщики НДС, равно как налогоплательщики, освобожденные от уплаты этого налога, исчисляют и уплачивают в бюджет НДС, если выставляют покупателям счета-фактуры с выделением суммы налога. Покупатели-налогоплательщики имеют полное право отразить такие суммы в декларациях в качестве налоговых вычетов.
Невзирая на то, что разъяснение ФНС о вычете НДС касается услуг по обслуживанию воздушных судов, которые оказаны в аэропортах и воздушном пространстве Рф, на наш взгляд, этот вывод можно распространить и на иные операции, освобожденные от НДС по правилам статьи 149 НК.
Источник: https://bukhuchet.ru/2015/05/17/nalogovj-vchet-po-schetu-fakture-ot-neplatelshhika-nds-2/
Ндс по освобожденным операциям можно принять к вычету
Верховный Суд позволил принимать к вычетам НДС по необлагаемым операциям, в которых налог выделен отдельной строкой. Определения Верховного Суда РФ от 27 ноября 2017 г. № 307-КГ17-9857.
Компания наняла подрядчика для работ по реставрации объекта культурного наследия. Такие работы освобождены от уплаты НДС в силу нормы пункта 2 статьи 149 Налогового кодекса. Тем не менее, подрядчик выставил компании счет-фактуру с выделенным налогом. А компания-заказчик заявила НДС к вычету.
Операции, которые освобождены от НДС, перечислены в статье 149 Налогового кодекса.
Если «освобожденец» выставит покупателю счет-фактуру с выделенным НДС, ему придется заплатить в бюджет весь налог, указанный в нем (пп. 2 п. 5 ст. 173 НК РФ). А покупатель вправе по такому счету-фактуре заявить вычет НДС, указав это в декларации. К такому выводу пришла ФНС России в письме от 16 февраля 2015 года № ГД-4-3/2366@.
Налоговики сослались на постановления Конституционного суда РФ от 3 июня 2014 г. № 17-П и Президиума ВАС РФ от 30 января 2007 г. № 10627/06. Судьи указали тогда, что «освобожденцы» должны заплатить НДС, если выставят покупателю счет-фактуру с выделенным налогом. В свою очередь покупатели имеют полное право принять этот НДС к вычету и отразить в декларации.
В письме от 21 июня 2017 года № 03-07-15/38864 Минфин подтвердил позицию ФНС. А разъяснения финансистов были разосланы письмом ФНС от 5 июля 2017 № СД-4-3/12986@ территориальным налоговикам для использования в работе.
Однако по результатам камеральной проверки НДС-декларации налоговая инспекция отказала фирме в вычете НДС. Проверяющие заявили, что по операциям, освобожденным от НДС на основании статьи 149 кодекса, вычет НДС применить нельзя. Причем независимо от того, что НДС выделен в полученных счетах-фактурах.
Компания не согласилась с таким выводом и обратилась в суд.
Суды первой и кассационной инстанций встали на сторону налоговиков. Они подтвердили, что счета-фактуры с выделенным НДС, выставленные подрядчиком, составлены не по правилам (п. 5 ст. 169 НК РФ). А значит, не могут являться основанием для вычета.
Но коллегия Верховного Суда поддержала организацию.
Высшие судьи указали: обязанность продавца уплатить НДС в бюджет и право покупателя на вычет связаны с выставлением счета-фактуры, а не со статусом плательщика или неплательщика налога.
Подрядчики, выставившие счета-фактуры с выделенным НДС, обязаны уплатить его в бюджет. А компания, получившая такие счета-фактуры, вправе применить вычеты.
Доказательств получения необоснованной налоговой выгоды инспекция не представила. Поэтому, вычет НДС заявлен правомерно
Источник: https://b4bgroup.ru/novosti/article_post/nds-po-osvobozhdennym-operatsiyam-mozhno-prinyat-k-vychetu
Налоговые вычеты по НДС и порядок их применения
Каждый налогоплательщик имеет право вернуть часть денежных средств, которые пошли на оплату налога НДС. Это указано в статье 171 Налогового Кодекса РФ.
Налоговым вычетам по НДС подлежат товары и имущественные права, при ввозе на территорию страны для переработки вне таможенной территории или внутреннего потребления.
Также сюда относят товары, которые проходят через территорию РФ без таможенного оформления.
Налоговые вычеты по НДС
Статья 171 Налогового Кодекса РФ предполагает, что налоговые вычеты производятся на основании счетов-фактур, которые выставляются продавцами после покупки товара.
Налоговый вычет по НДС также распространяется на товары и имущественные права.
Главное условие – подтверждение физической оплаты налога при ввозе на территорию России или же других государств, которые находятся под ее юрисдикцией.
Налоговый вычет по НДС осуществляется не только по документам, которые подтверждают сумму уплаты, но и иным подтверждающими бланкам, согласно пунктам 3-8 статьи 170 НК РФ.
Условиями для налогового вычета по НДС выступают:
- Принятые к учету товары и имущественные права, которые будут применены для облагаемых НДС операций;
- К учету приняты работы, имущества и права;
- Имеется счет-фактура, который оформлен в полном соответствии со статьей 169 Налогового Кодекса РФ;
- Имеются другие документы, которые свидетельствуют о факте уплаты НДС с приобретенного товара;
- НДС может быть возвращен после уплаты налога или оплаты товара.
Налоговый вычет по НДС можно получить с:
Получите 267 видеоуроков по 1С бесплатно:
- Сумм налогов, которые уплачены налоговыми агентами;
- Сумм налогов, которые предъявлены продавцом покупателю и уплачены продавцов для реализации этого товара;
- Сумм налогов, которые уплачены продавцом после возврата товара покупателем в течение гарантийного срока;
- Сумм налога, которые уплачены налогоплательщиком с частичной оплаты в счет будущих поставок;
- Сумм налога, которые предъявлены подрядным фирмам при ведении капитального строительства или монтаже основных фондов;
- Сумм налога, которые уплачены за строительные материалы, необходимые для завершения капитального строительства;
- Сумм налога, которые потрачены на ведение строительных работ для собственного потребления. Стоимость таких работ должна войти в состав расходов при исчислении налога на прибыль:
Денежные средства, которые налогоплательщик получил в качестве вклада в уставной капитал, имущество, имущественные права и НМА, подлежат налоговому вычету по статье 170 Налогового Кодекса РФ. Однако такой вычет применяется только в тех случаях, если операции признаются объектами налогообложения.
Какие бывают налоговые вычеты по НДС
По действующему законодательству, налоговые выплаты можно разделить на общие и специальные. Общие налоги регулируются базовыми правилами, которые подтверждают возможность такого возврата.
Из-за того, что основным объектом налогообложения является реализация, то в этом случае вычет по НДС будет «выходным» налогом по приобретению. Это регламентируется во втором пункте статьи 171 Налогового Кодекса РФ.
Оставшиеся вычеты, упомянутые в пункте 2-12 той же статьи, являются специальными и применяются для определенных ситуаций. Среди них выделяют те случаи, когда денежные средства были потрачены:
- Во время командировок;
- При выдаче аванса;
- При возврате товара;
- При капитальном строительстве и СМР;
- При изменении цены на товары и услуги.
При расчете суммы налоговых вычетов по НДС следует учитывать положения статьи 171 Налогового Кодекса РФ. Итоговая сумма НДС получается при суммировании входящего и исходящего, по этой причине могут быть использованы в качестве зачета суммы уже уплаченного налога в составе платежей поставщикам.
Отражение НДС к вычету в книге покупок
Заполнение книги покупок – обязанность каждого налогоплательщика. Если организация не выплачивает НДС и не принимает налог к вычету, то заполнять эту книгу ей не требуется.
Согласно сведениям, отраженным в книге покупок, заполняется налоговая декларация. Отражение НДС в книге покупок осуществляется на основе документов, которые подтверждают право предприятия на налоговый вычет.
Регистрируются следующие документы:
- Счета-фактуры – полученные от продавца, авансовые, корректировочные, на СМР для собственного потребления;
- Бланки строгой отчетности и их копии;
- Заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов;
- Таможенная декларация и платежные документы, которые подтверждают оплату ввозного НДС.
Высокий удельный вес налоговых вычетов по НДС
Если в декларации по НДС доля вычетов превышает 89%, то у налоговых инспекторов появятся к организации определенные вопросы. Дело в том, что высокий удельный вес вычетов говорит о низкой налоговой нагрузке, что может стать причиной вызова генерального директора в налоговый орган.
Там собирается комиссия по легализации налоговой базы либо же формируется план выездной проверки. Чтобы снять с себя подозрения, организация должна отправить письменное пояснение к декларации. Оно составляется в произвольной форме.
Наиболее популярными объяснениями высокого удельного веса налоговых вычетов по НДС является:
- Закуп под конец налогового периода;
- Счета-фактуры были получены по окончанию отчетного периода;
- Организация занимается сезонной деятельностью;
- Недавно сформировавшаяся организация не начала вести коммерческую деятельность в полном объеме;
- Организация работает с авансовыми платежами.
Источник: https://BuhSpravka46.ru/nalogi/nds/nalogovyie-vyichetyi-po-nds-i-poryadok-ih-primeneniya.html
Счёт-фактура как основной налог вычета по налогу на добавочную стоимость (стр. 1 из 3)
ФЕДЕРАЛЬНОЕ АГЕНСТВО ПО ОБРАЗОВАНИЮ
МЭСИ(РФ)
дОКЛАД ПО ПРЕДМЕТУ
НАЛОГИ И НАЛОГООБЛОЖЕННИЕ
НА ТЕМУ:
Счет-фактура как основной налог вычета по НДС
Выполнили:
Проверил:
Чиженко И.П.
Рязань 2010г.
Для плательщиков НДС счет-фактура является одним из основных документов, которые необходимы при исчислении налога. Не случайно счетам-фактурам посвящена отдельная 169-я статья Налогового кодекса.
Если продавец неправильно заполнит счет-фактуру, у покупателя возникнут проблемы с применением вычета по НДС.
На что следует обратить внимание при заполнении счетов-фактур по отгруженным товарам (выполненным работам, оказанным услугам), рассказывается в статье.
Поставщик, начисляя НДС при реализации товаров (выполнении работ, оказании услуг), выставляет покупателю счет-фактуру и регистрирует его в книге продаж. Покупатель отражает реквизиты полученного счета-фактуры в книге покупок.
На основании этих документов он делает соответствующие записи в налоговой декларации и производит вычет «входного» НДС. Правда, регистрировать счет-фактуру в книге покупок и предъявлять налог к вычету можно, только если выполнены условия, установленные статьей 169 НК РФ.
Одно из них — счет-фактура должен быть оформлен надлежащим образом.
В настоящее время применяется форма счета-фактуры, приведенная в приложении 1 к постановлению Правительства РФ от 02.12.2000 № 914 (далее — постановление № 914). Если поставщик выставит счет-фактуру старого образца, покупатель не сможет применить налоговый вычет.
Кто обязан выписывать счет-фактуру
Счет-фактуру оформляют только плательщики НДС. К таковым не относятся продавцы, применяющие специальные налоговые режимы (УСН, ЕНВД, ЕСХН). Они не предъявляют налог покупателю и соответственно не выписывают счет-фактуру.
Другое дело, когда «спецрежимник» выступает в роли импортера или налогового агента по НДС. Тогда в первом случае возникает обязанность уплатить налог на таможне (или в налоговых органах — при импорте товаров из Белоруссии), во втором — удержать у продавца налог и перечислить его в бюджет.
Но и в этих ситуациях «спецрежимник» не выставляет счет-фактуру.
Что произойдет, если лицо, применяющее спецрежим, нарушит требования Кодекса и выпишет покупателю счет-фактуру с выделенной суммой НДС? Как следует из пункта 5 статьи 173 НК РФ, такое лицо должно перечислить в бюджет сумму налога, указанную в счете-фактуре. Между тем права на вычет «входного» налога у нарушителя не появится, поскольку подобная привилегия предусмотрена исключительно для плательщиков НДС. Об этом ФНС России напоминает в письме от 17.05.2005 № ММ-6-03/404@.
Одни налогоплательщики освобождаются от уплаты НДС на основании статьи 145 НК РФ, другие совершают операции, не облагаемые этим налогом в соответствии со статьей 149 Кодекса. И в том и в другом случае налогоплательщики обязаны выписывать счета-фактуры, как того требует пункт 3 статьи 169 НК РФ. На счетах-фактурах следует делать надпись «Без НДС».
Чем продиктована необходимость выставлять подобные счета-фактуры? Дело в том, что лица, которые выполняют операции, не облагаемые налогом (ст. 149), или освобождены от уплаты налога (ст.
145), являются налогоплательщиками. Значит, на них распространяются общеустановленные правила выставления счетов-фактур.
А надпись «Без НДС» — это характерный признак операции, не подпадающей под налогообложение.
Бывает, что пометку «Без НДС» на счете-фактуре проставляют налогоплательщики, которые осуществляют операции, облагаемые на основании пункта 1 статьи 164 НК РФ по ставке 0%. Это неверно. Нулевая ставка вовсе не означает, что товары (работы, услуги) не облагаются НДС. Просто ее величина по налоговому законодательству равна нулю.
Налогообложение по нулевой ставке дает налогоплательщику право применить налоговые вычеты. А по операциям, освобожденным от налогообложения по статье 149 НК РФ, налоговый вычет применить нельзя. «Входной» НДС по таким операциям включается в стоимость приобретенных товаров (работ, услуг).
Аналогичным образом поступают с «входным» НДС налогоплательщики, освобожденные от уплаты налога по статье 145 НК РФ.
Оформление счета-фактуры и вычет по НДС
В пунктах 5 и 6 статьи 169 Кодекса перечислены реквизиты, которые должны быть указаны в счете-фактуре.
Если продавец не заполнит какой-либо из обязательных реквизитов или допустит в них ошибку, покупатель на основании такого счета-фактуры не сможет применить налоговый вычет или возместить налог (п. 2 ст. 169 НК РФ).
В подобной ситуации прежде всего следует обратиться к поставщику, чтобы тот внес исправления в дефектные счета-фактуры.
Надо заметить, что в Налоговом кодексе приведен перечень обязательных реквизитов, но ничего не сказано о том, как их заполнять. В постановлении № 914 даны только общие рекомендации.
Другого нормативного документа, который содержал бы подробные разъяснения о порядке составления счетов-фактур, нет.
Отсюда множество проблем и противоречий, возникающих между налогоплательщиками и налоговыми органами, и как следствие — разногласия между продавцами и покупателями.
Поговорим о том, на что следует обратить особое внимание при заполнении счетов-фактур.
Нумерация счетов-фактур
В строке 1 счета-фактуры указывается его порядковый номер. Он проставляется поставщиком. Нумерация должна быть возрастающей и сквозной (то есть без пропусков). Требований к структуре номера нормативными документами не установлено.
Многие налогоплательщики применяют простые порядковые номера — 1, 2, 3 и т. д. Не запрещено пользоваться и сложными — с различными цифровыми комбинациями, разделительными знаками и буквенными обозначениями, например: 1А-14, СФ-0511/2. Нумерация может быть сложной, но не хаотичной.
Особый случай — организации с обособленными подразделениями. Разработать структуру нумерации счетов-фактур этим организациям поможет письмо МНС России от 21.05.2001 № ВГ-6-03/404.
В нем сказано, что счета-фактуры у таких налогоплательщиков нумеруются в порядке возрастания по организации в целом.
Разрешается либо резервировать номера для счетов-фактур, выставляемых обособленными подразделениями, либо использовать составные номера с индексом конкретного подразделения. Выбранный способ нумерации необходимо закрепить в учетной политике по налогообложению.
Кто не должен выставлять счет-фактуру
В пункте 4 статьи 169 Налогового кодекса приведен перечень налогоплательщиков, которые не обязаны выставлять счета-фактуры.
Это банки, страховые организации и негосударственные пенсионные фонды, осуществляющие операции, освобожденные от налогообложения в соответствии со статьей 149 НК РФ.
Если названные организации выполняют иные операции (не поименованные в статье 149 Кодекса), они должны на общих основаниях выписывать счета-фактуры.
Кроме того, счета-фактуры не выставляются при реализации ценных бумаг. Причем не важно, кто ее осуществляет — профессиональный участник рынка ценных бумаг или организация, не имеющая такого статуса. На брокеров и посредников, оказывающих услуги при реализации ценных бумаг, данная норма не распространяется — они обязаны выставить счет-фактуру на стоимость своего вознаграждения.
От обязанности выставлять счета-фактуры освобождены также предприятия розничной торговли, общепита и другие организации и индивидуальные предприниматели, работающие непосредственно с населением.
Законодатель в пункте 7 статьи 168 НК РФ прописал, что у налогоплательщиков, работающих с населением, обязанность по выставлению счетов-фактур считается выполненной, если они выдали покупателю кассовый чек или бланк строгой отчетности.
Счет-фактура такому покупателю не нужен.
Не принимайте дефектные счета!
Правомерность требований налоговых органов по правильному заполнению обязательных реквизитов счетов-фактур была недавно подтверждена Конституционным Судом РФ. В определении КС РФ от 15.02.
2005 № 93-О говорится, что «налогоплательщик в качестве основания налогового вычета может представить только полноценный счет-фактуру, содержащий все требуемые сведения, и не вправе предъявлять к вычету сумму налога, начисленную по дефектному счету-фактуре, сведения в котором отражены неверно или неполно».
Для покупателя не важно, правильно ли пронумеровал счета-фактуры поставщик. Главное, чтобы на полученном счете-фактуре был проставлен номер. Счет-фактура, на котором номера нет, не дает оснований для вычета НДС.
Дата счета-фактуры
Источник: https://MirZnanii.com/a/243360/schyet-faktura-kak-osnovnoy-nalog-vycheta-po-nalogu-na-dobavochnuyu-stoimost
Загрузка...
