Особенности суточных в иностранной валюте
Расходы, относящиеся к командировкам за пределами страны, отличаются от расходов, связанных с командировками по России. Во-первых, заграничные командировки требуют лишних затрат на оформление виз, медстраховки, оплаты консульских сборов. Помимо того, в связи с тратами в валюте, появляется разница из-за денежных курсов.
Правила отправки сотрудников в командировки регламентируются «Положением об особенностях направления работников в служебные командировки». Данный документ предусматривает, что работник может быть направлен в командировку на определенный срок на основании решения его работодателя. Срок пребывания в поездке устанавливается также работодателем и зависит от сложности и особенностей поручения.
Во время поездки работнику должны возмещаться все расходы, связанные с командировкой.
В их число входят:
- расходы на проезд;
- расходы на проживание;
- другие виды расходов, которые должны быть согласованы с руководителем.
Особенности отражения
При отправке работника за границу, дополнительно к основным затратам, также должны возмещаться расходы:
- возникшие при оформлении выездных документов;
- на обязательные аэродромные и консульские сборы;
- связанные со сборами за право выезда и, при необходимости, транзита транспортного средства;
- на оформление обязательной медицинской страховки.
Также должны быть возмещены другие обязательные платежи и сборы. Все это, на основании пунктов 12 и 1 статьи № 168, должно быть учтено в расчете базы, облагаемой по налогу на прибыль. Командировочные расходы и порядок их возмещения в коммерческих организациях должны определяться локальными актами или коллективными договорами.
В случае, если работник добирался до места командирования на личном транспорте, фактический срок пребывания должен указываться в служебной записке. Последняя должна быть передана после приезда вместе с документами, оправдывающими использование личного транспортного средства.
Помимо проездных документов или записки, в течение трех дней после командировки работник дополнительно должен предоставить авансовый отчет, в котором указываются суммы, связанные с затратами в командировке. Вместе с этим он производит окончательный расчет по выданному ему перед командировкой авансу. Также нужно предоставить документы о найме помещения, затратах на проезд и иных расходах.
Что стоит помнить
Время от времени организации отправляют своих сотрудников в командировки, как в пределах страны, так и за рубеж. Цели у таких поездок могут быть абсолютно разными, но все он связаны с деятельностью компании. Сроки и цели командировок, согласно Трудовому кодексу, устанавливает приказ, который должен быть подписан директором организации.
При этом для обеспечения безопасности сотрудников, закон предусматривает несколько положений, регулируемых нормативными документами:
| Постановление Правительства РФ № 749 от 13.10.08 | Раскрывает порядок командирования. |
Источник: https://buhuchetpro.ru/sutochnye-v-inostrannoj-valjute/
Суточные при командировках в 2018 году: размеры выплат, изменения — статья
За дни нахождения в командировке работнику выплачивается средний заработок и суточные за каждый календарный день командировки. В этой статье Юлия Бусыгина, ведущая вебинара про оформление командировок в 2018 году, комментирует выплату суточных по командировкам и ситуацию по отмене суточных в 2018 году.
Суточные в 2018 году
Суточные — это дополнительные расходы работника, связанные с его проживанием вне места жительства. В 2018 году суточные при командировках сотрудникам сохранены.
Ситуацию комментирует Юлия Бусыгина, руководитель направления обучения по бухгалтерскому учету Контур.Школы:
«Согласно абз.3 ч.1 ст.168 ТК РФ, в случае направления работника в командировку работодатель обязан возмещать ему дополнительные расходы, связанные с проживанием вне места постоянного жительства, то есть суточные.
Соответственно, с 1 января 2018 года работодатели, также как и ранее, обязаны выплачивать суточные.
Обращаю внимание, что размер суточных организация определяет самостоятельно, закрепляя их размер в локальных нормативных актах организации, например, в Положении о командировках. Предусмотрены максимальные размеры суточных, которые не облагаются НДФЛ (абз. 12 п. 3 ст.
217 НК РФ). В частности, суточные по России — это 700 рублей, за границу — 2500 руб. То есть, если организация установит суточные по России в размере 1000 рублей, то с 300 рублей (1000 — 700) работодателю следует удержать НДФЛ».
Порядок выплаты суточных работникам
Суточные возмещаются работнику за каждый день, пока он находится в командировке.
Выходные и нерабочие праздничные дни, а также дни нахождения в пути, в том числе время вынужденной остановки в пути, также оплачиваются (п. 11 Положения о командировках).
Например, работник уехал в командировку в воскресенье, а вернулся на следующей неделе в субботу. Суточные за субботу и воскресенье оплачиваются.
Суточные при однодневных командировках по России не выплачиваются (но работодатель вправе предусмотреть в локальных нормативных актах организации компенсацию взамен суточных по таким поездкам). Подробно про суточные при однодневных командировках читайте далее в этой статье.
Пример. Работник был в командировке 10 дней: с 1 июня по 10 июня. Суточные:
- за 9 дней — 40 евро за каждый день,
- за 1 день возвращения в Россию — 700 руб.
30 мая выдан под отчет аванс под отчет 360 евро и 700 руб.
Курс (условно) евро:
- на дату выдачи аванса (30 мая) – 70 руб. за 1 евро
- на дату утверждения авансового отчета (14 июня) – 68 руб. за 1 евро
Решение. В расходы по налогу на прибыль суточные будут включены в сумме:
40 евро х 70 руб. х 9 дней = 25 200 руб.
Суточные 1 день по России = 700 руб.
Итого: 25 200 руб. + 700 руб. = 25 900 руб
Размер суточных в 2018 году по России и за границу
Компания вправе сама решать, сколько платить сотрудникам за день командировки (ст. 168 ТК РФ). Размеры суточных при командировках необходимо закрепить во внутренних документах организации, например, в положении о командировках.
Бухгалтеры знают про 700 и 2500 рублей — если размер суточных не превышает эти суммы, то с этих сумм не придется платить НДФЛ. Поэтому некоторые компании для удобства вводят размер суточных 700 и 2500 рублей, чтобы заодно не удерживать с этих сумм НДФЛ.
Но это вовсе не означает, что организация может установить размер суточных сотрудникам 700 и 2500 рублей и ни рублем больше или меньше.
Можно, к примеру, закрепить суточные хоть 4000 рублей за каждый день командировки по России, но тогда с 3300 рублей придется удержать НДФЛ (4000 руб. – 700 руб. = 3300 руб.)
Вывод: как такового лимита суточных для коммерческих организаций нет. Есть только суммы, которые не облагаются НДФЛ (700 и 2500 руб.). Так сколько платить суточных? — решайте для своей организации самостоятельно (решение закрепите во внутренних документах).
Как рассчитать дни командировки, за которые надо выплатить суточные
Эксперт Юлия Бусыгина комментирует, как определить количество дней, за которые надо выплатить суточные: «Если сотрудник едет в командировку на личном и служебном автомобиле, то посчитать дни можно по служебной записке.
Такую записку работник должен представить, как вернется из командировки, вместе с документами, подтверждающими использование транспорта для проезда к месту командировки и обратно (путевой лист (например, по форме № 3), счета, квитанции, кассовые чеки, иные документы, подтверждающие маршрут следования транспорта).
В иных случаях определяйте количество дней, за которые надо выплатить суточные, по проездным документам».
Суточные в иностранной валюте
Суточные при командировках за пределы РФ платите те, которые установлены во внутренних документах компании.
Однодневная командировка: суточные-2018
По закону минимальный срок командировки не установлен. Поездка по заданию работодателя может быть и однодневной. Оформляем такую поездку, как многоднедвную командировку (выпускаем приказ, ставим соответствующую отметку в табеле учета рабочего времени: «К» или «06»).
После сотрудник отчитывается за поездку. Работодатель возмещает ему расходы, например, на проезд, а также другие согласованные суммы. А суточные положены? По закону суточные за «мини-поездки» по России не выплачиваются. Оставить сотрудника совсем без денег даже в однодневной командировке — не лучшая идея, даже если это и по закону. Как можно выйти из ситуации?
Выплаты при однодневных командировках взамен суточных
Работодатель по собственному решению может выплатить сотруднику некую сумму вместо суточных.
НДФЛ с суточных при однодневных командировках
Ранее ситуация с налогообложением суточных и возмещением иных расходов при однодневных командировках была спорной. Сегодня с уверенностью можно говорить, что ситуация стабилизировалась и общая тенденция такова: выплаты по однодневным командировкам не облагаются НДФЛ. Тем не менее позиции различных ведомств отличаются:
- Мнение Минфина РФ: компенсация документально подтвержденных расходов, связанных с однодневной командировкой (например, расходовна питание), можно не облагать НДФЛ полностью. Если подтвердить такие расходы нечем, то они освобождаются от налога в пределах 700 руб. при внутрироссийской командировке и 2500 руб. при однодневной командировке за границу (письмо Минфина России от 01.03.2013 № 03-04-07/6189).
- Мнение ВАС РФ: выплаченные работнику денежные средства (названные суточными) не являются таковыми в силу определения, содержащегося в трудовом законодательстве, однако исходя из их направленности и экономического содержания могут быть признаны возмещением иных расходов, связанных со служебной командировкой, произведенных с разрешения или ведома работодателя, в связи с чем не являются доходом (экономической выгодой) работника, облагаемым НДФЛ (постановление Президиума ВАС РФ от 11.09.2012 № 4357/12).
Суточные при командировке в страны СНГ
Командировки в страны СНГ (например, в Казахстан, Белоруссию и пр.) являются особым случаем. При таких командировках не ставят отметки в загранпаспорте о пересечении границы. Суточные для таких поездок считают в особом порядке: дата пересечения границы определяется по проездным документам (п. 19 Положения № 749 «Об особенностях направления работников в служебные командировки»).
Отчет по суточным в командировке
Работник по возвращении из командировки обязан представить работодателю в течение трех рабочих дней:
- авансовый отчет об израсходованных в связи с командировкой суммах;
- окончательный расчет по выданному ему перед отъездом в командировку денежному авансу на командировочные расходы (п. 26 Положения о командировках № 749).
Источник: https://school.kontur.ru/publications/232
Налогообложение командировочных расходов
Чтобы избежать претензий со стороны налоговых инспекторов, бухгалтеру необходимо знать, как грамотно оформлять служебные поездки, и как учитывать затраты на командировки в целях налогообложения.
В данной статье мы рассказываем про налогообложение командировочных расходов — о том, как определенные расходы, которые понесла компания при направлении подчиненного в командировочную поездку, повлияют на расчет налога на прибыль, НДФЛ, страховых взносов во внебюджетные фонды, платежей на случай профессиональных заболеваний и несчастных случаев на производстве и НДС.
Налогообложение командировочных расходов: налог на добавленную стоимость (НДС)
Бухгалтер имеет возможность оформить вычет по налогу на добавленную стоимость, только если товары (работы, услуги), которые были приобретены командированным сотрудником в поездке, были куплены на территории одного из субъектов России.
В том случае, если маршрут начинается или заканчивается за границей РФ, услуги по транспортировке багажа или перевозке пассажиров, которые были оформлены по единым международным перевозочным документам, будут облагаться НДС по нулевой ставке.
Соответственно, не требуется включать НДС в стоимость проездного билета (на поезд или самолет) к пункту назначения командированного сотрудника, находящемуся за границей, и назад к месту постоянной работы.
Отсутствие возможности предъявления к налоговому вычету суммы НДС, прописанной в проездном документе отдельной строкой, объясняется тем, что:
- Местом реализации услуг, по общему правилу, признается место осуществления деятельности компании или оказания услуг ИП.
- Исключением из данного правила являются ситуации, о которых говорится в пп. 1-4 п. 1 ст. 148 Налогового кодекса (то есть, в каждом из таких случаев услуга по-прежнему считается реализованной на территории РФ).
- Железнодорожные перевозки не входят в перечень исключений из общего правила, поскольку о них ничего не сказано в упомянутой статье НК РФ (значит, услуги по перевозке будут реализованы в той стране, в котором компания-перевозчик ведет деятельность).
В связи со всем вышесказанным, билет, купленный в кассе авиакомпании или железнодорожного вокзала другой страны, дает понять, что услуги компании-перевозчика оказываются не на территории России, а за ее границей. Именно поэтому «входной» НДС, пописанный отдельной строкой в проездном документу, не предъявляется бухгалтером предприятия к налоговому вычету.
Налогообложение командировочных расходов: страховые взносы на случай профессиональных заболеваний и несчастных случаев на производстве
Исчерпывающий перечень выплат, на которые страховые взносы не начисляются в ФСС, приводится в специальном Перечне, утвержденном Постановлением Правительства РФ от 07.07.1999 № 765.
В остальных случаях страховые отчисления на случай возникновения профессионального заболевания или получения сотрудником травмы на рабочем месте должны начисляться на доходы работников предприятия.
Страховые платежи не нужно переводить на счет Фонда социального страхования, если речь идет о следующих суммах (которые выдаются командированному сотруднику в пределах норм, утвержденных законом, в порядке компенсации и возмещения):
- компенсационных выплатах в счет затрат на приобретение проездных билетов;
- средствах на оплату съемного жилого помещения;
- суточных (выплаченных в рамках законодательно утвержденных норм);
- средствах на возмещение других затрат, понесенных в командировке работником в ходе выполнения его служебного задания.
Бухгалтер должен проверить размер суточных, прописанный в локальном нормативном акте предприятия или в коллективном договоре и сверить сумму с фактически выплаченными командированному работнику средствами.
Если денег было выдано больше, чем предусмотрено упомянутыми выше актами компании, на ту сумму, что превышает внутрикорпоративную норму, нужно начислять страховые взносы на случай профессиональных заболеваний или производственных травм.
Источник: https://online-buhuchet.ru/nalogooblozhenie-komandirovochnyx-rasxodov/
Суточные в загранкомандировке в 2017/2018 году
Ошибка в чеке: как исправить
То, каким образом исправлять некорректно сформированные кассовые чеки, зависит от применяемого формата фискальных документов (ФФД).
<\p>
Транспортные расходы: чем подтвердить и как учесть
Для того чтобы расходы на доставку товаров, материалов, на служебные поездки можно было учесть в расходах при начислении налога на прибыль, необходимы первичные документы.
О том, какие документы понадобятся в различных ситуациях, нам рассказывает специалист Минфина. < ... ><\p>
Главная → Бухгалтерские консультации → Командировки
Актуально на: 27 декабря 2017 г.
Размеры суточных при загранкомандировках в 2017 — 2018 гг. имеют значение для расчета налога на прибыль, а также для целей исчисления и уплаты НДФЛ.
Напомним, что размер суточных работодатель устанавливает самостоятельно, закрепив суммы в коллективном договоре или в локальном нормативном акте (ст. 168 ТК РФ).
Некоторые компании устанавливают различные размеры суточных при загранкомандировках в зависимости от того, в какую страну отправляется работник для выполнения служебного задания.
Кстати, бюджетным организациям размер суточных при загранкомандировках устанавливает Правительство РФ. И коммерческие организации, при желании, могут ориентироваться на эти размеры суточных.
Суточные при загранкомандировках в 2017/2018 году: таблица
Для понимания приведем некоторые размеры суточных при загранкомандировках, установленных Правительством РФ для бюджетников (Постановление Правительства РФ от 26.12.2005 № 812):
| Белоруссия | 57 |
| Украина | 53 |
| США | 72 |
| Германия | 65 |
| Великобритания | 69 |
| Франция | 65 |
Суточные при загранкомандировках: в какой валюте выдавать
Работодатель сам определяет, в какой валюте устанавливать и выплачивать суточные для загранкомандировок. Например, размер таких суточных может быть установлен в иностранной валюте, но на руки работник получит сумму в рублях, эквивалентную этим валютным суточным.
Загранкомандировка: как считать суточные
Расчет суточных при загранкомандировках в 2017/2018 году зависит от количества дней, проведенных работником за пределами РФ.
По общему правилу суточные выплачиваются работнику следующим образом (п. 17, 18 Положения, утв. Постановлением Правительства РФ от 13.10.2008 № 749):
- при отправлении в загранкомандировку за день пересечения границы суточные выплачиваются как за время нахождения за границей;
- при возвращении из зарубежной поездки за день пересечения границы суточные выплачиваются как за командировку внутри страны.
Правда, компания вправе установить свой порядок расчета выплачиваемых суточных.
Суточные в загранкомандировке в 2017-2018 гг. для «прибыльных» целей
Всю сумму суточных (без каких-либо ограничений) можно учесть в составе расходов при определении базы по налогу на прибыль (пп. 12 п. 1 ст. 264 НК РФ).
Если суточные выдаются в рублях, то никаких затруднений учет таких расходов не вызовет – просто вся сумма списывается в состав «прибыльных» расходов.
Если же суточные выданы до командировки в иностранной валюте, то необходимо перевести данную сумму в рубли по официальному курсу ЦБ на дату выдачи суточных (п. 10 ст. 272 НК РФ):
Полученную сумму учитываем в расходах.
Суточные по загранкомандировкам-2017/2018: что с НДФЛ
При загранкомандировках НДФЛ не облагается сумма суточных, не превышающая 2500 руб. в день (п. 3 ст. 217 НК РФ). Соответственно, с суммы сверх этого лимита необходимо удержать НДФЛ и перечислить его в бюджет.
Если суточные были выплачены в рублях, то облагаемая база по НДФЛ будет считаться по следующей формуле:
Источник: https://GlavKniga.ru/situations/k501977
Суточные в валюте | Бухгалтерия и кадры
Размер суточных при служебных командировках за границу определяют в валюте. Но бухучет ведут в рублях, базу по налогу на прибыль также определяют в российской валюте, да и для расчета НДФЛ, сумму суточных нужно перевести в рубли. Однако дата, на которую нужно брать курс для пересчета инвалюты, в каждом из этих случаев будет своя.
Считаем суточные в валюте…
В каком размере выплачивать суточные, каждая компания решает сама. Никаких максимальных или минимальных ограничений нет. Нормативы существуют исключительно для целей налогообложения. Суммы суточных, как сказано в статье 168 ТК РФ, организация может установить коллективным договором или локальным нормативным актом (приказом, положением о командировках и т. п.).
Суточные платят за каждый день командировки по нормам, предусмотренным для того государства, где в этот момент находится работник. Причем за день пересечения границы при выезде из России суточные нужно платить по нормам, установленным для страны, в которую командирован работник, а при возвращении – по российским нормам.
Расчет усложняется, когда сотрудник в ходе командировки должен посетить сразу несколько государств. Тогда суточные за дни пересечения границ между этими странами нужно рассчитывать по нормам, установленным для государства, в которое направляется командированный (письмо Минтруда России и Минфина России от 17 мая 1996 г.
№ 1037-ИХ).
[su_quote]
Перед поездкой командированному обычно выдают аванс на покрытие предстоящих затрат. Чтобы рассчитать сумму, которую нужно выдать под отчет, бухгалтер составляет смету расходов на командировку. Сумму суточных при этом определяют, исходя из планируемой продолжительности командировки и предполагаемых дат пересечения границы.
В какой валюте и как выплатить аванс решают сами компании. Одни организации выдают сотруднику рубли, чтобы он сам как физическое лицо купил валюту в обменном пункте. Другие – выплачивают аванс в наличной иностранной валюте.
Третьи – выдают командированному корпоративную банковскую карту. Обратите внимание: Банк России в письме от 18 декабря 2006 г.
№ 36-3/2408 указал, что выдача денег под отчет сотрудникам путем безналичного перечисления средств на их банковские счета не предусмотрена.
…и пересчитываем в рубли
Организация выплатила сотруднику, командированному за рубеж, аванс в наличной валюте. Давайте разберемся, для каких целей и по какому курсу компании нужно будет пересчитывать сумму валютных суточных в рубли.
Бухгалтерский учет суточных
Активы и обязательства, выраженные в валюте, согласно ПБУ 3/2006, утвержденному приказом Минфина России от 27 ноября 2006 г. № 154н, нужно пересчитывать в рубли по курсу ЦБ РФ на дату совершения валютной операции. Перечень таких дат приведен в приложении к ПБУ 3/2006.
В момент выплаты аванса компания должна отразить задолженность командированного. Выдача наличной валютой под отчет – кассовая операция.
А значит, задолженность сотрудника нужно перевести в рубли по курсу на дату выплаты денег из кассы. Причем в последующем, скажем на отчетные даты, пересчитывать размер задолженности командированного не следует.
Ведь пункт 7 ПБУ 3/2006, в действующей с этого года редакции, не предусматривает пересчет выданных авансов.
По возвращении из командировки сотрудник в течение 3-х дней должен сдать авансовый отчет с приложением подтверждающих документов и копии загранпаспорта. Утвержденный руководителем авансовый отчет будет основанием для принятия к учету расходов на командировку и окончательного расчета с сотрудником (оплаты перерасхода или возврата остатка аванса).
В приложении к ПБУ 3/2006, сказано, что в отношении командировочных затрат датой совершения валютной операции является день утверждения авансового отчета. Но с другой стороны, расходы, оплаченные за счет аванса, пункт 9 ПБУ 3/2006 требует признавать в бухучете в рублевой оценке, рассчитанной по курсу на дату его выплаты.
То есть получается, что в бухучете необходимость пересчитывать валютные суточные в рубли по курсу на дату утверждения авансового отчета возникает только при наличии перерасхода. И лишь в части, не покрытой выданным ранее авансом.
Возможна и другая ситуация: аванс сотрудник израсходовал не полностью. Например, из-за досрочного возвращения из командировки. В таком случае остаток он должен вернуть.
Валюту нужно будет оприходовать в кассу по курсу на день получения денег от командированного.
Кроме того, по курсу на день возврата остатка, следует пересчитать и задолженность работника, ведь авансом возвращемая сумма перерасхода уже не будет.
Пример 1
Менеджер ООО «Ветер» 1 июля 2008 вылетел в командировку в Германию на 8 дней.
Согласно положению о командировках, утвержденному организацией, менеджеру положены суточные за дни пребывания в Германию в размере 70 евро. Суточные при командировках по России ООО «Ветер» выплачивает из расчета 300 руб. за день.
30 июня ООО «Ветер» выдало менеджеру аванс в размере 490 евро (70 EUR Х 7 дн.) и 300 руб. в счет оплаты суточных. Курс в этот день составлял 36,9077 руб./EUR. Для упрощения примера, предположим, что проезд и проживание оплачивают принимающие стороны.
Вернувшись из командировки, менеджер отчитался перед бухгалтерией. Согласно отметкам в загранпаспорте командированный пересек российскую границу 1 июля при выезде в командировку, а при возвращении – 9 июля, а не 8-го числа, как изначально планировалось. Выходит менеджеру полагаются суточные в размере 300 руб. и 560 евро (70 EUR Х 8 дн.).
Руководитель утвердил авансовый отчет 10 июля, а 11-го менеджеру был выплачен перерасход в размере 70 евро (560 – 490). Курс на эти даты был равен соответственно 36,7822 руб./EUR и 36,8747 руб./EUR.
В учете ООО «Ветер» сделаны следующие проводки:
30 июня 2008 года
ДЕБЕТ 71 КРЕДИТ 50 субсчет «Валютная касса»
– 18 084 руб. 77 коп. (490 EUR Х 36,9077 руб./EUR) – выдан аванс в евро;
ДЕБЕТ 71 КРЕДИТ 50 субсчет «Рублевая касса»
– 300 руб. – выдан аванс в рублях;
10 июля 2008 года
ДЕБЕТ 44 КРЕДИТ 71
– 20 959 руб. 52 коп. (300 руб. + 490 EUR Х 36,9077 руб./EUR + 70 EUR Х 36,7822 руб./EUR) – отражены расходы на командировку;
11 июля 2008 года
ДЕБЕТ 71 КРЕДИТ 50 субсчет «Валютная касса»
– 2581 руб. 23 коп. (70 EUR Х 36,8747 руб./EUR) – выдан перерасход;
ДЕБЕТ 91-2 КРЕДИТ 71
– 6 руб. 48 коп. (70 EUR Х (36,8747 руб./EUR – 36,7822 руб./EUR)) – отражена курсовая разница.
Налоговый учет
Теперь перейдем к расчету налога на прибыль. Расходы, выраженные в иностранной валюте, пункт 10 статьи 272 НК РФ предписывает пересчитывать в рубли на дату признания в составе налоговых затрат.
В отношении расходов, связанных с командировкой, в том числе и по выплате суточных, такой датой является день утверждения авансового расчета.
Именно в этот момент у организации появляется возможность признать в налоговом учете командировочные затраты в составе прочих расходов (подп. 5 п. 7 ст. 272 НК РФ).
Суточные в отличие от остальных затрат на командировки можно учитывать при расчете налога на прибыль только в пределах норм. Их значения утверждены постановлением Правительства РФ от 8 февраля 2002 г. № 93.
Напомним, для командировок по России предельная сумма суточных, которую можно списать в налоговые расходы составляет 100 рублей. Что касается зарубежных командировок, тут нормативы суточных зависят от страны и продолжительности командировки.
Нормативы суточных при загранкомандировках установлены в долларах США. Если компания выплачивала суточные сотруднику в другой валюте, для проверки на предмет соответствия нормативам нужно будет произвести пересчет.
Можно использовать кросс-курс или же сравнивать рублевый эквивалент фактической суммы суточных и той, что рассчитана по нормативам. Для таких подсчетов берут курс на дату утверждения авансового отчета.
Задолженность работника по выданному в иностранной валюте авансу в налоговом учете в отличие от бухгалтерского, нужно пересчитывать. Долги, возникшие в результате перерасхода или неполного использования аванса, также подлежат пересчету.
Для этих целей кодекс предписывает использовать курс на дату исполнения обязательств и требований (п. 10 ст. 272 НК РФ).
Кроме того, пересчитывать задолженность необходимо и на последнее число отчетного (налогового) периода, если к этому моменту обязательство (требование) еще не погашено.
Пример 2
Продолжим пример 1.
Напомним, курс евро на дату составления авансового отчете был равен 36,7822 руб./EUR. А значит по данным налогового учета расходы ООО «Ветер» по выплате суточных сотруднику, командированному в Германию, составили:
560 EUR Х 36,7822 руб./EUR + 300 руб.= 20 898 руб. 03 коп.
https://www.youtube.com/watch?v=QOLY50MxtlE
Постановлением Правительства РФ от 8 февраля 2002 г. № 93 установлены следующие нормы суточных при командировках:
– в Германию на срок не более 60 дней – 65 долл. США;
– по России – 100 руб.
Курс доллара США на дату утверждения авансового отчета (10 июля 2008 г.) составлял 23,4147 руб./USD. Таким образом, сума суточных, которую ООО «Ветер» в налоговом может учете отнести на расходы, равна:
100 руб. + 65 USD Х 8 дн. Х 23,4147 руб./USD = 12 275 руб. 64 коп.
А суточные в сумме 8622 руб. 39 коп. (20 898 руб. 03 коп. – 12 275 руб. 64 коп.) для целей расчета налога на прибыль являются сверхнормативными.
[su_quote]
С момента выдачи аванса сотруднику курс евро понизился с 36,9077 руб./EUR до 36,7822 руб./EUR. Поэтому ООО «Ветер» включил во внереализационные расходы отрицательную курсовую разницу от пересчета задолженности командированного по авансу в сумме:
490 EUR Х (36,9077 руб./EUR – 36,7822 руб./EUR) = 61 руб. 49 коп.
А вот к дате оплаты перерасхода курс евро, напротив, возрос с 36,7822 руб./EUR до 36,8747 руб./EUR. В связи с этим организация учла в составе внереализационных расходов курсовую разницу в размере:
70 EUR Х (36,8747 руб./EUR – 36,7822 руб./EUR) = 6 руб. 48 коп.
Предположим, что ООО «Ветер» применяет ПБУ 18/02. Поскольку в налоговом учете организация учла курсовую разницу от пересчета задолженности по выданному авансу, а в бухучете нет, возникает постоянный налоговый актив. Бухгалтер организации отразит его так:
ДЕБЕТ 68 субсчет «Расчеты по налогу на прибыль» КРЕДИТ 99
– 14 руб. 76 коп. (61 руб. 49 коп. Х 24 %) – отражен постоянный налоговый актив.
В бухучете суточные отнесены на расходы в большей сумме, нежели в налоговом учете, то есть образовалась постоянная разница в размере:
20 959 руб. 52 коп. – 12 275 руб. 64 коп. = 8683 руб. 88 коп.
При этом бухгалтер сделал следующую проводку, чтобы учесть возникшее налоговое обязательство:
ДЕБЕТ 99 КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по налогу на прибыль»
– 2084 руб. 13 коп. (8683 руб. 88 коп. Х 24%) – отражено постоянное налоговое обязательство.
НДФЛ
С 1 января 2008 года при расчете НДФЛ в налогооблагаемый доход не включают суточные в следующих пределах (п. 3 ст. 217 НК РФ):
– 700 рублей за каждый день российской командировки;
– 2500 рублей за каждый день нахождения в командировке за границей.
А вот суммы, превышающие эти нормативы, нужно учитывать при налогообложении доходов командированного сотрудника. Для того чтобы определить размер сверхлимитных выплат при зарубежных командировках, сумму суточных, установленных в валюте, нужно перевести в рубли. Какой курс использовать для пересчета?
В пункте 5 статьи 210 НК РФ говорится, что доходы, которые выражены (номинированы) в иностранной валюте, нужно пересчитывать в рубли по курсу на дату фактического получения дохода. В свою очередь, что считать такой датой, разъяснено в статье 223 НК РФ.
Так, в частности, доходы в денежной форме, за исключением оплаты труда, считаются полученными в день выплаты (в том числе перечисления на банковский счет налогоплательщика или указанного им третьего лица). Учитывая данную норму, Минфин России в письме от 1 февраля 2008 г.
№ 03-04-06-01/27 , указал, что моментом получения дохода в виде сверхнормативных суточных (который является доходом в денежной форме), будет день их выплаты.
То есть, по мнению финансистов, чтобы определить, возникает ли доход, облагаемый НДФЛ, пересчитывать валютные суточные в рубли, нужно по курсу именно на эту дату.
Пример 3
Продолжим пример 2.
Суточные менеджеру ООО «Ветер» фактически выплачивало два раза.
Сначала, 30 июня 2008 года сотруднику был выдано авансом 300 руб. в счет суточных за день, оплачиваемый по российским норам, и 490 евро за семь дней пребывания в Германии (по 70 евро за каждый). Напомним, курс в этот день составлял 36,9077 руб./EUR.
11 июля после утверждения авансового отчета менеджеру было оплачен перерасход в сумме 70 евро для компенсации суточных еще за один день командировки, проведенный в Германии. Курс на эту дату был равен 36,8747 руб./EUR.
Суточные по российским нормам укладываются в лимит.
Сумму сверхнормативных заграничных суточных бухгалтер ООО «Ветер» рассчитал так:
(70 EUR Х 36,9077 руб./EUR – 2500 руб.) Х 7 дн. + (70 EUR Х 36,8747 руб./EUR – 2500 руб.) = 666 руб.
НДФЛ, который нужно удержать, составляет:
666 руб. Х 13 % = 87 руб.
© «Бухгалтерия и кадры», №8, 2008
Источник: https://www.buhkadr.ru/articles/847-sutochnye-v-valyute
Командировочные расходы: учитываем суточные
Помимо расходов по проезду и по найму жилого помещения компания обязана возмещать командированному сотруднику дополнительные расходы, связанные с проживанием вне места постоянного жительства, то есть выплачивать так называемые суточные (ст. 168 ТК РФ). О них мы и поговорим в настоящей статье.
Расходование суточных документально подтверждать не надо
Размер суточных каждая компания устанавливает по своему усмотрению и закрепляет выбранную величину в коллективном договоре или локальном нормативном акте (ст. 168 ТК РФ).
Суточные возмещаются работнику за каждый день нахождения в командировке, включая выходные и нерабочие праздничные дни, а также за дни нахождения в пути, в том числе за время вынужденной остановки в пути.
Это следует из пункта 11 Положения об особенностях направления работников в служебные командировки (далее — Положения о командировках), утвержденных Постановлением Правительства РФ 13.10.08 № 749.
В отличие от всех остальных командировочных расходов, по суточным работник отчитываться не должен. То есть он не обязан представлять документы подтверждающие, на какие цели были израсходованы эти средства.
Правда, стоит отметить, что иногда столичные налоговики неверно трактуют законодательство, полагая, что работник должен представлять документы (счета, кассовые и товарные чеки и т п.
), подтверждающие расходование суточных.
Одно из таких разъяснений содержится, в письме УФНС по г. Москве от 24.03.09 № 16-15/026454.
Правда, вышестоящее налоговое ведомство опровергло данный вывод, отметив, что «необходимость подтверждения расходования суточных конкретными чеками, квитанциями или другими расходными документами отсутствует и из требований налогового законодательства не вытекает» (письмо ФНС от 03.12.09 № 3-2-09/362). Аналогичной позиции придерживаются и в Минфине (письма от 24.11.09 № 03-03-06/1/770, от 01.04.10 № 03-03-06/1/206).
Налогообложение суточных
Итак, размер суточных компания определяет самостоятельно. Расходы на выплату суточных учитываются при налогообложении прибыли без ограничений, так как норматива списания суточных на сегодняшний день нет.
Выплата суточных освобождена и от обложения НДФЛ, однако в отношении данного налога существуют нормативы: 700 рублей за каждый день нахождения в командировке внутри страны и 2500 рублей — за пределами страны.
Если организация установила размер суточных свыше этих сумм, то с превышения необходимо уплачивать НДФЛ.
В справке о доходах (форма № 2-НДФЛ) сумма суточных, превышающая необлагаемый норматив, отражается как «иные доходы» (письмо Минфина России от 06.10.09 № 03-04-06-01/256).
Если сотрудник едет в загранкомандировку, то суточные выдаются сотруднику в иностранной валюте. Для целей НДФЛ эти суммы пересчитываются в рубли и сравниваются с нормативом в 2 500 руб.
Все, что выше — облагается налогом.
Тут возникает вопрос: в какой момент следует производить пересчет суточных, выданных в инвалюте, на рубли, в целях исчисления НДФЛ (в момент выдачи средств или же на дату утверждения авансового отчета)?
На этот вопрос ответил Минфин России в письме от 01.02.08 № 03-04-06-01/27.
Чиновники разъяснили, что «при расчете подлежащей налогообложению суммы фактически выплаченных суточных над их нормативным размером, установленным пунктом 3 статьи 217 Кодекса, необходимо применять курс иностранной валюты к рублю, действующий на дату выплаты суточных».
Сослались они на подпункт 1 пункта 1 статьи 223 НК РФ. Согласно этой норме, при получении доходов в денежной форме дата фактического получения дохода определяется как день выплаты дохода.
Также нужно учитывать еще один нюанс. При заграничных командировках суточные за последний день командировки организации обычно выплачивают в той же сумме, что и за все дни загранкомандировки. Бухгалтеры в таких случаях, как правило, за норматив берут 2 500 руб.
за все дни командировки, в том числе и за последний день. Вот здесь кроется опасность.
[su_quote]
Чиновники считают, что в целях определения суммы суточных, освобождаемых от налогообложения, суточные за последний день командировки принимаются в размере 700 рублей (письмо Минфина России от 06.09.10 № 03-04-06/6-205). Ссылаются они на пункт 18 Положения о командировках.
Там говорится, что при следовании работника на территорию Российской Федерации дата пересечения государственной границы Российской Федерации включается в дни, за которые суточные выплачиваются в рублях.
Однодневные командировки
Выплата организацией суточных за командировку, длящуюся менее суток, вызовет проблемы при налоговой проверке. Практика показывает, что такие суточные налоговики облагают НДФЛ в полном объеме.
Аргументация такова: согласно пункту 11 Положения о командировках при командировках в местность, откуда работник имеет возможность ежедневно возвращаться к месту постоянного жительства или при однодневных командировках, суточные не выплачиваются. Ранее подобная норма содержалась и в пункте 15 Инструкции Минфина СССР, Госкомтруда СССР и ВЦСПС от 07.04.
88 № 62 «О служебных командировках в пределах СССР», который был признан соответствующим трудовому законодательству Решением Верховного Суда РФ от 04.03.05 № ГКПИ05-147. Суд обосновал свой вывод так.
Из содержания статей 167 и 168 ТК РФ следует, что суточные имеют своей целью покрытие личных расходов работника на срок служебной командировки. Ведь средний заработок работнику на время командировки сохраняется, проезд работника к месту командировки и обратно к месту постоянной работы оплачивается, возмещаются расходы по найму жилого помещения.
Выплату же суточных работнику законодатель обусловил проживанием работника вне места постоянного жительства более 24 часов.
На основании вышеизложенного, в случае принятия организацией решения по выплате суточных и по однодневным командировкам (даже если это прописано во внутреннем положении о командировках), организация не сможет без рисков для себя включить данные суточные в состав расходов, учитываемых при налогообложении. Такой же вывод делают и налоговики (письмо УФНС по г. Москве от 10.02.
06 № 20-12/11312). Что касается арбитражной практики, то в большинстве случаев суды на стороне налоговиков (Постановление ФАС Уральского округа от 22.04.09 № Ф09-2210/09-С2, ФАС Северо-Западного округа от 01.03.06 по делу № А05-5899/2005-12, Определение ВАС РФ от 22.10.09 № ВАС-13740/09).
Помимо налога на прибыль, налоговики могут доначислить и НДФЛ, сочтя, что суточные по однодневным командировкам не подпадают под определение «суточных». Подобный вывод чиновники уже делали в своих разъяснениях (см. например, письмо УФНС по г. Москве от 07.05.09 № 20-15/3/045313@).
Однако у организаций есть шанс доказать неправомерность начисления НДФЛ, сославшись на отсутствие у работника в данной ситуации экономической выгоды (дохода). Ведь работник направляется в поездку по инициативе работодателя и в его интересах (Постановление ФАС Центрального округа от 07.02.
07 № А62-3895/06).
Вместо суточных возмещение питания
Некоторые компании не выплачивают командированным сотрудникам суточные, но внутренним положением устанавливают свою обязанность по возмещению расходов на питание сотрудников в служебных поездках в полной сумме. Обычно такое практикуется в «западных» компаниях.
В подобных ситуациях сумму расходов на возмещение стоимости питания работника в командировке налоговики, вероятнее всего, не разрешат учитывать при налогообложении прибыли. Кроме того, они посчитают данную сумму доходом, с которого необходимо удерживать НДФЛ. Их аргументация такова: возмещение питания в командировке не предусмотрено ни Трудовым кодексом, ни Положением о командировках.
По налогу на прибыль претензии налоговиков вряд ли удастся оспорить, ведь компания добровольно приняла решение по возмещение расходов на питание в командировке, хотя законодательством такой обязанности не предусмотрено.
А вот с НДФЛ ситуация иная: сотрудник направляется в служебную поездку по инициативе работодателя, следовательно, расходы на питание в кафе-ресторанах он вынужден нести в силу выполнения своих трудовых обязанностей.
Следовательно, возмещение компанией расходов на питание не подпадают под определение «дохода», приведенного в статье 41 НК РФ. Поэтому претензии налоговиков по начислению НДФЛ компании могут попытаться оспорить в судебном порядке.
Источник: https://www.buhonline.ru/pub/comments/2011/1/4152
Вопросы налогообложения служебных командировок
В настоящее время с тем, чтобы расширить свой бизнес или просто для того, чтобы его сохранить, компаниям приходится искать как новые рынки сбыта, так и новых партнеров. С этой целью сотрудников направляют в командировки с определенными поручениями. Проблема в том, что с начала 2017 года в налоговом учете многие некогда стандартные операции теперь отражаются иначе.
Согласно пункту 5 статьи 210 Налогового кодекса (далее — Кодекс) для целей обложения НДФЛ доходы, выраженные (номинированные) в иностранной валюте, пересчитываются в рубли по официальному курсу Банка России, установленному на дату фактического получения указанных доходов.
По общему правилу дата фактического получения дохода при направлении сотрудников в служебные командировки определяется как последний день месяца, в котором утвержден авансовый отчет после возвращения работника из командировки (подп. 6 п. 1 ст. 223 НК).
То есть в обычной ситуации инвалютные суточные для целей обложения НДФЛ пересчитывать в рубли нужно в последний день месяца, в котором утвержден авансовый отчет по командировке.
И именно на эту дату определяется, возникает ли у сотрудника облагаемый НДФЛ доход в виде сверхнормативных инвалютных суточных или нет.
Напомним, что для целей обложения НДФЛ суточные нормируются. Согласно пункту 3 статьи 217 Кодекса не облагаются НДФЛ суточные, выплачиваемые за каждый день нахождения в командировке, включая выходные и праздники, а также за дни нахождения в пути работнику в следующих пределах:
- в размере 700 руб. за день — при командировках внутри РФ;
- 2 500 руб. — за каждый день нахождения в загранкомандировке.
Между тем для ситуаций, когда сотрудник увольняется до окончания месяца, в котором был утвержден авансовый отчет, действуют иные правила. На это указано в письме Минфина от 14 декабря 2016 г. N 03-04-06/74732.
Дело в том, что согласно пункту 2 статьи 223 Кодекса в случае прекращения трудовых отношений до истечения календарного месяца датой фактического получения дохода в виде оплаты труда считается последний день работы, за который ему был начислен доход.
Плюс ко всему и статья 80 Трудового кодекса обязывает работодателя произвести окончательный расчет с увольняющимся сотрудником в последний день работы.
Поэтому в Минфине решили, что если работник увольняется до истечения календарного месяца, в котором был утвержден авансовый отчет по командировке, то дата фактического получения дохода, в том числе и в виде сверхнормативных суточных, определяется как последний день работы сотрудника.
Иными словами, инвалютные суточные в рассматриваемой ситуации должны быть пересчитаны по курсу ЦБ на дату увольнения работника. Соответственно, в этот момент исчисляется соответствующая сумма НДФЛ, которая удерживается с доходов сотрудника при их фактической выплате.
Отметим, что на самом деле решение, предложенное Минфином, напрямую из норм Кодекса не следует. Однако такой подход удобен всем — организации не придется подавать в налоговый орган сведения о неудержанной сумме НДФЛ, а сотруднику — самостоятельно платить налог с выплаченных ему сверхнормативных суточных.
Нет. Здесь действуют иные правила. Дело в том, что главой 34 Кодекса не предусмотрено никаких особенностей для пересчета в рубли сумм суточных, выплачиваемых работнику в иностранной валюте.
Пунктом 1 статьи 424 Кодекса установлено, что дата осуществления выплат и иных вознаграждений для плательщиков страховых взносов — организаций определяется как день начисления выплат и иных вознаграждений в пользу работника.
Таким образом, в целях исчисления страховых взносов с сумм суточных, выплачиваемых работникам сверх 2 500 рублей за каждый день нахождения в командировке за пределами территории РФ, пересчет в рубли суммы суточных, выплаченной работнику в иностранной валюте, осуществляется по официальному курсу ЦБ, установленному на дату начисления указанной суммы суточных в пользу работника. На это в том числе указано в письме Минфина от 16 марта 2017 г. N 03-15-06/15230.
Нет, расходы в виде штрафа за нарушение ПДД в командировке включению в авансовый отчет по командировке не подлежат. Эти затраты не имеют никакого отношения к командировочным расходам.
Ведь сотрудник, нарушивший правила дорожного движения, обязан заплатить штраф за совершенное им правонарушение вне зависимости от того, дал ли ему на то разрешение работодатель или нет. Причем работодатель вовсе не обязан этот штраф ему компенсировать.
Поэтому подобные компенсации, если работодатель принял соответствующее решение, не являются обоснованным расходом по налогу на прибыль, зато при этом сотрудник, что совершенно очевидно, получает экономическую выгоду, то есть облагаемый НДФЛ доход.
Работник по возвращении из командировки обязан представить работодателю в течение 3 рабочих дней авансовый отчет об израсходованных в связи с командировкой суммах и произвести окончательный расчет по выданному ему перед отъездом в командировку денежному авансу на командировочные расходы.
Таково требование пункта 26 Положения об особенностях направления работников в служебные командировки, которое утверждено Постановлением Правительства от 13 октября 2008 г. N 749.
В общем случае к авансовому отчету прилагаются документы о найме жилого помещения, фактических расходах по проезду (включая оплату услуг по оформлению проездных документов и предоставлению в поездах постельных принадлежностей) и об иных расходах, связанных с командировкой.
[su_quote]
В рассматриваемой ситуации сотрудник на оборотной стороне авансового отчета (форма АО-1, утв. Постановлением Госкомстата от 1 августа 2001 г. N 55) или на оборотной стороне самостоятельно разработанной компанией формы должен вписать только выплаченную ему сумму суточных.
Прилагать к авансовому отчету документы, подтверждающие расходование суточных, не нужно. Как указано в письме Минфина от 11 декабря 2015 г. N 03-03-06/2/72711, расходы на командировки в виде суточных учитываются на основании утвержденного в установленном порядке авансового отчета.
При этом представления каких-либо документов, подтверждающих фактически понесенные работником затраты, для признания расходов в виде суточных не требуется.
Таким образом, в рассматриваемой ситуации утверждение авансового отчета по командировке является обязательным. В противном случае компания не сможет учесть расходы в виде суточных при расчете налога на прибыль.
Обратите внимание, суточные по командировкам по России не облагаются НДФЛ только в пределах 700 руб. за каждый день нахождения в служебной поездке. Соответственно, поскольку сотруднику выплачивались суточные в размере 900 руб., то «излишки» включаются в базу по НДФЛ.
Причем для целей обложения НДФЛ датой получения дохода в виде сверхнормативных суточных является последний день месяца, в котором был утвержден авансовый отчет по командировке. А удержать исчисленную сумму налога следует при ближайшей выплате сотруднику дохода (п. 3 и 4 ст.
226 НК).
К сожалению, нет. Посадочный талон является неотъемлемым документом при регистрации на рейс в том случае, если авиабилет приобретен в бездокументарной форме (электронный билет).
Поэтому для целей налогообложения прибыли организаций документальным подтверждением факта потребления подотчетным лицом услуги воздушной перевозки является не только маршрут/квитанция электронного документа (авиабилета), но и посадочный талон.
На этом настаивает Минфин в письме от 9 января 2017 г. N 03-03-06/1/80056.
Дело в том, что для целей налогообложения прибыли признаются только документально подтвержденные расходы.
Если же говорить о расходах на проезд к месту командирования и обратно, то в данном случае нужно не только подтвердить, что билет был приобретен, но и то, что сотрудник в действительности осуществлял перелет. В то же время согласно пункту 84 Приказа Минтранса от 28 июня 2007 г.
N 82 при регистрации на рейс пассажиру выдается посадочный талон, в котором указываются инициалы и фамилия пассажира, номер рейса, дата отправления, время окончания посадки на рейс, номер выхода на посадку и номер посадочного места на борту воздушного судна.
При необходимости в посадочном талоне дополнительно может указываться другая информация. Иными словами, посадочный талон подтверждает, что имел место факт перелета. Так что без этого документа расходы на проезд не могут быть учтены при расчете налога на прибыль.
В такой ситуации следует направить сотрудника к авиаперевозчику или его представителю за справкой. В этой справке должны быть указаны фамилия, имя, отчество пассажира, а также дата, маршрут и стоимость его перелета. Как следует из письма Минфина от 18 мая 2015 г.
N 03-03-06/2/28296, справка, содержащая необходимую для подтверждения полета информацию, выданная авиаперевозчиком или его представителем, может быть принята в качестве документа, подтверждающего расходы по осуществленному авиаперелету, для целей налогообложения прибыли организаций.
При отсутствии посадочного талона и указанной справки сумму возмещения расходов на проезд работника придется включить не только в базу по НДФЛ, но и в базу по страховым взносам.
Ведь в соответствии с пунктом 3 статьи 217 Налогового кодекса при оплате работодателем налогоплательщику расходов на командировки как внутри страны, так и за ее пределы в доход, подлежащий обложению НДФЛ, не включаются фактически произведенные и документально подтвержденные целевые расходы на проезд до места назначения и обратно.
То есть компенсация любых расходов в целях освобождения от налогообложения предполагает их документальное подтверждение. А стало быть, при отсутствии документального подтверждения целевого использования данных денежных выплат теряется их непосредственно компенсационный характер и они подлежат налогообложению на общих основаниях.
В свою очередь, и в пункте 2 статьи 422 Кодекса прямо сказано, что взносами не облагаются фактически произведенные и документально подтвержденные целевые расходы на проезд до места командирования и обратно.
Соответственно, при отсутствии документального подтверждения, в частности посадочного талона, компенсация стоимости проезда облагается страховыми взносами как иная выплата, произведенная в рамках трудовых отношений.
Напомним, что согласно статье 166 Трудового кодекса (далее — ТК) командировка — это поездка работника по распоряжению работодателя на определенный срок для выполнения служебного поручения вне места постоянной работы.
Срок такой поездки определяет руководитель организации исходя из объема, сложности и других особенностей служебного поручения, которое должен выполнить командированный работник (п. 4 Положения об особенностях направления работников в служебные командировки, утв.
Постановлением Правительства РФ от 13 октября 2008 г. N 749, далее — Положение).
В соответствии со статьей 168 ТК в случае направления работника в служебную командировку работодатель обязан возмещать ему:
- расходы на проезд;
- расходы по найму жилого помещения;
- дополнительные расходы, связанные с проживанием вне места постоянного жительства;
- иные расходы, произведенные работником с разрешения или ведома работодателя.
Порядок и размеры возмещения расходов, связанных со служебными командировками, определяются коллективным договором или локальным нормативным актом организации.
Да, из положений пункта 7 статьи 171 Налогового кодекса прямо следует, что вычетам подлежат суммы НДС, уплаченные по расходам на командировки (расходам по проезду к месту служебной командировки и обратно, включая расходы на пользование в поездах постельными принадлежностями, а также по расходам на наем жилого помещения), принимаемым к вычету при исчислении налога на прибыль организаций. Соответственно, если командировочные расходы не учитываются при определении базы по налогу на прибыль, то и применение вычетов по НДС в данном случае неправомерно.
Источник: https://www.mosbuhuslugi.ru/material/slujebnye-komandirovki-2017-nalogi
Загрузка...
