Как проверить контрольные соотношения по ндс онлайн
Налогоплательщик, который пользуется правом частичного вычета по НДС, указывают номер и дату счета-фактуры, ИНН/КПП контрагента и стоимость товаров (работ, услуг) в полном объеме, а сумму НДС, только в той части, которая предъявляется к вычету; — неверное указание кода видов операций; — объединение нескольких счетов-фактур в одну (например, полученных от Ростелеком, Мегафон и т.д.); — неправильное отражение операций, совершенных с участием посредников; — неправильное отражение корректировочных и исправительных счетов-фактур, счетов-фактур по авансовым операциям; — некорректное указание номера заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов; — несоответствие информации в декларации на товары с данными налогоплательщика.
Как проверить декларацию по ндс (контрольные соотношения)?
Какова сумма к уплате налога на основании следующих данных? Всего налога предъявлено покупателям в 1 квартале 2016 года ― 746 548 рублей. Сумма входящего НДС от поставщиков за этот же период ― 422 315 рублей. Фактически уплаченный налог по ввозу импортных товаров ― 182 315 рублей.
Как проверить декларацию по ндс?
В избранноеОтправить на почту Как проверить декларацию по НДС — такой вопрос стоит перед каждым бухгалтером перед ее сдачей. Для того чтобы выяснить, как проверять декларации по НДС, достаточно изучить контрольные соотношения показателей декларации по НДС. Где их найти и как осуществить проверку по методике, применяемой ФНС, расскажем в этой статье.
Зачем нужна проверка декларации по НДС Что проверяют инспекторы Итоги Зачем нужна проверка декларации по НДС Проверку декларации по НДС стоит обязательно провести перед ее подачей в ИФНС, чтобы исключить наличие в ней ошибок и избежать подачи уточненки из-за неувязок в данных. Как проверить декларацию по НДС? Налоговая служба установила контрольные соотношения (далее – КС), по которым инспекторы осуществляют их проверку, для облегчения проведения этой процедуры в ИФНС.
Как проверить правильность заполнения декларации по ндс
ВниманиеИсключение сделано лишь для небольшой категории субъектов:
- налоговые агенты, не являющиеся плательщиками НДС;
- налоговые агенты ― плательщики НДС, но освобожденные от обязанности его начислять.
Если же эта группа лиц выставляет счета-фактуры с выделенной суммой налога в пользу третьих лиц, то она теряет право отчитываться при помощи бумажных носителей. Сроки предоставления и уплаты налога Налоговый период по НДС ― квартал.
После его окончания ежеквартально отчетность предоставляется в ФНС не позднее 25 числа.
Источник: https://dolgoteh.ru/kak-proverit-kontrolnye-sootnosheniya-po-nds-onlajn/
Как проверить декларацию по НДС — контрольные соотношения, с обороткой по ОСВ
Поэтому специалист, занимающийся декларацией, не имеет права на ошибку, хотя даже опытные сотрудники их допускают.
Поговорим о том, как проверить правильность заполнения этого документа.
Общие сведения: ↑
Большинство ошибок, возникающих в ходе заполнения данной документации, связаны с неверным внесением кодов, непониманием критериев и нормативов расчета, общих правил оформления, неточностях в расчетах, банальной невнимательности.
Все эти погрешности приводят к длительным разбирательствам. Декларация по НДС предоставляется в Налоговую инспекцию в виде бумажного носителя или же электронно через телекоммуникационные каналы связи.
Зачем нужна проверка правильности заполнения
Своевременное и достоверное оформление, а также сдача в контролирующие органы бухгалтерских документов – основная задача сотрудников этого отдела каждого предприятия.
Любые ошибки – единичные или систематические приводят к путанице, возникновению недочетов, наложению крупных штрафов.
Чтобы избежать проблем следует тщательно и внимательно проверять правильность заполнения каждого отчетного документа, в том числе и декларации по НДС.
Какие могут быть последствия
Если в ходе проверки выявлены нарушения, либо налогоплательщик сдал документ несвоевременно, то налоговики вправе начислить штраф в размере 5% от не уплаченной в обозначенный период суммы налога.
Сумма берется за каждый полный и неполный месяц со дня предоставления документации. Штраф не может быть ниже 1 000 рублей.
Проверка согласованности показателей ↑
Вся информация, указанная в декларации по НДС, проверяется на согласованность. Налоговые органы анализируют как показатели внутри документа, так и выполняют контрольные соотношения, используя другие отчеты организации.
В случае если в декларации отмечено право на возмещение налога, специалисты Налоговой инспекции проводят камеральную проверку.
При этом требуют представить документы, которые служат подтверждением правомерности использования налоговых вычетов.
Строки 150 и 130
Начнем рассмотрение с того, как проверить строку 130 и строку 150 декларации по НДС. Данные позиции находятся в разделе 3 отчетного документа.
Если показатели в этих строках больше 0, то значение в строке 110 должно равняться числу, указанному в строке 150.
В случае нарушения этого правила налогоплательщик, скорее всего, занизил сумму НДС, которая подлежит восстановлению.
Бухгалтер обязан заполнять строки 110 и 150 раздела 3 в том случае, если в отчетном периоде были операции, когда принимались к вычету НДС с авансов.
После получения услуг/работ/товаров от поставщиков специалисты обязаны восстановить данные суммы налога на добавленную стоимость.
По строке 200
Еще одно важное соотношение проверки декларации по счетам – значение, отмеченное в строке 200. Эта графа должна быть равной или меньшей сумме значений графы 5 (строки 010, 020, 030,040).
Если данное правило не соблюдается, то возможно бухгалтерия допустила одну из двух ошибок:
- сумма отработанных авансов не отнесена в реализацию полностью, соответственно, занижена общая налоговая база;
- допущено нарушение в случае, если организация приняла к вычету НДС с полученной предоплаты, но услуги/работы/продукцию покупателю не поставила. В данном случае налоговые вычеты не обоснованы.
Строка 210
Еще одно важное соотношение – значение графы 3 строки 210.
Чтобы налоговый резидент смог реализовать право на вычет нужно соблюсти два условия:
- услуги/работы/продукция должны быть фактически приобретены или оказаны;
- налог на добавленную стоимость должен быть перечислен в бюджет.
Другие соотношения
Применяя контрольные соотношения, происходит проверка не только указанных данных в декларации по НДС, но и значений, отмеченных в других формах отчетности.
Например, в графе 3 строки 210 «Выручка» отчета о прибылях и убытках показатель дожжен быть равен или меньше величины, расчет которой проведен на основании раздела 3 декларации по НДС (сумма граф 3 по строкам 010, 020, 030, 040, 050 и значение сложения строк 030, 040, 050 графы 5).
Если данное соотношение не верно, то возможно налогоплательщик занизил налоговую базу по НДС. Итак, мы выяснили, как проверить декларацию по НДС по налоговым правилам. Рассмотрим другие методы.
Другие способы ↑
Когда декларация по НДС поступает в Налоговую инспекцию, специалисты в первую очередь осуществляют автоматизированный контроль правильности заполнения показателей.
Если в документе допущена арифметическая ошибка, то это может повлечь за собой налоговые доначисления.
При помощи автоматизированной программы «Налог», в которую встроены различные алгоритмы для вычислений, специалисты проверяют показатели декларации.
Налогоплательщикам в обязательном порядке необходимо проверять вносимые в данный отчетный документ обязательные реквизиты: ИНН, КПП, налоговый период, наименование организации, отчетный год.
После того как налоговики выполнили автоматизированный контроль они осуществляют отбор предприятий для включения в план проведения проверок и других контрольных мероприятий.
Проверка с бухгалтерской отчетностью
Изначально, инспектор контролирует выполнение двух условий:
- раздел 2.1. стр. 250 баланса. Сумма НДС по авансам, которые принимаются к вычету после отгрузки продукции/работ/услуг, должны быть равны 0;
- стр. 621 гр. 3 баланса. На начало года сумма кредиторской задолженности по расчетам с поставщиками и подрядчиками также должна быть равна 0.
При выполнении этих условий, специалист налоговой инспекции проводит сравнение следующих показателей, которые должны быть между собой равны:
- стр. 621 гр. 4 бухгалтерского баланса — сумма кредиторской задолженности по расчетам с поставщиками и подрядчиками на конец года;
- сумма полученной оплаты, которая рассчитана нарастающим итогом, в счет предстоящих поставок продукции/работ/услуг за вычетом НДС.
Если эти значения равны, то нарушений нет. Если равенства нет, то значит, в документе есть ошибка.
Далее ему предстоит выяснить, что привело к появлению недостоверных данных, толи это умышленное занижение налога, толи банальная арифметическая ошибка.
В любом случае такое расхождение – повод вызвать бухгалтера в налоговую, чтобы он предоставил разъяснения.
Как проверить декларацию с обороткой (ОСВ)?
В случаях камеральной проверки инспектор из налоговой может затребовать оборотно-сальдовую ведомость вкупе с другой документацией.
Однако если в учетной политике предприятия отражено то, что оборотка не составляется, бухгалтерия имеет право не представлять данный документ.
Кстати, при оформлении и подаче декларации по НДС, с указанным правом на возмещение налога, предприятию следует подготовиться к углубленной камеральной проверке.
По ее результатам налоговая инспекция может принять следующие решения:
- возмещение полной суммы налога, которая заявлена к возмещению при подаче уведомления;
- отказ о возмещении;
- частичное возмещение суммы налога на добавленную стоимость.
Проверка с декларацией по налогу на прибыль
Налоговый инспектор в обязательном порядке проведет сравнение декларации по НДС с декларацией по налогу на прибыль.
Так, специалист сравнит значение реализации, отмеченное в первом из указанных документов с суммой выручки от реализации, которая расположена во втором.
Если значения не равны, то либо налогоплательщик допустил нарушение, либо предприятие учло какую-либо выручку в составе внереализационных доходов.
Такая ситуация вполне оправдана, если это деньги, например, от сдачи имущества в аренду.
С книгой покупок связано много хлопот, ведь у крупных предприятий там не 10 – 100 строчек, а несколько тысяч.
Налоговикам данная особенность совершенно не важна, все данные должны быть внесены в специальный раздел декларации по НДС.
Видео: кто вправе в 2018 году сдавать декларации по НДС на бумаге? Владимир Туров
Налог на добавленную стоимость – один из важнейших платежей в бюджет. Декларация по НДС – отчетный документ, к оформлению которого необходимо относится очень внимательно.
Любые недочеты приводят к длительным разбирательствам, задержкам возврата налога обратно в бюджет предприятия.
Поэтому после завершения формирования декларации необходимо пошагово ее проверить, проанализировать каждый заполненный раздел.
Если бухгалтер после сдачи декларации обнаружил ошибку, то он имеет право и обязан внести изменения при помощи подачи корректирующей декларации по НДС. Такой способ является наиболее эффективным и помогает специалисту оперативно исправить ситуацию.
Если обнаружены расхождения, которые не являются ошибкой, то оптимальным вариантом будет приложить сразу соответствующие пояснения. Такой подход поможет избежать звонков и пристального внимания от налоговиков.
Источник: https://buhonline24.ru/nalogi/nds/kak-proverit-deklaraciju-po-nds.html
Контрольные соотношения показателей декларации по НДС: возможность самостоятельно проверить отчетность по схеме налоговых органов – Блоги – Бухгалтерский Клуб
В ходе проведения камеральной проверки декларации по НДС с помощью специализированных программных средств работники налоговых органов имеют возможность не только проверить в автоматическом режиме арифметическую сторону отражения исчисленных показателей, но и выявить противоречия в логической взаимосвязи многочисленных показателей отчетности. Налогоплательщики, разумеется, не располагают доступом к ведомственному программному обеспечению, но в этом, по сути дела, нет никакой необходимости — ведь бухгалтеру предстоит анализировать отчетность только своего работодателя, а не тысячи деклараций множества налогоплательщиков.
Контрольные соотношения показателей — это своеобразные правила и уравнения, нарушение которых если и допустимо, то только в совершенно исключительных случаях, каждый из которых налоговый орган, без сомнения, будет оспаривать.
Чаще всего такие исключительные ситуации связаны с нестандартными особенностями ведения бизнеса налогоплательщиком.
В данной статье мы рассмотрим логическую взаимозависимость показателей декларации по НДС, которая затрагивает интересы большинства налогоплательщиков с обычными схемами осуществления деятельности в различных отраслях экономики и рыночного хозяйствования.
В первую очередь хотелось бы отметить группы ошибок, которые чаще всего допускаются в декларациях, составленных, что называется, вручную — без применения общераспространенных бухгалтерских программ. В ситуации, когда компьютер автоматически не подскажет случаи некорректного заполнения отчетности, нужно уметь самостоятельно отфильтровать, как минимум, самые распространенные погрешности.
Прежде всего, стоит обратить внимание на «лицо» все декларации — Раздел 1, где отражается основная информация по отчету, а именно: к уплате будет сумма налога или к возмещению из бюджета.
При этом, до сих пор некоторые налогоплательщики имеют обыкновение сумму налога к возмещению прописывать со знаком минус, мотивируя это тем, что по результатам деятельности у них сложился отрицательный баланс, и государство осталось у них в долгу.
В этом случае смело можно утверждать, что никогда и ни при каких обстоятельствах в декларации не могут быть проставлены минусы или плюсы. Это нелепое нарушение основ заполнения отчетности, но которое, тем не менее, еще жизнеспособно.
Еще более распространенной является практика заполнения строки 030 Раздела 1 лицами, которые право на это не имеют (таковых плательщиков большинство). Если учесть, что данный раздел вообще подразумевает возможность проставления каких-либо сумм только в трех строках, то «заблудиться» в них может лишь очень невнимательный специалист.
Итак, строка 030 имеет отношение исключительно к деятельности лиц, не являющихся налогоплательщиками НДС или освобожденных от соответствующих обязанностей в случае выставления ими счетов-фактур с выделением сумм налога, а также применительно к выделению сумм НДС при реализации необлагаемых товаров (работ, услуг).
Например, если организация на упрощенной системе налогообложения не хочет терять выгодный контракт с партнером, работающим с НДС, она может реализовать ему свой товар с выделением суммы налога в счете-фактуре, а впоследствии представить декларацию по НДС за соответствующий квартал с заполненной строкой 030 (но не 040!) и уплатить налог.
Именно для таких особенных условий и предусмотрена эта строка. Все остальные плательщики должны о ней забыть, так как сумма налога, занесенная в нее, все равно не будет начислена как задолженность при расчетах с бюджетом.
И даже если внутри Раздела 3 будет заполнено множество строк и по логике вещей вполне понятно, что плательщик сам исчисляет сумму НДС к уплате, перечисленные в бюджет суммы так и будут числиться в его лицевом счете в качестве переплаты, не погашая «отсутствующую» денежную обязанность — ведь она не была формально начислена из-за путаницы в строках.
Далее остановимся на контрольном соотношении, которое очень легко проследить даже неспециалисту, так как складывать или вычитать ничего не придется. Речь идет о правилах заполнения строки 200 Раздела 3, где надлежит аккумулировать суммы «отработанных» авансов, то есть ранее полученных и задекларированных по строке 070, по которым впоследствии был отгружен товар покупателю.
Показатель строки 200 не должен превышать значение показателя строки 010 (020, 030, 040 или их суммы). Логика этого соотношения такова: если отгружается товар, за который ранее был получен аванс, то налицо встречное движение денег и товара и, следовательно, факт реализации.
При этом налогоплательщик, пользуясь правом на вычет по суммам ранее начисленных авансов, должен помнить, что если авансовая сумма прошла к начислению и к вычету (по книге продаж и по книге покупок соответственно), то остается чистая обязанность исчислить налог с самой реализации в строке 010.
И если работник налоговой службы видит, что на основании данных по строке 200 было подтверждено отгрузкой авансовых платежей, к примеру, на 100 000 рублей, то никак не меньшую сумму он будет ожидать в строках по реализации.
Часто встречающейся в «авансовой» ситуации можно назвать ошибку, совершаемую при составлении отчетности с учетом наличия факта возврата аванса покупателю. В этом случае бухгалтер по дате получения начислил аванс, а при его возврате закономерно воспользовался вычетом.
Единственное, нужно верно определить правильную строку в декларации — и это строка отнюдь не 200. Такие возвращенные авансы должны учитываться в строке 130, куда попадают суммы «обычных» вычетов по приобретению товаров (работ, услуг), ведь даже в наименовании самой строки фигурирует ссылка на пункт 5 ст.
171 НК РФ, на основании которого суммы и принимаются к вычету. Пожалуй, это одно из самых распространенных заблуждений при работе с авансовыми платежами.
Следующее контрольное соотношение касается также авансов, но выданных, а не полученных. Как известно, в случае перечисления предоплаты поставщику налогоплательщик имеет право принять соответствующие суммы НДС к вычету. В декларации для этих целей предусмотрена строка 150 Раздела 3.
Вместе с фактом отгрузки товара наступает необходимость отразить суммы отработанного аванса по строке 090 с обязательной расшифровкой на строку 110. Вот тут и возникает повод для совершения очередных ошибок.
Если бухгалтер законопослушно восстанавливает суммы авансовых платежей, увеличивая тем самым конечную сумму налога к уплате, но при этом не заполняет расшифровочную 110 строку, отсутствуют основания полагать, что восстановлению подлежат именно авансы, а не какие-либо другие суммы.
Если отнестись к этому вопросу формально, то можно утверждать, что такое неотражение показателя не влечет уменьшение итоговой суммы НДС, а если нет занижения суммы налога к уплате — нет и оснований для доначислений и штрафных санкций.
Но в любом случае, свою позицию придется письменно отстаивать в инспекции, и возможно, неоднократно, что в принципе довольно трудозатратное мероприятие. Поэтому целесообразно отслеживать этот момент на стадии составления отчетности, чтобы в последствии не попасть в список адресатов по рассылке писем с истребованием пояснений.
Из смысла предыдущего абзаца вытекает следующая схема проверки контрольных соотношений в декларации по НДС.
Так, в случае с восстановлением авансов нужно быть готовым к тому, что рано или поздно инспектор не поленится и соберет информацию по соизмеримости сумм предоплаты принятой к вычету по строке 150 и параллельно восстановленной по строке 090 (с расшифровкой на 110), грубо говоря, за все годы деятельности плательщика.
Непоказательная картина здесь сложится только у тех, кто работает уже многие-многие годы и представлял декларации по НДС еще в те времена, когда в отчете и строки 200 не существовало как таковой. У всех остальных ситуация вполне анализируемая.
И если аванс бы принят к вычету как выплаченный, скажем, во втором квартале 2012 года, а ко второму кварталу 2014 так и не была ни разу заполнена строка 090(+110, конечно же), то резонно задаться вопросом о правомерности применения такого вычета.
Разумеется, вполне может быть, что уже не первый год организация не может дождаться товара от поставщика, в пользу которого была произведена предоплата, но такой нюанс станет известен налоговикам только после того, как они обратятся к налогоплательщику за письменными разъяснениями. При множественности фактов заполнения строк 150 и 090 сложение и вычитание величин производится поступательно, и ненулевой итог вполне может служить основание для истребования пояснений у проверяемого лица. Поэтому налогоплательщику также стоит обращать внимание на взаимоувязку рассмотренных строк и на каждый случай расхождения иметь законно обоснованное объяснение.
Как и в случае с полученным авансом, выплаченный так же может быть возвращен. В связи с этим бухгалтер должен знать строку, в которой правильно производить восстановление соответствующей суммы. Это та же строка 090, только уже без одновременной расшифровки в строке 110.
Строка 090 для того и предусмотрена, чтобы быть заполненной в случае возникновения оснований к восстановлению сумм НДС. Одним из эти оснований и является факт возврата покупателю предоплаты за товар.
Сюда же относят, например, и суммы налога, подлежащие восстановления в связи с наличием товарных остатков у лиц, перешедших на применение УСН.
Если в момент приобретение такого товара соответствующие суммы НДС были приняты к вычету, то их необходимо уплатить в бюджет в квартале, предшествующем переходу на новый режим налогообложения, путем начисления только по строке 090.
В последнем пункте статьи хотелось бы остановится на контрольном соотношении, которое давно потеряло свою законную силу, но по-прежнему соблюдается некоторыми налогоплательщиками, в том числе и по негласному настоянию налоговых органов. Речь идет о невозможности заполнения строки 220 Раздела 3 при нулевом значении строки 120.
Проще говоря, налоговики предпочли бы не видеть декларации, в которых отсутствует какая бы то ни было реализация, но зато исчислены налоговые вычеты. Естественно, такая ситуация (при отсутствии показателей в иных разделах) влечет возмещение сумм налога из бюджета.
Настаивая на своей позиции, инспектор может сослаться на то, что к вычету принимаются лишь суммы налога, уплаченные поставщикам в связи с осуществлением коммерческой деятельности — стало быть, доходной. А если от такой деятельности нет доходов, то и за счет расходов нельзя формировать налоговый вычет с сопутствующим возмещением.
Такие выводы уже очень давно несостоятельны в законном плане и прямо противоречат нормам налогового законодательства, где не содержится запрета или ограничения на право налогоплательщика принимать суммы налога к вычету при отсутствии реализации за налоговый период.
Налогоплательщикам, у которых сложилась подобная ситуация, можно рекомендовать не сомневаться в правомерности своих действий.
Рассмотренные контрольные соотношения показателей декларации по НДС являются с 2014 года особенно актуальными, так как введена обязанность по представлению налоговых деклараций по налогу строго по телекоммуникационным каналам связи.
И если налогоплательщик вынужден прибегнуть к платным услугам специализированного оператора связи, то необходимость составления уточненной декларации из-за столь досадных ошибок повлечет еще и дополнительные расходы.
Кроме того, каждый разумный бухгалтер будет стремиться составлять весь комплекс налоговой и бухгалтерской отчетности максимально корректно, чтобы не давать проверяющему органу повода для детального и всестороннего исследования деятельности.
Минутная проверка по указанным параметрам готовой декларации может сэкономить массу времени и труда на ведение диалога с налоговой службой в будущем.
Источник: https://buhklub.ru/blogs/thread/52-kontrolnye-sootnoshenija-pokazatelej-deklaracii-po-nds-vozmozhnost-samostojatelno-proverit-otchetnost-po-sheme-nalogovyh-organov
Как проверить декларацию по НДС перед сдачей?
Как проверить декларацию по НДС и нужно ли это? Опытные бухгалтеры никогда не зададут такой вопрос, а вот новички часто неверно оценивают степень риска либо не знают, как проверить декларацию по НДС. Чтобы это сделать, нужно обратиться к письму ФНС России от 23.03.2015 № ГД-4-3/4550@.
Цель самостоятельной проверки налоговой декларации
Что является объектом интереса инспекторов в декларации
Цель самостоятельной проверки налоговой декларации
Необходимость в финишной выверке декларации по НДС не вызывает сомнений у финансовых специалистов всех уровней.
Тем более что малейшие несоответствия в отраженных суммах становятся поводом для дополнительных вопросов инспекторов. Особенно это актуально в свете не так давно внесенных в декларацию изменений (см.
приказ ФНС России от 29.10.2014 № ММВ-7-3/558@), значительно увеличивших объем отчетности по НДС.
Для упрощения процедуры проверки чиновники ФНС ввели систему специализированных контрольных соотношений (КС), которые должны значительно ускорить ее проведение рядовыми специалистами. Перечень подобных индикаторов регулярно дополняется и обновляется, оптимизируется их количество и качество. А с учетом их общедоступности они становятся идеальным инструментом дополнительного контроля.
Вслед за формой довольно значительно изменились и алгоритмы пересчета соотношений, позволяющие сопоставить данные в разделах 1–7 с итогами в новых частях 8–12 декларации.
То есть увязать расчеты, существовавшие ранее, с теми, которые были добавлены недавно. Все необходимые примеры и описания нашли свое отражение в виде таблицы в письме № ГД-4-3/4550@.
Кроме того, в нем даются пояснения о последствиях, которые будут иметь место для фирмы за нарушение тех или иных пропорций в показателях декларации по НДС.
Что является объектом интереса инспекторов в декларации
В полном соответствии с внутренними инструкциями каждый работник отдела камеральных проверок должен произвести пересчет 44 имеющихся в письме № ГД-4-3/4550@ контрольных соотношений, и ему всегда предельно ясно, как проверить декларацию по НДС. После изменений, внесенных в форму в 2015 году, увеличилось количество необходимых для скрупулезной проверки вычислений. Связано это с необходимостью дополнительного анализа новых разделов 8–12, в которых появились новые показатели налоговой отчетности.
В целях увязки значений по НДС в полях разделов 1–7 и 8–12 были введены следующие новые алгоритмы:
- Поле 060 разд. 2 + поле 110 разд. 3 + поля 050 и 080 разд. 4 + поля 050 и 130 разд. 6 = поля 260 и 270 разд. 9.
Если итог в разделе 9 окажется выше первой части соотношения, вероятно, придется объясняться перед налоговиками, почему так произошло.
- Поле 190 разд. 3 + поля 030 и 040 разд. 4 + поля 080 и 090 разд. 5 + поля 060, 090 и 150 разд. 6 = поле 190 разд. 8.
Если вторая часть равенства будет меньше первой, также нужно будет отстаивать свою правоту перед инспекторами, желательно подкрепив это весомыми аргументами.
- Разд. 8: поле 180 = поле 190.
Итог в конце раздела должен быть равен общему вычету по НДС в декларации.
- Разд. 9: поле 200 = поле 260, поле 210 = поле 270.
Общий размер НДС к перечислению должен быть равен итогу, отраженному на последней странице раздела
- Когда поле 050 разд. 1 > 0, то поле 190 разд. 8 – (поле 260 + поле 270 разд. 9) > 0.
В ситуации, когда размер НДС к уменьшению оказался больше налога к уплате, сумму к возврату из бюджета записывают в поле 050 раздела 1. При этом она должна быть равна разнице между налогом, подлежащим вычету, и налогом, начисленным к уплате, в соответствии с произведенными вычислениями.
Налоговым агентам следует обязательно пересчитать следующие соотношения:
- НДС к уплате: поле 060 разд. 2 = поля 200 и 210 разд. 9 с индексом 06 в поле 010.
- НДС к вычету: поле 180 разд. 3 = поле 180 разд. 8 с индексом 06 в поле 010.
Источник: https://buhnk.ru/nds/kak-proverit-deklaratsiyu-po-nds-pered-sdachej/
Коды ошибок при камеральной проверке декларации по НДС — Новости — КонсультантПлюс Свердловская Область
Материалы журнала «Консультант Свердловская область»
|
Автор: Койнов Петр Валерьевич, начальник отдела выездных налоговых проверок № 1 МРИ ФНС России № 24 по Свердловской области, магистр экономики по направлению «Налоговый менеджмент», аттестованный консультант по налогам и сборам |
При выявлении ошибок в ходе камеральной проверки налоговой декларации по НДС налогоплательщику направляется сообщение с требованием о представлении пояснений.
Новый программный комплекс «АСК НДС – 2» позволяет полностью автоматизировать проверку налоговых деклараций по НДС, в том числе усилить контроль за возмещением налога из бюджета.
Программный комплекс позволяет в автоматизированном режиме направлять налогоплательщикам требование о представлении пояснений, определять список документов, необходимых для истребования, а также обрабатывать формализованные ответы.
Автотребование о представлении пояснений, сформированное по данным «АСК НДС – 2», автоматически направляется налогоплательщику по телекоммуникационным каналам связи (далее – ТКС). В случае если по каким-то причинам автотребование не может быть направлено по ТКС, то оно распечатывается, подписывается и отправляется по почте либо вручается лично.
Форма и формат ответа на автотребование рекомендованы Письмом ФНС России от 07.04.2015 № ЕД-4-15/5752. Соблюдение рекомендованной формы не является обязательным. Пояснения могут быть предоставлены в свободной форме.
В зависимости от вида расхождений автоматически формируется приложение к автотребованию, в котором будут содержаться признаки расхождений (коды ошибок).
Коды возможных ошибок содержатся в автотребовании в графе «Справочно: код возможной ошибки».
Расхождение с кодом 1
Расхождения, которые были выявлены в результате сверки данных из книги покупок (или дополнительного листа к книге покупок) налогоплательщика с данными его контрагента (сведения из раздела налоговой декларации по НДС, в котором выявлены ошибки).
Данное расхождение называется налоговым разрывом, то есть НДС, принятый к вычету у налогоплательщика в книге покупок, отсутствует в книге продаж у контрагента.
В случае если налогоплательщик получил требование с кодом ошибки 1, то рекомендуется свериться с поставщиком: возможно, имеют место ошибки в реквизитах, стоимости, ИНН и т.д.
Если же поставщик не готов представлять данные для сверки, то уточните у него, зарегистрировал ли он вообще данный счет-фактуру в своей книге продаж.
- Если в вашей книге покупок произведена регистрация счета-фактуры с ошибками, то в налоговый орган необходимо представить пояснения с правильными данными и заполнить таблицу № 2 (Письмо ФНС России от 07.04.2015 №ЕД-4-15/5752).
- если в книге продаж поставщика произведена регистрация счета-фактуры с ошибками и в вашей отчетности отсутствуют ошибки, то необходимо заполнить таблицу № 1 (Письмо ФНС России от 07.04.2015 № ЕД-4-15/5752) и сообщить в налоговый орган, что у вас все верно. Тогда, для уточнения реквизитов, автотребование будет сформировано для поставщика, который должен будет заполнить таблицу № 2;
- если поставщик не зарегистрировал счет-фактуру, то налогоплательщику-покупателю необходимо заполнить таблицу № 1 (Письмо ФНС России от 07.04.2015 № ЕД-4-15/5752) и сообщить, что в декларации указаны правильные данные и готовиться к тому, что налоговые ораны запросят дополнительные документы. При этом поставщик должен будет сдать уточненную налоговую декларацию.
Если поставщик не подаст уточненную налоговую декларацию, то существует риск, что в отношении покупателя будет составлен акт камеральной проверки, в котором налоговые органы уберут НДС, излишне принятый к вычету по такому счету-фактуре (получение необоснованной налоговой выгоды в соответствии с Постановлением ВАС № 53 от 12.10.2006).
Также налогоплательщик будет привлечен к налоговой ответственности в соответствии со статьей 122 Налогового кодекса РФ (далее – НК РФ) за неполную уплату НДС в размере 20% от суммы неуплаченного налога.
Расхождение с кодом 2
Расхождения, выявленные в результате сверки данных из книги продаж (дополнительного листа к книге продаж) налогоплательщика с данными его контрагентов (сведения из раздела 9 декларации по НДС, в котором выявлены ошибки).
Расхождение с кодом 3
Расхождения, выявленные в результате сверки данных из журнала учета выставленных счетов-фактур налогоплательщика с данными его контрагентов (сведения из раздела 10 декларации по НДС, в котором выявлены ошибки).
Расхождения с кодом 4
Расхождения, выявленные в результате сверки данных из журнала учета полученных счетов-фактур налогоплательщика с данными его контрагентов (сведения из раздела 11 декларации по НДС, в котором выявлены ошибки).
Наиболее частый код ошибки, который предполагает неверно заполненные реквизиты в журналах учета счетов-фактур. Графа, в которой будет обнаружена ошибка, будет указана в квадратных скобках после номера ошибки, например, 4[10]. В графе 10 указываются ИНН/КПП продавца, там и стоит искать ошибку.
Для того чтобы исправить ошибку, в ответ на требование необходимо представить пояснения с рекомендованной формой заполнения таблицы № 2. Пример заполнения размещен на сайте www.nalog.ru в разделе «НДС 2015».
Расхождения с кодом 5
Расхождения, выявленные в результате сверки данных реестра счетов-фактур, выставленных лицами, указанными в п. 5 статьи 173 НК РФ, налогоплательщика с данными его контрагентов (сведения из раздела 12 декларации по НДС, в котором выявлены ошибки).
Расхождения с кодом 6
Расхождения, выявленные в результате проверки данных контрагентов налогоплательщика и указывающие на отсутствие этих данных в разделе 9, 10 или 12 налоговой декларации по НДС налогоплательщика.
Расхождение с кодом 7
Расхождения, выявленные в результате расчета контрольных соотношений.
Контрольные соотношения в налоговой декларации по НДС установлены Письмом ФНС России от 23.03.2015 № ГД-4-3/4550@ «О направлении контрольных соотношений показателей налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость». Перед отправкой налоговой декларации рекомендуется сопоставить показатели в соответствии с контрольными соотношениями для проверки правильности заполнения.
Вернуться к списку новостей
Источник: https://www.consultant-so.ru/news/show/category/jornal/year/2015/month/12/alias/kody_oshibok_pri_kameral_noj_proverke_deklaratsii_po_nds
Загрузка...
