Книги покупок и продаж за истекшие периоды корректируются доплистами по старой форме — все о налогах

Дополнительный лист книги покупок и продаж: когда нужно заполнять, как оформить

В книге покупок хозяйствующим субъектам надлежит отражать (регистрировать) счета-фактуры, которые поступили на предприятие.

Иными словами, именно этот документ подтверждает сумму входного налога на добавленную стоимость, которую уплачена за определенный период времени.

На книгу покупок и продаж обращают особое внимание налоговые инспекторы, поскольку отражение операций в этом регистре помимо налоговой нагрузки позволяет применять вычеты.

Что такое дополнительный лист книги покупок

Добавочные листы к регистру приобретений предприятия (готовой продукции, товаров, услуг, расходных материалов) следует формировать в каждом из случаев внесения изменений. Получается, что приложения к журналу операций разрешают внесение корректировок, подтверждают их наличие.

При этом поправки оформляются уже за прошедшие налоговые периоды.

Много информации по теме вы найдете в данном видео:

Понятие и суть

Дополнительные листы, которые являются приложением к книге покупок, формируются в текущем периоде, когда был обнаружен недочет. Но период, который корректируется листом, является прошедшим.

По документу можно исключать из учета уже проведенные счета-фактуры на полную стоимость или частично, по которым вычет налога на добавленную стоимость был рассчитан неверно.

Также на основании дополнительных листов к книге покупок вносятся изменения в уже существующие счета фактуры (текстовая часть, адрес организации и прочие сведения).

Суть дополнительного листа к книге покупок сводится к закономерному течению жизнедеятельности предприятия.

Согласно последним изменениям в действующем законодательстве, каждая выписанная счет-фактура отражается в единой базе налоговой службы.

По этой причине исправления в документы, подтверждающие начисления федерального сбора, просто так вносить нельзя. Каждое изменение или группа фиксируются дополнительным листом.

Чем регулируется вопрос

Основным документом, регламентирующим вопросы ведения книги покупок и дополнительных листов, является Постановление Правительства 1137 20011 года. В нормативный документ неоднократно вносились изменения, касающиеся спорных вопросов.

Так, долгое время инспекторы налоговой службы настаивали на том, что исправления в книгу покупок надлежит вносить в периоде фактической корректировки. Таким образом налогоплательщики теряли свое право на вычет. Суды систематически подтверждали сторону хозяйствующих субъектов до тех пор, пока в Постановление не были внесены соответствующие изменения.

Сколько ДЛ может быть

Согласно определению, дополнительный лист книге покупок может быть один. Количество приурочивается к налоговым периодам, за которые отчитывается организация. Так, если отчет по налогу на добавленную стоимость представляется ежеквартально, соответственно, таких листов в текущем году может быть четыре (один за прошлый год и три за текущий).

*На практике, таких листов может быть и несколько. Это допускает законодатель, указывая на необходимость формирования сведений по полю «ИТОГО» из графы 16 последнего из записанных в налоговом периоде дополнительных листов к книге покупок.

Когда заполняется

В практике хозяйствующих субъектов наиболее частыми случаями оформления дополнительных листов являются следующие:

  • В результате внутреннего самоконтроля были выявлены документы, которые неправомерно отнесены в состав налогооблагаемой базы (увеличили ее). Оформление дополнительного листа позволит исключить «предъявку» контрагента из рассматриваемого периода;
  • Наиболее частый случай – счет-фактура пришла с опозданием и необходимо отнести ее в прошлый период. Корректировка в этом случае будет сопровождаться не только создание дополнительного листа, но и представлением уточненной налоговой декларации (если уже подана).

 Дополнительные листы в Excel 2007 — тема видео ниже:

Заполнение дополнительных листов

В 2017 году форма не претерпела особых изменений. В редакции Постановления Правительства 1137 2011 года указывается на необходимость заполнения следующих полей регистра:

  • Номера порядкового;
  • Наименования покупателя (полного и сокращенного). Должно соответствовать учредительным документам;
  • Номеров налогоплательщика – ИНН, КПП;
  • Налогового периода, в котором произошла корректировка сумм и иных сведений. Сделать это нужно до внесения исправлений;
  • Дату оформления.

Ошибочные записи в самой книге исправляются по-разному, в зависимости от того, завершился квартал или еще нет. Внутри налогового периода записи следует оформлять в основном регистре с отражением минусовых данных.

Нюансы отражения в 1С

Отражение дополнительных листов книги покупок в автоматизированной программе 1С следует учитывать следующие моменты:

  • Все сформированные листы необходимо формировать в текущем периоде, программа же их будет показывать в следующих периодах;
  • Чтобы завести дополнительный лист книги покупок, необходимо выполнить действия следующих разделах:
    • Сформировать записи (занести счета-фактуры), принятые к учету в текущем периоде в самой книге покупок (формирование новых записей);
    • Вызовом счет-фактуры из реестра. В документ можно внести исправления, которые отразятся в необходимом периоде.
  • Бухгалтеру не следует оставлять пустых полей. В зависимости от настроек программа может не дать провести документ или будет показывать до момента ее устранения.

Формирование дополнительного листа книги продаж в «1С:Бухгалтерия 8» показано в данном видео:

Источник: http://uriston.com/kommercheskoe-pravo/dokumentatsiya/kniga-pokupok-i-prodazh/dopolnitelnyj-list.html

Дополнительный лист книги продаж — образец заполнения, куда подшить в 2018 году

Все индивидуальные предприниматели, а также юридические лица могут использовать книгу продаж. Она необходима для регистрации самых разных документов.

Применяется в случае, если коммерческая деятельность каким-либо образом связана с налогом на добавочную стоимость. При заполнении необходимо учитывать множество самых разных нюансов и особенностей.

Особенно когда дело касается оформления дополнительного листа. Следует помнить, что применение данной книги возможно только в случаях, не противоречащих налоговому законодательству.

Основные сведения ↑

Основное назначение книги продаж – регистрация документов самого разного типа.

В первую очередь это счета-фактуры, а также иные документы, которые оформляются в случае реализации:

  • услуг;
  • какой-либо работы;
  • товаров.

Обозначенные выше документы должны регистрироваться только в случае возникновения каких-либо обязательств по исчислению налога на добавочную стоимость.

Дополнительный лист книги продаж (бланк в 2018 году ещё не приведен в соответствие с Налоговым кодексом РФ) необходимо в обязательном порядке прилагать к документу рассматриваемого типа при необходимости.

Что это такое

Дополнительный лист представляет собой специальный документ, прилагаемый только в определенных случаях:

  • если при заполнении счета-фактуры были допущены ошибки в реквизитах — причем не важно, в каком именно;
  • если счет-фактура был зарегистрирована по ошибке;
  • если в налоговом периоде была пропущена регистрация счета-фактуры.

Дополнительные и иные листы в книге продаж необходимо заполнять в соответствии со всеми требованиями законодательства. Так как данный документ в некоторых случаях строго обязательно передавать в Налоговую службу.

Также проверка книги продаж выполняется при осуществлении камеральной проверки. Наличие каких-либо несоответствий или же ошибок может привести к серьезным штрафам, иным санкциям.

Порядок подачи документа

Цель присутствия подобной информации – автоматизация процесса проверки данных.

Если возникнут какие-либо несоответствия, то ФНС может поступить следующим образом:

  • направить запрос об уточнении;
  • назначить камеральную проверку.

В первом случае достаточно подготовить специальный дополнительный лист – он должен содержать исправления всех ошибок, которые налогоплательщик нашел самостоятельно в своей отчетности. После этого в ФНС отправляется уточнение.

Если же назначена камеральная проверка, то в таком случае также необходимо сформировать дополнительный лист книги продаж и предоставить его вместе с основным документом проверяющим.

Важно помнить, что передача информации в Федеральную налоговую службу с 2018 года должна осуществляться по каналам электронной коммуникации, через специальный защищенный шлюз.

Книга продаж и дополнительный лист к ней – не исключение, потому формировать её следует именно в электронном виде.

Законные основания

Для формирования дополнительного листа книги продаж необходимо использовать специальную нормативную документацию:

Также следует помнить, что при подаче документации в электронной форме необходимо руководствоваться следующей нормативной базой:

Как заполнить дополнительный лист книги продаж ↑

Заполнить дополнительный лист книги продаж 2018 г. в 1С 8.2 достаточно просто. Но имеется большое количество самых разных нюансов, которые касаются отображения в нем ошибок различных типов.

Наличия неточностей в дополнительном листе лучше всего избежать. Так как это может привести к камеральным проверкам или иным неблагоприятным последствиям.

Всем, кто попадает в категорию лиц, обязанных формировать книгу продаж и, соответственно, в некоторых случаях, дополнительный лист к ней, необходимо разобраться со следующими моментами:

  • структурой документа;
  • пошаговой инструкцией.
Читайте также:  Что будет, если ип просрочит подачу заявления на патент? - все о налогах

Структура документа

Дополнительный лист книги продаж состоит всего из одной страницы. Она имеет следующие основные разделы:

  1. Номер приложения.
  2. Законодательное обоснование.
  • наименование документа (рядом проставляется его номер);
  • продавец – прописывается полное название организации или же имя ИП, осуществляющего реализацию каких-либо товаров, услуг;
  • ИНН и КПП;
  • срок, за который осуществляется отчетность (налоговый период);
  • должность и Ф.И.О. лица, составляющего дополнительный лист.

ИНН – это индивидуальный налоговый номер, а КПП – код причины постановки на учет (обозначается в свидетельстве государственной регистрации).

Далее в теле рассматриваемого документа присутствует специальная таблица, в которой обозначаются реквизиты всевозможных операций, которые необходимо обозначить:

  • порядковый номер;
  • кодовой номер типа проводимой операции;
  • дата, а также порядковый номер счета-фактуры продавца;
  • дата и номер счета-фактуры – формируемой покупателем;
  • номер и дата создания корректировочного счета-фактуры;
  • наименование организации или физического лица, являющегося покупателем;
  • индивидуальный налоговый номер и КПП покупателя;
  • сведения о комиссионном агенте, посреднике (если имеется):
  1. Наименование.
  2. Индивидуальный налоговый номер, КПП.
  • реквизиты документа, подтверждающего оплату;
  • наименование денежных единиц, которыми осуществлена оплата;
  • стоимости продаж, обозначенные в счетах-фактурах:
  1. В иностранной валюте.
  2. В рублях и копейках.

Помимо обозначенных выше данных в документе рассматриваемого типа присутствуют множество иных важных данных.

После того, как таблица заполнена, в нижней части листа следует разместить следующее:

  • Ф.И.О. директора юридического лица, либо исполняющего обязанности;
  • личная подпись руководителя;
  • фамилия, имя и отчество индивидуального предпринимателя – если документ подается ИП;
  • все данные свидетельства, на основании которого была осуществлена государственная регистрация;
  • номер страницы.

Не следует забывать о нумерации дополнительных листов книги продаж. Так как порой перечень ошибок достаточно обширен по причине большого количества реализованных товаров, услуг или же чего-то иного.

Наличие сквозной нумерации не позволяет упростить навигацию по документам. Причем не только налоговым инспекторам, но и самому налогоплательщику, составляющему отчетность рассматриваемого типа.

Пошаговая инструкция

Сам дополнительный лист должен заполняться в строго определенном порядке. Данный момент обозначается в Постановлении Правительства Российской Федерации №1137, разделе IV «Правила заполнения дополнительного листа».

Данный процесс осуществляется следующим образом:

  • в следующем порядке в дополнительном листе обозначается:
  1. Номер по порядку.
  2. Наименование продавца – указываются максимально подробные реквизиты.
  3. ИНН, код причины постановки на учет.
  4. Налоговые периоды, в течение которых формировались все счета-фактуры.
  5. Точная дата составления дополнительного листа рассматриваемого типа.
  • строчка где обозначается конечная сумма, должна содержать полную информацию из разделов с 14-ой по 19-ю, но только за рассматриваемый в дополнительном листе налоговый период (данный момент регламентируется Постановлением Правительства №735 от 30.07.14 г.);
  • обозначаются исходные данные – до внесения в них различных последующих корректур (подлежат в последствии аннулированию):
Графа №1 Номер по порядку, обозначающий сведения о счете-фактуре
Графа №2 Обозначается кодировка вида операции (при наличии нескольких обязательно указываются все, перечисление осуществляется через знак « ; »)
Графа № 3 Номер по порядку, а также дата формирования счета фактуры организации-реализатора
Графа № 4 Номер по порядку, а также дата внесения различных корректур в счет-фактуру
Графа № 5 Дата формирования уже скорректированного счета-фактуры
Графа № 6 Дата исправления корректировочного счета-фактуры
Графа № 7 Наименование покупателя
Графа № 8 ИНН, КПП покупателя
Графа № 9 Наименование посредника, данный раздел может быть заполнен только принципалом (продавцом-комитентом)
Графа № 10 ИНН и КПП посредника
Графа № 11 Дата и номер формирования документа, который является подтверждением оплаты счета-фактуры
Графа № 12 Обозначается код валюты оплаты и её наименование
Графа № 13а Суммарная стоимость продаж, которые были проведены по счету-фактуре
Графа № 13б Полная стоимость продаж, обозначенная в счете-фактуре
Графа № 14 Величина суммы продаж, которая в обязательном порядке облагается ставкой в размере 18%
Графа № 15 Сумма продаж, облагаемая ставкой в размере 10%
Графа № 16 Продажи, облагаемые ставкой налога на добавочную стоимость в размере 0%
Графа № 17 Обозначается величина выплаченного налога, ставка по которому составляет 18%
Графа № 18 Прописывается сумма налога, величина которого составляет 10%
Графа № 19 Обозначается итоговая сумма всевозможных продаж, отраженных в счете-фактуре

Также следует помнить, что графы с 14-ой по 16-ю, а также 19-я не заполняются, если часть сумм оплаты товаров была перечислена авансовым платежом – в счет будущих поставок.

Пример заполнения (образец)

Чтобы избежать различного рода ошибок при заполнении документа рассматриваемого типа, лучше всего предварительно ознакомиться с уже заполненным дополнительным листом, ранее прилагаемым к книге продаж.

Куда подшить дополнительный лист

Если дополнительный лист уже сформирован, то пока книга продаж находится на хранении, следует просто прикрепить данный документ к ней обычной скрепкой (либо просто положить в одну папку).

Когда потребуется осуществить сдачу книги, нужно прошить её вместе с листом, но при этом старая прошивка должна оставаться на месте и читаться.

Нюансы оформления в 1С ↑

Оформление дополнительного листа книги продаж в программе 1С: Бухгалтерия выполняется достаточно просто.

Необходимо лишь не забыть заполнить следующие поля:

  • номер по порядку каждого дополнительного листа;
  • дату регистрации и налоговый период, в котором сформирована счет-фактура;
  • дата формирования дополнительного листа.

Также не следует забывать осуществлять аннулирование зарегистрированных ранее в книге продаж счетов-фактур.

Необходимо в обязательном порядке помнить об обозначенных выше моментах, так как в противном случае велика вероятность возникновения различных ошибок в процесс осуществления расчёта.

Дополнительный лист книги продаж – очень важный документ. Именно поэтому необходимо соблюдать правила его оформления, так как в противном случае велика вероятность возникновения различных ошибок.

Что может стать причиной проведения камеральных проверок, а также иных не самых приятных для предпринимателя процедур.

Источник: http://buhonline24.ru/nalogi/kniga-pokupok-i-prodazh/kniga-prodazh/dopolnitelnyj-list-knigi-prodazh.html

Особенности регистрации корректировочного счета–фактуры в книге покупок и продаж

В случае уменьшения стоимости товаров продавец регистрирует корректировочный счет-фактуру в книге покупок в том налоговом периоде, в котором возникло право на вычет НДС (абз. 1 п. 13 ст. 171, п. 10 ст. 172 НК РФ).

Вычет возможен на основании корректировочного счета-фактуры при наличии договора, соглашения или иного первичного документа, подтверждающего согласие (факт уведомления) покупателя на изменение стоимости отгруженных товаров.

В Письме от 28.09.2011 N ЕД-4-3/15927@ ФНС России обращает внимание на следующие особенности регистрации корректировочного счета-фактуры в книге покупок:

  • в графе 2 книги покупок указываются дата и номер корректировочного счета-фактуры;
  • показатели из графы 9б (разница к уменьшению) строки «Итого по корректировочному счету-фактуре» корректировочного счета-фактуры переносятся в графу 7 книги покупок;
  • данные из графы 5б (разница к уменьшению) строки «Итого по корректировочному счету-фактуре» корректировочного счета-фактуры переносятся в графу 8а (9а) книги покупок;
  • показатели из графы 8б (разница к уменьшению) строки «Итого по корректировочному счету-фактуре» корректировочного счета-фактуры переносятся в графу 8б (9б) книги покупок.

2. Регистрация корректировочного счета-фактуры продавцом при увеличении стоимости отгруженных товаров

Увеличение стоимости отгруженных товаров учитывается при определении налоговой базы за тот период, в котором они были отгружены (п. 10 ст. 154 НК РФ).

В связи с этим, если стоимость товаров увеличилась после истечения налогового периода, в котором они были отгружены, продавец должен зарегистрировать корректировочный счет-фактуру в дополнительном листе книги продаж. ФНС России обращает внимание на следующее:

  • в графе 1 дополнительного листа книги продаж указываются дата и номер корректировочного счета-фактуры;
  • данные из графы 9в (разница к доплате) строки «Итого по корректировочному счету-фактуре» корректировочного счета-фактуры переносятся в графу 4 дополнительного листа книги продаж;
  • показатели из графы 5в (разница к доплате) строки «Итого по корректировочному счету-фактуре» корректировочного счета-фактуры переносятся в графу 5а (6а) дополнительного листа книги продаж;
  • данные из графы 8в (разница к доплате) строки «Итого по корректировочному счету-фактуре» корректировочного счета-фактуры переносятся в графу 5б (6б) дополнительного листа книги продаж.

Если увеличение стоимости товаров произошло в том же налоговом периоде, что и отгрузка товаров, корректировочный счет-фактуру следует зарегистрировать в книге продаж этого же периода.

Читайте также:  Проводки дт 20 и кт 23, 10 (нюансы) - все о налогах

Иными словами, в случае увеличения первоначальной цены сделки продавец должен начислить к уплате в бюджет дополнительную сумму налога. Причем такое доначисление производится не в периоде корректировки, а в том квартале, когда была отражена реализация (п. 13 ст. 171 НК РФ).

Соответственно, и корректировочный счет-фактура в этом случае регистрируется в книге продаж того налогового периода, в котором произведена отгрузка (выполнение, оказание, передача).

Причем если корректировка осуществляется в другом налоговом периоде (не в квартале отгрузки), возникает обязанность составления дополнительного листа книги продаж.

При этом в случае увеличения первоначальной цены сделки продавец обязан представить в налоговый орган уточненную декларацию по НДС.

3. Регистрация корректировочного счета-фактуры покупателем при уменьшении стоимости приобретенных товаров

Покупатель обязан восстановить НДС, соответствующий разнице между суммой налога, исчисленной со стоимости отгруженных товаров, и суммой налога, исчисленной после уменьшения данной стоимости (подп. 4 п. 3 ст. 170 НК РФ).

Восстановление необходимо произвести в том налоговом периоде, в котором был получен или корректировочный счет-фактура, или первичный документ об уменьшении стоимости отгруженных товаров (в зависимости от того, какой из указанных документов был получен первым).

Для восстановления налога покупатель должен зарегистрировать корректировочный счет-фактуру или первичный документ в книге продаж. При этом, по мнению ФНС России, необходимо обратить внимание на следующее:

  • в графе 1 книги продаж указываются дата и номер корректировочного счета-фактуры или первичного документа на уменьшение стоимости товаров;
  • показатели из графы 9б (разница к уменьшению) строки «Итого по корректировочному счету-фактуре» корректировочного счета-фактуры переносятся в графу 4 книги продаж;
  • данные из графы 5б (разница к уменьшению) строки «Итого по корректировочному счету-фактуре» корректировочного счета-фактуры переносятся в графу 5а (6а) книги продаж;
  • показатели из графы 8б (разница к уменьшению) строки «Итого по корректировочному счету-фактуре» корректировочного счета-фактуры переносятся в графу 5б (6б) книги продаж.

4. Регистрация корректировочного счета-фактуры покупателем при увеличении стоимости приобретенных товаров

Покупатель регистрирует корректировочный счет-фактуру в книге покупок в том налоговом периоде, в котором возникло право на вычет НДС (абз. 2 п. 13 ст. 171, п. 10 ст. 172 НК РФ). При этом особенности порядка регистрации корректировочного счета-фактуры в книге покупок следующие:

  • в графе 2 книги покупок указываются дата и номер корректировочного счета-фактуры;
  • данные из графы 9в (разница к доплате) строки «Итого по корректировочному счету-фактуре» корректировочного счета-фактуры переносятся в графу 7 книги покупок;
  • показатели из графы 5в (разница к доплате) строки «Итого по корректировочному счету-фактуре» корректировочного счета-фактуры переносятся в графу 8а (9а) книги покупок;
  • данные из графы 8в (разница к доплате) строки «Итого по корректировочному счету-фактуре» корректировочного счета-фактуры переносятся в графу 8б (9б) книги покупок.

В случае увеличения первоначальной цены сделки покупатель вправе принять к вычету дополнительно предъявленную сумму НДС.

Право на вычет разницы по НДС возникает после получения корректировочного счета-фактуры при наличии договора (соглашения, иного первичного документа, подтверждающего согласие (факт уведомления) покупателя) на изменение стоимости, но не позднее трех лет с момента составления корректировочного счета-фактуры (п. 10 ст. 172 НК РФ).

Источник: https://lite2b.ru/osobennosti-registratsii-korrektirovochnogo-scheta-fakturyi-v-knige-pokupok-i-prodazh/

Дополнительный лист книги продаж

Приложение №5
к Правилам ведения журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж при расчетах по налогу на

добавленную стоимость

Дополнительные листы книги покупок формируются в случае необходимости внесения изменений в книгу покупок за прошедшие налоговые периоды.

Дополнительный лист формируется за тот период, в котором был сформирован счет-фактура (до внесения исправлений).

Порядок внесения изменений в книгу продаж:

  1. необходимо аннулировать частично или полностью счета-фактуры, по которым ошибочно был начислен НДС;
  2. внести запись о счетах-фактурах, в которые были внесены изменения.

В дополнительном листе книги продаж указываются:

  • порядковый номер дополнительного листа книги продаж;
  • полное или сокращенное наименование продавца, которое должно полностью соответствовать записям в учредительных документах;
  • идентификационный номер и код причины постановки на учет продавца;
  • налоговый период (месяц, квартал), год, в котором был зарегистрирован счет-фактура, до внесения в него исправлений;
  • дата составления дополнительного листа книги продаж.

В строку «Итого» переносятся итоговые данные по графам 4, 5а, 5б, 6а, 6б, 7, 8а, 8б и 9 из книги продаж за соответствующий налоговый период (месяц, квартал), в котором был зарегистрирован счет-фактура до внесения в него исправлений.

В случае последующих внесений исправлений в книгу продаж за один и тот же налоговый период в строку «Итого» переносятся итоговые данные по графам 4, 5а, 5б, 6а, 6б, 7, 8а, 8б и 9 из предыдущего дополнительного листа книги продаж.

Далее по строке дополнительного листа книги продаж производится запись по счету-фактуре до внесения в него исправлений, подлежащая аннулированию, и в следующей строке осуществляется регистрация счета-фактуры с внесенными в него исправлениями. При этом в данных записях указываются:

  • в графе 1 — дата и номер счета-фактуры продавца;
  • в графе 2 — наименование покупателя согласно счету-фактуре;
  • в графе 3 — идентификационный номер покупателя согласно счету-фактуре;
  • в графе — код причины постановки на учет покупателя;
  • в графе — дата оплаты счета-фактуры продавца;
  • в графе 4 — итоговая сумма продаж по счету-фактуре, включая налог на добавленную стоимость, а в случае получения суммы оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав — полученная сумма оплаты, частичной оплаты по счету-фактуре, включая налог на добавленную стоимость;
  • в графе 5 — продажи, облагаемые налогом по ставке в размере 18 процентов;
  • в графе — стоимость продаж без налога на добавленную стоимость;
  • в графе — сумма налога на добавленную стоимость, исчисленная от стоимости продаж по ставке в размере 18 процентов, а в случае, если сумма налога определяется расчетным методом, в том числе с суммы оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав — по соответствующей ставке, определяемой согласно пункту 4 статьи 164 Налогового кодекса Российской Федерации;
  • в графе 6 — продажи, облагаемые налогом на добавленную стоимость по ставке в размере 10 процентов;
  • в графе — стоимость продаж без налога на добавленную стоимость;
  • в графе — сумма налога на добавленную стоимость, исчисленная от стоимости продаж по ставке в размере 10 процентов, а в случае, если сумма налога определяется расчетным методом, в том числе с суммы оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав — по соответствующей ставке, определяемой согласно пункту 4 статьи 164 Налогового кодекса Российской Федерации;
  • в графе 7 — итоговая сумма продаж по счету-фактуре, облагаемая налогом на добавленную стоимость по ставке 0 процентов;
  • в графе 8 — продажи, облагаемые налогом на добавленную стоимость по ставке в размере 20 процентов;
  • в графе — стоимость продаж без налога на добавленную стоимость;
  • в графе — сумма налога на добавленную стоимость, исчисленная от стоимости продаж по ставке в размере 20 процентов, а в случае, если сумма налога определяется расчетным методом, — по соответствующей ставке, определяемой согласно пункту 4 статьи 164 Налогового кодекса Российской Федерации;
  • в графе 9 — итоговая сумма продаж по счету-фактуре, освобождаемых от налога на добавленную стоимость.

При осуществлении подлежащей аннулированию записи по счету-фактуре на полученную сумму оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав до внесения в него исправлений и регистрации счета-фактуры с внесенными в него исправлениями в графах 5а и 6а ставятся прочерки.

В строке «Всего» дополнительного листа книги продаж за налоговый период (месяц, квартал), в котором был зарегистрирован счет-фактура до внесения в него исправлений, подводятся итоги по графам 4, 5а, 5б, 6а, 6б, 7, 8а, 8б и 9 (из показателей строки «Итого» вычитаются показатели подлежащих аннулированию записей по счетам-фактурам и к полученному результату прибавляются показатели зарегистрированных счетов-фактур с внесенными в них исправлениями). Показатели по строке «Всего» используются для внесения изменений в налоговую декларацию по налогу на добавленную стоимость при обнаружении в текущем налоговом периоде ошибок (искажений), допущенных в истекшем налоговом периоде.

Читайте также:  Положение об оплате труда работников - образец-2018 - все о налогах

Вы можете скачать бланк документа в форматах:
      

Источник: http://SprBuh.SysTecs.ru/nalog/nds/dop-list-knigi-prodazh.html

Книга покупок и продаж

UPDATE!

C 01 октября 2014 года постановлением правительства РФ введены новые формы книги покупок и книги продаж, а так же журнала учета счетов-фактур.

——————————————————————————————————————————————————————

С января 2012 г. в документооборот вводятся новые книги покупок и книги продаж. На основании постановления Правительства РФ за № 1137 от 26.12.2011 г. вступают в силу обновленные формы данных документов.

В документе введены новые четыре графы. В первой графе указывается дата и номер первоначального документа. Во вторую графу вносится номер и дата исправления.

Третья графа предназначена для записи даты и номера скорректированного счета-фактуры. В четвертой фиксируется – номер и дата исправленного последнего документа.

Аналогичная форма принята и при заполнении форм дополнительных листов документов.

В случае если от покупателя получена предоплата, то в новых книгах покупок и продаж графы под номерами 4, 6, 8а, 9а, 10, 11 и 12 остаются незаполненными. Стоимость указывается в рублях и копейках.

До 20-го числа по окончании квартала в книгах следует сделать нумерацию страниц, прошнуровать и далее скрепить печатью организации. После чего книга подписываются непосредственно руководителем или ИП. По аналогии оформляются и дополнительные листы.

Обращаем внимание, в том же порядке продолжается сквозная нумерация листов.

При передаче книги покупок и продаж в налоговую службу в электронном варианте они должны подписываться в виде цифровой электронной подписи. С момента последней внесенной записи новые бланки хранятся 4 года.

Ранее срок хранения составлял 5 лет. Примите к сведению, из выводов сделанных ВАС Российской Федерации в определении № ВАС – 8330/11 от 22.08.2011 г.

следует, что сроки требования уплаты налоговых сумм пресекательными не являются.

Заполнение и ведение книги покупок

Для налогоплательщиков-покупателей для учета всех счетов-фактур входит в обязанность ведение книги покупок, где учитываются все товары, выставленные продавцами. Цель ведения книги: определение сумм НДС, предъявляемых покупателям к вычету.

Только при предоставлении счетов-фактур, функцией которых является подтверждение стоимости купленного товара и соответствующих записей в книге покупок принимаются к вычету (возмещению) суммы НДС по приобретенным товарам.
Покупатель должен регистрировать все счета-фактуры принятые от продавцов в порядке хронологии и в соответствии с тем налоговым периодом, когда возникнет необходимость принятия к вычету сумм НДС.

Ответственность за правильное ведение и заполнение книги покупок возлагается на руководителя организации либо на уполномоченное им лицо.

В случае ведения документа в электронном виде, предусматривается распечатка электронного варианта, листы должным образом необходимо пронумеровать, скрепить печатью не позднее 20-го числа последующего за истёкшим налоговым периодом месяца. Документ хранится 5 лет (с учетом даты последней записи).

Если организация по импорту приобретает товар, то НДС ей уплачивает таможенный орган. Тогда счет-фактура отсутствует и в книге регистрируется только таможенная декларация на ввоз купленного товара и документы, которые подтверждают по факту уплату налога таможенному органу.

В книге также производится регистрация документов, оформляющих передачу в уставный капитал в качестве вклада имущества, имущественных прав, нематериальных активов.

В книге продаж при получении полной либо частичной оплаты в счет намеченных предстоящих поставок, налогоплательщиком фиксируются счета-фактуры, их регистрируют в книге покупок непосредственно при отгрузке товаров, в счет полученной полной или частичной оплат, при этом указывается соответствующая сумма НДС.

Запланированные расходы на командировку (найм жилья, приобретение услуг, для доставки сотрудников к месту командировки и обратно) проходят регистрацию, а основанием служат предоставленные сотрудником бланки строгой отчетности (либо их копий), приложенные им к соответствующим документам для отчета о служебной командировке, где отдельной строкой выделена сумма НДС.

Регистрация счета-фактуры не ведется в случаях:

  • безвозмездной передачи покупателю товара (работы, услуг)
  • передачи товара от комитета для его реализации комиссионеру (агенту)
  • при осуществлении брокером операции купли-продажи ценных бумаг, иностранной валюты

В приложении № 2 к Правилам, утвержденным Постановлением № 914, дается образец формы книги покупок.
В верхней части дополнительных листов пишется наименование организации покупателя, ИНН/КПП и налоговый период, когда покупка была произведена.

В графе 1 заполняется порядковый номер, содержащий сведения о счетах-фактурах. Он не обязательно будет совпадать с номером счета-фактуры, который был присвоен ему в журнале регистрации полученных счетов-фактур, т.к.

факты получения счетов-фактур не всегда являются и фактами принятия НДС к вычету.

Если имеет место перепродажа товара (услуг, работы) и при реализации был выписан счет-фактура, то номер, зафиксированный в графе 1, в книге продаж будет отражаться в графе 9.

Графа 6 предусмотрена для заполнения счетов-фактур оформленных при реализации товаров, завезенных в пределы территории РФ. Если реализуется товар российского производства, то необходимо отметить только страну происхождения: Россия. Если товар был завезен из-за границы, то в шестой графе вносится запись о стране происхождения товара и номерной знак таможенной декларации.

В графы 8-11 указываются наименования покупок, суммы НДС, исчисленные в соответствии с налоговыми ставками. Каждая графа в свою очередь делится на две части:

  • указание стоимости продаж без НДС;
  • сумма НДС, которая исчислена от стоимости продаж в соответствии со ставками: 10%, 18%, 20 %. В случаях, когда сумма налога определена расчетным методом, ставки будут в соответствии с пунктом 4, статьи 164 НК РФ.

В 10 графе сумму покупок, которая облагается по ставке 0% НДС, заполняет сам налогоплательщик, реализующий товар на экспорт и которому при этом оказываются услуги и работы напрямую связанные с реализацией указанного товара.
При составлении налоговой декларации по НДС используются итоговые данные по графам 7, 8а, 8б, 9а, 9б, 10, 11а, 11б, 12 за каждый налоговый период.

Обо всех изменениях связанных с регистрацией записи касающихся аннулирования записи фактуры делается в дополнительных листах книги, при этом берется налоговый период, в пределах которого был зарегистрирован счет-фактура до внесения в него изменений.

Дополнительные листы – неотъемлемая часть книги покупок. Образец формы дополнительного листа приводится в приложении № 4 к Правилам. Показатели из дополнительных листов будут соответствовать показателям, взятым из самой книги.

Различаться документы будут лишь датой их составления проставленной в верхней части листа.

Заполнение и ведение книги продаж

Книга продаж ведется продавцом в целях регистрации и учета счетов-фактур, выставленных покупателям. Здесь фиксируются все счета-фактуры составленные продавцом при совершаемых операциях признанных объектами, облагаемых НДС, а так же не подлежащих налогообложению.

В случаях, если покупатель получает от налогоплательщика ленты ККИ и бланки строгой отчетности вместо счетов-фактур, то в книге продаж регистрируются приравненные к ним перечисленные документы.

Получая денежные средства в виде оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товара и передачи имущественных прав, продавец должен составлять счет-фактуру с последующей регистрацией в книге продаж.
Ведение налогоплательщиком данного документа необходимо, прежде всего, для определения суммы налоговых обязательств по НДС.

Срок хранения документа поставщиком — 5 лет (с учетом даты последней записи).

Все страницы документа нумеруются, прошнуровываются и скрепляются печатью. Ведение книги возлагается на руководителя организации или уполномоченное на это лицо.

Все записи фиксируются в документе в порядке хронологии и в том налоговом периоде, когда возникнет налоговое обязательство.

Допускается ведение книги в электронном виде. Не позднее 20 числа месяца последующего за истекшим налоговым периодом электронная версия книги распечатывается, все страницы проходят нумерацию и скрепляются печатью. В приложении № 3 к Правилам, утвержденным Постановлением № 914, приводится образец формы книги продаж.

Источник: http://MirBlankov.ru/kniga-pokupok-i-kniga-prodazh/

Ссылка на основную публикацию
Adblock
detector