Авансовый расчет по налогу на имущество
Авансовый расчет по налогу на имущество обязаны сдавать в налоговую компании, у которых на балансе есть налогооблагаемые объекты. Разберемся, как и по какой форме нужно заполнить авансовый расчет налога на имущество.
Читайте в статье:
ФНС утвердила актуальный бланк авансового расчета налога на имущество 31 марта 2017 года приказом № ММВ-7-21/271.
Из чего состоит авансовый расчет
В состав расчета авансовых платежей по налогу на имущество входят титульный лист и четыре раздела:
Таблица 1. Разделы авансового расчета по налогу на имущество
| № раздела | Что содержит |
| 1 | Сумму авансового платежа к уплате в бюджет |
| 2 | Расчет суммы авансового платежа |
| 2.1 | Информацию по объектам недвижимости, облагаемым налогом по среднегодовой стоимости |
| 3 | Расчет авансового платежа по объектам, у которых налоговой базой является кадастровая стоимость |
Правила заполнения расчета авансовых платежей
В любой строке в графах авансового расчета можно привести лишь один показатель. При его отсутствии, ставьте прочерк на всю длину строки.
Денежные значения показывайте в полных рублях. Для округления не целых сумм используйте арифметические правила округления. Суммы менее 50 копеек нужно отбросить. Значения больше 50 копеек округлите до полного рубля.
Текст и числа в ячейках вписывайте слева направо. При этом для написания текста используйте заглавные буквы. В ячейках, которые остались незаполненными, ставьте прочерки.
Заполняем титульный лист расчета
Начните заполнение авансового расчета по налогу на имущество с титульного листа. Впишите все нужные реквизиты.
Затем поставьте дату заполнения. Также свою подпись должен поставить человек, который заверяет достоверность и полноту данных расчета.
Директор компании ставит свою подпись и ФИО. В разделе «Достоверность и полноту сведений, указанных в настоящем Расчете, подтверждаю» при этом проставляют «1».
Для представителя предусмотрена цифра «2». Если это работник или стороннее физлицо, то также укажите его ФИО и вид подтверждающего полномочия документа (например, доверенности).
В части представителя — юрлица укажите его название и ФИО его работника, уполномоченного заверять расчет.
Также требуется поставить печать юрлица — представителя и привести документы, подтверждающие его полномочия (например, договор).
На титульном листе расчета, сдаваемого по месту нахождения территориально удаленных объектов, укажите КПП, присвоенный фирме по месту их регистрации.
Печать на титульном листе можете не ставить.
Заполнение раздела 2
В разделе 2 указывайте расчет суммы авансового платежа по имуществу с налоговой базой по средней стоимости.
Причем, когда категории отличаются, заполняйте раздел отдельно в отношении каждой их них. Полный список категорий и их коды вы можете найти в приложении 5 и п.5.2 приложения 6 к приказу ФНС от 31.03.2017 № ММВ-7-21/271 (далее — Приказ ФНС).
Источник: https://www.BuhSoft.ru/article/1338-avansovyy-raschet-po-nalogu-na-imushchestvo
Новые расчеты по налогу на имущество уже можно применять
Вносятся изменения в налоговое законодательство, и, как следствие, меняются декларации по соответствующим налогам или заменяются совершенно новыми. Этот процесс в очередной раз коснулся и налога на имущество.
Приказом ФНС России от 31.03.2017 № ММВ-7-21/271@ утверждены новые формы декларации и расчетов по авансовому платежу по данному налогу, а также порядок их заполнения.
В пункте 3 данного приказа указывается, что он применяется начиная с представления декларации по налогу на имущество организаций за налоговый период 2017 года. То есть в течение этого года организации вправе отчитываться по формам, установленным Приказом ФНС России от 24.11.2011 № ММВ-7-11/895.
Однако в новых формах декларации и авансовых расчетов, в отличие от старых, учтены изменения, произошедшие в обложении налогом на имущество за последние годы. Поэтому ФНС в письмах от 14.04.2017 № БС-4-21/7139@ и № БС-4-21/7145 сообщила, что она рекомендует территориальным налоговым органам принимать авансовые расчеты по налогу уже за отчетные периоды 2017 года.
Поэтому мы сочли необходимым рассказать крымским и севастопольским бухгалтерам, какие новации отражены в Приказе ФНС России № ММВ-7-21/271@. Возможно, кому‑то будет удобно применять новую форму уже сейчас.
Общие сведения
Небольшие изменения можно заметить уже на титульном листе авансового расчета. В нем теперь не надо отражать код
ОКВЭД, такого поля не предусмотрено.
Отсутствует титульном листе и знак МП, то есть печать на нем ставить необязательно.
Уточнено, что текстовые поля авансового расчета заполняются заглавными печатными символами (п. 2.3 Порядка заполнения налогового расчета по авансовому платежу по налогу на имущество организаций (далее – Порядок)).
В поле «Отчетный период (код)» титульного листа по‑прежнему указывается код отчетного периода, за который представлен авансовый расчет, в соответствии с приложением 1 к Порядку. Эти коды частично изменились.
Сохранились неизмененными только коды для авансового расчета за первый квартал: в общем случае – 21, при реорганизации – 51. А вот за полугодие в общем случае надо указывать не коды 31 и 33, а 17 и 18 соответственно. При реорганизации: 47 – за полугодие (вместо 52) и 48 – за девять месяцев (вместо 53).
Для поля «Номер контактного телефона» титульного листа уточнено, что этот номер должен состоять из кода страны, кода населенного пункта, номера телефона без знаков и пробелов. Например, «84950000000» (п. 3.2.10 Порядка).
Расчет налога
Остальные разделы авансового расчета по форме и порядку заполнения отличаются от пока действующих несущественно. Разве что в разд. 2 на листе, в котором производится непосредственно расчет суммы авансового платежа по налогу, появилась строка 175, в которой указывается величина Кжд.
Данный коэффициент определяется в соответствии с п. 2 ст. 385.3 НК РФ и указывается в этой строке только в случае заполнения разд.
2 авансового расчета с кодом 09 по строке «Код вида имущества (код строки 001)» в отношении железнодорожных путей общего пользования и сооружений, являющихся их неотъемлемой технологической частью, соответствующих требованиям, установленным Правительством РФ, впервые принятых на учет в качестве объектов основных средств начиная с 01.01.2017.
[su_quote]
В разделе 2 авансового расчета производится непосредственно исчисление суммы авансового платежа по налогу в отношении подлежащего налогообложению имущества российских и иностранных организаций, осуществляющих деятельность в РФ через постоянные представительства.
В пункте 5.2 Порядка перечисляются виды имущества, в отношении которого данный раздел заполняется отдельно. К их числу теперь отнесены, в частности, магистральные трубопроводы, линии энергопередачи, а также сооружения, являющиеся неотъемлемой технологической частью таких объектов.
Для некоторых случаев уточнен порядок заполнения граф 3 и 4 данного раздела. В этих графах указывается остаточная стоимость соответственно основных средств за отчетный период для целей налогообложения и льготируемого имущества в том числе.
В пункте 3 ст. 375 НК РФ поясняется, что при определении налоговой базы как среднегодовой стоимости имущества, признаваемого объектом налогообложения, такое имущество учитывается по его остаточной стоимости, сформированной в соответствии с установленным порядком ведения бухгалтерского учета, утвержденным в учетной политике организации.
Но в случае, если остаточная стоимость имущества включает в себя денежную оценку предстоящих в будущем затрат, связанных с данным имуществом, остаточная стоимость указанного имущества определяется без учета таких затрат. Теперь в пп. 3 п. 5.3 Порядка уточнено, что в такой ситуации остаточная стоимость в графах 3 и 4 тоже отражается без учета этих затрат.
Уточнено также, что в этих графах не отражается остаточная стоимость имущества, указанного в абз. 1 – 3 п. 24 ст. 381 НК РФ. Имеется в виду имущество (включая имущество, переданное по договорам аренды), удовлетворяющее в течение налогового периода одновременно следующим условиям:
- расположено во внутренних морских водах РФ, в территориальном море РФ, на континентальном шельфе РФ, в исключительной экономической зоне РФ либо в российской части (российском секторе) дна Каспийского моря;
- используется при осуществлении деятельности по разработке морских месторождений углеводородного сырья, включая геологическое изучение, разведку, проведение подготовительных работ.
Важным показателем при заполнении разд. 2 является «Код вида имущества». Таких кодов (они приводятся в приложении 5 к Порядку) стало больше и для них установлен различный алгоритм исчисления авансового платежа (строка 180 данного раздела), отличающийся от установленного действующим Приказом ФНС России № ММВ-7-11/895 (пп. 11 п. 5.3 Порядка).
| Объекты имущества Единой системы газоснабжения, за исключением имущества с кодами 08 и 10 | |
| 01 | 1/4 х (((стр. 120 — стр. 140) х стр. 170) / 100) |
| Объекты недвижимого имущества, имеющего место фактического нахождения на территориях разных субъектов РФ либо на территории субъекта РФ и в территориальном море РФ (на континентальном шельфе РФ или в исключительной экономической зоне РФ) | |
| 02 | 1/4 х (((стр. 120 — стр. 140) х стр. 150 х стр. 170) / 100) |
| Во всех случаях, кроме имущества с кодами 01, 02, 05, 08, 09, 10, 11, 12 и 13 | |
| 03 | 1/4 х (((стр. 120 — стр. 140) х стр. 170) / 100) |
| Железнодорожные пути общего пользования и сооружения, являющиеся их неотъемлемой технологической частью | |
| 09 | 1/4 х (((стр. 120 — стр. 140) х стр. 170 х стр. 175) / 100) |
| Магистральные трубопроводы, линии энергопередачи, а также сооружения, являющиеся неотъемлемой технологической частью указанных объектов | |
| 10 | 1/4 х (((стр. 120 — стр. 140) х стр. 170) / 100) |
| Жилые дома и жилые помещения, не учитываемые на балансе в качестве объектов основных средств в порядке, установленном для ведения бухгалтерского учета | |
| 13 | Не исчисляется |
* В таблице не указаны коды 05, 08, 11 и 12, не относящиеся к крымским и севастопольским предприятиям.
В строке 120 указывается средняя стоимость имущества за отчетный период, в строке 140 – средняя стоимость необлагаемого налогом имущества за тот же период, в строке 150 – доля балансовой стоимости объекта недвижимого имущества на территории соответствующего субъекта РФ, в строке 170 – налоговая ставка.
Новый раздел
Появился новый разд. 2.1, в котором указывается информация об объектах недвижимого имущества, облагаемых налогом по среднегодовой стоимости, сумма авансового платежа по которым исчисляется в разд. 2 авансового расчета.
В данном разделе по каждому такому объекту недвижимого имущества заполняется отдельный блок строк 010 – 050. Согласно п. 6.2 Порядка в этих строках указывается:
| 010 | Кадастровый номер объекта (при наличии) |
| 020 | Условный номер объекта недвижимого имущества (при наличии) в соответствии со сведениями ЕГРН |
| 030 | Инвентарный номер объекта (при наличии), заполняется в случае отсутствия информации по строке с кодом 010 или строке с кодом 020 |
| 040 | Код объекта в соответствии с ОКОФ* |
| 050 | Остаточная стоимость объекта по состоянию на 1 апреля налогового периода в случае заполнения разд. 2.1 авансового расчета за первый квартал, по состоянию на 1 июля налогового периода в случае заполнения разд. 2.1 за полугодие, по состоянию на 1 октября налогового периода в случае заполнения разд. 2.1 за девять месяцев |
* ОК 013-2014 (СНС 2008). Общероссийский классификатор основных фондов, утв. Приказом Росстандарта от 12.12.2014 № 2018‑ст.
Раздел 2.1 не заполняется в случае выбытия объекта недвижимого имущества соответственно:
- до 1 апреля налогового периода (при заполнении разд. 2.1 за первый квартал);
- до 1 июля налогового периода (при заполнении разд. 2.1 за полугодие);
- до 1 октября налогового периода (при заполнении разд. 2.1 за девять месяцев).
Коды льгот
В приложении 6 к Порядку появились новые коды налоговых льгот, которые до сих пор включались в декларацию и авансовые расчеты по налогу на имущество только на основании писем ФНС:
- код 2010340. Организации указывают его в отношении имущества (включая имущество, переданное по договорам аренды), удовлетворяющего в течение налогового периода одновременно следующим условиям (п. 24 ст. 381 НК РФ):
- имущество расположено во внутренних морских водах РФ, в территориальном море РФ, на континентальном шельфе РФ, в исключительной экономической зоне РФ либо в российской части (российском секторе) дна Каспийского моря;
- имущество используется при осуществлении деятельности по разработке морских месторождений углеводородного сырья, включая геологическое изучение, разведку, проведение подготовительных работ;
- код 2010257 – в отношении движимого имущества, принятого с 1 января 2013 года на учет в качестве основных средств, за исключением следующих объектов движимого имущества, принятых на учет в результате (п. 25 ст. 381 НК РФ):
- реорганизации или ликвидации юридических лиц;
- передачи, включая приобретение, имущества между лицами, признаваемыми в соответствии с положениями п. 2 ст. 105.1 НК РФ взаимозависимыми;
- код 2010258 – в отношении имущества, учитываемого на балансе организации – участника свободной экономической зоны, созданного или приобретенного в целях ведения деятельности на территории СЭЗ и расположенного на ее территории, в течение десяти лет с месяца, следующего за месяцем принятия на учет указанного имущества (п. 26 ст. 381 НК РФ).
Источник: https://taxpravo.ru/analitika/statya-391522-novyie_raschetyi_po_nalogu_na_imuschestvo_uje_mojno_primenyat
Налог на имущество за 2018 году: объект налогообложения, расчет | Пример расчета налога на имущество в 2018 году — Контур.Бухгалтерия
В 2018 году в правилах уплаты налога на имущество появятся некоторые новшества.
В основном это касается регионов: может сократиться площадь зданий, которые подлежат налогообложению, и вырастет налоговая ставка.
Также с 2018 года организации отчитываются о налоге на имущество по новой декларации. Мы расскажем о ставках налога, льготах, отчетности и штрафах по налогу на имущество в 2018 году.
С каких объектов платят налог на имущество в 2018 году
С какого имущества предприниматель или организация платят налог? Главный признак такого имущества — вхождение в состав основных средств. Это прописано в ст. 374 НК РФ. Основное средство должно отвечать ряду условий:
- его планируют использовать в производстве, сдавать в аренду или применять для управленческих целей;
- его планируют использовать более года;
- его не планируют перепродавать с целью извлечения прибыли;
- объект может приносить экономический доход.
Такое имущество переводится на бухгалтерский счет 01 “Основные средства” и подлежит налогообложению, даже если объект находится во временном или совместном пользовании.
Еще к основным средствам относятся доходные вложения в материальные ценности: они учитываются на счете 03 и тоже подлежат налогообложению.
Также компании платят налог с жилых помещений, которые не отражены в составе основных средств (объекты для продажи).
В правилах уплаты налога на имущество есть свои тонкости: если основное средство используется, его стоимость включают в налоговую базу.
Это делается, даже если средство еще не введено в эксплуатацию, не переведено на счет 01 и на объект не зарегистрированы права.
Если основное средство не используется и не отражено на счете, то платить налог не нужно (кроме ОС, которые получены по концессионному соглашению).
Под налог не попадает имущество, которое перечислено в ст. 374.4 НК РФ: земельные участки, культурные объекты, ледоколы, космические корабли и объекты, включенные в первую и вторую амортизационную группу по Классификатору ОС. Предприятия на УСН и ЕНВД платят налог только с недвижимого имущества — это объекты из кадастрового перечня регионов.
Льготы при уплате налога на имущество в 2018 году
Для некоторых видов имущества применяются льготы, освобождая организацию от уплаты налога (см. статью 381 НК РФ):
- если ваша организация входит в свободную экономическую зону, принадлежит к религиозной сфере или уголовно-исполнительной системе;
- имущество “сколковцев”, протезно-ортопедических предприятий, адвокатских и юридических консультаций;
- движимое имущество, которое принято к учету позже 1 января 2013 (указывается в отчетности как льготное).
Регионы могут устанавливать собственный льготы, уменьшать ставки и освобождать от уплаты налога, поэтому уточняйте данные по льготам и ставкам в своем регионе на официальном сайте налоговой службы.
Как рассчитать налог на имущество в 2018 году
За предпринимателей налог рассчитывает налоговая служба и присылает им уведомление на уплату. Организации должны рассчитать налог самостоятельно. В бухгалтерском веб-сервисе Контур.Бухгалтерия вы можете сделать это автоматически.
- Сначала нужно разобраться, какое имущество из имеющегося облагается налогом.
- Далее, следует проверить, имеет ли организация право на льготы — данные о льготах содержатся в региональных законах.
- Выяснить базу для исчисления налога.
- Выяснить налоговые ставки, установленные в регионе.
- Исчислить налог к уплате в бюджет.
Авансовые платежи по налогу уплачиваются ежеквартально. Расчет за квартал ведется согласно следующим формулам:
Налог на имущество по среднегодовой стоимости = Средняя за отчетный период стоимость ОС х Ставка налога / 4
Налог на имущество по кадастровой стоимости = Кадастровая стоимость имущества х Ставка налога / 4
Обособленные подразделения платят налог по ставке того региона, где зарегистрировано подразделение. Если недвижимость расположена не по месту регистрации головной организации или подразделения, то налог рассчитывают по ставке того региона, где недвижимость находится.
Если вы платите налог на имущество по кадастровой стоимости
С 2018 года, уже в 61 регионе налог на объекты административно-делового и торгового назначения будет рассчитываться из кадастровой стоимости.
Власти должны предупредить компании и опубликовать список имущества для уплаты налога по кадастровой стоимости. Публикация делается до 1 января на официальном сайте региона.
Если такой публикации нет или ваше имущество отсутствует в списке, то продолжайте платить налог по среднегодовой стоимости.
Запросите кадастровую стоимость здания в региональном отделении Росреестра. Если вы владеете только частью здания, то выясните ее кадастровую стоимость, исходя из своей доли в общей площади здания. Сумму налога выясняем по следующей формуле:
Сумма налога за год = кадастровая стоимость * налоговая ставка * число месяцев владения имуществом / число месяцев в отчетном периоде
Если в вашем регионе предусмотрены авансовые платежи, то квартальный платеж равен четверти суммы налога. Случается, что власти в середине года исключают объект из перечня имущества для уплаты налога по кадастровой стоимости, тогда придется пересчитать налог с начала года по среднегодовой стоимости.
Отчетность по налогу на имущество организаций
По авансовым платежам сдаются ежеквартальные расчеты, по итогам года — декларация по налогу на имущество. С 2018 года изменяются формы расчета и декларации, они утверждены Приказом ФНС от 31 марта 2017 № ММВ-7-21/271@.
Из новых форм исключены ненужные сведения (коды ОКВЭД, печати), предусмотрено указание понижающего коэффициента для льготного налогообложения объектов Железной дороги, указание кодов другого имущества под льготами, указание налогооблагаемой недвижимости по каждому объекту.
Декларация по налогу на имущество за 2017 год сдается до 30 марта 2018 года. Расчеты сдаются в течение 30 дней после завершения отчетного квартала:
- расчет за 1 квартал 2018 — до 30 апреля 2018;
- расчет за полугодие 2018 — до 30 июля 2018;
- расчет за 9 месяцев 2018 — до 30 октября 2018.
Многие регионы вводят свои сроки отчетности и уплаты налога — и подходят к этому вопросу разнообразно и творчески. Нужно уточнить условия и отчетные даты своего региона.
Уплата авансовых платежей или налога производится по месту нахождения имущества. Точно так же отчетность по имуществу сдается в налоговую по месту нахождения имущества.
Штраф для компаний, которые не уведомили налоговую о недвижимости, составляет 20% от неуплаченного налога на имущество.
Попробуйте легко и быстро подготовить расчет по налогу на имущество в онлайн-сервисе Контур.Бухгалтерия. В конце года сформируйте и отправьте через Контур.Бухгалтерию отчет по налогу на имущество и другие налоговые декларации и отчеты в фонды. Первые 30 дней работы в сервисе бесплатны для всех.
Попробовать бесплатно
Источник: https://www.b-kontur.ru/enquiry/350
Расчет по авансовому платежу по налогу на имущество организаций в 2017 году
Организации на ОСН обязаны ежеквартально подавать в ИФНС расчеты по авансовым платежам по налогу на имущество.
Примечание: если у организации нет имущества, подлежащего обложению указанным налогом, расчет по авансам и декларацию по итогам года она сдавать не должна, равно как и платить налог.
Помимо расчетов по авансовым платежам организации должны ежегодно сдавать налоговую декларацию по налогу на имущество.
Бланк расчета по авансовому платежу по налогу на имущество в 2017 году
Бланк расчета по авансовому платежу по налогу на имущество, действующий в 2017 году (скачать бланк).
Примечание: форма расчета по авансовому платежу в 2017 году, порядок его заполнения и формат сдачи в электронном виде, утверждены Приказом ФНС России от 24.11.2011 N ММВ-7-11/895).
Образец заполнения расчета по авансовому платежу по налогу на имущество в 2017 году
Расчет по авансовому платежу по налогу на имущество организаций в 2017 году (образец заполнения).
Срок сдачи расчета по авансам в 2017 году
Отчетным периодом по налогу на имущество является первый квартал, полугодие и 9 месяцев.
Для имущества, база по которому рассчитывается из кадастровой стоимости, отчетными периодам признаются первый, второй и третий кварталы.
Расчет по авансовому платежу по налогу на имущество сдается по итогам каждого квартала (полугодия и 9 месяцев) в течение 30 дней с окончания отчетного периода.
Примечание: если последний день сдачи расчета выпадает на праздник или выходной, он переносится на ближайший рабочий день.
Расчет по авансовым платежам в 2017 году необходимо сдать:
- За 1 квартал – до 02 мая 2017;
- За полугодие (2 квартал) – до 31 июля 2017;
- За 9 месяцев (3 квартал) – до 31 октября 2017.
Штраф за несвоевременное представление отчетности составляет 200 рублей. Причем, не имеет значения, уплачен ли налог до подачи расчета.
Способы сдачи расчета по авансам по налогу на имущество
Организации должны сдавать расчет по авансам:
- В ИФНС по месту своего учета;
- В ИФНС по месту нахождения каждого обособленного подразделения;
- В ИФНС по месту нахождения недвижимого имущества, если оно расположено отдельно от головной организации и обособленных подразделений.
Примечание: если организация является крупнейшим налогоплательщиком отчитываться она должна по месту своего учета.
Расчет по авансовому платежу по налогу на имущество может быть направлен в налоговый орган тремя способами:
- В бумажном виде (в 2-х экземплярах) лично или через своего представителя. При сдаче один экземпляр отчетности остается в ИФНС, а на втором проставляется отметка о принятии и возвращается. Штамп с указанием даты получения расчета при возникновении спорных ситуаций будет служить подтверждением своевременной сдачи документа;
- По почте ценным письмом с описью вложения. Подтверждением отправки расчета в данном случае будет являться опись вложения (с указанием в ней отправленного расчета) и квитанция с датой отправки;
- В электронной форме по ТКС (через операторов электронного документооборота).
Примечание: для сдачи расчета через представителя необходимо составить доверенность на него, заверенную печатью организации и подписью руководящего лица.
Обратите внимание, при сдаче отчетности на бумажном носителе некоторые ИФНС могут потребовать:
- Приложить файл расчета в электронном виде на дискете или флешке;
- Напечатать на расчете специальный штрих-код, дублирующий информацию, содержащуюся в отчетности.
Указанные требования не предусмотрены НК РФ, но встречаются на практике и могут повлечь отказ в приеме расчета. Если это произошло, факт отказа в приеме можно оспорить в вышестоящий налоговый орган (тем более, если отказ повлек пропуск срока сдачи документа и доначисление штрафных санкций).
Отсутствие двухмерного штрих-кода, а также неверное указание кода ОКТМО (если иные замечания отсутствуют, и расчет (декларация) соответствует установленной форме) не могут являться причинами отказа в приеме расчета (декларации) (об этом прямо говориться в Письме МинФина РФ от 18 апреля 2014 г. № ПА-4-6/7440.
Как заполнить расчет по авансовому платежу по налогу на имущество
Официальную инструкцию по заполнению расчета по авансам вы можете скачать по этой ссылке.
- Данные вносятся в расчет слева направо начиная с первой ячейки, в случае, если остаются незаполненные клетки, в них необходимо поставить прочерк;
- При отсутствии данных в каком-либо поле (строке) в ячейках также ставится прочерк;
- При заполнении с помощью компьютера числовые показатели выравниваются по правому краю;
- Стоимостные показатели указываются в полных рублях по правилам округления (значение меньше 50 копеек отбрасывается, более 50 копеек округляется до рубля);
- В верхней части расчета указывается ИНН и КПП организации;
- Каждая страница должна содержать порядковый номер, указанный в формате 001, 010 и т.д.;
- Расчет по авансам по налогу на имущество состоит из Титульного листа, Разделов 1, 2, 3. Все листы обязательны к заполнению, даже если в каких-то разделах отсутствуют сведения (например, нет имущества с кадастровой стоимостью);
- При заполнении допускается использовать чернила черного, синего или фиолетового цвета;
- При заполнении нельзя использовать корректирующие и иные средства для исправления ошибок;
- Не допускается сшивание листов и скрепление с помощью степлера, а также двусторонняя печать документа;,
- При ручном заполнении сведения необходимо записывать заглавными печатными буквами;
- При заполнении с помощью компьютера рекомендуется применять шрифт Courier New 16 – 18;
- При подаче расчета в 2017 году код основного вида деятельности нужно указывать в соответствии с новой редакцией ОКВЭД. Узнать код можно с помощью нашего сервиса по соответствию кодов ОКВЭД.
Заполнение расчета по авансам по налогу на имущество через специальные сервисы
Налоговый расчет по авансам по налогу имуществу можно заполнить также с помощью:
- Платных интернет-сервисов («Мое дело», «Б.Контур» и др.);
- Специализированных бухгалтерских компаний.
Источник: https://www.malyi-biznes.ru/deklaracii/nalog-na-imushestvo-raschet/
Расчет суммы авансовых платежей по налогу на имущество
Отправить на почту
Расчет авансовых платежей по налогу на имущество составляют и сдают в налоговый орган по истечении каждого из первых 3 кварталов года, если закон региона предусматривает обязанность начисления авансов. Рассмотрим особенности формирования такого отчета.
Что определяет необходимость сдачи расчета авансов по имуществу
Правила начисления и оплаты налога на имущество юрлиц, описываемого в гл. 30 НК РФ, во многом зависят от положений законодательства того субъекта РФ, в котором находятся подлежащие обложению этим налогом объекты. Субъект вправе самостоятельно установить (п. 2 ст. 372 НК РФ):
- дополнительные (в сравнении со ст. 381 НК РФ) льготы и правила их применения;
- порядок вычисления базы по налогу для отдельных объектов недвижимого имущества;
- величину ставки (не выходя при этом за ее верхние пределы, обозначенные в ст. 380 НК РФ);
- порядок осуществления платежей по налогу (в т. ч. наличие авансов по нему);
- сроки для уплаты как налога, так и авансов (если они введены в регионе).
Таким образом, правила для начисления и оплаты налога по регионам могут быть существенно разными. Поэтому, прежде чем приступать к расчету авансовых платежей по налогу на имущество, следует выяснить, введены ли они в регионе.
Такое решение в законодательном документе субъекта РФ будет равнозначно указанию о том, что отчетные периоды в отношении налога не установлены. Это позволяет использовать п. 3ст. 379 НК РФ.
Отсутствие отчетного периода влечет за собой право налогоплательщика:
- не уплачивать авансы в течение года;
- не сдавать расчеты по ним.
Причем подобное решение регион вправе принять в отношении не всех налогоплательщиков, а только для определенных их категорий (п. 6 ст. 382 НК РФ).
Если же решение о неустановлении отчетных периодов в регионе отсутствует, то обязанность сдачи расчетов по авансам и оплаты их с налогоплательщика не снимается.
Сроки, установленные в отношении авансов по имуществу
Срок оплаты авансов по субъектам РФ тоже будет различаться (п. 1 ст. 383 НК РФ). Между тем срок для подачи расчета по ним установлен единый — не позже 30 календарных дней с даты завершения периода, соответствующего отчетному (п. 2 ст. 386 НК РФ).
Отчетными следует считать определяемые поквартально отрезки года, равные в привязке к виду налоговой базы (п. 2 ст. 379 НК РФ):
- кварталу, полугодию, 9 месяцам, если базу определяют по средней (среднегодовой) стоимости;
- кварталу, если база зависит от кадастровой оценки.
Учитывая совпадение моментов завершения отчетных периодов по обеим базам, отчетность по авансам в части имущества юрлиц придется сдавать не позже 30-го числа таких месяцев, как апрель, июль, октябрь. При совпадении этой даты с общевыходным днем срок перенесется на идущий за этим выходным будний день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).
Расчеты по авансам сдают в налоговый орган, соответствующий месту расположения облагаемого налогом объекта (п. 1 ст. 386 НК РФ). Из этого правила есть только 2 исключения:
- крупнейшим налогоплательщикам достаточно подать отчет по месту своей регистрации в качестве крупнейших;
- по имуществу, находящемуся в морях или на шельфе в пределах РФ, в экономической зоне РФ исключительного значения или за пределами РФ (для российских юрлиц), расчет подается по месту регистрации юрлица или представительства иностранной компании, имеющей подлежащие обложению объекты в РФ.
Причем во втором случае, если имущество используется для изучения, разведки, подготовки к разработке или разработки морских месторождений углеводородов, расчет авансов по нему не делается.
О том, в какую ИФНС сдать отчетность, если у налогоплательщика сменился адрес, читайте в публикации «Расчет авансовых платежей по налогу на имущество — куда сдавать при смене адреса?».
Дифференцирование имущества для целей начисления налога по нему
Приступая к вычислению суммы авансового платежа по налогу на имущество, нужно иметь в виду, что результат этого процесса придется делить в зависимости от (п. 1, 2 ст. 376, п. 3 ст. 382 НК РФ):
- мест, где находится имущество;
- видов облагаемых налогом объектов;
- установленных для этих видов ставок налога;
- вариантов применяемых льгот.
Эти обстоятельства определят необходимость:
- создания отчетов, предназначенных для разных ИФНС;
- разнесения имущества по разным разделам отчета;
- создания нескольких листов одного и того же раздела, в т. ч. это может потребоваться в отношении одного и того же объекта;
- суммирования результатов расчета, относящихся к одной и той же местности, для отражения итоговых сумм начислений.
Разнесение по разным разделам предопределено, в первую очередь, базой, от которой рассчитывается налог. Такой базой может оказаться либо средняя (среднегодовая) стоимость (в общем случае), либо кадастровая (для недвижимости определенных видов или определенной принадлежности).
Как рассчитать налоговую базу по средней (среднегодовой) стоимости
Понятие средней стоимости применимо только в отношении имущества, имеющегося в отчетном периоде (п. 4 ст. 376 НК РФ). Для расчета за год она называется среднегодовой (средней за год).
Но принципы определения средней и средней за год стоимости одинаковы. Делается такой расчет по всем налогооблагаемым объектам в целом без выделения из их перечня конкретных единиц.
До его выполнения из общего списка имущества исключают то, которое:
- не считается объектом для обложения налогом (п. 4 ст. 374 НК РФ);
- освобождено от налога (ст. 381 НК РФ);
- облагается от иной базы (ст. 378.2 НК РФ);
Источник: https://nanalog.ru/raschet-summy-avansovyh-platezhej-po-nalogu-na-imushhestvo/
Условия для налогового расчета по авансовому платежу по налогу на имущество
Расчет по авансовому платежу по налогу на имущество был введен в 2018 году и утвержден налоговой службой России в 2011 году. Сдавать такой отчет необходимо стандартно — в следующем месяце.
Получить форму можно бесплатно, но чтобы заполнить ее правильно, необходимо ознакомиться с порядком подачи и подготовки.
Общие замечания по правилам
Существующие виды
Виды отправки отчета в налоговую инспекцию могут быть разными:
| На бумаге с личной доставкой | В таком случае делается два экземпляра расчетов, и на одном инспектор ставит отметку о приеме. Сдать такой расчет можно при личном присутствии или посредством представителя, имеющего доверенность. В некоторых случаях налоговики могут потребовать добавить к бумаге электронный файл расчета на флеш-карте или оптическом диске. |
| На бумаге почтой | В почтовом отделении послание оформляется как ценное письмо, также делается опись содержимого. |
| Электронным путем | Это делается отправкой файла через интернет или факс. |
Только электронный вариант должны использовать компании, которые имеют штат, больше, чем 100 человек.
Кто должен сдавать, а кто нет
Сдавать в налоговую документы по имущественному налогу обязуются организации, у которых есть активы, находящиеся в статусе объектов налогообложения. При этом остаточная стоимость не играет роли. Для компаний с российской и иностранной регистрациями список налогооблагаемого имущества разный.
Это прописано в подпунктах 1-7 пункта 4 371-й статьи Налогового Кодекса РФ. Таким случаем может быть ситуация, когда фирма владеет только землей, и ничего более у нее нет.
Если имущество имеет отношение к 3-10 группам амортизации, их все равно необходимо включить в отчет. Это же касается и имущества, поступившее в собственность в начале 2013 года и позже. Этот документ не сдается индивидуальными предпринимателями и обычным гражданами, которые не обязаны платить подобный налог.
По объектам, которые управляются по доверенности, плательщиком будет непосредственный учредитель. Таким считается организация, которая произвела передачу имущества, и от ее имени составляются и подаются налоговые отчеты.
Куда относить бумаги
Чтобы определить, куда именно следует передавать налоговый расчет по авансовому платежу по налогу на имущество организаций, следует уяснить такие особенности компании:
| Статус предприятия | Так, у крупных налогоплательщиков и малого бизнеса организации будут разными. |
| Как производился расчет налогов по имуществу | Существует два вида: средняя и кадастровая. |
| Наличие отдельных филиалов или подразделений, которые имеют имущество | Здесь важно учитывать то, каким образом происходит расчет налогов в местный бюджет. |
Для крупных налогоплательщиков, необходимо сдавать отчеты по месту регистрации организации. При этом следует указывать и те объекты, которые подлежат налогообложению по кадастру.
При отсутствии филиалов расчет налогов по средней стоимости отправляется в инспекцию по местонахождению фирмы. Если же филиалы имеются и владеют имуществом, то отчеты формируются в зависимости от бюджетных особенностей региона.
Налог на имущество и авансы перечисляются:
- В бюджет региона. При этом сумма поступает в полном объеме.
- Часть или весь платеж может быть отправлен в бюджет организаций муниципального характера.
- Имеет место быть и распределение средств между разными поселениями. Однако они должны быть частью одного муниципалитета.
Если в регионе не распределяется налог, то расчет авансовых платежей сдается по местонахождению фирмы, то есть централизованно. Но такой шаг обязательно нужно согласовывать с инспекцией.
Бланк налогового расчета по авансовому платежу по налогу на имущество:
В случае, когда налог в регионе зачисляется в местные бюджеты, имеется несколько вариантов:
| Расположение фирмы/филиала | Где сдают | Количество отчетов | Указание налога в бумагах |
| Разделены между разными муниципальными органами и относятся к разным отделениям ФНС | В отделения согласно регистрации для каждой единицы недвижимости | Составляются разные документы для разных объектов | Налог, который платится непосредственно по каждому отдельному объекту в определенном месте |
| Разделены по муниципалитетам, но зарегистрированы в одном и том же филиале ФНС | В соответствии с адресом главного офиса | Один документ по всем единицам имущества | Расчет производится в отношении каждого муниципального образования |
| В одном муниципалитете | Используется общий код ОКТМО для всех объектов |
В случае с районами единый расчет представить нельзя. Это обычно проявляется в случае, когда местные власти перенаправляют часть имущественного налога по районам. Здесь потребуются совершенно отдельные расчеты
Как провести налоговый расчет по авансовому платежу по налогу на имущество организаций
В бухучете имущественный налог, который вычислен из стоимости баланса и кадастра. Начисления по авансовым платежам оформляются в виде проводок. Для налога на прибыль имущественные отчисления учитываются в виде расходов, вне зависимости от даты уплаты в бюджет.
Чтобы рассчитать налоговую базу по стоимости имущества, указанной в кадастре, компания должна знать точную цифру. Информацию о стоимости можно получить из самого кадастра. А стоимость определенного актива можно на сайте Госреестра.
Если налог вычисляется по цене, взятой из кадастра, компания может применять расчетную формулу: Кадастровая стоимость на первый день налогового периода * на налоговую ставку / 4 = авансовый налоговый платеж.
Если в кадастре не указана цена конкретного помещения, но имеется цена здания в целом, то стоимость помещения можно вычислить: Кадастровая цена здания на первый день текущего года/общую площадь здания * площадь помещения = налоговая база по помещению с неопределенной кадастровой стоимостью.
Важно и время, в которое организация возымела собственность. Именно собственник оплачивает налог. До того, как собственность была передана, налог должен оплачиваться непосредственным владельцем объекта.
Если налоговый расчет по авансовому платежу по налогу на имущество организаций рассчитывает другой собственник, он должен учесть коэффициент владения. Если недвижимость меняла собственника на протяжении периода отчетности, то размер аванса, который необходимо уплатить в конкретном отчетном периоде, изменяется в зависимости от месяцев владения.
Также неполным считается месяц, в котором произошло прекращение владения, если это было сделано после его середины. Если прекращение прав было проведено до этой даты, то этот месяц не учитывается при формировании отчетов.
Налоговая база в отношении другого имущества считается по показателю среднегодовой стоимости. Сначала следует высчитать остаточную величину по формуле: первоначальная стоимость — начисленная амортизация.
Остаточная стоимость находится по информации бухучета и равняется первоначальной цене ОС из которой необходимо убрать амортизацию.
Чтобы произвести расчет, необходимо вычислить среднюю стоимость, это делается путем сложения стоимостей ОС на старт отчетного периода, на первое число каждого месяца и на начало следующего, за последним отчетным месяца. Сложенные величины делятся на количество месяцев в периоде, за который формируется документ, к которым прибавлена единица.
Сам же авансовый платеж можно вычислить, умножив усредненный показатель стоимости на налоговую ставку и разделенные на 4.
Обязательные уточнения
Порядок заполнения
В стандартную форму, предоставляемую в налоговую, входит титульный лист, посвященный общей информации и несколько разделов с более конкретными данными:
- с суммой авансового налогового платежа;
- с вычислением суммы платежа по средней стоимости;
- с вычислением суммы платежа по кадастровой стоимости.
На титульном листе указывается ИНН и КПП, номер корректировки. Если расчет первичный, указывается 0-, если уточненный, то 1-, 2- и т.д. Далее пишется код отчетного периода, текущий налоговый период, то есть год.
Также указывается контактный телефон, количество страниц и приложений к отчету. Окончание листа состоит из даты заполнения отчета и подписи лица, которая засвидетельствует достоверность и необходимый объем информации. Если документ подается руководителем, то указывается его ФИО, подпись и печать организации.
Если же отчет подается представителем, то указывается ФИО человека, его подпись и вид документа, подтверждающего полномочия. Когда отчеты отдаются в отношении филиалов, следует указывать только КПП. Этот номер можно получить в месте регистрации компании или же ее филиала.
Раздел 1 заполняется в соответствии с информацией из следующих листов, при этом второй раздел нужно заполнять по налоговой базе из средней стоимости, а третий раздел — по кадастровой стоимости. При этом технология заполнения будет схожей.
[su_quote]
В начале раздела 2 указывается код вида имущества, обычно это код 3. В строке 010 пишется код ОКТМО по классификатору. А в строчках 020-110 указывается стоимость активов за все время, описываемое в отчете. Если имущество по закону не считается тем, с которого оплатится налог, его не нужно вписывать.
В строке 120 демонстрируется стоимость активов за определенный период, а если у организации есть льгота, это необходимо отразить в специальной графе 130.
Способы предоставления
Организации должны предоставлять документы по авансовым платежам:
- в налоговый орган по месту учета;
- в налоговую по месту расположения каждого подразделения;
- в налоговую по месту расположения недвижимого имущества, если оно стоит отдельно от главной организации и филиалов.
Расчет может направляться в налоговую на бумаге в двух экземплярах, по почте ценным письмом либо же в электронном формате с помощью ТКС. Также могут возникнуть требования добавить к отчетности данные на диске, а также допечатать специальный код для передачи информации, указанной в документах.
Ответственность и ставки
Если сроки сдачи расчета были не соблюдены, то компанию могут оштрафовать на 200 рублей, как за непредоставленный отчет. И не играет роли тот факт, что налог может уплачиваться до подачи расчета.
Максимальные ставки имущественного налога прописаны в НК:
| 2.2 процента | Применяется ко всему имуществу, которое не перечислено дальше. |
| 2 процента | По недвижимости, налог на которую считается по кадастровой стоимости. |
| 1.3 процент | На железные дороги, трубопроводы, энергетические линии и здания, которые неразделимо связаны с этими объектами. |
0 процентов применяется к недвижимости газопроводов и сооружений, которые являются их частью. Также рассчитывать на эту льготу могут те объекты, которые присутствуют в Единой системе газоснабжения.
Сроки и периоды отчетов
Компании, которые владеют разными видами имущества, должны не позже, чем через один месяц с конца квартала, предоставить расчет в налоговую. Срок сдачи документов может быть перенесен с выходного дня на следующий рабочий день.
Если же компания проводит исчисление налога с помощью информации из кадастра, то периодами будут целые кварталы. Кодекс же дает возможность регионам устанавливать отчетные периоды. Поэтому если компания расположена в регионе не установившем период, то сдача декларации производится раз в год.
Часто задаваемые вопросы
| Нужно ли сдавать расчет филиалам, которые имеют ОС? | Так как налог — региональный, расчет направляется в налоговую по месту учета филиала. Если же ОС удален от компании, то отчет дается в налоговую по месту расположения объекта. |
| Как передают расчет крупнейшие налогоплательщики по филиалам? | Эта категория может передавать централизованный расчет по всем филиалам. |
| Может ли система кондиционирования быть движимым льготируемым имуществом? | Минфин предоставляет два ответа. Если конструкция встроена в стену здания, она считается недвижимостью без льгот. Если же запчасти можно разобрать без нанесения ущерба зданию, то система может считаться движимым льготируемым имуществом. |
| Кто платит сбор с объекта ОС, находящегося в аренде? | Сумма оплачивается арендодателем объекта, на балансе которого он находится. Арендатор же указывает ОС на внебалансовом счете и сбор не платит. |
Налоговый расчет по авансовому платежу на имущественный налог предоставляется в налоговые органы в обязательном порядке, но некоторые компании имеют льготы на определенные активы. Если же передача отчета не будет сделана вовремя, к фирме могут быть применены санкции.
Источник: https://buhuchetpro.ru/nalogovyj-raschet-po-avansu-po-nalogu-na-imushhestvo/
Расчет авансовых платежей по налогу на имущество за 2 квартал 2018 года
Как рассчитать налог на имущество за 2 квартал 2018 года? Подробная инструкция для представителей бюджетных организаций, учитывающая все изменения в НК РФ на 1 января 2018 года. Расчет по кадастровой и среднегодовой стоимости, учет региональных льгот.
Имущество, принадлежащее организациям (в том числе, государственным) в России облагается налогом. Налог введен статьей 374 Налогового кодекса РФ (НК РФ), и дополнительно регулируется региональными нормативно-правовыми актами.
Уплачивается авансовыми платежами в течение всего года, если региональным законодательством не установлен другой порядок. В связи с рядом изменений, внесенных в НК в 2018 году, правила и порядок расчета авансового платежа несколько изменились.
Давайте подробно разберем, кому и как рассчитать налог на имущество за 2 квартал 2018 года, а ниже вы сможете скачать образец заполнения расчета.
Важно отметить, что с 1 января 2018 года уплачивать налог необходимо не только на недвижимое, но и на движимое – льгота, введенная в 2013 году, прекратила свое действие (п. 25 ст. 381 НК РФ). С 1 января 2018 года данную льготу могут дополнительно установить региональные власти соответствующим постановлением.
Кто и куда сдает расчет налога на имущество
Государственные бюджетные учреждения, согласно статье 374 НК РФ, признаются налогоплательщиками в общем порядке, для них осуществляется расчет налога на имущество за 2 квартал 2018 по общим правилам. Согласно НК РФ, налоги должны платить все организации, на балансе которых есть основные средствами, признанными налогооблагаемыми. Если таких средств нет – налог уплачивать не нужно.
Для понимания, как рассчитать налог на имущество за 2 квартал 2018 года в бюджетном учреждении, бухгалтеру нужно четко знать, какое имущество является налогооблагаемым, а какое-нет. Кроме того, для учреждений госсектора введены определенные льготы.
В частности, платить не нужно за:
- Земельные участки, водные объекты и другие природные ресурсы;
- Объекты культурного наследия;
- Объекты недвижимости, относящиеся к основным средствам силовых структур;
- Объекты, относящиеся к космической отрасли;
- Объекты, относящиеся к ядерной отрасли (ядерные установки, хранилища радиоактивных материалов и т.д.);
- Ледоколы, корабли и другие суда, используемые для добычи нефти;
- Объекты, относящиеся к 1 и 2 амортизационным группам;
- Ряд других объектов.
Наличие налога и его величина для других объектов определяется региональными льготами (с 1 января 2018). Расчет должен осуществляться на основании норм и льгот, предусмотренным регионом, в котором находится госучреждение.
Расчет сдается в налоговую инспекцию по месту нахождения бюджетной организации. Если учреждение имеет обособленные подразделения, то место подачи необходимо предварительно согласовать с налоговой, так как средства могут поступать как в региональный бюджет, так и в муниципальный.
Если организация поменяла место нахождения, то расчет подается в новую инспекцию (если перерегистрация по новому месту уже произведена) или в старую (если перерегистрация по новому месту не закончена).
Сроки сдачи расчета налога по имуществу в 2018 году для учреждений
Налоговой базой для бюджетных организаций является среднегодовая стоимость, реже – кадастровая стоимость.
Следовательно, расчет налога на имущество организаций в 2018 году для юридических лиц необходимо подавать в конце каждого отчетного периода – то есть, три раза в год.
Отчетными периодами являются 1 квартал 2018, 1 полугодие 2018 года и 9 месяцев 2018 года (Для расчета по кадастровой стоимости: 1 квартал, 2 квартал, 3 квартал). Срок сдачи – не более 30 дней со дня окончания очередного отчетного периода.
В случае, когда последний день сдачи отчета является выходным или праздничным днем, сдачу можно осуществить в следующий за ним рабочий день. В частности, если последняя дата выпадает на субботу – сдать можно в понедельник.
Таким образом, срок сдачи расчета по налогу на имущество за 2 квартал 2018 года – не позднее 30 июля вне зависимости от налоговой базы.
Способы сдачи расчета авансовых платежей по налогу на имущество
Основными формами подачи расчету являются бумажная и электронная формы. Бумажный документ можно подать лично (через уполномоченного лица) или направить заказным письмом. Электронная форма сдается с использованием телекоммуникационных каналов связи (сайт налоговой службы, договор со спецоператором), при этом сроком сдачи считается дата отправления отчетности.
Скачать пустой бланк расчета налога на имущество по авансовым платежам
Обращаем ваше внимание, что расчет в электронном виде обязаны сдавать организации, где среднесписочная численность сотрудников которых превышает 100 человек. Для таких компаний электронная форма является обязательной (несоблюдение карается штрафом), для всех остальных – по выбору.
Ставка налога на имущество в 2018 году
Ставка в 2018 году составит от 0,5% до 2,2%. Важно помнить, что размер ставки для конкретного региона устанавливается местными законодательными органами, но не может превышать общую ставку, установленную НК РФ – 2,2% (при расчете от кадастровой стоимости – 2%).
Для движимого имущества действует то же правило: используя право устанавливать льготы, региональные власти определяют размер ставки. Движимое имущество может быть полностью освобождено от налога (0%) или же иметь ставку, не превышающую 1,1%.
Для того, чтобы знать, как рассчитать сумму налога, необходимо уточнить действующую в вашем регионе ставку и льготы. Таблицу регионов, где установлены льготы, смотрите в рекомендации Системы Госфинансы.
Расчет налога на имущество исходя из среднегодовой стоимости имущества за квартал
Расчет происходит на основании данных о средней стоимости имущества. Средняя стоимость рассчитывается исходя из суммы остаточных стоимостей основного имущества, поделенной на чисто месяцев отчетного периода плюс один (для первого квартала – 3+1).
Исходя из полученных данных можно рассчитать сумму авансового платежа. Она будет равняться среднее стоимости, умноженной на ставку налога и поделенной на 4.
Важно!
В расчет по авансовым платежам, исходя из среднегодовой стоимости, не должно входить имущество, для которого действует формула расчета по кадастровой стоимости.
Источник: https://www.budgetnik.ru/art/102754-raschet-naloga-na-imushchestvo-po-avansovym-platejam-za-2-kvartal-2018
Загрузка...
