Безопаснее представить книги покупок и продаж, если их истребуют для камералки — все о налогах

Книга покупок и продаж — что это такое, НДС, в 1С, формирование, срок хранения

Что собой представляет Книга покупок и продаж, какое ее назначение и перед кем возникает обязательство ее формировать, а также каких правил стоит придерживаться при ее заполнении?

Сведения о такой отчетности пригодятся не только юридическим лицам, но и индивидуальным предпринимателям, которые уплачивают НДС.

Для того чтобы Книгу покупок и продаж вести правильно, стоит знать определенные правила, указанные в нормативной документации Российской Федерации.

Но все ли лица, что ведут предпринимательскую деятельность, должны заполнять такой документ? В каких случаях он необходим, что в него входит и нужно ли сшивать книгу?

Общие сведения ↑

Сначала разберемся, что такое Книга покупок и книга продаж, когда и зачем используется. Перечислим основные законодательные акты, которыми регулируется порядок составления отчетности такого типа.

Определения

Если в такой документ не будет включен счет-фактура, по которому нужно платить НДС, то фирма понесет ответственность в виде штрафа.

Кто ведет отчет?

Книга продаж ведется:

Плательщиками НДС В том числе и теми, что не должны уплачивать налоги в соответствии со ст. 145 НК
Налоговыми агентами по НДС Даже если они работают на специальном режиме (УСН, ЕНВД)

Книга покупок ведется всеми налогоплательщики НДС, кроме таких лиц:

  • что освобождены от обязательств плательщиков НДС;
  • которые ведут операции, что не облагаются данным видом налога, даже в тех случаях, когда место продажи располагается за пределами страны.

Книга покупок и продаж ведется компаниями или ИП, что платят налоги в соответствии с ОСНО для расчета сумм налога на добавленную стоимость, которые начислены и принимаются к вычетам.

Для чего нужна книга?

Продавцам она необходима, чтобы осуществлять регистрацию счетов-фактур, лент кассовых устройств, бланков строгой отчетности, что составляются в хронологическом порядке в определенном налоговом периоде:

  • при осуществлении операций, что облагаются налогом;
  • при совершении операций, по которым не возникает обязательства уплачивать НДС.

То есть, такие книги используются исключительно в целях использования налогового вычета по налогу на добавленную стоимость, а также оформления отчетов по такому виду налога. А значит, такие документы нужны для осуществления налогового учета.

Действующая нормативная база

Книга может вестись в электронном формате. В таком случае в конце налогового периода (не позже 20 числа по его окончанию) необходимо распечатать книгу покупок и продаж, пронумеровать страницы.

Правила ведения документа утверждено нормативным актом от 26 декабря 2011 года № 1137, в соответствии с которым происходит регистрация:

  • счетов-фактур, что составляются фирмами при необходимости исчислить НДС;
  • контрольных лент кассовых машин, что составляются при увеличении цены отгруженного товара;
  • счетов, которые являются основанием для принятия НДС к вычету, при восстановлении НДС (ст. 170 п. 3 НК);
  • справок-расчетов, когда восстанавливается налог (ст. 171 п. 6 НК);
  • счетов, составленных налоговым агентом.

Регистрацию можно осуществлять как каждый день, так и раз в квартал – выбор остается за плательщиком.

Стоит ориентироваться на такие документы, в которых отражено порядок ведения учета:

Особенности формирования книги покупок и книги продаж ↑

Если на фирме было передано нематериальные активы, права на имущественные объекты, что закреплено вложениями в уставные капиталы, сопроводительную документацию стоит отражать в книге покупок.

Документ заполняется руководством компании или назначенными лицами. Если предприятие покупает товар по импорту, то НДС ей платит таможенная инстанция.

В книге стоит регистрировать документы, которыми оформляют передачу в уставные капиталы имущественных объектов, прав, нематериального актива.

При получении средств (полностью или частично) в счет ожидающейся поставки, плательщик фиксирует счета-фактуры, которые регистрируют в книге продаж в момент отгрузки продукции. При этом отражается сумма НДС.

Командировочные затраты регистрируются. Основание для этого – бланки строгой отчетности, что прилагаются к отчетной документации по служебным командировкам, где отдельными строками выделяется НДС.

Регистрировать счет-фактуру не нужно в таких ситуациях:

  • если осуществляется безвозмездная передача покупателям продукции, работ;
  • если продукция передается от комитентов для продажи комиссионерам;
  • если совершается сделка купли-продажи акций, иностранной валюты брокерами.

Формирование книги за прошедший период начинается после сверки с контрагентами и проверки, все ли счета плательщик внес в систему.

Из чего состоит документ?

Оформление журналов осуществляется на титульной странице, где отражают:

  1. Название предприятия.
  2. ИНН.
  3. Сроки ведения документа.

Далее заполняют 12 граф в таблице книги покупок (второй лист). Стоит указать:

  • номер документа;
  • дату, когда книга составляется;
  • номер счетов-фактур;
  • дату, когда оплачено товар в соответствии с платежной документацией;
  • дату, когда продукция принята на учет;
  • название продавца, его ИНН и КПП;
  • страну, в которой произведен товар (если это РФ, то так и пропишите это, если иное государство, то стоит указывать номера таможенных деклараций);
  • средства за приобретенный товар, учитывая НДС;
  • ставку налога;
  • сумму продукции без налога и величину НДС.

Далее ставится подпись. Книга продаж имеет 9 пунктов, в которых прописывается:

  1. Дата, номер выставленных счетов-фактур.
  2. Название организации, ИНН, КПП.
  3. Дата, когда произведено оплату.
  4. Стоимость продукции.
  5. Ставка.
  6. Сумма приобретенного товара без учета налога на добавленную стоимость.
  7. Величина налога.
  8. Подведение итога.
  9. Подпись.

Какой срок хранения?

Хранить документы необходимо в течение срока, указанного в нормативных актах – ч. 3 статьи 6 и ч. 1 статьи 23 закона об архивном деле.

Это касается и документов, что могут подтвердить доходы и затраты. Все документы необходимы налоговым представителям для проведения контроля о соблюдении законов о налогах и сборах.

О сроках хранения документации упоминается и в Постановлении № 1137. В соответствии с таким документом Книга покупок и продаж, а также дополнительные листы, что формируются, должны храниться не меньше 4 лет с момента внесения последних записей.

Нужно ли прошивать книги?

Если в книге нет номеров страниц, то их необходимо проставить. Проверьте, чтобы не было пропущено ни одной страницы. Затем листы скрепляются. Как сшивать книгу? – Для этого стоит взять нитки и иголку.

Нельзя скреплять документ другими держателями. Концы нитей сшитой книги должны быть не слишком короткими, чтобы на них можно было приклеить лист бумаги таким образом, чтобы концы выглядывали.

Здесь же стоит поставить подпись руководителя, указать количество страниц и дату, когда документ сшито. Печать ставится так, чтобы ее часть находилась на листе, а часть – на самой книге.

Прошитый документ стоит заверить в налоговом органе и только после этого приступать к регистрации счетов в ней.

В том случае, когда документация велась в электронном формате, по истечению налогового периода распечатайте ее и сшейте аналогичным образом. Затем документ относится в отделение налоговой для проведения проверки.

Часто задаваемые вопросы ↑

Есть определенные нюансы, в которых стоит разобраться плательщикам НДС. К примеру, какие особенности заполнения книги в программе 1С, должны ли компании-упрощенцы вести такую документацию и как быть с восстановлением НДС.

Если документ заполняется в 1С

При создании книги продаж стоит ориентироваться на такой порядок:

  1. С помощью документа «Отражение продажи товара и услуг для налога на добавленную стоимость» формируются выданные счета, что не создавались в первичной документации. К примеру, реализацию в системы было отражено документом «Операция БУ и НУ», то есть не автоматически.
  2. Осуществление обработки – «Регистрация счета-фактуры на авансы».
  3. Реализация обработки «Регистрация счетов на суммовую разницу». Используется, если суммовая разница отражена как сумму, что связана с расчетом по оплате (ст. 162 НК).
  4. С помощью документа «Подтверждение нулевой ставки налога». Используется при продаже по ставке 0%.
  5. С помощью документа для формирования записей в книге. Данные затем попадут в книгу по продажам.

При формировании документации Книги покупок стоит руководствоваться таким порядком:

  1. С помощью документа, что отражает поступившие товары и услуги для налога, формируются счета, что не создавались в первичной документации.
  2. Документом для проведения регистрации оплаты поставщику НДС.
  3. Формирование документа для начисления налога по СМР осуществляется, если в квартале проводилось СМР своими силами.
  4. С помощью документа для регистрации оплаты налога в госказну.
  5. Документа для распределения налога по косвенным затратам.
  6. Осуществление восстановления НДС. Документ актуален при необходимости налог восстановить.
  7. С помощью документа для формирования записей.

Книга по купленным товарам – это отчетность, что должна формироваться, основываясь на факты отражения результата финансовой хозяйственной деятельности организации. Рассмотрим детальнее.

Зайти можно в главном меню, найдя закладку «Покупка», а далее – «Ведение книги покупок». Можно найти документ и на панели, где отражаются функции. Формировать книгу в 1С можно несколькими способами.

Записи, что основаны на документе «Поступление товара и услуг».

Заполняется закладка по счетам-фактурам так — ставится галочка «Предъявлены счета-фактуры», после чего будет активной информация счетов, коды вида и операции, а также появится возможность отразить вычет в книге.

Помните, что таким методом не получится создать отдельные документы по счетам-фактурам. Отражаются только их реквизиты.

 Формирование записи по документу «Полученный счет-фактура».

  1. Создавать стоит с помощью документа «Поступление товара и услуг» — сначала он заполняется, а затем нажимается ссылка «Ввести счета-фактуры».
  2. Затем появляется документ, отражающий полеченные счета-фактуры, где стоит проставить номер и дату.
  3. Основание, коды вида осуществляемых операций, суммы будут скопированы из документа по поступившей продукции.
  4. Поставьте галочку «Отразить вычеты налога на добавленную стоимость.
  5. Вы увидите строку, что создается на основании полученных счетов-фактур.

При формировании записей в книге приобретений стоит выбрать соответствующий документ. Операция проводится в последний день отчетного периода.

Видео: Книга покупок и продаж в Небе

Заполняют, используя сведения документации о фактах покупок, что не попали в книгу. Доступ к документу – из журналов «Регламентные документы НДС», что располагаются там же, где и книга покупок.

Чтобы добавить какой-либо документ, стоит кликнуть на соответствующую кнопку, выбрать необходимое из списка. Чтобы осуществлялось автоматическое заполнение, стоит нажать «Заполнить». Появятся необходимые строки.

Такой документ стоит использовать, если не автоматизировано создание записей документом по поступлениям продукции или полученным счетам-фактурам. Иначе не возникнет оснований для заполнения «Формирование записи в книге покупок».

Как осуществляется сверка?

Налоговый орган проводит сверку всех данных. Если будет выявлено неточности и несоответствия в информации, отраженной контрагентами, которые станут свидетельством занижения сумм налога на добавленную стоимость, или завышения сумм к вычетам, то будет затребовано:

Плательщик получит требование о подаче пояснений, ответить на которое необходимо на протяжении 5 дней.

Чтобы не допустить этого, плательщики имеют возможность самостоятельно провести сверку с помощью специальных программ, например Контур НДС+ (Сверка).

Осуществляется анализ открытой информации о фирмах, с которыми вы сотрудничаете. Присвоенные статусы позволят определить, с какими компаниями могут возникать проблемы и нужно ли проводить сверку.

Читайте также:  Что такое индивидуальный персонифицированный учет? - все о налогах

Вам стоит ввести данные о контрагенте, а сервис разошлет предложение об осуществлении сверок. Те результаты, что компания получит, можно будет обработать и исправить несоответствия до момента сдачи отчетности.

Нюансы при восстановлении НДС

Если изменяется стоимость товара, что был отгружен, прав на имущество, что переданы в сторону уменьшения, при уменьшении стоимости, количества вычету подлежит разница сумм налога, рассчитанного с учетом стоимости отгруженной продукции, прав на имущество, что передается.

Отражается ли возврат от покупателя в Книге покупок и книге продаж?

Если компания вынуждена восстанавливать НДС единовременно (в соответствии с нормами ст. 170 п. 3 НК), то счета-фактуры, которые являются основанием для принятия налога к вычетам, следует регистрировать в книге по продажам на размер налога, что восстанавливается.

Это стоит сделать в конце года на сумму налогов, что должна восстанавливаться в отчетном году.

Как вести книги при УСН?

Например, комиссионеры на УСН покупают товар от своего имени для комитентов. Правила оформления счетов-фактур комиссионером отражены в нормативном акте № 1137.

Такое лицо должно составлять для своих комитентов счета-фактуры по купленной продукции, основанием для чего служит счет-фактура, выставленный продавцом. Исключений для комиссионера нет.

Комитенты могут принимать входные налоги с цены товара к вычетам, основываясь на счета-фактуры, что составил комиссионер. Обязательства по ведению книги по покупкам и продажам не будет возникать.

При этом комиссионеры, что используют упрощенку и не выступают в качестве плательщиков НДС, должны вести журнал учета по полученным и выставленным счетам. Осуществляется также регистрация в нем документации, что поступила и оформлялась при выполнении роли посредника.

При регистрации сведений в книги, плательщики обязаны придерживаться установленного законодательства, при нарушении которого у налоговых структур возникнут дополнительные вопросы.

Поэтому придерживайтесь общих рекомендаций: регистрируйте счета, сшивайте книгу и храните ее по истечению налогового периода максимальные сроки.

Источник: http://buhonline24.ru/nalogi/kniga-pokupok-i-prodazh/

Нарушения при истребовании документов налоговой во время проведения камеральной проверки

Ниже мы рассмотрим, какие нарушения из нашей практики допускают инспекции и как на них реагировать налогоплательщику. В частности, рассмотрим следующие вопросы:

  1. Истребование документов, не предусмотренных налоговым законодательством.
  2. Повторное истребование документов налоговой.
  3. Истребование документов налоговыми органами за пределами срока проведения камеральной налоговой проверки.

Читайте также статью налоговых юристов о том: «Какие документы инспекция вправе истребовать в ходе проведения камеральной налоговой проверки».

1. Истребование документов, не предусмотренных налоговым законодательством

Предметом камеральной проверки является представленная налоговая декларация. Перечень документов и информации, которые инспекция вправе истребовать в ходе проведения проверки, закреплен в статье 88 НК РФ.

Таким образом, получив требование, в первую очередь, необходимо установить, входит ли запрашиваемый документ в состав допустимых к истребованию (подробно о том, какие документы налоговый орган вправе истребовать при проведении камеральной налоговой проверки мы писали в статье Камеральная проверка: какие документы вправе затребовать инспекция).

Пример №1
Инспекция проверяет декларацию организации, в которой НДС заявлен к возмещению. Соответственно, в силу п. 8 ст. 88 НК РФ инспекция вправе истребовать документы, подтверждающие вычеты по НДС.

К таким документам относятся счета-фактуры, первичные документы, оформляющие соответствующие операции, договоры с поставщиками, книги покупок и продаж. В то же время истребование иных документов, не относящихся к формированию показателей декларации по НДС, неправомерно.

К примеру, инспекция направляет требование, в котором запрашивает сведения о происхождении и движении товаров или сырья, «входной» НДС по которым заявлен к вычету.

Обязанность представления таких документов для подтверждения права налогоплательщика на налоговый вычет нормами НК РФ не предусмотрена, соответственно их истребование в рамках камеральной проверки неправомерно (постановление ФАС Центрального округа от 04.07.2014 №А14-4435/2013). Соответственно, эти документы организация вправе не представлять.

Пример №2
Налоговый орган в ходе камеральной проверки направил требование, в котором попросил пояснить, почему стоимость чистых активов компании ниже уставного капитала. Статья 88 НК РФ предоставляет налоговому органу право запрашивать у налогоплательщика пояснения.

Однако перечень оснований для истребования пояснений также строго ограничен.

К ним относятся выявление ошибок в налоговой декларации и (или) противоречий между сведениями, содержащимися в представленных документах, и (или) несоответствия сведений, представленных налогоплательщиком, сведениям, содержащимся в документах, имеющихся у налогового органа, и полученным им в ходе налогового контроля. Если же ошибки, противоречия, несоответствия не выявлены, то основания для истребований пояснений у налогового органа отстутсвуют. На такое требование компания вправе не отвечать.

https://www.youtube.com/watch?v=Cx0BAr5UEzU

Организация также вправе не выполнять требование инспекции о представлении документов, составление которых не предусмотрено нормами налогового законодательства. К таким документам могут быть отнесены аналитические регистры, статистическая информация, сопоставительные таблицы, прогнозы.

В письме от 13.09.2012 №АС-4-2/15309 Федеральная налоговая служба РФ указала, что налоговые органы «не вправе истребовать у налогоплательщика отчеты или аналитические справки (обобщения), не являющиеся первичными бухгалтерскими документами», поскольку они не являются документами, предусмотренными НК РФ и необходимыми для исчисления и уплаты налогов.

Важно, чтобы из содержания требования было ясно, какие конкретно документы и за какой период необходимо представить в инспекцию.

При этом суды признают правомерным истребование документов, при проведении налоговой проверки в отношении которых не указаны конкретные реквизиты при условии, что содержание требования позволяет четко определить, какие документы необходимы инспекции.

Если же налогоплательщик не может самостоятельно установить состав и требуемых документов, ему следует направить в ответ на требование инспекции письмо, в котором указать на невозможность исполнения требования и попросить уточнить его содержание.

Выводы судов:

Источник: http://pravovest-audit.ru/nashi-statii-nalogi-i-buhuchet/narusheniya-pri-istrebovanii-dokumentov-nalogovoy-vo-vremya-provedeniya-kameralnoy-proverki/

Вправе ли ИФНС требовать копии книги покупок и продаж

1) Вправе ли налоговый орган истребовать копии книг покупок, продаж, журнала учета выставленных и полученных счетов-фактур у налогоплательщика (в том числе при «встречной проверке» у контрагента), учитывая, что указанные сведения содержатся в представляемых декларациях? 2) В случае истребования документов в связи с выявленными несоответствиями, указанными в п. 8.1. статьи 88 НК РФ, должен ли налоговый орган ссылаться на указанный пункт, в требовании о представлении документов (информации)? 

1.По нашему мнению, налоговики вправе истребовать такие документы. Так как они имеют прямое отношение к предмету проверки. Не имеет значения тот факт, что сведения содержатся в декларациях. Право инспекции истребовать документы закреплено в статье 88 НК РФ.

Налоговики вправе истребовать у налогоплательщика только те документы, которые относятся к предмету и периоду проверки. В частности, это (п. 5.1 письма ФНС России от 25.07.13 № АС-4-2/13622):

— учредительные документы организации (ее устав и (или) учредительный договор);

— имеющиеся в наличии лицензии;

— приказы об учетной политике, включая утвержденные рабочие планы счетов бухгалтерского учета, формы первичных учетных документов и регистров бухгалтерского учета, правила документооборота, порядок контроля за хозяйственными операциями и другие необходимые для проверки документы, подлежащие утверждению при формировании учетной политики, приказы об учетной политике для целей налогообложения, приказы о кредитной политике;

— налоговые декларации (расчеты);

— регистры налогового учета;

— счета-фактуры;

— книги покупок;

— книги продаж;

— журналы учета полученных и выставленных счетов-фактур, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость;

— книги учета доходов и расходов;

— книги учета доходов и расходов и хозяйственных операций;

— иные документы, относящиеся к налоговому учету;

— бухгалтерская отчетность организации;

— регистры бухгалтерского учета (главные книги, журналы учета хозяйственных операций, журналы-ордера, ведомости и др.);

— договоры (контракты), приложения и дополнительные соглашения к ним;

— банковские и кассовые документы;

— накладные;

— путевые листы;

— перевозочные документы;

— акты приема-передачи;

— акты выполненных работ;

— другие первичные учетные документы, подтверждающие факты совершения налогоплательщиком хозяйственных операций (осуществление деятельности), а также иные документы и информация, необходимые для исчисления (удержания) и уплаты (перечисления) налогов (сборов, взносов);

— иные документы и сведения, в том числе указанные в рекомендациях ФНС России по вопросам проведения предпроверочного анализа налогоплательщика.

При этом, если налоговики проверяют обоснованность применения вычетов НДС, то требовать регистры бухучета они не вправе. Так как такие документы не относятся к предмету проверки. Суды подтверждают такое мнение (постановление ФАС Московского округа от 23.05.14 № Ф05-4580/14).

Источник: https://www.RNK.ru/question/209409-qqqqa-16-m5-19-05-2016-vprave-li-ifns-trebovat-kopii-knigi-pokupok-i-prodaj

Сдавать ли книги продаж и покупок, если все уже есть в декларации по НДС за 1 квартал 2016?

На камеральной проверке декларации по НДС за 1 квартал 2016 года налоговики затребовали у компании книги продаж и покупок. Наша читательница спрашивает, надо ли сдавать все еще раз, если все сведения попали в разделы 8 и 9 отчетности.

В вопросе разбирались специалисты ФНС, налоговики и независимые эксперты.

Сергей Тараканов, советник государственной гражданской службы РФ  2-го  класса:

— Документы надо представить, если налог в декларации по НДС налог заявлен к возмещению или в отчетности есть противоречия. Основание — пункты 8, 8.1 статьи 88 НК РФ.

Причем инспекторы вправе запрашивать книги покупок и продаж независимо от того, что сведения из них вошли в состав декларации. Как передать документы — на бумаге или через интернет — компания решает сама.

Электронные книги должны соответствовать форматам, утвержденным приказом ФНС России от 27.08.2014 № ММВ-7-6/443@.

— Представлять второй раз документы не надо. Во-первых, инспекторы не вправе повторно запрашивать документы, которые компания уже представляла. Это следует из пункта 5 статьи 93 НК РФ.

А в вашем случае сведения из книги покупок и книги продаж представлены в составе отчетности. Во-вторых, требовать документы и пояснения инспекторы вправе, если нашли в декларации противоречия и несоответствия с данными контрагента.

Если в требовании ничего не говорится об ошибках или нестыковках, то вы вправе не исполнять его.

Михаил Мухин, президент  ООО «Центр налоговых экспертиз и аудита» :

— Книгу продаж и книгу покупок надо представить, если компания подала декларацию по НДС к возмещению или в отчетности есть расхождения. Кодекс запрещает инспекторам требовать бумаги, если компания представляла их ранее. Но в составе декларации компания сдавала не документы, а сведения из книг. Поэтому запрет на повторное истребование на данную ситуацию не распространяется.

Наталья Юрченкова, младший юрист налоговой практики Юридической фирмы «Базаров, Голиков и партнеры»:

— Документы безопаснее представить. Сведения из книги покупок и книги продаж компания представила в составе декларации, а не как отдельные документы по требованию инспекции. Поэтому компания не вправе проигнорировать запрос на том основании, что уже раньше представляла бумаги. Направить документы можно в электронном виде.

— Все зависит от того, почему инспекция требует бумаги. Первое основание — если декларация по НДС за 1 квартал 2016 показывает налог к возмещению. Тогда инспекторы вправе истребовать «документы, подтверждающие правомерность вычетов» (п. 8 ст. 88 НК РФ).

Читайте также:  Начислены проценты по краткосрочному кредиту - проводка - все о налогах

А именно первичку, счета-фактуры, договоры, платежки и др. Сводные регистры, в том числе книги, не подтверждают право на вычет. В такой ситуации компания вправе отказать инспекторам. Второе основание — противоречия между сведениями об операциях в декларации поставщика и покупателя.

Инспекторы вправе запросить «первичку, счета-фактуры и другие документы, относящиеся к этим операциям» (п. 8.1 ст. 88 НК РФ). Реализацию и вычеты компания регистрирует в книгах, поэтому формально эти документы относятся к операциям в декларации.

Значит, при расхождениях безопаснее их представить на бумаге или по интернету.

Статьи для бухгалтера к ближайшей отчетности:

Источник: https://www.gazeta-unp.ru/articles/49826-qqe-16-m3-sdavat-li-knigi-prodaj-ipokupok-esli-vse-est-vdeklaratsii-po-nds-za-1-kvartal-2016

Представление пояснений по НДС: быстрый справочник для бухгалтера

Время прочтения:<\p>

По итогам камералки декларации по НДС за 2 квартал 2017, из налоговой могут пойти требования о предоставлении пояснений. Обычно это происходит, когда:

  • В декларации найдены ошибки;
  • Контрольные соотношения налоговиков не сходятся;
  • Заявили слишком большие, по мнению ИФНС, вычеты.

Безопасную долю вычетов по всем регионам за 2 квартал 2017 года мы привели в таблице.

Основными ошибками, которые допускают плательщики при формировании отчетности по НДС, налоговики называют следующие:

1. Неверное отражение кода 26 вида операций «Выставление счет-фактуры лицам, не являющимися плательщиками НДС» (далее – код вида операций) в разделе 9 («книга продаж») налоговой декларации по НДС. Налогоплательщики, реализовывая товар своим покупателям с НДС, отражают код 26 вместо положенного кода 01 «Отгрузка или приобретение товаров (работ, услуг)».

2. Неверное отражение кодов видов операций, реквизитов, ИНН продавца при отражении таможенных деклараций.

Ввоз товаров на территорию РФ надо отражать с 20 кодом вида операций, внимательно заполняя при этом реквизиты номера ГТД (21-23 символа через косую черту без пробелов).

Поля с датой, ИНН и КПП продавца остаются пустыми, поскольку продавцом будет являться иностранное лицо, а не таможенный орган.  

3. Неверное указание кода вида операций и ИНН контрагента при отражении авансовых платежей. Продавец, получая аванс от покупателя, выставляет счет-фактуру, отражая ее в своем разделе 9 («книга продаж») налоговой декларации с 02 кодом вида операции и ИНН покупателя. При отгрузке товара продавец в разделе 8 («книга покупок») указывает уже свой ИНН с 22 кодом вида операции.

4. Расхождения по контрольным соотношениям. Чаще всего налогоплательщиками допускаются ошибки по кодам 1,27 и 1,28. Это означает, что данные, отраженные в разделе 3 декларации, не сходятся с данными, отраженными в книгах покупок и книгах продаж.

5. Расхождения по коду вида операции 25. Код 25 вида операций используется при регистрации счетов-фактур в книге покупок в отношении сумм НДС, раннее восстановленных при совершении операций, облагаемых по налоговой ставке 0 %.  п.

Если налогоплательщик, например, приобрел товар и отразил эту операцию в книге покупок, а затем реализовал его за рубеж, тогда в книге продаж указываются реквизиты счета-фактуры, которые отражены в книге покупок, со стоимостью в полном объеме и суммой НДС в части, относящейся к операции реализации за рубеж.

После подтверждения обоснованности применения нулевой ставки такая сделка в книге покупок отражается с кодом 25 вида операций, по счету-фактуре должны быть указаны его номер и дата (те же, что отражены в книге продаж), наименование и ИНН/КПП продавца (то есть, собственные реквизиты), полная стоимость товара по счету-фактуре с НДС, сумма НДС, которая исчислена по книге продаж. При указании в книге покупок записи с кодом 25 вида операций в книге продаж сопоставляется корреспондирующая запись с кодом 21 вида операций.

6. Ситуация, когда налогоплательщик-покупатель принимает сумму НДС к вычету, а контрагент-продавец не исчисляет соответствующую сумму НДС в реализации.

Скачайте Регламент должной осмотрительности, который подтвердит, что вы ответственно относитесь к выбору контрагентов.

Как ответить на требование

Требования по итогам камералки сейчас в налоговых инспекциях формируются автоматически и отправляются налогоплательщику по ТКС. Ответить на требование надо в течение пяти рабочих дней.  

Ответить на требование по декларации по НДС надо обязательно в электронном виде. В приказе ФНС России от 16.12.2016 № ММВ-7-15/682@ есть  формат направления пояснений в электронной форме. Это касается как формализованных, так и не формализованных пояснений.

Пояснения по НДС бумаге не считаются представленными.

Кстати, обязанности обязательно отвечать в электронном виде по другим налогам пока нет.

Скачайте образец пояснений на запрос ИФНС о доле вычетов.

Самые частые вопросы про предоставление пояснений по НДС

Вопрос Ответ
Если при поступлении требования о представлении пояснений налогоплательщик произвел сверку счетов-фактур с контрагентом и нарушений не установлено, надо ли отвечать на требование? Надо направить пояснения, подтверждающие отражение счета-фактуры в разделе налоговой декларации
Если пришло требование о представлении пояснений с указанием счетов-фактур, которые, по его мнению, отражены корректно в декларации, что делать в таком случае? По возможности провести сверку с контрагентом на предмет корректности отражения идентификационных показателей счетов-фактур в декларации покупателя и продавца и сообщить ИФНС об отсутствии ошибки
Будет ли налогоплательщик уведомлен о получении в  ИФНС пояснений? Пояснения считаются принятыми инспекцией, если налогоплательщику поступило уведомление о приеме, подписанное электронной подписью ИФНС. В противном случае налогоплательщик получит уведомление об отказе в приеме
Если представленные пояснения не устранили выявленные расхождения, будет ли инспекция информировать об этом налогоплательщиков или будет выставлено повторно новое требование о представлении пояснений? Если после представления налогоплательщиком пояснений расхождения не устранены, ИФНС вправе направить требование о представлении документов либо провести иные мероприятия налогового контроля
Сообщит ли ИФНС, что пояснения устранили расхождения? Нет, НК РФ не предусмотрена обязанность налоговых органов информировать налогоплательщика об устранении расхождений
Необходимо ли прилагать документы к ответу на требование о представлении пояснений? Налогоплательщик вправе дополнительно представить в инспекцию копии документов, подтверждающих достоверность данных, внесенных в налоговую декларацию
Может ли быть продлен срок представления пояснений? Налоговый кодекс не предусматривает продление сроков представления пояснений
Возможен ли отказ в приеме пояснений в ответ на требование о представлении пояснений? Только в случае нарушения формата представления в электронной форме ответа на требование о представлении пояснений
Можно ли представить пояснения вместе с подачей уточненной налоговой декларации по НДС? Налоговый кодекс не запрещает представление пояснений вместе с подачей уточненной налоговой декларации
В каких случаях представляется только пояснение в ответ на требование о представлении пояснений, а в каких случаях — уточненная налоговая декларация? В случае выявления в представленной декларации по НДС ошибки, приводящей к занижению суммы налога к уплате, организация обязана подать уточненную декларацию. Если же ошибка в декларации привела к переплате или не повлияла на сумму налога к уплате, то уточненку подать не обязательно. В таких случаях может быть представлено пояснение
Каков срок представления пояснений в ответ на требование? Пояснения представляются в течение пяти дней с момента передачи по ТКС в налоговый орган квитанции о приеме
Необходимо ли отправлять квитанцию о приеме требования о представлении пояснений? Каков срок отправки квитанции о приеме данного требования? Да. При получении требования о представлении пояснений налогоплательщик обязан передать ИФНС квитанцию о приеме такого документа в электронной форме по ТКС в течение шести дней со дня отправки налоговым органом требования

Источник: см. материал тут.

Если есть льготы по НДС

Если организация использует льготы по НДС, требование пришлют по новой форме. Она приведена в письме ФНС № ЕД-4-15/10574 от 05.06.2017.

С 2017 года при проведении камеральных проверок деклараций по НДС, в которых есть льготные операции, налоговики используют риск-ориентированный подход.

Суть  в том, что налогоплательщик вправе вместо документов, подтверждающих льготу по НДС, представить пояснения в виде реестра.

Источник: https://mag-m.com/biznes/predstavlenie-poyasnenij-po-nds-byistryij-spravochnik-dlya-buxgaltera.html

Камеральная налоговая проверка

Вправе ли налоговый орган требовать у налогоплательщика представления пояснений в соответствии с пп.4 п. 1 ст.

31 НК РФ о причинах возмещения из бюджета сумм НДС только что поданной декларации без проведения камеральной проверки? В уведомлении налоговый орган предлагает составить подробную пояснительную записку о видах осуществляемой деятельности с указанием основных поставщиков и покупателей, наличие собственных основных средств, квалифицированных кадров и т.п. Правомерны ли действия налогового органа, если камеральная проверка еще не началась, соответственно, и не выявлено ошибок в налоговой декларации (расчете) и каких-либо противоречий по п.3 ст. 88 НК РФ?

 Да, вправе.

1) Камеральная проверка начинается в момент подачи декларации (п. 1 ст. 88 НК РФ). То есть для начала проверки достаточно подачи декларации в инспекцию.

2) Поскольку речь идет о возмещении НДС, то инспекция вправе требовать документы подтверждающие правильность применения налоговых вычетов (п. 8 ст. 88 НК РФ).

3) 2015 года камеральные проверки деклараций, в которых заявлены суммы НДС к возмещению, значительно ужесточились. В частности, инспекция вправе потребовать не только документы и пояснения, но даже провести осмотр помещений налогоплательщика.

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах «Системы Юрист» и в материалах «Системы Главбух».

1. Статья: Когда инспекторы вправе требовать документы в рамках камеральной проверки по НДС

Ирина Бушуева, эксперт «АНП»

НК РФ ограничивает случаи, когда в ходе камеральной проверки декларации по НДС инспекторы могут запрашивать документы у компании. Да и не все документы могут быть истребованы. Судам приходится постоянно напоминать об этом проверяющим.

Особенности камеральной проверки деклараций по НДС закреплены в статье 88 НК РФ. Так, есть только четыре случая, когда контролеры вправе требовать документы: заявление на льготы, поздняя уточненка, декларация с возмещением налога или противоречиями, которые могут привести к занижению НДС к уплате* (см. подверстку). Но налоговики часто превышают свои полномочия.

В декларации заявлен НДС к возмещению — это не повод требовать документы, подтверждающие сумму налога к уплате

АС Северо-Западного округа рассматривал дело, в котором компания подала уточенку за первый квартал 2013 года и заявила в ней НДС к возмещению.

Налоговики потребовали в рамках камеральной проверки представить договоры, на основании которых совершены операции, книги продаж, выставленные счета-фактуры, оборотно-сальдовую ведомость и др.

Поскольку компания этого не сделала, на нее наложили штраф на основании пункта 1 статьи 126 НК РФ — 200 руб. за каждый непредставленный документ.

Однако суд указал на то, что оснований для истребования не было. Инспекция не выявила ошибки или несоответствия, приводящие к занижению налога к уплате. Спорные документы не связаны с подтверждением вычетов.

А права требовать у налогоплательщика первичку и регистры для проверки суммы реализации у инспекторов нет (постановление Тринадцатого ААС от 24.03.15 № А56-38870/2014, оставлено в силе постановлением АС Северо-Западного округа от 15.

07.15№ А56-38870/2014).

Также, по мнению судов, не связаны с вычетами:

— пояснительные письма, аналитические справки и договоры с контрагентами (постановление ФАС Московского округа от 12.04.13 № А40-150203/ 10-118-891);

— деловая переписка с контрагентом, расшифровка дебиторской и кредиторской задолженности, трудовые договоры (постановление ФАС Северо-Западного округа от 19.07.12 № А05-10389/2011);

— первичные документы, на основании которых оприходован товар, а также документы, подтверждающие доставку товара от поставщиков до места его хранения или реализации (постановление ФАС Дальневосточного округа от 16.03.11№ Ф03-574/2011).

При этом некоторые инспекторы под возмещением понимают заявление любых вычетов. Но Пленум ВАС РФ разъяснил, что возмещением НДС считается лишь превышение заявленных вычетов над суммой налога к уплате (п. 25 постановление от 30.07.13 № 57).*

Читайте также:  Для обоснования льгот по ндс налоговики потребуют новый реестр - все о налогах

В декларации выявлены несоответствия, которые свидетельствуют о занижении НДС к уплате

По декларациям, поданным после 1 января 2015 года, основанием для истребования документов могут быть еще два случая (п. 8.1. ст. 88 НК РФ, письмо Минфина России от 30.04.15 № 03-07-11/25178). Во-первых, обнаружены противоречия между данными самой декларации.

 Во-вторых, сведения в декларации не соответствуют данным отчетности или журналов учета счетов-фактур, представленных другими налогоплательщиками.

Но право запрашивать появляется у контролеров, только если такие противоречия свидетельствуют о занижении суммы НДС к уплате либо о завышении суммы НДС к возмещению. Тогда они могут затребовать счета-фактуры, первичные и иные документы, относящиеся к спорным операциям.

По мнению ФНС России, к последним относятся копии книги продаж, книги покупок, а также журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур (письмо от 10.08.15 № СД-4-15/13914@).*

Таким образом, если компания подала первичную декларацию по НДС, в которой не заявляла налог к возмещению и не пользовалась льготами, то в требовании о представлении документов должна быть указана следующая информация:

— какие сведения в отчетности налогоплательщика не соответствуют чему-либо (только по этим операциям вправе запрашивать документы);

— чему именно не соответствуют данные: другим строкам декларации, отчетности или журналу учета счетов-фактур другого налогоплательщика (если иной информации, к примеру среднему уровню процента вычетов по региону, требование неправомерно);

— как это занизило сумму налога к уплате (если никак, то требование неправомерно).

Однако контролеры трактуют свои права более широко. Так, АС Центрального округа рассматривал дело, в котором налоговики в рамках камералки отказали компании в возмещении 15 млн руб. НДС по ряду операций, сославшись на неосмотрительный выбор контрагентов.

Однако суд отметил, что никаких противоречий со сведениями, предоставленными другими налогоплательщиками, инспекция не выявила. Якобы сомнительные контрагенты по сделкам с проверяемой организацией заявили НДС к уплате в тех же периодах.

Поэтому оснований для отказа в возмещении нет (постановление от 13.08.15 № Ф10-2349/2015).

В декларации заявлена именно льгота по НДС, а не иное послабление

Пленум ВАС РФ в пункте 14 постановления от 30.05.14 № 33 подчеркнул, что льготами по налогам признаются преимущества, предоставляемые отдельным категориям налогоплательщиков по сравнению с другими (п. 1 ст. 56 НК РФ).

И привел пример, когда контролеры вправе требовать документы в рамках камеральной проверки: частичное освобождение от налога, предоставленное образовательным и медицинским организациям (подп. 5 п. 2 ст.

149 НК РФ), а также религиозным организациям (подп. 1 п. 3 ст. 149 НК РФ).

По мнению Пленума ВАС РФ, налоговики не вправе запрашивать документы по операциям, не являющимся объектом обложения НДС (п. 2 ст. 146 НК РФ) или освобождаемым от налога на основании статьи 149 НК РФ, когда такое освобождение касается не категории лиц, а вида операции. К примеру, по гарантийному ремонту или по операциям займа (постановление АС Уральского округа от 24.02.15 № Ф09-579/15).

Уточненка по НДС подана позже двух лет с момента истечения срока представления отчетности

АС Восточно-Сибирского округа рассматривал дело, в котором компания четыре раза уточняла декларацию за первый квартал 2011 года. Последнюю корректировку она подала в апреле 2014 года. При этом если в первоначальной декларации был заявлен НДС к уплате в размере 388 тыс. руб., то в последней уточненке налог был к возмещению в размере 3,5 млн руб.

Суд признал обоснованным истребование в рамках камеральной проверки уточненки следующих документов: счетов-фактур, накладных по форме № ТОРГ-12, актов выполненных работ и оказанных услуг, книг покупок и книг продажи вместе с доплистами, журнала полученных счетов-фактур, актов сверок, кассовых книг, приходных и расходных кассовых ордеров, журналов кассиров-операционистов, актов инвентаризации долгов, оборотно-сальдовых ведомостей в разрезе контрагентов по счетам 19, 41, 68, 76, 60, 90, 91, 50, 51, 10 и карточек тех же счетов по субконто. Такой вывод содержится в постановлении Четвертого ААС от 19.01.15 № 04АП-6536/2014, оставленном в силе постановлением АС Восточно-Сибирского округа от 25.05.15 № Ф02-1603/2015.

2. Статья: ФНС уточнила, какие документы инспекция запросит на камералке по НДС

«О представлении заключения»

Письмо ФНС России от 10.08.15 № ЕД-4-15/13914@

Инспекторы вправе запросить книгу продаж, покупок, счета-фактуры и журнал их учета, если на камералке обнаружат противоречия в декларации компании и ее контрагентов. Эту позицию изложила ФНС России в письме от 10.08.15 № ЕД-4-15/13914@, направленном в Минфин России.*

Когда инспекция вправе запросить документы

На камералке декларации по НДС инспекторы проверяют показатели по контрольным соотношениям (письмо ФНС России от 23.03.15 № ГД-4-3/4550@).

А также сравнивают данные о каждой операции в отчетности компании и ее контрагентов. Если контролеры находят ошибки или противоречия, то вправе потребовать от компании и пояснения, и документы (п. 3, 8.1 ст. 88 НК РФ).

Но не ясно, когда инспекторам достаточно пояснений, а когда они запросят документы.

Опрошенные нами налоговики сообщили, что документы нужны только при так называемых налоговых разрывах. То есть при операциях, по которым у компании есть вычеты, а у контрагента нет налога к уплате.* Документы надо подать в течение десяти рабочих дней (п. 3 ст. 93 НК РФ).

При других расхождениях (разные номера счетов-фактур, неверные коды операций и т. п.) налоговики затребуют только пояснения. Их надо представить в течение пяти рабочих дней (п. 3 ст. 88 НК РФ). Составить пояснения можно в свободной форме или на бланках, рекомендованных ФНС (письмо от 07.04.15 № ЕД-4-15/5752).

Образец есть в «УНП» № 24, 2015.

Какие документы запрашивает инспекция

В пункте 8.1 статьи 88 НК РФ перечень документов, которые вправе требовать инспекторы, не конкретизирован. Речь идет о счетах-фактурах, первичке (накладных, актах и т. п.) и иных документах (договорах и т.

п.). Причем эти бумаги должны относиться к сделке, в которой налоговики нашли несоответствия. Поэтому контролеры не вправе требовать все подряд счета-фактуры, если расхождение нашли лишь в одной операции.

В комментируемом письме ФНС сообщила, что инспекторы вправе запросить на камералке декларации по НДС книги покупок и продаж, а также журнал учета счетов-фактур, который ведут посредники. Ведь эти документы относятся к операциям в декларации по НДС. Многие компании считают, что не должны сдавать эти документы.

 Во-первых, потому, что все сведения и так есть в разделах 8–9 декларации, а инспекторы не вправе требовать документы повторно. Во-вторых, потому, что весь документ не относится к конкретной сделке, в которой выявлены расхождения. Но отказываться от представления книг слишком рискованно. В составе декларации компания сдавала не документы, а сведения из книг.

 Поэтому запрет на повторное истребование на данную ситуацию не распространяется.

В то же время если инспекторы выявили расхождения по одному контрагенту, то для проверяющих достаточно не всей книги, а лишь тех листов, где отражены операции с партнером. Поэтому можно сделать выписку из документа.

Например, если книга электронная, то распечатать только строки со счетами-фактурами в адрес контрагента. А вверху листа написать, что это выписка.

Если книга на бумаге, можно сделать копии с титульного листа и тех страниц, в которых зарегистрированы счета-фактуры по контрагенту.*

Копии для налоговой надо заверить. О том, как это сделать, читайте здесь.

3. Статья: В рамках «камералки» декларации по НДС налоговики могут осмотреть помещения агента

Документ:

Источник: https://www.law.ru/question/40036-kameralnaya-nalogovaya-proverka

Налоговые органы будут истребовать пояснения в 2017 | Отчётсдан

С.В. Разгулин, действительный государственный советник РФ 3 класса

Получение налоговым органом объяснений налогоплательщиков является одной из форм налогового контроля.

С 2017 года вступили в силу поправки в Налоговый кодекс, изменившие порядок исполнения налогоплательщиками требований налогового органа о представлении пояснений.

Процедуре получения пояснений, способам представления пояснений и ответственности, применяемой к налогоплательщику за неисполнение требований, посвящено интервью с экспертом.

— В рамках каких процедур налоговый орган может истребовать пояснения?

Налоговый кодекс предусматривает несколько форм истребования пояснений.
Требование о представлении пояснений, повестка о вызове на допрос свидетеля, уведомление о вызове в налоговый орган, требование о представлении документов (информации) — это разные документы, имеющие самостоятельное основание для направления и, соответственно, последствия неисполнения их налогоплательщиком.

— Когда применяется процедура истребования пояснений в рамках камеральной проверки?

Налоговый орган в некоторых случаях обязан истребовать пояснения, а в некоторых случаях вправе это сделать.

Налоговый орган обязан требовать у налогоплательщика необходимые пояснения или внесения в декларацию исправлений, если им выявлены:

  • ошибки в налоговой декларации;
  • противоречия между сведениями, содержащимися в представленных документах;
  • несоответствие сведений, представленных налогоплательщиком, сведениям, содержащимся в документах, имеющихся у налогового органа, и полученных им в ходе налогового контроля. К этой ситуации относится, например, представление уточненной декларации после проведения камеральной проверки первоначальной декларации.

Форма требования о представлении пояснений приведена в приложении № 1 к приказу ФНС России от 08.05.2015 № ММВ-7-2/189@. В требовании должно быть указано, в чем состоят ошибки и противоречия.

Кроме того, налоговый орган вправе потребовать у налогоплательщика пояснения, обосновывающие:

  • размер полученного в отчетном (налоговом) периоде убытка;
  • изменение соответствующих показателей налоговой декларации в случае представления уточненной декларации, в которой уменьшена сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, по сравнению с ранее представленной декларацией.

Указанные основания для истребования пояснений приведены в пункте 3 статьи 88 НК РФ.

— Есть еще основания у налогового органа истребовать пояснения?

Со 2 июня 2016 года в рамках камеральной проверки налоговый орган вправе истребовать пояснения об операциях (имуществе), по которым применены налоговые льготы (пункт 6 статьи 88 НК РФ).

Можно истребовать пояснения о применении не любых налоговых льгот, а только льгот по налогам, объектом налогообложения по которым являются операции или имущество. Пункт 1 статьи 56 НК РФ признает льготами по налогам предоставляемые отдельным категориям налогоплательщиков преимущества по сравнению с другими налогоплательщиками.

Не являются налоговой льготой исключения из объекта налогообложения, пониженная налоговая ставка — это самостоятельные элементы налогообложения (статья 17 НК РФ).

Строго говоря, для целей камерального контроля только главы 28, 30, 31 НК РФ содержат статьи, посвященные налоговым льготам.

Таким образом, пояснения об имуществе могут быть истребованы в рамках камеральной проверки заявленных в декларации (расчете) налоговых льгот по транспортному налогу, налогу на имущество организаций и земельному налогу. На практике большинство требований касаются пояснений о льготе в отношении движимого имущества по пункту 25 статьи 381 НК РФ.

— Какие операции могут быть признаны льготируемыми для целей истребования пояснений?

Каждый налог имеет самостоятельный объект налогообложения, определяемый в соответствии с частью второй Налогового кодекса и с учетом положений статьи 38 НК РФ.

Операции по реализации являются объектом обложения НДС, акцизами, и соответственно, в главах 21 и 22 НК РФ имеется перечень операций, не подлежащих налогообложению (освобождаемых от налогообложения).

Постановление Пленума ВАС РФ от 30.05.2014 № 33 относит к налоговым льготам некоторые из оснований освобождения от налогообложения, перечисленные в статье 149 НК РФ, когда такое освобождение предоставляет определенной категории лиц преимущества по сравнению с другими лицами, совершающими такие же операции.

Пунктом 14 указанного Постановления названы примеры льгот: в отношении столовых образовательных и медицинских организаций (подпункт 5 пункта 2 статьи 149 НК РФ), в отношении религиозных организаций (подпункт 1 пункта 3 статьи 149 НК РФ), в отношении общественных организаций инвалидов (подпункт 2 пункта 3 статьи 149 НК РФ), в отношении коллегий адвокатов, адвокатских бюро и адвокатских палат (подпункт 14 пункта 3 статьи 149 НК РФ).

Следовательно, при проверке декларации по НДС, в которой отражены указанные «налоговые льготы», пояснения могут быть истребованы.

Единообразный подход относительно применения освобождения по статье 149 НК РФ отсутствует. Суды признают освобождение операций займа не налоговой льготой, а специальным правилом налогообложения операций. Это означает запрет на истребование пояснений и документов об этих операциях по пункту 6 статьи 88 НК РФ.

Вопрос признания налоговыми льготами освобождений, установленных для операций, которыми изначально занимаются только определенные категории лиц, является неурегулированным.

— Какие последствия наступают, если налоговый орган не запросил у налогоплательщика пояснения, хотя основания для этого у налогового органа были?

Истребование пояснений — по общему правилу, обязательная стадия камеральной проверки. Минуя ее, иные мероприятия налогового контроля проводиться не должны (раздел 2 письма ФНС России от 16.07.2013 № АС-4-2/12705).

Источник: http://otchetsdan.ru/stati/kak-nalogovye-organy-budut-istrebovat-poyasneniya-v-2017-godu/

Ссылка на основную публикацию
Adblock
detector