Что делать, если вы поздно узнали о безнадежности дебиторки? — все о налогах

Безнадежная задолженность в 2018 — списание

Перед списанием организация проводит ряд подготовительных процедур. Долги учитываются не общей суммой, а по каждому должнику в отдельности. Поэтому первым делом следует провести их инвентаризацию.

Для ее проведения руководитель подписывает специальный приказ. На его основании бухгалтерия составляет справку о состоянии кредиторской и дебиторской задолженности.

Она формируется на ту дату, в которую будет осуществляться инвентаризация.

В этой справке указывается подробная информация о каждом должнике, а также вносится список документов, подтверждающих образование долга. Результаты проверки вносятся в специальный акт. В нем следует выделить сумму безнадежной задолженности обособленной строкой. Затем акт становится основанием для процедуры списывания с баланса.

Для того чтобы фирма, выступающая кредитором, не несла убытков, она создает резервный фонд. За счет средств этого фонда и происходит списание. Формируется он из прибыли организации. Его называют резервом по сомнительным долгам. Создание такого резерва регулируется российским налоговым кодексом.

Следует учитывать такие нюансы:

1. Сформировать резервный фонд могут только те компании, которые платят налог на прибыль.
2. Средства резерва идут на погашение лишь основной части долга. Проценты, пени и штрафы сюда не входят.
3. Размер фонда зависит от сроков образования задолженности. Если просрочка превышает три месяца, то его размер равен полной долговой сумме, если от 45 до 90 дней — то половине задолженности. Просрочка, не превышающая 45 дней, право на создание резервного капитала не дает.
4. Максимальный размер резервной части не может превышать 10% от прибыли фирмы, которую она получает за один отчетный промежуток.

Неиспользованный в текущем промежутке резервный капитал переносится на следующий период. Если размер невозвращенного долга меньше суммы, записанной в резерв, то полученную разницу относят на счет внереализационных расходов. Разница отражается в качестве убытка.

Списывать долг следует именно в том отчетном периоде, в котором он был признан безнадежным. Более позднее списание считается неправомерным. Поэтому аналитики советуют вести учет безнадежных долгов на постоянной основе. Это позволит своевременно списать их с резервного капитала. Ведь риск невыплаты кредита присутствует в любом банке или других крупных организациях, выдающих займы.

Эта процедура вносится в бухгалтерский баланс так:

1. Дебет 91.2 «Прочие расходы» Кредит 63 «Резервы по сомнительным долгам» — так отмечается факт создания резерва.
2. Дебет 63 «Резервы по сомнительным долгам» Кредит счетов 60, 62, 76 — подтверждает факт списания дебиторки, нереальной к взыс­канию.

Но эти проводки действительны в том случае, если резервный капитал у предприятия присутствует.

Если же он создан не был, тогда операция отражается так:

1. Дебет 91.2 «Прочие расходы» Кредит счетов 60, 62, 76 — списание дебиторских долгов.
2. Дебет 007 «Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов» — так вносится дебиторка, которую взыскать невозможно.

При этом списанный долг подлежит отражению на забалансовом счете 007 еще в течение пяти лет. Эта необходимость продиктована тем, что нужно наблюдать за наступлением возможности взыскания, если финансовое положение должника в течение этого периода поменяется в лучшую сторону.

Однако если одна из сторон не согласна, при судебных разбирательств долг будет признан безнадежным даже в случае встречных требований. Лучше всего признавать невозвратной ту часть задолженности, которая не перекрывается собственным кредиторским долгом.

Налоги

Описанная процедура нередко становится предметом спора между налоговой инспекцией и налогоплательщиком. Налоговые органы могут признать процедуру списания неправомерной. Ведь проведение процесса способствует уменьшению платежа по налогу на прибыль. В этом случае, предприятию грозит образование долгов перед бюджетом.

Так, если долг признан безнадежным по причине истечения срока, то он должен учитываться в составе внереализационных расходов в том же периоде, когда закончился период возврата. Причем учет происходит в итоговый день платежного периода.

Если же посылом стала ликвидация предприятия, то задолженность учитывается в расходах того промежутка, когда была внесена запись об исключении организации-должника из реестра юридических лиц.

Срок исковой давности

Исковая давность, установленная по отношению к безнадежным долгам, составляет три года. Однако в части случаев, она может быть и продлена. Максимальная длительность может достигать десяти лет. Начинается отсчет давности на восьмые сутки со дня востребования. То есть, после 8 дней, которые следуют за установленной соглашением датой.

Исковая давность может быть прервана. Послужить этому могут любые действия со стороны должника. Любой размер платежа, даже самый маленький служит к прерыванию срока. С момента осуществления платы, он начинает отсчитываться заново.

Второй причиной прерывания срока становится обращение кредитора в судебные инстанции с иском. Как только суд выносит постановление о возврате должником денежных средств, срок получает новую точку отсчета. Исключением являются случаи, когда иск был оставлен судебными органами без рассмотрения. Тогда давность не прерывается.

Бухгалтеру важно отслеживать срок истечения давности. Пропущенный момент взыскания может отразиться на последующей процедуре списания. Ведь оно возможно в период образования долго. Самостоятельно выбирать налогоплательщику дату списания государство не позволяет.

Признание задолженности безнадежной сопровождается рядом определенных действий, равно, как и последующее списание. Для предприятия эта процедура приносит доход в виде уменьшения налога на прибыль. Поэтому налоговые органы внимательно отслеживают правомерность проведения этого процесса.

Правила расчетов контролируемой задолженности описываются на этой странице.

С понятием злостного уклонения от погашения кредиторской задолженности ознакомьтесь здесь.

Источник: https://finbox.ru/beznadezhnaja-zadolzhennost/

Безнадежные долги и невостребованная кредиторка | ЖКХ: ОТКРЫТАЯ ТРИБУНА

Однако ни проводка, ни договор не докажут существование долга, если под него нет первичных документов.

Первичка на то и первичка, что стоит на первом месте. Бухучет только отражает факты хозяйственной жизни, но не создает их.

А бумага с названием “договор” отражает лишь факт заключения сделки, но не ее исполнение.

Опираясь на один договор, вы запись в бухучете не сделаете и в большинстве ситуаций не обоснуете, что товары поставлены, работы выполнены, услуги оказаны, а значит, кто-то должен за них заплатить.

Нет накладной — нет реализации товара, нет подписанного заказчиком акта о выполнении работ или оказании услуг — нет реализации работ, услуг.

А что делать, если заказчик акт о выполнении работ подписывать отказывается? Не показывать ни выручку, ни задолженность?

Да, именно так. Задолженность заказчика и выручка появляются в учете одновременно. Выручка — доход от реализации. Реализация — передача результата работ заказчику. Если вы что-то передали, значит, кто-то это принял. Чем подтверждается принятие работ? Подписью заказчика на акте. Нет подписи, значит, заказчик работу не принял, а вы ему ничего не передали.

Если вы уверены в том, что вы свои обязательства выполнили, и заказчик не подписывает акт злонамеренно, милости просим в суд.

Сможете его убедить в своей правоте, получите решение о взыскании долга с заказчика.( Так вот для чего нужны судебные акты!!!!)

Вот тогда и задолженность, и доходы отражайте в учете. Правда, первичным документом будет уже не акт, а решение суда. Но тем не менее первичка у вас будет.

А до этого момента не торопитесь и только на основании договора подряда ни в бухгалтерском, ни в налоговом учете ничего не показывайте. В подтверждение своих слов сошлюсь на Письмо Минфина № 03-03-06/1/68990 от декабря 2014 года.

Правда, нет правил без исключений. Есть договоры, которые могут выполнять роль первичной документации при отражении отдельных доходов, расходов и задолженности в учете.

Аренда, лизинг, заем — эти договоры предполагают однократную передачу имущества и последующие, как правило, периодические платежи за пользование им.

Размер и сроки этих платежей (арендной платы или процентов по займу) четко оговорены в договоре, и поэтому для их начисления никакую отдельную первичку составлять не надо.

Разве что расчет процентов бухгалтеры оформляют справкой. Но она, во-первых, подтверждает не само наличие обязательства по уплате процентов, а правильность их расчета. А во-вторых, составляется как внутренний документ и, в отличие от большинства первичных документов, связанных с исполнением договора, контрагенту не передается.

17 ААС в Постановлении от 29.12.2014 № 17АП-10536/2014-АК посчитал возможным списание дебиторской задолженности контрагента-банкрота, размер которой был подтвержден соответствующим решением суда, хотя первичные документы по ней не сохранились.

Но, повторюсь, договоры, не предполагающие составление отдельной первички, — исключение.

Обычно для отражения задолженности в бухгалтерском и налоговом учете без таких бумаг не обойтись. Более того, опять же, как правило, если договор утрачен, а первичка имеется, наличие обязательства очевидно. Вопрос лишь в том, как точно определить дату, на которую оно должно быть исполнено. Тут выручат общие нормы ГК.

Скажем, если речь о поставке товаров, то в отсутствие аванса, по умолчанию, покупатель должен оплатить их не позднее дня, следующего за днем передачи продавцом. Если вы имеете дело с подрядом (акт есть, договора нет), заказчик обязан расплатиться с подрядчиком сразу после сдачи ему результатов качественно выполненных работ.

К тому же зачастую договор в форме единого документа на законных основаниях вообще не составляется. Вы прекрасно знаете, как это происходит.

Например, покупатель пишет продавцу заявку, в которой указывает, в каком количестве и какой товар хотел бы приобрести. Дальше продавец или сразу исполняет ее, отгружая требуемое, или выставляет счет, покупатель его оплачивает, и лишь тогда стартует отгрузка.

В обоих вариантах, хотя никакой бумаги с названием “договор” стороны так и не подписали, сделка будет считаться заключенной. Соответственно, существует и долг. Либо покупателя по оплате товаров, что подтверждается заявкой и накладной, либо продавца по отгрузке под полученный аванс, что легко доказать с помощью счета и платежного поручения.

Посмотрите, например, Постановление АС ЗСО № Ф04-15216/2015.

Приведем несколько судебных решений, принятых в последнее время, по эпизодам, в которых зарезервировать или списать задолженность не получилось потому, что под нее не было нормальных первичных документов.

Итак, долг, не подтвержденный первичкой, нельзя:

• включить в налоговый резерв по сомнительным долгам (дебиторка) (Постановление АС ВСО от 16.06.2015 № Ф02-2869/2015);

Источник: https://maxpark.com/community/1574/content/4877459

Суд разрешил списать дебиторку позднее, чем требовали налоговики

В 2006 году контрагент задолжал компании 20 млн руб. Долг он так и не погасил. В 2011 году контрагент ликвидирован. Компания списала безнадежную дебиторку во внереализационные расходы на основании подпункта 2 пункта 2 статьи 265 НК РФ. Резерв под эту задолженность компания не формировала.

При проверке налоговики отказали в признании долга в расходах. Инспекторы настаивали, что он не относится к 2011 году. Срок исковой давности по дебиторке истек в 2010 году. В этом году ее нужно было списать.

Налогоплательщик обязан учитывать расходы в том периоде, к которому они относятся (п. 1 ст. 272 НК РФ). 2010 год не входил в период проверки. Поэтому налоговики доначислили компании налог на прибыль в размере 4 млн руб.

плюс пени и штрафы.

Компания обратилась в суд. Она доказывала, что срок, в течение которого налогоплательщик обязан списать безнадежную дебиторку, в налоговом законодательстве не предусмотрен. Поэтому признать долг безнадежным в периоде ликвидации контрагента — не ошибка.

Но даже если рассматривать более позднее списание долга как ошибку, то ее можно исправить в периоде обнаружения без подачи уточненок. Такое право закреплено в пункте 1 статьи 54 НК РФ. Минфин России придерживается аналогичного подхода (письма от 23.01.12 № 03-03-06/1/24, от 25.08.11 № 03-03-10/82).

Суд решил, что право на списание безнадежного долга у компании действительно возникло в 2010 году. Но воспользоваться этим правом она может и позднее.

Решения судов по похожим спорам

Комментируемое решение выгодно компаниям. Многие организации стремятся отложить часть расходов на будущие периоды, чтобы избежать убытка в декларации. Однако налоговики категорически против того, чтобы компания произвольно выбирала период списания долга. И многие суды поддерживают контролеров.

Так Президиум ВАС РФ указал, что безнадежная задолженность списывается в период истечения срока исковой давности, а не в произвольно выбранный налогоплательщиком период (постановление от 15.06.10 № 1574/10). В таком же ключе высказывался и Минфин России (письмо от 28.01.13 № 03-03-06/1/38).

Аналогичное дело рассматривал АС Московского округа в постановлении от 26.07.16 № А40-128776/2015. В этом споре сроки давности дебиторки истекли в 2007–2009 годах, а компания списала ее лишь в 2011 году, когда должники были ликвидированы. Суд поддержал контролеров, поскольку ошибка компании не привела к переплате налога. Следовательно, она не могла воспользоваться пунктом 1 статьи 54 НК РФ.

Но некоторые суды считают, что компании вправе самостоятельно выбирать период списания просроченной дебиторки, поскольку это не нарушает интересы бюджета. Пример таких решений — постановления ФАС Московского от 31.07.13 № А40-156729/12-116-278, Поволжского от 26.07.11 № А55-18090/2010 округов. Эту позицию придется защищать в суде.

Источник: https://www.NalogPlan.ru/article/4003-sud-razreshil-spisat-debitorku-pozdnee-chem-trebovali-nalogoviki

Что делать если возникли долги перед налоговой — Стороженко и Партнеры

Назад к полезной информации

Уплата долгов в налоговый орган является прямым обязательством, как обычных граждан, так и любых форм бизнеса, независимо от их статуса и места регистрации. Многие граждане могут не знать, что у них имеется та или иная задолженность. На сегодняшний день долги перед налоговой инспекцией возникают в следующих типах налогов:

• подоходный. Относится к физическим лицам и вычитается из годовых доходов гражданина. Платежи должны осуществляться в течении всего года , но полный расчет делается в конце отчетного периода
• на прибыли юридических лиц
• переводы в социалку. Эти взносы делаются как юридическими лицами, так и сотрудниками организаций. Примером подобных сборов являются платежи в пенсионный фонд. Кроме того, предприятия должны платить взносы в фонд заработной платы
• на имущество. Сюда относятся платежи за недвижимость, за землю, налоги на наследство, на дарение и прочее.
• на товары и услуги. Это таможенные сборы и пошлины, фискал с продаж, НДС.

Что делать если возникли долги перед налоговой

Свою задолженность по налогам каждый желающий может уточнить на специальном сервисе ФНС Российской Федерации. Кроме того, информация о просрочках доступна на сайте гос.услуг.

Как взыскиваются долги, последствия неуплаты

Не выплаченные долги по налогам ведут к нежелательным последствиям. Однако, налоговые структуры не задаются целью незамедлительно применить меры к принудительному взысканию через суд с последующей работой приставов.

Перед запуском процедуры изыскания долгов инспекторы направляют предупреждающие уведомления. В них говорится об обязательстве уплаты налогов в оговоренные сроки. При этом применяется автодозвон, в ходе которого налогоплательщика ставят в известность о факте задолженности.

В некоторых случаях сотрудники совершают обход неплательщиков по адресам регистрации.

Если налоговая задолженность не была исполнена на добровольной основе, инспекторы приступают к процессу принудительного взыскания. При этом обычно инициируется процедура банкротства.

Предприятие может быть признано неспособным закрыть долговые требования кредиторов, если обязательные выплаты не осуществлялись на протяжении трех месяцев с момента крайнего срока погашения.

Дело о банкротстве возбуждается исключительно судебной инстанцией, при условии что итоговая сумма долгов юрлица составляет не менее ста тысяч рублей, либо имеются другие признаки банкротства , которые оговариваются в статье 3 Закона о Банкротстве.

Инициатором банкротства при непогашенных долгах перед государством выступает Федеральная налоговая служба, руководствуясь при этом постановлением Правительства РФ № 257.

Процедура запускается посредством оформления и передачи формы-заявления в судебный орган. В заявлении содержится требование о необходимости запуска процесса банкротства в отношении злостного неплательщика.

В ходе этих процедур должник будет нести дополнительные издержки, связанные с судебными разбирательствами.

Помимо прочего, ФНС имеет основание применить к должникам меры по ограничению действий с имуществом неплательщика, блокировать счета, запретить выдачу загранпаспорта и закрыть выезд за пределы государства.

Банкротство, инициируемое ФНС

Игнорируемые долги перед налоговой ООО могут привести к запуску процедуры банкротства. Процесс стартует с подачи заявления в судебную инстанцию с требованием начать процедуру.
После одобрения судом назначается арбитражный управляющий, которого наделяют полномочиями исполнительного органа. В помощники к этому лицу прикрепляются юристы, бухгалтеры и финансисты.

В ходе процесса реализуются все официальные активы предприятия-должника. Это радикальная мера, которая позволяет быстро и эффективно удовлетворить все долговые требования перед государственными структурами и другими кредиторами.

Кроме того, реализованное имущество послужит источником для покрытия судебных издержек.
Как правило, движимое и недвижимое имущество неплательщика в ходе банкротства распродается через электронные торги. В этих мероприятиях может принять участие любой желающий.

В обязанности арбитражного управляющего входит контроль за тем, чтобы сделки осуществлялись в законном порядке и в рамках, предписанного судом решения. Этим порядком реализуется, как недвижимость, так и другое имущество.

Реализуемые активы заносятся в специальный список и распродаются в законно принятом порядке.

Важно отметить, что очередь по погашению задолженности при банкротстве со стороны налоговой будет отличаться от правил, предусмотренных в гражданском кодексе. Все долги подразделяются на три вида. Среди них реестровые, текущие и зареестровые.

Во время процедуры банкротства арбитражный управляющий задается единственной целью – реализовать активы и удовлетворить долговые обязательства перед кредиторами. Он не несет ответственности за коммерческую деятельность бывшего директора предприятия и может отступить от соблюдения договоров, которые заключались в прошлом.

По завершению процедуры банкротства с налогоплательщика взыскивается вся задолженность перед государством и кредиторами. Для должника последствия такого оборота дела могут очень серьезными, поскольку все его имущество может быть реализовано в пользу долгов.

На практике предприятия, прошедшие через банкротство, больше не возобновляют свою деятельность, поскольку у них не остается никаких финансовых средств.

Важно отметить, что инициатор процедуры банкротства получает преимущества в выборе арбитражного управляющего, который будет лоялен к заявителю.

Преимущества добровольного банкротства

При наличии больших долгов перед кредиторами и государством, предприятие может избежать негативных последствий, приступив к процедуре добровольного банкротства раньше, чем это сделают налоговые органы.
Банкротство ООО в добровольном порядке инициируется на основании единогласного решения собственников предприятия.

При этом о своем решение нужно сразу уведомлять налоговую инспекцию. Добровольное банкротство может стать своеобразным спасательным кругом, который спишет все долги, включая налоговые обязательства.

Одним из преимуществ такой стратегии является получение отсрочки на погашение основного долга, что может подарить несколько лет для выхода из кризисной ситуации с сохранением бизнеса. Если в ходе процесса добиться мирного соглашения, то кредиторы не смогут действовать в ущерб предприятию.

Бизнес при этом продолжит функционировать под защитой моратория. Даже если все дойдет до конкурсного производства, у должника остается шанс выкупить собственные активы и сохранить предприятие.

Перед тем, как пройти через банкротство, учредители должны хорошо продумать всю ситуацию и оценить шансы на успех. Такие дела лучше всего доверить узко профильным юристам. Нужно напомнить, что данная процедура может реализоваться в отношении всех организационно-правовых форм бизнеса, включая ООО, ЗАО и ОАО.

Если банкротство инициирует должник, то он обретает несомненное преимущество, поскольку за ним остается право продолжать коммерческую деятельность до полной ликвидации юрлица. Нужно добавить, что будущий банкрот имеет неплохие шансы вывести ценные активы, передав их заранее кому-нибудь из доверенных лиц.

Запишитесь на консультацию

Это абсолютно бесплатно.

Мы встретимся с вами, обсудим ситуацию 
и наметим план действий.

Источник: https://lfsp.ru/poleznaya-informatsiya/chto-delat-esli-voznikli-dolgi-pered-nalogovoy/

Дебиторская задолженность небезнадежна: разбираем шесть случаев

Ближе к концу 2016 года ФНС анонсировала изменения, которые должны были вступить в силу с 1 января 2017 года. Среди прочего речь зашла и о дебиторской задолженности, а именно о возможности создавать большие резервы по сомнительным долгам.

Нередки случаи, когда руководство организации, да и сами бухгалтера не заинтересованы в том, чтобы признать долги безнадежными, что в дальнейшем побуждает их искать меры по взысканию денег за уже отгруженные товары или оказанные услуги.

В принципе, это логично и понятно.

Первая половина 2017 года уже прошла, на практике были опробованы разные средства и методы взыскания долгов.

Большая часть историй посвящена тому, что «дебиторка» так и осталась в состоянии безнадежной, однако нам попалось немало случаев, когда у поставщика все же удавалось доказать свое право на взыскания.

По факту, их набралось всего шесть – сегодня мы ими поделимся с вами. Но сначала давайте вспомним, что такое безнадежные долги.

Безнадежные долги – это, прежде всего те, по которым истек срок исковой давности (по общему правилу, срок исковой давности составляет 3 года — статья 196 ГК РФ).

Также это долги, по которым обязательство прекращено вследствие невозможности его исполнения, на основании акта государственного органа или ликвидации компании.

Наконец, это долги, невозможность взыскания которых подтверждена постановлением судебного пристава-исполнителя об окончании исполнительного производства. Такое постановление выносится в двух случаях:

1. Если невозможно установить место нахождения должника, его имущества, либо получить сведения о наличии принадлежащих ему денежных средств и иных ценностей, находящихся на счетах, во вкладах или на хранении в банках или иных кредитных организациях;

2. У должника отсутствует имущество, на которое может быть обращено взыскание, и все принятые судебным приставом-исполнителем допустимые законом меры по отысканию этого имущества оказались безрезультатными.

Если «дебиторку» все-таки признали безнадежной, то бухгалтеру ничего не остается делать, как отнести ее на внереализационные расходы, что следует из подп. 2 п. 2 ст.

265 НК РФ, или же создать резерв по сомнительным долгам, а далее списать ее за счет резерва (здесь бухгалтер руководствуется статьей 266 НК РФ).

Теперь же давайте посмотрим, какие у бухгалтера остаются лазейки для признания долга не безнадежным.

Случай №1: «Индивидуальный предприниматель задолжал»

Всем хорошо известно, что если организация прекратила свое существования, то и взыскать с нее долг уже не получится. Насколько это правило применимо к индивидуальным предпринимателям? Во-первых, ИП – это все-таки частное лицо, т.е. отдельно взятый гражданин, на которого распространяются предписания не только НК РФ, но и ГК РФ, а у него есть свои рычаги воздействия на граждан.

Представим себе ситуацию, что вы отгружали товар без оплаты ИП Иванову С.С. в течение трех месяцев, а далее выясняете, что на четвертый месяц он лишился этого статуса в силу своей собственной инициативы. Более того, вы не располагаете данными о том, что он решил лишиться статуса в связи со своим банкротством. В данном случае, Иванов С.С.

должен рассматриваться вами уже как обычный гражданин, который задолжал вашей организации оплату по счетам. С него можно и нужно взыскивать долг – такой вывод мы делаем исходя из статьи 24 ГК РФ, т.к. он несет имущественную ответственность перед кредитором (т.е. перед вашей компанией).

Понятное дело, что у него может возникнуть желание «куда-нибудь спрятаться», ведь недаром он преднамеренно перестал быть индивидуальным предпринимателем. Можно обратиться в суд с иском по данному делу, и он с большей долей вероятности будет удовлетворен.

Здесь важно заметить, что у Иванова не должно быть подтверждений того, что он стал банкротом, иначе дебиторская задолженность так и останется в состоянии безнадежной. Это же правило распространяется на банкротство физических лиц, которое гражданин также может подтвердить.

Случай №2: «Исключение и ЕГРЮЛ»

Источник: https://scloud.ru/blog/debitorskaya_zadolzhennost_nebeznadezhna_razbiraem_shest_sluchaev/

«Кошмар №401»: налоговая проверит доходы главбухов и директоров

Добрый день, уважаемые коллеги.

На протяжении последних двух месяцев я снял несколько роликов, имеющих отношение к Федеральному закону №401-ФЗ. Я говорил о том, что в соответствии с 401-ФЗ внесены изменения в пп.2 п.2 ст.45 НК РФ: слово организация поменяли на слово лицо.

Таким образом, у налоговиков появилась возможность взыскивать долги компаний не только с «соседей». Допустим, организация имеет задолженность перед налоговиками, задолженности уже больше 3 месяцев, налоговики с этой организации долги перед бюджетом взыскать не могут.

Организация, пока шла налоговая проверка, стала пустышкой: активы вывели, обороты вывели, клиентов вывели, сотрудников вывели. С этой компании нечего взять. И раньше, благодаря пп.2 п.2 ст.

45 НК РФ, который был введен в Налоговый кодекс 134-ФЗ в конце июля 2013 года, налоговики научились взыскивать долги этой компании, которая превращена в пустышку, со взаимозависимых соседних организаций. Т.е., если вы с этой компании активы перевели в фирму А, обороты – в фирму Б, то налоговики взыскивали задолженности с соседних организаций. Это сумасшедший дом.

Потом налоговики пошли дальше. Они стали взыскивать долги не только с соседних организаций, но и за счет дебиторки. Потом они пошли еще дальше, стали взыскивать эти долги с директоров. Я об этом на своих семинарах подробно рассказывал.

И вот в 401-ФЗ поменяли слово «организация» на слово «лицо», и у налоговиков появилась теперь возможность (это лишь предисловие) взыскивать долги еще и с учредителей. Но слово «лицо», оно такого общего характера.

и встал вопрос: а будут ли взыскивать долги компании с бухгалтеров, финансовых директоров и топ-менеджеров, которые управляли этой организацией? Была неясность, коллеги.

И вот вышла такая грамотная статья. Статья советника государственной гражданской службы 3 класса Селяниной Ж.С. Огромное вам спасибо за это разъяснение, если уважаемая госпожа Селянина Ж.С.

, ваше мнение является официальной позицией налоговых органов, то огромное спасибо вам за это. Теперь будем понимать, как это будет все на самом деле.

Я процитирую статью: «Указанные изменения подразумевают, что сумма недоимки по налогам, возникшая по результатам выездной либо камеральной проверки, числящаяся за организацией более трех месяцев, если налоговым органом будет установлено, что перечисление выручки за реализуемые товары (работы, услуги), передача денежных средств, иного имущества производятся лицам, признанным судом зависимыми с налогоплательщиком, за которым числится данная недоимка, должна быть взыскана с этих лиц».

Написан, конечно, текст сложновато. Перевожу на русский язык. Речь идет о том, что налоговики могут взыскать задолженность компании не только с соседних организаций, но и с физлиц, с топ-менеджеров, которые будут признаны взаимозависимыми. Но в каких случаях, коллеги?

По большому счету, претензий ни к главному бухгалтеру, ни к финансовому директору быть не должно.

«Но, если вдруг в один прекрасный день», – пишет она – на личные счета вышеперечисленных лиц на прямую или через транзитные организации, начнут поступать денежные средства, превышающие их доход или же в собственности окажутся здания, транспортные средства, оборудование, принадлежавшее организации, где они работают, у налоговой инспекции возникнут вопросы по данным фактам, и из разряда обычных работников они перейдут в разряд аффилированных лиц, то есть будет рассматриваться факт вывода денежных средств и имущества предприятия. И взыскание налогов будет проводиться с этих лиц пропорционально поступившим на их счета денежным средствам или имущества переданного в их собственность. То же касается и близких родственников».

В принципе, это соответствует закону – этой новой норме, пп.2 п.2 ст. 45 НК РФ, введенной 401-ФЗ, поэтому она пишет абсолютную правду. Я уже неоднократно об этом говорил. Коллеги, она просто подтвердила мои догадки.

Когда я на последних семинарах говорил: «Господа бухгалтеры и финансовые директоры, готовьтесь к тому, что если вы будете участвовать в схеме вывода денег из компании, чтобы ее обнулить, и если эти деньги и имущество где-то окажется у ваших родственников или у вас лично, то все долги компании будут взысканы и с вашего имущества тоже, особенно, если обнаружится, как здесь сказано, что ваша платежеспособность не соответствует вашей заработной плате».

Перед выездной проверкой налоговики проведут анализ имущества, счетов и доходов первых лиц компании, а также их родственников

Но следующая вещь, коллеги, о которой я не догадывался, и которая для меня явилась открытием. Обратите, пожалуйста, на это внимание. Дайте почитать эту статью коллегам-бухгалтерам и коллегам-директорам. В наше время это важно.

Она пишет: «Хочу отметить, что перед проведением выездной налоговой проверки проводится пред проверочный анализ организации.

В данном анализе собираются не только данные об организации, но и как раз об имуществе, счетах и доходах руководителя, учредителя, главного бухгалтера и близких родственников всех выше перечисленных, так что любые изменения материального и имущественного благосостояния, проверяющие тут же выявят».

Налоговики в открытую признают, что перед назначением выездной налоговой проверки они собирают информацию о финансовом состоянии не только компании, обо всех ее взаимосвязях, но и о финансовом состоянии, всех личных доходах и расходах директоров, бухгалтеров, учредителей, финдиректоров и так далее, а также их родственников. И как только в этом круге налоговики замечают изменение состояния, это автоматически означает, что налоговые задолженности компании, в которой вы работаете, потом могут быть предъявлены вам, уважаемый главбух и уважаемый директор.

Будьте умничками, приходите на мои семинары, я расскажу вам, как вам себя, любимых, защищать, и конечно же, на семинарах я намного более подробно обо всем этом хозяйстве рассказываю. Вот такие новости. Скоро будет двухдневный семинар по оптимизации налогов в Казани 29-30 марта. По безопасности и бизнеса и себя лично пройдет семинар в 27-28 апреля.

Спасибо, друзья, надеюсь, эта статья пошла вам на пользу.

ЗАПИСАТЬСЯ НА СЕМИНАР

Источник: https://turov.pro/koshmar-401-nalogovaya-proverit-dohodyi-glavbuhov-i-direktorov-c/

Можно ли взыскать недоимку по налогам за счет дебиторской задолженности организации

Нужна консультация.У нас на предприятии сложилось тяжёлое финансовое положение из-за дебиторской задолженности предприятий бюджетников: региональный бюджет, районный бюджет и федеральный. Мы не можем заплатить вовремя налоги.

На всех дебиторов поданы иски в суд, вынесены решения, имеются исполнительные листы в казначействе. Но дело в том, что у наших исполнительных листов большая очередность исполнения.

Может быть как-то можно объяснить это налоговым органам в связи с чем мы не можем исполнить свои налоговые обязательства? Может быть налоговая инспекция сама может взыскать с дебиторов сумму нашей задолженности по налогам вместе с пени?

Дебиторку налоговики видят из бухгалтерской отчетности. Если данных инспекторам недостаточно или нужна детальная информация, они сами просят пояснения. Тогда предоставьте им письменный ответ, кто и сколько вам должен — состав дебиторки.

Срочная новость для бухгалтерии по отчетности: «Фонды запрещают выдавать бывшему работнику копию СЗВ-М».. Читайте в журнале «Упрощенка»

Что касается погашения налогов за счет дебиторской задолженности, то оно возможно. Налоговики отправляют документ о взыскании с вас  налогов судебным приставам. И те уже обращают взыскание на дебиторку. Поясним подробнее.

При недостаточности денег на счете в банках налоговая инспекция вправе взыскать задолженность по налогам (страховым взносам, сборам, штрафам, пеням) за счет имущества организации (п. 7, 10 ст. 46 НК РФ).

Общий порядок принудительного исполнения решений налоговых инспекций установлен Законом от 2 октября 2007 г. № 229-ФЗ. Об этом сказано в абзаце 2 пункта 1 статьи 47 Налогового кодекса РФ.

Согласно статье 75  Закона от 2 октября 2007 г. № 229-ФЗ взыскание может быть обращено на дебиторскую задолженность должника.

При этом дебиторская задолженность учитывается в составе второй очереди имущества должника, подлежащего аресту и реализации (подп. 2 п. 1 ст. 94 Закона от 2 октября 2007 г. № 229-ФЗ).

Порядок обращения взыскания на дебиторскую задолженность установлен статьей 76 Закона от 2 октября 2007 г. № 229-ФЗ.

Следовательно, налоговая инспекция вправе взыскать недоимку по налогам за счет дебиторской задолженности организации. Подтверждает этот вывод и Минфин России в письме от 19 января 2007 г. № 03-02-07/1-15, а также арбитражная практика (см., например, постановления ФАС Московского округа от 25 сентября 2006 г. № КА-А40/9048-06 и Северо-Кавказского округа от 28 февраля 2005 г. № Ф08-417/2005).

Отметим, что позиция, которой придерживается финансовое ведомство, может быть полезна организации. Ведь фактически ей предоставлена возможность расплатиться с бюджетом дебиторской задолженностью. Это может оказаться весьма выгодным использованием актива в ситуации, когда инспекция не может списать средства с расчетного счета.

Пример взыскания недоимки по налогам  за счет дебиторской задолженности организации

На имущество организации, которое занимается производством продукции, обращено взыскание в сумме 3 000 000 руб.

На балансе организации числится:

дебиторская задолженность на сумму 4 500 000 руб.;

готовая продукция на сумму 150 000 руб.;

материалы на сумму 150 000 руб.;

оборудование для производства продукции на сумму 1 700 000 руб.

Оценка имущества судебными приставами совпала с его стоимостью по данным бухучета.

В итоге дебиторской задолженности хватило, чтобы рассчитаться с бюджетом

Если в погашение недоимки нельзя было взыскать дебиторскую задолженность, организации пришлось бы отдать часть остального имущества (в т. ч. оборудование для производства продукции). А это могло бы парализовать ее деятельность.

Источник: https://www.26-2.ru/qa/250850-mojno-li-vzyskat-nedoimku-po-nalogam-za-schet-debitorskoy-zadoljennosti-organizatsii