Проверка НДС в налоговой: учимся на чужих ошибках
Дуэль между налогоплательщиками и налоговыми органами при проверке НДС становится все ожесточеннее. Несмотря на периодические призывы властей «не кошмарить» бизнес, предприниматели и налоговики с трудом находят общий язык.
Бизнесмены пытаются защитить себя от претензий, тщательно собирая письма, высказывания и мнения властей (Минфин, ФНС, суды). Налоговые органы, в свою очередь, совершенствуют формы и методы налогового контроля.
Как пройти налоговую проверку
К сожалению, не существует волшебного совета или правильного перечня документов, который должен иметь бизнесмен при камеральной налоговой проверке. Всегда остается риск получить претензии с формулировкой «необоснованная налоговая выгода» или «непроявление должной осмотрительности».
При этом «должная осмотрительность» – все чаще понятие мифологическое. Для одних оно становится голубой мечтой, для других – страшным сном, где проваливается план по собираемости налогов.
Поэтому мы на основе реальных актов проверки НДС налоговыми органами расскажем, что может стать признаком налогового преступления и как пройти налоговую проверку без риска для бизнеса.
Признаки налогового преступления
В погоне за выгодой предприниматели стараются максимально сократить свои издержки, поэтому теневые схемы налогооблажения не перестают пользоваться популярностью.
О самых непрятных из них мы рассказывали в материале «Топ-10 самых опасных схем налогообложения». Сегодня же наш кейс посвящен взаимоотношениям дилеров и их поставщиков.
Точнее, как налоговая может доказать что вы и ваш поставщик – это взимосвязанные компании, и имеет место «схема ухода от налогов».
Ситуация
В рамках проверки по НДС предпринимателя попросили предоставить пакет документов, подтверждающий приобретение товара. Его поставщик по запросу налогового органа в рамках проведения встречной проверки подал такой же пакет документов. Нюанс в том, что комплекты оказались не просто одинаковыми, а идентичными.
На двух экземплярах договора подписи с одинаковым наклоном и силой нажатия. Идентично, вплоть до миллиметра, расположены печати организаций. Даже небольшой подтек от ручки находится в одном и том же месте. Глядя на эти документы, сразу ясно, что человеку такая точность не под силу. Поэтому по результатам проверки налоговый орган сделал вывод о совпадении общих признаков:
- содержания самих документов (названия, реквизиты, печати, подписи)
- формы и содержания, имеющихся в документах оттисков печатей
- конфигурации взаимного расположения штрихов в имеющихся подписях и записях
- взаимном расположении реквизитов
Результат проверки НДС – фальшивые документы
Вывод вполне логичный: документы были составлены в одном экземпляре, а не в двух. У поставщика находился не свой экземпляр договора, а копия экземпляра предпринимателя-налогоплательщика. На основании этого налоговая инспекция вынесла заключение о том, что документы фальшивые, а реальной сделки между поставщиком и налогоплательщиком не было.
Вывод
В этой ситуации оптимальным вариантом станет просто сказать правду.
О том, какие санкции грозят со стороны налоговых органов при провале подобных проверок, мы подробно рассказали в материале «Уголовное дело за неуплату налогов».
Именно поэтому налогоплательщику стоит помнить, что желание ответить за контрагента, который молчит, может привести к обратному результату и ситуация повернется уже против него самого.
Источник: https://Osnova.capital/blog/proverka-nds-v-nalogovoy-uchimsya-na-chuzhih-oshibkah
Новый способ проверки НДС в 2017 | Гордон и Партнеры
Срочно ! Читайте Здесь Октябрьские 2017 разъяснения ФНС по проверкам (реальность операций, деловая цель, схемы, искажения отчетности)
После публикации судебной практики Верховного Суда РФ по налоговым спорам в феврале 2017 возникло мнение, что налоговые проверки по НДС и по прибыли упростятся. Эксперты высказывают мнения: «ФНС запретила инспекциям снимать расходы и вычеты».
Действительно, теперь ФНС запустила новый способ проверки НДС и налога на прибыль, и налоговые проверки будут проходить по новому. Это следует из письма-указания ФНС России, направленного в адрес инспекций по крупнейшим налогоплательщикам и руководителям управлений ФНС России по субъектам Российской Федерации от 23.03.2017 № ЕД-5-9/547@.
Мы не разделяем оптимизма коллег. Письмо ФНС не содержит запрета снимать вычеты и расходы. Прочтите название письма: «О выявлении обстоятельств необоснованной налоговой выгоды». О выявлении обстоятельств …., то есть не запретить, а напротив — как более эффективно выявлять и доказывать необоснованную налоговую выгоду .
В письме ФНС указала инспекциям помимо уже применяемых методов проверки обоснованности вычетов и расходов, взять на вооружение новый, основанный на позициях Верховного Суда.
Вывод для налогоплательщиков очевиден:
- налоговые проверки по НДС и по налогу на прибыль будут проводиться еще более углубленно,
- будут истребоваться новые группы документов,
- увеличивается значимость допроверочных мероприятий.
Учтите:
Для инспекций существенного усложнения не будет, с 2015 года контроль НДС автоматизирован — декларации проверяет и сопоставляет по всей цепочке поставщиков автоматизированная система контроля АСК НДС-2
Новые риски в налоговых проверках по НДС и по налогу на прибыль
Цель письма ФНС — устранить выявленные в 2016 году судами (Верховным Судом РФ) недостатки по доказыванию инспекциями фактов необоснованной налоговой выгоды крупными и крупнейшими налогоплательщиками.
По нашему мнению, основная тема рекомендаций ФНС – оперативное налаживание работы инспекций по обоснованию снятия вычетов и расходов при выявлении однодневок в цепочках поставщиков.
Что называется — «не мытьем, так катанием».
Разъяснена необходимость и методика применения доказывания необоснованной налоговой выгоды, особенно при ссылках налогоплательщиков на реальность хозяйственных операций.
Реальные хозяйственные операции
Последний оплот налогоплательщиков в борьбе за налоговые вычеты и расходы – реальность хозяйственных операций. Именно на этой основе – не опровергнутая налоговым органом реальность хозяйственных операций
Источник: https://gordon-adv.ru/articles/novyy-sposob-proverki-nds-v-2017/
Как на практике налоговики проверяют декларации по НДС и какие делают выводы
Все представленные налогоплательщиком расчеты формально подлежат камеральной налоговой проверке (см. врезку «Внимание»).
Практика показывает, что если по итогам отчетного периода в декларации по налогу на добавленную стоимость сумма начисленного налога превысила сумму вычетов, проверка будет заключаться в арифметическом контроле показателей декларации по отношению друг к другу, а также по отношению к данным другой финансовой отчетности. Но в целом для компании такая проверка пройдет незаметно.
В случае если компания применяла льготы, ставку 0% или же сумма вычета превысила величину исчисленного налога, то налоговики, как правило, проводят углубленную проверку не только представленной декларации по НДС, но и подтверждающих произведенные операции документов.
Правда, с учетом изменений, внесенных Федеральным законом от 28.06.13 № 134-ФЗ в НК РФ, полномочия налоговых органов при проведении камеральной налоговой проверки существенно расширились. Теперь компания может столкнуться с углубленной камеральной налоговой проверкой даже при сдаче расчета по НДС «к уплате».
Если в декларации сложилась сумма налога к возмещению из бюджета, инспекторы могут явиться по адресу компании для осмотра помещений (территории), что раньше было прямо предусмотрено только в рамках мероприятий налогового контроля, проводимых при выездной налоговой проверке ( п. 10 ст. 10 Федерального закона от 28.06.
13 № 134-ФЗ).
При поступлении декларации в инспекцию в первую очередь проводится автоматизированный контроль правильности заполнения показателей
Арифметическая ошибка, допущенная при заполнении декларации по НДС, может повлечь за собой налоговые доначисления
Все расчеты налогоплательщиков, поступающие в электронном виде и на бумажном носителе, принимаются и вводятся в специальную программу — автоматизированную информационную систему «Налог» ( приказ ФНС России от 18.07.12 № ММВ-7-1/505@).
На данном этапе проводится автоматизированный контроль показателей декларации на основе алгоритмов, встроенных в АИС «Налог».
Результатом автоматизированного контроля являются протоколы ошибок (протокол разногласий по результатам арифметического контроля и протокол проверки по контрольным соотношениям).
На стадии ввода (регистрации) декларация проверяется на соответствие установленной законом форме и контролируется правильность заполнения всех необходимых реквизитов. То есть если компания представила расчет по НДС, то данный расчет инспекторы проверяют на соответствие форме, утвержденной ФНС (актуальной на данный момент), и контролируют заполнение всех обязательных граф (строк):
— ИНН, КПП налогоплательщика; — номер корректировки (первичный или уточненный расчет); — налоговый период; — отчетный год;
— сопоставимость контрольных соотношений строк (граф) декларации.
Источник: https://bankir.ru/publikacii/20140130/kak-na-praktike-nalogoviki-proveryayut-deklaratsii-po-nds-i-kakie-delayut-vyvody-10004546/
Как инспекторы будут проверять вашу декларацию по НДС за 2 квартал 2017 года
Время прочтения:<\p>
Если верить внутренней статистике ФНС России по части доначислений НДС на камеральных проверках, то в 2012 году процент результативных проверок составил 5,02%, за 2016 год – 7,94%. Цифра совсем небольшая, но явно имеет тенденцию к росту.
Если говорить об эффективности работы относительного нового сервиса ФНС АСК НДС-2, то здесь картина следующая:
- 3 205 279 налоговых разрывов нашли налоговики за 2016 год в декларациях по НДС на общую сумму 2,658 трлн рублей;
- 829 тыс. руб. — средняя сумма налогового разрыва. Это не что иное, как сумма неподтвержденных вычетов по НДС в 2016 году;
- в 21 раз уменьшилось число однодневок в схемах с возмещением НДС, после начала применения АСК НДС-2.
Каждому бухгалтеру по собственному опыту известно, что на камералках (в том числе и по НДС) компании получают огромное количество запросов. Мы об этом уже писали.
Важно понимать, что сами инспекторы требования не выставляют (как это было до 2015 года). За них это делает в автоматизированном режиме программа АСК НДС-2. Именно поэтому требования зачастую выглядят, мягко говоря, странно по содержанию.
__________________________________________________
А начну я с небольшой истории. Иду я как-то в одну из московских налоговых и навстречу мне вся в истерике и слезах знакомая главбух. Спрашиваю, что случилось. А она мне поведала вот что.
Ее подчиненная напутала в книге покупок: написала название другого контрагента, и, естественно, что декларация не совпала с поставщиком. Обычно все обходилось пояснениями, но здесь все пошло не так: главбуха пригласили в ИФНС на комиссию.
По всей вероятности, причиной послужило то, что в злосчастном счете-фактуре, с которым допустили ошибку, был отражен НДС, составлявший около 20% от квартального оборота компании.
Главбух ошибку исправила, представила уточненную декларацию и с легким сердцем пошла на комиссию, ничего такого не ожидая.
Придя в ИФНС, она услышала обвинения в адрес компании о том, что та замешана в обнальных схемах! Пришлось несколько раз объяснять, в чем состояла ошибка, что ее уже исправили. Просить, чтобы инспекторы прямо сейчас уточнили сведения в своей программе.
Никто слушать ее не стал, решили провести воспитание, обвиняли компанию в применении схем, раз сдается уточненная отчетность. В общем, я видела уже итог – человека довели до истерики, до слез.
____________________________________________
Учитывая сегодняшнюю ситуации по части налогового контроля бизнеса, подобная история может случиться (и случается) с кем угодно.
Расхождения по НДС: что видят инспекторы
Расхождения по НДС вызывают нервную реакцию и у главбухов и у налоговиков. Как было сказано выше – налоговики не сами шлют бесконечные запросы – их составляет налоговый монстр – АСК НДС-2. Именно она настроена таким образом, что у всех контрагентов, по всей цепи должен сходиться НДС.
Я предлагаю вашему вниманию информацию о том, как работает этот монстр и расскажу, как уменьшить число требований, с тем, чтобы отвести от компании выездную проверку.
Итак, что же видят инспекторы в своей программе на камералке по НДС?
Инспектор видит расхождения между данными контрагентов, которые бывают двух видов:
- расхождение вида «НДС» говорит о том, что у контрагентов не сошлись суммы налога;
- расхождение вида «разрыв» сигнализирует проверяющим о том, что контрагент либо вовсе не отчитался, либо представил нулевую отчетность, а может быть его просто нет в ЕГРЮЛ. Вот это расхождение для налоговиков очень серьезный показатель.
Какова будет реакция налоговиков, понятно – в любом случае компания получит требование о даче пояснений или представлении уточненки.
Первый вид расхождения, обычно, можно нивелировать пояснениями, а по «разрыву» придется подать уточненку.
Если этого не сделать, то последствия, в принципе, предсказуемы: либо доначисления налога по камералке, либо прямое попадание компании в план выездных проверок.
По этому расхождению часто бывает так, что оно возникает не по причине неотражения налога одной из сторон сделки, а потому, что контрагенты отражают операцию в разных кварталах.
«Письмо счастья» налогоплательщик получит и тогда, когда, являясь покупателем, отразит вычеты позже, чем продавец реализацию.
И это, несмотря на то, что перенос вычета — законное право налогоплательщика (п. 1.1 ст. 172 НК РФ).
Если вы сделали сверку с контрагентом, все сошлось, а налоговая все равно настаивает на своем, то обратитесь к инспектору, поскольку только они в своей программе могут увидеть, в чем ошибка, какие именно реквизиты не совпали.
Когда же компания отвечает на требование, то в программе инспекторов оно закрывается, как отработанное. Если были претензии по разрывам и доначисления налога, а налогоплательщик вовремя сдал уточненку, заплатил налог, то декларация автоматически отмечается зеленым цветом.
Налоговый светофор
А теперь немного информации о том, в каких цветах в программе налоговиков выглядят налогоплательщики. Налоговики особенной фантазией в этом плане не отличились – используют цвета светофора. Цвет какой-то конкретной компании не присваивается навсегда, окрас может меняться каждый квартал (как правило, после камералки).
Что же для проверяющих обозначает их налоговый светофор?
1. Красный — компании с признаками однодневок. Это классика – компании, у которых, как правило, отсутствует офис, штат, стационарный телефон, не платят налоги или суммы платежей незначительны.
2. Зеленый – организации с реальной деятельностью, оборотами, активами, персоналом. Такие компании платят налоги, сдают отчетность, отвечают на запросы и требования налоговиков. Бухгалтерия таких организаций активно реагирует на претензии налоговиков, общается с ними, устраняет нарушения.
3. Желтый – все остальные компании, у которых бывают ошибки в реквизитах счетов-фактур, в налоговой декларации.
Такие компании могут заявить вычет по контрагенту, который у налоговиков отмечен красным или также желтым цветом.
В такой цвет окрашиваются, как правило декларации крупных компаний, которые отстаивают право на налоговый вычет даже тогда, когда у налоговиков имеются претензии к контрагентам.
Кому грозит выездная проверка из-за расхождений по НДС?
Как следует из статистических данных, приведенных в начале, число результативных камералок, конечно расчет, но не такими темпами, как хотелось бы налоговикам.
А все почему? Потому что на камералке практически невозможно доказать применение налоговых схем. На этих проверках налоговики сталкиваются, в основном, с ошибками ввода данных в бухгалтерскую программу, неправильным заполнением книг покупок и продаж и т.д. Поэтому сделки, которые вызывают у налоговиков на камералке какие-то подозрения, оставляют до выездной проверки.
Что еще делают налоговики на камералке? Они строят взаимосвязи между компаниями (реально рисуют схемы), отслеживают движения по этим цепочкам, стараясь найти конечного выгодоприобретателя. Вот таким выгодоприобретателем налоговики могут посчитать и «зеленую» и «желтую» компании.
Понятно, что самый большой уровень риска у «желтеньких», поскольку сюда относится крупный бизнес, у которого есть, что взять после выездной проверки.
«Зеленые» рискуют меньше, поскольку к этой группе относится, как правило, малый бизнес, которым миллионы не доначислить. В этом случае разрывов с прямыми контрагентами не наблюдается, поэтому перспектива налоговиков – поиск доказательств, что компания выстроила сложную схему, состоящую из многих звеньев.
А вот тем, которые окрашены «красным», сигнальным цветом, налоговики стараются проверки не назначать.
Почему? Приведу пример из нелегкой жизни проверяющих: проверяли фиктивного посредника между двумя крупными предприятиями. Однодневка готовилась к ликвидации, а ее обороты составляли более 2,5 млрд рублей.
На проверке компании не доначислили почти ничего, однако в решении разрисовали всю схему и стали проверять ее организатора.
Если есть расхождения в декларации, то как доначисляется НДС?
Понятно, что основание для доначисления – это налоговый разрыв. В судах налоговики ссылаются на свою монстрообразную программу АСК НДС-2, данные которой говорят о том, что поставщик, к примеру, не отразил у себя в декларации сделку и не начислил и, естественно, не уплатил НДС. В таких ситуациях компаниям удается отстоять свои вычеты с помощью следующих аргументов:
- покупатель имеет право на вычет НДС независимо от того, исполняет ли контрагент свои налоговые обязанности;
- инспекция не доказала взаимозависимость контрагентов;
- доставку товара подтверждают накладные, показания водителей;
- непосредственный поставщик отразил сделку, а за остальные звенья цепочки компания не отвечает.
С помощью этих доводов компании успешно выигрывают суды и в качестве примера — решение Арбитражного суда Ростовской области от 13.03.2017 №А53-31426/16, постановление 15 ААС от 13.02.2017 № 15АП-20848/2016.
Однако, арбитражная практика только складывается, поскольку налоговики используют свою программу только третий год.
Поэтому есть риск, что налогоплательщик может в суде потерпеть фиаско. К примеру, в постановлении 18 ААС от 01.02.2017 №18АП-16650/2016 инспекторы сослались на то, что поставщика второго звена на момент сделки не было в ЕГРЮЛ. Суд признал доначисление на основании АСК-НДС-2 обоснованным. То есть для того, чтобы выигрывать в суде, необходимо отслеживать подобные нюансы.
Разрывы в декларациях по НДС отнимают много времени у бухгалтерии в части подготовки пояснений, проведения сверок с контрагентами, составления уточненной отчетности, но сами по себе не так опасны.
Выездная проверка грозит, прежде всего, тем, кто строит схемы с однодневками. Однако, все же лучше сократить число расхождений, отвечать на все требования по камералкам.
Так вы уменьшите риск выездной проверки и отвлечете внимание инспекторов от своей компании.
Источник: https://mag-m.com/biznes/kak-inspektoryi-budut-proveryat-vashu-deklaracziyu-po-nds-za-2-kvartal-2017-goda.html
Борьба с «однодневками» и эксперимент Минфина
Эксперт по налоговому праву Наталья Побойкина о тенденциях при проверке начислений по НДСу и новых инициативах властей, грозящих очередными изменениями для большого числа компаний
Наталья Побойкина, управляющий партнер юридической компании «Туров и Побойкина», эксперт по налоговому праву.
— Последние годы практика по налоговым спорам шла по одному сценарию: налоговики при проверках искали в поставщиках «фирмы-однодневки».
Директора этих компаний были фиктивными, подписывали документы за деньги или вообще компания регистрировалась по утерянному паспорту или даже на осужденного.
Эти компании не обладали признаками самостоятельности: не было помещения в собственности или аренде, либо аренда была по адресу массовой регистрации, работал в компании один человек, реальную хоздеятельность компания не вела, не покупала мебель и воду для кулера, не чинила компьютеры.
Операции по расчётному свету носили транзитный характер: деньги приходили и в этот же день обналичивались, либо уходили на еще более «серую» компанию.
И если налоговики выявляли эти компании в поставщиках, то всё, — налогоплательщик «приплыл»! Даже если он проявил признаки должной осмотрительности и запросил у контрагента учредительные документы, приказ о назначении директора, выписку из ЕГРЮЛ, отчётность, поинтересовался в налоговой, платит ли компания налоги. «Под раздачу» попадали и добросовестные налогоплательщики, которых «подставили» их недобросовестные партнеры.
На исход налоговой проверки по НДС практически не влияло, проявил налогоплательщик должную осмотрительность в выборе контрагента или нет, если сам контрагент вдруг оказался недобросовестным.
А уж если налогоплательщик сам организовал эту схему, чтобы уходить от налогов: IP-адрес недобросовестного поставщика совпадал с IP адресом налогоплательщика, директор бормотал на допросах что-то невнятное и в этой компании были устроены (иногда даже по совместительству) работники налогоплательщика, главбух признавался, что он «стряпал» документы от других компаний и сдавал за них отчетность, и в электронной системе по сдаче отчетов был указан его телефон, и в банке для связи с клиентом тоже указан его телефон, то всё пропало!
Налогоплательщика обвиняли в создании схем по уходу от налогов и доначисляли от души, скажем, с 10 млн руб. могло быть доначислено 3,22 млн. руб. налогов по НДС и прибыли, особенно если факт реальной поставки товара доказать не удавалось. Суды также формально подходили к рассмотрению таких дел, компании проигрывали в 70% — 80% случаев, иногда доходило и до уголовной ответственности.
Прецедентным стало определение Верховного суда от ноября прошлого года, когда суд сказал, что важен факт поставки для признания расходов по налогу на прибыль и вычетов по НДС. И основополагающим фактором неуплата налогов поставщиком теперь не является.
Этот постулат Верховный суд подтвердил и в решении от февраля этого года: «пришли к выводу о реальности спорных финансово-хозяйственных операций между обществом и поставщиками. Наличия в действиях общества признаков недобросовестности, направленных на получение необоснованной налоговой выгоды в целях минимизации налоговых обязательств суды не установили»
В марте ФНС России публикует письмо с пояснениями.
И добавляет, что если директор «сомнительного» поставщика идёт в отказ, что подписывал какие-либо документы, то это теперь «не является безусловным и достаточным основанием для вывода о непроявлении налогоплательщиком должной осмотрительности и осторожности при заключении сделки со спорным контрагентом и не может рассматриваться как основание для признания налоговой выгоды необоснованной».
И налоговая теперь будет «делать упор» на то, проявил ли налогоплательщик должную осмотрительность и осторожность при выборе контрагента и почему выбрал именного его: деловая репутация контрагента, цена сделки, его платежеспособность, риск неисполнения обязательств, наличие ресурсов для исполнения обязательств, ну и конечно, проверка учредительных документов и выписки ЕГРЮЛ.
Результатом всего этого явилась статья 54.1 НК, введенная в июле текущего года. В ней четко указано, что основной целью заключения сделки не должен являться уход от уплаты налогов и сборов; должна быть реальность операций; и налогоплательщик обязан проявить должную осмотрительность и осторожность при выборе контрагента.
Казалось бы, статья все расставила на свои места. Однако в августе появляется письмо Минфина, которое гласит, что в настоящее время разрабатывается законопроект о возложении обязанностей по уплате НДС на покупателей —налоговых агентов при реализации отдельных видов продукции, в частности, лома и отходов черных и цветных металлов, сырых шкур.
Выходит, что и «фирмы-однодневки» для снижения НДС скоро будут совсем не нужны. Минфин пишет, что это эксперимент, по итогам которого можно будет сделать вывод о целесообразности его более широкого применения. Я уверена, что вывод будет сделан и это коснется в скором будущем всех налогоплательщиков.
Источник: https://www.rbc.ru/nsk/02/11/2017/59f97e849a79476c0461d8ef
Камеральные проверки по НДС
Камеральная проверка НДС — это проверка налоговыми инспекторами правильности исчисления и уплаты НДС на основе декларации по налогу и документов, которые налогоплательщик сдал в инспекцию, а также документов, которые имеются у налоговиков.
Сроки камеральной проверки НДС
Порядок проведения проверки установлен статьей 88 НК РФ.
Камеральная проверка НДС начинается после того, как в налоговую представлена декларация. Для начала проверки не требуется какого-либо специального решения руководителя налогового органа или разрешения налогоплательщика. Уведомление о начале проверки налогоплательщику не направляется.
С 1 января 2015 года налогоплательщики получили возможность подавать декларацию НДС на 5 дней позже.
- Срок сдачи декларации по НДС — 25-е число месяца, наступившего за налоговым периодом, который истек (п. 5 ст. 174 НК РФ).
- Срок камеральной проверки НДС составляет 3 месяца со дня представления налоговой декларации (п. 2 ст. 88 НК РФ).
Порядок проведения камеральной проверки НДС
Если в ходе камералки выявлены ошибки, расхождения или несоответствие сведений, налоговики направляют налогоплательщику требование представить пояснения и/или внести исправления в декларацию (п. 3 ст. 88 НК РФ).
Пояснения к декларации можно представить в письменном виде лично, почтовым отправлением либо через интернет с использованием электронной подписи. Пояснения необходимо представить в течение 5 рабочих дней со дня получения требования о представлении пояснений (п. 3 ст. 88 НК РФ).
Если в декларацию необходимо внести изменения, подается уточненка.
Если в ходе камеральной проверки НДС нарушения не выявлены, проверка автоматически завершается. Налогоплательщику об отсутствии нарушений и окончании проверки не сообщают.
Если на проверке выявлены нарушения:
- в течение 10 рабочих дней с момента завершения проверки составляется акт камеральной проверки (ст.100 НК РФ);
- акт не позднее 5 рабочих дней с даты составления вручается налогоплательщику;
- налогоплательщик в течение 1 месяца вправе подать возражения на акт камеральной проверки;
- в течение 10 рабочих дней после окончания срока представления возражений руководитель налогового органа обязан рассмотреть материалы проверки, возражения налогоплательщика, и вынести решение о привлечении либо об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.
Налоговый орган обязан уведомить налогоплательщика о времени и месте рассмотрения материалов проверки.
В отдельных случаях руководитель может принять решение о продлении срока рассмотрения материалов проверки (не более одного месяца) и проведении дополнительных мероприятий налогового контроля.
Как изменились камеральные проверки по НДС
Инспекторы с 2015 года получают в декларациях по НДС данные о каждом счете-фактуре. И на проверке программа сравнивает данные продавцов и покупателей. Налоговики предсказывали, что с новыми проверками доначисления начнут расти.
Расскажем, что изменилось спустя год после начала первых камеральных проверок расширенных деклараций.
По итогам 2015 года доначисления на камералках вопреки ожиданиям почти не выросли (+8%). Но в первом квартале 2016 года проверки по НДС подорожали почти на 30 процентов (см. диаграмму). Это мы узнали из внутренней статистики ФНС.
Источник: внутренние данные ФНС России за первые кварталы 2015–2016 годов
Инспекторы говорят, что возможность автоматически сопоставить счета-фактуры им помогает. Если раньше проверяли наобум, то сейчас программа задает направления. Но рост доначислений связан в том числе и с повышением цен. Все дорожает, растут суммы налогов, а вслед за ними и доначисления.
Кроме того, в июле 2016 года налоговики объявили, что открыли охоту на печати в тумбочке. Так в ФНС называют технические компании, с помощью которых минимизируют НДС. Они создают много налоговых разрывов, то есть сделок, где покупатель заявил вычеты, а продавец не отразил реализацию.
Найти печать в тумбочке инспекторам не составляет труда. Программа ФНС делит по секретным критериям все декларации по НДС на три зоны риска: красную, желтую, зеленую. Раньше так раскрашивали только декларации с возмещением, с 2016 года — все декларации по НДС. Отчетность однодневок попадает в красную зону, и сразу видно, кто с ними работает.
Самим однодневкам проверки не грозят. Но программа налоговиков строит схему связей и вычисляет, вокруг какой компании скапливаются однодневки. Это возможный выгодоприобретатель. Ему и захотят назначить выездную проверку.
Цель ФНС — сократить использование технических компаний. С возмещением это удавалось: число компаний в красной зоне по стране снизилось с 1500 до 70 за квартал.
Теперь на три группы делят все декларации по НДС, и в красную зону попали уже 52 тыс. организаций на общем режиме. Это самые опасные контрагенты.
Если налоговики вызовут на комиссию и предложат отказаться от рискованного контрагента, безопаснее прислушаться. Иначе возможна выездная проверка.
С новыми камеральными проверками надежность поставщиков стала еще важнее. Но не обязательно проверять каждого контрагента от и до. Налоговики признались, что отрабатывают не более 20 процентов самых крупных расхождений по суммам между продавцами и покупателями. На эти расхождения приходится 85 процентов вычетов. Поэтому достаточно убедиться в добросовестности основных поставщиков.
Как отменяют доначисления на камеральных проверках НДС
В спорах после камералок по НДС работают прежние аргументы. Если ваш поставщик не отчитался по НДС, доначисления очень вероятны. Но судей мало волнует, нашел счет-фактура себе пару в базе ФНС или нет. Нужно доказать фиктивность сделки. Ни одна программа не сделает это за инспекторов. Они должны провести допросы, осмотры, экспертизу подписей. Иначе в суде компания выиграет.
Типичная ситуация: покупатель отразил операцию, а поставщик нет. Инспекторы его изучают, находят признаки однодневки: массовый руководитель, отсутствие по юридическому адресу, частая миграция и пр. Видят, что подписи на счетах-фактурах не совпадают с автографами руководителя контрагента. По этим косвенным признакам покупателю доначисляют налог.
Суды занимают четкую позицию — компания имеет право на вычеты независимо от того, отчитался ли поставщик по НДС, заплатил налог или нет. Если инспекторы не опровергли реальность поставки, не доказали взаимозависимость контрагентов — у компании высокие шансы в споре.
По части сомнительных подписей есть два аргумента.
- нужна экспертиза. Если ее не было, то вывод инспекции о подделке безосновательный.
- неизвестные подписи на счетах-фактурах сами по себе еще не говорят о необоснованной налоговой выгоде.
Источник: https://calypsocompany.ru/nalogi-i-vyplaty/kameralnye-proverki-po-nds
Загрузка...
