Как разблокировать счет в банке, заблокированный налоговой
Блокировка счета в банке – неприятная мера, к которой иногда прибегают налоговые ведомства. Читайте, по каким причинам это происходит, какие платежи можно все равно проводить, когда оспорить приостановку операций в суде, и, самое главное, как разблокировать счет в банке, заблокированный налоговой.
Используйте пошаговые руководства:
Очень многим фирмам хотя бы раз за время своего существования пришлось столкнуться с такой весьма неприятной проблемой, как блокировка счета, осуществляемая налоговой инспекцией. И они все задавались вопросом, как разблокировать счет в банке, заблокированный налоговой.
На время «заморозки» счета вся работа компании фактически приостанавливается: невозможно расплачиваться с поставщиками, оплачивать аренду помещения или покупать расходники.
В результате фирма может понести убытки, да и репутация и отношения с контрагентами могут заметно испортиться.
По каким причинам налоговая может заблокировать счет в банке
Для того, чтобы налоговая заблокировала расчетный счет, должны быть веские основания. Законодатели определили всего шесть причин для временной приостановки всех или части операций по расчетному счету (как по-другому полуофициально называют, блокировки счета) компании.
1. Фирма (либо индивидуальный предприниматель) не заплатила своевременно налоги, либо начисленные штрафы, пени, или проценты (ст. 69 и ст. 76 НК РФ). Важно, что в этом случае происходит частичная блокировка счета: то есть он «замораживается» только на сумму, указанную в постановлении. Остальными средствами компания может продолжать распоряжаться свободно.
2. Фирма или индивидуальный предприниматель не представила своевременно налоговую декларацию (та же ст. 76 НК РФ). Это касается предоставления и электронной отчетности.
Такая штрафная мера применяется, если после окончания срока подачи прошли уже десять дней, а компания декларацию все еще не предоставила. Важно, что в данном случае подразумевается именно декларация по итогам налогового, а не отчетного периода.
Разблокировка счета в налоговой происходит на следующий день после того, как фирма предоставит данный документ.
Пока что остается неясным вопрос, а как быть с непредставлением расчетов по страховым взносам. Минфин и ФНС по этому вопросу придерживаются противоположных точек зрения: финансовое ведомство (письмо от 12 января 2017 г.
№ 03-02-07/1/556) настроено более либерально и считает приостановку расходных операций в этом случае неоправданной, тогда как налоговики намерены «замораживать» счет (письмо от 27 января 2017 г. № ЕД-4-15/1444).
Пока окончательной ясности в том, может ли налоговая заблокировать счет в банке в такой ситуации, нет, лучше подавать расчет вовремя, чтобы потом не оспаривать решение фискального органа в суде, если данный орган все же заблокирует счет. Тем более что предупреждать о такой штрафной мере заранее ФНС не обязана.
3. Пострадать от действий налоговой компания может и если не представит вовремя расчет налога на доходы физических лиц (это форма 6-НДФЛ). Сроки по данному решению и его отмене такие же, как и в случае с опозданием подачи налоговой декларации.
4. Если налоговая имеет обоснованные опасения, что ее решение по результатам камеральной либо выездной проверок не будет исполнено. Такая мера является обеспечительной.
Важно, что такая приостановка расходных операций возможна только после того, как вынесено решение о запрете отчуждения имущества (либо передачи его в залог) и если стоимость этого имущества меньше, чем неуплаченные налоги либо пени, штрафы и т.п.
При этом «заморожена» может быть и разница между общей неуплаченной суммой и стоимостью всего имущества, которое не может отчуждаться.
5. Фирма не передала инспекции квитанцию о получении ею требования о предоставлении документов. Это касается требований о представлении документов или необходимых пояснений и (или) уведомления о вызове в ФНС.
Руководитель налоговой может вынести решение о запрете операций по банковскому счету и переводу электронных средств, если таковые квитанции не были переданы в течение десяти дней после окончания установленного в законе срока.
6. Если фирма (ИП) не обеспечила получение от налоговиков документов в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи. В данном случае ФНС вправе «заморозить» счет в течение десяти дней с того момента, когда она установит факт неисполнения такой обязанности.
Примечательно, что законодатель не установил, как конкретно должны называться направленные налоговикам документы. Это касается тех фирм, которые сдают отчетность в электронном виде, соответственно, и документы от ФНС получают в том же виде.
Данное основание является сравнительно новым (было введено с 1 июля 2016 года).
Важно, что вышеприведенный перечень оснований для приостановки операций является исчерпывающим, то есть иные основания для блокировки счета налоговой не могут существовать. Например, ответ на вопрос, может ли налоговая заблокировать счет в банке в связи с опозданием подачи бухгалтерской отчетности, является отрицательным.
На практике, к сожалению, оказывается, что не всегда и не все так просто. Пункт 4 статьи 80 НК РФ гласит, что при несоблюдении формы (к примеру, при подаче декларации по устаревшей форме) инспекция вправе отказать в ее приеме. В этом случае налоговики сочтут декларацию не сданной и по этой причине могут заблокировать счет.
Можно ли что-то оплатить с замороженного счета?
Каким образом происходит блокировка? Налоговая направляет в электронном виде свое решение о «заморозке» счета в банк. Тот, в свою очередь, не имеет права уклоняться от исполнения решения фискального органа. Точно так же налоговая обязана проинформировать финансовый институт и о разблокировке счета.
Как только банк получает решение о блокировке, приостановление считается действующим. Копия решения о приостановке в финансовом институте или о разблокировке на следующий день после принятия вручается под роспись или иным образом (главное, чтобы можно было проставить дату вручения) провинившейся фирме.
Если заблокировали счет в банке, что делать с необходимыми платежами (например, с оплатой текущих налогов или выплатой заработной платы)? На этот счет у законодателя есть ответ. Он не позволяет лишить бюджет новых поступлений или сотрудников фирмы-«штрафника» заработанных ими средств. В этом случае предусмотрена специальная очередность выплат.
Есть первые три очереди платежей, которые надо выплатить до обязательной уплаты налогов и прочих сборов, а также страховых взносов:
- Платежи по возмещению вреда, нанесенного жизни и здоровью, а также алименты.
- Платежи по исполнительным документам персоналу, работающему или работавшему ранее по трудовому договору, вознаграждения по авторским договорам, и выходные пособия увольняющимся;
- Оплата труда персонала, оформленного по трудовому договору.
Согласно пункту 2 статьи 855 ГК РФ не приостанавливаются списания по уплате текущих налогов, сборов и страховых взносов и, если начислено, пеней и штрафов по ним.
Таким образом, налогоплательщик сможет исполнить свои первоочередные обязательства до того, как произойдет разблокировка счета в банке.
Как разблокировать счет
Расскажем, как разблокировать счет в банке, заблокированный налоговой инспекцией, причем по возможности оперативно.
Самое главное, что нужно сделать для разблокировки счета, если вы не считаете действия налоговой незаконными – это выполнить ее требования после получения решения о «заморозке».
То есть осуществить требуемые платежи, предоставить нужные документы либо квитанции и т.п. Что точно не стоит пытаться делать – это открыть новый расчетный счет банке: закон (п. 12 ст.
76 НК) подобные действия запрещает.
Сколько дней потребуется для разблокировки счета в банке? Совсем немного.
На следующий день после получения необходимых документов (платежных, квитанций, декларации – в зависимости от причины, по которой счет, как указано, был заблокирован), налоговая обязана принять решение об отмене приостановки операций, если компания выполнила ее требования.
Затем (то есть еще одним днем позже) решение направляется в банк. При этом фискальные органы не вправе заявить какие-либо дополнительные требования к фирме. Например, как отметили опрошенные эксперты, проведение камеральной проверки не является условием разблокировки счета.
Источник: https://fd.ru/articles/158995-kak-razblokirovat-schet-v-banke-zablokirovannyy-nalogovoy
Блокировку счета можно оспорить
07.05.2008
Проверка в компании
Компания не представила документы, не относящиеся к декларации
Налоговики иногда злоупотребляют «заморозкой» счета при задержке документов, не являющихся налоговыми декларациями. К примеру, если налогоплательщик не предоставил или задержал бухгалтерскую отчетность, расчеты по авансовым платежам или справки по форме 2-НДФЛ.
Напомним, что, согласно Налоговому кодексу РФ, представители ФНС могут заблокировать расчетные счета в следующих случаях:
— не исполнено требование руководителя (заместителя руководителя) инспекции об уплате налога, пеней или штрафа (п. 2 ст. 76 НК РФ);
— не вовремя представлена налоговая декларация, причем опоздание растянулось более чем на 10 рабочих дней (п. 3 ст. 76 НК РФ);
— инспекция использовала так называемые обеспечительные меры после того, как закончилась проверка и по ее результатам принято решение о привлечении организации к ответственности (п. 10 ст. 101 НК РФ).
Других оснований для приостановления операций по счетам в Налоговом кодексе не предусмотрено.
В чем можно поспорить с инспектором
Подобные действия инспекции неправомерны и противоречат пункту 3 статьи 76 НК РФ. К тому же в письме от 12 июля 2007 г.
№ 03-02-07/1-324 чиновники Минфина России указали, что Налоговый кодекс РФ не предусматривает приостановление операций по счетам предприятия в банке в случае непредставления им расчетов по авансовым платежам, бухгалтерской отчетности и иных документов, служащих основанием для исчисления и уплаты налогов.
Тактика защиты
Подтвердить свою точку зрения можно арбитражной практикой. Рассматривая заявление компании о признании недействительным решения налоговиков о «замораживании» средств на счетах по причине непредставления бухгалтерской отчетности, суд отметил, что бухгалтерская отчетность налоговой декларацией не является (постановление ФАС Московского округа от 28 сентября 2006 г. № КА-А40/9158-06).
Однако если налоговые инспекторы все же заблокировали расчетный счет организации, то лучше всего не доводить дело до суда и принести бухгалтерскую отчетность.
Либо представить доказательства сдачи отчетности иными способами. Например, квитанции, подтверждающие отправку форм бухгалтерской отчетности по почте.
В этом случае можно добиться отмены решения инспекции и разблокировать счета в течение одного рабочего дня.
В налоговой декларации имеются ошибки
Нередко основанием для приостановления операций по счетам для налоговиков являются ошибки, допущенные в оформлении декларации. Например, компания неправильно указала налоговый период или месяц, за который представляется декларация. Или же неверно заполнен титульный лист налоговой отчетности. В таких случаях инспекторы считают декларацию не поданной и принимают решение о блокировании счета.
В чем можно поспорить с инспектором
В данном случае формальная причина для «заморозки» счета отсутствует. Если декларация была подана в срок и ошибки в ней не искажают сведения о правильности исчисления и уплаты налогов предприятием, то нет повода считать налоговую отчетность несданной.
Тактика защиты
Такие обеспечительные меры со стороны инспекций большинство судей считает незаконными. Так, в постановлении ФАС Восточно-Сибирского округа от 21 декабря 2005 г.
№ А33-12414/05-Ф02-6442/05-С1 суд встал на сторону организации и фактически обвинил налоговую инспекцию в том, что она не исполнила обязанность по разъяснению налогоплательщику порядка заполнения формы налоговой декларации.
Вывод содержится в постановлении ФАС Западно-Сибирского округа от 12 января 2006 г. № Ф04-9456/2005 (18361-А27-15).
Если же компания не планирует обжаловать решение инспекции в вышестоящем ведомстве или в судебных инстанциях, то для быстрейшей разблокировки счета целесообразнее сдать исправленную декларацию.
Декларация подана по устаревшей форме
Иногда бухгалтеры представляют отчетность, составленную на устаревшем бланке или же по установленной форме, но в измененном электронном формате.
Налоговики приравнивают данный факт к непредставлению декларации, а потому по истечении 10 дней, если организация не исправит ситуацию, ее счета арестовывают.
При этом они ссылаются на норму пункта 4 статьи 80 НК РФ, в соответствии с которой налоговый орган вправе отказать в принятии декларации, представленной налогоплательщиком по неустановленной форме.
В чем можно поспорить с инспектором
Налоговый кодекс РФ не предусматривает в подобных случаях возможность и право инспекторов блокировать счета предприятия.
Из подпункта 4 пункта 1 статьи 23, пункта 1 статьи 80 и пункта 3 статьи 76 НК РФ следует, что основанием для вынесения решения о приостановлении операций по банковским счетам предприятия является все-таки непредставление и (или) несвоевременное представление им в инспекцию налоговой декларации. Более того, действующее законодательство не предусматривает возможности блокировки счета налогоплательщиков за несоблюдение формы налоговой декларации.
Тактика защиты
Организации с успехом оспаривают такие действия инспекторов в суде. В постановлении ФАС Северо-Западного округа от 26 февраля 2007 г. № А56-16164/2006 арбитры указали, что основанием для приостановления операций по счетам является именно факт непредставления деклараций (п. 2 ст. 76 НК РФ).
В данном же случае организация, хотя и по устаревшей форме, но все же представила отчетность, а значит, повод для блокировки счета отсутствует. Здесь же можно привести постановления ФАС ВВО от 22 февраля 2007 г. № А82-4019/2006-99, УО от 26 марта 2007 г. № Ф09-1928/07-С2, ДО от 31 мая 2006 г.
№ Ф03-А73/06-2/1467.
Кроме того, привлечь к ответственности за сдачу отчетности по устаревшей форме инспекторы также не могут. По мнению судей, главное, чтобы декларация соответствовала статье 80 НК РФ, то есть содержала сведения, необходимые для исчисления налога (постановления ФАС ПО от 17 апреля 2007 г. № А65-23322/06, ФАС ЗСО от 20 ноября 2006 г. № Ф04-7758/2006 (28628-А46-42)).
Если же компания старается избегать судебных споров с инспекцией, то менее трудоемким способом в подобных ситуациях для быстрейшей разблокировки счета будет представление декларации по новой форме.
Инспекция не получила декларацию, отправленную компанией по почте
Может возникнуть такая ситуация, когда для представления налоговой декларации предприятие воспользовалось услугами почты (декларация отправлена заказным письмом), однако инспекция ее по тем или иным причинам не получила. В итоге налоговики через 10 дней на том основании, что декларации им не представлены, блокируют расчетный счет предприятия.
В чем можно поспорить с инспектором
В данном случае предприятие докажет свою правоту, указав на дату отправления отчетности, проставленную в квитанции.
Иногда налоговики в качестве аргумента в случае приостановления операций по счетам организации приводят факт отсутствия описи вложения как подтверждения направления декларации по почте в адрес налогового органа.
Такие доводы также являются неправомерными, если имеются любые другие доказательства отправки документов почтой (постановления ФАС МО от 15 апреля 2005 г. № КА-А40/2572-05, ВСО от 10 января 2006 г.
№ А19-14759/05-33-Ф02-6716/05-С1).
Тактика защиты
Для скорейшей разблокировки счета в инспекцию надо представить копии декларации, почтовые квитанции об отправке письма и описи вложения, на которых проставлен почтовый штемпель и подпись работника почты. Должностное лицо налогового органа после проставления отметки о представлении налоговой отчетности выносит решение об отмене приостановления операций по счетам налогоплательщика в банке.
Чтобы избежать такого поворота событий, не стоит все-таки откладывать отправку отчетности на последний день установленного срока. Это снизит вероятность блокировки счета.
Не исполнено требование об уплате налога, пеней или штрафа
Такое основание для приостановления операций по счетам предприятия предусмотрено пунктом 2 статьи 76 НК РФ. В этом случае приостановление операций по счету компании означает прекращение банком расходных операций по этому счету в пределах суммы, указанной в решении налоговиков о блокировке.
В чем можно поспорить с инспектором
Оспорить «заморозку» счета можно в том случае, если решение налогового органа не соответствует нормативным требованиям. В частности, в случае принятия решения о блокировке счета иным должностным лицом, отличным от руководителя инспекции или его заместителя, нормативный акт можно обжаловать в судебном порядке. В данном случае будут нарушены нормы пунктов 2, 3 статьи 76 НК РФ.
Тактика защиты
Ярким примером является постановление ФАС СЗО от 14 июня 2007 г. № А05-13604/2006-18. Налоговики заблокировали банковский счет организации на основании неисполнения требований об уплате налогов, пеней.
Однако из материалов дела следует, что решение о приостановлении операций по счетам организации подписано не руководителем налогового органа, а иным должностным лицом.
Сославшись на пункт 2 статьи 76 НК РФ, суд указал, что право подписи решения о приостановлении операций налогоплательщика по счетам в банке предоставлено только руководителю (его заместителям) инспекции, следовательно, по мнению суда, принятое налоговиками решение не имеет законных оснований.
Заметим также, что компании и индивидуальные предприниматели вправе требовать от налоговиков возмещение морального вреда через арбитражный суд. Так считают судьи Высшего арбитражного суда (постановление Президиума ВАС РФ от 23 января 2007 г. № 11984/06).
Кузнецов Евгений
Источник: https://taxpravo.ru/analitika/statya-69958-blokirovku_scheta_mojno_osporit_
Блокировка счета налоговой: причины и последствия
Об обеспечении исполнения обязательств, возложенных на налогоплательщиков, говорится в статьях 11 главы НК. При ненадлежащем выполнении или невыполнении обязательств контрольный орган вправе привлечь виновного к ответственности. Кроме того, законодательство закрепляет механизмы принуждения, которые могут использовать налоговики.
Обеспечение выполнения обязательств
О нем говорится в статье 72 Кодекса. В п. 1 нормы установлено, что выполнение обязательств по отчислению сборов и налогов в бюджет может обеспечиваться:
- залогом имущества;
- поручительством;
- пеней;
- наложением ареста на имущество плательщика;
- приостановлением операций по р/с в банке.
Последний способ достаточно широко используется на практике. Связано это с тем, что блокировка расчетного счета налоговой службой – самая неудобная для хозяйствующих субъектов мера.
Актуальность проблемы
Блокировка счета налоговой службой существенно затрудняет ведение бизнеса, поскольку лицо не имеет возможности своевременно рассчитываться с поставщиками и осуществлять иные важные для него платежи. Соответственно, для ИФНС – это одна из наиболее эффективных мер обеспечения.
Блокировка расчетного счета налоговой инспекцией может стать полной неожиданностью для плательщика. Особенно удручающей становится ситуация, когда хозяйствующему субъекту срочно нужны деньги для совершения важной и выгодной сделки.
Общий порядок блокировки
Он предусмотрен в 76 статье НК.
Основанием для блокировки счета налоговой службой выступает решение ее руководителя (либо его заместителя). Этот акт направляется в банки, обслуживающие счета плательщика. Копия решения передается хозяйствующему субъекту под подпись либо другим способом, подтверждающим получение. Акт может быть оформлен как на бумаге, так и в электронной форме.
После получения решения банк должен незамедлительно выполнить предписания и приостановить все операции по счетам клиента. Соответствующее требование закрепляет пункт 7 указанной выше статьи.
В обязанности банка также входит сообщение ИФНС об остатках средств на р/с плательщика.
«Разморозить» счета финансовая организация вправе только после получения соответствующего распоряжения от ИФНС.
Важный момент
Если у хозяйствующего субъекта открыто несколько счетов, и на них достаточно средств для погашения задолженности, пени, штрафов, недоимки, указанных в решении о блокировке, он вправе направить в налоговую службу заявление об отмене постановления о приостановлении операций. В нем лицо указывает реквизиты соответствующих р/с. К заявлению прилагаются выписки, подтверждающие наличие средств.
После принятия пакета документов, ИФНС в двухдневный срок должна принять решение о снятии блокировки со счета. Налоговая служба проверяет полученные сведения, направляя запрос в банк. После подтверждения информации в двухдневный срок производится «размораживание» р/с.
Блокировка счета налоговой: причины
В законодательстве приостановление операций по р/с допускается, если хозяйствующий субъект:
- Не сдал декларацию.
- Не уплатил налог.
Кроме того, блокировка счетов налоговой инспекцией осуществляется с целью обеспечения исполнения решений, принятых по результатам проверки.
Нарушение правил сдачи декларации
Законодательство устанавливает определенные сроки, в которые плательщик должен предоставить отчет в ИФНС. Если в течение 10 дней (рабочих) по истечении предусмотренного периода декларация не сдана, контрольный орган вправе заблокировать счет.
«Размораживание» р/с производится не позднее следующего дня после предоставления отчета плательщиком.
Спорные моменты
В практике имеют место случаи, когда операции по счету приостановлены, а у плательщика обязанность сдать декларацию отсутствует.
Судебные инстанции в таких ситуациях придерживаются следующего подхода. В соответствии с 23 статьей НК, на плательщика возлагается обязанность по предоставлению декларации по налогам, которые он должен отчислять. Отчет подается в ИФНС по адресу регистрации.
Данной обязанности корреспондирует 80 статья Кодекса. В ней говорится, что декларация составляется по каждому отчислению, установленному для плательщика.
Если у хозяйствующего субъекта обязанность выплачивать налог отсутствует, то и оснований для блокировки счета у налоговой службы нет. Из этого следует, что отдельные недочеты в декларации (к примеру, ошибки при заполнении титульного листа, неправильное указание периода) не выступают как основание для приостановления операций по р/с или применения к лицу штрафа по ст. 119.
Невыплата налога
Как установлено в первом пункте 46 статьи НК, при неуплате либо неполном отчислении суммы в срок, установленный законодательством, эта обязанность исполняется в принудительном порядке. ИФНС в таких случаях обращает взыскание на средства, находящиеся на банковских счетах плательщика.
Для применения указанной меры ИФНС принимает соответствующее решение и направляет в финансовую организацию инкассовое поручение на списание долга.
При этом, согласно пункту 7 статьи 46, контрольный орган может приостановить операции по р/с до взыскания всей задолженности.
Нарушения ИФНС
Стоит отметить, что процесс бесспорного взыскания долга – многостадийная и довольно сложная процедура. Нередко налоговые органы допускают процессуальные нарушения в ходе нее. Они, в свою очередь, могут выступать в качестве основания для отмены постановления о взыскании и, следовательно, решения о блокировке счета.
Налоговая служба чаще всего нарушает сроки и порядок предъявления требования, выбирает неверный способ его направления.
Как показывает практика, суды в таких случаях выносят решения в пользу плательщиков.
Направление требования – это начальная стадия процедуры принудительного взыскания. Невыполнение ИФНС порядка, установленного законодательством, существенно нарушает право хозяйствующих субъектов на защиту интересов и свобод, закрепленное Конституцией.
Юристы рекомендуют обращать особое внимание на вид корреспонденции, направленной плательщику.
Как свидетельствует судебная практика, получение хозяйствующим субъектом простого, а не заказного письма с извещением рассматривается инстанциями как грубое нарушение процедуры бесспорного взыскания задолженности в принудительном порядке. Соответственно, оно выступает как безусловное основание для отмены решений, принятых ИФНС.
Блокировка как обеспечительная мера
Как установлено в 7 пункте 101 статьи НК, рассмотрев материалы проверки, руководитель ИФНС (его заместитель) принимает решение о привлечении хозяйствующего субъекта к ответственности за допущенное правонарушение либо об отказе применить к лицу санкцию.
После вынесения постановления уполномоченное лицо контрольного органа может применить к виновному обеспечительные меры. Законодательство допускает это только при наличии достаточных оснований полагать, что в случае их непринятия впоследствии исполнение решения либо взыскание штрафа, пени, недоимки, задолженности с плательщика станет невозможным или весьма затруднительным.
Под достаточными основаниями следует понимать:
- Наличие задолженности по л/с плательщика.
- Неоднократное уклонение от исполнения обязанности по отчислению налога.
- Уменьшение активов предприятия.
- Комплекс обстоятельств, указывающих на получение хозяйствующим субъектом необоснованной выгоды.
Для реализации обеспечительной меры руководитель ИФНС (его заместитель) принимает соответствующее решение. Оно вступает в действие с даты подписания. Решение сохраняет силу до дня исполнения постановления о привлечении виновного субъекта к ответственности или об отказе в этом либо до даты его отмены вышестоящим контрольным органом или судом.
Нюанс
Блокировка счета как обеспечительная мера может применяться после наложения запрета на передачу в залог или отчуждение имущества. При этом его общая стоимость по данным бухучета должна быть меньше совокупной суммы штрафов, недоимки и пеней, подлежащей выплате в соответствии с решением ИФНС.
Кроме того, приостановление счета не допускается, если хозяйствующий субъект не сдал бухгалтерскую отчетность, не предоставил авансовый расчет или не получены документы, запрашиваемые по проверке.
Можно ли проверить блокировку расчетного счета на сайте налоговой?
Можно. С 2014 г. действует специальный сервис, открытый для всех заинтересованных лиц.
Чтобы проверить блокировку счета налоговой службой, необходимо зайти на официальный портал ИФНС. Сервис, которым нужно воспользоваться, имеет следующее наименование: » Система информирования банков о состоянии обработки электронных документов» («БАНКИНФОРМ», если коротко). Несмотря на такое название, проверить блокировку счета налоговой службой может любой желающий.
После выбора указанного сервиса следует поставить точку возле строки «Запрос о действующих решениях о приостановлении». Далее необходимо ввести ИНН плательщика и БИК банковской организации, обслуживающей р/с. Если эти данные неизвестны, то проверить блокировку счета на сайте налоговой службы не получится.
Затем необходимо указать цифры с картинки. Правильно введенные цифры говорят о том, что проверку блокировки счета на сайте налоговой службы осуществляет не робот, а человек. После этого нужно нажать на кнопку «Отправить запрос».
Ответ будет сформирован достаточно быстро. Если было принято решение о блокировке, система покажет дату его вынесения, а также код контрольного органа, оформившего его.
Осуществляя проверку блокировки счета на сайте налоговой службы, необходимо очень внимательно изучить содержание ответа. Нередко в нем присутствуют ошибки и неточности. Наличие данных, не соответствующих действительности, является основанием для оспаривания решения.
Проверить блокировку счета на сайте налоговой службы могут как хозяйствующие субъекты (представители юрлиц или индивидуальные предприниматели), так и служащие банковских организаций.
Достаточно часто этим сервисом пользуются потенциальные партнеры предприятий. Если на сайте налоговой блокировка счета подтверждается, то контрагенты могут пересмотреть решение о сотрудничестве. Эти сведения особенно важны при заключении крупных сделок.
Самому хозяйствующему субъекту целесообразно периодически пользоваться сервисом. Крайне важно проверить блокировку расчетного счета налоговой инспекцией до подписания договора на поставку большого объема товара. Если операции будут приостановлены, субъект не сможет расплатиться за нее.
Это, в свою очередь, приведет к возникновению задолженности.
Списание средств
Необходимо отметить, что блокировка счета не означает приостановление всех расходных операций. Соответствующее положение закрепляет абз. 3 первого пункта 76 статьи НК. Кроме того, субъект может перечислять средства на заблокированный счет. По этому поводу в законодательстве ограничений нет.
В ст. 855 ГК закреплена очередность списания средств. При наличии на р/с суммы, достаточной для погашения всех задолженностей, расчеты осуществляются по мере поступления платежных квитанций. Эта очередность именуется календарной.
Приостановление операций не касается платежей, отчисление которых должно быть произведено до исполнения обязательств по уплате налогов.
Кто еще может «заморозить» счет?
Кроме налоговой инспекции, приостановить операции по р/с вправе Таможенная служба. Эта мера применяется при взыскании задолженности по отчислению таможенных сборов и пеней. Правила блокировки счетов закреплены Приказом ФТС № 2184.
Полномочия по приостановлению операций по р/с возложены и на Федеральную службу финансового мониторинга (Росфинмониторинг).
Стоит сказать, что в случае несвоевременной уплаты страховых взносов или непредоставлении в установленные сроки расчетов по ним счета не будут заблокированы. Законодательством не предусмотрены соответствующие полномочия для внебюджетных фондов.
Исключения из правил
Далеко не каждое решение о блокировке может быть исполнено. Не подлежат выполнению предписания, если:
- Постановление принято неуполномоченной структурой.
- Решение вынесено в отношении счета, который согласно определению, закрепленному 11 статьей НК, под данное понятие не подпадает.
С первым случаем все, в общем-то, ясно. Если постановление вынес неуполномоченный орган, то и оснований для блокировки нет. Со вторым случаем следует разобраться более детально.
Как указано в 11 статье НК, счетом называют текущий (расчетный) счет, открытый в соответствии с договором банковского обслуживания. На него перечисляются и с него расходуются денежные средства владельца.
К этой категории относят счета:
- расчетные;
- текущие (в т. ч. валютные);
- корреспондентские;
- рублевые типа «К» (конвертируемые) и «Н» (неконвертируемые), открытые нерезидентами;
- счета корпоративных карт.
Блокировка не распространяется на счета, открытые в соответствии с другими договорами и сделками: депозитные, аккредитованные, ссудные, транзитные (в т. ч. специальные) валютные.
Неправомерным, согласно пункту первому 126 статьи ФЗ № 127, является приостановление операций по счету налогоплательщика-банкрота.
Если решение о блокировке было оформлено не по установленной законом форме, оно также не может быть исполнено банком. Соответствующий вывод вытекает из содержания 4 пункта 76 статьи Налогового кодекса.
Источник
Источник: https://zakon.temaretik.com/1456727416413358623/blokirovka-scheta-nalogovoj-prichiny-i-posledstviya/
Блокировки счета под запретом
Вам отказали в выдаче ваших личных сбережений без объявления причин? При этом причинами возникновения такой неприятности могут оказаться вовсе не «происки» кредитного учреждения, а действия налоговиков.
Вы вспоминаете, что от представителей этой службы уже получали предупреждение по поводу несвоевременной уплаты налогов и угрозу «заморозить» счета. Однако вы не поверили, что такое самоуправство возможно.
На место поставил налоговиков ВС РФ. Этот высший судебный орган предоставил разъяснения, в каких ситуациях блокировка счета считается законным действием.
- нарушая права налогоплательщиков;
- нанося вред их бизнесу;
- надеясь на получение вознаграждения «за лояльность и углубленное понимание проблемы»;
- проявляя явный непрофессионализм, субъективные суждения, не подкрепленный законом волюнтаризм.
Является ли непредставление декларации по доходу на прибыль поводом для блокировки счета?
Блокирование счета компании некоторые налоговики до сих пор считают законным действием, так как декларации по налогу на прибыль и НДС отдельные ЮЛ подают несвоевременно. При этом представители налоговых органов руководствуются положениями ст. 76 НК РФ.
Допустим, компания указанную декларацию представила. Тогда налоговики разморозят счета компании, и организация сможет возобновить операции по счетам. Однако за тот период, пока была блокирована деятельность компании, она понесла огромные убытки. Кто их возместит?
Высококвалифицированный юрист-практик, изучивший проблемы таких компаний, советует попытаться восстановить справедливость. Придется обращаться в судебный орган, ведь сотрудники налогового органа нередко трактуют НК РФ неправильно.
Предстоят продолжительные судебные разбирательства
Незаконно блокированный счет привел к потерям:
- денег;
- времени, отведенного для развития бизнеса;
- репутации.
Смежные компании и контрагенты теперь подают в суды на эту компанию, стремясь получить неустойки. Теперь налоговики называют требование подачи декларации по НДС в письменном виде «досадным недоразумением», так как с 01.01.2015 г. этот документ должен оформляться исключительно в электронном виде.
Если налогоплательщик представляет декларацию старым способом (на бумажном носителе), тогда считается, что документ представлен не был (п. 3 ст. 80 НК РФ; п. 5 ст. 174 НК РФ). Причиненные убытки налоговая службы обязана компенсировать, если ее сотрудники виновны в несоблюдении всех законодательных норм. Однако за это придется побороться!
Неужели законодатели на стороне налогоплательщиков?
Еще в постановлении Пленума ВАС РФ № 57 от 30 июля 2013 года указывалось, что налоговики не всегда вправе принимать решение о блокировании счетов организации. Поводом для принятия такого решения не могут служить положения ст. 76 НК РФ.
В данной ситуации востребованные документы представляют собой вовсе не налоговую декларацию. Квартальные (или полугодовые) декларации – это всего лишь расчеты авансовых платежей (п. 17, п. 23 указанного постановления).
- нижестоящим судебным органам;
- налоговикам.
1. Если внимательно изучить положения ст. 58 НК РФ (п. 3), тогда становятся очевидными существенные различия, что отмечаются при сравнении оплаты налога с авансовым платежом.
Здесь авансовый платеж признается предварительным платежом по налогу. Средства перечисляются в течение определенного отчетного периода, и этот платеж не считается итоговым. В этом состоит весомое отличие обязательств по его уплате от обязательств по уплате самого налога. На это обстоятельство указывается в п. 17 данного постановления.
2. В ст. 80 НК РФ (п. 1) указывается, что два самостоятельных документа достаточно четко разграничены.
- налоговая декларация (начисления по итогам налогового периода);
- расчет авансового платежа (начисления по итогам отчетного периода).
Арбитры, рассматривающие иски пострадавших ЮЛ, теперь принимают решения, руководствуясь при этом разъяснениями исключительно ВАС РФ. Если налоговая декларация представляется несвоевременно, организация несет ответственность по ст. 119 НК РФ.
Положения этой статьи не касаются непредставления (несвоевременного предоставления) декларации, что отражает авансовые платежи, рассчитанные за отчетный период. Обозначенный документ может быть назван как угодно в разных главах ч. 2 НК РФ, данный фактор значения не имеет.
3. В ст. 76 НК РФ (п. 3) указывается, что существует возможность приостановления банковских операций по счетам ЮЛ, если документы, обозначенные в закрытом перечне, будут предоставлены налоговикам несвоевременно. Это положение касается и налоговых деклараций.
Однако в ПП ВАС (п. 23) дается разъяснение по этому поводу: указанная мера воздействия неприменима в ситуации, если были поданы несвоевременно в налоговую службу любые документы иного рода.
Так как полугодовые (квартальные) расчеты в перечень обозначенных выше документов входить не могут, значит их несвоевременное предоставление не дает налоговикам право вмешиваться в проведение финансовых операций, блокировать банковские счета.
4. При защите интересов клиента компетентный правовед теперь может воспользоваться прецедентами, отмеченными в судебной практике. К примеру, ВС РФ 27.03.2017 г. вынес определение № 305-КГ16-16245 после изучения дела № А40-168230/2015.
Блокировка счетов компании признана незаконным действием сотрудников налоговой службы. Несвоевременное предоставление декларации по налогу на прибыль все же не является поводом для блокировки счетов ЮЛ.
Теперь это дело рассматривается в другом ракурсе: налоговики обязаны возместить фирме убытки.
Как запретить налоговикам блокировать счета?
Налоговики нередко умудряются блокировать счета не только в ситуациях, обозначенных выше. Отдельные сотрудники налоговых органов руководствуются сугубо субъективными соображениями или же указаниями «свыше», устраняя чьих-то конкурентов или занимаясь откровенным вымогательством.
- расторгаются контракты;
- контрагенты предъявляют претензии;
- сотрудники компании не получают оплату за свой труд.
В дальнейшем блокирование отражается на перечислениях средств в ПФ РФ, в местный бюджет и пр.
В таких случаях обращение в суд – наиболее целесообразное решение. Бояться этого не стоит, ведь новых убытков представители налоговой системы все равно причинить вам не смогут.
- доказательства неправомочности приостановления операций;
- требование о вынесении определения по поводу принятия мер, способных приостановить противоправные действия налоговиков;
- просьба принять меры, способствующие разблокированию счетов полностью или же на определенную сумму, чтобы компания могла функционировать.
Виноват ли банк?
Ваш юрист, стремящийся урегулировать ситуацию, предупреждает, что открывать новый счет в банке не имеет смысла. Если операции по счетам приостановлены налоговиками, новый расчетный счет банк не откроет.
Если налогоплательщик успел самостоятельно закрыть счет еще до обозначенного момента, представители налоговой службы все равно предоставят в банк соответствующее предписание, и кредитное учреждение будет обязано его выполнять. Не стоит надеяться, что счет вы сможете открыть в другом банке.
Ситуация может еще больше осложниться, если у компании будет отобрана лицензия на определенную деятельность. Но в этой ситуации законодатели позволяют осуществлять оплату налогов за компанию-должника третьим лицам. Разработку таких документов следует доверять проверенным юристам, отлично ориентирующимся в правовых вопросах подобного рода.
- после объявления начала этой процедуры все аресты, наложенные ранее, снимаются;
- может продолжить действие приостановление осуществления операций по счетам, инициированное налоговиками, хотя попутно осуществляется процедура наблюдения за расходом средств.
Так что самостоятельно разобраться в правомочности действий налоговиков руководству компании вряд ли удастся. Придется или «договариваться» с представителем налоговой службы и соглашаться на их условия, или обращаться в суд, чтобы вынудить вымогателя возместить убытки.
Очень часто недобросовестные сотрудники налоговых органов идут на попятную, как только узнают, что руководство организации воспользовалось серьезным юридическим сопровождением. Ведь в этом случае, если будет доказано, что налоговики блокировали счета незаконно, компенсировать убытки придется самой налоговой службе.
Далее взыскание регрессом будет направлено на конкретного провинившегося сотрудника. Вряд ли у него хватит средств компенсировать убытки, тем более, что такого сотрудника обязательно уволят.
Источник: https://zaimitut.ru/blokirovki-scheta/
Как разблокировать банковский счет
Блокировка расчетного счета — проблема, с которой часто сталкиваются предприниматели, попавшие в «черный» список налогового органа по статье 76 Налогового кодекса РФ.
Налоговый кодекс предусматривает всего два основания (ст. 76 НК РФ) для приостановления операций по счету:
- неисполнение организацией требования налогового органа об уплате налога, пеней или штрафа;
- непредставление организацией налоговой декларации в налоговый орган в течение 10 дней по истечении установленного срока представления такой декларации.
Но даже если все налоги, как Вы считаете, уплачены и отчеты сданы по телекоммуникационным каналам связи, блокировка счета, все равно, может произойти.
Одним из оснований для «заморозки» счета является неисполнение требования налогового органа об уплате налога, пеней или штрафа (п. 2 ст. 76 НК РФ). Такое требование выставляется в адрес организации при выявлении у нее недоимки или вынесении решения о привлечении к ответственности (ст.
69 НК РФ). При этом в требовании всегда указывается сумма недоимки, пеней или штрафа, основания для взыскания и срок для добровольной уплаты. И только при неуплате указанных сумм в установленный срок, налоговый орган может принять решение о принудительном взыскании средств и одновременной блокировке счета.
На практике налогоплательщики чаще узнают о блокировке счета от банка, т.к. инспекция кровно заинтересовано в том, чтобы банк получил решение как можно быстрее. И уже на основании этого сообщения налогоплательщик сам обращается в налоговую инспекцию, где и получает копию решения о приостановлении операций по счету.
Важный момент: в решении должна быть указана сумма, которую инспекция будет взыскивать в принудительном порядке. Именно в пределах этой суммы и блокируется счет (абз. 3 п. 2 ст. 76 НК РФ).
То есть если сумма денег на счете больше суммы недоимки, то счетом можно пользоваться и в период блокировки.
Если данные сведения не указаны, то налогоплательщику надо обратиться в инспекцию с заявлением о снятии блокировки с суммы, превышающей недоимку (п. 9 ст. 76 НК РФ).
В заявлении в инспекцию, нужно указать счета, на которых достаточно денег для покрытия задолженности (п. 9 ст. 76 НК РФ). К заявлению нужно приложить выписки по этим счетам.
Вторым основанием для блокировки счета является опоздание более чем на 10 рабочих дней при сдаче декларации (п. 3 ст. 76 НК РФ).
В данном случае блокировка счета происходит без каких-либо предупреждений со стороны налогового органа.
Кроме того, в отличие от случая с неуплатой налога, средства на счете блокируются не частично (в размере недоимки), а полностью.
Обратите внимание, что речь в НК РФ идет именно о декларации
Источник: https://JurProvodnik.ru/soveti/2-kak-razblokirovat-bankovskij-schet
За что могут заблокировать расчетный счет организации
Инспекция использует приостановку операций по счету, чтобы обеспечить сбор налогов. То есть это способ заставить организацию исполнить обязанность по уплате налогов, сборов, страховых взносов (п. 1 ст. 76 НК РФ).
Приостановка означает, что банк прекращает все расходные операции по счету.
Но если речь идет об обеспечительных мерах и о взыскании долгов, расходные операции приостанавливают не полностью, а лишь в пределах суммы претензий налоговой (ст. 101 НК РФ).
Приостановку операций по счету не распространяют:
- на платежи, которые по Гражданскому кодексу по очередности идут раньше налогов. Речь идет о возмещении вреда жизни и здоровью граждан, алиментах, оплате труда, пособиях и т. д. (ч. 2 ст.
855 ГК РФ);
- на операции по уплате налогов или авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней и штрафов в бюджет и внебюджетные фонды.
Получается, что блокировка счетов не мешает перечислять налоги, сборы, взносы, штрафы и другие обязательные платежи.
Правила статьи 76 Налогового кодекса одинаковы для всех – для налогоплательщиков, налоговых агентов, плательщиков сборов и страховых взносов (п. 11 ст. 76 НК РФ). Правила применяют также и к организациям и индивидуальным предпринимателям, которые не являются налогоплательщиками, но при этом обязаны подавать декларации и расчеты.
Например, компания на упрощенке не является плательщиком НДС. Но если она по просьбе контрагента выставляет счета-фактуры с налогом, то обязана сдать декларацию по НДС за этот период.
Решение о приостановлении операций по счетам в банке и переводов электронных денежных средств налоговики направляют в банк в электронной форме. Срок – не позднее дня, следующего за днем, когда приняли такое решение (п. 4 ст. 76 НК РФ).
В этот же срок инспектор передает компании копию отправленного в банк решения. Причем это может быть как решение о приостановке, так и о ее отмене.
Копию передают под расписку или другим способом, который поможет зафиксировать дату, когда компания получила этот документ.
Форму решения ФНС закрепила в своем приказе от 13 февраля 2017 г. № ММВ-7-8/179. В решении о приостановке указывают основание, обстоятельства установленного нарушения и приводят следующие данные:
- номер и дату направленного организации требования об уплате налога, сбора, страховых взносов (пеней, штрафа, процентов) и решения о взыскании;
- ссылки на нормы законодательства, которые устанавливают сроки сдачи декларации, уплаты налогов, передачи квитанции о приеме требования и т. д.;
- другие обстоятельства по установленным фактам нарушений.
То есть компания получает копию решения, где есть вся необходимая информация о причинах приостановки. И соответственно, может их быстро устранить.
По каким причинам налоговики заблокируют счет
Бухгалтеры часто спрашивают, могут ли заблокировать счет, если в налоговую не сдали какие-то другие отчеты – баланс, справки 2-НДФЛ и т.д., и как его разблокировать. Ответы на самые частые вопросы – в таблице.
Основные причины для приостановления операций по счету
| За что инспекция заблокирует счет | Норма НК РФ | Что делать и в какой срок налоговики примут решение о разблокировке счета | Норма НК РФ |
| Компания не исполнила требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафа, процентов | П. 2 ст. 76 | Отправить в налоговую копии платежных документов, которые подтверждают оплату требования.
Инспекция взыщет долг через банк принудительно. И примет решение об отмене блокировки не позднее следующего дня после того, как получит документы, подтверждающие взыскание. Чтобы быстрее разблокировать счет, организация может попросить другую компанию или физическое лицо оплатить требование. Копии, подтверждающие оплату платежек, передают в инспекцию |
П. 8 ст. 76 |
| Компания не сдала декларацию в течение 10 рабочих дней по истечении установленного срока представления декларации | Подп. 1 п. 3 ст. 76 | Сдать декларацию.
Инспекция примет решение об отмене блокировки не позднее следующего дня после того, как получит отчетность |
Подп. 1 п. 3.1 ст. 76 |
| Налоговики провели проверку и выявили нарушения. В результате компания должна заплатить недоимку (пени, штраф). Чтобы обеспечить выполнение решения по проверке, инспекторы вправе применить обеспечительную меру – заблокировать счет | П. 1 ст. 76, подп. 2 п. 10 ст. 101 | Уплатить сумму недоимки (пеней, штрафа) и отправить в налоговую копии платежек.
|
П. 8 ст.76 |
| Попросить инспекцию заменить обеспечительную меру в виде блокировки счета на другую (например, на поручительство) | П. 11 ст. 101 | ||
| Компания не обеспечила возможность получать от налоговой по ТКС документы в электронной форме и в течение 10 рабочих дней не наладила прием | Подп. 1.1 п. 3 ст. 76 | Наладить прием электронных документов от налоговой по ТКС по местонахождению организации.
Налоговая примет решение об отмене блокировки не позднее следующего дня после того, как организация обеспечит прием документов по ТКС |
Подп. 1.1 п.3.1 ст. 76 |
Компания не передала инспекции по ТКС квитанцию о приеме:
Решению примут в течение 10 рабочих дней со дня, когда истек срок для передачи такой квитанции (6 рабочих дней со дня, когда налоговики отправили компании требование или уведомление) |
Подп. 2 п. 3 ст. 76 | Отправить налоговой по ТКС квитанцию о приеме либо представить документы или пояснения, если инспекция направила требование об этом. Если налоговики направляли уведомление о вызове, то отправить представителя компании в налоговую.
Инспекция примет решение об отмене блокировки не позднее следующего дня после того, как организация передаст по ТКС квитанцию о приеме документов, либо представит запрошенные документы (пояснения), либо представитель придет в инспекцию. Срок отсчитывают от более ранней даты |
Подп. 2 п. 3.1 ст. 76 |
| Компания – налоговый агент не сдала 6-НДФЛ (как квартальный, так и годовой) в течение 10 рабочих дней с крайней даты для его подачи | П. 3.2 ст. 76 | Сдать расчет 6-НДФЛ.
Инспекция примет решение об отмене блокировки не позднее следующего дня после того, как получит расчет |
П. 3.2 ст. 76 |
Когда организация вправе получить проценты
Когда налоговики незаконно заблокировали счета или вовремя его не разблокировали, то компания вправе потребовать с налоговой проценты. Их считают от суммы, в отношении которой действовал режим приостановки, за каждый календарный день блокировки или просрочки (п. 9.2 ст.
76 НК РФ, письмо Минфина от 11 апреля 2016 г. № 03-02-08/20569). Для расчета берут ставку рефинансирования Центробанка, которая действовала в дни приостановки операций по счету или во время, когда налоговики нарушили срок отмены блокировки.
Чтобы получить проценты, надо подать в инспекцию заявление в свободной форме.
Источник: https://bhnews.ru/za-chto-mogut-zablokirovat-raschetnyj-schet-organizatsii/
Загрузка...
