Предельная величина базы для начисления страховых взносов в 2017 году
С 2017 года уплата страховых взносов переходит под контроль ФНС. Изменения в администрировании связаны с тем, что Пенсионный фонд плохо справляется с полнотой сбора этих платежей. В остальном для работодателей мало что изменится, за исключением того, что предельная величина базы для начисления страховых взносов в 2017 году в очередной раз повышена.
Что такое предельная база
Предельный, установленный государством, размер базы для начисления страховых взносов – это та сумма выплат в пользу работника, свыше которой выплаты начисляются по пониженном тарифу. В общем случае страховые выплаты, которые работодатель платит за свой счет, составляют:
- на пенсионное страхование – 22%;
- на медицинское страхование – 5,1%;
- на социальное страхование – 2,9%.
Дополнительно в уплачивается взнос на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний (от 0,2% до 8,5%).
Если годовая сумма выплат превышает определённый лимит, то ставка взносов за работников уменьшается, а значит, работодатель должен заплатить меньше.
Предельная база для начисления страховых взносов в 2017 году работодателями установлена постановлением Правительства РФ от 29.11.2016 № 1255, которое вступает в силу 1 января нового года.
В отношении взносов ИП за себя в 2017 году понятие «предельная база» не используется, но для них установлена максимальная сумма выплат в ПФР, независимо от доходов, которые предприниматель получает от бизнеса.
Обратите внимание: уплата страховых взносов в 2017 году в ПФР, и в ФСС РФ и ФОМС (только для пособий по нетрудоспособности и материнству) будет производиться на реквизиты налоговых органов, поэтому КБК платежёк изменится. Рекомендуем для уплаты страховых взносов использовать расчётные счета. Многие банки предлагают выгодные условия по открытию и ведению расчётного счёта. Ознакомиться с предложениями вы можете у нас на сайте.
Предельная база по взносам в 2017 году
Предельная база для начисления страховых взносов в 2017 году выросла, таблица ниже содержит в себе новые установленные тарифы взносов по разным видам страхования работников.
Пределы установлены только для двух видов страхования:
- на пенсионное страхование — 876 000 рублей (в 2016 году — 796 000);
- на обязательное социальное страхование — 755 000 рублей (в 2016 году – 718 000).
В отношении сумм на обязательное медицинское страхование и по взносам в ФСС на травматизм закон не предусматривает предельного размера базы, поэтому эта категория взносов начисляется по единой ставке, независимо от того, сколько выплачено работнику.
| Тариф взносовдо достижения предела | 22% | 5,1% | 2,9% |
| Тариф взносовпосле достижения предела | 10% | 5,1% | 0% |
Покажем на примере, как рассчитать сумму взносов к уплате с учетом предельной базы для начисления на пенсионное и медицинское страхование в 2017 году.
Пример расчёта: старшему юристу компании «Форест» в течение 2017 года выплатили в общей сложности 913 000 рублей. Как начислить сумму к уплате за страхование этого работника?
- взносы в ПФР в пределах лимита: 876 000 * 22% = 192 720 р.;
- взносы в ПФР сверх лимита: (913 000 — 876 000) * 10% = 3 700 р.;
- взносы в ФФОМС (лимита нет, потому облагается вся сумма по одной ставке): 913 000 * 5,1% = 46 563 р.;
- взносы в ФСС в пределах лимита: 755 000 * 2,9% = 21 895 р.;
- взносы в ФСС сверх лимита не начисляются.
Итого, в 2017 году работодатель уплачивает в виде взносов 264 878 рублей, что составляет 29% от выплат этому работнику. Экономия незначительная (против 30%), но все-таки она есть.
Пониженные тарифы
Мы рассмотрели ставки платежей за работников, которые действуют в общем случае, однако есть немало категорий плательщиков, которые вносят эти платежи по пониженным ставкам. Этот льготный перечень плательщиков установлен Налоговым кодексом Российской Федерации.
| ПФР | ФСС | ФОМС | ||
| Организации и индивидуальные предприниматели, на УСН, осуществляющие определённые виды деятельности (доход от таких видов деятельности должен превышать 70% от общего дохода упрощенца) | 20% | 0% | 0% | Начинающиеся с 13, 14, 15, 16 |
| Аптеки (организации и ИП), работающие на ЕНВД, в отношении работников, занятых в фармацевтической деятельности | 20% | 0% | 0% | 46.18.1, 46.46.1, 47.73 |
| ИП, работающие на ПСН, в отношении работников, занятых в патентных видах деятельности, за исключением розничной торговли, общепита, аренды недвижимости | 20% | 0% | 0% | 31.0, 74.20, 75.0, 96.01, 96.02 и др. |
| Некоммерческие организации, работающие на УСН, кроме государственных и муниципальных учреждений в сфере научных исследований, образования, здравоохранения, культуры, искусства, спорта, соцобслуживания | 20% | 0% | 0% | Начинающиеся с 37, 86, 87, 88, 93 и др. |
| Благотворительные организации на УСН | 20% | 0% | 0% | 64.9, 88.10 |
| Аккредитованные IT-организации (область информационных технологий) | 8% | 2% | 4% | Начинающиеся с 62, 63 |
| Хозяйственные общества и партнёрств на упрощённой системе налогообложения, занимающиеся внедрением изобретений, патентов, промышленных образцов, права на которые принадлежат бюджетным и автономным учреждениям | 8% | 2% | 4% | Начинающиеся с 72 |
| Организации и индивидуальные предприниматели, ведущие технико-внедренческую и туристско-рекреационную деятельность по соглашению с органами управления особых экономических зон | 8% | 2% | 4% | 65.20, 63.1, 63.11.1, 79.1, 94.99, 62.0 и др. |
| Плательщики взносов, производящие выплаты членам экипажей судов, зарегистрированных в Российском международном реестре судов | 0% | 0% | 0% | Начинающиеся с 50 |
| Участники проекта «Сколково» в России | 14% | 0% | 0% | 72.1 |
| Участники свободной экономической зоны на территории Республики Крым и Севастополя | 6% | 1,5% | 0,1% | Любые, кроме начинающихся с 05, 06, 07, 08, 09.1, а также 71.12.3 |
| Резиденты территории опережающего социально-экономического развития | 6% | 1,5% | 0,1% | Коды устанавливаются отдельно для каждой территории |
| Резиденты свободного порта «Владивосток» | 6% | 1,5% | 0,1% | Любые коды, кроме запрещенных Наблюдательным советом порта Владивосток |
Чтобы плательщик взносов имел право на пониженные тарифы, должны соблюдаться обязательные условия, указанные в ст. 427 НК РФ. Если эти условия нарушаются, то работодатель теряет право на льготу с начала календарного года, а не с момента нарушения.
Взносы по пониженным ставкам для пенсионного страхования и страхования на случай нетрудоспособности и материнства начисляются только в пределах установленного лимита на 2017 год:
- на пенсионное страхование — 876 000 рублей;
- на обязательное социальное страхование — 755 000 рублей.
С выплат сверх этих пределов взносы не начисляются, кроме платежей в ФОМС, для них выплаты осуществляются в обязательном порядке. В качестве примера рассмотрим, как рассчитывается размер страховых взносов в городе Севастополь (для юридических лиц-участников СЭЗ).
Пример расчёта: ООО «Флагман» является участником СЭЗ Севастополь и выплачивает взносы по пониженным ставкам. Коммерческому директору ООО «Флагман» в 2017 году была выплачена сумма в 985 000 рублей. Исчисление взносов производится по тарифам, указанным в таблице выше:
- взносы в ПФР в пределах лимита: 876 000 * 10% = 87 600 р.;
- взносы в ПФР сверх лимита не начисляются;
- взносы в ФСС в пределах лимита: 755 000 * 1,5% = 11 325 р.;
- взносы в ФСС сверх лимита не начисляются;
- взносы в ФФОМС (лимита нет, потому облагается вся сумма по одному тарифу): 985 000 * 0,1% = 985 р.
Итого, на выплаты коммерческому директору его работодатель должен перечислить за 2017 год 99 910 рублей. Это составляет всего лишь около 10% против 30% для обычных плательщиков. Право пользоваться пониженными ставками длится, пока страхователь выполняет условия, установленные НК РФ.
Источник: https://www.regberry.ru/nalogooblozhenie/predelnaya-velichina-bazy-dlya-nachisleniya-strahovyh-vznosov
Изменения по страховым взносам в 2017 году
Орешкина М. А., экономист
1-й категории
Страховые взносы появились в России в 2009 году с принятием Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ и отменой единого социального налога.
И с этого времени несколько раз изменялись формы отчетности, вносились изменения в порядок начисления взносов для иностранцев, ежегодно менялась предельная база для начисления страховых взносов.
В 2017 году произойдут очередные масштабные изменения.
С 2017 года значительным образом меняется порядок администрирования страховых взносов. Администрированием страховых взносов в 2017 году будет заниматься налоговый орган. Соответствующие поправки приняты Федеральным законом от 03.07.2016 № 243-ФЗ.
Причин для передачи полномочий по администрированию страховых взносов достаточно много: это и низкая эффективность проверок страховых взносов в отличие от налоговых проверок, и достаточно большие расходы на содержание фондов, которые постоянно увеличиваются.
Для компаний и индивидуальных предпринимателей передача полномочий по администрированию страховых взносов налоговой имеет как положительные, так и отрицательные моменты.
К положительным аспектам можно отнести следующие:
- единое администрирование налогов и сборов;
- возможность зачета переплаты с соответствующими налогами;
- возможность сверки взаиморасчетов в одном месте.
К отрицательным аспектам можно отнести:
- более широкие полномочия налогового органа по сравнению с фондами;
- возможность ошибок при переносе сальдовых остатков по уплаченным взносам в 2017 годуи, следовательно, судебных споров;
- необходимость изучения новых положений Налогового кодекса.
Кроме того, к отношениям по установлению и взиманию страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний и страховых взносов на обязательное медицинское страхование неработающего населения, а также к отношениям, возникающим в процессе осуществления контроля над уплатой указанных страховых взносов, обжалования актов, действий (бездействия) должностных лиц соответствующих органов контроля и привлечения к ответственности виновных лиц, законодательство о налогах и сборах не применяется.
Регулирование в Налоговом кодексе
Если ранее мы жили по одному закону – Федеральному закону от 24.07.2009 № 212-ФЗ (ред. от 03.07.2016), то теперь плательщик страховых взносов должен будет руководствоваться положениями Налогового кодекса. С 2017 года вводится глава 34 Налогового кодекса (Федеральный закон от 03.07.2016 № 243-ФЗ).
Положительным моментом является единообразие в регулировании всех налогов и сборов, переплат и недоимок.
Кроме того, ряд положений не претерпел изменений, к ним относятся положения в отношении объекта обложения страховыми взносами, порядок определения базы для страховых взносов, перечень необлагаемых выплат, а также размеры тарифов страховых взносов. Вышеуказанные положения просто «перекочевали» в Налоговый кодекс.
Но существуют и принципиально новые моменты, на которые нужно обратить внимание и изучить их к 2017 году. К таким моментам относятся сроки подачи отчетности, изменения КБК, форм отчетности, а также введение новых штрафных санкций. В этом заключаются основные отрицательные моменты поправок.
Изменения в отчетности по страховым взносам
Значительные изменения касаются отчетности по страховым взносам. Так, вместо двух видов отчетности, которые мы привыкли заполнять (форма 4-ФСС и РСВ-1), будет введена единая форма отчетности.
Меняются и сроки отчетности.
Отчетность по страховым взносам, за исключением взносов от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, будет представляться каждый квартал в налоговые органы не позднее 30-го числа месяца, следующего за расчетным (отчетным) периодом. Плательщики взносов со среднесписочной численностью свыше 25 человек обязаны представлять расчет только в электронном виде через ТКС.
В целом введение одного отчета вместо двух имеет положительный характер, поскольку чем меньше бумаг приходится заполнять бухгалтеру, тем больше упрощается работа. Кроме того, «отодвинутые» единые сроки для отчетности также имеют положительный аспект, поскольку, как мы помним, для отчетности в Пенсионный фонд и ФСС РФ были установлены различные сроки.
Но вот недостатком является тот факт, что новая отчетность часто порождает новые ошибки, необходимость изучения порядка заполнения отчетности.
Изменения в отношении КБК для уплаты страховых взносов
С изменением администрирования изменятся и КБК для уплаты взносов, вместе с тем, в настоящее время новые КБК еще не приняты.
В этой связи необходимо предостеречь от ошибок в отношении неправильного указания КБК, с которыми сталкивались многие компании. Уплата страховых взносов не на тот КБК приводила к необходимости уплачивать взносы повторно, взыскивать переплату в судебном порядке, что отнимало много времени и денежных средств.
Введение новых штрафных санкций
В отношении уплаты и расчета страховых взносов на плательщика не распространялись положения Налогового кодекса, в частности, не была предусмотрена отдельно ответственность за нарушение правил учета.
Однако теперь, поскольку администрирование страховых взносов будет передано налоговикам, предусмотрено распространение ответственности за грубое нарушение правил учета, которое повлекло занижение базы для страховых взносов (п. 3 ст. 120 НК РФ).
Кроме того, будет распространена ответственность за непредставление документов при осуществлении налогового контроля в размере 200 руб. за каждый непредставленный документ.
[su_quote]
Также установлена ответственность в отношении персонифицированного учета. Так, за несоблюдение страхователем в предусмотренных случаях порядка представления сведений персонифицированного учета в форме электронного документа предусмотрен штраф в размере 1000 руб. (ст. 17 Федерального закона от 01.04.1996 № 27-ФЗ).
Дополнительные штрафные санкции, безусловно, имеют негативный эффект для плательщиков страховых взносов.
Вместе с тем имеется и положительный момент: так, введен трехлетний срок давности привлечения к ответственности за совершение правонарушения в сфере персонифицированного учета. А это означает, что за пределами трехлетнего срока компанию не могут привлечь к ответственности.
Проведение проверки
Источник: https://buhpressa.ru/svezhij-nomer/nomera-zhurnala/243-sentyabr-2016/5701-izmeneniya-po-strakhovym-vznosam-v-2017-godu
Страховые взносы в 2017 году изменения и свежие новости
В 2017 году все работодатели и предприниматели, платящие страховые взносы столкнулись с некоторыми изменениями в порядке уплаты этих взносов. Главное новшество, которое их ожидает – передача контроля за сбором этих самых взносов Федеральной налоговой службе.
Передача таких полномочий произошла согласно указу Президента № 13 от 15.01.16 «О дополнительных мерах по укреплению платёжной дисциплины».
Основной причиной появления такого указа стал недостаточный сбор платежей на страхование работников и предпринимателей. Так, например, задолженность по пенсионным фондам превышает 200 млрд рублей.
Таким образом, под контроль ФСН передали взносы на пенсионное, медицинское страхование, а так же на социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и материнства.
Сами фонды, куда раньше платились страховые взносы не упразднены, у них всего лишь сократилась часть основных функций. Поэтому, взносы туда платить уже не надо. А сами платежи проводятся по реквизитам ФНС так же по новым КБК. Но, готовя отчетность в ИФНС, ее так же необходимо будет сдавать и в фонды.
Кроме того, взносы в 2017 году рассчитываются по тем же правилам и тарифам, как и прежде. Увеличились и обязательные взносы ИП за себя. Однако это вызвано не изменением порядка расчёта, а выросшим МРОТ, на основе которого рассчитывают минимальные фиксированные суммы.
Страховые взносы в 2017 году ставки, таблица
Ставки взносов в государственные социальные фонды являются весьма важными после налогов обязательными платежами. Ставка страхового взноса это величина, которая так или иначе ляжет на плечи нанимателей разного класса.
Ниже показана таблица ставок по страховым взносам на 2017 год. Тарифная ставка или страховой тариф — это процент начисления взносов.
| С выплат работнику | Размер тарифа страховых взносов | ||
| ПФР | ФСС на ВНиМ | ФФОМС | |
| не превышающих предельную базу | 22 % | 2,9% | 5,1% |
| в части, превышающей предельную базу | 10 % |
Исходя из данных таблицы видно, что тарифы взносов в фонды в 2017 году не поменялись. Ставки страховых взносов будут меняться при превышении порога лимита базы.
Что касается минимальных тарифов страховых взносов в государственные внебюджетные фонды, то они продолжают действовать и в 2017 году. Однако рассчитывать на них смогут только избранные плательщики.
В следующей таблице показаны пониженные тарифы страховых взносов.
| Тип страхователя и коды видов деятельности по ОКВЭД | Тариф для расчета страховых взносов | |
| ПФР | ФСС | ФФОМС |
| «Упрощенцы» с: 1) льготным видом деятельности; 2) доход от него – от 70% общего объема;3) прибыль за год – не более 79 млн руб. (иначе потеря права на сниженный тариф с начала года)Коды: 13 – 16 и др.«Вмененщики»: аптеки и коммерсанты с фармалицензией. Право на [пониженные тарифы страховых взносов] – только по фармаперсоналу.Коды: 46.18.1; 46.46.1; 47.73.ИП на патенте в отношении наемного персонала (для некоторых видов деятельности есть исключения)Коды: 31.0; 74.20; 75.0; 96.01; 96.02 и др.НКО на УСН (кроме госструктур) сферы: • социального обслуживания граждан; • науки; • просвещения; • охраны здоровья; • культуры; • искусства;• массового спорта. |
Коды: 37; 86 – 88; 93 и др.
Благотворительные организации – «упрощенцы»
Коды: 64.9; 88.10.
IT-фирмы
Коды: 62; 63.
АО, ООО и партнерства на УСН, которые внедряют результаты интеллектуальной деятельности, права на которые у бюджетных и автономных (в т. ч. научных) учреждений
Код: 72.
Подписано соглашение с органами управления особыми экономическими зонами на: • внедрение новых технологий; • развитие туристического кластера.
Коды: 65.20; 79.1; 94.99; 62.0; 63.1; 63.11.1 и др.
Выплаты и вознаграждения экипажам судов, зарегистрированных в Российском международном реестре (есть ряд исключений)
Код: 50.
Есть статус участника проекта «Сколково»
Код: 72.1
Есть статус участника свободной экономической зоны в Крыму
Коды: любой, кроме 05, 06, 07, 08, 09.1, 71.12.3.
Есть статус резидента территории опережающего развития
Коды: для каждой территории вид деятельности устанавливают индивидуально
Есть статус резидента свободного порта «Владивосток»
Коды: любые, кроме запрещенных (см. решение Наблюдательного совета этого свободного порта).
20
20
20
20
8
8
8
14
6
6
6
2
2
2
1,5
1,5
1,5
4
4
4
0,1
0,1
0,1
Тарифы страховых взносов по травматизму
Если предприниматель уплачивает взносы за инвалидов I, II и III групп, то льготы для него в 2017 году сохранятся, а взносы выплачиваются в размере 60% от общеустановленных страховых тарифов. Причем, эти льготы государство планирует сохранить и на период с на 2018-2019 годы.
Таблица страховых взносов на 2017 год
| Класс профессионального риска | Тариф |
| I | 0,2 |
| II | 0,3 |
| III | 0,4 |
| IV | 0,5 |
| V | 0,6 |
| VI | 0,7 |
| VII | 0,8 |
| VIII | 0,9 |
| IX | 1 |
| X | 1,1 |
| XI | 1,2 |
| XII | 1,3 |
| XII | 1,4 |
| XIV | 1,5 |
| XV | 1,7 |
| XVI | 1,9 |
| XVII | 2,1 |
| XVIII | 2,3 |
| XIX | 2,5 |
| XX | 2,8 |
| XXI | 3,1 |
| XXII | 3,4 |
| XXIII | 3,7 |
| XXIV | 4,1 |
| XXV | 4,5 |
| XXVI | 5 |
| XXVII | 5,5 |
| XXVIII | 6,1 |
| XXIX | 6,7 |
| XXX | 7,4 |
| XXXI | 8,1 |
| XXXII | 8,5 |
Куда платить страховые взносы в пфр в 2017 году для ип за себя?
Как уже отмечалось, уплата страховых взносов с 2017 года проводится через Федеральную налоговую службу. Причем перечисление этих взносов проводится уже и на новые КБК.
Что же касается сроков уплаты страховых взносов «за себя», то уплатить их необходимо не позднее 31 декабря 2017 года. Но, поскольку, 31 декабря в 2017 году выпадает на воскресенье, то крайний срок уплаты взносов перенесен на первый рабочий день 2018 года (п.7 ст. 6.1 НК РФ).
Взносы в пенсионный фонд в 2017 году для ип без работников (за себя)
В 2017 году ИП выплачивают «за себя» такие страховые взносы, как на пенсионное и медицинское страхование. Страховые же взносы «на травматизм» предпринимателями в 2017 году не платятся. Причем заметьте, что уплата этих взносов для ИП не предусмотрена даже добровольно.
Для правильного расчета страховых взносов ИП «за себя», необходимо учесть несколько показателей (ст. 430 НК РФ):
— МРОТ на начало календарного года.
(На начало 2017 года МРОТ составляет 7500 рублей, а в 2016 году МРОТ был 6204 рубля).
— тарифы страховых взносов в соответствующий фонд.
(В 2017 году тарифы следующие: в ПФР — 26%, в ФФОМС — 5,1%, ФСС — 2,9%;
— период расчета страховых взносов «за себя».
(Этот период может составить как целый год, а так же может быть и меньше).
Таким образом, формула пенсионных страховых взносов, которую ИП должен оплатить «за себя» за весь 2017 год выглядит так:
При доходе ИП в 2017 году менее 300 000 рублей, сумма пенсионных взносов будет фиксированной и составит 23 400 руб.(7 500 руб. × 26% × 12 мес.)
Если же доход ИП составил более 300 000 рублей, то к фиксированной сумме в 23 400 рублей необходимо будет перечислить 1% от суммы дохода, превышающей указанную величину.
В пункте 1 статьи 430 НК РФ приведена формула, которая рассчитывает максимальную сумму пенсионных взносов. Соответственно, сумму, превышающую расчетную перечислять не нужно.
Как платят взносы те ИП, которые в 2017 году утратили свой статус (т.е., прекратили свою деятельность)?
Для таких ИП предусмотрена следующая формула расчета:
Расчет же страховых взносов за каждый отдельный месяц деятельности ИП производится по следующей формуле:
Таки вот изменения ожидают предпринимателей при уплате страховых взносов. Надеемся, что эти данные помогут сориентироваться и правильно составить платежные документы.
| « Авг | ||||||
| 1 | 2 | |||||
| 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 |
| 10 | 11 | 12 | 13 | 14 | 15 | 16 |
| 17 | 18 | 19 | 20 | 21 | 22 | 23 |
| 24 | 25 | 26 | 27 | 28 | 29 | 30 |
Источник: https://leadinlife.info/straxovye-vznosy.html
Страховые взносы в 2017 году | Инфо-Бухгалтер
| Тарифы для всех плательщиков (ч.1 ст.58.2) в пределах установленной Правительством величины базы для начисления страховых взносов: | 22,0 процента | 2,9 процента | 5,1 процента |
| Тарифы для плательщиков: организаций, ИП, и лиц — не ИП (ч.1 ст.58.2) (свыше установленной предельной величины базы для начисления страховых взносов) | 10,0 процента | 0,0 процента | 0,0 процента |
| IT организации (п.4 — 6 ч.1 ст.58; ч.3 ст.58) | 8,0 процента | 2,0 процента | 4,0 процента |
| Организации и ИП, выплачивающие членам экипажей судов (п.9 ч.1 ст.58; ч.3.3 ст.58) | 0,0 процента | 0,0 процента | 0,0 процента |
| Организации и ИП на УСН; аптеки; НКО (п.8, 10-12, 14 ч.1 ст.58; ч.3.4 ст.58) | 20,0 процента | 0,0 процента | 0,0 процента |
| Организации — участники проекта «Сколково»( ч.3.5 ст.58) | 14,0 процента | 0,0 процента | 0,0 процента |
| Плательщики взносов — участники свободной экономической зоны ( ч.1 ст.58.5) | 6,0 процента | 1,5 процента | 0,1 процента |
| Плательщики взносов — резидента территории опережающего социально-экономического развития (ч.1 ст.58.4) | 6,0 процента | 1,5 процента | 0,1 процента |
Пониженные тарифы страховых взносов для соответствующих категорий плательщиков установлены в статье 427 НК РФ. Подробнее…
Дополнительные тарифы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование
Для некоторых категорий плательщиков, в зависимости от установленного по результатам специальной оценки условий труда класса условий труда, применяются следующие дополнительные тарифы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование:
| Опасный | 4 | 8,0 процента |
| Вредный | 3.4 | 7,0 процента |
| 3.3 | 6,0 процента | |
| 3.2 | 4,0 процента | |
| 3.1 | 2,0 процента | |
| Допустимый | 2 | 0,0 процента |
Фиксированный размер страховых взносов для самозанятого населения, не производящего выплаты физическим лицам
Тарифы для предпринимателей на 2017 — прежние (26 и 5,1%). Порядок расчета дополнительного взноса (1% от суммы доходов, превышающих 300 000 руб.) будет изменён.
| На обязательное пенсионное страхование | На обязательное медицинское страхование | ||
| Доход до 300 000 рублей в год | Доход свыше 300 000 рублей в год | ||
| МРОТ х 26% х12 | МРОТ х 26% х12 + 1% от суммы >300 тыс. рублей Максимально:8 МРОТ х 26% х 12/p> | МРОТ х 5,1% х12 | |
| Размер МРОТ в 2016 году | 6 204 рубля* | ||
| Размер страхового взноса в фиксированном размере | 19 356,48 рублей | 19 356,48 + 1% от суммы, превышающей 300 000 рублей, но не более 154 851,84 рублей | 3 796,85 рублей |
| Срок уплаты страховых взносов |
Источник: https://www.ib.ru/law/240
Самые главные изменения в уплате страховых взносов в 2017 году, которые стоит учесть в работе
Изменений по страховым взносам с 2017 года очень много. Самое важное из них, что администрирование опять перейдет «под крыло» налоговой инспекции. Но есть и другие, не менее важные.
Используйте пошаговые руководства:
С 2017 года администратором страховых взносов будет выступать налоговая инспекция. В целом, многим компаниям удобнее уплачивать налог по принципу «одного окна».
Плюсы в том, что нет необходимости проводить сверку взаиморасчетов с тремя различными органами, кроме того, обычно налоговый орган, Пенсионный фонд и ФСС находятся в разных местах, поэтому трудозатраты на общение с чиновниками могут быть значительными.
Также стоит напомнить, что когда существовал единый социальный налог, компании и предпринимателей проверял только один орган – налоговая инспекция, с 2011 года еще добавились проверки Пенсионного фонда и Фонда социального страхования.
Новая форма отчетности
На самом деле многие компании и предприниматели уже привыкли к тому, что ежегодно изменяются формы отчетности. В соответствии со статьей 423 НК РФ расчетным периодом по страховым взносам признается календарный год.
При этом авансовые платежи и отчетность необходимо подавать:
- за первый квартал;
- за полугодие;
- за девять месяцев;
- за календарный год.
Каждый последующий отчетный период включает в себя нарастающим итогом предыдущий.
Сдавать единый расчет следует не позднее 30-го числа месяца, следующего за расчетным или отчетным периодом (п. 7 ст. 431 НК РФ).
Если численность компании менее 25 человек – можно сдать отчетность в электронном виде или на бумажном носителе. Если в организации работает более 25 человек – в электронном виде.
Единая форма расчета и порядок заполнения нового Расчета по страховым взносам (не путайте с РСВ-1) утверждена приказом ФНС России от 10.10.2016 № ММВ-7-11/551@ «Об утверждении формы расчета по страховым взносам, порядка его заполнения, а также формата представления расчета по страховым взносам в электронной форме». Эта форма объединит показатели из 4-ФСС, РСВ-1, РСВ-2 и РВ-3.
Новая форма отчетности будет достаточно объемной, нужно будет заполнить 24 листа отчета, объединяющего данные как в отношении взносов по пенсионному страхованию, так и медицинскому, а также сведения о персонифицированном учете.
Расчет содержит следующие разделы:
- титульный лист;
- лист «Сведения о физическом лице, не являющемся индивидуальным предпринимателем»;
- раздел 1 «Сводные данные об обязательствах плательщика страховых взносов»;
- приложение 1 раздела 1 «Расчет сумм страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование»;
- приложение 2 раздела 1 «Расчет сумм страховых взносов на обязательное социальное страхование»;
- приложение 3 раздела 1 «Расходы по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством и расходы, осуществляемые в соответствии с законодательством Российской Федерации»;
- приложение 4 раздела 1 «Расшифровка выплат, произведенных за счет средств, финансируемых из Федерального бюджета»;
- ряд приложений, необходимых для применения пониженного тарифа страховых взносов;
- раздел 2 «Сводные данные об обязательствах плательщиков страховых взносов глав крестьянских (фермерских) хозяйств»;
- приложение 1 раздела 2 «Расчет сумм страховых взносов, подлежащих уплате за главу и членов крестьянского (фермерского) хозяйства»;
- раздел 3 «Персонифицированные сведения о застрахованных лицах».
Следует отметить, что подавать форму 4-ФСС все придется, но только в части уплаты взносов от несчастных случаев.
Дополнительно появится отчет, в котором необходимо будет отражать информацию о стаже. Его компании будут подавать не позднее 1 марта года, следующего за отчетным.
Ошибки в отчетности
Если ошибки были обнаружены в отчетности за 2016 год, то уточнения подаются в Пенсионный фонд, либо в Фонд социального страхования в зависимости от того, где эти ошибки обнаружены. А вот если неточности есть в отчетности за 2017 год, уточненный расчет следует представить в налоговый орган.
Изменение в начислении и выплате пособия по беременности и родам
В 2017 году порядок выплаты пособия по беременности и родам, в целом, не изменится. Изменения коснутся исключительно пособий, выплачиваемых из ФСС РФ при ликвидации работодателя или при его банкротстве.
Пособия выплачиваются ФСС на основании листка нетрудоспособности по беременности и родам выдается врачом акушером-гинекологом, при его отсутствии – врачом общей практики (семейным врачом), а при отсутствии врача – фельдшером. Выдача листка нетрудоспособности по беременности и родам производится в 30 недель беременности единовременно продолжительностью 140 календарных дней (70 календарных дней до родов и 70 календарных дней после родов).
Изменится размер пособия. Так, Работающая женщина может рассчитывать на такие максимальные суммы пособия:
- если отпуск был 140 дней – 248164, 38 рублей;
- если отпуск был 156 дней – 276526,03 рублей;
- если отпуск был 184 дня – 343526,93 рублей.
При начислении пособия по беременности и родам очень важным является срок больничного.
Кроме того, работник может выбрать, за какие периоды произвести расчет пособия по беременности и родам. Например, если работник находился в декрете за первым ребенком в 2014-2016 годах, то выходя во второй декрет в 2017 году, работник может выбрать для расчета пособия 2012 и 2013 годы.
Проверки налоговым органом
До 2016 года проверки страховых взносов проводились Пенсионным фондом и ФСС и подразделялись на камеральные и выездные.
С 2017 года по тем взносам, которые уплачиваются в налоговый орган, проверка будет осуществляться ИФНС.
Взносы, уплаченные до 2017 года, будут проверять Пенсионный фонд и ФСС.
С 2017 года проверку взносов по травматизму проводит ФСС. Причем, это может быть камеральная или выездная проверка (глава IV.2. «Контроль за уплатой страховых взносов и выплатой страхового обеспечения» закона 125-ФЗ).
Нормирование суточных
До 2017 года суточные не облагались страховыми взносами. Однако в отношении НДФЛ суточные облагались налогом в пределах норм:
- 700 рублей для командировок по Российской Федерации за каждый день командировки;
- 2500 рублей для зарубежных командировок.
В 2017 году в рамках вышеуказанных норм страховые взносы начислять не нужно.
Следовательно, изменится судебная практика в отношении обязанности начислять страховые взносы на суточные. Ранее суды поддерживали компании и предпринимателей, считая, что в этом случае страховые взносы не начисляются. В постановлении Арбитражного суда Волго-Вятского округа от 25.08.
2015 по делу N А43-14375/2014 суд указал, что расходы на организацию питания командированных работников не связаны с системой оплаты труда, а представляют собой затраты работодателя на организацию трудового процесса в труднодоступных местах (в местах, где у работников отсутствует возможность обеспечить себя питанием самостоятельно), носят социальный характер и не подлежат обложению страховыми взносами.
Теперь необлагаемые выплаты будут подлежать нормированию, но это касается только выплат с 2017 года.
Пересмотр предельной базы
В 2016 предельная база была установлена в размерах:
- 718 000 руб. нарастающим итогом с 1 января 2016 г. – при исчислении страховых взносов на медицинское страхование;
- 796 000 руб. нарастающим итогом с 1 января 2016 г. – при исчислении страховых взносов на пенсионное страхование (постановление правительства РФ от 26.11.2015 № 1265).
С 2017 года предельная база будет пересматриваться с учетом средней заработной платы, а также повышающих коэффициентов:
- в 2017 году – 1,9;
- в 2018 году – 2,0;
- в 2019 году – 2,1;
- в 2020 году – 2,2;
- в 2021 году – 2,3.
Изменение КБК
Поскольку администратором страховых взносов будет налоговый орган, то вполне очевидно, что изменятся и КБК для начисления взносов. Кроме того, в платежном поручении необходимо указывать КБК в поле 104.
На момент написания этой статьи новые КБК еще не известны. При этом направление платежа не по тому КБК может привести к тому, что взносы попадут на «невыясненные» платежи, и соответственно, возможны и штрафные санкции и возникновение переплаты.
Тарифы страховых взносов
Согласно статье 425 НК РФ тариф страхового взноса представляет собой величину страхового взноса на единицу измерения базы для исчисления страховых взносов.
Таблица 1. Обычный тариф страховых взносов
|
Вид |
Тариф |
Тариф в 2017–2018 гг. |
|
На обязательное пенсионное страхование в пределах установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов по данному виду страхования |
26% |
22% (10% – с суммы превышения) |
|
На обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в пределах установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов по данному виду страхования |
2,9% |
2,9% |
|
на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в отношении выплат и иных вознаграждений в пользу иностранных граждан и лиц без гражданства, временно пребывающих в Российской Федерации |
1,8% |
1,8% |
|
На обязательное медицинское страхование |
5,1% |
5,1% |
[su_quote]
Таким образом, в целом, тарифы сохранились на том уровне, на котором они предполагались ранее согласно закону 212-ФЗ. При этом сохранены и льготы для ряда компаний, осуществляющих деятельность в сфере информационных технологий.
Таблица 2. Пониженные тарифы страховых взносов
| Вид | 2017 год | 2018 год | 2019 год |
|
Пенсионное страхование |
8% |
13% |
20% |
|
Обязательное социальное страхование |
2% |
2,9% |
2,9% |
|
Обязательное социальное страхование по случаю временной нетрудоспособности для иностранных граждан |
1,8% |
1,8% |
1,8% |
|
Обязательное медицинское страхование |
4% |
5,1% |
5,1% |
Увеличение страховых взносов для предпринимателей
Порядок уплаты страховых взносов индивидуальными предпринимателями с 2017 года не изменится. Однако сама сумма взносов увеличится.
Предприниматели, уплачивающие страховые взносы, начисляют их в зависимости от:
- дохода, получаемого за расчетный период;
- минимального размера оплаты труда;
- тарифа страховых взносов.
Формула для начисления страховых взносов, если доход меньше 300 000 рублей
МРОТ х 12 х тариф страховых взносов.
В 2017 году с учетом МРОТ=7500 рублей, получим следующие значения:
- Взносы в ПФР за себя: (7500*26%*12)=23400 рублей
- Взносы в ФФОМС за себя: (7500*5,1%*12)= 4590 рублей
Итого за год = 27 990 рублей
Напомню, что в 2016 году ИП платит «за себя» 23153,33 руб.
А значит, произойдет повышение на 27990 — 23153,33 = 4836,67 руб.
Если же доход превышает 300 000 рублей, то индивидуальный предприниматель также заплатит 1% с суммы превышения.
Например, доход предпринимателя составит 500 000 рублей.
Тогда превышение будет равно 200 000 рублей.
Следовательно, дополнительно предприниматель заплатит страховые взносы на сумму:
200 000 х 1% = 2 000 рублей.
Таким образом, постепенно можно наблюдать увеличение взносов, уплачиваемых в бюджет, предпринимателями.
В целом, глава 34 НК РФ полностью совпадает с положениями закона 212-ФЗ, регулирующего начисление и администрирование страховых взносов. Однако при этом предусмотрен целый ряд изменений, которые касаются порядка уплаты взносов, которые нужно учитывать в работе уже сейчас.
Читайте также:
Источник: https://fd.ru/articles/158328-samye-glavnye-izmeneniya-v-uplate-strahovyh-vznosov-v-2017-godu
Загрузка...
