Бухгалтерский и налоговый учет в турагентстве — 2 примера учета, проводки
Бухгалтерский и налоговый учет организаций туристического бизнеса, как и любая отраслевая деятельность, имеет свои особенности и специфику. Сегодня мы поговорим о тонкостях учета операций, осуществляемыми турагентствами, а именно разберемся в документальном оформлении сделок, а также на примерах рассмотрим бухучет в турагентстве.
Турагентство как субъект туристической деятельности
Основной деятельностью турагентства является реализация туристического продукта конечному покупателю. Понятие туристического продукта подразумевает комплекс услуг, включающий непосредственно тур (проживание, питание, проезд, досуг туриста в период путешествия) и дополнительные работы (экскурсионное обслуживание, бытовые услуги, прокат транспорта и т.п.).
На сегодняшний день на рынке туристических услуг России основными субъектами выступают туроператор, турагентство и турфирмы. Каждый из этих субъектов выполняет свою функцию по производству и реализации туристического продукта:
- туроператор – создатель туров. Организации данной категории разрабатывают маршрут поездки, выбирают условия проживания туриста, обеспечивают его питание, в рамках тура предлагают экскурсионное обслуживание;
- деятельность туристических фирм связана с реализацией турпродуктов конечному клиенту (туристу). В связи с этим агентство приобретает тур у оператора и продает его туристу, получая за услуги комиссионное вознаграждение;
- на рынке туруслуг также представлены туристические фирмы, деятельность которых совмещает в себе создание туров и их реализацию клиенту (полный цикл).
Турагентство: посредник или комиссионер
Практика ведения туристического бизнеса показывает, что на сегодняшний день основной схемой взаимодействия туроператора и агентства является следующий алгоритм:
| Этап | Описание |
| Этап 1. Создание тура | Оператор создает уникальный тур, включая в него маршрут, условия проживания, питания, проезд, а также дополнительные услуги (экскурсии, товары и т.п.). Оператор фиксирует цену на тур (цена А). |
| Этап 2. Заключение договора с агентством | Оператор и агентство заключают договор, по которому последняя сторона реализует тур конечному клиенту (туристу). В договоре стороны фиксируют сумму вознаграждения за услуги агентства (сумма В). |
| Этап 3. Продажа турпродукта туристу | Реализую туристический продукт клиенту, агентство указывает в договоре стоимость тура с учетом собственного вознаграждения (цена А + сумма В). Данный показатель может быть зафиксирован в твердой форме, а также рассчитываться в процентах исходя из стоимости турпродукта. В обоих случаях агентство получает свое вознаграждение за счет туриста. |
Как видим, взаимодействие между оператором и агентством, как правило, основывается на условиях заключения посреднического договора. То есть агентство не получает право собственности на продукт, а лишь реализует его клиенту. Здесь возможны следующие варианты:
- Агентство исполняет роль комиссионера, то есть продает путевки туристам от своего имени, но при этом действует в интересах оператора.
- Между сторонами заключается агентский договор. То есть турист покупает путевку в агентстве, но при этом продавцом тура выступает оператор, а не агент.
Документальное оформление сделок
Как на этапе партнерства с туроператором, так и при продаже турпродукта клиенту, агентству необходимо позаботиться о документальном оформлении операций. В таблице ниже представлена информация о документах, которые необходимо оформить агентству по каждой из сделок:
| Взаимодействие между субъектами | Необходимые документы |
| Турагентство + туроператор | Основным документом, подтверждающий правоотношения между оператором и агентом является договор. В договоре следует описать порядок расчета вознаграждения или зафиксировать постоянную сумму. Соглашением могут быть предусмотрены различные условия получения комиссии агентом, а именно:a) агент получает доход, самостоятельно вычитая сумму комиссии из полученной выручки. Остаток суммы перечисляется оператору;b) агент перечисляет оператору всю выручку, после чего туроператор возвращает агентству сумму вознаграждения.Также документами, обязательными для оформления, являются:· отчет агента, в котором указывают перечень реализованных туров (турпродуктов) за отчетный период;· платежные документы, подтверждающие факт получения средств от туристов (банковские выписки, квитанции и т.п.).Вышеперечисленные бумаги дают право турагентству на получение дохода в виде комиссии. |
| Турагентство + клиент | Правоотношения между туристом и агентством также оформляются договором. Реализуя услуги, агент выдает туристу акт, получая деньги – квитанцию об оплате (если получены наличные средства). Важно знать, что при реализации турпродукта агентство обязано оформить путевку. Документ является бланком строгой отчетности, выписывается в 2-х экземплярах (для туриста и для агентства). |
Налогообложение турагентств: особенности
На сегодняшний день подавляющее большинство субъектов хозяйствования, выступающие агентами по продаже турпродуктов, являются небольшими организациями или ИП, применяющими упрощенный режим налогообложения. Читайте также статью: → «Упрощенная система налогообложения в 2018 году для ИП и ООО. Обзор» Данная система используется турагентствами по одной из схем:
Схема 1. Агентство уплачивает единый налог по ставке 6% от суммы всего дохода, полученного по итогам отчетного периода.
Расходы, понесенные турагентством, в расчете налогооблагаемой прибыли не участвуют.
Данная схема является наиболее приемлемой для ИП или маленьких фирм с небольшим количеством сотрудников (1 – 2 человека) при условии, что агент не несет регулярных расходов.
Схема 2. Данный алгоритм предполагает уплату налога по ставке 15%, но при этом база рассчитывается за минусом понесенных расходов. Схема подходит для крупных фирм, которые могут уменьшить налогооблагаемый доход на расходы:
- по аренде помещения для размещения агентства (как правило, фирма открывает несколько торговых точек в городе);
- на закупку материалов (канцтовары, расходные материалы для оргтехники и т.п.);
- на зарплату сотрудникам (менеджерам, продавцам-консультантам, уборщицам, бухгалтеру и т.п.).
У турагентств, применяющих УСН по схеме 2 (доходы за минусом расходов) часто возникает вопрос: как учесть доходы и расходы в случае, если агентство покупает турпродукт у оператора, а потом продает его клиенту.
Ответим, что данный алгоритм взаимодействия с туроператором является невыгодным для агентства-«упрощенца». Связано это с тем, что агент не может включить затраты на покупку тура в счет расходов (ст. 346.16 НК).
При этом агентству придется учесть доход, поступивший от туриста в виде оплаты за тур. В связи с этим налогооблагаемая прибыль турагентства значительно возрастает.
Возможен следующий выход из ситуации: агентство покупает у оператора тур, после чего заключает с туристом договор поручения, согласно которому последний выплачивает агенту вознаграждение.
В таком случае стоимость тура можно включить в расходы «упрощенца».
Учет основных операций турфирмы: проводки
Порядок отражения операций турагентства зависит от того, какая схема используется при выплате вознаграждения агенту:
- агентство самостоятельно удерживает сумму дохода из выручки;
- доход поступает от оператора после перечисления ему средств от клиентов.
Ниже мы рассмотрим учет по каждой их вышеперечисленных схем на примерах.
Пример №1. 12.02.16 между турагентством «Лабиринт» и туроператором «Перфект» заключен договор по реализации турпродукта «Венецианская весна». Стоимость продукта – 102.450 руб., вознаграждение «Лабиринту» составляет 12.580 руб. По условиям соглашения, «Лабиринт» перечисляет «Перфекту» сумму, поступившую от туриста, за вычетом собственного дохода.
Источник: https://online-buhuchet.ru/buxuchet-v-turagentstve/
Налоговые проверки турфирм на «упрощенке»
При проведении выездных налоговых проверок турфирм, применяющих «упрощенку», инспекторы нередко находят многочисленные нарушения. Рассмотрим ошибки в учете доходов и расходов турфирм, которые выявляют проверяющие.
| Калькулятор платежей для налога УСН 6% |
|
Критерием также является приближение суммы доходов к верхнему порогу, позволяющему туроператору или турагенту остаться на спецрежиме. В 2010—2011 годах это 60 млн руб.
Кроме того, встречные проверки с другими турфирмами также могут дать повод для встречи с налоговыми инспекторами. При этом может быть проверен период, не превышающий три календарных года, предшествующих тому, в котором вынесено решение о проведении проверки. Основание – пункт 4 статьи 89 Налогового кодекса РФ.
Какие доходы турфирме могут доначислить
Согласно статье 346.
15 Налогового кодекса РФ, турфирмы, применяющие «упрощенку», при определении объекта налогообложения учитывают доходы от реализации (в соответствии со статьей 249 Налогового кодекса РФ) и внереализационные (в соответствии со статьей 250 Налогового кодекса РФ). Многие турфирмы реализуют турпродукт по агентским договорам Тогда их доходом является посредническое вознаграждение (подп. 9 п. 1 ст. 251 Налогового кодекса РФ).
Рассмотрим, какие ошибки допускают турфирмы в учете доходов.
Доходы при получении авансов
Если турагент получает от клиентов авансы за путевки, реализуемые по договорам с туроператором, в книге учета доходов и расходов ему следует отразить доход в размере вознаграждения. Однако поступать так нужно, если по условиям посреднического договора турагент удерживает вознаграждение из денежных средств, поступивших от туристов.
Пример 1. Турфирма «Звезда» применяет «упрощенку» с объектом «доходы». Она продает турпродукт по агентскому договору. В соответствии с ним турфирма удерживает агентское вознаграждение из денежных средств, поступивших от клиентов.
ООО «Звезда» получило 14 декабря 2010 года аванс за турпродукт в размере 150 000 руб. Поездка состоялась в январе 2011 года. В соответствии с договором агентское вознаграждение составляет 10 процентов от стоимости турпродукта, то есть 15 000 руб. (150 000 руб. х 10%). Турфирма не учла 14 декабря в книге учета доходов и расходов в составе доходов (графа 4 книги) 15 000 руб.
По итогам проверки налоговая база турфирмы была увеличена на 15 000 руб. Недоплата по единому налогу составила:
15 000 руб. х 6% = 900 руб.
Доходы в виде положительной курсовой разницы
Глава 26.2 Налогового кодекса РФ («Упрощенная система налогообложения») не содержит положений, определяющих порядок признания доходов в виде положительных курсовых разниц.
Источник: https://otchetonline.ru/art/buh/2686-nalogovye-proverki-turfirm-na-luproshhenker.html
Доход турагента-единоналожника: только вознаграждение — фискалы подтверждают
Налоговики потихоньку встают на путь истинный. В комментируемом письме они отмечают, что турагент — плательщик единого налога (ЕН) включает в свой «единоналожный» доход только сумму агентского вознаграждения согласно п. 292.4 НКУ.
В то же время в консультации из подкатегории 107.01 ЗІР ГФСУ фискалы отмечают (причем не первый год), что ФЛП-турагент не является коммерческим агентом, т. е. не имеет полномочий заключать агентские договоры в соответствии с требованиями ст. 295 ХКУ. Кроме того, он не может при предоставлении посреднических услуг туроператорам — не плательщикам ЕН выбрать группу 2 ЕН.
Здесь есть доля правды. Но только в том, что турагент не может выбрать группу 2 ЕН для работы с неплательщиками ЕН. Ведь «второгруппники» могут предоставлять услуги, в том числе бытовые, плательщикам ЕН и/или населению, производить и/или продавать товары, вести деятельность в сфере ресторанного хозяйства.
А потому турагенты, работающие с неплательщикам ЕН, могут трудиться только в группе 3 ЕН. Но при этом в «единоналожный» доход турагенты включают сумму своего вознаграждения. Подтверждение тому можно найти в журнале ГФСУ «Вестник. Право знать все о налогах и сборах», 2015, № 25, с. 15.
Итак, ЧПЕНы-турагенты имеют полное право на признание дохода по «агентским» правилам. В случае турдеятельности это, как правило, разница между суммой денежных средств, поступивших единоналожнику-турагенту от туриста, и суммой, которую турагент перечисляет туроператору.
Кроме того, в том же налоговом журнале есть еще одно интересное замечание: в случае если турагент нанимает субагента для выполнения своих агентских функций, то объектом налогообложения у турагента будет вся сумма агентского вознаграждения, полученного от туроператора. Эта сумма не уменьшается на сумму вознаграждения, уплаченную субагенту.
Для полноты картины добавим пару слов о порядке, в котором отражается доход. Заключив агентский договор с туроператором, турагент-единоналожник выступает коммерческим агентом туроператора, т. е.
осуществляет посредничество путем заключения договоров на туристическое обслуживание от имени, в интересах, под контролем и за счет такого туроператора ( ч. 1 ст. 295 ХКУ). За такую деятельность турагенту причитается вознаграждение, которое и включается в базу обложения ЕН.
Причем турагент-единоналожник имеет право избрать любой из вариантов получения своего вознаграждения, а именно:
1) вознаграждение удерживается из сумм, полученных от туристов. Это наиболее распространенный порядок расчетов. В то же время сама возможность его реализации вызывает у единоналожников некоторые опасения, связанные с запретом на неденежную форму расчета ( п. 291.6 НКУ).
Полагаем, подобный порядок расчетов вполне допустим, поскольку указанному «денежному» правилу он не противоречит.
Дело в том, что турагент получает оплату за турпродукт в денежной форме, после чего, удержав соответствующую сумму вознаграждения (тоже в денежной форме), перечисляет остаток денежных средств туроператору.
Таким образом, фактически вознаграждение получено турагентом в денежной форме и должно быть включено в базу обложения ЕН в общем порядке. В данном случае сумма вознаграждения (без НДС) попадет в «единоналожный» доход в момент поступления оплаты турпродукта от туриста;
2) вознаграждение выплачивается отдельным платежом. Каких-либо особенностей в налогообложении данный порядок расчетов не содержит: облагаемой будет выступать сумма вознаграждения турагента (без НДС). При этом такой доход формируется лишь по дате фактического поступления вознаграждения от туроператора.
Полезно: о новых формах книг учета доходов (и расходов), а также ЕН-декларации читайте на с. 38 и 39 номера.
Источник: https://i.Factor.ua/journals/bn/2015/july/issue-30/article-10223.html
оплата туров через платежный терминал
После принятия поправок в закон о туризме повсеместно идет обсуждение нюансов, с которыми столкнутся турагенты в новом году.
Одним из важных вопросов: как будут производить оплату туров агенты? Некоторые ТО предлагают варианты с депозитом, другие оплату корпоративными банковскими картами, оплату через отделения банков.
Что в этом случае можете сказать по поводу оплаты через платежные терминалы? Что выгоднее турагенту?
Добрый день!
Чтобы ответить на Ваш вопрос, давайте попробуем разобраться в цифрах, что выгоднее, и приведем пример из жизни — как же правильно рассчитывают налоги в различных системах налогообложения.
Для начала вспомним какие виды систем налогообложения применяются в туристической отрасли.
Упрощенная система налогообложения (УСН)
УСН применяется в добровольном порядке. Применяя УСН, Вы платите один единственный налог, при этом у вас есть возможность выбрать, как платить этот налог:
— с доходов по ставке 6%;
— с разницы между доходами и расходами по ставке 15%.
Общая система налогообложения (ОСН)
— налог на прибыль туристического агентства по ставке 20 %.
Помимо вышеуказанных налогов, туристическое агентство, являясь работодателем для своих сотрудников, обязано делать налоговые отчисления за каждого сотрудника — 13% НДФЛ, 30% страховые взносы в фонды (22% в ПФР, 5,1% в ФФОМС, 2.9% в ФСС).
Возьмем для примера данные по среднестатистическому туристическому агентству
Агентство ежемесячно продает туров на 3 000 000 рублей.
Из них туров на сумму 2 000 000 рублей реализовано по агентскому договору с операторской комиссией 10% (Размер комиссии составляет 200 000 рублей).
И туров на сумму 1 000 000 рублей по договору купли-продажи с наценкой 12% (Размер наценки составляет 120 000 рублей).
Общая выгода составит 320 000 рублей.
В данном агентстве работают 3 менеджера с официальной заработной платой 17 000 рублей, и дополнительным бонусом в размере 1% с продаж.
Расходы турагентства:
Аренда помещения составляет 30 000 рублей (с НДС)
Расходы на канцелярию 2 000 (с НДС)
Общие расходы в размере 10 000 рублей (без НДС)
Пример расчета налогов по УСН (6%).
По закону туристическое агентство обязано заплатить налог в размере 6% со своей агентской комиссии.
Итого налогов: 320 000 рублей * 6% = 19 200 рублей.
Налоговые отчисления по заработной плате сотрудников составят:
Фонд ЗП = 3 менеджера * 17 000 рублей = 51 000 рублей.
Размер бонусов менеджеров составит 3 000 000 * 1% = 30 000 рублей.
Начисленная зарплата 81000 рублей, к выплате сотрудникам 81 000 – 10 530 (13% НДФЛ) = 70 470 рублей.
Налогов с ЗП: 81 000 рублей * (13% НДФЛ + 30% страховые взносы в фонды) = 34 830 рублей.
Общая сумма налогов: 19 200 рублей (УСН) + 34 830 (НДФЛ, страховые взносы в фонды) =
= 54 030 рублей, что составляет 1,8% от оборота.
Расходы туристического агентства, согласно приведенным данным, составят:
70 470 рублей (заработная плата к выплате) + 34 830 рублей (НДФЛ, страховые взносы в фонды) + 19200 рублей (УСН) = 124 500.
Подведем итог и рассчитаем чистую прибыль туристического агентства в месяц: 320 000 рублей (прибыль с агентской комиссии) — (30 000 аренда помещения + 2 000 канцелярия + 10 000 общих расходов) — 124 500 рублей (расходы на налоги и зарплату сотрудникам) = 153 500 рублей.
Пример расчета налоговых отчислений и прибыли туристического агентства по УСН (15%).
Исходные данные будут аналогично тем, которые мы разбирали в примере с УСН (6%). Перейдем сразу к расчетам затрат на налоговые отчисления, зарплату сотрудников и другим расходам агентства.
Заработок турагента за отчетный месяц составил, как и в первом случае 320 000 рублей. Расходы на канцелярию, аренду офиса и общие расходы составили 42 000 рублей. Заработная плата сотрудников — 81 000 рублей и налог с заработной платы — 34 830 рублей (НДФЛ + страховые взносы в фонды).
Налоговые отчисления по УСН (15%) составляют:
(320 000 рублей (заработок с агентской комиссии) — 42 000 рублей (расходы агентства) — 105 300 рублей (затраты на зарплату и налоги)) * 15% (УСН) = 25 905 рублей.
Общая сумма налогов: 25 905 рублей (УСН) + 34 830 рублей (НДФЛ + страховые взносы в фонды) = = 60 735 рублей, составляет 2,02% от оборота.
Чистая прибыль туристического агентства в месяц, согласно приведенным выше данным и расчетам, составил 320 000 – 42 000 – 105 300 – 25 905 = 146 795 рублей.
Расчет налоговых отчислений и прибыли туристического агентства на примере общей системы налогообложения (ОСН).
Статистические данные будут аналогичны первым двум примерам.
Заработок туристического агентства на агентской комиссии составил 320 000 рублей.
Сам расчет производиться следующим образом:
Чтобы рассчитать НДС к уплате:
А) НДС с комиссии по агентским договорам – 200 000*18/118 = 30 508 рублей
Б) НДС с разницы по договорам Купли-Продажи. Куплено у ТО на 880000 рублей в том числе НДС, продано на 100 000 рублей в том числе НДС.
Начисленный НДС по договорам Купли-Продажи составит 1000000*18/118 — 880000*18/118 = 18 305 рублей
Итого НДС начисленный будет равен 18 305 + 30 508 = 48 813,0 руб.
Чтобы вычислить налоговые отчисления необходимо воспользоваться формулой, из которой мы получим: 320 000 рублей * 18/118 = 48 814 рублей (начисленный НДС).
НДС на аренду площади и канцелярию составит 32 000 рублей * 18/118 = 4 881 рубль.
Итоговая сумма НДС к уплате составит: 48 814 рублей — 4881 рубля = 43 933 рубля.
Затраты на заработную плату, как и в первых двух примерах, составляют 81 000 рублей. Налог (НДФЛ + страховые взносы в фонды) равен 34 830 рублей.
Теперь, обладая всеми данными, рассчитаем налог на прибыль туристического агентства:
Выручка без НДС: (320 000 – 320 000*18/118) = 271 186 рублей
Расходы турагентства без НДС: ((32 000-32 000*18/118) + 10 000) = 37 118 рублей.
ИТОГО: 271 186 — 81 000 — 24300 — 37 118 = 128 768 рублей
Данную сумму умножаем на налог на прибыль в размере 20% и получаем 25 754 рублей.
Итоговая сумма налоговых отчислений: 43 933 рубля (НДС) + 34 830 (НДФЛ + взносы в фонды) + 25 754 (налог на прибыль) = 104 517 рублей, что составляет 3,48% от оборота.
Заработок туристического агентства, согласно данной системе расчетов, составит: 320 000 (агентская комиссия) — 70 470 рублей (заработная плата) — 104 517 (налоги) — 42 000 рублей (расходы на аренду, канцелярию и общие расходы) = 103 013 рублей.
Тем самым получаем, что чистая прибыль туристического агентства составляет 103 013 рублей.
Выводы:
Имея развернутую картину по затратам туристического агентства, а также затратам на налоговые отчисления, мы можем легко сравнить, какая из форм налогообложения наиболее выгодна и благоприятна для работы.
В нашем примере наиболее благоприятная система налогообложения для турагентства является УСН 6%. Налоговая нагрузка составит 54 030 руб., 1,8% от оборота. Чистая прибыль агентства составит 153 500 рублей.
Чуть менее выгодная УСН 15%.
В нашем примере налоговая нагрузка составит 60 735 руб., 2,02% от оборота. Чистая прибыль агентства составит 146 795 рубля.
Наименее выгодная форма налогообложения ОСН. В нашем примере налоговая нагрузка составит 104 517 руб.
и составляет 3,48% от оборота. Чистая прибыль агентства составит 103 013 рублей.
Таким образом, турагентство, которое производит оплату через терминалы, получает дополнительную выгоду примерно в 2% — 3,5% от оборота, что дает конкурентное преимущество по сравнению с другими турфирмами. Именно поэтому такой способ оплаты наиболее популярен.
Источник: https://persona-grata.ru/faq/602
Сколько зарабатывают турагентства. Вся кухня туристического бизнеса. Сколько получают турагенты в Москве :
Наверняка каждый из нас хотя бы раз в жизни при бронировании билетов и оформлении поездок задавался вопросом о том, сколько зарабатывают турагентства. И в самом деле, каков оборот средней компании в этой области? Стоит ли при наличии некоторой суммы свободных средств и желании работать только на себя начать именно этот бизнес? Поговорим обо всем по порядку.
https://www.youtube.com/watch?v=8x6cFk6fv8A
Эксперты и предприниматели сходятся во мнении, что даже небольшому, но правильно выстроившему свою работу туроператору вполне реально зарабатывать 250 000 рублей. Много это или мало? Сказать сложно. Прибыль – вещь относительная. Например, для столицы – это вполне достижимая и реальная цифра.
В провинции же или в небольшом российском городке заработки агентства могут быть в несколько раз ниже. Правда, для того чтобы приблизиться даже к этому результату, необходимо вложить некоторые средства. И перед тем как потирать руки в ожидании прибыли и муссирования вопроса о том, сколько получают туроператоры, следует рискнуть и хорошо поработать.
Заманчивая прибыль
Давайте вернемся к заманчивой цифре в четверть миллиона рублей. Разберемся на вполне конкретных примерах, что же необходимо делать, какой объем работ производить для того, чтобы иметь эту сумму у себя в ежемесячном активе.
Цель будет достигнута, если вы продадите за 30 дней хотя бы 70 туров, стоимость которых в среднем будет равняться 60 000 рублей. Как правило, это обычный тур на двух персон.
Большинство туристических агентств стараются работать именно в этом диапазоне.
Считаем дальше. Семьдесят умножаем на шестьдесят тысяч, получаем четыре миллиона двести тысяч рублей выручки. Комиссия, получаемая от туроператора за реализацию данных туров, составляет 12%.
Это та цифра, которую вы можете получить, если станете работать не прямиком с туроператором, как это делают многие агентства-новички, а через специальный центр по бронированию.
Так вот, если эта цифра будет достигнута вашим туристическим агентством, и вы сможете в течение месяца реализовать 70 туров, то сможете заработать хорошую комиссию – 504 000 рублей.
Ложка дегтя, или Поговорим о расходах
Наряду с вопросом о том, сколько зарабатывают турагентства, следует также понимать, сколько же они расходуют. Цифра в полмиллиона рублей буквально манит начать собственное дело.
Но сколько реально у вас останется на руках, после того как вы сделаете все необходимые выплаты? Главная статья расходов – это зарплата сотрудников. В этом вопросе следует закладывать сумму в 100 000 рублей.
Этих денег должно быть достаточно, чтобы оплатить труд пары менеджеров и курьера (о том, сколько получает турагент, поговорим позже). Идем дальше. Примерно 50 000 потребуется на оплату аренды вашего офиса, а также связи.
Сколько зарабатывают туристические агентства?
Опыт многих предпринимателей в этой сфере доказывает, что без полноценной и систематичной рекламы бизнес будет стоять на месте.
Поэтому на эти цели следует закладывать очень большой (относительно прочих затрат) бюджет. После вычета прочих мелких затрат вы получите сумму, примерно равную четверти миллиона рублей.
Теперь посмотрим, сколько надо вложить, чтобы зарабатывать эти деньги. Прежде чем начинать бизнес, обязательно проведите мониторинг.
Выясните, сколько компаний в настоящее время осуществляют свою деятельность в вашем городе, с какими турами и в каком ценовом диапазоне они работают.
Это поможет вам правильно рассчитать свои силы, определить, какой вам необходим офис и какой штат, какие путевки предлагать клиентам для того, чтобы успешно вести конкурентную борьбу.
Не бензином торгуем
Туристический бизнес тем и привлекателен, что не требует сверхбольших вложений, как, например, какой-то промышленный комбинат или та же АЗС. На первом этапе следует только оборудовать офис на двух-трех человек. При этом не стоит сильно тратиться на дизайн помещения или его ремонт.
Опыт многих предпринимателей в этой сфере доказывает, что большинство клиентов легко совершают покупки туров в офисах среднего уровня, которые не захламлены статуэтками из разных стран.
Человеку, пришедшему за путевкой, необходимо просто удобно расположиться на стуле или мягком диване и комфортно, не отвлекаясь на антураж офиса, оформить все требуемые документы. Поэтому придерживайтесь строгого и спокойного минимализма.
К тому же учитывайте тот факт, что туризм – это не та сфера деятельности, которая окупит сотни тысяч рублей, потраченные просто на офис.
Если вы в дальнейшем захотите поразить конкурентов и клиентов некой экзотикой и сделать «аховый» ремонт, то заработайте действительно хорошие деньги, например несколько миллионов рублей, и уже затем тратьте их на офисный антураж.
Поправка на город
Мы хотели бы еще раз акцентировать ваше внимание на то, что расходы, связанные с открытием дела, могут быть очень разными в Москве и в другом российском городе.
Соответственно, и ответ на вопрос о том, сколько зарабатывают турагентства, может быть весьма вариативным. В нашем материале мы рассматриваем в качестве площадки для бизнеса российскую столицу.
На начальном этапе, согласно нашим подсчетам, предпринимателю необходимо будет единовременно затратить примерно 400 000 рублей.
А если принимать во внимание тот факт, что туристическое агентство станет рентабельным только на 2-3 месяц работы, это значит, что вы должны располагать суммой примерно в 800 000 рублей.
Эти деньги нужны будут для того, чтобы обустроить ваш офис и первое время просто держаться на плаву. Здесь же уже заложены оплата аренды и зарплата сотрудников.
Главная ценность
Кстати, о последних. Хорошие менеджеры на дороге не валяются. Поэтому дорожите своими кадрами. На первом этапе можете набрать персонал средней квалификации.
Далее по мере роста компании можно постепенно повышать уровень профессионализма своих кадров при помощи работы в вашей компании и специальных курсов.
Если бюджет располагает достаточной суммой, то лучше, конечно, сразу набирать профессиональные кадры.
Сколько получают турагенты в Москве? Здесь многое зависит от активности и инициативы сотрудника. В среднем, по расчетам экспертов, он получает 45 000 рублей. В Петербурге эта сумма ниже – в районе 35 000.
В других крупных городах еще ниже — примерно 20 000 рублей. Прикидывая, сколько получают турагенты в среднем по России, учитывайте, что здесь, как и в любом другом деле, очень важно, каков у человека стаж.
Опытные сотрудники могут иметь зарплату, в два-три раза превышающую заработок новичков.
На чем еще зарабатывают туроператоры?
Конечно, при определенной доли креатива и инициативности можно придумать необычные заработки в рамках вашей компании. Однако львиная часть фирм, занятых в сфере туров, стараются не распыляться.
Они сосредотачиваются на главном – реализации путевок — и неплохо в этом деле преуспевают. Поэтому не стоит ломать голову над тем, на чем зарабатывают турагентства.
Их основная статья доходов – это комиссионные.
Если вас как начинающего предпринимателя не удовлетворяет уровень дохода и прибыли, не придумывайте ничего нового, а постарайтесь улучшить сервис предоставляемых услуг или пригласить более продвинутых менеджеров. Тогда вы сможете существенно улучшить свое финансовое положение.
А может, на готовое?
Некоторые предприниматели предпочитают вместо того, чтобы начать дело с нуля, покупать готовые и раскрученные компании. Какие здесь есть риски? Сначала о плюсах. Прежде всего, вы значительно экономите время. Совершив сделку по покупке турагентства, вы сразу получаете действующий бизнес с офисом, клиентской базой, оборудованием и договорами с партнерами.
Второй важный момент – это сниженные риски. Открывая бизнес самостоятельно, вы можете просчитаться и прогореть в первые месяцы работы. Если же компания продержалась на рынке несколько лет, то уже можно говорить о том, что свою самостоятельную нишу она заняла. Правда, стоит учитывать и тот факт, что обойдется такая организация вам значительно дороже, чем турагентство, созданное с нуля.
Предмет покупки
Теперь поговорим о том, что является наиболее ценным в продающейся компании, работающей в сфере туризма. Это, конечно же, сотрудники. Настоящих профессионалов своего дела найти крайне тяжело.
А тут вы сразу получаете опытный персонал с собственной клиентской базой. Этот момент особенно важен. Если, например, компания, только появившаяся на рынке, работает себе в убыток именно из-за отсутствия клиентуры, то у фирмы с опытом дела обстоят намного лучше.
Вы можете приобрести агентство, которое сразу начнет приносить прибыль.
С другой стороны, и расходы на содержание такой компании могут у вас значительно возрасти. Взять хотя бы зарплату сотрудникам. Мы уже упоминали о том, сколько получает турагент с опытом и собственной базой. Умножайте эту цифру на количество людей, находящихся в вашем штате.
Вы получите прибавку к собственным расходам. А с другой стороны, не стоит забывать и о том, сколько зарабатывают турагентства, которые уже нашли свою нишу. Если молодые компании будут рады четверти миллиона, то организации с именем могут вполне рассчитывать на миллион и больше.
Оптимальный вариант
Раз уж мы заговорили про клиентскую базу, стоит отметить, что важно обращать внимание на то, в каком состоянии она находится.
Например, если сосредоточена только в головах сотрудников и не отображена на бумаге или в электроном варианте, то можно считать, что ее просто нет.
Еще один плюс в приобретении готового дела состоит в том, что сейчас достаточно непросто в столице найти достойное помещение в центре за умеренные деньги. В случае же покупки компании с опытом работы такое возможно.
А теперь несколько слов о минусах приобретения готовой фирмы. Главный из них – это цена. Организация не может стоить 300 000 рублей. Это будет говорить о каких-то ее серьезных проблемах. Эксперты и опытные предприниматели советуют обращать внимание на компании, стоимость которых начинается от 3 млн. рублей.
За эти деньги вы получите перспективную контору с сотрудниками и приличной клиентской базой. Надеемся, что наш материал помог вам разобраться в вопросе о том, сколько зарабатывает турагентство в месяц и сколько денег необходимо для того, чтобы его открыть. Удачи вам в вашем собственном бизнесе!
Источник: https://BusinessMan.ru/new-skolko-zarabatyvayut-turagentstva.html
Турагент предоставляет скидку клиенту за счет собственного вознаграждения: как показать в учете
Турагент предоставляет скидку клиенту за счет собственного вознаграждения: как показать в учете
Турагент (предприятие — плательщик единого налога и плательщик НДС) сотрудничает с туроператором на условиях агентского договора.
Согласно его условиям, вознаграждение турагента составляет 10% от стоимости тура, турагент вправе удерживать свое вознаграждение из выручки, полученной от клиента.
К тому же в договоре указано, что «турагент имеет право уменьшить цену реализации Турпродукта, установленную Туроператором, исключительно в пределах и за счет своего вознаграждения, предусмотренного за реализацию данного Тура»
Как турагенту, продавшему клиенту путевку стоимостью 5000 грн и предоставившему ему за счет своего вознаграждения скидку 5% (то есть 250 грн), показать данную операцию в налоговом и бухгалтерском учете? Турагент получил от клиента 4750 грн, а туроператору перечислил 4500 грн.
ОТВЕТ: Такая операция имеет нюансы отражения как в налоговом, так и в бухгалтерском учете. Разберемся с этим детальнее, чтобы не осталось ни одного вопроса.
https://www.youtube.com/watch?v=IC7ThmPtDug
Особенности агентского договора
Согласно агентскому договору, одна сторона (коммерческий агент) обязуется предоставить услуги второй стороне (субъекту, которого представляет агент) в заключении соглашений или способствовать их заключению (предоставление фактических услуг) от имени этого субъекта и за его счет (ч. 1 ст. 297 Хозяйственного кодекса Украины, далее — ХКУ).
В соответствии с агентским договором, коммерческий агент получает агентское вознаграждение за посреднические операции, осуществленные им в интересах субъекта, которого он представляет, в размере, предусмотренном договором (ч. 1 ст. 301 ХКУ). То есть турагент предоставляет услуги от имени туроператора и за его счет, за что получает вознаграждение.
Начнем с налогового учета и постепенно перейдем к бухгалтерскому.
Единый налог
Согласно п. 292.4 НКУ, в случае предоставления услуг по агентским договорам доходом единщика является сумма полученного вознаграждения поверенного (агента).
Иными словами, единщик не должен относить к доходу все полученные от клиента средства, а только сумму своего агентского вознаграждения (по условиям приведенного вопроса — 10% стоимости тура).
К тому же, если турагент предоставляет скидку за счет своего вознаграждения, в доход попадет именно сумма вознаграждения за минусом скидки, ведь ее он получит на руки.
Единщики признают доход по дате поступления денежных средств плательщику единого налога в денежной (наличной или безналичной) форме (п. 292.6 НКУ).
В то же время контролеры в своих разъяснениях в подкатегории 108.
04 «ЗІР» отмечают: «в случае предоставления юридическим лицом — плательщиком единого налога услуг по агентскому договору (турагент), согласно которому предварительная оплата (аванс) за предоставленные услуги получена в одном , а услуги предоставлены в другом, доходом такого лица является сумма полученного вознаграждения в размере, предусмотренном договором, а датой получения дохода является дата фактического получения предоплаты (аванса)». Однако, по нашему мнению, таким выводом можно пользоваться, только если по агентскому договору турагент вправе самостоятельно удерживать вознаграждение из средств, полученных от клиента. Возможны случаи, когда по агентскому договору турагент сначала отправляет туроператору все денежные средства, полученные от клиента, и только после этого туроператор выдает вознаграждение турагенту. При этом, мы считаем, датой получения дохода будет именно дата получения вознаграждения от туроператора, но никак не аванса от клиента за тур (поскольку данные средства для турагента не будут выступать доходом в понимании п. 292.4 НКУ).
НДС
Налоговые обязательства
Согласно п. 207.5 НКУ, базой налогообложения для операций, осуществляемых туристическим агентом, является вознаграждение, которое начисляется (выплачивается) туристическим оператором, прочими поставщиками услуг в пользу данного туристического агента, в том числе за счет денежных средств, полученных последним от потребителя туристического продукта (туристической услуги).
Если говорить о скидке, то и здесь, по нашему мнению, налоговые обязательства следует рассчитывать исходя из вознаграждения, уменьшенного на сумму скидки. Ведь именно данная сумма будет считаться вознаграждением, выплаченным турагенту.
Дату возникновения налоговых обязательств турагенты определяют на общих основаниях согласно общему правилу первого события п. 187.1 НКУ, ведь особые правила предусмотрены лишь для туроператоров (п. 207.6 НКУ). Поэтому турагенты начисляют налоговые обязательства на дату первого из событий:
- или зачисление средств от клиента на банковский счет, а в случае поставки услуг за наличные — оприходование денежных средств в кассе;
- или оформление документа, удостоверяющего факт поставки услуг налогоплательщиком.
Вместе с тем следует учесть, если турагент на дату получения предоплаты еще не знает точного размера своего вознаграждения, он вынужден начислить налоговые обязательства исходя из предварительно рассчитанного размера вознаграждения.
Данный расчет можно оформить бухгалтерской справкой. Тогда на дату получения предоплаты (в момент возникновения налоговых обязательств) турагент составляет налоговую накладную на сумму расчетного размера вознаграждения, а не сумму полученного аванса.
Аналогичное мнение можно найти и в подкатегории 101.29.03 «ЗІР».
Подробнее об особенностях начисления налоговых обязательств турагентом можно прочитать в материале «Турагент получил предоплату: как определить базу обложения НДС», опубликованном в газете «Интерактивная бухгалтерия» № 31/2013.
Налоговый кредит
В п. 207.6 НКУ указано, что суммы налога, уплаченные (начисленные) в случае приобретения товаров/услуг, которые не включаются в стоимость туристического продукта (туристической услуги), включаются в налоговый кредит в порядке, определенном НКУ.
НДФЛ
Поскольку скидка предоставляется конкретным физлицам, сразу возникает вопрос: нужно ли на сумму скидки начислить НДФЛ? Ведь пп. «е» пп. 164.2.
17 НКУ устанавливает, что в общий месячный (годовой) налогооблагаемый доход налогоплательщика включается доход, полученный налогоплательщиком как дополнительное благо (кроме случаев, предусмотренных ст.
165 НКУ) в виде суммы скидки обычной цены (стоимости) товаров (работ, услуг), индивидуально предназначенной для такого налогоплательщика (пп. «е» пп. 164.2.17 НКУ). Таким образом, чтобы ответить на главный вопрос, следует рассмотреть два момента.
Во-первых, носит ли указанная скидка индивидуальный характер? Понятно, скидка будет считаться индивидуальной, если предоставляется конкретному физлицу в определенном для него размере.
Спорный вопрос: будет ли считаться скидка индивидуальной, если, например, в рекламе прозвучала акция, которая предусматривает предоставление всем клиентам турагентства скидки в размере 10%? С одной стороны, скидка предоставляется всем клиентам, но с другой — нет.
Ведь индивидуальная скидка должна устанавливаться физлицу в индивидуальном порядке и в размере, определенном только для него.
Во-вторых, в пп. «е» п. 164.2.17 НКУ речь идет о суммах скидки обычной цены (стоимости) товаров (работ, услуг), в то время как обычные цены применяются только во время осуществления контролируемых операций при трансфертном ценообразовании с 01.09.2013 г.
Правила трансфертного ценообразования рассматриваются в ст. 39 НКУ, но нормы настоящей статьи применяются во время определения базы налогообложения в контролируемых операциях для целей р. III и р. V НКУ (п. 39.7 НКУ), то есть на порядок обложения НДФЛ (р.
VІ НКУ) они не распространяются.
Также обратите внимание на определение обычной цены.
Напомним!
Обычная цена — цена товаров (работ, услуг), определенная сторонами договора, если иное не установлено НКУ. Если не доказано обратного, считается, что данная обычная цена соответствует уровню рыночных цен (пп. 14.1.71 НКУ).
Поскольку рыночная цена в нашем случае является не чем иным, как договорной ценой (пп. 14.1.219 НКУ), то цена со скидкой будет выступать договорной ценой.
По нашему мнению, при предоставлении турагентом скидки на турпутевки, дополнительного блага у клиента в виде скидки от обычной цены не возникает, а значит, нет и объекта обложения НДФЛ. Поэтому начислять НДФЛ в данном случае не требуется.
В то же время турагенту нужно быть готовым к отстаиванию собственной позиции перед контролерами, ведь они с такой точкой зрения могут и не согласиться.
Бухгалтерский учет
Плательщикам единого налога, юридическим лицам разрешено вести упрощенный бухгалтерский учет (пп. 296.1.3 НКУ).
Рассмотрим небольшой пример отражения на бухгалтерских проводках продажи тура турагентом как по обычному, так и по упрощенному плану счетов.
Пример
Турагент (предприятие — плательщик единого налога и плательщик НДС) заключил агентский договор с туроператором. Согласно его условиям, вознаграждение турагента составляет 10% от стоимости тура (в т.ч. НДС).
Турагент вправе удерживать свое вознаграждение из выручки, полученной от клиента. Клиент заказал тур стоимостью 5000 грн (в стоимость уже заложено вознаграждение турагента, то есть 500 грн).
Турагент сделал клиенту за счет своего вознаграждения скидку 5%, поэтому в итоге его вознаграждение было равным 250 грн.
Таблица 1
Бухгалтерский учет у турагента продажи тура со скидкой по агентскому договору
| № п/п | Содержание хозяйственной операции | Бухгалтерский учет | Сумма, грн | |||
| обычный | упрощенный | |||||
| Дт | Кт | Дт | Кт | |||
| 1 | Получены денежные средства от туриста в кассу турагента (5000 — 5000 х 5%) | 301 | 681 | 30 | 68 | 4750,00 |
| 2 | Начислены налоговые обязательства по НДС на стоимость полученного вознаграждения(250 х 20% / 120%) | 643 | 641 | 643 | 641 | 41,66 |
| 3 | Отражен доход от реализации тура клиенту | 681 | 703 | 68 | 70 | 4750,00 |
| 4 | Удержана из дохода сумма, которую нужно перечислить туроператору | 704 | 685 | 70 | 68 | 4750,00 |
| 5 | Перечислены туроператору денежные средства за тур за вычетом вознаграждения турагента(4750 — 250) | 685 | 311 | 68 | 31 | 4500,00 |
| 6 | Подписан между турагентом и туроператором акт предоставленных услуг | 361 | 703 | 37 | 70 | 250,00 |
| 7 | Отражены расчеты по НДС | 703 | 643 | 70 | 643 | 41,66 |
| 8 | Отражен зачет задолженностей на сумму вознаграждения туроператора | 685 | 361 | 68 | 37 | 250,00 |
Анастасия НЕВСКАЯ,
бухгалтер-эксперт
газеты «Интерактивная бухгалтерия»
1 Напомним: плательщики единого налога третьей-шестой групп уплачивают единый налог в течение 10 календарных дней после предельного срока предоставления налоговой декларации за налоговый (отчетный) квартал (п. 295.3 НКУ).
Источник: https://www.interbuh.com.ua/ru/documents/ib/6/33180
Должен ли турагент уплачивать налог на услуги?
Объектом обложения налогом на услуги являются в т.ч. и туристические услуги. Такая норма содержится в ст. 267 Налогового кодекса РБ (далее – НК).
Субъектами туристической деятельности считаются туроператоры и турагенты (Закон РБ от 25.11.1999 № 326-З «О туризме»).
Туроператорская деятельность – предпринимательская деятельность юридических лиц (туроператоров) по формированию и реализации туров, в т.ч. сформированных другими туроператорами, включая нерезидентов РБ, а также по оказанию консультационно-информационных услуг, связанных с организацией путешествия.
Турагентская деятельность – это предпринимательская деятельность юридических лицили индивидуальных предпринимателей (турагентов) по реализации туров, сформированных туроператорами – резидентами РБ, участникам туристической деятельности, а также по оказанию консультационно-информационных услуг, связанных с организацией путешествия.
Тур – это путешествие в соответствии с программой тура с одновременным предоставлением комплекса туристических услуг (не менее 2), сформированного туроператором.
Туристическими услугами являются услуги, оказываемые туристу во время осуществления тура или в связи с ним в соответствии с договором оказания туристических услуг.
Из приведенных норм видно, что турагент оказывает туроператору услуги по реализациитуров, а туруслугу туристу оказывает туроператор.
Реализацию тура турагенты осуществляют на основании договора комиссии (или иных договоров, не запрещенных законодательством), заключенного с туроператором.
По договору комиссии одна сторона (комиссионер) обязуется по поручению другой стороны (комитента) за вознаграждение совершить одну или несколько сделок от своего имени, но за счет комитента (п. 1 ст. 880 Гражданского кодекса РБ). Комитент обязан уплатить комиссионеру вознаграждение. То есть доходом турагента является комиссионное вознаграждение.
Исходя из указанных положений законодательства, поскольку туруслугу оказывает туроператор, а не турагент, именно туроператор должен уплачивать налог на услуги. Однако из разъяснений налоговых органов следует, что налог на услуги должен платить как туроператор, так и турагент.
Рассмотрим данную ситуацию на примере.
Пример
Стоимость тура, сформированного туроператором-резидентом, составляет 5 410 850 руб. В нее включены услуги сторонних организаций в размере 4 355 600 руб. и собственные услуги по формированию тура в сумме 1 005 000 руб., а также налог на услуги по действующему в 2010 г. законодательству, который составляет 50 250 руб. (5 % от стоимости собственных услуг – 1 005 000 × 5 %).
В местный бюджет туроператор-резидент уплатит налог на услуги в сумме 50 250 руб. Данный тур турагентом реализуется по договору комиссии. Стоимость, по которой турагент реализует тур, составляет 5 410 850 руб. За реализацию тура турагент получает комиссионное вознаграждение в размере 541 085 руб. Данное комиссионное вознаграждение установлено договором между комитентом и комиссионером.
Турагент уплатит в местный бюджет сумму налога на услуги 25 766 руб. (541 085 × 5 % / 105 %).
Таким образом, при реализации тура, сформированного туроператором-резидентом, через турагента-резидента налог на услуги уплатит как туроператор, так и турагент.
Общая сумма налога на услуги равна 81 016 руб.(55 250 + 25 766), что в процентном отношении к стоимости собственных услуг туроператора составит не 5 %, установленных законодательством, а 8,6 % (81 016 / 1 005 000 × 100).
Этот процент выше, потому что сумма комиссионного вознаграждения устанавливается от всей стоимости тура и налог на услуги исчисляется от суммы комиссионного вознаграждения, которая исчисляется от стоимости всего тура.
В таблице сравним финансовые результаты и налоговую нагрузку у турагента при уплате налога на услуги и в случае исключения выручки турагента из налоговой базы налога на услуги.
Из приведенных данных следует, что разница в сумме налогов, уплачиваемых из выручки у турагента, уплачивающего налог на услуги и не уплачивающего налог на услуги, составляет 21 472 руб., или 3,97 % к выручке (21 472 / 541 085 × 100).
Данная сумма уменьшает налогооблагаемую базу для налога на прибыль и сбора на развитие территорий.
В общей сложности налоговая нагрузка у турагента, уплачивающего налог на услуги, выше на 2,93 %, а финансовый результат соответственно на данную величину ниже.
Было бы логично учесть все вышесказанное и не платить турагенту налог на услуги со стоимости услуг, оказываемых туроператору.
Источник: https://www.gb.by/izdaniya/glavnyi-bukhgalter/osipova-t-dolzhen-li-turagent-uplachivat_0000000
Загрузка...
