Предельная база для начисления взносов – частые ошибки в расчете
Предельная база для начисления взносов (624 тыс. руб.), установлена постановлением Правительства РФ от 30 ноября 2013 г. № 1101. Принимать в расчет нужно абсолютно все выплаты в пользу работников, на которые взносы были начислены.
А начислять их нужно на те суммы, которые вы перечислили в рамках трудовых отношений или по гражданско-правовым договорам (ч. 1 ст. 7 Федерального закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ). А насколько широки эти рамки? Понятно, что в них входит зарплата, премии, а также доплаты и надбавки.
Но есть выплаты, связь которых с трудовым процессом совсем неочевидна.
Возьмем такую выплату как материальная помощь. С одной стороны, материальная помощь не вписывается в рамки трудовых отношений. Ведь это социальная выплата.
С другой стороны, в статье 9 Федерального закона от 21 июля 2014 г. № 212-ФЗ сказано, что не облагается взносами только матпомощь в пределах 4000 руб. в год на одного работника (за некоторыми исключениями).
Получается, что с большей суммы платить взносы нужно. Так полагают и чиновники.
Утверждение небесспорное. Возьмем само понятие »трудовые отношения». В Федеральном законе № 212-ФЗ о нем ничего не говорится, поэтому обратимся к статье 15 ТК РФ. Так, о трудовых отношениях можно говорить только при одном условии.
А именно когда человек берется за плату выполнять определенные трудовые функции для работодателя. Между тем матпомощь вознаграждением за труд никак быть не может и с тем, выполняет работник свои обязанности или нет, никак не связана (постановление Президиума ВАС РФ от 14 мая 2013 г.
№ 17744/12). Если, конечно, выплата матпомощи не зависит от квалификации работников, сложности, качества и условий их работы. Иными словами, сам по себе факт трудовых отношений между компанией и ее работниками не свидетельствует о том, что все начисленные им деньги это плата за труд.
И хотя данное решение судей касается 2010 года, его выводы справедливы и сейчас.
Но несмотря на эту двусмысленность, взносы с матпомощи, превышающей 4000 руб., безопаснее начислять. По крайней мере до тех пор, пока чиновники не поменяют свое мнение. Поэтому такие выплаты нужно учитывать когда рассчитывается предельная база для начисления взносов.
Другая старая позиция чиновников: страховые взносы нужно начислять также на выплаты исходя из среднего заработка, которые работодатель производит в пользу сотрудника в силу закона. То есть изначально с работой они никак не связаны.
Это, к примеру, выплаты работникам-донорам за дни сдачи крови и дни отдыха в связи с этим (письмо Минтруда России от 1 февраля 2014 г. № 17–4/В-54, постановление Президиума ВАС РФ от 13 мая 2014 г. № 104/14).
Или работающим беременным женщинам за дни прохождения ими обязательного диспансерного обследования (письмо Минздравсоцразвития России от 15 марта 2011 г. № 784–19).
Кроме того, компания обязана оплачивать дополнительные выходные дни, которые предоставляются одному из работающих родителей для ухода за детьми-инвалидами (ст. 262 ТК РФ). Причем возмещает эти расходы ФСС РФ. Тем не менее взносы на них нужно начислить (письмо Минздравсоцразвития России от 15 марта 2011 г. № 784–19). Но с этой выплатой не все так однозначно.
В этом году арбитражная практика складывается в пользу компаний. Возьмем к примеру постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 28 мая 2014 г. № А27-10932/2013. В нем судьи указали, что оплата дополнительных дней отдыха одному из родителей для ухода за детьми-инвалидами – это компенсационная выплата, прописанная в законодательстве. И потому начислять на нее взносы не нужно.
Как начислить взносы с суммы, превышающей лимит, покажет пример.
Пример
К январь-сентябрь сотрудник заработал 600 000 руб., а за октябрь ему начислили 64 000 руб. На выплаты в пределах лимита (в 2014 году это 624 000 руб.) компания должна начислять страховые взносы: — в Пенсионный фонд РФ – по тарифу 22 процента; — в ФСС РФ – по тарифу 2,9 процента;
— в ФФОМС – по тарифу 5,1 процента.
Предельная база для начисления взносов (624 тыс. руб.) будет превышена на сумму в размере:
600 000 + 64 000 – 624 000 = 40 000 руб.
Значит, за октябрь начислить взносы по этим ставкам бухгалтер компании должен только с 24 000 руб. (624 000 – 600 000). С выплат, превышающих 624 000 руб. (в примере это 40 000 руб.), начисляйте только взносы на обязательное пенсионное страхование по тарифу 10 процентов.
Для организаций, имеющих право на пониженные тарифы (например, для некоторых категорий упрощенщиков), действует другой порядок. Такие компании начисляют взносы по пониженным ставкам пока доход работника не достигнет предельной базы для начисления взносов (624 тыс. руб.). С выплат, превышающих данную величину, взносы вообще начислять не нужно.
Теперь разберем выплаты в рамках соцпакета. Скажем, компания оплачивает своим сотрудникам занятия спортом. По мнению чиновников, вопросов, платить взносы или нет, тут не возникает. Заплатить в фонды придется.
Ведь соцпакет полагается только работникам компании, а значит, связь с трудовыми отношениями очевидна. Но есть одна очень важная оговорка, которая появилась совсем недавно. Любая компания должна тратить на улучшение условий труда как минимум 0,2 процента от своих расходов.
Именно такой норматив устанавливает часть 2 статьи 226 ТК РФ. Перечень типовых мероприятий по улучшению условий труда утвержден приказом Минздравсоцразвития России от 1 марта 2012 г. № 181н. И с 8 июля он дополнен новым пунктом 32.
Теперь в рамках этих мероприятий можно компенсировать работникам расходы на занятия спортом в клубах и секциях, обустраивать спортзалы по месту работы.
https://www.youtube.com/watch?v=FFU5tJ4EtDY
И вот что получается. Все мероприятия из перечня направлены прежде всего на улучшение условий труда работников. То есть все расходы по данному списку вы, как работодатель, производите в собственных интересах – чтобы повысить производительность труда.
Значит, обязанности начислять страховые взносы не возникает независимо от того, о каких именно расходах идет речь. В том числе если вы компенсируете своим сотрудникам занятия спортом в клубах и секциях. Главное предусмотреть такую обязанность в перечне.
Однако проверяющие из фондов в своих устных консультациях выступают против такого подхода. Официальных же писем пока нет.
Кроме того, нужно также учитывать, что страховые взносы – это »персональные» платежи. То есть просто начислить их на общую сумму дохода персонала нельзя. Необходимо вести учет по каждому сотруднику. Вот только на практике это возможно далеко не всегда.
Взять, скажем, аренду дорожки в плавательном бассейне. Просто разделить стоимость аренды на количество сотрудников, воспользовавшихся бассейном, нельзя. К тому же месяц от месяца число пловцов может меняться, а стоимость аренды дорожки от этого не зависит.
Получается, что если определить доход каждого конкретного работника не представляется возможным, то посчитать страховые взносы просто не получится.
Нужно ли начислять взносы на выплаты бывшим работникам?
Любые выплаты в пользу физлиц, которые сотрудниками компании не являются, взносами облагать не надо. Это правило в равной степени касается и бывших работников, и членов семей нынешних сотрудников, и людей, которые вообще с компанией никак не связаны.
Не нужно начислять взносы, например, на стоимость путевок, оплаченных членам семьи работника, на матпомощь или доплату к пенсии бывшим работникам компании. Не подпадают под взносы и стипендии, выплачиваемые будущим сотрудникам по ученическим договорам.
Подтверждение всем этим выводам – письмо ФСС РФ от 17 ноября 2011 г. № 14-03-11/08–13985.
Однако если компания выдает бывшим работникам какие-то суммы (долг по зарплате или отпускным) за те периоды, когда они еще числились в компании по трудовому договору, это исключение. По мнению чиновников, такие выплаты вполне вписываются в рамки трудовых отношений.
Поэтому с них надо рассчитать страховые взносы. Так поступайте и с премиями по итогам работы. Например, сотрудник уволился в сентябре 2014 года. А в октябре согласно Положению о премировании ему начислили бонус по итогам III квартала пропорционально отработанному времени.
На эту сумму придется начислить взносы.
Если с сотрудником заключен гражданско-правовой договор, взносы нужно начислить только в ПФР и медстрах. Представим, что организация заключила с человеком не только трудовой, но и гражданско-правовой договор на какие-то работы. Выплаты по такому договору не облагаются взносами в ФСС РФ. Значит, база по взносам в ПФР и медстрах, с одной стороны, и в ФСС РФ – с другой, будет разная.
Пример
С начала года Васин А. С. работает в ООО »Восток» переводчиком. За период с начала года и по октябрь компания начислила ему 600 000 руб. (в том числе за октябрь – 60 000 руб.).
1 октября компания заключила с Васиным договор на оказание услуг по обучению персонала. По данному договору в октябре 2014 года организация начислила и выплатила ему вознаграждение в размере 30 000 руб.
Всего Васину с начала года начислили 630 000 руб., что больше лимита в 624 000 руб. на 6000 руб.
В таком случае базу по страховым взносам за октябрь нужно определять следующим образом: -?взносы в ПФР и медстрах по общим ставкам нужно начислить с 84 000 руб. (624 000 – 540 000), а пенсионные взносы по ставке 10 процентов следует заплатить со сверхлимитных 6000 руб.;
-?взносы в ФСС нужно начислить только с 60 000 руб.
Предположим, сотрудник в течение года менял место работы. Так вот, предельная база для начисления взносов рассчитывается каждой компанией отдельно – только по своим выплатам.
Поэтому если сотрудник пришел в компанию в середине года, то базу для начисления страховых взносов и ее предельную величину в отношении него надо считать с нуля. И сколько он заработал в прежних своих компаниях, никакого значения иметь не будет (см. письмо от 17 января 2011 г. № 76–19).
Кстати, то же правило действует и в том случае, когда работник одновременно трудится в нескольких организациях. Каждая из них считает свой лимит отдельно.
А вот если работника в течение календарного года уволили, а затем он вновь устроился на работу в ту же компанию, то в расчет можно включить все выплаты, начисленные в его пользу в течение года.
Объяснение тут простое: при подсчете лимита вы должны учитывать все выплаты в пользу работника, которые начислены вашей компанией с начала и до конца календарного года.
Разумеется, если с этих выплат были уплачены взносы.
Пример
Сотрудник ООО »Север» по собственному желанию уволился из компании 29 июля 2014 года. За период с начала года компания начислила ему 470 000 руб., с которых были уплачены взносы во все фонды. 3 октября компания вновь приняла этого сотрудника на работу.
Предположим, что до конца года ему начислили еще 180 000 руб. Итого за год – 650 000 руб. (470 000 + 180 000). При этом заплатить взносы в фонды по общим ставкам нужно только с 624 000 руб. А с суммы превышения (26 000 руб.) – только взносы в ПФР.
Отсчитывать лимит заново в данной ситуации не нужно.
Применять ли лимит при расчете взносов по доптарифу?
Нет. К взносам на обязательное пенсионное страхование по дополнительным тарифам лимит в 624 000 руб. не применяется. Пенсионные взносы по дополнительным тарифам надо начислять независимо от этой суммы. Данный порядок распространяется и на взносы на страхование от несчастных случаев. И для них также никаких лимитов не установлено.
Предельная база для начисления взносов реорганизованными компаниями рассчитывается по особым правилам. Расчетный период у работников таких предприятий начинается не с начала года, а с момента реорганизации.
Следовательно, именно с этой даты нужно исчислять взносы и нарастающим итогом определять пороговую сумму. А базу для начисления взносов, сформированную до реорганизации, учитывать нельзя. Такой вывод сделан в письме Минздравсоцразвития России от 28 мая 2010 г. № 1375–19.
В письме идет речь о реорганизации в форме преобразования.
https://www.youtube.com/watch?v=quqC-9S5bac
В то же время в случае реорганизации юридического лица его права и обязанности переходят к правопреемнику (ст. 58 ГК РФ). При этом трудовые отношения с работниками могут продолжаться (ст. 75 ТК РФ). И вполне естественно в такой ситуации учитывать выплаты сотрудникам до реорганизации.
В таком же ключе сейчас складывается и арбитражная практика. Судьи подчеркивают, что реорганизация (независимо от ее формы) не является основанием для расторжения трудовых отношений с работниками.
И в Федеральном законе № 212-ФЗ нет каких-либо специальных положений на этот счет. Поэтому при расчете базы по страховым взносам правопреемник вправе учесть выплаты, начисленные с начала года реорганизованной организацией.
Такие выводы есть, например, в постановлении ФАС Московского округа от 28 мая 2014 г. № Ф05-4753/14.
Ольга Слобцова — заместитель директора по проектам Аудиторско-консалтинговой фирмы «Экспертный центр “Партнеры”». Редакция журнала «»
Источник: https://delovoymir.biz/predelnaya-baza-dlya-nachisleniya-vznosov-chastye-oshibki-v-raschete.html
Рассчитываем страховые взносы
Итак, заработная плата начислена верно, правильно и в полном объеме.
Следующий важный шаг – провести расчет страховых взносов в Пенсионный фонд, фонд социального страхования и фонд обязательного медицинского страхования.
А бухгалтером вы только работать начинаете… Но не хватайтесь за голову в ужасе! В общем-то, все не так и сложно, просто нужно быть аккуратным, сосредоточенным, взвешенным. Не останавливаясь на особо сложных вопросах нашего законодательства, рассмотрим, как же мы посчитаем страховые взносы в будущем, 2016 году.
Собственно, с 2015 года слишком сильно ничего не изменилось, но на отличиях мы акцент сделаем.
Когда платим?
Прежде всего, напомним, что эти обязательные платежи должны быть исчислены своевременно. Уплата страховых взносов производится в срок до 15 числа месяца, следующего за расчетным. Поэтому причитающиеся взносы, например, за январь, необходимо перечислить до 15 февраля.
Естественно, что если 15 число выпадает на выходной или праздничный день, то срок уплаты переносится на следующий рабочий день. За несвоевременную уплату страховых взносов, а также за неполное их перечисление предусмотрены пени.
Таким образом, чтобы не просрочить уплату, или исчислить размер платежа неверно, приступим к исчислению этих платежей.
Сколько платим?
Размер страховых взносов зависит от нескольких факторов: • От того, к какой категории плательщиков относится ваша организация; • От общей суммы, начисленной сотруднику за отчетный, налоговый период.
Разберем эти факторы более подробно.
1. Общие начисления
В общем, страховые взносы работодателей (и организаций, и индивидуальных предпринимателей, которые имеют наемных работников, т.е. осуществляют выплаты физическим лицам) составляют на 2016 год: • в Пенсионный фонд – 22 %.
Здесь следует учитывать, что в зависимости от класса опасности вашего производства для предприятия могут быть установлены дополнительные взносы, о чем на предприятии должно иметься соответствующее извещение; • в Фонд социального страхования – 2,9%.
При этом помните, что еще в фонд социального страхования начисляются и взносы от несчастных случаев на производстве. Их размер определяется индивидуально для каждого предприятия и зависит от вида его деятельности.
Уточнить размер их следует в извещении, которое направляет Фонд социального страхования в адрес вашего предприятия.
• В фонд обязательного медицинского страхования – 5,1%.
2. «Льготные» виды деятельности при применении УСН
А вот если ваша организация находится на упрощенной системе налогообложения (УСН) и одновременно с этим его основным видом деятельности является так называемый «льготный», то размер иной. Но для того, чтобы воспользоваться этим, необходимо проверить, относится ли код ОКВЭД, по которому работает ваше предприятие, к видам деятельности, которые перечислены в п.п.
8 пункта 1 ст. 58 Федерального закона № 212-ФЗ. Для таких организаций и индивидуальных предпринимателей, осуществляющих выплаты в пользу физических лиц, платежи в фонды социального страхования и медицинского страхования не исчисляются. Страховые взносы организации в данном случае предусматривают только пониженный размер отчислений в Пенсионный фонд, в размере 20%.
3. Предельные суммы
Теперь остановимся на том факте, что по каждому работнику обязательно вести аналитический учет всех сумм, ему выплаченных. Это важно не только для того, чтобы успешно сдать персонифицированный учет, но и для того, чтобы верно провести начисление всех видов страховых взносов.
Дело в том, что указанные выше ставки для начисления взносов в фонды распространяются только на определенные пределы исчисленной сотруднику заработной платы. Так, в 2016 году в Пенсионный фонд при отсутствии льготного тарифа мы исчисляем 22 % до тех пор, пока совокупный облагаемый доход сотрудника не превысит 796 000 рублей.
После этого предусмотрен пониженный тариф, который составляет 10%. Для исчисления взносов в Фонд социального страхования планка установлена иная – 718 000 рублей. После этого взносы не начисляются вообще. Существенные изменения в 2016 году коснулись исчисления взносов в Фонд обязательного медицинского страхования.
Если в 2015 году эти взносы не начислялись по достижении предельного размера, то в 2016 году они начисляются по ставке 5,1% независимо от дохода сотрудников. То же относится и к взносам в ФСС на травматизм.
Для упрощенцев-льготников с пониженным тарифом по достижении предельной суммы взносы в Пенсионный фонд вообще не начисляются (как мы помним, у них же отсутствуют начисления в фонд социального страхования и в фонд обязательного медицинского страхования).
4. Индивидуальные предприниматели
Совсем по-иному происходит исчисление страховых взносов для индивидуальных предпринимателей «на себя», как говорится. Это не касается нанятых им работников, только лично предпринимателя.
Для них определены фиксированные размеры страховых взносов и зависят они от МРОТ, установленного для этого исчисления. Так, в 2016 году он будет составлять 6675 рублей в месяц, а ставки не изменились.
Они составляют 26% в Пенсионный фонд и 5,1% в Фонд обязательного медицинского страхования. В ФСС взносы вообще не начисляются. Таким образом, суммы в 2016 году будут составлять 20826 рублей в год в Пенсионный фонд и 4085 руб. 10 коп. в ФОМС.
При этом для индивидуальных предпринимателей тоже установлен предельный размер. По достижении дохода в 300 000 рублей с суммы превышения уплачивается по 1% в Пенсионный фонд и Фонд обязательного медицинского страхования.
С чего платим?
Следует учитывать, что не все, что сотруднику начислено, следует включать в базу для исчисления взносов.
Так, к наиболее частым случаям, когда исчисленные суммы не попадают в базу, относят: • Государственные пособия, гарантий, компенсаций (частый пример – больничные листы); • Компенсационные выплаты, связанные с условиями труда; • Материальная помощь родителям, усыновителям, опекунам в пределах до 50 тысяч рублей при условии выплаты в течение года после рождения, усыновления. Исключений много, относиться к ним надо ответственно, тщательно изучив все исчерпывающие списки, указанные в законодательных актах.
Как примечание – частой ошибкой бывает неначисление сумм страховых взносов на компенсацию за неиспользованный отпуск. Вроде как выплата компенсационная, но …
Пример
Для того, чтобы все перечисленное выше не пугало, рассмотрим простой пример, который поможет разобраться в основных особенностях начисления.
Итак, предприятие на основной системе налогообложения. Рассматриваем двух сотрудников, Иванова и Петрова, как обычно, в ближайшем будущем.
У Иванова с января по май 2016 года согласно данным аналитического учета база для исчисления страховых взносов составляла 300 000 рублей. В июне ему исчислена заработная плата – 20 000 рублей, и 7 000 рублей премии. Петров же зарабатывал больше. И за тот же период ему начислено 715 000 рублей облагаемых страховыми взносами.
При этом в июне его заработная плата составила 80 000 рублей, 20 000 ему исчислена премия и 1000 за день больничного (суммы, понятно, условные).
Для простоты составим табличку:
| Иванов | Петров | |||||
| ПФР | ФСС | ФОМС | ПФР | ФСС | ФОМС | |
| Январь-май, база для исчисления | 300 000,00 | 300 000,00 | 300 000,00 | 715 000,00 | 715 000,00 | 715 000,00 |
| Начислено взносов за январь-май | 66 000,00 | 8 700,00 | 15 300,00 | 157 300,00 | 20 735,00 | 36 465,00 |
| База для исчисления за июнь | 27 000,00 | 27 000,00 | 27 000,00 | 100 000,00 | 100 000,00 | 100 000,00 |
| База за январь-июнь | 327 000,00 | 327 000,00 | 327 000,00 | 815 000,00 | 815 000,00 | 815 000,00 |
| Предельная база | 796 000,00 | 718 000,00 | нет | 796 000,00 | 718 000,00 | нет |
| Сравниваем с предельной базой | превышения нет | превышение имеется | ||||
| База для применения обычной ставки | 327 000,00 | 327 000,00 | 327 000,00 | 796 000,00 | 718 000,00 | 815 000,00 |
| База для применения пониженной ставки | нет | нет | нет | 19 000,00 | нет | нет |
| Обычная ставка | 22% | 2,9% | 5,1% | 22% | 2,9% | 5,1% |
| Пониженная ставка | 10% | 0,00 | 0,00 | 10% | 0,00 | 0,00 |
| Сумма взносов по обычной ставке | 71 940,00 | 9 483,00 | 16 677,00 | 175 120,00 | 20 822,00 | 41 565,00 |
| Сумма взносов по пониженной ставке | нет | нет | нет | 1 900,00 | нет | нет |
| Итого взносов за май-июнь | 71 940,00 | 9 483,00 | 16 677,00 | 177 020,00 | 20 822,00 | 41 565,00 |
| Причитается к уплате за июнь | 5 940,00 | 783,00 | 1 377,00 | 19 720,00 | 87,00 | 5 100,00 |
Вот, собственно, мы и провели начисление страховых взносов.
Обратите внимание на то, почему так важно вести именно аналитический учет и проводить начисление нарастающим итогом сначала года.
Если у первого, зарабатывающего поменьше сотрудника причитающаяся за июнь к уплате сумма взносов собственно равна заработной плате за июнь, умноженной на страховой тариф, то у Петрова это совсем не так.
А вот если бы предприятие, на котором работают Иванов и Петров еще бы и относилось к упрощенцам-льготникам, то начисления в ФСС и ФОМС у нас бы отсутствовали, ставка бы была всего 20% только в ПФР и суммарные начисления за январь-май 2016 года были бы: У Иванова — 60 000 рублей; У Петрова — 143 000 рублей. За январь-июнь мы бы им начислили: Иванову — 65 400 рублей; Петрову — 159 200 рублей (только с 796 000 рублей). Причитающаяся сумма к уплате за июнь составила бы 5 400+16 200=21 600 рублей.
И имейте в виду, что взносы в Фонд социального страхования «на травматизм», а также дополнительные взносы в ПФР, связанные с опасным производством исчисляются так же, как и взносы в ФОМС.
Будьте крайне внимательны при отнесении исчисленных сумм к облагаемым взносами, читайте своевременно нормативно-справочную литературу, не смущайтесь спрашивать пояснений, обращаться за помощью к бухгалтерам. У вас все получится!
Источник: https://nebopro.ru/rasschityvaem-straxovye-vznosy/
Размер отчислений в ФСС
23 октября 2015
Отчисления в ФСС платит не наемный рабочий со своей зарплаты, как это происходит в случае с НДФЛ, а работодатель.
После того, как насчитывается заработная плата работнику, предприятие должно рассчитать процент для отчисления в фонд социального страхования определённую сумму средств.
Если работодатель просрочил отчисление, это влечет за собой штрафные санкции.
https://www.youtube.com/watch?v=WFp_OShOS_Y
Также важно ежеквартально заполнять установленную форму, которая служит в качестве отчетности за уплаченные деньги в ФСС.
Какие расходы покрывают отчисления в ФСС
Отчисления в фонд социального страхования осуществляется для того, чтобы в случае возникновения непредвиденной ситуации работник мог поддерживать собственное материальное положение посредством использования помощи со стороны фонда, в который ежемесячно вносились средства для этого.
Так, в спектр случаев, на которые распространяется помощь, отчислений в ФСС включены:
- заболевание сотрудника. Выплаты распространяются на лечение, то есть покрытие части убытков на лечение;
- внесение части средств для поддержания постоянной разработки новых программ социального страхования и реабилитации людей, нуждающихся в этом;
- обеспечение пособиями людей, которые временно не трудоустроены;
- выделение отчислений ФСС в качестве пособий для беременных;
- формирование пособий по беременности и родам, а также по уходу за ребенком;
- реабилитация и профилактика заболеваний;
- финансирование обслуживания дошкольников (частичное обеспечение);
- проведение работ по улучшению системы социального страхования.
С помощью регионального отделения Фонда социального страхования можно узнать об отчислениях, которые делает работодатель.
На сегодняшний день государством установлен предел, который равен 2.9% от общей заработной платы сотрудника. Эту сумму работодатель вносит в отчисления ФСС.
Выплаты из отчислений в ФСС
И все-таки, на что отправляются средства, точнее в чем их выплата может выражаться?
Так называемое наступление страхового случая, когда ФСС должен оплатить определенную сумму денег, можно обозначить, как:
- заболевание сотрудника;
- беременность и рождение ребенка;
- потеря кормильца;
- уменьшение дохода ниже прожиточного минимума.
Важно понимать, что выплаты по обязательному социальному страхованию производятся даже в случаях, если работодатель уклонялся от уплаты фиксированных процентных ставок по обязательным платежам.
То есть, если вдруг оказывается, что гражданин выходит на пенсию, он был официально трудоустроен, но при этом его работодатель взносов не делал либо выполнял свои обязательства перед ФСС в недостаточном объеме, пенсионное пособие гражданин все равно получает в полной мере.
Сумма отчислений в ФСС
Размер отчислений в ФСС в 2015 году составляет 2.9%. Кроме этой выплаты, необходимо с зарплаты работника вносить взнос в ПФР, который составляет 22% от заработной платы. Также в ФОМС вносится 5.1%.
Всего итоговая сумма в процентном соотношении для внесения в фонды составляет 30% от размера заработной платы.
Отчисления в ФСС вносится непосредственно работодателем, а остальные взносы делает со своей заработной платы сам работник.
При наступлении страховых случаев, например при заболевании сотрудника, выплаты рассчитываются не только из расчета суммы, которая вносится в зависимости от размера зарплаты, но и от того, какое время работает человек на последнем месте работы.
Сумма отчислений в ФСС не влияет на то, как часто наступает страховой случай. И наоборот, сумма не зависит от частоты заболеваний или выходов в декрет работника.
Например, при оформлении на официальную заработную плату в размере 20 000 рублей работодатель должен оплачивать 580 рублей ежемесячно в ФСС.
Когда и как происходит оплата отчислений в ФСС
Оплачивать сумму ежемесячного платежа необходимо не позднее 15 числа следующего месяца. Если 15 число – не рабочий день, оплатить можно на следующий рабочий.
Пример
Страховая сумму в ФСС от несчастных случаев будет просчитана по такой формуле:
- сначала высчитывается сумма взносов по работникам, которые числятся в компании и получают заработную плату;
- к сумме прибавляются средства за физических лиц, с которыми заключены гражданско-трудовые договора (если работник не на постоянном месте работы числится в организации, а выполняет временные обязанности при условии заключения договора);
- от полученной суммы необходимо отнять сумму пособий, которые были фондом социального страхования уплачены сотрудникам организации в текущем месяце.
Так, взносы страхования в ФСС от несчастных случаев начисляются в размере 0.2% от заработной платы сотрудников. С каждой зарплаты работников за текущий месяц рассчитывается отдельная сумма, а затем полученные цифры суммируются.
Акция! Платная консультация — БЕСПЛАТНО!
Источник: https://za-strahovanie.ru/socialnoe-strahovanie/razmer-otchislenii-v-fss.html
Отчисления в ФСС (страховые взносы) — штрафы, возврат, на случай временной нетрудоспособности
Какие виды отчислений стоит перечислить в ФСС? Разберемся, как производится расчет и уплата необходимых взносов, как они отражаются в учете плательщика, что является базой для начислений и есть ли ответственность за неуплату или опоздание с предоставлением отчетности.
Если вы имеете работников, то вам придется, помимо обычных налогов в связи с использованием режима налогообложения, уплачивать и страховые взносы в Фонд социального страхования.
Но при этом стоит руководствоваться законодательством, чтобы не допускать ошибок и исполнять свои обязательства вовремя. Каков же порядок произведения платежей?
Общие сведения ↑
Как функционирует такая инстанция, как ФСС, что собой представляет и какие нормативные акты являются основными для плательщиков страховых взносов? Проанализируем действующую законную базу.
Определения
Одним из основных внебюджетных фондов является ФСС (Фонд социального страхования). Его работа имеет два направления. Это:
| Контроль и оплата пособий страховых взносов в ФСС | На случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством |
| Возмещение ущерба здоровью | Что был получен в производственном процессе (соцстрахование от несчастных случаев на предприятии) |
Суммы, что направлены на обязательное социальное страхование при временной нетрудоспособности, могут быть сформированы за счет:
- сумм взносов, что в обязательном порядке уплачиваются страхователем;
- штрафа и пени, которые могут быть начислены плательщику при нарушении норм законодательства.
Средства на осуществление обязательного соцстрахования при нетрудоспособности временного характера и в связи с материнством формируются за счет:
- обязательных взносов страхового плата лиц;
- штрафов и пени, что будут взиматься при нарушениях.
Те суммы, что перечисляются по страхованию от несчастного случая и профзаболеваний, формируют за счет:
- средств, что в обязательном порядке перечисляются страхователями (страховые взносы);
- штрафы и пени по таким платежам;
- средств, что поступают от страхователей при ликвидации предприятия;
- других сумм, что не противоречат нормативной документации РФ.
Основная задача Фонда – обеспечить защиту работников компаний не тот случай, когда он определенный период не могут исполнять свои трудовые обязательства.
Перечислим функции ФСС:
- обеспечение страховой защиты при наступлении несчастного случая на рабочих местах или профессиональном заболевании.
- страховое покрытие в случае материнства (беременности и родов), которое включает:
- Оплату больничных листов.
- Пособия по беременности.
- Единовременное пособие, когда осуществляется постановка на учет к специалисту на ранних сроках беременности.
- Пособие по уходу за новорожденным.
- обеспечение спонсирования родового сертификата.
- оказание финансовой помощи при предупредительном мероприятии, направленном на уменьшение рисков травматизма на работе и снижение риска возникновения профболезни.
- предоставление путевок в санатории для отдыха и лечения льготных категорий граждан.
- предоставление инвалидам протезов и техсредств при реабилитационном процессе.
Представители откажут в оплате больничного:
- При наступлении временной нетрудоспособности из-за травм или болезней, что не были получены на работе.
- При осуществлении ухода за больными детьми или другими членами семьи.
- При уходе за малолетним ребенком или несовершеннолетним ребенком с инвалидностью, если их родитель/попечитель сам болеет.
- При карантине, лечении в санаторном учреждении.
- При переводе застрахованных лиц временно по медицинским показаниям на более легкий труд, оплата за который также производится в меньшем размере.
То есть, ФСС не компенсирует ущерб, что нанесен не на рабочих местах, а в быту.
Кто является плательщиками?
Выделяют всего 2 категории плательщиков по страховым вносам:
| Работодатели | То есть те компании и физические лица, что производят выплаты своим работникам |
| Индивидуальные предприниматели | Нотариусы, адвокаты, занимающиеся частной практикой, что платит страховые суммы во внебюджетные фонды за себя (часть 1 статья 5, статья 14 закона № 212-ФЗ) |
Действующая нормативная база
Плательщикам страховых взносов в Фонд по социальному страхованию стоит опираться на такие нормативные документы, в которых содержатся правила исчисления и уплаты сумм:
Плательщик должен уплатить страховые взносы по истечению каждого отчетного периода. Допускается:
| Годовой разовый платеж | Не позже 31 декабря в расчетном периоде для лица, что платит за себя |
| Ежемесячное перечисление сумм для работодателей | Не позже 15 числа в следующем месяце после отчетного |
На страхование от травм взносы перечисляются каждый месяц в сроки, установленные для получения в банковском учреждении зарплат за прошедший месяц.
При перечислении нельзя допускать ошибок в КБК, названии компании или банковского учреждения, иначе обязательство по уплате страховых взносов не будет считаться исполненным (ст. 18 документа № 212-ФЗ).
Если последний день, в который еще можно произвести уплату, пришелся на выходной, то он переносится на ближайший рабочий день. Но это касается не всех взносов.
Например, при уплате взносов на травматизм стоит опираться на правила закона № 125-ФЗ, где сказано, что уплачивать нужно в рабочий день, что предшествует последнему, если это выходной.
За плательщиками остается обязанность обеспечить ведение учета начислений и взносов. Учет осуществляется в отношении каждого лица в индивидуальном порядке.
Размер страховых взносов в ФСС ↑
Плательщики делятся на 4 группы в соответствии с общими и пониженными тарифами:
| Условие | Пояснение |
| Лица, которые не должны платить страховые взносы в ФСС | Это касается участников проекта «Сколково», а также, если ИП за себя |
| Лица, что перечисляют 1,9% | Это фирмы, что работают на ЕСХН, являются сельскохозяйственными производителями. Правило распространяется и на общественную организацию граждан с ограниченными возможностями |
| Лица, что платят 2% | Это касается IT-компаний, резидентов технической внедренческой особой экономической зоны, обществ, что создавались после 13.08.09 года бюджетным учреждением |
| Лица, что платят 2,9% | Это организации на ОСНО, УСН, ЕНВД |
База для начисления
То есть, страховые взносы будут уплачиваться в структуры до тех пор, пока сумма выплат работнику не будет превышать норматив. Регулирование сумм осуществляется п. 4 ст. 8 закона № 212-ФЗ.
Как произвести расчет?
Начисления не должны превысить лимит базы. Расчеты сумм страховых взносов базы осуществляется нарастающим итогом с начала расчетного периода.
При уплате страховых сумм стоит учитывать такие моменты:
- Платежи определяются согласно величине выплат, что начислялись сотруднику с начала года до того месяца, когда производятся подсчеты.
- При расчетах стоит учесть тарифы. Из начисленных сумм стоит отнять платежи, которые осуществляются каждый месяц, за срок от начала года до текущего месяца.
- Страховые взносы могут уменьшаться на произведенные расчеты на перечисление пособия по такому виду страхования. Уплатить средства необходимо на конкретные счета в федеральный бюджет ФСС.
Используемая формула:
Возможен ли возврат излишне уплаченных сумм?
Иногда возникает недовольство у лиц по такому поводу: региональным отделением Фонда осуществляется излишнее взыскание сумм по страховым взносам с предприятий.
Причиной может быть, например, сбой в программах. При этом не всегда компания получает требование о перечислении недоимки. Как быть в подобных ситуациях? Возможно ли возмещение страховых взносов?
Суммы, что излишне взыскиваются, плательщики вправе вернуть, причем с процентами, рассчитанными по такой формуле:
Региональным представительством будет возвращено указанную в заявлении сумму процентов. Но так как вы не знаете, когда именно произойдет возврат на момент обращения, сумма может отличаться от отраженной в документе.
Остаток процентов исчисляется представителями Фонда в течение 3 дней с момента получения плательщиком уведомления. Сроки возврата излишне перечисленных сумм может затянуться, так как органами может проводиться сверка всех расчетов.
Сумму процентов в налоговом учете отражать не нужно. В бухучете стоит использовать такие проводки:
| Поступление процентов на расчетные счета | Дт 51 Кт 69-1 |
| Признано прочую прибыль | Дт 69-1 Кт 91-1 |
Может быть использована и одна прямая проводка: Дт 51 Кт 91-1.
Возникающие нюансы ↑
Даже при исполнении своих обязательств в полной мере, вы не можете предусмотреть все ситуации, которые могут возникнуть при осуществлении деятельности.
А значит, помимо основ уплаты средств в фонд следует разобраться и в нюансах: возможных штрафах, недоимках и т. д.
Какой штраф за неуплату взносов?
При несвоевременном представлении расчетных ведомостей в фонд по соцстрахованию, плательщик должен будет заплатить штраф в размере 5% от суммы, которая подлежит уплате в каждом месяце.
Минимальная сумма – 100 рублей, максимальная – 30%. Если лицо опоздает с уплатой больше чем на 180 дней, то штрафные санкции будут такими:
| 30% | Штраф |
| 10% | За каждый месяц, когда не внесено средства |
Минимальный размер – 1000 рублей. Дополнительно понесет ответственность и руководство организации. Штраф руководителя – 300 – 500 рублей.
Когда расчет по страховым взносам предоставлен с нарушением законодательства в отношении электронного формата подачи, сумма штрафа – 200 рублей.
Если не полностью уплачено сумму в связи с неправильных проведение расчетов, то предусмотрен штраф, размер которого составит 20%.
При умышленной неуплате лицо заплатит 40%. При не предоставлении документа – 200 рублей за одну справку.
Отражение проводками недоимки
| На момент вступления в действие решения по актам проверок доначисление по страховым взносам | Стоит отражать проводкой Дт 91-2 Кт 69 |
| Уменьшение налога на доход по актам проверок за 2011-2013 годы | Дт 68 – Кт 99 |
| Штраф и пеня. В учете по налогам такие суммы учитывать не нужно | Дт 99 Кт 69 |
Начисления на обязательный вид страхования влияют на размер базы налога на прибыль.
Они должны включаться в составе остальных затрат и уменьшать налогооблагаемый доход в том периоде, когда средства были начислены или уплачены в ФСС.
Уточнения могут быть трех видов:
| Вид | Комментарий |
| Те, что уменьшают базу и размер обязательств перед фондом соцстрахования | Если при первичном расчете базу было завышено |
| Те, что увеличивают базу | Если изначально база занижалась |
| Те, что не затрагивают базу и обязательства перед фондом | При уточнении показателей, что отражены на титульном листе или в справочном разделе |
Как можно проверить отчисления?
Лицо может не знать об образовавшихся задолженностях по страховым взносам. В одних случаях основной причиной является пропуск крайних сроков уплаты, в других – неправильное исчисление платежей.
Для проверки информации вам стоит обратиться в региональное отделение ФСС с письменным запросом, составленным в произвольной форме. С собой необходимо будет взять документ, который подтвердит вашу личность.
Можно также подождать письменное уведомление-квитанцию на оплату страховых взносов от уполномоченного органа, хотя оно не во всех случаях доходит до адресата.
Облагается ли лечение сотрудника?
К примеру, работодатель изъявил желание покрыть работнику фирмы расходы на проведения операции. Является ли такая сумма облагаемой взносами? На размер компенсации затрат на лечение администрация должна начислять страховые взносы в ФСС.
Но если сумма матпомощи не превысила лимита 4 тыс. рублей, то начисления можно не осуществлять. Основанием для этого является п. 11 ч. 1 ст. 9 документа № 212-ФЗ.
Перспективы администрирования СВ ↑
Разберемся, какие проблемы являются актуальными и как они решаются.
Мировой опыт показывает, что самый надежный – метод трехканального финансирования, при котором:
| 2/3 сумм | Перечисляется работодателями |
| 1/3 | Сотрудниками компания и государственными структурами |
Государственные средства направляются на осуществление всеобщих выплат и на обеспечение минимальных пособий по страхования, если указанных выше сумм не достаточно. Таким образом, ответственность за риски несут 3 субъекта.
Чтобы обеспечить координацию работы всей системы по социальному страхованию, а также провести республиканских мероприятий, выполнять программы, в фонд федерального уровня также направляется определенная часть полученных средств.
Суммы страховых взносов, что отчуждаются на законных основаниях, являются собственностью застрахованного лица и не могут быть изъяты.
Они не используются за пределами страховой системы, не являются налогооблагаемыми другими платежами и с них не нужно производить отчисления. Средствами может управлять такой субъект – фонд или страховая касса, который финансирует все мероприятия.
Для того чтобы система рыночных отношений была более устойчива, фонд и касса имеет коммерческие права на управление суммами соцстрахования, если большая ее часть направлена в систему соцстрахования. Актуален вопрос о том, как участвуют средства государственного бюджета в такой системе.
При отказе от госфинансирования части затрат в сфере социального обеспечения может увеличиться доля взносов страхователя, или невозможность возместить застрахованному лицу 100% перечисленной зарплаты.
Но факт того, что средства государственного бюджета участвуют, создает прецеденты вмешательства правительства в финансовый вид деятельности системы соцстрахования.
Финансирование осуществляется в фонды по остаточным принципам, а существующие бюджетные дефициты не могут удовлетворить потребности всех граждан.
Поэтому создатели модели финансирования соцстраха предлагают 2 варианта, которые являются альтернативными:
| Потерянную зарплату возмещать в размере 80% от средней прибыли застрахованных лиц | Из них 73% — из прибыли организации, 7% — из сумм, что накоплены. Остаток (20%) может быть возмещена с участием государственного бюджета или структур соцстрахвоания, что накоплены за счет коммерческого вида управления. При нехватке средств на первых этапах будет осуществляться возмещение установленного минимума |
| Сумма страховых возмещений составит 75% — это минимум | В том числе из денег организации платится 55№ от указанной суммы и 25% — за счет средств государственного бюджета. Остаток может распределяться между фирмой (75 процентов) и застрахованным лицом (25%). Минимальное возмещение утраченных средств заработной платы взят как определенный средний размер от выплаченных раньше возмещений, когда величина зависела от стажа сотрудника |
Те средства, что не были израсходованы в текущем бюджетном периоде, могут поступить в распоряжение страхователя, что направляют деньги с целью обеспечить потребности застрахованного лица.
Видео: ФСС, пример заполнения расчета 4-ФСС и НС без больничных и декретных
Так может обеспечиваться принцип возвратности сумм, что не израсходованы. Фонд получит прибыль за счет управления коммерческого и контрольно-ревизионного характера, а также за средства штрафов, пеней и иных мероприятий регрессивного типа.
Современная система страхования является усовершенствованной в сравнении с той, что действовала ранее. Но на пути стоит еще много проблем, которые предстоит решить правительственным органам.
Разобравшись в особенностях уплаты страховых взносов в ФСС, вы сможете вовремя их перечислять в соответствии с установленными тарифами и сроками.
Если у вас есть вопросы, лучше с ними обратиться заранее в региональное отделение, где вы услышите самые точные разъяснения.
Источник: https://buhonline24.ru/nalogi/strahovye-vznosy/fss/
Страховые взносы: определение, виды, плательщики, база для начисления — Контур.Бухгалтерия
Начислять страховые взносы обязаны организации и ИП, которые привлекают работников на основании трудового договора или договора ГПХ. Предприниматели также платят взносы «за себя» по фиксированным ставкам. Правильно исчисленные и вовремя уплаченные страховые взносы защитят от претензий налоговой службы.
Зачем нужны страховые отчисления
Цель социального страхования — защита и содержание лиц, которые не принимают участия в общественном труде. Принцип работы механизма страхования прост: плательщики регулярно перечисляют взносы в соответствующие фонды, а когда происходит страховой случай, фонды выплачивают предусмотренные законом суммы. Так, ФСС оплачивает часть больничного, ПФР начисляет пенсионные выплаты и т.д.
Виды обязательных страховых платежей
Обязательные страховые взносы включают 4 вида платежей:
- Пенсионные взносы (ОПС) – состоят из 2 частей: страховой и накопительной;
- Медицинские взносы (ОМС);
- Взносы на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (ВНиМ) – идут на выплату пособий по болезни, уходу в декрет и т.п.;
- Взносы от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний (НСиПЗ).
С 2017 года отчисления на ОПС, ОМС и ВНиМ контролируются налоговыми органами и регулируются гл. 34 НК РФ. Взносы от НСиПЗ утверждены в Федеральном законе от 24.07.98 № 125-ФЗ и Федеральном законе от 22.12.2005 № 179-ФЗ и перечисляются в ФСС.
Плательщики страховых отчислений
Согласно ст. 419 НК РФ, страховые взносы обязаны платить категории лиц, перечисленные ниже. Если человек соответствует сразу нескольким категориям, страховые взносы платятся по каждому основанию отдельно: ИП-работодатель перечисляет взносы отдельно за сотрудников и отдельно за себя.
- Организации и ИП, которые платят вознаграждения физическим лицам по трудовому договору и ГПД;
- ИП и иные лица, которые работают «на себя» (нотариусы, оценщики, адвокаты и т.п.);
- Физические лица, не зарегистрированные как ИП, которые платят вознаграждения физическим лицам.
На какие суммы начисляются страховые взносы
Организации и ИП, которые имеют штат наемных работников, начисляют взносы на выплачиваемые по трудовым договорам суммы: зарплату, доплаты, надбавки, отпускные, премии по итогам работы и компенсацию за неиспользованный отпуск.
По авторским договорам и ГПД с выплат в пользу физлиц платятся взносы на ОПС и ОМС, а также от НСиПЗ, если договор предусматривает уплату этого вида взносов. На выплаты по ГПД взносы на ВНиМ не начисляются.
Важно! Начислять взносы не нужно, если подрядчик — индивидуальный предприниматель и перечисляет взносы «за себя». Также взносы не платятся с выплат за купленное или арендованное имущество, за исключением прав на интеллектуальную деятельность (п.4 ст. 420 НК РФ).
На выплаты в пользу иностранцев взносы начисляются в зависимости от правового статуса и заключенного договора.
| Временно пребывающие в РФ | ОПС, ВНиМ, НСи ПЗ | ОПС и НСиПЗ, если предусмотрено договором |
| Временно или постоянно проживающие в РФ | Все виды взносов | ОПС, ОМС и НСиПЗ, если предусмотрено договором |
Отдельно выделяются высококвалифицированные специалисты-иностранцы. Если такому специалисту присвоен статус временно пребывающего, никакие взносы не начисляются, если временно или постоянно проживает в РФ, — взносы платятся на ОПС и ВНиМ.
На какие суммы взносы начислять не нужно
В ст. 422 НК РФ указан перечень сумм, не облагаемых взносами на ВНиМ, ОМС и ОПС: государственные пособия, все виды компенсаций, командировочные расходы в пределах установленных норм и т.д. Список выплат, освобожденных от обложения взносами от НСиПЗ, указан в Законе № 125-ФЗ.
Выплаты, которые не перечислены в упомянутых перечнях и не относятся к трудовым (премии к юбилею, санаторные путевки за счет работодателя и т.п.), служат причиной споров между страхователями и контролирующими органами.
Работодатели считают, что на подобные суммы не нужно начислять взносы, но сотрудники налоговой службы и фондов придерживаются противоположной позиции.
Свою правоту приходится отстаивать в суде, судебная практика по вопросу противоречива.
База для исчисления взносов
База, на которую начисляются страховые взносы, определяется нарастающим итогом в течение года и рассчитывается по окончании каждого месяца. Итоговая сумма взносов равна произведению облагаемой базы и соответствующего тарифа взносов.
Для начисления взносов на ВНиМ Правительством РФ установлена предельная величина, которая индексируется каждый год. В 2018 году ее размер 815 000 рублей, следовательно, взносы на ВНиМ начисляются, пока облагаемая база сотрудника не достигнет предельной величины.
Для взносов на ОПС лимит не установлен, но с выплат сверх предельной величины, которая в 2018 году составила 1 021 000 рублей, взносы платятся по пониженному тарифу.
По взносам на ОМС и от НСиПЗ предельная база не ограничена, пониженных тарифов не предусмотрено.
Тарифные ставки по взносам
До 2020 года плательщики, для которых ст. 427 НК РФ не устанавливает пониженные тарифы, начисляют взносы по указанным в ст. 426 НК РФ ставкам (см. таблицу).
| не превышает предельной величины | 22% | 5,1% | 2,9% | 30% |
| сверх предельной величины | 10% | 5,1% | 0% | 15,1% |
Тарифы по взносам от НСиПЗ устанавливаются в границах 0,2 — 8,5 процентов. Ставка назначается ФСС, ее размер зависит от присвоенного предприятию класса профессионального риска. Здесь мы рассказываем, как определить класс профессионального риска.
Фиксированные ставки по взносам для ИП
Порядок уплаты взносов «за себя» отличается от правил для работодателей. Обязательные платежи ИП установлены в фиксированной сумме по взносам на ОПС и ОМС. Взносы от НСиПЗ начислять не нужно, а по ВНиМ — по желанию ИП. Если предприниматель решил перечислять взносы на ВНиМ, он регистрируется в ФСС и платит по фиксированной ставке: в 2018 году — 3 300 руб.
Сумма отчислений на ОПС различается в зависимости от дохода предпринимателя в 2018 году:
- до 300 000 руб. – ставка 26 545 руб.;
- больше 300 000 руб. – платеж рассчитывается как 26 545 + 1% × доход свыше 300 000 руб. и ограничен 212 360 руб.
На ОМС в 2018 году предприниматели заплатят 5 840 руб.
Если ИП отработал не полный календарный год, размер фиксированных платежей исчисляется по фактически отработанному времени. Считайте суммы страховых взносов «за себя» для ИП с помощью нашего бесплатного онлайн-калькулятора.
Как посчитать сумму страховых взносов
Работодатели обязаны ежемесячно рассчитывать и платить страховые взносы, размер которых определяется по формуле:
| Текущий платеж по взносам | = | Облагаемая база с начала года по отчетный месяц включительно | × | Тарифная ставка | — | Платежи по взносам с начала года по месяц, предшествующий отчетному, включительно |
Из суммы ежемесячного платежа по ВНиМ работодатель вычитает пособия, выплаченные в течение месяца, которые должны оплачиваться ФСС (три дня больничных и т.п.). Если размер пособия превышает взносы, образуется переплата, которую возвращается плательщику или зачитывается в счет будущих платежей.
Когда перечислять страховые платежи
Согласно п.3 ст. 431 НК РФ, работодатели платят взносы до 15 числа месяца, который идет за месяцем начисления платежа, включительно. Страховые взносы за март перечисляются до 15 апреля, за апрель — 15 мая и т.д. На каждый вид взносов формируется отдельная платежка с указанием КБК соответствующего платежа.
Индивидуальные предприниматели платят взносы на ОПС по фиксированной ставке до 31 декабря отчетного года. Платеж по 1%-м взносам перечисляется не позднее 1 июня следующего за отчетным года. Взносы на ОМС предприниматели должны заплатить до 31 декабря отчетного года, такой же срок предусмотрен для взносов на ВНиМ.
В какой отчетности отражаются страховые платежи
Ежемесячно работодатели сдают в ПФР персонифицированный отчет формы СЗВ-М в срок до 15 числа следующего за отчетным месяца. Сведения до 25 человек разрешается подать на бумаге, от 25 и выше — в электронном виде по ТКС.
К ежеквартальной отчетности относятся форма 4-ФСС и Расчет по страховым взносам.
Расчет по страховым взносам подается в налоговую службу до 30 числа месяца, который следует за I-м кв-м, полугодием, 9-ю месяцами, годом. Он отражает сведения по взносам на ВНиМ, ОМС и ОПС.
Работодатели, среднесписочная численность персонала которых более 25 человек, сдают отчет в электронной форме по ТКС, менее 25 — на бумаге.
Отчет по взносам от НСиПЗ по форме 4-ФСС подается в ФСС до 20 числа месяца, который следует за I-м кв-м, полугодием, 9-ю месяцами и годом на бумажном носителе. Если отчет отправляется по ТКС, срок сдачи переносится на 5 дней, т.е. до 25 числа.
Годовая отчетность по взносам состоит из формы СЗВ-СТАЖ, которая сдается до 1 марта следующего за отчетным года и реестра застрахованных лиц, если за них платились дополнительные взносы.
Источник: https://www.b-kontur.ru/enquiry/433-strahovye-vznosy
Загрузка...
