Ндс с 1 октября 2018 года — изменения, практические примеры
Закон не обходит стороной и налог на добавленную стоимость.
Рассмотрим подробно, что нового появилось с четвертого квартала текущего периода. Какие поправки и изменения внесены.
Что нужно знать: ↑
Действующая система налогообложения – один из главенствующих факторов, который оказывает влияние на эффективность деятельности каждого предприятия независимо от размера и формы собственности.
Все изменения в законодательстве, связанном с налогами, касаются организаций, не только работающих на внутреннем рынке России, но и частично функционирующих за рубежом.
Любые принятые Правительством изменения должны быть тщательно рассмотрены и изучены компаниями.
НДС – один из важнейших налогов, действующих на территории страны.
Каждому предприятию, даже не являющемуся плательщиком этого налога, следует знать ставки, систему начисления, особенности расчетов с организациями, которые относятся к плательщикам НДС.
Поэтому вступивший в законную силу ФЗ № 238-ФЗ от 21.07.2014г. требует детального рассмотрения и тщательного изучения.
Как было ранее
Принятые нововведения упрощают работу предприятий. Ведь раньше продавец, который получил аванс от покупателя, был обязан сразу рассчитать и перечислить в бюджет НДС.
Если он это выполнил, то далее налог нужно было восстановить. С принятием поправок действия обеих сторон упростились.
Нормативная база
С 2018 г. налоговики принимают отчетность по этому платежу в электронном виде от всех предприятий независимо от численности сотрудников.
Получается, что даже те фирмы, которые сдают нулевую декларацию, должны оформлять ее таким же образом.
Если организация будет передавать декларацию по НДС на привычном бумажном носителе, то Налоговая инспекция может наложить штраф в размере 200 рублей.
Это следует знать всем предприятиям. С текущего года отчетность в налоговую передается только при помощи электронного документооборота.
Изменения по НДС с 1 октября 2018 года: ↑
Представители Правительства не раз предлагали повысить ставку по НДС. Это связано с тем, что данный налог приносит в федеральный бюджет большую долю доходов.
Ведь такой платеж перечисляют не только организации, работающие на внутреннем рынке РФ, но и предприятия-импортеры товаров.
В связи с санкциями, которые приняли в отношении России многие страны, аналитики прогнозируют падание импортируемой продукции, соответственно, снизиться и поступление в бюджет НДС от предприятий, работающих с импортом.
Однако современные реалии показывают, что от повышения НДС в первую очередь пострадают организации, функционирующие на внутреннем рынке РФ.
Поэтому активные разговоры о повышении ставки налога на добавленную стоимость пока остаются только разговорами.
Это вызывает облегчение у крупных, средних и мелких предприятий, обязанных начислять и уплачивать в бюджет данный платеж.
Рассмотрим подробно, что же происходит с НДС с 01.01.2014 г.. Каких статей коснулись нововведения.
Уточнение содержания ст. 148
Отныне уточняется место реализации товаров, услуг или работ: берутся данные, указанные в учредительных документах при государственной регистрации предприятия.
Внесенные изменения касаются филиалов и представительств организации. Если в учредительной документации отмечено, что филиал предприятия расположен заграницей, то реализация работ (товаров, услуг) у этого представительства НДС не облагается.
Данное правило принято, чтобы организации могли избежать двойного налогообложения, выполняя реализацию не на территории России.
Изменения по п. 16 ст. 167
В данной статье изменился пункт 16 «Момент определения налоговой базы», связанный с реализацией недвижимости.
Временем отгрузки признавался наиболее ранний день из двух:
- дата полной или частичной оплаты;
- день передачи товара, выполнения работы, оказания услуг.
Изменения по вычетам (ст. 170 и ст. 172)
Данные изменения коснулись тех случаев, когда расчеты межу покупателем и продавцом осуществляются по частичной или полной предоплате.
Рассмотрим пример. Фирма-продавец получила от покупателя предоплату за продукцию. Организация отгрузила товар, но его стоимость оказалась меньше размера полученной предоплаты.
В такой ситуации покупатель обязан восстановить НДС в том размере, который отмечен в счете-фактуре. Получается, что сумма восстановления равна сумме налога, указанного компанией-продавцом.
Нововведения предусматривают и те случаи, когда в договоре между сторонами указано, что предоплата включает расчеты за выполнение отдельных стадий оказания услуг или выполнения работ, а также отдельных партий продукции.
В таких случаях налог на добавленную стоимость восстанавливается в размере, который приходится на часть предоплаты.
Согласно действующему законодательству организация-продавец в срок получения от покупателя предоплаты должна рассчитать и перечислить НДС.
Однако теперь она имеет право принять сумму НДС, которая рассчитана с предоплаты, к вычету после оказания услуг, выполнения работ или отгрузки товара. Это правило отмечено в п. 1 ст. 172 НК РФ.
Новая редакция ст. 169
До принятия ФЗ № 238-ФЗ от 21.07.2014 г. все налогоплательщики, которые совершают разнообразные рабочие сделки, обязаны были выписывать счета-фактуры.
Видео: бухгалтер LIVE. Изменения по НДС с 1 октября 2018 г. (238-ФЗ)
Согласно нововведению в законодательство отныне налогоплательщики имеют право не составлять счет-фактуру для тех контрагентов (покупателей услуг, работ, товаров), которые не относятся к плательщикам НДС или освобождены от платы налога на добавленную стоимость.
Если согласия нет, то сторонам необходимо действовать в ранее установленном порядке.
Уточнение по ст. 174
Так, с начала следующего года налогоплательщики, которые были обязаны вести журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур, могут этого не делать.
Однако это изменение затрагивает не всех. Например, сюда не относятся посредники, даже те, кто не является плательщиками НДС. Такой группе журнал вести придется.
Последствия перемен: ↑
У организаций еще долго будут вызывать вопросы, связанные с нововведениями, которые появились благодаря принятому ФЗ № 238-ФЗ от 21.07.2014 г.
Правительство постаралось учесть все нюансы и слабые стороны действующего ранее законодательства.
С вступлением в силу нововведений упростилось ведение коммерческой деятельности, как организаций-продавцов, так и предприятий-покупателей.
Плюсы
Среди достоинств принятых изменений стоит отметить:
- упрощение документооборота;
- уменьшение количества показателей в книге покупок (нет необходимости отмечать цену без НДС);
- определение даты реализации недвижимости;
- снижение образования несогласованности финансовых операций;
- исключение двойного налогообложения. Это новшество благоприятно отразиться на предприятиях, которые открывают или имеют заграницей представительства или филиалы;
- частичная отмена ведения журналов по движению счетов-фактур.
Плюсы принятых изменений достаточно ощутимы для организаций, работающих как на внутреннем рынке России, так и за рубежом. Однако у каждого принимаемого закона есть и свои слабые стороны.
Недостатки
Деятельность каждого предприятия очень специфична. Ведь организацию можно назвать живым организмом, который ежедневно меняется.
Власти постоянно принимают и вносят изменения в действующее законодательство. Руководители предприятий обязаны принимать во внимание нововведения, особенно те, которые касаются системы налогообложения.
Изменения, которые принес принятый летом ФЗ № 238-ФЗ от 21.07.2014 г., должны благоприятно отразиться на деятельности организаций.
Возможно из-за выполнения каких-либо специфических операций, некоторые компании ощутят недостатки введенных изменений. Покажет время.
Практические примеры
Компания продавец, находящаяся на ОСНО (общей системе налогообложения) оказала услуги фирме, использующей УСН (упрощенную систему налогообложения).
Согласно законодательству, которое действовало до 01.10.2014 г. продавец должен выставить счет-фактуру с выделенным НДС.
Следующий пример. Продавец получил аванс от покупателя в размере 118 000 руб. и с этой суммы заплатил в бюджет НДС 18 000 руб.
Фирма-покупатель эту сумму приняла к вычету. Продавец передал продукции на сумму 94 400 руб. (в том числе НДС 14 400 руб.).
Согласно заключенного договора в счет оплаты отгрузки идет в зачет только половина авансового платежа, то есть 59 000 руб., где НДС 9 000 руб.
Благодаря принятым нововведениям продавец, выполнив первую отгрузку, имеет право заявить к вычету, а компания-покупатель должна восстановить налог, который приходится на 59 000 руб., те есть 9 000 руб.
Сумму оставшегося авансового НДС продавец примет к вычету, а покупатель восстановит, когда произойдет зачет аванса в счет состоявшейся отгрузки.
Основные выводы ↑
Подведем итог. Принятые нововведения и поправки можно объединить в несколько пунктов:
- Юридическое лицо, которое находится на одном из специальных налоговых режимов, имеет право не выставлять счета-фактуры без НДС. Это правило действует только в случаях, если между сторонами заключено письменное взаимное соглашение.
- Предприятие-продавец (работ, товаров, услуг) контрагентам, которые применяют специальные налоговые режимы и не являются плательщиками НДС, также может не составлять счета-фактуры по письменному взаимному соглашению сторон.
- Если организация реализует недвижимое имущество, то НДС начисляется по дате передачи недвижимости покупателю по договору купли-продажи.
- При выдаче или же получении авансового платежа с НДС компании могут принимать в зависимости от ситуации к зачету или вычету сумму налога, который определен на дату отгрузки товара, выполнения работы, оказания услуги.
Следует отметить, что с 1 января 2018 г. нас ждут изменения, касающиеся ведения журнала выставленных и полученных счетов-фактур.
Это нововведение касается ст. 169 п. 3.1 НК РФ. Данные поправки приняты, чтобы исключить несогласованность проводимых финансовых операций.
Видео: важная тема. Очередные изменения по НДС (81-ФЗ)
Изменений, принимаемых Правительством России, достаточно много.
Законодательные власти совершенствуют систему налогообложения, предлагая и принимая полезные нововведения, новые законодательные акты и положения.
От организаций требуется только одно: своевременно платить налоги и работать в строгом соответствии с законом. Только в этом случае бизнес будет честным и прибыльным.
Источник: https://buhonline24.ru/nalogi/nds/izmenenija-po-nds.html
Минфин сообщил, какой день считать датой отгрузки, если недвижимость была передана покупателю по акту до 1 июля 2014 года
Если по акту приема-передачи недвижимое имущество передано покупателю до 1 июля 2014 года, то в целях НДС дата отгрузки определяется на дату регистрации права собственности на объект.
Соответственно, счета-фактуры на это недвижимое имущество выставляются не позднее пяти календарных дней, считая со дня регистрации. Такие разъяснения содержатся в письме Минфина от 14.10.
14 № 03-07-09/51678.
Напомним, что момент определения налоговой базы — это дата, на которую налоговая база считается сформированной и с неё можно исчислить НДС. По общему правилу налоговая база по НДС определяется на наиболее раннюю из двух дат (пункт 1 ст. 167 НК РФ):
- на день отгрузки (передачи) товаров (работ, услуг), имущественных прав;
- на день оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав.
Согласно пункту 3 статьи 167 НК РФ (в редакции, действовавшей до 1 июля 2014 года), в случаях, если товар не отгружается и не транспортируется, но происходит передача права собственности на него, такая передача права собственности в целях НДС приравнивается к отгрузке товара. Соответственно, при реализации объекта недвижимости моментом определения налоговой базы по НДС считалась наиболее ранняя из дат: день передачи права собственности на него или день его оплаты.
Для правоотношений, возникших после 1 июля 2014 года, действуют другие нормы.
Так, статья 167 НК РФ дополнена пунктом 16 следующего содержания: при продаже недвижимого имущества моментом определения налоговой базы признается дата передачи объекта покупателю по передаточному акту.
Заметим, что позднее в этот пункт было внесено уточнение: при реализации недвижимого имущества датой отгрузки признается день передачи недвижимого имущества по передаточному акту (см. также «Как изменится НДС с 1 октября 2014 года»).
Исходя из указанных норм, Минфин делает следующий вывод.
Если продавец по акту приема-передачи недвижимого имущества передал недвижимое имущество покупателю до вступления в силу поправок (до 1 июля 2014 года), то в целях исчисления НДС дата отгрузки недвижимого имущества определяется по правилам, действовавшим до указанной даты.
То есть на дату перехода права собственности (дату государственной регистрации) на данное недвижимое имущество. Соответственно, счета-фактуры на этот объект выставляются не позднее пяти календарных дней, считая со дня передачи права собственности.
Источник: https://www.buhonline.ru/pub/news/2014/11/9236
Недвижимость. Если право собственности перешло до фактической передачи (Рабинович А.)
Дата размещения статьи: 06.09.2016
Поводом для статьи послужила любопытная ситуация. Организация, осуществляющая деятельность в общем порядке, продает объект недвижимости, служивший ей основным средством. Договор купли-продажи зарегистрирован в Росреестре (т.е. право собственности на помещение перешло к покупателю).
Однако акт приема-передачи будет подписан позже, после окончания ремонта помещения продавцом.
Как отразить эту операцию в бухгалтерском учете продавца, когда у него возникают налоговые обязательства по налогу на прибыль и НДС? Для ответа на заданные вопросы надо будет решить ряд методологических проблем.
Гражданско-правовая квалификация сделки
Объект недвижимости не передан в фактическое владение покупателю, но переход к нему права собственности на помещение состоялся (завершился) в момент государственной регистрации этого права (договора) в ЕГРИП.
Поэтому ремонт помещения ООО-продавцом, производимый после перехода права собственности на помещение к покупателю, — это ремонт помещения, принадлежащего покупателю, для покупателя. Ведь согласно ст.
210 ГК РФ бремя содержания имущества (в том числе и его ремонта) несет собственник, если иное не предусмотрено законом или договором (в данном случае этого не произошло).Таким образом, имеет место смешанный договор, объединяющий две сделки: куплю-продажу недвижимости и подряд на ремонт купленного помещения.
Отражение этого договора в бухгалтерском учете ООО-продавца и его налогообложение во многом зависят от того, как сформулировано в нем условие о цене договора — входит или не входит в нее стоимость ремонта.
И в этой «смешанности» — не только гражданско-правовое, но и экономическое содержание договора. Причем независимо от того, сказано ли в договоре, что его цена включает в себя и оплату расходов на ремонт, она это включает.
Договор (в данном случае — на выполнение ремонтных работ) предполагается возмездным, если из закона, иных правовых актов, содержания или существа договора не вытекает иное (п. 3 ст.
423 ГК РФ), чего, как уже было сказано, оговорено не было.
Бухгалтерский учет
Если бы договор не носил смешанный характер, то и признать выручку, и списать объект основных средств с учета можно было бы на день регистрации перехода права собственности. При реализации продукции и товаров одним из главных условий признания выручки является переход права собственности на них от продавца к покупателю (пп. «г» п. 12 ПБУ 9/99).
Это условие в рассматриваемой ситуации выполняется. Таким образом, практически автоматически выполняются и почти все другие условия признания дохода (носящие в определенном смысле подчиненный характер по отношению к условию о переходе права собственности).
Организация имеет право на получение этой выручки, вытекающее из конкретного договора, сумма выручки может быть определена, имеется уверенность в увеличении экономических выгод организации (пп. «а» — «в» п. 12 ПБУ 9/99).
Единственным условием признания дохода, в выполнении которого на дату перехода права собственности могло бы существовать сомнение, является возможность определить расходы, которые произведены (или будут произведены) в связи с продажей помещения (пп. «д» п. 12 ПБУ 9/99). Имеется в виду неопределенность суммы расходов на еще не произведенный ремонт.
Надо иметь в виду, что в указанной норме речь идет об определении расходов, которые не только уже «произведены», но и которые еще только «будут произведены». А это делает возможным применение института оценочных обязательств, установленного ПБУ 8/2010.
Будущих расходов на ремонт невозможно избежать, поскольку необходимость (обязательство) их несения предопределена договором, но общая сумма расходов (обязательства) является неопределенной (как, возможно, и период несения расходов — исполнения обязательства). То есть выполняются условия признания оценочного обязательства, сформулированные в п. п. 4, 5 ПБУ 8/2010.
Тем не менее признание выручки в размере цены договора до окончания ремонта противоречило бы «смешанному» экономическому содержанию договора и привело бы к признанию дохода от еще не выполненных ремонтных работ. Это противоречит ПБУ 9/99 (пп. «г» п. 12), поскольку условием признания выручки от выполнения работ является принятие их заказчиком.
Решить проблему можно было применением на основе п. 7 ПБУ 1/2008 норм МСФО, которые в отличие от правил российского бухучета требуют разделять выручку по смешанным договорам на суммы, относящиеся к каждой его составляющей (п. 13 МСФО (IAS) 18 «Выручка»).
В данном случае — на выручку от продажи объекта недвижимости (со списанием «под нее» его остаточной стоимости) и на выручку от выполнения ремонтных работ.
Если же организация-продавец решит идти не этим путем, а действовать исключительно в рамках российских правил бухгалтерского учета и отчетности (в частности, для того, чтобы не возникало разниц с налоговым учетом), то выручку она сможет признать только после ремонта.
Тогда объект основных средств в бухгалтерском учете надо будет перевести на отдельный субсчет счета 01 «Основные средства» (например, «Проданные основные средства, учитываемые на балансе»), а в бухгалтерском балансе отразить в составе не внеоборотных, а оборотных активов. Использование в данном случае счета 45 «Товары отгруженные», на котором учитывается отгруженная продукция (товары), выручка от продажи которой определенное время не может быть признана в бухгалтерском учете, представляется менее точным, поскольку факт физической отгрузки (передачи) объекта отсутствует. Списать же проданный объект недвижимости с учета до отражения выручки от его продажи не позволяет п. 19 ПБУ 10/99 о том, что расходы, не являющиеся исключительно убытком, признаются с учетом связи между произведенными расходами и поступлениями (соответствие доходов и расходов).
Однако вариант с оставлением объекта недвижимости на балансе, как увидим, создаст сложности с налогом на имущество.
Налогообложение
Источник: https://xn—-7sbbaj7auwnffhk.xn--p1ai/article/19952
Ошибочная постановка недвижимости на учет не приводит к уплате налога на имущество
До момента госрегистрации компания не платила налог на имущество.
Инспекторы сочли это нарушением. По мнению налоговиков, общество должно было платить налог с даты подписания акта приема-передачи по договору купли-продажи. Именно с этого момента владение, пользование и распоряжение имуществом, а также риск его случайной гибели перешли к обществу.
Одновременно это имущество выбыло от арендодателя и приобрело для общества все признаки объекта основных средств. Собственно, компания так и сделала — учла объект на счете 01.
Налоговики настаивали, что наличие государственной регистрации права собственности не является необходимым признаком объекта основных средств.
Налоговая инспекция привлекла общество к ответственности за неуплату налога на имущество организаций. Инспекторы доначислили налог, пени и штраф.
Имущество не сменило владельца
Суд кассационной инстанции отклонил данные доводы инспекторов и признал их решение незаконным. Суд руководствовался следующими соображениями. Объектом обложения налогом на имущество признается движимое и недвижимое имущество, которое учитывается на балансе в качестве объектов основных средств (п. 1 ст. 374 НК РФ).
Порядок учета основных средств определяется ПБУ 6/01 (утв. приказом Минфина России от 30.03.01 № 26н).
Объект принимается организацией к бухгалтерскому учету в качестве основных средств, если одновременно выполняется ряд обязательных условий.
Так, объект должен использоваться в производстве продукции и приносить доход в течение длительного времени (свыше 12 месяцев). Кроме того, организация не должна планировать последующую перепродажу данного объекта (п. 4 ПБУ 6/01).
Из материалов дела следовало, что общество действительно заключило договор купли-продажи недвижимости и подписало акт приема-передачи. Спорный объект был поставлен на учет на счет 01. Позднее компания исправила эту ошибку. Бухгалтерия скорректировала записи регистров.
В спорный период имущество не являлось активом общества. Оно не было предназначено для использования в его деятельности для получения дохода. В указанный период времени данное имущество являлось активом арендодателя и использовалось им в его хозяйственной деятельности для получения дохода. То есть было передано обществу в аренду, от которой арендодатель получал доход.
Выбытие объекта не происходит, пока организация получает плату за предоставление объекта во временное пользование.
Договоры аренды и дополнительные соглашения к ним исполнялись сторонами в полном объеме, не признаны недействительными, а стороны не предъявляли друг другу претензий в части неосновательного обогащения.
Кроме того, налоговый орган по существу не оспаривает, что недвижимое имущество продолжало приносить арендодателю экономические выгоды вплоть до госрегистрации права собственности за обществом.
Аккуратнее с актами приема-передачи имущества
Налоговики в обоснование наличия оснований для учета имущества в качестве объекта основных средств у общества ссылались на акты приема-передачи имущества. При этом судьи установили, что эти акты были ошибочно датированы по аналогии с дополнительным соглашением к договору, которым стороны окончательно согласовали стоимость имущества.
В указанный период времени у сторон не было намерений по прекращению аренды.
В связи с этим, как указали судьи, составление акта имело сугубо формальный характер (он был составлен для пакета документов на регистрацию права).
С учетом изложенного, суд пришел к выводу об отсутствии обязанности общества принять к учету имущество до момента госрегистрации собственности. Соответственно и доначисление налога было произведено неправомерно.
Причем кассация исходила из того, что какие-либо потери бюджета в рассматриваемом случае отсутствуют, поскольку налог в отношении зданий был уплачен арендодателем.
Таким образом, начисление налога обществу на ту же налоговую базу приведет к двойному налогообложению одного и того же объекта. А это недопустимо.
В результате налоговикам было отказано в удовлетворении их требований, о чем выпущено Постановление АС Московского округа от 02.08.16 № А40-178071/2015.
Решения судов по похожим спорам
Источник: https://www.NalogPlan.ru/article/4043-nalog-na-imushchestvo-uplachivaetsya-kogda-ono-v-sobstvennosti-realno-a-ne-tolko-v-akte
Учет документов, поступивших с опозданием
Запоздалое представление первичной документации в бухгалтерию поставщиками и линейными подразделениями компании – источник головной боли для многих бухгалтеров. Как минимизировать последствия возникающих при этом проблем?
Налог на прибыль
Глава 25 Налогового кодекса РФ содержит множество положений и нюансов, касательно отдельных видов доходов и расходов. Однако основополагающими критериями признания расходов при расчете налога на прибыль, в соответствии с п. 1 ст. 252 НК РФ, были и остаются их документальное подтверждение и обоснованность, иными словами, экономическая целесообразность, направленность на получение дохода.
Заметим, что обоснованность – понятие оценочное, предмет дискуссий между инспекцией и налогоплательщиком. Что же касается документального оформления, здесь ясности больше. Характеристика подтверждающих документов, определенная Налоговым кодексом РФ, заслуживает того, чтобы ее здесь процитировать.
В соответствии со ст.
252 НК РФ под документально подтвержденными расходами понимаются затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством Российской Федерации, либо документами, оформленными в соответствии с обычаями делового оборота, применяемыми в иностранном государстве, на территории которого были произведены соответствующие расходы, и (или) документами, косвенно подтверждающими произведенные расходы (в том числе таможенной декларацией, приказом о командировке, проездными документами, отчетом о выполненной работе в соответствии с договором).
Остановимся на минуту и перечитаем предыдущий абзац, обратив внимание на то, что перечень видов документов, годных для косвенного подтверждения расходов, – открытый.
Для бухгалтеров такая формулировка, на наш взгляд, – большое подспорье, поскольку дает некоторую степень свободы, и в отсутствии документов, прямо подтверждающих произведенные расходы, позволяет подобрать для свершившейся хозяйственной операции набор документов, хотя и косвенно, но так же на законных основаниях свидетельствующих о состоявшихся затратах.
Например, компания ООО «Йота» осуществляет деятельность в области организации всевозможных собраний, семинаров, корпоративных мероприятий.
В рамках оказания услуги клиенту АО «Эпсилон» – организации собрания акционеров – ООО «Йота» арендовало зал кинотеатра «Мечта», заказало услуги полиграфической печати раздаточного материала у ООО «Сигма», произвело другие расходы, связанные с исполнением договора с заказчиком. Все подрядчики, кроме ООО «Сигма», представили первичные учетные документы.
Как поступить бухгалтеру ООО «Йота» с расходами на полиграфическую печать? Не проводить? Провести на основании акта на неотфактурованную поставку, как расходы в бухгалтерском учете и как постоянное налоговое обязательство в налоговом? Отнюдь нет.
Следует собрать такой набор документов:
- – договор с заказчиком (АО «Эпсилон»), в котором подробно перечислены обязательства исполнителя (ООО «Йота»), связанные с организацией собрания, и в числе коих – в частности — есть и обязательство снабдить участников собрания раздаточным материалом;
- – акт выполненных работ, подписанный заказчиком (АО «Эпсилон»), свидетельствующий как о факте выполнения услуги, так и об отсутствии претензий к ее качеству со стороны заказчика;
- – договор с ООО «Сигма»;
- – платежное поручение – приложение к банковской выписке, согласно которой услуги ООО «Сигма» были оплачены. Важная деталь: чем больше информации указано в поле «Назначение платежа», тем лучше.
О чем говорит нам этот комплект документов? О том, что услуга заказчику оказана в соответствии с заключенным ранее договором. Без изготовления раздаточного материала, это было бы невозможно.
Соответственно, полиграфическая печать имела место быть, к тому же, услуги ООО «Сигма» были оплачены.
В наличии документы, косвенно подтверждающие произведенные расходы, направленные на получение дохода, и это означает, что бухгалтер без колебаний может признать в налоговом учете затраты на изготовление раздаточного материала, не дожидаясь акта выполненных работ от ООО «Сигма».
Второй важный момент – дата признания расходов. Предположим, в бухгалтерию 5 апреля 2017 г. принесли акт выполненных работ с датой составления 15 декабря 2016 г. Если грамотно воспользоваться положениями ст. 272 НК РФ, не придется представлять в налоговые органы уточненную декларацию за 2016 г.
Так, если это расходы, непосредственно связанные с производством, то, в соответствии с п. 2 ст. 272, такие расходы признаются по дате подписания налогоплательщиком акта приемки-передачи услуг или работ. Другими словами, при указании рядом с подписью на акте даты 5 апреля 2017 г.
, есть все основания учесть эти расходы во втором квартале 2017 г.
Что касается прочих и внереализационных расходов, то здесь даже есть выбор, предоставленный подп. 3 п. 7 ст. 272 НК РФ: день расчетов в соответствии с условиями заключенных договоров, или дата предъявления налогоплательщику документов, служащих основанием для произведения расчетов, или последнее число отчетного (налогового) периода.
Таким образом, в отношении внереализационных и прочих расходов налогоплательщик так же может выбрать вариант признания расходов по дате предъявления поставщиком документов, служащих основанием для произведения расчетов. Свой выбор следует зафиксировать в учетной политике.
Источник: https://www.acg.ru/uchet_dokumentov_opozdaniem
Журнал «Недвижимость и строительство в Сургуте»
Приветствуем Вас на официальном сайте первого в Сургуте специализированного издания о сургутской недвижимости
!
На наших страницах размещается практически вся сургутская недвижимость.
Мы поможем найти Вам всю необходимую информацию о купле-продаже, сдаче в аренду и найме квартир и домов в Сургуте, коммерческой недвижимости, об ипотеке в Сургуте, услугах по ремонту квартир, гаражей, дач, о продаже строительных материалов, мебели и всего, что в той или иной мере связано cо строительством и недвижимостью в Сургуте.
С нами сотрудничают все агентства недвижимости и застройщики Сургута. Полный каталог недвижимости: новостроек и «вторички», в Сургуте публикуется именно в этом журнале. Желаем Вам успехов в покупке или продаже недвижимости в городе Сургуте!
Реклама в журнале
Если Вы желаете разместить рекламу в журнале «Недвижимость и строительство в Сургуте», свяжитесь с нами, по телефону +7 (3462) 711-123 или e-mail Этот e-mail адрес защищен от спам-ботов, для его просмотра у Вас должен быть включен Javascript , и наши менеджеры предложат Вам оптимальный вариант под Ваши финансовые возможности. А наш дизайнер, выяснив Ваши потребности, придумает и разработает Вам рекламный макет, привлекающий внимание клиентов. Работа дизайнера Вам ничего не будет стоить, но это не значит, что работа будет не на совесть. Как раз таки наоборот, мы более чем заинтересованы в красивой, качественно разработанной рекламе — ведь от этого зависит насколько долгосрочным будет сотрудничество с клиентом, и насколько интересен будет журнал читателям. Мы не обманываем своих клиентов и поэтому не делаем скрытых наценок, цены на размещение рекламы в нашем издании самые низкие по Сургуту среди журналов и газет.
Редакция издания «Недвижимость и строительство» со всей серьезностью подошла к вопросу наиболее обширного распространения печатной продукции. От того как много людей увидят наше издание и зависит наш с Вами успех.
Среди пунктов распространения — предприятия и организации г. Сургута, банки, офис-центры, нотариальные конторы, управляющие компании, торговые центры, магазины, дворовые магазины, торговые рынки. Всего более 150 мест распространения.
Это самая мощная система распространения в Сургуте.
Кроме того! Свежий номер всегда можно прочитать прямо на нашем сайте!
Источник: https://www.rbSurgut.ru/index.php?option=com_content&view=article&id=795%3As-1-iyulya-2014-goda-dlya-celei-nachisleniya-nds-datoi-realizacii-nedvizhimogo-imuschestva-schitaetsya-data-ego-peredachi-pokupatelyu-po-aktu&catid=8%3Astatyi&Itemid=13
Департамент общего аудита по вопросу учета документов, полученных с опозданием
22.12.2014
Ответ
Бухгалтерский учет.
Как следует из поставленного вопроса, Организацией получены первичные документы и счета-фактуры от контрагентов за оказанные услуги в прошлых отчетных периодах.
В соответствии с пунктом 2 статьи 1 Федерального закона № 402-ФЗ[1] бухгалтерский учет — формирование документированной систематизированной информации об объектах, предусмотренных настоящим Федеральным законом, в соответствии с требованиями, установленными настоящим Федеральным законом, и составление на ее основе бухгалтерской (финансовой) отчетности.
Согласно пункту 1 статьи 9 Федерального закона № 402-ФЗ каждый факт хозяйственной жизни подлежит оформлению первичным учетным документом.
Факт хозяйственной жизни — сделка, событие, операция, которые оказывают или способны оказать влияние на финансовое положение экономического субъекта, финансовый результат его деятельности и (или) движение денежных средств (пункт 8 статьи 3 Федерального закона № 402-ФЗ).
В соответствии с пунктом 1 статьи 10 Федерального закона № 402-ФЗ данные, содержащиеся в первичных учетных документах, подлежат своевременной регистрации и накоплению в регистрах бухгалтерского учета.
Из вышеизложенного следует, что бухгалтерский учет экономическим субъектом ведется на основании первичных документов и в отсутствии первичных документов факт хозяйственной жизни не подлежит отражению в бухгалтерском учете.
В соответствии с пунктом 2 Положения по бухгалтерскому учету «Исправление ошибок в бухгалтерском учете и отчетности» (ПБУ 22/2010), утв. Приказом Минфина РФ от 28.06.2010г. (далее по тексту – ПБУ 22/2010) под ошибкой понимается неправильное отражение (неотражение) фактов хозяйственной деятельности в бухгалтерском учете и (или) бухгалтерской отчетности организации.
При этом не являются ошибками неточности или пропуски в отражении фактов хозяйственной деятельности в бухгалтерском учете и (или) бухгалтерской отчетности организации, выявленные в результате получения новой информации, которая не была доступна организации на момент отражения (неотражения) таких фактов хозяйственной деятельности.
На наш взгляд, получение документов от контрагента позже даты фактического оказания услуг не является получением новой информации, которая Организации не была доступна на момент неотражения факта хозяйственной деятельности, т.к. на момент фактического оказания услуг Организация располагает информацией об оказанной услуге, в частности из договора.
Вследствие чего, в Вашем случае для целей бухгалтерского учета не отражение в учете факта хозяйственной жизни является ошибкой.
Согласно пункту 4 ПБУ 22/2010 выявленные ошибки и их последствия подлежат обязательному исправлению.
Порядок исправления ошибки в бухгалтерском учете зависит от того, в каком периоде выявлена ошибка и является ли она существенной.
В соответствии с пунктом 3 ПБУ 22/2010 ошибка признается существенной, если она в отдельности или в совокупности с другими ошибками за один и тот же отчетный период может повлиять на экономические решения пользователей, принимаемые ими на основе бухгалтерской отчетности, составленной за этот отчетный период. Существенность ошибки организация определяет самостоятельно, исходя как из величины, так и характера соответствующей статьи (статей) бухгалтерской отчетности.
Организация самостоятельно устанавливает критерии отнесения ошибки к существенной и закрепляет их в учетной политике для целей бухгалтерского учета. На практике уровень существенности экономическими субъектами устанавливается в процентном отношении к определенному показателю (валюта баланса, строка баланса и т.п.).
При ответе на поставленный вопрос, мы исходим из того, что Организацией получены первичные документы после утверждения отчетности за 2013 год[2].
Кроме того, из вопроса следует, что некоторые затраты прошлых отчетных периодов являются прямыми и учитываются в расходах по мере оказания услуг. Однако перевозки пассажиров на самолетах производятся регулярно (в течение суток). Вследствие чего, прямые затраты по специфике деятельности Организации являются расходами периода оказания услуг, т.е. 2013 и 2012 годов.
1) По мнению Организации, выявленная ошибка не является существенной:
Ошибка за 2013 г. и предшествующие периоды.
Согласно пункту 14 ПБУ 22/2010 ошибка предшествующего отчетного года, не являющаяся существенной, выявленная после даты подписания бухгалтерской отчетности за этот год, исправляется записями по соответствующим счетам бухгалтерского учета в том месяце отчетного года, в котором выявлена ошибка. Прибыль или убыток, возникшие в результате исправления указанной ошибки, отражаются в составе прочих доходов или расходов текущего отчетного периода.
Таким образом, в бухгалтерском учете производятся следующие проводки:
Дт 91.2. Кт 60,76 – отражены в расходах затраты на услуги по ремонту автомобиля, услуги по ремонту самолетов, заправки самолетов и приобретения топлива;
Дт 19 Кт 60,76 – учтен предъявленный поставщиками услуг НДС.
При этом, нормы ПБУ 22/2010 предусматривают необходимость корректировки бухгалтерской отчетности предшествующих отчетных периодов только в определенных случаях и если ошибка является существенной (данный аспект будет рассмотрен ниже). Соответственно, в рассматриваемом случае бухгалтерская отчетность за прошлые отчетные периоды не корректируется.
2) По мнению Организации, выявленная ошибка является существенной.
Ошибка за 2013 г. и предшествующие периоды.
Согласно пункту 9 ПБУ 22/2010 существенная ошибка предшествующего отчетного года, выявленная после утверждения бухгалтерской отчетности за этот год, исправляется:
1) записями по соответствующим счетам бухгалтерского учета в текущем отчетном периоде. При этом корреспондирующим счетом в записях является счет учета нераспределенной прибыли (непокрытого убытка);
2) путем пересчета сравнительных показателей бухгалтерской отчетности за отчетные периоды, отраженные в бухгалтерской отчетности организации за текущий отчетный год[3].
Пересчет сравнительных показателей бухгалтерской отчетности осуществляется путем исправления показателей бухгалтерской отчетности, как если бы ошибка предшествующего отчетного периода никогда не была допущена (ретроспективный пересчет).
Ретроспективный пересчет производится в отношении сравнительных показателей начиная с того предшествующего отчетного периода, представленного в бухгалтерской отчетности за текущий отчетный год, в котором была допущена соответствующая ошибка.
С учетом изложенного, существенная ошибка предшествующего отчетного периода, выявленная Организацией после утверждения бухгалтерской отчетности за 2013 год, исправляется записями по соответствующим счетам бухгалтерского учета в периоде ее выявления. При этом корреспондирующим счетом в записях является счет 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)», в случае если выявленная ошибка повлияла на финансовый результат прошлых отчетных периодов.
При составлении отчетности за 2014 год производится пересчет сравнительных показателей (ретроспективный пересчет), т.е. исправляются показатели отчетности, так если бы ошибка предшествующего отчетного периода никогда не была допущена.
Источник: https://www.mosnalogi.ru/consultation/obshchiy-audit/departament-obshchego-audita-po-voprosu-ucheta-dokumentov-poluchennykh-s-opozdaniem.html
Изменение НДС с 1 октября 2014 года
21.07.2014 года был принят Федеральный закон №238, который вносит существенные изменения в Налоговый кодекс, касающиеся НДС. Практически все принятые поправки будут действовать с 1-го октября 2014 года.
Определение места реализации работ и предоставления услуг
Внесенная поправка: уточнена статья 148 Налогового Кодекса РФ «Место реализации работ (услуг)».
Изменения.
Работы и услуги, реализованные/оказанные на территории России, должны облагаться НДС. Принцип определения реализации работ закреплен в Налоговом кодексе. Место реализации работ/оказания услуг может определяться по двум показателям:
• место деятельности лица, выполняющего эти работы/услуги:
• место нахождения покупателя услуг или заказчика работ (статья 148 НК РФ).
Как правило, местом реализации услуг или оказания работ является место деятельности компании, организации или ИП (юридический адрес). Это место определяется на основе данных, указанных в государственной регистрации (пункт 2 статьи 148 НК РФ).
1 октября 2014 года вступят в силу изменения, которые уточняют порядок определения оказания работ и реализации услуг, выполняемые представительством или филиалом компании.
Для филиалов и представительств местом реализации считается адрес, который указан в учредительных документах.
К примеру, если в уставе компании сказано, что их филиал территориально находится за пределами России, то он не будет являться объектом обложения НДС.
Как сказано в пояснительной записке к Закону №128, данная поправка направлена на исключение двойного налогообложения. Если работы/услуги филиала компании, зарегистрированной в РФ, выполняются на территории другого государства, налог с этого филиала определяется в зависимости от Налогового кодекса страны, где он находится. В России же этот объект снимается с налогообложения.
Такой же порядок определения местонахождения представительства или фиала с 1-го октября 2014 года будет применяться к организации/покупателю определенных видов услуг и работ (юридических, консультационных, бухгалтерских услуг, услуг по разработке программ для ЭВМ). Об этом сказано в четвертом подпункте 1 статьи 148 НК РФ.
Порядок определения налоговой базы при реализации недвижимости 1 октября 2014 года
Внесенная поправка: пункт 16 статья 167 «Момент определения налоговой базы».
Изменения.
Моментом определения налоговой базы принято считать дату, на которую эта база сформирована и с нее уже можно начислять НДС. Согласно общему правилу, налоговая база по НДС определяется по самой ранней из следующих дат:
• день осуществления работ, передачи товара, имущественных прав или предоставления услуг;
• день частичной или полной оплаты за выполнения работ, передачи товара, имущественных прав или оказания услуг (пункт 1 статьи 167).
Согласно поправкам Закона №238, с 1-го октября 2014 года во время реализации недвижимости датой отгрузки должна считаться дата передачи имущества покупателю. Эта дата должна быть указана в передаточном акте или любом другом документе о передаче недвижимого имущества.
Сейчас моментом определения базы по НДС считается день передачи недвижимости. Данная формулировка исключает выполнение общего правила, которое гласит, что база по НДС определяется в соответствии с более ранней датой – либо передачи товара/имущественных прав, либо получения оплаты. Соответственно, дата поступления оплаты не влияет на возникновение налоговой базы.
Из-за этого несоответствия часто возникают споры по поводу того, необходимо ли рассчитывать и перечислять НДС по факту получения предоплаты или аванса. Поправки, внесенные в Закон №238, устраняют этот спорный момент.
Теперь во время реализации недвижимости будет действовать общее правило определения налоговой базы, поэтому, при получении предоплаты или аванса НДС должен применяться.
Расчет вычетов НДС с 1 октября 2014 года
Внесенные поправки: подпункт 3 статьи №170 «Порядок отнесения сумм налога по производству и реализации товаров (услуг, работ).
Пункт 6 статьи 172 «Порядок изменения налоговых вычетов».
Изменения. Изменения относятся к порядку принятия НДС к вычету продавцом и восстановления НДС покупателем в тех ситуациях, когда расчеты проводятся по полной или частичной предоплате.
Например, продавец получил предоплату за товар, после чего он отгрузил его (выполнил работы, передал права на имущества, оказал услуги и т.д.), но стоимость отгрузки оказалась меньше стоимости предоплаты. В этом случае покупатель должен восстановить НДС в той сумме, которая указана в счете-фактуре. То есть, сумма восстановления будет равна сумме НДС, указанного продавцом.
Кроме того, в новой редакции сказано, что если в договоре предусмотрено, что предоплата включает в себя платежи за получение отдельных партий товара или выполнения отдельных этапов работ/получение услуг, НДС должно восстанавливаться в сумме, приходящейся на часть предоплаты. При этом размер предоплаты, а также суммы за каждую партию товаров или выполнение этапов работ, должны учитываться при расчетах.
Продавец же в момент получения предоплаты должен рассчитать и перечислить НДС (пункт 1 статья №172 НК РФ). Но после отгрузки товара, оказания услуг/работ, передачи прав на имущество, продавец имеет право принять сумму НДС, рассчитанную с предоплаты, к вычету.
Согласно шестому пункту закона №172, НДС с предоплаты, принятый к вычету, подлежит восстановлению в сумме, с той части предоплаты, которая зачтена в счет полной оплаты приобретения товара, услуг, работы или имущественных прав.
В каких ситуациях не требуется выставлять счета-фактуры
Внесенная поправка: новая редакция подпункта №1 пункта №3 статьи №169 «Счет-фактура».
Изменения.
1-го октября 2014 года вступят в силу поправки, согласно которым налогоплательщик не должен составлять счета-фактуры при проведении операций по оказанию услуг, выполнению работ, передаче прав на имущество и реализации товаров контрагентам, освобожденным от уплаты налогов или не являющимися плательщиками НДС. Однако обе стороны сделки должны согласовать в письменном виде свое согласие о не составлении счета-фактуры.
В настоящий момент данная операция согласовывается по общему правилу, в котором сказано, что налогоплательщик обязан составить счет-фактуру при проведении любых операций, относящихся к объекту налогообложения НДС. Исключение относится только к операциям, которые, согласно действующей статье №149, освобождены от налогообложения.
Ведение журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур
Внесенные поправки: новая редакция пункта 3.1 статьи №169 «Счет-фактура». Пункт 5, 5.1 и 5.2 статьи №172. Данные изменения будут действовать только с 1-го января 2015 года.
Изменения. Согласно редакции ФЗ «О внесении изменений в 2 часть Налогового кодекса Российской Федерации», со следующего года из Налогового кодекса устраняются положения, по которым плательщик НДС обязан вести журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур.
Прежние обязанности по заполнению данного журнала сохраняются только для некоторых лиц.
К таким лицам относятся налогоплательщики, освобожденные от исчисления и уплаты НДС и лица, не являющиеся плательщиками НДС, но при этом оказывающими посреднические услуги, согласованные по агентскому договору или договору комиссии.
Также журнал счетов-фактур должны вести лица, выполняющие функции застройщика или осуществляющие деятельность по договору транспортной экспедиции. Однако в отличие от настоящих правил, счета-фактуры, выставленные на сумму оплаты при выполнении договоров, можно не регистрировать в журнале.
Кроме того, лица, не освобожденные от ведения журнала счетов-фактур, должны будут выполнять следующие правила:
• представлять налоговой инспекции декларацию по НДС в электронной форме. Декларация подается через оператора электронного документооборота;
• переносить в налоговую декларацию данные из журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур;
• вместе с декларацией в электронном виде подавать журнал полученных и выставленных счетов-фактур.
Данные поправки призваны противодействовать несогласованным с законом финансовым операциям.
| Не нашли ответа на свой вопрос? Узнайте, как решить именно Вашу проблему — позвоните прямо сейчас:+7 (499) 653-60-72 доб.840 (Москва)+7 (812) 426-14-07 доб.419 (Санкт-Петербург)Это быстро и бесплатно! |
Источник: https://bs-life.ru/finansy/nalogy/izmenenie-nds2014.html
Минфин разъяснил, как определять налоговую базу по НДС при реализации недвижимости
При реализации недвижимости моментом определения налоговой базы по НДС следует считать наиболее раннюю из дат: день передачи права собственности на объект или день его оплаты. При этом если ранней датой является день оплаты (предоплаты), то налоговая база определяется дважды. Такие разъяснения содержатся в письме Минфина России от 28.04.14 № 03-07-11/19917.
Согласно пункту 1 статьи 167 Налогового кодекса моментом определения налоговой базы является наиболее ранняя из дат: день отгрузки (передачи) товаров (работ, услуг, имущественных прав) или день оплаты (частичной оплаты) в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг, передачи имущественных прав).
В случаях, если товар не отгружается и не транспортируется, но происходит передача права собственности на него, такая передача права собственности в целях НДС приравнивается к отгрузке товара (п. 3 ст.
167 НК РФ). Иными словами, при реализации объекта недвижимости моментом определения налоговой базы по НДС следует считать наиболее раннюю из дат: день передачи права собственности на него или день его оплаты.
Таким образом, в случае когда оплата производится после регистрации права собственности покупателем, обязанность по уплате НДС у продавца недвижимости возникает в момент государственной регистрации.
Если же деньги получены продавцом до регистрации права собственности покупателем, обязанность по уплате НДС возникает в момент получения денег. Причем в таком случае налоговую базу придется определять дважды.
Первый раз — на дату получения оплаты, а второй раз — на дату оформления права собственности (п. 14 ст. 167 НК РФ).
После того, как во второй раз будет определена налоговая база (после оформления права собственности), можно будет заявить к вычету ранее уплаченный налог с суммы оплаты (п. 8 ст. 171 НК РФ).
Добавим, что указанные разъяснения актуальны для правоотношений, возникших до 1 июля 2014 года.
Поле этой даты моментом определения налоговой базы (при реализации недвижимого имущества) будет признаваться день передачи объекта покупателю по передаточному акту или иному документу о передаче такого объекта. Соответствующий пункт 16 статьи 167 НК РФ внесен Федеральным законом от 20.04.14 № 81-ФЗ.
Источник: «Бухгалтерия Онлайн» Олександр Васильович Фільчаковлобановский александр игоревич харьковкак купить ipad в америкемосква купить ноутбуккачество ноутбуковпрямой поставщик из китаямсайmosoblburenie
Источник: https://bm.binkrm.ru/index.php/pravsupport/18-minfininf/8383-2014-07-09-12-51-48
Загрузка...
