Учет расчетов с разными дебиторами и кредиторами
В процессе финансово-хозяйственной деятельности у каждой организации появляются обязательства по расчетам. Задолженность организации другим юридическим и физическим лицам называется кредиторской задолженностью, а сами эти лица называются кредиторами, задолженность других юридических и физических лиц данной организации называется дебиторской задолженностью, а сами эти лица — дебиторами.
Сроки исполнения обязательств должны быть оговорены в договорах организации, заключаемыми с другими юридическими и физическими лицами. Дебиторская и кредиторская задолженность со сроком их погашения не более 12 месяцев относятся к краткосрочным обязательствам организации, а свыше 12 месяцев — к долгосрочным обязательствам.
Для учета расчетов организации с дебиторами и кредиторами в плане счетов предусмотрены счета:
Для учета расчетов с различными дебиторами и кредиторами, кроме тех, для расчетов с которыми планом счетов предусмотрены отдельные бухгалтерские счета, предназначен счет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» — активно-пассивный.
Начальное сальдо (по дебету) — наличие дебиторской задолженности на начало отчетного периода.
Начальное сальдо (по кредиту) — наличие кредиторской задолженности на начало отчетного периода.
Дебетовый оборот:
- увеличение дебиторской задолженности;
- уменьшение кредиторской задолженности.
Кредитовый оборот:
- увеличение кредиторской задолженности;
- уменьшение дебиторской задолженности.
Конечное сальдо (по дебету) — наличие дебиторской задолженности на конец отчетного периода.
Конечное сальдо (по кредиту) — наличие кредиторской задолженности на конец отчетного периода.
Субсчета:
- 76-1 «Расчеты по имущественному и личному страхованию»;
- 76-2 «Расчеты по претензиям»;
- 76-3 «Расчеты по причитающимся дивидендам и другим доходам»;
- 76-4 «Расчеты по депонированным суммам».
Организации вправе открывать любые необходимые субсчета, на пример, для расчетов по суммам, удержанным из оплаты труда работников организации (квартплата, профсоюзные взносы, за содержание детей в ДДУ, алименты и т. д.).
На субсчете 1 «Расчеты по имущественному и личному страхованию» отражаются расчеты по страхованию имущества и персонала организаций, когда организация выступает страхователем.
Страхование имущества. Страхование является добровольным, страховать можно не все имущество, а выборочно.
Организация оформляет «Заявление о страховании». Между организацией и страховой фирмой заключается «Договор имущественного страхования», в силу которого страховщик обязуется при страховом случае произвести страховую выплату страхователю, а страхователь обязуется уплатить страховые взносы в установленные сроки.
В случае уплаты страховых взносов авансом их начисление должно отражаться в составе расходов будущих периодов:
В случае гибели застрахованного имущества организация обязана в течение суток сообщить страховой фирме. Собирается комиссия, которая составляет «Акт» на гибель имущества, где указываются: причины гибели имущества, размер причиненного ущерба, сумма страхового возмещения, которое следует выплатить организации.
Если имущество, пострадавшее в результате страхового случая, можно отремонтировать, то связанные с этим расходы нужно отнести за счет страхового возмещения.
Если по условиям договора страхования часть потерь не подлежит компенсации за счет страхового возмещения, то они считаются чрезвычайными расходами.
Страхование работников. Страхование осуществляется в обязательной и добровольной формах.
Суммы начисленных платежей включаются в состав расходов НА оплату труда при условии, что договоры страхования заключены в пользу работников со страховыми организациями, имеющими лицензии, выданные в соответствии с законодательством РФ, на ведение соответствующих видов деятельности в РФ.
В бухгалтерском учете производимые организациями отчисления на страхование работников могут признаваться расходами по обычным видам деятельности или относятся к прочим расходам.
| Расчеты по имущественному страхованию: | ||
| — начислены страховые платежи по страхованию имущества (если имущество используется в производственной деятельности) | 20, 23, 25, 26, 44 | 76-1 |
| — учтена в составе прочих расходов сумма страховых платежей (если имущество используется для целей, не связанных с производственной деятельностью) | 91-2 | 76-1 |
| — страховые платежи перечислены страховой фирме | 76-1 | 50, 51 |
| — начислены страховые платежи по договору страхования авансом | 97 | 76-1 |
| — страховые платежи отнесены на издержки производства | 20, 26, 44 | 97 |
| — списана стоимость застрахованного имущества, испорченного или уничтоженного при наступлении страхового случая | 76-1 | 01, 10, 41, 43 |
| — поступила сумма страхового возмещения | 50, 51 | 76-1 |
| — списаны расходы по восстановлению застрахованного имущества | 76-1 | 20, 23, 25, 26 |
| — отражены потери от страховых случаев | 91-2 | 76-1 |
| Расчеты по страхованию работников: | ||
| — организация перечислила страховые взносы (платежи) | 76-1 | 51 |
| — отражаются страховые взносы (платежи), приходящиеся на последующие периоды, после вступления договора в силу | 97 | 76-1 |
| — признаются расходы по обычным видам деятельности после наступления периода, к которому относятся суммы ранее произведенных страховых взносов (платежей) | 20, 23, 25, 26, 29,44 | 97 |
| — признаются прочие расходы после наступления периода, к которому относятся суммы ранее произведенных страховых взносов (платежей) | 91-2 | 97 |
На субсчете 2 «Расчеты по претензиям» отражаются расчеты по претензиям, предъявленным поставщикам, подрядчикам, транспортным и другим организациям, а также по предъявленным и признанным (или присужденным) штрафам, пеням и неустойкам.
Организация может выставить поставщику (подрядчику) претензию в следующих случаях:
- по выявленным при проверке счетов несоответствиям цен и тарифов, обусловленным договорами, а также при выявлении арифметических ошибок;
- за обнаруженное несоответствие качества стандартам, техническим условиям, заказу;
- за нарушение сроков поставки;
- за недостачи груза в пути сверх предусмотренных в договоре величин;
- при несоблюдении договорных обязательств и т. д.
Претензии могут быть выставлены за брак и простои, возникшие по вине поставщиков или подрядчиков, в суммах, признанных плательщиками или присужденных судом.
Претензии могут быть выставлены кредитным организациям по суммам ошибочно списанным (перечисленным) по счетам организации.
Если поставщик (подрядчик) нарушил договорные обязательства, организация вправе взыскать с него пени, штрафы, неустойки, установленные договором.
В некоторых случаях выставленные поставщикам, подрядчикам или иным организациям претензии не подлежат взысканию (например, во взыскании отказано судом). Суммы таких претензий списываются на те счета, с которых они были приняты к учету.
| Выставлена претензия поставщику (подрядчику) | 76-2 | 60 |
| Выставлена претензия поставщику (подрядчику) за брак и простои | 76-2 | 20, 23, 41 |
| Отражена сумма денежных средств, ошибочно списанных со счетов организации | 76-2 | 51,52, 55, 66, 67 |
| Отражена в составе прочих доходов сумма штрафов, пеней, неустоек | 76-2 | 91-1 |
| Поступила сумма в оплату ранее признанной (присужденной) претензии | 50,51 | 76-2 |
| Учтены суммы выставленных ранее претензий, не подлежащих взысканию | 10,41,20, 23, 25, 26 | 76-2 |
На субсчете 3 «Расчеты по причитающимся дивидендам и другим доходам» учитываются расчеты по причитающимся организации дивидендам и другим доходам, в том числе по прибыли, убыткам и другим результатам по договору простого товарищества. Такие доходы являются прочими доходами организации.
Дт 76-3 Кт 91-1 — отражена сумма причитающихся дивидендов и других доходов;
Дт 50, 51 Кт 76-3 — поступили денежные средства в счет причитающихся дивидендов и других доходов.
На субсчете 4 «Расчеты по депонированным суммам» учитываются расчеты с работниками организации по суммам начисленным, но не выплаченным в установленный срок из-за неявки получателей. Если работник не может получить зарплату в назначенный день, сумма депонируется (сдается в банк).
Дт 70 Кт 76-4 — учтена депонированная сумма оплаты труда;
Дт 76-4 Кт 50, 51 — выплачена работнику депонированная сумма оплаты труда.
Учет расчетов с разными дебиторами и кредиторами в рамках взаимосвязанных организаций ведется также на счете 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».
Регистр синтетического учета — журнал-ордер № 8.
Регистр аналитического учета — ведомость № 7 (или несколько ведомостей), где аналитическое счета открываются по каждому дебитору и кредитору.
При использовании организацией автоматизированной формы учета с применением программного продукта «1С: Предприятие» регистра ми синтетического учета являются обороты счета 76 (Главная книга), анализ счета 76, оборотно-сальдовая ведомость и др. Регистрами аналитического учета выступают оборотно-сальдовая ведомость по счету 76, анализ счета 76 по субконто, обороты между субконто, карточка счета 76, карточка счета 76 по субконто и др.
| Приобретены ценности от прочих кредиторов | 07, 08, 10, 15, 41 | 76 |
| Организации оказали различные услуги | 20, 23, 25, 26, 44 | 76 |
| Погашена задолженность перед прочими кредиторами | 76 | 50, 51, 55 |
| Отражена задолженность дебиторов за проданную продукцию (выполненные работы, оказанные услуги) | 76 | 90-1, 91-1 |
| Поступили денежные средства от прочих дебиторов в погашение их долгов | 50, 51 | 76 |
Источник: https://www.konspekt.biz/index.php?text=5385
Учет расчетов с разными дебиторами и кредиторами
Обновление: 11 августа 2017 г.
В процессе ведения хозяйственной деятельности организациями постоянно осуществляются расчеты. Учет расчетов с разными дебиторами и кредиторами, за исключением тех, для которых планом счетов предусмотрены отдельные бухгалтерские счета 60 – 75, производится на счете 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».
Субсчета по учету расчетов с разными дебиторами и кредиторами
Расчеты с разными дебиторами и кредиторами отражаются на соответствующих субсчетах счета 76:
- отражение сумм страхового возмещения (субсчет 76-1);
- отражение расчетов по претензиям (субсчет 76-2);
- отражение расчетов по причитающимся дивидендам и другим доходам (субсчет 76-3);
- отражение расчетов по депонированным суммам (субсчет 76-4) и др.
Для аналитического учета к обозначенным субсчетам по учету расчетов с разными дебиторами и кредиторами имеется возможность дополнительно открывать субсчета 3-го и 4-го порядка по отдельным видам расчетов.
На счете 76 могут также учитываться расчеты по аренде помещений, оборудования, лизинговые платежи, таможенные сборы и пошлины, начисленные проценты по займу и др.
Учет расчетов с разными дебиторами и кредиторами на субсчете 1 счета 76
В случае, когда организация осуществляет страхование имущества или работников (кроме обязательного медицинского и социального страхования), расчеты с разными дебиторами и кредиторами отражаются на субсчете 76-1.
При страховании предприятием имущества на субсчете 1 счета 76 отражаются начисленные и уплаченные суммы страховых взносов, поступившие суммы страхового возмещения, суммы потерь и порчи имущества и др.
При страховании работников начисленные суммы платежей включаются в расходы на оплату труда. В соответствии с порядком учета расчетов с разными дебиторами и кредиторами отчисления на страхование работников относятся организацией к прочим расходами или признаются обычными видами деятельности.
При ведении аналитического учета по субсчету 1 счета 76 информация должна формироваться по отдельным страховщикам и договорам.
Отражение расчетов на субсчете 1 счета 76
Начисление сумм по договору страхования имущества в соответствии с порядком учета расчетов с разными дебиторами и кредиторами отражается по дебету сч. 20, 41, 43 и кредиту субсч. 76-1.
Уплата страховых взносов по договорам личного и имущественного страхования отражается по дебету субсч. 76-1 и кредиту сч. 50, 51.
Отнесение страховых платежей на издержки производства отражается по дебету сч. 20, 26, 44 и кредиту сч. 97.
Начисление страховых платежей авансом отражается по дебету сч. 97 и кредиту субсч. 76-1.
Отнесение сумм ранее уплаченных страховых взносов к прочим расходам отражается по дебету субсч. 91-2 и кредиту сч. 97.
Отражение страхового случая (потери или порчи имущества) производится по дебету субсч. 76-1 и кредиту сч. 01, 10, 20, 41, 43.
Страховое возмещения по договору личного страхования начисляется по дебету субсч. 76-1 и кредиту субсч. 73-2
Зачисление полученного страхового возмещения производится по дебету сч. 51, 52 и кредиту субсч. 76-1.
Потери от страхового случая, которые не компенсируются страховым возмещением, отражаются по дебету субсч. 91-2 и кредиту субсч.76-1.
Отражение расчетов по претензиям
В случае неисполнения договорных обязательств одна из сторон может предъявить претензию, взыскать установленные договором штраф или неустойку. Расчеты по претензиям, а также признанные (присужденные) штрафы, неустойки и пени в соответствии с порядком учета расчетов с разными дебиторами и кредиторами учитываются на субсчете 76-2.
Выставленные претензии поставщику (подрядчику) отражаются по дебету субсч. 76-2 и кредиту сч. 60.
Выставленные поставщику (подрядчику) претензии за простои и брак отражаются по дебету субсч. 76-2 и кредиту сч.10, 20, 23, 41.
Суммы ошибочно списанных со счетов организации денежных средств отражаются по дебету субсч. 76-2 и кредиту сч. 51, 52, 55, 66, 67.
Сумма штрафов, неустоек и пеней отражается по дебету субсч. 76-2 и кредиту субсч. 91-1.
Аналитический учет по субсчету 76-1 ведется по отдельным претензиям и дебиторам.
Отражение расчетов на субсчетах 3 и 4 счета 76
Суммы дивидендов по договору простого товарищества, а также прибыль, убытки и другие результаты учитываются на субсчете 76-3. Начисление указанных сумм отражается в соответствии с порядком учета расчетов с разными дебиторами и кредиторами по дебету субсч.76-3 и кредиту сч. 91, а их поступление — по дебету сч. 51 и кредиту субсч. 76-3.
Начисленные и не уплаченные в срок сотрудникам в связи с их неявкой суммы учитываются на субсчете 76-4. В обозначенном случае суммы депонируются (сдаются в банк) и отражаются в учете по дебету сч. 70 и кредиту субсч. 76-4.
При выплате указанной суммы сотруднику осуществляется проводка: дебет субсч. 76-4 и кредит сч. 50, 51.
Учет расчетов в группе взаимосвязанных организаций
По группе связанных между собой организаций учет расчетов с разными дебиторами и кредиторами производится на счете 76 обособленно.
Приобретение ценностей от прочих кредиторов проводится по дебету сч. 07, 08, 10, 15, 41 и кредиту сч. 76.
Оказание услуг организациями проводится по дебету сч. 20, 23, 25, 26, 44 и кредиту сч. 76.
Уплата задолженности перед кредиторами проводится по дебету сч. 76 и кредиту сч. 50, 51, 55, а поступление сумм в погашение долгов — по дебету сч. 50, 51 и кредиту сч. 76.
Отражение задолженности дебиторов по выполненным работам, проданной продукции и оказанным услугам проводится по дебету сч. 76 и кредиту сч. 90, 91.
Также читайте:
Подписывайтесь на наш канал в Яндекс. Дзен
Источник: https://GlavKniga.ru/situations/s504861
Порядок учета и анализа дебиторской и кредиторской задолженности
У всех организаций в ходе деятельности возникают непогашенные обязательства по расчётами с контрагентами.
Для обеспечения достоверности бухгалтерской отчётности предприятия особое значение имеет актуальность указанных в балансе сумм кредиторской и дебиторской задолженности.
Что это такое?
Дебиторская задолженность — обязательства сторонних организаций за поставленные фирмой товары и оказанные услуги, работников по выданным под отчёт деньгам, физических лиц за предоставленные займы и тому подобное.
Появление такого долга обусловлено расхождением времени поставки и сроков оплаты, указанных в договоре. То есть предприятие может поставить продукцию 1 марта, а последняя дата получения платежа — 1 апреля. Всё время с 1 марта по 1 апреля сумма поставленных товаров учитывается как дебиторка.
Ее виды различаются в зависимости от некоторых факторов:
- Время оплаты:
- нормальная, то есть утверждённый срок оплаты ещё не прошёл;
- просроченная — она возникает, когда обязательства не погашаются вовремя;
- сомнительная — подвид просроченной, появляется, когда суммы долга не обеспечены залогом;
- безнадёжная — образуется, когда получить денежные средства уже невозможно.
- Продолжительность:
- краткосрочная, то есть оплата предусмотрена в течение года;
- долгосрочная, при этом платёж может быть совершён позднее, чем через 12 месяцев после поставки.
- Тип обязательств:
- связанная с продажей товаров и прочего, то есть возникшая в результате расчётов за продукцию, работы и тому подобное, в том числе выданные авансы поставщикам;
- не связанная с реализацией, в этом случае долг образуется после заключения договоров на аренду, при выдаче подотчётных сумм и т. д.
Задолженность покупателей учитывается по дебету счёта 62. Регламентируется ПБУ 9/99.
Кредиторская задолженность — обязательства организации, возникшие перед сторонними предприятиями, ИП, сотрудниками и физическими лицами при расчётах, связанных с поставленными ТМЦ, оплатой труда, платежами в бюджет и т. п.
Она возникает, когда обязательства образуются раньше, чем была произведена их оплата.
Например, предприятие купило товар 10 марта, а в условиях договора сказано, что оплата возможна до 4 апреля. Всё время с 10 марта по 4 апреля у организации сумма контракта будет отражаться в качестве задолженности.
Классификация обязательств схожа с разделением предыдущего вида долга:
- По продолжительности:
- краткосрочная;
- долгосрочная.
- По возможности погашения:
- нормальная, то есть не противоречащая условиям договора;
- просроченная, при этом предусмотренный контрактом момент оплаты прошёл;
- невостребованная — подвид просроченной, то есть обязательства не могут быть погашены в связи с истечением искового срока давности, ликвидацией или банкротством одной из сторон.
- По содержанию:
- не связанная с поставкой ТМЦ;
- связанная с приобретением товаров.
- По степени срочности:
- обычная, то есть долги перед поставщиками, дочерними предприятиями, полученная предоплата и аналогичные обязательства;
- срочная, к ней относятся платежи в бюджет, расчёты по оплате труда, страхованию, пенсионным отчислениям.
Задолженность перед поставщиками учитывается на счетах 60, 76. Законодательно регламентируется ПБУ 10/99.
Бухгалтерский учет
Все взаиморасчёты организации с физическими и юридическими лицами обязательны к отражению в бухгалтерском учёте. Операции внутри предприятия также следует записывать с помощью счетов.
Всю подробную информацию о данной процедуре и ее нюансах вы можете узнать из следующего видео:
Операции с поставщиками
Любая компания в ходе деятельности заключает договора с другими организациями. Предметом таких контрактов могут быть:
- поставка продукции и прочих МПЗ;
- оказание услуг, например, потребление электроэнергии, воды, транспортная доставка и тому подобное;
- выполнение работ, например, капитальный ремонт, установка оборудования, монтаж и другое.
Все операции фиксируются отдельно по каждому поставщику с использованием счёта 60.
Принятые обязательства по оплате начисляются по кредиту, а выданные контрагентам авансы — по дебету. Поэтому на конец отчётного периода счёт 60 может иметь два сальдо.
| Принято оборудование, подлежащее монтажу | 07 | 60 |
| Транспортные услуги включены в стоимость внеоборотных активов | 08 | 60 |
| Приняты к учёту материалы | 10 | 60 |
| Принят к учёту НДС по поступившим материалам | 19 | 60 |
| Поступили товары | 41 | 60 |
| Получен аванс от поставщика | 51 | 60 |
| Предъявлена претензия поставщику | 76 | 60 |
Операции с покупателями и заказчиками
Оплата может производиться покупателями после получения материалов или в виде предоплаты.
Учёт ведётся по всем заказчикам отдельно. Проводки составляются с применением счёта 62. Полученная предоплата отражается по кредиту, а перечисленные деньги от покупателей — по дебету. Счёт 62 на отчётную дату может иметь двойное сальдо.
| Начислен доход от продаж | 62.1 | 90 |
| Начислен доход от реализации ОС, НМА, ТМЦ | 62.1 | 91 |
| Получена оплата | 51 | 62.1 |
| Поступил аванс | 51 | 62.2 |
| Зачёт аванса | 62.2 | 62.1 |
| Получен в счёт оплаты вексель | 62.3 | 62.1 |
| Погашен вексель | 51 | 62.3 |
| Номинал превысил сумму договора | 62.3 | 90.1 |
Операции с подотчетными лицами
Иногда у предприятия возникает необходимость оплатить наличными денежными средствами какие-либо расходы, например, закупить канцелярию, отправить работника в командировку. В таких случаях необходимая сумма выдаётся сотруднику под отчёт. О потраченных средствах лицо обязано сообщить, составив авансовый отчёт.
Расчёты в таких ситуациях фиксируются в журнале операций с помощью счёта 71.
| Выданы деньги под отчёт | 71 | 50 (51) |
| Остаток сумм возвращён в кассу | 50 | 71 |
| Списаны командировочные расходы в счёт себестоимости | 20 (25, 26, 44) | 71 |
| Куплены материалы за подотчётные суммы | 10 (41) | 71 |
| Отражены невозвращённые деньги | 94 | 71 |
| Произведено удержание этих средств из зарплаты | 70 | 94 |
Операции с персоналом
К операциям с работниками относят:
- выплату заработной платы;
- начисление отпускных;
- социальные пособия;
- дивиденды.
Также к этой категории расчётов причисляют удержания и вычеты на разные цели:
- в счёт НДФЛ;
- перечисление алиментов и другие обязательства по исполнительным листам;
- возмещение материального ущерба;
- взносы в профсоюз и прочее.
Все эти процедуры отражаются на счёте 70. По дебету показываются суммы всех необходимых удержаний, по кредиту — величина начислений. Суммы подлежащей выплате заработной платы являются для предприятия кредиторской задолженностью перед сотрудниками.
| Начислена ЗП сотрудникам основного производства | 20 | 70 |
| Начислена ЗП продавцу в точке реализации | 44 | 70 |
| Начислено пособие | 69 | 70 |
| Вычтен НДФЛ | 70 | 68 |
| Удержаны алименты | 70 | 76 |
| Выдана из кассы ЗП | 70 | 50 |
| Перечислена ЗП на карт-счёт | 70 | 51 |
Кроме оплаты труда, с работниками могут вестись и другие расчёты:
- начисление суммы материального ущерба;
- займы и ссуды персоналу и т. д.
Все эти действия фиксируются на счёте 73. По дебету начисляются суммы всех долгов рабочего, по кредиту — их списание. Для предприятия остаток на счёте 73 является дебиторской задолженностью.
| Выдан займ | 73.1 | 50 (51) |
| Начислены проценты по ссуде | 73.1 | 91.1 |
| Оплата процентов или погашение ссуды | 50 (51) | 73.1 |
| Недостача списана на виновное лицо | 73.2 | 94 |
| Этот ущерб оплачен деньгами | 50 (51) | 73.2 |
| Возмещена недостача аналогичным ТМЦ | 10 (41) | 73.2 |
| Ущерб удержан из ЗП | 70 | 73.2 |
| Стоимость материального ущерба списана с ответственного лица | 94 | 73.2 |
Операции с разными дебиторами
Кроме покупателей и сотрудников, дебиторку создают учредители и прочие контрагенты.
Расчёты с учредителями отражаются на счёте 75. При этом сальдо возникает, когда вкладчик уже заключил договор о внесении доли в уставный капитал, но сам платёж ещё не совершил. По закону в момент образования организации все учредители должны внести хотя бы 75% от своих обязательств. Остальная сумма может в течение первого года существования предприятия числиться как долг.
Выплата дивидендов также фиксируется на счёте 75.
| Начислены обязательства вкладчиков по взносам в УК | 75 | 80 |
| Выплата дивидендов | 75 | 50 (51) |
Остальные расчёты с дебиторами совершаются с использованием счёта 76. К таким операциям относятся:
- страхование имущества и ответственности;
- образование претензий к поставщику в связи с ненадлежащим качеством товара;
- претензии к перевозчику из-за недостачи;
- претензии к кредитной организации за ошибочно начисленные или списанные суммы;
- учёт получаемых дивидендов.
| Перечислены страховые взносы | 76.1 | 51 |
| Списаны потери по страховым случаям | 76.1 | 10, 40, 41 |
| Выявлена недостача и поставщику предъявлена претензия | 76.2 | 10 |
| Начислены дивиденды к получению | 76.3 | 91 |
Операции с прочими кредиторами
С помощью счета 75 также отражается:
- кредиторская задолженность перед учредителями по выплате дивидендов;
- произведённые взносы вкладчиков в капитал предприятия.
| Взнос денег на расчётный счёт в качестве вклада | 51 | 75 |
| Взнос наличных денег в кассу для обеспечения доли | 50 | 75 |
| Взнос ТМЦ в качестве вклада | 10, 41 | 75 |
| Начислены дивиденды | 84 | 75 |
Расчёты по прочим операциям отражаются следующим образом:
| Удовлетворена претензия поставщику в виде перечисления от него денег | 51 | 76.2 |
| Претензия не удовлетворена и списана | 10 | 76.2 |
| Получены дивиденды | 51 | 76.3 |
Источник: https://ZnayDelo.ru/buhgalteriya/uchet-debitorskoj-i-kreditorskoj-zadolzhennosti.html
Счет 76 в бухгалтерском учете — субсчета и проводки в примерах
76 счет бухгалтерского учета — это специальный счет, который используется организациями для проведения расчетов с прочими контрагентами, а также для отражения операций, не подлежащих учету на счетах 60-75. Какие виды операций учитываются на счет 76 и какими проводками они отражаются — об этом Вам расскажет наша статья.
Субсчета 76 счета
Обычно, количество субсчетов на 76 достаточно велико, их список представлен ниже:
Использование счета 76
Учет на счете 76 осуществляется в случае возникновения ситуаций, не описанных в пояснении к счетам 60-76. К таким операциям, как правило, относят расчеты по выставленным и полученным претензиям и страховым суммам. Также на данном счете проводят учет удержаний согласно судебных, исполнительных и прочих распорядительных документов.
Рассмотрим типовые проводки:
| Дт | Кт | Описание | Документ |
| 76.01 | 44 | Списаны реализационные расходы, возникшие в связи со страховым случаем | Договор страхования |
| 76.02 | 60 | Учтена сумма претензии по вине поставщика | Претензия |
| 76 | 70 | Учтена сумма средств, которая причитается сотруднику от других организаций | Исполнительный лист |
| 58 | 73.03 | Ценные бумаги оприходованы в счет дивидендов | Протокол решения правления |
| 66 | 76 | Кредит погашен зачетом однородных требований | Кредитный договор |
Учет операций страхования
В марте 2015 АО «Максимум» заключило договор со страховой компанией «Статус»:
- предмет договора — страхование помещений производственного цеха №5 на случай пожара;
- сумма страхового возмещения — 741.300 руб.
В августе 2015 в помещении цеха №3 случился пожар. В связи с устранением последствий пожара и необходимостью проведения последующего ремонта помещения, АО «Максимум» были понесены расходы:
- на материалы — 402.500 руб., НДС 61.398 руб.;
- на оплату труда производственных рабочих, которые были заняты устранением последствий пожара и проведением ремонта (в т.ч. страховые взносы) — 241.400 руб.
СК «Статус» осуществила выплату по страховому случаю в полном объеме.
В учете АО «Максимум» данные операции были отражены следующими записями:
| Дт | Кт | Описание | Сумма | Документ |
| 51 | 76.01 | Зачисление средств от СК «Статус», полученных в счет погашения задолженности по страховому возмещению | 741.300 руб. | Банковская выписка |
| 10 | 60 | Учтена сумма материалов, затраченных на устранение последствий пожара и проведение ремонта в цеху №5 (402.500 руб. — 61.398 руб.) | 341.102 руб. | Товарная накладная |
| 19 | 60 | Отражена сумма НДС по приобретенным материалам | 61.398 руб | Счет-фактура |
| 60 | 51 | Перечислены средства поставщику в счет оплаты за полученные материалы | 402.500 руб. | Платежное поручение |
| 20 | 10 | Отражена передача материалов на устранение последствий пожара и проведение ремонта в цеху №5 | 341.102 руб. | Акт списания материалов |
| 20 | 70 (69) | Отражена сумма расходов на оплату труда производственных рабочих, которые были заняты устранением последствий пожара и проведением ремонта (в т.ч. страховые взносы) | 241.400 руб | Ведомость начисления заработной платы |
| 76.01 | 20 | Расходы на устранение последствий пожара и проведение ремонта в цеху №5 списаны за счет полученного возмещения от СК «Статус» (341.102 руб. + 241.400 руб.) | 582.502 руб. | Договор страхования |
| 76.01 | 19 | Расходы по НДС от стоимости материалов списаны за счет страхового возмещения, полученного от СК «Статус» | 61.398 руб. | Договор страхования |
| 76.01 | 91.02 | Отражена сумма полученных доходов в виде разницы между возмещением, полученным от СК «Статус», и затратами, понесенными на устранение последствий пожара и проведение ремонта в цеху №5 (741.300 руб. — 582.502 руб.) | 158.798 руб. | Договор страхования, оборотно-сальдовая ведомость |
Отражения операций по претензиям
Между АО «Цельсий» и ООО «Фаренгейт» заключен договор на поставку теплооборудования. По итогам августа 2015 АО «Цельсий» осуществил поставку на сумму 842.400 руб. на условиях полной предоплаты.
По факту приемки партии теплооборудования на складе ООО «Фаренгейт» было выявлено несоответствие части товара ряду качественных характеристик. По данному случаю ООО «Фаренгейт» была выставлена претензия на сумму 82.200 руб.
АО «Цельсий» удовлетворил поступившую претензию частично:
- сумма 21.500 руб. не была возмещена, т.к. было установлено, что часть товара не соответствует необходимым характеристиками по вине ООО «Фаренгейт» (в связи с нарушением правил транспортировки);
- оставшаяся сумма претензии в размере 60.700 руб. была удовлетворена.
Бухгалтер ООО «Фаренгейт» отразил данные операции такими проводками:
| Дт | Кт | Описание | Сумма | Документ |
| 60.02 | 51 | Перечислен аванс в пользу АО «Цельсий» | 842.400 руб. | Платежное поручение |
| 76.02 | 60.02 | Учтена сумма претензии, выставленная АО «Цельсий» | 82.200 руб. | Претензия |
| 51 | 76.02 | Поступили средства в счет частичного удовлетворения претензии | 60.700 руб. | Банковская выписка |
| 60.02 | 76.02 | Отражена невозмещенная часть претензии | 21.500 руб. | Акт согласования разногласий |
Источник: https://saldovka.com/provodki/drugoe/provodki-po-76-schetu.html
Учет расчетов с дебиторами и кредиторами (5)
Сохрани ссылку в одной из сетей:
1.6 Учет расчетов с бюджетом по налогам и сборам
С момента регистрации организации в качестве юридического лица ее обязанности перед государством определяются в первую очередь правильностью, полнотой исчисления и своевременностью погашения различных налогов и сборов.
Учет объектов налогообложения должен осуществляться в соответствии с действующими нормативными документами, на основании которых организация самостоятельно исчисляет, своевременно и в полном объеме перечисляет в бюджет налоги и другие обязательные платежи.
Налогоплательщики обязаны своевременно представлять в налоговые органы необходимую бухгалтерскую отчетность, отдельные налоговые расчеты и декларации.
Синтетический учет расчетов с бюджетом ведется на счете 68 «Расчеты по налогам и сборам». Счет 68 — пассивный, счет расчетов. В условиях ведения автоматизированного учета составляется соответствующая машинограмма по видам платежей.
Размер их регулируется законодательством на федеральном или местном уровне с указанием сроком погашения. В конце года суммы платежей корректируются: недоначисленные суммы доначисляются, излишне внесенные засчитываются в счет очередных платежей или подлежат возврату.
В зависимости от источников возмещения выделяются следующие группы платежей:
1. Включаемые в себестоимость товаров (работ, услуг):
-
плата за воду в пределах установленных лимитов;
-
земельный налог и арендная плата за землю;
-
плата за древесину, отпускаемую на корню;
-
плата за пользование недрами;
-
отчисления на воспроизводство минерально-сырьевой базы;
-
отчисления и затраты на рекультивацию земель;
-
платежи за предельно допустимые отходы, выбросы, сбросы в природную среду;
-
отчисления на воспроизводство и охрану лесов;
В учете начисление платежей по этим налогам отражается записью:
ДЕБЕТ 20, 26 КРЕДИТ 68
2. Относимые на продажу: налог на добавленную стоимость; налог с продаж; акцизы; таможенные пошлины.
Задолженность по ним оформляется так:
ДЕБЕТ 90-3, 90-4 «Акцизы», 90-5 «Экспортные пошлины»; 91-2 КРЕДИТ 68
3. Относимые на финансовые результаты организации:
-
налог на имущество;
-
единый местный целевой сбор;
-
налог на содержание жилищного фонда и объектов социально-культурной сферы;
-
налог на нужды образовательных учреждений;
-
налог на рекламу;
-
налог на доходы от долевого участия в деятельности других предприятий;
-
налог на дивиденды, проценты по акциям, облигациям (кроме государственных) и другим ценным бумагам;
-
налог на доходы казино, игорных домов, видеосалонов, от игровых автоматов;
-
налог на прибыль от проведения концертно-зрелищных мероприятий в помещениях с числом мест более двух тысяч;
Формирование задолженности по указанным видам платежей показывается записью:
ДЕБЕТ 99 «Прибыли и убытки» КРЕДИТ 68
4. Налог на доходы физических лиц отражается на счетах так: ДЕБЕТ 70 КРЕДИТ 68
При введении в действие региональными законодательными (представительными) органами государственной власти налога с продажпрекращается взимание около 20 видов налогов и сборов: сбор на нужды образовательных учреждений; сбор за право торговли; сбор за уборку территорий населенных пунктов; лицензионный сбор за право торговли винно-водочными изделиями; другие налоги и сборы (за парковку автотранспорта и пр.).
Сроки уплаты устанавливаются законодательными органами субъектов РФ.
1.7 Учет расчетов по социальному страхованию и обеспечению
Согласно действующему законодательству на суммы выплат, начисленных работникам организации по всем основаниям, начисляются страховые взносы. Это прежде всего единый социальный налог, который зачисляется в государственные внебюджетные фонды: Пенсионный фонд, Фонд социального страхования и Фонды обязательного медицинского страхования.
Для учета начисленных страховых взносов о расчетах по социальному страхованию и ЕСН предусмотрен счет 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению». Счет 69 – пассивный, счет расчетов.
По кредиту счета отражаются начисленные суммы страховых взносов, а также пеней за несвоевременный взнос платежей. По дебету — начисленные выплаты различного рода пособий за счет взносов социального страхования, погашение задолженности организации по уплате страховых взносов и пр.
Сальдо счета 69 всегда кредитовое, показывает общую сумму начисленных страховых взносов на отчетную дату.
Начисление страховых взносов производится за счет тех же источников, из которых осуществляются выплаты работникам организации. Если суммы оплаты труда и другие выплаты включаются в затраты па производство продукции (работы, услуг) или расходы па продажу, то начисленные суммы взносов также включаются в эти затраты. В учете при этом выполняются следующие записи:
ДЕБЕТ 20, 23, 25, 26, 29, 44 и др. КРЕДИТ 69
ДЕБЕТ 08 КРЕДИТ 69 — на суммы, начисленные работникам, занятым в капитальном строительстве
Если выплаты работникам организации производятся за счет расходов, связанных с получением внереализационных доходов, то начисленные страховые взносы покрываются за счет этих же источников:
ДЕБЕТ 91-2 «Прочие расходы» КРЕДИТ 69
Если учетной политикой организации предусмотрено создание резерва на оплату отпусков работников, то страховые взносы списываются за счет средств резерва:
ДЕБЕТ 96 «Резервы предстоящих расходов» КРЕДИТ 69
При начислении ЕСН следует учитывать, что его размер исчисляется отдельно в отношении каждого фонда по установленным ставкам и отражается в синтетическом учете на соответствующих субсчетах, которые открываются к счету 69:
69-1 «Расчеты по социальному страхованию»;
69-2 «Расчеты по пенсионному обеспечению»;
69-3 «Расчеты но обязательному медицинскому страхованию».
Начисленные средства Фонда социального страхования могут быть использованы организацией на социальные нужды: на выплату пособий по временной нетрудоспособности, по уходу за ребенком, по беременности и другие аналогичные выплаты; на оплату путевок на санаторно-курортное лечение и отдых работников и членов их семей.
1.8 Сроки исковой давности.
Учет списания дебиторской и кредиторской задолженности
Одной из важнейших предпосылок обеспечения реальности статей баланса, включающих дебиторскую и кредиторскую задолженность, является подтверждение полноты отражения этих сумм в учете, а также своевременность списания просроченной задолженности.
С этой целью организации ежегодно проводят инвентаризацию расчетов с поставщиками и подрядчиками, покупателями и заказчиками, подотчетными лицами, другими дебиторами и кредиторами.
Итоговые данные инвентаризации дают возможность выявить суммы дебиторской и кредиторской задолженности с истекшими сроками их погашения, списание которых производится за счет финансовых результатов.
В этой связи отметим, что своевременность и соблюдение порядка списания просроченной дебиторской и кредиторской задолженности позволяют организациям правильно определить налогооблагаемую базу по налогу на прибыль.
Просроченной считается та задолженность, срок погашения поусловиям договора которой наступил, но она фактически не погашена. Соответственно, срочной считается задолженность, срок погашения которой по условиям договора не наступил. Организации обязаны обеспечить своевременный перевод срочной задолженности в просроченную.
Отсчет срока исковой давности начинается с момента просрочки долга, который определяется из условий договора, а не с момента возникновения задолженности. Если сроки не определены сторонами договора, то согласно ст. 314 ГК РФ срок исковой давности исчисляется после 7 дней со дня предъявления претензий должнику.
Статьей 196 ГК РФ установлен общий срок исковой давности три года. Исковая давность — это срок для защиты по иску лица, право которого нарушено. Помимо общего срока исковой давно ГК РФ установлены специальные сроки (например, ст. 181 для признания сделок ничтожными устанавливает более длительный срок — 10 лет, а для признания сделок оспоримыми — 1 год).
Дебиторская задолженность организации, не погашенная в сроки, установленные договорами и не обеспеченная соответствующими гарантиями, считается сомнительным долгом.
Действующими нормативными актами предусматривается право организации создавать резерв по сомнительным долгам, возникшим в результате невыполненных обязательств по расчетам с другими организациями и гражданами за продукцию, товары, работы и услуги.
Образование резерва по сомнительным долгам отражается в учете записью:
ДЕБЕТ 91-2 «Прочие расходы» КРЕДИТ 63
Списание в течение года просроченной дебиторской задолженности, безнадежной к получению за счет резервов по сомнительным долгам:
ДЕБЕТ 63 КРЕДИТ 60, субсчет «Расчеты по авансам выданным», 62, 76
Создание и использование резерва по сомнительным долгам связано с конкретным должником, поэтому и аналитический учет по данному счету ведется по каждому должнику. Неиспользованные суммы резерва по сомнительным долгам до конца отчетного года, следующего за годом его создания, присоединяются кприбыли, что отражается записью:
ДЕБЕТ 63 КРЕДИТ 99
Таким образом, для списания в бухгалтерском учете дебиторской задолженности, по которой истек срок исковой давности, других долгов, не реальных для взыскания, необходимо провести инвентаризацию числящихся с истекшим сроком исковой давности сумм на счетах бухгалтерского учета, получить письменное подтверждение от дебитора о невозможности погашения задолженности.
1.9 Учет расчетов по займам и кредитам
Организации вправе осуществлять кредитные операции, предоставляя друг другу в собственность по договору займа денежные средства или другое имущество, обладающее родовыми признаками. Получение денежных средств в учете принимающей стороны (заемщика) отражается записью с отражением обязательств перед заимодавцем сроком погашения до одного года или свыше указанного срока:
ДЕБЕТ 51 КРЕДИТ 66, 67
Займы как краткосрочного (со сроком погашения до 12 месяцем), так и долгосрочного характера (со сроком погашения свыше 12 месяцев) могут привлекаться путем выпуска и размещения других (помимо векселей) ценных бумаг, в частности облигаций.
Погашение обязательств по займам в любом случае отразится в учете записью:
ДЕБЕТ 66 или 67 КРЕДИТ 51
Не погашенные в установленный срок кредиты и займы в учете отражаются обособленно. Эти непогашенные обязательства по расчетам с покупателями, заказчиками и другими дебиторами, но обеспеченные просроченными векселями, продолжают учитываться насоответствующих счетах учета дебиторской задолженности.
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
В данной курсовой работе показан учет хозяйственных операций по счетам бухгалтерского учета, связанных с расчетами с поставщиками и подрядчиками, покупателями и заказчиками, прочими дебиторами и кредиторами, расчетов с подотчетными лицами, расчетов по налогам и сборам, по кредитам и займам.
И в заключении можно сделать следующие выводы:
Счет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» — данный счет применяется не только для операций, рассмотренных выше.
Погашение задолженности перед поставщиками отражают по дебету счета 60 и кредиту счетов учета денежных средств (50, 51, 52, 55) или кредитов банка (66, 67). Порядок бухгалтерских записей при погашении задолженности перед поставщиками зависит от применяемых форм расчетов.
Счет 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» предназначен для обобщения информации о расчетах с покупателями и заказчиками.
Счет 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» дебетуется в корреспонденции со счетами 90 «Продажи», 91 «Прочие доходы и расходы» на суммы, на которые предъявлены расчетные документы.
Счет 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» кредитуется в корреспонденции со счетами учета денежных средств, расчетов на суммы поступивших платежей (включая суммы полученных авансов) и т.п. При этом суммы полученных авансов и предварительной оплаты учитываются обособленно.
Счет 68 «Расчеты по налогам и сборам» кредитуется на суммы, причитающиеся по налоговым декларациям (расчетам) к взносу в бюджеты (в корреспонденции со счетом 99 «Прибыли и убытки» — на сумму налога на прибыль, со счетом 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» — на сумму подоходного налога и т.д.).
По дебету счета 68 «Расчеты по налогам и сборам» отражаются суммы, фактически перечисленные в бюджет, а также суммы налога на добавленную стоимость, списанные со счета 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям».
Аналитический учет по счету 68 «Расчеты по налогам и сборам» ведется по видам налогов.
Счет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» предназначен для обобщения информации о расчетах с работниками организации по оплате труда (по всем видам оплаты труда, премиям, пособиям, пенсиям работающим пенсионерам и другим выплатам), а также по выплате доходов по акциям и другим ценным бумагам данной организации.
На выданные под отчет суммы счет 71 «Расчеты с подотчетными лицами» дебетуется в корреспонденции со счетами учета денежных средств.
На израсходованные подотчетными лицами суммы счет 71 «Расчеты с подотчетными лицами» кредитуется в корреспонденции со счетами, на которых учитываются затраты и приобретенные ценности, или другими счетами в зависимости от характера произведенных расходов.
Подотчетные суммы, не возвращенные работниками в установленные сроки, отражаются по кредиту счета 71 «Расчеты с подотчетными лицами» и дебету счета 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей».
В новом плане счетов значительно расширились функции счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами». Из всех счетов, применяемых в нашем современном учете, этот счет используется чаще всех.
Это связано с тем, что основной и массовый поток расчетов, как правило, идет именно через этот счет.
Обилие самых разных записей по этому счету подтолкнуло составителей плана счетов к тому, чтобы открыть ряд субсчетов, каждый из которых должен быть предназначен для строго определенных видов расчетов.
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ
-
Лытнева, Н.А. Бухгалтерский учет: Учебник. – М.: ФОРУМ: ИНФРА_М, 2006.
-
Шевелев, А.Е. Бухгалтерский финансовый учет / Серия «Учебники, учебные пособия». – Ростов-на-Дону: Феникс, 2004.
-
Бухгалтерский учет: учебник / Под ред. Я.В. Соколова. – 2-е изд., — М.: ТК Векби, Изд-во Проспект, 2005.
-
Бухгалтерский учет: Учебник /Под ред. П.С. Безруких. М.: Бухгалтерский учет, 2002.
-
Бухгалтерский (финансовый) учет /Практикум: Сборник задач и хозяйственных ситуаций: Уч. пос. М.: ИКЦ Март, 2004.
-
Вещунова, Н.Л. Бухгалтерский учет: Учебник. М.: Проспект, 2004.
-
Аврова, И.А. План счетов. Налоговый комментарий. – М.: ООО ИИА «Налог Инфо», 2006.
-
План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации и инструкция по его применению. – М.: «Финансы и статистика», 2004.
Источник: https://works.doklad.ru/view/nXZjeJF1b8I/4.html
Загрузка...
