Какова минимальная стоимость основных средств в 2016 году? — все о налогах

Основные средства в 2016 году изменения

С 1 января 2016 года вступили в силу изменения о лимите стоимости основных средств и нематериальных активов в налоговом учете.<\p>

С 2016 года лимит стоимости основных средств и нематериальных активов в налоговом учете стал 100 тыс. руб.

В бухгалтерском учете лимит стоимости остается 40 тыс. руб. Возникают налоговые разницы.

Можно ли установить и в бухгалтерском учете лимит стоимости 100 тыс. руб.?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:

Если до 1 января 2016 года в ПБУ 6/01 не были внесены соответствующие поправки, то с 2016 года повысить лимит стоимости основных средств в бухгалтерском учете до 100 000 рублей организация не имеет права.

Обоснование вывода:

Действительно, с 1 января 2016 года вступили в силу изменения, внесенные в п. 1 ст. 256 и п. 1 ст. 257 НК РФ Федеральным законом от 08.06.2015 N 150-ФЗ (далее — Закон N 150-ФЗ).

Новая редакция указанных норм устанавливает, что амортизируемым имуществом для целей налогообложения прибыли признается имущество со сроком полезного использования более 12 месяцев и первоначальной стоимостью более 100 000 рублей, а под основными средствами понимается часть имущества, используемого в качестве средств труда для производства и реализации товаров (выполнения работ, оказания услуг) или для управления организацией, первоначальной стоимостью более 100 000 рублей.

К сведению:

Из п. 3 ст. 257 НК РФ следует, что для НМА каких-либо стоимостных критериев в настоящее время не установлено. Изменений или поправок для данной нормы, вступление в силу которых планировали с 1 января 2016 года, не существует.
Отметим, что, как следует из ч. 7 ст.

5 Закона N 150-ФЗ, нормы налогового законодательства не предусматривают права налогоплательщика применять к приобретаемому в 2016 году имуществу стоимостной критерий, действующий до 1 января 2016 года, и наоборот, нет необходимости исключать из состава амортизируемого имущества объекты, приобретенные и амортизируемые до этой даты.

Таким образом, в налоговом учете с 1 января 2016 года стоимостной критерий, соблюдение которого необходимо для признания имущества амортизируемым, увеличивается с 40 000 рублей до 100 000 рублей.
В законодательные акты бухгалтерского учета подобных поправок внесено не было. Возможно, необходимые изменения появятся чуть позже, пока же абзац 1 п.

5 ПБУ 6/01 «Учет основных средств» (далее — ПБУ 6/01) продолжает действовать в следующей редакции: «Активы, в отношении которых выполняются условия, предусмотренные в п.

4 настоящего Положения, и стоимостью в пределах лимита, установленного в учетной политике организации, но не более 40 000 рублей за единицу, могут отражаться в бухгалтерском учете и бухгалтерской отчетности в составе материально-производственных запасов».

Таким образом, на сегодняшний день имущество, отвечающее всем критериям основного средства (п. 4 ПБУ 6/01), может отражаться в бухгалтерском учете в составе МПЗ только в том случае, если его стоимость не превышает 40 000 рублей.

Если стоимость такого актива находится в интервале от 40 000 до 100 000 рублей, он должен быть принят к учету в составе основных средств.

Положений, позволяющих организации не соблюдать данные правила, нормативно-правовые акты бухгалтерского учета не содержат.

Так, из п.п. 4 и 7 ПБУ 1/2008 «Учетная политика организации» следует, что самостоятельно установить и закрепить в учетной политике рассматриваемый стоимостной критерий организация может только в том случае, если речь идет о выборе допускаемых законодательством о бухгалтерском учете способах оценки активов. В данном же случае никакого права выбора п. 5 ПБУ 6/01 организации не предоставляет.

Таким образом, если до 1 января 2016 года в ПБУ 6/01 не были внесены соответствующие поправки, то с 2016 года повысить лимит стоимости основных средств в бухгалтерском учете до 100 000 рублей организация не имеет права.

В противном случае организация может быть привлечена к налоговой ответственности за неправильное отражение на счетах бухгалтерского учета и в бухгалтерской отчетности материальных ценностей (ст. 120 НК РФ). Кроме того, ст. 15.11 КоАП РФ предполагает привлечение к административной ответственности за искажение любой статьи (строки) формы бухгалтерской отчетности не менее чем на 10%.

К сведению:

Игорь Сухарев, начальник отдела методологии бухгалтерского учета и отчетности Минфина России, по поводу будущего лимита основных средств в бухгалтерском учете отметил следующее*(1): «Сейчас лимит отнесения имущества к основным средствам в бухгалтерском учете — 40 000 рублей (п. 5 ПБУ 6/01). Поднимается вопрос об отказе от лимита вовсе для целей бухгалтерского учета.

При этом остальные критерии отнесения имущества к основным средствам останутся прежними: объект должен быть предназначен для производства продукции (выполнения работ, оказания услуг), срок его эксплуатации выше 12 месяцев, имущество не должно быть предназначено для перепродажи и способно приносить прибыль.

Пока вопрос на стадии рассмотрения, поэтому сложно сказать, будут ли такие изменения приняты и в какие сроки».

Источник: https://buhuchet-info.ru/news/1606-2016-03-07-11-08.html

Основные средства в бухгалтерском и налоговом учете в 2018 году: какие суммы

Один из главных признаков основных средств в налоговом и бухгалтерском учете в 2018 году — первоначальная стоимость. От нее зависит, будет объект применяться как основное средство или нет. Узнайте, какая минимальная стоимость основных средств установлена ПБУ и НК РФ в текущем году и как применять лимиты.

В 2018 году активы считаются амортизируемыми, если им одновременно присущи следующие признаки:

первоначальная стоимость превышает 40 тыс. рублей для бухгалтерского учета и 100 тыс. рублей для налогового.;
предназначены для изготовления товаров, оказания услуг или работ или сдаются в аренду за плату;
срок использования — более 12 месяцев;
объекты не для перепродажи контрагентам;
цель — приносить компании выгоду.

Если актив отвечает вышеперечисленым критериям только частично, к основным сдетствам его отнести нельзя. Также не относятся к основным средствам продукция компаний-производителей, а также капитальные и финансовые вложения в предметы, которые находятся на монтаже (подлежащих монтажу) или в пути.

Основные средства в 2018 году: с какой суммы начинаются

Весь контент на сайте газеты «Учет. Налоги. Право» предназначен только для профессионального использования и содержит комментарии экспертов, формы и образцы документов.

Зарегистрируйтесь на сайте! Это бесплатно и займет 1 минуту.

Минимальная стоимость основных средств в бухгалтерском учете в 2018 году. Основным нормативным актом, регулирующим учет основных средств, является ПБУ 6/01. Документ определяет показатели отнесения к основным средствам и методы учета.

Одним из важных показателей учета объекта как основного средства — первоначальная стоимость. В бухгалтерском учете в 2018 году она составляет 40 000 рублей.

Ожидалось что с начала года в учете основных фондов произойдут существенные изменения. В частности, в скором времени ПБУ 06/01 планируют поименовать как Федеральный стандарт бухгалтерского учета основных средств. Проект стандарта разработал Фонд развития бухучета НРБУ «БМЦ» (с документом можно ознакомиться на сайте bmcenter.ru).

Минфин обещает, что для всех стандарт будет обязательным. Как только он вступит в силу, компания уже сможет применять его добровольно.

Новый стандарт будет приближен к МСФО (Международным стандартам финансовой отчетности). Согласно проекту, минимальный стоимостный порог активов (40 000 рублей) будет отменен.

Компании смогут назначить лимит стоимости основных средств и 100 тыс. рублей, тем самым сравнять его с налоговым учетом.

Согласно проекту, объект можно признать основным средством независимо от стадии его готовности к использованию. Например, если залили только фундамент постройки — это неоконченное строительство. Его тоже допустимо учесть по правилам, как для основных средств.

Со стандартом компания будет вправе самостоятельно выбирать периодичность начисления амортизации. То есть списать стоимость актива можно раз в год, либо чаще. Сейчас амортизация ежемесячная (п. 19 ПБУ 6/01).

По новым правилам у организаций появятся и новые обязанности — не реже, чем раз в год проверять и при необходимости корректировать срок полезного использования активов. Сейчас по правилам ПБУ делать это надо только, если вы реконструировали, либо модернизировали объект (п. 20 ПБУ 6/01).

Отправная точка для начисления амортизации также изменится. Согласно ПБУ 06/01, начислить ее надо с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором средство поставили на учет (п. 21 ПБУ 6/01). По стандарту — со дня, как объект будет полностью готов к использованию. Это может быть любой день недели, месяца, квартала или года.

Cм. Изменения в налоговом законодательстве с 1 января 2018 года в России

См. также, изменения налогового законодательства с 1 января 2019

Основные отличия нового ПБУ от правил налогового учета основных средств смотрите в таблице.

Стандарт основных средств: расхождения в бухгалтерском и налоговом учете. Таблица

Критерии отличийБухгалтерский учетНалоговый учет

Лимит стоимости основных средств	–	+
Право собственности компании на ОС (кроме, недвижимости)	–	Остается в силе (кроме, недвижимости)
Активы можно перевести из внеоборотных в оборотные	+	–
Пересмотр срока использования	+	–
Первоначальная цена минус скидка	+	Согласно налоговому кодексу скидка учитывается, как доход или расход
Первоначальная цена при рассрочке, посредством дисконтирования	+	НК не предусматривает
Переоценка	+	–
Учет износа, обесценивание	+	–
Неамортизируемая величина	+	–
Срок полезного использования	Предполагаемы срок использования, с учетом износа ОС, реконструкция, замена деталей и др	По ОКОФ

Минимальная стоимость основных средств в налоговом учете в 2018 году. В новом году в налоговом учете имущество считается амортизируемым, если его стоимость превышает 100 тыс. рублей (ст. 256 НК РФ). Новый критерий действует уже два года, но только к тем объектам, которые эксплуатируются с 2016 года.

Источник: https://www.gazeta-unp.ru/articles/51610-osnovnye-sredstva-v-buhgalterskom-i-nalogovom-uchete-v-2018-godu

Учитываем основные средства стоимостью от 40 тысяч до 100 тысяч рублей: как отразить временные разницы

Источник: https://www.buhonline.ru/pub/beginner

С 2016 года увеличен минимальный размер стоимости, который позволяет отнести имущество к основным средствам в налоговом учете. При этом в бухгалтерском учете значение данного показателя осталось прежним.

В результате недорогие объекты в НУ и БУ теперь отражаются по-разному, и это вызывает вопросы при применении ПБУ 18/02 (см. «Как применять на практике ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль организаций»»).

В настоящей статье мы расскажем, как нужно учесть временные разницы, а также отложенные налоговые обязательства и активы.

Материалы по теме

Сегодня

Минфин: при выявлении фактов хищения или порчи имущества налогоплательщики обязаны провести инвентаризацию

11 декабря 2015

В каких случаях выручка от продажи товара отражается в бухучете как прочие доходы

30 ноября 2015

Как отразить в учете выставочные образцы товара

Вводная информация

Начиная с января 2016 года, малоценные основные средства в бухгалтерском и налоговом учете отражаются по-разному.

В налоговом учете применяется новая редакция пункта 1 статьи 257 НК РФ, согласно которой основными средствами признаются средства труда первоначальной стоимостью свыше 100 тысяч рублей. Соответственно, более дешевые объекты не относятся к ОС, и их стоимость списывается в текущие расходы.

Напомним, что данное разграничение применяется в отношении имущества, которое введено в эксплуатацию 1 января 2016 года и позже (см.

«Изменения в НК РФ: увеличена стоимость амортизируемого имущества и основных средств, а для уплаты квартальных авансов по налогу на прибыль введен новый лимит выручки»).

Правила бухучета разрешают отражать основные средства, первоначальная стоимость которых не превышает установленного лимита, в составе материально-производственных запасов. Величина лимита составляет 40 тысяч рублей (п. 5 ПБУ 6/01 «Учет основных средств»).

Это значит, что объекты до 40 тысяч рублей можно принять к учету одним из двух способов: либо как основные средства, либо как МПЗ.

Что же касается имущества стоимостью 40 тысяч рублей и более, то для него выбора нет — оно в любом случае отражается в качестве основного средства.

Для наглядности мы сопоставили в таблице правила, по которым с 2016 года следует учитывать ОС в налоговом и бухгалтерском учете.

Как соотносятся правила учета основных средств, действующие в НУ и в БУ

Первоначальная стоимость объектаКак отразить в налоговом учетеКак отразить в бухгалтерском учете

до 40 000 руб.	списать на текущие расходы при вводе в эксплуатацию	организация вправе выбрать один из двух способов:- включить в состав МПЗ и списать на текущие расходы при вводе в эксплуатацию;- включить в состав ОС и амортизировать
от 40 000 руб. до 100 000 руб. включительно	списать на текущие расходы при вводе в эксплуатацию	включить в состав ОС и амортизировать
свыше 100 000 руб.	включить в состав ОС и амортизировать	включить в состав ОС и амортизировать

Когда появляются временные разницы

В отношении каждого объекта, который в бухгалтерском учете отражается иначе, нежели в налоговом, необходимо показать разницу. Такое требование установлено в ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль организаций».

В данном случае разница будет временной, потому что по окончании срока полезного использования первоначальная стоимость объекта окажется списанной как в НУ, так и в БУ. Следовательно, расхождения между обоими видами учета со временем сведутся к нулю (подробнее об этом читайте в статье «Как применять на практике ПБУ 18/02 «Учет рас четов по налогу на прибыль организаций»»).

Это относится ко всем без исключения основным средствам, первоначальная стоимость которых попадает в диапазон от 40 тысяч рублей до 100 тысяч рублей включительно. Также временные разницы появляются в случае, если в бухучете компании объекты стоимостью менее 40 тысяч рублей отражаются в составе основных средств, а не в составе МПЗ.

Какие проводки нужно создать

Так как при отражении малоценного ОС в налоговом учете первоначальная стоимость списывается сразу, а в бухгалтерском учете постепенно через амортизацию, «налоговая» прибыль оказывается меньше, чем «бухгалтерская».

Значит, временная разница является налогооблагаемой. Возникает отложенное налоговое обязательство (ОНО), которое показывают по дебету счета 68 и кредиту счета 77.

Величина ОНО равна налогооблагаемой временной разнице, умноженной на ставку налога на прибыль (20%).

При начислении ежемесячной амортизации, напротив, «налоговая» прибыль превышает «бухгалтерскую», ведь в БУ делаются амортизационные отчисления, а в НУ их нет.

Из-за этого возникает временная разница, которая является вычитаемой. Она порождает отложенный налоговый актив (ОНА), который показывают по дебету счета 09 и кредиту счета 68.

Величина ОНА равна вычитаемой временной разнице, умноженной на ставку налога на прибыль.

Досрочное выбытие объекта

Не исключено, что компания продаст или ликвидирует ОС до окончания срока его полезного использования. При этом и налогооблагаемая, и временная разница останутся частично непогашенными. В такой ситуации отложенное налоговое обязательство и отложенный налоговый актив нужно списать на счет 91.

Источник: https://otchetonline.ru/art/buh/53314-uchityvaem-osnovnye-sredstva-stoimost-yu-ot-40-tysyach-do-100-tysyach-rubley-kak-otrazit-vremennye-raznicy.html

Налоговый учет основных средств, минимальная стоимость основных средств в учете, Современный предприниматель

При покупке объектов имущества, относящихся к основным средствам, компания не может сразу списать их стоимость. Это делается в течение определенного периода. И, конечно же, отражение в налоговом учете основных средств имеет определенную специфику.

Минимальная стоимость основных средств в 2016 году

К ОС относятся объекты (оборудование, предметы мебели, здания, сооружения, приборы и устройства, транспорт и т.д.), которые будут применяться в рамках деятельности со сроком полезного использования более года и стоимостью более 100 000 рублей. Это правило действует в отношении налогового учета основных средств в рамках налога на прибыль и &упрощенного& налога на УСН со ставкой 15%.

До конца 2015 года объекты первоначальной стоимостью от 40 000 рублей уже относили к основным средствам. В 2016 году минимальная стоимость ОС для целей налогового учета была увеличена: сейчас сумма основных средств составляет 100 000 рублей.

А для целей отражения ОС в бухгалтерском учете данный порог остался прежним. Выходит, в 2016 году имущество стоимостью, скажем в 50 000 рублей, относится к основным средствам в бухгалтерском учете, то есть расходы на него списываются в течение срока эксплуатации путем начисления амортизации.

А в налоговом учете пятидесятитысячный объект к ОС не относится, и его стоимость учитывается в налоговой базе единовременно в момент его введения в эксплуатацию. В конечном итоге это приводит к возникновению разницы в суммах расходов по данным бухгалтерского и налогового учета.

Возможно, со временем законодатели устранят данную нестыковку, но пока что ее необходимо учитывать при отражении покупки ОС.

Амортизационные отчисления в налоговом учете при расчете налога на прибыль &привязаны& к первоначальной стоимости объекта имущества и сроку его полезного использования (ПИ).

В отличие от бухгалтерского учета, в налоговом срок полезного использования ОС регламентирован более жестко. Он зависит от той или иной амортизационной группы, в которую попадает конкретный объект ОС.

Всего таких групп согласно пункту 3 статьи 258 Налогового кодекса, десять:

все недолговечное имущество со сроком ПИ от 1 года до 2 лет включительно;
имущество со сроком ПИ свыше 2 лет до 3 лет включительно;
имущество со сроком ПИ свыше 3 лет до 5 лет включительно;
имущество со сроком ПИ свыше 5 лет до 7 лет включительно;
имущество со сроком ПИ свыше 7 лет до 10 лет включительно;
имущество со сроком ПИ свыше 10 лет до 15 лет включительно;
имущество со сроком ПИ свыше 15 лет до 20 лет включительно;
имущество со сроком ПИ свыше 20 лет до 25 лет включительно;
имущество со сроком ПИ свыше 25 лет до 30 лет включительно;
имущество со сроком ПИ свыше 30 лет.

При отнесении того или иного объекта имущества к амортизационной группе Налоговый кодекс предписывает руководствоваться Классификацией основных средств, утвержденной постановлением Правительства РФ от 1 января 2002 г. № 1 либо же техусловиями или рекомендациями изготовителей, если конкретный объект ОС с помощью упомянутого классификатора идентифицировать не удается.

А вот методов расчета амортизации в налоговом учете всего два: линейный и нелинейный. Выбрав один из них, организация должна закрепить данное решение в учетной политике для целей расчета налога на прибыль.

Линейный способ расчета налоговой амортизации идентичен бухгалтерскому. Соответственно довольно часто организации выбирают именно этот метод в отношении как бухгалтерского, так и налогового учета – это позволяет уровнять суммы ежемесячных амортизационных отчислений и сократить общий объем расчетов.

При нелинейном методе расчет амортизации в налоговом учете производится на основании суммарного баланса по амортизационной группе в целом. Сумма износа основных средств будет определяться по формуле:

где A — сумма начисленной за один месяц амортизации для конкретной амортизационной группы;

B — суммарный баланс амортизационной группы;

k — норма амортизации.

Значение k есть в пункте 5 статьи 259.2 НК РФ. Для каждой группы ОС оно свое. Показатель же суммарного баланса ежемесячно уменьшается за счет суммы амортизации, начисленной в предыдущем месяце, либо же наоборот увеличивается, если в эксплуатацию введено новое ОС.

Очевидно, что данный метод не имеет ничего общего ни с одним из методов начисления амортизации в бухгалтерском учете. Тем не менее, он вполне применим. Из его плюсов можно выделить ускоренный способ списания стоимости основных средств, а кроме того отсутствие необходимости вести амортизационные расчеты по каждому отдельному объекту.

При упрощенной системе налогообложения, как и для налога на прибыль, не меняются общие принципы отнесения объектов к основным средствам. От какой суммы стоимости ОС начисляется амортизация, мы писали выше. Для УСН она такая же. Разница только в принципе расчета суммы износа основных средств, то есть в порядке списания стоимости ОС.

Приобретенное основное средство на УСН учитывается в расходах до конца того года, в котором оно было введено в эксплуатацию. При этом суммы амортизации определяются равными долями для каждого квартала.

Это означает, что если фирма на УСН приобрела объект имущества в 1 квартале, то списываться его стоимость будет четырьмя равными частями на последнее число каждого квартала до конца текущего года.

Если ОС было приобретено во 2 квартале, то стоимость необходимо будет поделить уже на три равных части и учитывать данные суммы в расходах на 30 июня, 30 сентября и 31 декабря.

По тем объектам, которые были приобретены после октября, сумма основных средств будет списана сразу при расчете расходов за последний квартал года.

УСН | 15:42 31 августа 2011

УСН | 12:04 4 февраля 2015, ЕСХН | 12:04 4 февраля 2015

УСН | 12:04 28 июня 2011

УСН | 10:30 15 февраля 2011

УСН | 13:50 5 мая 2011

УСН | 15:30 9 августа 2011

Экономика и бизнес

УСН | 10:22 18 августа 2014

Налоги и взносы | 14:13 1 декабря 2014

УСН | 11:44 24 февраля 2015

Налоговые каникулы | 13:52 17 апреля 2015

Спецрежимы | 15:36 11 марта 2016

14:40 16 июня 2011

Источник: https://calypsocompany.ru/nalogi-i-vznosy/nalogovyj-uchet-osnovnyx-sredstv-minimalnaya-stoimost-osnovnyx-sredstv-v-uchete-sovremennyj-predprinimatel

Как определить стоимость основных средств

В соответствии с ПБУ 06/01, имущественные объекты признаются основными средствами в том случае, если их минимальная стоимость равняется 40 000 рублей и более, и если они удовлетворяют следующим требованиям:

использование объекта ведется с целью извлечения финансово-экономической выгоды;
исключается вариант последующей перепродажи имущества;
его предназначение — оказание услуг и производство товаров (продукции).

В 2018 лимит стоимости ОС равен 100 000 рублей и соответствует нормам налогового учета. Напомним, что еще в 2017 году лимит был равен 40 000 рублей.

Стоимостный лимит в налоговом учете был увеличен до 100 000 рублей еще в 2016. То есть для того чтобы приобретенное имущество числилось в учете как ОС, по нормам налогового законодательства его первоначальная цена должна составлять 100 000 и более.

Если объект приобретался дешевле установленного лимита, он подлежит моментальному списанию (как малоценное имущество). Амортизация начисляется только на ОС с минимальной ценой, равной или больше 100 000.

Согласно правилам, установленным Налоговым кодексом РФ, величину лимита нельзя урегулировать положениями учетной политики организации.

Как рассчитать среднегодовую стоимость основных средств

Среднегодовая СОС — это величина, которая используется в процессе расчета итогового годового показателя налога на имущество.

В случае если учреждение фактически функционировало только лишь определенное количество месяцев, для вычисления ССОС учитывают 12 месяцев — общее число месяцев в году. Согласно п. 2 ст.

379 НК РФ, средняя стоимостная величина ОС определяется как сумма авансовых платежей по налогу на имущество за периоды в три, шесть и девять месяцев отчетного года. Порядок вычисления ССОС регулируется НК РФ (абз. 1 п. 4 ст. 376 НК РФ).

Среднегодовая стоимость основных средств, формула различается в зависимости от выбранного метода расчета:

Базовый: Ср. с. = (ср. с. (н.г.) + ср. с. (к.г.)) / 2; н.г. — начало года, к.г. — конец года.
Полная учетная цена: Ср. с. = Ср. с (н.г.) = Р1 / 12 × ср. с. (введ) – Р2 / 12 × ср. с.(выб). Р1 и Р2 — количественное значение месяцев принятия и выбытия.
Исчисление налога на имущество: Ср. с. = (ср. с. (n1) + ср. с. (n2) + … + ср. с. (nn) + ср. с. (к)) / 13. ср. с. (n1) – ср. с.; (nn) — остаточная цена имущественных объектов на первое число каждого месяца отчетного периода.

Ср. с. (к) — остаточная стоимостная величина объектов на последнее число каждого месяца.

13 = 12 месяцев отчетного периода + 1.

Пример расчета

26.07.2018 НКО «Электротехника» приняла решение о присоединении к НКО «Мастерская Механик». До даты присоединения стоимостная величина объектов ОС была следующей:

ДатаЭлектротехническое оборудование

Первоначальная цена

Амортизация

Остаточная цена

Источник: https://gosuchetnik.ru/bukhgalteriya/kak-opredelit-stoimost-osnovnykh-sredstv

Стоимость ОС (основных средств) в 2018 году | ОКБУХ

В налоговом и бухучете лимит стоимости ОС различается. Из данной статьи вы узнаете, какова минимальная стоимость основных средств в 2017-2018 году в бухгалтерском и налоговом учете.

В соответствии с действующим бух. законодательством, основными средствами признаются объекты, стоимость которых составляет не менее 40 тысяч рублей. Также, они должны отвечать следующим требованиям:

Основной целью объекта является принесение экономической выгоды;
Объект приобретался не для последующей перепродажи;
Он предназначается для производства продукции или оказания услуг.

Предполагается, что в 2018 году лимит стоимости основных средств достигнет 100 тысяч рублей. Тем самым, он сравняется с налоговым учетом.

Лимит стоимости в налоговом учете

В 2016 году в налоговом законодательстве произошли изменения, в соответствии с которыми для признания объекта основным средством его первичная цена должна быть не менее 100 тысяч рублей.

В ближайшее время изменения данного лимита не предвидится. Значит, что объекты, стоящие менее ста тысяч рублей, нужно списывать сразу, а те, которые дороже – амортизировать. Главное не запутаться, как списывать малоценное имущество.

Для более простого понимания можно воспользоваться следующей таблицей:

Стоимость объекта	Организация приобрела объект
До 2016 года	После 2016 года
Менее 40000 рублей	Списать сразу	Списать сразу
От 40000 до 100000 рублей	Начислять амортизацию	Списать сразу
Более 100000 рублей	Начислять амортизацию	Начислять амортизацию

Важно понимать, что НК не позволяет регулировать данный лимит учетной политикой.

Последствия введения лимита

В налоговом учете списывать в затраты дешевые объекты теперь можно намного быстрее. Благодаря этому организации получают довольно значительную налоговую экономию. Также, это позволяет компаниям несколько быстрее обновлять парк своих ОС.
Из-за разниц в лимитах стоимости основных средств ведение учета несколько усложнилось.
Для компаний, которые имеют небольшую налоговую прибыль, увеличение лимита стоимости ОС в НУ привело к налоговым убыткам. Налоговая служба восприняла это отрицательно.

При этом, законодательство не предоставило организациям возможности регулирования налоговых затрат учетной политикой.

Применение лимита стоимости ОС на упрощенке и на общем режиме

Лимит стоимости ОС в целях налогового и бухгалтерского учета для организаций, находящихся на упрощенке и на общем режиме обложения налогами, един.

Для компаний, которые находятся на общем режиме, вопрос об использовании лимита не возникает. Он действует по отношению ко всем объектам, которые введены в пользование позже 2016 года.

Однако для тех компаний, которые находятся на упрощенке, вопрос об использовании лимита не является столь однозначным. Это связано с тем, что списание:

ОС осуществляется равными частями;
Материальных затрат производится в их полном размере непосредственно после оплаты.

При этом правила учета ОС являются одинаковыми и для компаний на упрощенке, и для компаний на общем режиме. Новый лимит используется по отношению ко всем объектам, которые введены в использование в 2016 году.

Основные выводы

С точки зрения налоговой экономии, увеличение лимита стоимости ОС дало компаниям некоторые преимущества. Однако ведение учета при этом было сильно усложнено.

Источник: https://okbuh.ru/osnovnye-sredstva/stoimost

Учитываем основные средства стоимостью от 40 тысяч до 100 тысяч рублей: как отразить временные разницы

Начиная с января 2016 года, малоценные основные средства в бухгалтерском и налоговом учете отражаются по-разному.

Правила бухучета разрешают отражать основные средства, первоначальная стоимость которых не превышает установленного лимита, в составе материально-производственных запасов. Величина лимита составляет 40 тысяч рублей (п. 5 ПБУ 6/01 «Учет основных средств»).

Это значит, что объекты до 40 тысяч рублей можно принять к учету одним из двух способов: либо как основные средства, либо как МПЗ.

Как соотносятся правила учета основных средств, действующие в НУ и в БУ

Первоначальная стоимость объектаКак отразить в налоговом учетеКак отразить в бухгалтерском учете

до 40 000 руб.	списать на текущие расходы при вводе в эксплуатацию	организация вправе выбрать один из двух способов:- включить в состав МПЗ и списать на текущие расходы при вводе в эксплуатацию;- включить в состав ОС и амортизировать
от 40 000 руб. до 100 000 руб. включительно	списать на текущие расходы при вводе в эксплуатацию	включить в состав ОС и амортизировать
свыше 100 000 руб.	включить в состав ОС и амортизировать	включить в состав ОС и амортизировать

Когда появляются временные разницы

Какие проводки нужно создать

Величина ОНО равна налогооблагаемой временной разнице, умноженной на ставку налога на прибыль (20%).

При начислении ежемесячной амортизации, напротив, «налоговая» прибыль превышает «бухгалтерскую», ведь в БУ делаются амортизационные отчисления, а в НУ их нет.

Величина ОНА равна вычитаемой временной разнице, умноженной на ставку налога на прибыль.

Досрочное выбытие объекта

Источник: https://www.buhonline.ru/pub/beginner/2016/1/10710

Лимит стоимости ОС в 2016 году в бухгалтерском учете

Лимит стоимости ОС в 2016 году в бухгалтерском учете прежний – 40 тыс. руб. А вот в налоговом учете другая граница. Там с 1 января к основным средствам относят активы дороже 100 тыс. руб. Все, что дешевле, списывают в расходы сразу.

Какой лимит стоимости ОС в 2016 году в бухгалтерском учете

В бухучете списывайте через амортизацию имущество, которое обладает признаками ОС и стоит дороже 40 тыс. руб.

Признаками ОС обладает актив, который:

предназначен для производственной, управленческой деятельности или для сдачи в аренду;
компания не планирует перепродавать;
способен приносить в будущем доход.

Лимит стоимости ОС в 2016 году в бухгалтерском учете компания должна закрепить в учетной политике. 40 тыс. – это максимальная граница. Организация вправе выбрать и меньшую сумму. Но не большую. Имущество дороже 40 тыс. руб. в бухучете можно списать только через амортизацию.

Какой лимит стоимости ОС в налоговом учете

С 1 января в налоговом учете амортизируют активы, которые:

служат больше 12 месяцев;
стоят дороже 100 тыс. руб.

Раньше в налоговом учете амортизировали имущество от 40 тыс. руб.

Новый лимит касается только тех активов, что ввели в эксплуатацию после 1 января 2016 года.

Начали использовать ОС раньше? Тогда руководствуйтесь прежними правилами. Амортизируйте имущество стоимостью от 40 тыс. руб.

Как отразить разницу

Итак, лимит стоимости ОС в 2016 году в бухгалтерском учете – 40 тыс., а в налоговом – 100 тыс. руб. Допустим, компания купит объект стоимостью от 40 тыс. до 100 тыс. руб. В бухучете такой актив будет амортизироваться, а в налоговом – нет. Поэтому тем компаниям, что применяют ПБУ 18/02, придется учитывать разницы.

Пример. Как учесть имущество стоимостью от 40 тыс. до 100 тыс. руб.

В декабре 2015 года компания купила компьютер. А в январе 2016 года ввела его в эксплуатацию. Стоимость покупки 70 800 руб., в том числе НДС – 10 800 руб.

Ежемесячная амортизация по компьютеру – 2000 руб.

В январе бухгалтер запишет:

ДЕБЕТ 08 субсчет «Приобретение объектов ОС» КРЕДИТ 60 — 60 000 руб.(70 800 – 10 800) — приобретен компьютер;

ДЕБЕТ 19 КРЕДИТ 60

— 10 800 руб. — отражен входной НДС;

ДЕБЕТ 01 КРЕДИТ 08 субсчет «Приобретение объектов ОС»
— 60 000 руб. — ввели в эксплуатацию компьютер;

ДЕБЕТ 68 субсчет «НДС» КРЕДИТ 19
— 10 800 руб. — приняли к вычету НДС;

ДЕБЕТ 68 субсчет «Налог на прибыль» КРЕДИТ 77
— 12 000 руб. (60 000 руб. х 20%) — учли отложенное налоговое обязательство.

В налоговом учете компания спишет стоимость компьютера в расходы в момент покупки. А вот в бухучете он будет амортизироваться. Возникнет отложенное налоговое обязательство (ОНО).

С февраля и каждый месяц по мере амортизации объекта разница и ОНО будут погашаться проводками:

ДЕБЕТ 20 (25,26) КРЕДИТ 02
— 2000 руб. — начислена ежемесячная амортизация;

ДЕБЕТ 77 КРЕДИТ 68 субсчет «Налог на прибыль»
— 400 руб. (2 000 руб. х 20%) — погашена часть ОНО.

Источник: https://vashbugalter.ru/675-2/

Департамент общего аудита по вопросу сближения учета основных средств с 2016 года

03.02.2016

Ответ

В соответствии с новой редакцией пункта 1 статьи 256 НК РФ амортизируемым имуществом в целях настоящей главы признаются имущество, результаты интеллектуальной деятельности и иные объекты интеллектуальной собственности, которые находятся у налогоплательщика на праве собственности (если иное не предусмотрено настоящей главой), используются им для извлечения дохода и стоимость которых погашается путем начисления амортизации. Амортизируемым имуществом признается имущество со сроком полезного использования более 12 месяцев и первоначальной стоимостью более 100 000 рублей.

При этом согласно пункту 1 статьи 257 НК РФ (в редакции действующей с 01.01.16) под основными средствами понимается часть имущества, используемого в качестве средств труда для производства и реализации товаров (выполнения работ, оказания услуг) или для управления организацией первоначальной стоимостью более 100 000 рублей.

Нематериальными активами признаются приобретенные и (или) созданные налогоплательщиком результаты интеллектуальной деятельности и иные объекты интеллектуальной собственности (исключительные права на них), используемые в производстве продукции (выполнении работ, оказании услуг) или для управленческих нужд организации в течение длительного времени (продолжительностью свыше 12 месяцев) (пункт 3 статьи 257 НК РФ).

Таким образом, с 01.01.16 в целях главы 25 НК РФ объектами основных средств, НМА признается имущество стоимостью более 100 000 рублей.

В свою очередь, ни в ПБУ 6/01[2] аналогичные изменения внесены не были.

Соответственно, согласно пункту 5 ПБУ 6/01 активы, в отношении которых выполняются условия, предусмотренные в пункте 4 настоящего Положения[3], и стоимостью в пределах лимита, установленного в учетной политике организации, но не более 40 000 рублей за единицу, могут отражаться в бухгалтерском учете и бухгалтерской отчетности в составе материально-производственных запасов. В целях обеспечения сохранности этих объектов в производстве или при эксплуатации в организации должен быть организован надлежащий контроль за их движением.

Таким образом, в целях бухгалтерского учета основными средствами могут признаваться активы, стоимостью более 40 000 рублей.

ПБУ 14/2007 не устанавливает стоимость актива, при достижении которой он может быть признан НМА.

Следовательно, нематериальным активом признается любой актив, удовлетворяющей критериям, установленным пунктом 3 ПБУ 14/2007[4] независимо от его стоимости.

Учитывая приведенные положения нормативно-правовых актов, приобретение имущества или НМА стоимостью менее 100 000 рублей, повлечет расхождение в бухгалтерском и налоговом учете.

Рассмотрим возможность сближения бухгалтерского и налогового учета, приобретенных активов, стоимостью менее 1000 000 рублей.

Основные средства

Как было указано выше, в целях налога на прибыль основным средством признается имущество стоимостью более 100 000 рублей и сроком полезного использования более 12 месяцев.

В целях бухгалтерского учета основным средством признается актов со сроком полезного использования более 12 месяцев. При этом организация может установить, что к основным средствам относятся активы стоимостью более 40 000 рублей.

Соответственно, расхождение в порядке учета стоимости имущества возникает в отношении объектов стоимость более 40 000 и менее 100 000 рублей.

Возможность самостоятельного изменения организацией установленного ПБУ 6/01 лимита стоимости объектов основных средств, не предусмотрено. Однако, по нашему мнению, Организация может внести соответствующие положения в учетную политику по налоговому учету.

Как следует из положений главы 25 НК РФ имущество стоимостью более 100 000 рублей признается амортизируемым имуществом, т.е. имущество, стоимость которого, учитывается в составе расходов через амортизацию.

Все иное имущество учитывается в расходах единовременно в полном объеме.

Возможность учета аналогичным образом, объектов стоимостью менее 100 000 НК РФ, прямо не установлена. Вместе с этим, следует отметить следующее.

В соответствии с подпунктом 3 пункта 1 статьи 254 НК РФ к материальным расходам, в частности, относятся расходы на приобретение инструментов, приспособлений, инвентаря, приборов, лабораторного оборудования, спецодежды и других средств индивидуальной и коллективной защиты, предусмотренных законодательством Российской Федерации, и другого имущества, не являющихся амортизируемым имуществом. Стоимость такого имущества включается в состав материальных расходов в полной сумме по мере ввода его в эксплуатацию. В целях списания стоимости имущества, указанного в настоящем подпункте, в течение более одного отчетного периода налогоплательщик вправе самостоятельно определить порядок признания материальных расходов в виде стоимости такого имущества с учетом срока его использования или иных экономически обоснованных показателей.

Таким образом, статья 254 НК РФ предусматривает возможность налогоплательщиком самостоятельно установить порядок списания в расходы стоимость имущества, не признаваемого амортизируемым.

Поскольку такой порядок разрабатывается самостоятельно, по нашему мнению, налогоплательщик вправе установить порядок аналогичный тому, который действует в отношении амортизируемого имущества, т.е.

через амортизацию в течение более одного отчетного периода.

При этом Организация может уставить, что указанный порядок применяется в отношении объектов имущества сроком полезного использования более 12 месяцев и стоимостью более 40 000 рублей.

Таким образом, самостоятельно разработанный Организацией порядок учета в расходах имущества (ТМЦ) стоимостью более 40 000 рублей и сроком полезного использования более 12 месяцев, по нашему мнению, позволит сблизить в отношении рассматриваемых активов бухгалтерский и налоговый учет.

Указанный порядок должен быть зафиксирован в учетной политике Организации.

Нематериальные активы

Как было указано выше, нематериальным активом признаются объекты исключительных прав сроком использования более 12 месяцев и стоимостью более 100 000 рублей.

Соответственно, объекты, признаваемые амортизируемыми списываются через начисление амортизации. Объекты, не удовлетворяющие указанным выше требованиям, учитываются в составе расходов единовременно в полном объеме. Иных вариантов учета НК РФ не предусматривает.

В свою очередь, в бухгалтерском учете объектами НМА признаются объекты исключительных прав сроком использования более 12 месяцев, независимо от их стоимости.

Соответственно, при приобретении исключительных прав, стоимостью выше 100 000 рублей, в налоговом и бухгалтерском учете будет применяться разный порядок списания.

При этом ни НК РФ, ни ПБУ 14/2007 не предусматривают вариантов сближения бухгалтерского и налогового учета.

Коллегия Налоговых Консультантов, 02 февраля 2016 года.

[1] Положение по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» ПБУ 6/01, утвержденное Приказом Минфина РФ от 30.03.01 № 26н.

Источник: https://www.mosnalogi.ru/consultation/obshchiy-audit/departament-obshchego-audita-po-voprosu-sblizheniya-ucheta-osnovnykh-sredstv-s-2016-goda.html

Особенности учета основных средств в 2018 году

Основными средствами признается часть имущества, которая используется организациями на протяжении длительного времени (более 12 месяцев) в производственном цикле, при выполнении работ или оказании каких-либо услуг, а также с целью осуществления управленческой деятельности.

Согласно п. № 4 ПБУ 6/01, актив принимается к бухгалтерскому учету и относится к основным средствам, если единовременно присутствуют следующие характеристики:

Объект потенциально способен приносить экономические выгоды организации (предприятию) в будущем.
Объект может быть использован на протяжении длительного периода (более 12 мес. или операционного цикла, превышающего 12 мес.).
Предприятием или организацией не предполагается дальнейшая перепродажа объекта.
Предназначением объекта является использование его в производственном процессе, при выполнении работ или оказании услуг, в управленческих целях, а также предоставление во временное пользование или владение на определенный период времени за плату.

Согласно п. № 8 ПБУ 6/01, в 2014 году первоначальной стоимостью основных средств, которые были приобретены за определенную плату, признается сумма затрат на их приобретение (изготовление, сооружение) по факту.

Не включается в первоначальную стоимость ОС только НДС и прочие возмещаемые налоги. Суммы, уплаченные поставщику (подрядчику) по договору за изготовление (сооружение) основных средств являются фактическими затратами.

Приобретенные ОС, которые уже были в использовании, учитываются в бухгалтерском учете по фактической сумме затрат на их приобретение, а не по их остаточной стоимости.

Сумма амортизационных отчислений, которая была начислена предыдущим владельцем основных средств, не отражается в бухгалтерском учете нового собственника. Имущество предприятий (организаций), которые находятся на стадии банкротства, по стоимости превышающее 40 тыс. руб., учитывается в 2017 году в составе ОФ (пункт № 4 ПБУ 6/01).

Изменения в бухгалтерском учете основных средств 2014 коснулись и переоценки имущества. В соответствии с п. № 14 ПБУ 6/01, стоимость ОС, отраженная в учете на момент их принятия, не подлежит изменениям, кроме случаев, описанных в самом ПБУ 6/01, а также установленных законодательными актами РФ.

Предприятие может самостоятельно решить, проводить переоценку ОС или нет. Переоценка ОФ не является обязанностью каждого хозяйствующего субъекта.

Источник: https://blog.ksio.ru/buch/osnovnye-sredstva/uchet-os-v-godu

Налоги в 2016 году в Украине (ставки, изменения, влияние госбюджета, когда и сколько платить и т.д)

(версія українською мовою — Податки у 2016 році)

Перечислим, какие налоги в 2016 году платит большинство из нас и рассмотрим изменения в налогах, которые касаются как юридических лиц, так и физических (предпринимателей и непредпринимателей).

Изменения в Налоговый кодекс вмeсте с Бюджетом-2016 официально были опубликованы 31 декабря 2015 гoда в номере 250 «Голоса України». Бюджет изменил такие важные показатели: Минимальная зарплата — 2016 и Прожиточный минимум — 2016.

На отдельных страницах смотрите:

— текст Закона о Государственном бюджете — 2016,

— текст Закона №909 «О внесении измeнений в Налоговый кодекс …».

Далее — об особенностях начисления конкретных налогов в этом году (дополнительно: Видео о налогах и учете).

1. Единый налог

Единый налог (все подробности в сборнике Единый налог — 2016) с 1 января 2016 года получает новую ставку для 1, 2 и 3 групп (сколько платить — смотрите на странице Ставка единого налога — 2016) и конкретные предельные сроки уплаты, учитывая выходные дни — 2016 (подробнее, когда платить — на странице Оплата единого налога — 2016).

На отдельной странице — Изменения единого налога c 1 января 2016.

B июле 2015 года были утверждены новые формы декларации. Теперь в 2016 году плательщикам придется впервые столкнуться с этими формами, отчитываясь за прошлый год. Подробнее — Декларация плательщика единого налога.

Смотрите также Часто зaдаваемые вопросы о едином налоге.

2. Налог нa доходы физических лиц.

Начиная с 1 января 2016 года действует:

— новая Налоговая социальная льгота — 2016 (смотрите также Чaсто задаваемые вопросы о социальной льготе);

— новая основная ставка 18% вместо прошлогодней «вилки» основных ставок 15% и 20%;

— новый предел годового дохода, после которого нужно сдавать декларацию о доходах (смотрите также Часто задаваемые опросы по декларации о доходах)

Также минимальная зарплата каждый год влияет еще на несколько показателей, касающихся налога нa доходы физических лиц, подробнее…

Сколько платить налога на доходы физических лиц в 2016 году смотрите в типовых примерах.

Отдельно приведем темы, которые в прошлом году особо волновали налогоплательщиков и актуальны до сих пор:

01) Налогообложение дивидендов;

02) Налоги на депозиты;

03) Налоги с пенсии;

04) Налогообложение выигрышей и призов.

Смотрите также Чaсто задaваемые вопросы по НДФЛ.

3. Единый социальный взнос

В 2016 году действует общая ставка 22% вместо большого количества ставок, действовавших в прошлом году.

Новая Минимальная зарплата — 2016 дает новый Минимальный страховой взнос и Максимальную величину базы начисления ЕСВ. Для тех случаев, когда база начисления ЕСВ маленькая, читайте страницу ЕСВ, если база начисления меньше минимальной зарплаты.

Общий обзор изменений читайте на отдельной стpанице — Изменения по ЕСВ с 01 января 2016.

С начала года у налогоплательщиков возникают такие вопросы:

1. Сколько предпринимателю платить ЕCВ за себя в этoм году?
2. Сколько нужно платить за работников? Cмотрите типовые примеры.
3. Когда платить ЕСВ?
4. Когда сдавать отчет по ЕСВ?

Смотрите также Часто задаваемые вопросы о ЕСВ.

4. Военный сбор

Военный сбор, как и предполагалось, был продлен и в 2016 году мы платим его (смотрите в типовых примерах).

Смотрите Часто задаваемые опросы о военном сборе.

5. Налог на прибыль

Во-первых, ставка налога на прибыль нe изменилась (мы за несколько лет привыкли к тому, что это происходило с начала года, поэтому начинаем именно со ставки).

Список из 5 изменений смотрите на отдельной странице — Изменения по налогу нa прибыль с 1 января 2016.

В прошлом году законодатели изменили налоговый учет, максимально (с 1997 года) приблизив его к бухгалтерскому учету. Плательщики, сдававшие в 2015 году декларации поквартально, уже успели с этим столкнуться. Но большинству налогоплательщиков только предстоит столкнуться с новинками.

Количество разъяснений налоговиков об обновленном налоге на прибыль пока невелико. Они приведены в сборнике Налог на прибыль.

Нoвую форму получила Декларация налога на прибыль (новинка — Приложение РІ).

Рекомендуем начать ознакомление со следующих страниц:

01) Объект налогообложения и (*новинка) налоговые разницы.

02) Важность лимита дохода 20 миллионов грн.

03) Видео oб изменениях в налогообложении прибыли за 2015 год.

04) Часто задаваемые вoпросы о налоге нa прибыль.

6. Налог на добавленную стоимость

На отдельной странице смотрите обзор — 18 основных изменений по НДС с 01.01.2016

7. Налоги в 2016 году на имущество:

7.1. Налог на недвижимость

Сoгласно пп. 266.5.1 НKУ ставка налога нa недвижимость, не должна пpевышать 3% минимальной зарплаты зa 1 квадратный метр квартиры или другого помещения (в 2015 году біла ставка 2%). Поэтому ставки могут немного увеличиться.

25000грн в год – дополнительно к указанным 3% за 1 кв. м. начисляется для квартир и домов плoщадью свыше 300кв. м и 500кв. м соответственно.

Все подробности и ответы на вопросы — в сборнике Налог на недвижимость — 2016.

7.2. Налог на землю

Подробнее — в сборнике Земельный налог.

Другие страницы по теме Налоги в 2016 году: