Как отразить в ерсв доплату к больничному? — все о налогах

Доплата по больничному

Как отразить в ЕРСВ доплату к больничному? - все о налогах

Сумма назначенного работнику пособия по временной нетрудоспособности нередко оказывается ниже, чем заработная плата, которую он обычно получает. Поэтому в некоторых организациях заболевшим сотрудникам производят доплату. О том, какие бывают виды доплат, как их документально оформить, а также о бухучете и налогообложении этих выплат читайте в статье.

Сумма назначенного работнику пособия по временной нетрудоспособности нередко оказывается ниже, чем заработная плата, которую он обычно получает. Поэтому в некоторых организациях заболевшим сотрудникам производят доплату по больничному листу. О том, какие бывают виды доплат, как их документально оформить, а также о бухучете и налогообложении этих выплат читайте в статье.

Обязанности работодателя

Согласно статье 183 Трудового кодекса за время болезни сотрудника работодатель обязан выплатить ему пособие. Порядок расчета суммы больничного установлен в Федеральном законе от 29.12.2006 № 255-ФЗ «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством» (далее — Закон № 255-ФЗ).

О размерах пособий по временной нетрудоспособности

Размер больничного пособия каждого работника зависит от нескольких факторов, среди которых:

продолжительность страхового стажа;
величина заработка;
предельная сумма пособия.

Напомним, что размеры пособий по временной нетрудоспособности установлены в статье 7 Закона № 255-ФЗ.

Даже если работник имеет продолжительный страховой стаж (к примеру, 20 лет) и высокий заработок (предположим, 60 000 руб. в месяц), за счет средств ФСС России в 2010 году ему будет выплачено пособие по временной нетрудоспособности в размере не более 1136,99 руб. за календарный день болезни. Это следует из норм:

части 3.1 статьи 14 Закона № 255-ФЗ;
части 4 статьи 8 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования» (далее — Закон № 212-ФЗ).

Обязан ли работодатель назначать доплату до среднего заработка

По общему правилу работодатель не обязан производить доплату работникам за период нетрудоспособности.

Однако есть одна ситуация, когда доплата гарантирована. Об этом говорится в статье 348.10 ТК РФ. Работодатель обязан в период болезни спортсмена, вызванной спортивной травмой, которая получена им при исполнении обязанностей по трудовому договору, произвести доплату к пособию до размера среднего заработка. При этом должны быть соблюдены следующие условия:

сумма пособия ниже среднего заработка;
разница между размерами пособия и среднего заработка не покрывается страховыми выплатами по дополнительному страхованию спортсмена, осуществляемому работодателем.

В каком размере назначить доплату к больничному

Если работодатель готов тратить деньги на доплату больничного пособия, ему нужно определить, как ее считать. Так как Трудовой кодекс не устанавливает порядок расчета, работодатель имеет право определять сумму доплаты по своему усмотрению.

Какие варианты возможны? Их довольно много. Приведем наиболее распространенные:

доплата до среднего заработка;
до оклада (должностного оклада или тарифной ставки);
до фактического заработка;
фиксированная сумма (фиксированное соотношение).

Примеры расчета больничного. Рассмотрим каждый вид доплаты.

Доплата по больничному листу до среднего заработка

При доплате больничного до оклада в расчет принимается размер оклада (должностного оклада) или тарифной ставки без каких-либо надбавок, премий и иных выплат.

Пример 1

В коллективном договоре ООО «Подсолнух» установлено, что работники при назначении им пособия по временной нетрудоспособности получают доплату до оклада. Агроном Н.Л. Солнышкина находилась на больничном с 5 октября по 1 ноября 2010 года (28 календарных дней).

Оклад работницы — 15 000 руб. В октябре ей начислена материальная помощь на лечение в сумме 1400 руб., в ноябре премия за перевыполнение плана — 1000 руб. (за октябрь премия работнице не начислена).

Величина дневного пособия, выплачиваемого за счет средств ФСС России, равна 394,52 руб. Необходимо рассчитать размер доплаты.

Решение

В октябре и ноябре 21 рабочий день. Чтобы понять, требуется ли произвести сотруднику доплату, необходимо сравнить сумму пособия и заработок исходя из оклада за каждый месяц, на который пришлись дни болезни.

Поскольку доплата назначается до размера оклада, сумма материальной помощи и премия в расчете не участвуют.

В октябре

За период с 5 по 31 октября работница пропустила из-за болезни 19 рабочих дней. За период, который она провела на больничном, ей мог бы быть начислен оклад в сумме 13 571,43 руб. (15 000 руб. ÷ 21 раб. дн. × 19 раб. дн.).

Пособие за этот период равно 10 652,04 руб. (394,52 руб. × 27 календ. дн.).

Размер доплаты за период нетрудоспособности составит 2919,39 руб. (13 571,43 руб. — 10 652,04 руб.).

В ноябре

В ноябре сотрудница пропустила из-за болезни один рабочий день. Ее оклад за этот день составил бы 714,29 руб. (15 000 руб. ÷ 21 раб. дн.).

Ей же назначено пособие в размере 394,52 руб., поэтому работнице полагается доплата в сумме 319,77 руб. (714,29 руб. — 394,52 руб.).

Общая сумма доплаты за весь период нетрудоспособности равна 3239,16 руб. (2919,39 руб. + 319,77 руб.).

Доплата до фактического и среднего заработка

В письмах Минфина России, разъясняющих, уменьшает ли доплата облагаемую базу по налогу на прибыль, постоянно используются такие понятия, как доплата до фактического заработка и доплата до среднего заработка. Что имеется в виду?

Доплата до фактического заработка. В первом случае речь идет о доплате до суммы заработной платы, которую работник получил бы, если бы не болел, а трудился.

Алгоритм расчета доплаты аналогичен представленному в примере 1. Отличие лишь в том, что пособие нужно сравнить не с окладом, а с суммой всех зарплатных выплат: оклада, доплат и надбавок за условия труда, премий производственного характера и т. д.

Если сотруднику положены доплаты, надбавки, премии и при этом работодатель назначает доплату до фактического заработка, для работника это более выгодный вариант, чем назначение доплаты только до оклада.

Финансовая нагрузка на работодателя при этом несколько увеличивается.

Доплата до среднего заработка. Как мы уже говорили выше, трудовое законодательство не обязывает организацию назначать доплату за период нетрудоспособности работника. Поэтому при расчете доплаты работодатель может не применять нормы законов, которые определяют понятие «средний заработок», а именно:

статьи 139 ТК РФ;
Положения об особенностях порядка исчисления средней заработной платы, утвержденного постановлением Правительства РФ от 24.12.2007 № 922 (далее — Положение).

Возникает вопрос: по каким правилам определять средний заработок для расчета доплаты?

Работодатель может самостоятельно разработать эти правила и закрепить их в локальном нормативном акте или применять правила, установленные Положением.

Источник: https://www.Zarplata-online.ru/art/114595-red-kak-oformit-doplatu-k-bolnichnomu-posobiyu

Какова доплата к больничному пособию? | Вопросы подписчиков | Журнал «Кадровое дело»

Прошу помочь корректно сформулировать в трудовом договоре установление доплаты к больничному пособию до фактического среднего заработка работника. Что нужно указывать в обязательном порядке?

Ответ на вопрос:

Да, возможно установить такую доплату, но с соблюдением нижеприведенных условий.

При исчислении пособия по болезни в расчет принимается не весь средний заработок работника, а только та часть, на которую начислялись страховые взносы в ФСС. В связи с чем размер пособия может оказаться ниже среднего заработка, если у работника размер заработной платы превышает в 2016 59 833 рубля в месяц (718 000 рубле в год); в 2015 году — 670 000 рублей, в 2014 – 624 000 рубля в год.

Чтобы предотвращать распространение инфекционных заболеваний (когда работник из-за падения заработка не оформляет больничный, а приходит на работу), а также в целях сохранения за работником на период болезни не части, а полного среднего заработка, работодатель вправе в коллективном договоре или ином локальном акте установить правило, что в случае нетрудоспособности работнику за счет средств работодателя производится доплата до среднего заработка сверх установленного пособия по болезни.

Если коллективного договора нет, то дополнительно нужно эту выплату закрепить и в трудовом договоре с работниками, чтобы согласно ст. 255 НК РФ иметь возможность отнесения данной выплаты на расходы, связанные с платой труда работников.

Формулировка может быть такой: «В случае нетрудоспособности работника, в том числе заболевания самого работника, необходимости ухода за больным членом семьи, получение листка нетрудоспособности по беременности и родам, сверх суммы пособия по социальному страхованию за все дни нетрудоспособности, отраженных в листке временной нетрудоспособности, работодатель выплачивает работнику доплату до его фактического среднего заработка». В трудовом договоре такую формулировку лучше всего предусмотреть в разделе об оплате труда, где вы указываете и иные надбавки и доплаты.

Статья о Максимальном времени нахождения на больничном поможет вам не допускать ошибок в работе.

Доплата до среднего заработка по больничному листу не является пособием. Это часть зарплаты работника, такая же, как премия или установленная в вашей компании доплата за стаж работы. Поэтому такая доплата:

— облагается НДФЛ и страховыми взносами;

— на сумму доплаты необходимо начислить страховые взносы от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний (п. 1 ст. 20.1, пп. 1 п. 1 ст. 20.2 Закона N 125-ФЗ).

Источник: https://www.kdelo.ru/qa/131536-qqkss7-kakova-doplata-k-bolnichnomu-posobiyu

Доплаты по больничным

Экспертиза статьи: А.Г. Кикинская, служба Правового консалтинга ГАРАНТ, юрисконсульт
С.В. Мягкова, служба Правового консалтинга ГАРАНТ, налоговый консультант, профессиональный бухгалтер-эксперт

Сразу скажем, что компания не обязана производить доплаты заболевшим работникам сверх установленного законом размера пособия по временной нетрудоспособности. Согласно статье 183 Трудового кодекса работодатель должен оплачивать больничные листы строго в соответствии с федеральными законами (1)(1).

Однако компания вправе закрепить выплату доплат в трудовых и (или) коллективном договорах. Ведь, как известно, не разрешено самостоятельно устанавливать лишь те правила, которые ухудшают положение работников. А повышать уровень гарантий своих сотрудников законом не запрещается. Такая инициатива компании всегда приветствуется.

Необходимая запись в договоре может выглядеть так.
Предположим, вы хотите доплачивать работнику сверх положенного ему по закону пособия только в тех случаях, когда он болеет сам, и не хотите за счет фирмы увеличивать сумму выплат, если сотрудник, например, ухаживает за больным членом семьи.

Тогда в договоре нужно закрепить, что доплата производится только в случае утраты трудоспособности вследствие заболевания или травмы.

Чтобы рассчитать размер доплаты, необходимо из среднего заработка за время болезни вычесть размер пособия по временной нетрудоспособности. Сумму доплаты определяют по формуле.
Средний заработок за время болезни рассчитывают согласно Положению об особенностях порядка исчисления пособий(2) (2).

Его определяют как произведение среднедневного заработка на число календарных дней болезни.

При расчете среднего заработка за время болезни учитывают все предусмотренные системой оплаты труда виды выплат, включаемые в базу по ЕСН, зачисляемому в ФСС России (О новшествах расчета пособий по нетрудоспособности читайте в «Актуальной бухгалтерии» № 2, 2009).

Среднедневной заработок рассчитывают путем деления начисленной за расчетный период зарплаты сотрудника на число календарных дней, приходящихся на такой период. Расчетным периодом являются 12 месяцев, предшествующих месяцу наступления нетрудоспособности(3) (3).

Пособие за каждый день болезни рассчитывают как процент от среднего заработка, который зависит от продолжительности страхового стажа работника. Если страховой стаж сотрудника составляет менее 5?лет, то больничный оплачивается в размере 60% от среднего заработка.

При страховом стаже от 5 до 8 лет — 80%, а если стаж более 8?лет?— 100% от размера среднего заработка. Пособие за весь период нетрудоспособности определяют путем умножения дневного пособия на календарные дни болезни.

Отметим, что максимальный размер пособия по временной нетрудоспособности в 2009?году составляет 18 ?720 рублей за полный календарный месяц (4)(4). Как рассчитать сумму доплаты, покажет пример.

Пример В апреле 2009 г. сотрудник, работающий в компании, которая применяет общий режим налогообложения, болел 10 календарных дней (с 6 по 15 апреля). Его оклад?— 50 000 руб., других выплат не было. Страховой стаж сотрудника составляет 6,5 года. Расчетный период с 1 апреля 2008 г. по 31?марта 2009 г. (365 календар. дн.

) отработан полностью. Трудовым договором с работником в случае временной нетрудоспособности предусмотрена доплата до фактического заработка. Средний дневной заработок составляет: 50 000 руб. ? 12 мес. : 365 календар. дн. = 1643,84 руб.

Поскольку страховой стаж работника составляет 6,5 года, то сотрудник имеет право на пособие по временной нетрудоспособности в размере 80% от величины среднего заработка: Дневное пособие равно: 1643, 84 руб. ? 80% = 1315,07 руб. Определим максимальный размер дневного пособия. Для этого разделим максимальный размер пособия, установленный на 2009 г.

, на число календарных дней апреля: 18 720 руб. : 30 дн. = 624 руб. Поскольку исчисленный исходя из среднего заработка размер дневного пособия (1315,07 руб.) превышает максимально допустимый (624 руб.), то пособие выплачивается исходя из максимального размера (624 руб). Таким образом, пособие по временной нетрудоспособности составит: 624 руб.

? 10 календар. дн. = 6240 руб. При этом первые 2 дня болезни оплачиваются за счет средств работодателя: 624 руб. ? 2 календар. дн. = 1248 руб. Оставшаяся часть пособия (4992 руб.) выплачивается за счет средств соцстраха, а значит, уменьшает сумму подлежащего уплате ЕСН в части ФСС России.

Кроме пособия, работодатель должен произвести доплату до фактического заработка в размере: 1643,84 руб. ? 10 календар. дн. – 1248 руб. – 4992 руб. = 10 198,40 руб. В бухгалтерском учете это отражается записью: ДЕБЕТ 26 КРЕДИТ 70 – 1248 руб. — начислено пособие за первые 2 дня временной нетрудоспособности; ДЕБЕТ 70 КРЕДИТ 68 – 162 руб.

— начислен НДФЛ; ДЕБЕТ 69 КРЕДИТ 70 – 4992 руб. — начислено пособие за счет ФСС России; ДЕБЕТ 70 КРЕДИТ 68 – 649 руб. — начислен НДФЛ; ДЕБЕТ 26 КРЕДИТ 70 – 10 198,40 руб. — отражена сумма доплаты до среднего заработка; ДЕБЕТ 70 КРЕДИТ 68

– 1326 руб. — начислен НДФЛ.

Отражаем доплаты в налоговом учете Доплаты до фактического (среднего) заработка могут быть включены в состав расходов на оплату труда(5) (5). Правда, при условии, что доплаты по больничным предусмотрены в трудовых и (или) коллективных договорах. В противном случае данные доплаты нельзя учесть в составе налоговых расходов.

Такую точку зрения совсем недавно высказало финансовое ведомство (6)(6). Нужно отметить, что вопрос о правомерности включения доплаты до фактического заработка в облагаемую базу по налогу на прибыль не такой простой, как это кажется на первый взгляд. По данной проблеме существует и иная, прямо противоположная точка зрения.

Она высказана Президиумом ВАС РФ еще в 2007 году(7) (7). Согласно пункту 15 статьи 255 Налогового кодекса к расходам на оплату труда относятся «расходы на доплату до фактического заработка в случае утраты временной нетрудоспособности, установленную законодательством РФ».

А что же это за случаи, установленные законодательством РФ? По мнению судей, в нашем законодательстве был лишь один такой. До 1 января 2005 года законодатель обязывал компании выплачивать больничные лицам, работающим в районах Крайнего Севера, в размере полного заработка с учетом районного коэффициента и процентной надбавки (8)(8).

Разница между фактическим заработком и максимальным размером пособия, выплачиваемого за счет средств ФСС России, и являлась той самой доплатой, «установленной законодательством РФ», которая могла быть отнесена к расходам на оплату труда. Однако с 1 января 2005 года компании лишились такой возможности.

Поэтому судьи сделали вывод, что доплаты до фактического заработка в случае болезни сотрудника не могут быть отнесены к расходам на оплату труда. Аналогичной позиции придерживается и столичная налоговая служба.

В ее декабрьском письме(9) (9) была высказана позиция, согласно которой компании не вправе включать в налоговые расходы доплаты до фактического заработка даже в случае, если такие доплаты предусмотрены трудовыми или коллективными договорами. Налоговики отметили, что, принимая решение о налогообложении доплат, компаниям следует руководствоваться вышеупомянутым постановлением ВАС РФ. А согласно данному постановлению доплаты до фактического заработка не уменьшают налогооблагаемую прибыль.

Поэтому, принимая решение о включении доплат в состав расходов на оплату труда, компаниям следует оценить возможные налоговые риски. Ведь, если компания включит суммы доплат в состав расходов, есть вероятность, что фирма при проверке столкнется с претензиями со стороны налоговой инспекции.

Начисляем зарплатные налоги Доплаты до фактического заработка нужно включать в облагаемую базу по налогу на доходы с физических лиц.

В отношении ЕСН, а также взносов на обязательное пенсионное страхование отметим следующее. Если данные выплаты уменьшают облагаемую базу по налогу на прибыль, то эти суммы необходимо учесть при расчете базы по соцналогу.

Кроме того, в этом случае начисляют страховые взносы на обязательное пенсионное страхование.

Суммы доплат до фактического (среднего) заработка подлежат обложению и страховыми взносами от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний(10) (10). Ведь взносы по «травме» начисляют на все виды доходов работников. Исключением являются выплаты, включенные в перечень (11)(11), на которые страховые взносы не начисляют. Однако доплаты до фактического заработка в него не входят.

Источник: https://hr-portal.ru/article/doplaty-po-bolnichnym

Базы для взносов и для НДФЛ могут не совпадать – это нормально · Энциклопедия начинающего предпринимателя

9:21, 29 июня 2017 51 0 3239

Нередки ситуации, когда НДФЛ мы считаем в одном месяце, а взносы — в другом. Это так называемые переходящие выплаты.
Перейдем к примерам

Выплаты работнику	Когда считаем взносы	Когда считаем НДФЛ	Пример
Разовая премия к празднику(не связана с выполнением трудовых обязанностей)	В день начисления	В день выплаты	Вы начислили премию 30 июня (издали приказ в этот день, провели начисление в программе). А реально выплатили ее работнику только 3 июля.Взносы нужно начислить в июне, а НДФЛ в июле.
Отпускные	В день начисления	В день выплаты	Работник идет в отпуск с 6 июля. Вы начислили отпускные 30 июня, а выдали их работнику 3 июля.Взносы нужно начислить в июне, а НДФЛ – 3 июля.
Вознаграждение по гражданско-правовому договору	В день начисления	В день выплаты	Акт приема-передачи работ подписан 30 июня. В этот же день начислено вознаграждение. Реально исполнитель получил деньги 3 июля.Взносы нужно начислить в июне, а НДФЛ – 3 июля.
Суточные, превышающие норму (если в компании на локальном уровне установлены суточные, превышающие 700 руб.)	В день выплаты аванса на командировку	В последний день месяца, когда руководитель компании утвердил авансовый отчет	Направленный в командировку работник получил деньги под отчет 26 июня. Вернулся из командировки 6 июля, на следующий день представил авансовый отчет, который был утвержден в этот же день.Взносы с суточных, превышающих норму (700 р.) нужно начислить 26 июня, а НДФЛ — 31 июля.

Во всех вышеуказанных случаях доход нужно показывать в расчете по взносам за полугодие. В расчет 6-НДФЛ эти выплаты включаются в отчет за 9 месяцев.

Причина №2. Доходы не облагаются НДФЛ или на них не начисляются взносы

Взносы и НДФЛ мы считаем по разным законам, и теперь понятно, почему сроки начисления этих платежей могут прийтись на разные кварталы, даже разные годы. При этом, список выплат, которые облагаются взносами, не совпадает со списком начислений, из которых надо платить НДФЛ. Сразу к примерам:

Выплаты работнику	Облагаются взносами	Облагаются НДФЛ	Как отражаются в отчетах
Пособие по нетрудоспособности	Нет	Да	ЕРСВ: пособие включается в необлагаемые выплаты6-НДФЛ: пособие отражается в доходах
Подарки работникамМатериальная выгода от экономии на процентахПрощенный долг по займуАрендная плата физлицуДивиденды	Нет	Да	ЕРСВ: не отражайте совсем6-НДФЛ: отражается в доходах
Компенсация за задержку заработной платыСанаторно-курортные путевки работнику	Да	Нет	ЕРСВ: включите в общие выплаты и базу6-НДФЛ: не отражайте

Источник: https://slob-expert.ru/nalogi/bazy-dlya-vznosov-i-dlya-ndfl-mogut-ne-sovpadat-eto-normalno/

Как учесть при налогообложении выплату больничного пособия

Со всей суммы больничного пособия удержите НДФЛ (п. 1 ст. 217 НК РФ).

Удержать НДФЛ нужно в день выплаты больничного пособия (п. 4 ст. 226 НК РФ, письмо Минфина России от 10 октября 2007 г. № 03-04-06-01/349). Этим днем признается ближайший после назначения пособия день выплаты зарплаты (ч. 1 ст. 15 Закона от 29 декабря 2006 г. № 255-ФЗ).

В бюджет НДФЛ заплатите: — в день получения из банка денег на выплату больничного пособия (если деньги организация снимала со своего счета в банке); — в день перечисления больничного пособия на счет сотрудника в банке (при перечислении больничных на банковский счет);

— не позднее следующего дня после выплаты пособия из кассы (если больничные были выплачены из других источников, например, наличной выручки).

Такие сроки уплаты НДФЛ установлены пунктом 6 статьи 226 Налогового кодекса РФ и подтверждены в письме Минфина России от 10 октября 2007 г. № 03-04-06-01/349.

При заполнении формы 2-НДФЛ доход сотрудника в виде больничного пособия отразите отдельно от других доходов. Для этого в приложении 2 к приказу ФНС России от 13 октября 2006 г. № САЭ-3-04/706 предусмотрен код 2300.

Взносы на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование, взносы на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний на сумму больничного пособия начислять не нужно (п. 1 ч. 1 ст. 9 Закона от 24 июля 2009 г.

№ 212-ФЗ и п. 2 перечня выплат, утвержденного постановлением Правительства РФ от 7 июля 1999 г. № 765).

Это касается в том числе суммы пособия, которую организация выплачивает за счет собственных средств за первые два дня нетрудоспособности.

Сумму пособий, начисленную за счет средств организации (за первые два дня болезни сотрудников), включите при расчете налога на прибыль в состав прочих расходов (подп. 48.1 п. 1 ст. 264 НК РФ). При этом не имеет значения, уменьшают налогооблагаемую прибыль выплаты, исходя из которых рассчитано больничное пособие, или нет (письмо Минфина России от 13 апреля 2010 г. № 03-03-06/1/258).

Порядок учета больничного пособия при расчете единого налога зависит от системы налогообложения, которую применяет организация.

Организация совмещает общую систему налогообложения и ЕНВД

Расчет налогов при выплате больничного пособия зависит от того, в каком виде деятельности занят сотрудник, которому положено пособие.

Если сотрудник занят только в деятельности на общей системе налогообложения, то больничное пособие учитывайте по правилам, действующим при общей системе налогообложения.

Если сотрудник занят только в деятельности на ЕНВД, то больничное пособие учтите при расчете единого налога. Начисленный единый налог уменьшите на сумму пособия, выплаченную за счет средств организации (без вычета НДФЛ). При этом соблюдайте такое ограничение:

Единый налог за квартал × 50% ≥ Больничные пособия, фактически выплаченные за счет организации (в пределах начисленных сумм) за тот же период + Пенсионные взносы, фактически уплаченные (в пределах начисленных сумм) за тот же период + Взносы на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний, фактически уплаченные (в пределах начисленных сумм) за тот же период

Такой порядок следует из пункта 2 статьи 346.32 Налогового кодекса РФ и пункта 2 части 2 статьи 57 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ.

Если сотрудник занят в обоих видах деятельности, часть больничного пособия, которая выплачивается за счет средств организации (за первые два дня болезни сотрудника), нужно распределить (п. 9 ст. 274 НК РФ).

Сумму пособия, относящуюся к общей системе налогообложения, учитывайте по правилам, предусмотренным для данного режима. Больничное пособие, относящееся к деятельности на ЕНВД, учтите при расчете единого налога.

Больничное пособие (его часть), которое выплачивается за счет средств ФСС России, сотруднику, одновременно занятому в обоих видах деятельности, распределять не нужно. Более подробно об этом см. Как возместить расходы на выплату больничных пособий из ФСС России.

Организация применяет упрощенку

Как учитывать сумму больничного пособия при расчете единого налога, зависит от того, какой объект налогообложения выбрала организация.

Если организация платит единый налог с доходов, то на сумму пособия, выплаченную за ее счет (без вычета НДФЛ), уменьшите сумму налога к уплате. При этом соблюдайте такое ограничение:

Единый налог (авансовый платеж) при упрощенке за налоговый (отчетный) период × 50% ≥ Больничные пособия, фактически выплаченные за счет организации (в пределах начисленных сумм) за тот же период + Пенсионные взносы, фактически уплаченные (в пределах начисленных сумм) за тот же период + Взносы на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний, фактически уплаченные (в пределах начисленных сумм) за тот же период

Такой порядок следует из пункта 3 статьи 346.21 Налогового кодекса РФ и пункта 2 части 2 статьи 57 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ.

Если организация платит единый налог с разницы между доходами и расходами, то сумму пособия, выплачиваемого за ее счет, включите в расходы при расчете единого налога (подп. 6 п. 1 ст. 346.16 НК РФ).

Пособие, начисленное за счет ФСС России, в состав расходов при расчете единого налога не включается (ст. 3 Закона от 29 декабря 2006 г. № 255-ФЗ и ч. 14 ст. 37 Закона от 24 июля 2009 г. № 213-ФЗ).

Поскольку организация не несет затрат по их финансированию (п. 2 ст. 346.16, п. 1 ст. 252 НК РФ).

Организация платит ЕНВД

На сумму пособия, выплаченную за счет организации (без вычета НДФЛ), уменьшите сумму начисленного единого налога. При этом соблюдайте такое ограничение:

Такой порядок следует из пункта 2 статьи 346.32 Налогового кодекса РФ и пункта 2 части 2 статьи 57 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ.

Источник: https://www.zakonprost.ru/content/info/1131

Департамент общего аудита по вопросу доплаты до фактического среднего заработка по больничному листу

30.10.2014

Ответ

Согласно статье 15 ТК РФ трудовые отношения — отношения, основанные на соглашении между работником и работодателем о личном выполнении работником за плату трудовой функции (работы по должности в соответствии со штатным расписанием, профессии, специальности с указанием квалификации; конкретного вида поручаемой работнику работы), подчинении работника правилам внутреннего трудового распорядка при обеспечении работодателем условий труда, предусмотренных трудовым законодательством и иными нормативными правовыми актами, содержащими нормы трудового права, коллективным договором, соглашениями, локальными нормативными актами, трудовым договором.

https://www.youtube.com/watch?v=4v0H-kGnN_8

Трудовые отношения возникают между работником и работодателем на основании трудового договора, заключаемого ими в соответствии с ТК РФ (статья 16 ТК РФ).

В соответствии со статьей 56 НК РФ трудовой договор – это соглашение между работодателем и работником, в соответствии с которым работодатель обязуется предоставить работнику работу по обусловленной трудовой функции, обеспечить условия труда, предусмотренные трудовым законодательством и иными нормативными правовыми актами, содержащими нормы трудового права, коллективным договором, соглашениями, локальными нормативными актами и данным соглашением, своевременно и в полном размере выплачивать работнику заработную плату, а работник обязуется лично выполнять определенную этим соглашением трудовую функцию, соблюдать правила внутреннего трудового распорядка, действующие у данного работодателя.

При этом содержание трудового договора определено статьей 57 ТК РФ.

Согласно указанной статье в трудовом договоре указываются:

— фамилия, имя, отчество работника и наименование работодателя (фамилия, имя, отчество работодателя — физического лица), заключивших трудовой договор;

— сведения о документах, удостоверяющих личность работника и работодателя — физического лица;

— идентификационный номер налогоплательщика (для работодателей, за исключением работодателей — физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями);

— сведения о представителе работодателя, подписавшем трудовой договор, и основание, в силу которого он наделен соответствующими полномочиями;

— место и дата заключения трудового договора.

Кроме того, обязательными для включения в трудовой договор являются следующие условия:

— место работы;

— трудовая функция;

— дата начала работы,

— условия оплаты труда (в том числе размер тарифной ставки или оклада (должностного оклада) работника, доплаты, надбавки и поощрительные выплаты);

— режим рабочего времени и времени отдыха (если для данного работника он отличается от общих правил, действующих у данного работодателя);

— компенсации за тяжелую работу и работу с вредными и (или) опасными условиями труда, если работник принимается на работу в соответствующих условиях, с указанием характеристик условий труда на рабочем месте;

— условия, определяющие в необходимых случаях характер работы (подвижной, разъездной, в пути, другой характер работы);

— условие об обязательном социальном страховании работника в соответствии с настоящим Кодексом и иными федеральными законами;

— другие условия в случаях, предусмотренных трудовым законодательством и иными нормативными правовыми актами, содержащими нормы трудового права.

В трудовом договоре могут предусматриваться дополнительные условия, не ухудшающие положение работника по сравнению с установленным трудовым законодательством и иными нормативными правовыми актами, содержащими нормы трудового права, коллективным договором, соглашениями, локальными нормативными актами.

В соответствии со статьей 183 ТК РФ при временной нетрудоспособности работодатель выплачивает работнику пособие по временной нетрудоспособности в соответствии с федеральными законами.

Порядок расчета суммы больничного установлен в Федеральном законе от 29.12.06 № 255-ФЗ «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством» (далее по тексту — Закон № 255-ФЗ).

Размеры пособий по временной нетрудоспособности установлены в статье 7 Закона № 255-ФЗ.

Учитывая порядок расчета пособия, установленный указанным законом, его размер всегда меньше, чем сумма фактического заработка, которую мог бы получить работник за период нетрудоспособности.

В связи с этим, на наш взгляд, работодатель может принять решение о доплате работнику до фактического среднего заработка.

При этом, учитывая положения статьи 57 ТК РФ, по нашему мнению, условие о доплате до фактического заработка при выплате пособия по временной нетрудоспособности, подлежит обязательному включению в трудовой договор.

В соответствии со статьей 129 ТК РФ заработная плата (оплата труда работника) — вознаграждение за труд в зависимости от квалификации работника, сложности, количества, качества и условий выполняемой работы, а также компенсационные выплаты (доплаты и надбавки компенсационного характера, в том числе за работу в условиях, отклоняющихся от нормальных, работу в особых климатических условиях и на территориях, подвергшихся радиоактивному загрязнению, и иные выплаты компенсационного характера) и стимулирующие выплаты (доплаты и надбавки стимулирующего характера, премии и иные поощрительные выплаты).

Доплата по больничному листу до фактического среднего заработка, по нашему мнению, может рассматриваться как выплата компенсационного характера, так как призвана компенсировать потери работника в доходах на период его временной нетрудоспособности.

Таким образом, на наш взгляд, доплата до среднего заработка является частью средней заработной платы.

Согласно статье 135 ТК РФ заработная плата работнику устанавливается трудовым договором в соответствии с действующими у данного работодателя системами оплаты труда.

Системы оплаты труда, включая размеры тарифных ставок, окладов (должностных окладов), доплат и надбавок компенсационного характера, в том числе за работу в условиях, отклоняющихся от нормальных, системы доплат и надбавок стимулирующего характера и системы премирования, устанавливаются коллективными договорами, соглашениями, локальными нормативными актами в соответствии с трудовым законодательством и иными нормативными правовыми актами, содержащими нормы трудового права.

Таким образом, работодатель имеет право устанавливать различные системы компенсационных доплат. Порядок назначения и выплат компенсационных доплат либо устанавливается в коллективном договоре, положении о заработной плате, либо оговаривается с каждым конкретным работником в трудовом договоре.

Следует отметить, что ТК РФ не определяет какой-либо определенной формы трудового договора.

То есть ТК РФ, устанавливает какие условия должны быть в обязательном порядке согласованы сторонами, но при этом форма закрепления согласованных условий в виде трудового договора, может быть определена сторонами.

В связи с этим, на практике делового оборота, принято в некоторых случаях выносить в отдельный документ, условия согласованные сторонами трудового договора.

Например, порядок, условия и размеры премирования, как правило, оформляются отдельным положением, а в трудовом договоре указывается ссылка на положение. При этом, чтобы требования ТК РФ были соблюдены, сотрудник должен быть ознакомлен с положением перед подписанием трудового договора под роспись.

С правомерностью такого порядка оформления трудового договора согласны как официальные органы, так и арбитражные суды[1].

Источник: https://www.mosnalogi.ru/consultation/obshchiy-audit/departament-obshchego-audita-po-voprosu-doplaty-do-fakticheskogo-srednego-zarabotka-po-bolnichnomu-l.html