Как перейти с енвд на усн (порядок перехода)? — все о налогах

Как перейти с ЕНВД на УСН (порядок перехода)?

Как перейти с ЕНВД на УСН и при этом не нарушить порядок, установленный НК РФ? В представленной статье рассмотрим основные аспекты смены ЕНВД на УСН, сроки документального оформления уведомления и спорные ситуации.

Когда возможен переход на УСН с ЕНВД

Каковы сроки перехода на УСН с ЕНВД

Какие документы нужно отправить в налоговые органы для их уведомления о смене режима

Какие проблемы могут возникнуть при переходе на УСН с ЕНВД

Судебная практика относительно споров о переходе на УСН с ЕНВД

Итоги

Когда возможен переход на УСН с ЕНВД

Налогоплательщики в своей деятельности нередко сталкиваются с ситуацией, когда для оптимизации финансовых показателей необходимо сменить режим налогообложения. Рассмотрим подробнее, как перейти с ЕНВД на УСН. Право такого перехода у некоторых предпринимателей возникает в течение года.

Можно выделить следующих налогоплательщиков, которые могут перейти с вмененки на упрощенку:

• Организации и индивидуальные предприниматели, которые вели деятельность на режиме ЕНВД, но прекратили ее в текущем году и начали вести другой вид деятельности с применением УСН (п. 2 ст. 346.13 НК РФ).
• Юридическое лицо или ИП, обязанности которого по уплате ЕНВД прекращаются в связи с тем, что в региональное законодательство вносятся поправки относительно перечня налогоплательщиков, которые утрачивают право на применение «вмененной» деятельности.
• Организации и индивидуальные предприниматели, которые вышли за рамки условий при применении ЕНВД (п. 2 ст. 346.26 НК РФ), но соответствуют требованиям УСН. В качестве примера можно привести вариант, когда организация, занимающаяся транспортными перевозками, увеличила количество единиц транспорта с 20 до 27 (подп. 5 п. 2 ст. 346.26 НК РФ).
• Налогоплательщики, которые по собственному желанию решили сменить систему налогообложения.

Подробнее о прекращении деятельности на режиме ЕНВД читайте в материале «Каков порядок снятия с учета плательщика ЕНВД, прекратившего деятельность?».

Каковы сроки перехода на УСН с ЕНВД

Срок для налогоплательщиков, которые прекратили деятельность на ЕНВД и перешли на новый вид работ с применением упрощенки, установлен в абз. 4 п. 2 ст. 346.13 НК РФ. Он составляет 30 дней с момента прекращения обязанностей по уплате ЕНВД.

Если в муниципальных образованиях на законодательном уровне были внесены изменения в список видов деятельности, имеющих право использовать ЕНВД, соблюдается такой же порядок перехода (письмо ФНС России от 25.02.2013 № ЕД-3-3/639, ст. 346.13 НК РФ).

В случае с налогоплательщиками, деятельность которых перестала соответствовать условиям использования ЕНВД или которые добровольно решили перейти на УСН, то все зависит от того, какой режим налогообложения применяется ими по другим видам деятельности.

Если ранее они уже подавали уведомление о переходе на УСН, то они вправе применять упрощенку и по тому виду деятельности, по которому прекратили применять ЕНВД.

Если такое уведомление ранее не подавалось, то правом перехода можно воспользоваться на общих основаниях: подать документы до 31 декабря для того, чтобы начать применение УСН с 1 января следующего года.

Пример

Источник: https://nalog-nalog.ru/usn/perehod_na_usn/kak_perejti_s_envd_na_usn_poryadok_perehoda/

Как плательщику ЕНВД перейти на УСН

Условия перехода на УСН 

Переход организации с ЕНВД на упрощенку возможен в следующих случаях:

1)  в добровольном порядке;

2)  из-за прекращения деятельности, в отношении которой организация применяла ЕНВД, в том числе:

• в связи с отменой в муниципальном образовании режима ЕНВД в отношении такой деятельности (п. 2 ст. 346.26 НК РФ);

• в связи с нарушением ограничений по физическим показателям (например, если площадь торгового зала в розничном магазине превысила 150 кв. м) (п. 2 ст. 346.26 НК РФ);

• в связи с признанием организации крупнейшим налогоплательщиком (п. 2.1 ст. 346.26 НК РФ);

• в связи с началом предпринимательской деятельности в рамках договора простого товарищества или договора доверительного управления имуществом (п. 2.1 ст. 346.26 НК РФ);

• в связи с началом предпринимательской деятельности, в отношении которой организация не намерена применять ЕНВД, в том числе и в тех случаях, когда новый вид деятельности допускает применение ЕНВД (письмо ФНС России от 25 февраля 2013 г. № ЕД-3-3/639). Например, если организация, которая занималась розничной торговлей и была плательщиком ЕНВД, прекращает деятельность на ЕНВД и начинает заниматься оказанием бытовых услуг. Если же новым видом деятельности организация начинает заниматься наряду с прежним бизнесом (т. е. не прекращая применение ЕНВД), по новому виду деятельности применять упрощенку можно только со следующего года. А до начала следующего года по новому виду деятельности необходимо применять общую систему налогообложения. Об этом сказано в письме Минфина России от 21 апреля 2014 г. № 03-11-11/18274.

Момент перехода на УСН 

Момент перехода на упрощенку зависит от причины, по которой организация отказывается от ЕНВД: добровольно или из-за прекращения деятельности на этом спецрежиме.

Отказавшись от ЕНВД добровольно, перейти на упрощенку можно только со следующего календарного года (п. 1 ст. 346.28 НК РФ).

При этом уведомить налоговую инспекцию о переходе на упрощенку нужно в общем порядке не позднее 31 декабря текущего года (п. 1 ст. 346.13 НК РФ).

Заявление о снятии с учета в качестве плательщика ЕНВД организация должна подать в течение пяти рабочих дней со дня перехода на упрощенку (абз. 3 п. 3 ст. 346.28 НК РФ).

Если же организация прекратила деятельность, облагаемую ЕНВД, то с этого момента заявление о снятии с учета в качестве плательщика ЕНВД нужно подать в налоговую инспекцию в течение пяти рабочих дней (абз. 3 п. 3 ст. 346.28 НК РФ).

А перейти на упрощенку можно с начала того месяца, в котором организация перестала быть плательщиком ЕНВД (абз. 2 п. 2 ст. 346.13 НК РФ, письмо Минфина России от 8 августа 2013 г. № 03-11-06/2/32078).

Например, если в заявлении о снятии с учета в качестве плательщика ЕНВД организация указала дату 15 августа, то применять упрощенку (при соблюдении установленных требований и уведомлении налоговой инспекции) она может с 1 августа.

Если организация нарушит пятидневный срок, установленный для подачи заявления о снятии с учета, то независимо от фактической даты прекращения деятельности на ЕНВД ей придется платить этот налог до конца месяца, в котором заявление было подано. До окончания этого месяца налоговая инспекция организацию с учета не снимет.

Такой порядок следует из положений абзаца 5 пункта 3 статьи 346.28 Налогового кодекса РФ.

Ситуация: с какого момента организация – плательщик ЕНВД может перейти на упрощенку, если по ЕНВД превышены ограничения величины физических показателей?

Ответ на этот вопрос зависит от того, является ли организация только плательщиком ЕНВД или же совмещает этот налоговый режим с применением упрощенки в отношении других видов деятельности.

Допустим, что организация занимается несколькими видами деятельности и совмещает два специальных налоговых режима.

Тогда, нарушив ограничения по физическим показателям в деятельности на ЕНВД, она может перевести эту деятельность на упрощенку сразу же.

м

То есть с начала месяца, в котором она была вынуждена прекратить применение ЕНВД из-за превышения лимита по размеру торговых площадей, количеству транспортных средств и т. п. Это возможно, если выполнены три условия:

• организация соответствует критериям применения упрощенки;

• в течение пяти рабочих дней после прекращения деятельности на ЕНВД организация подала в налоговую инспекцию заявление о снятии с учета в качестве плательщика ЕНВД;

• в течение 30 рабочих дней после прекращения деятельности на ЕНВД организация подала в налоговую инспекцию уведомление о переходе на упрощенку.

Это следует из положений абзаца 4 пункта 2 статьи 346.13, абзаца 3 пункта 3 статьи 346.28 Налогового кодекса РФ и писем Минфина России от 24 ноября 2014 г. № 03-11-09/59636, от 8 августа 2013 г. № 03-11-06/2/32078, от 10 июня 2013 г. № 03-11-09/44, от 12 сентября 2012 г. № 03-11-06/2/123.

Если организация вела бизнес только в рамках ЕНВД, то возможность перехода на упрощенку с того месяца, в котором были нарушены ограничения по физическим показателям, – вопрос спорный.

Дело в том, что в законодательстве не определен перечень причин прекращения деятельности на ЕНВД, после которого организация сразу же может применять упрощенку. Сказано лишь, что организации могут перейти на упрощенку в течение года, если они перестали быть плательщиками ЕНВД (абз. 4 п. 2 ст. 346.

13 НК РФ). Прямо прописаны только два основания для безусловного перехода на общую систему налогообложения: превышение средней численности сотрудников (100 человек) и нарушение структуры уставного капитала (п. 2.3 ст. 346.26 НК РФ, письмо ФНС России от 25 февраля 2013 г. № ЕД-3-3/639).

Тем не менее финансовое ведомство считает, что к этим основаниям приравнивается и превышение ограничений по физическим показателям. То есть если у организации не было никакой другой деятельности, кроме деятельности на ЕНВД, то воспользоваться положениями абзаца 4 пункта 2 статьи 346.

13 Налогового кодекса РФ она не вправе.

Что это означает на практике? Допустим, организация занимается розничной торговлей и платит ЕНВД. В марте площадь торгового зала превысила 150 кв. м. В таком случае организация должна прекратить деятельность на ЕНВД и перейти на общую систему налогообложения.

Переход на упрощенку для нее становится возможным только с 1 января следующего года. Насчет даты перехода на общую систему разъяснения Минфина России различаются. В письмах от 24 ноября 2014 г. № 03-11-09/59636 и от 28 декабря 2012 г.

№ 03-11-06/2/150 сказано, что платить НДС и налог на прибыль нужно с начала квартала, в котором было допущено нарушение (в нашем примере – не с 1 марта, а с 1 января). А в письмах от 8 августа 2013 г. № 03-11-06/2/32078 и от 10 июня 2013 г.

№ 03-11-09/44 говорится, что переходить на общую систему нужно с начала месяца, в котором был превышен лимит по физическим показателям (в нашем примере – именно с 1 марта).

Совет: если организация не намерена оспаривать позицию Минфина России, ей придется выбрать самый безопасный и самый невыгодный для себя вариант действий. То есть по всем операциям, проведенным с начала квартала, в котором было допущено нарушение, организация должна рассчитать НДС, налог на прибыль и перечислить их в бюджет. Другие варианты более рискованны: они потребуют обращения в суд.

https://www.youtube.com/watch?v=h4qHmohVTKM

Если организация согласится с тем, что упрощенку она будет применять только со следующего года, можно попытаться оспорить дату перехода на общую систему налогообложения. При этом следует опираться на положения пункта 9 статьи 346.29 Налогового кодекса РФ, которые Минфин России использовал при подготовке писем от 8 августа 2013 г.

№ 03-11-06/2/32078 и от 10 июня 2013 г. № 03-11-09/44. В этих письмах представители финансового ведомства связывают дату смены системы налогообложения с порядком расчета ЕНВД при изменении физических показателей в течение квартала.

Изменение физического показателя учитывается с начала месяца, в котором оно произошло, значит, с этой же даты плательщик ЕНВД должен отказаться от спецрежима и начать применение общей системы налогообложения.

По меньшей мере эти письма можно использовать как основание для освобождения от налоговых санкций в соответствии с пунктом 8 статьи 75 и подпунктом 3 пункта 1 статьи 111 Налогового кодекса РФ (выполнение письменных разъяснений уполномоченных контролирующих ведомств).

Если же организация намерена добиваться перехода на упрощенку с момента отказа от ЕНВД, ей следует исходить из буквального толкования абзаца 4 пункта 2 статьи 346.13 Налогового кодекса РФ.

Эта норма закрепляет за организациями, переставшими быть плательщиками ЕНВД, право перехода на упрощенку с начала месяца, в котором их обязанность по уплате ЕНВД была прекращена. В законе не названы причины прекращения обязанности по уплате ЕНВД, следовательно, перечень таких ситуаций открыт.

И к ним может быть отнесено прекращение деятельности в связи с превышением физических показателей.

Нужно сказать, что этот вариант – самый рискованный. Устойчивой арбитражной практики по данной проблеме нет. Судебные решения, которые подтверждают правомерность такого подхода, были вынесены в период действия прежней редакции статьи 346.13 Налогового кодекса РФ (см., например, определение ВАС РФ от 21 августа 2009 г.

№ ВАС-8660/09, постановления ФАС Центрального округа от 19 марта 2009 г. № А48-2029/08-8, Северо-Кавказского округа от 13 февраля 2009 г. № А32-22122/2006-51/313-2008-25/8-19/164).

И хотя перечень оснований для обязательного перехода с ЕНВД на общую систему налогообложения в этой норме так и не появился, безусловно полагаться на то, что решение будет вынесено в пользу организации, не стоит.

Налоговая база переходного периода

Ситуация: как учесть доходы и расходы по операциям, которые начались до, а закончились после перехода организации на упрощенку с ЕНВД?

Порядок формирования налоговой базы при переходе на упрощенку с ЕНВД налоговым законодательством не установлен. Поэтому, рассчитывая единый налог при упрощенке, доходы признавайте по общим правилам, которые прописаны в главе 26.2 Налогового кодекса РФ.

Датой получения дохода является день погашения задолженности перед организацией (день поступления денег на банковский счет или в кассу, получение имущества и т. д.) (п. 1 ст. 346.17 НК РФ).

Если на дату перехода у организации числится дебиторская задолженность, сложившаяся в период применения ЕНВД, то включать ее в состав доходов для расчета единого налога при упрощенке не нужно.

Переход права собственности на товары (работы, услуги), по которым сложилась дебиторская задолженность, произошел до смены налогового режима, поэтому к деятельности на упрощенке такие доходы отношения не имеют.

Об этом сказано в письме Минфина России от 21 августа 2013 г. № 03-11-06/2/34243.

Расходы, понесенные в периоде применения ЕНВД, после перехода на упрощенку не учитывайте. Положениями статьи 346.25 Налогового кодекса РФ, которая устанавливает порядок формирования налоговой базы переходного периода, такая возможность не предусмотрена (письмо Минфина России от 21 августа 2013 г. № 03-11-06/2/34243).

Например, нельзя отнести на расходы обязательные страховые взносы, которые были начислены в периоде применения ЕНВД, а уплачены после перехода на упрощенку. Это следует из положений пункта 2.1 статьи 346.32 Налогового кодекса РФ, согласно которым сумму ЕНВД уменьшают страховые взносы с выплат только тем сотрудникам, которые заняты в деятельности на ЕНВД.

Аналогичные разъяснения содержатся в письме Минфина России от 29 марта 2013 г. № 03-11-09/10035.

м

Если организация совмещала два налоговых режима (упрощенку и ЕНВД), а потом стала применять только упрощенку, на дату отказа от ЕНВД у нее могут быть неоплаченные расходы, связанные с обоими видами деятельности. Например, затраты на аренду помещений, зарплата административного персонала, начисленные проценты по займам (кредитам).

Если эти расходы оплачены после отказа от ЕНВД, то при расчете единого налога при упрощенке их можно учесть только частично. Налоговую базу уменьшат лишь расходы (часть расходов), которые относились к деятельности организации на упрощенке.

Расходы (часть расходов), связанные с деятельностью на ЕНВД, после перехода на упрощенку не учитываются. Аналогичные разъяснения содержатся в письме Минфина России от 29 октября 2009 г. № 03-11-06/3/257.

Сумму расходов, которую после отказа от ЕНВД можно учесть при расчете единого налога при упрощенке, определяйте исходя из соотношения доходов от разных видов деятельности за периоды, в которых эти расходы были начислены.

Пример распределения расходов при совмещении упрощенки и ЕНВД. Расходы, которые возникли в периоде применения двух режимов, оплачены после отказа от ЕНВД. Организация платит единый налог с разницы между доходами и расходами

ООО «Торговая фирма Гермес» продает товары оптом и в розницу. По оптовым операциям организация применяет упрощенку (объект налогообложения – доходы). Розничная торговля переведена на ЕНВД. С марта организация перестала заниматься розничной торговлей (снялась с учета в качестве плательщика ЕНВД).

На дату отказа от ЕНВД за «Гермесом» числилась задолженность по оплате аренды помещения за два месяца: – 20 000 руб. за январь;

– 25 000 руб. за февраль.

В марте задолженность по арендной плате за январь и февраль была полностью погашена. Кроме того, была перечислена арендная плата за март в размере 30 000 руб.

В учетной политике организации сказано, что общехозяйственные расходы распределяются пропорционально доходам от каждого вида деятельности за каждый месяц отчетного (налогового) периода.

Порядок распределения расходов между видами деятельности, по которым организация применяет разные налоговые режимы, приведен в таблице.

в руб.

Месяц	Январь	Февраль	Март
Доходы от деятельности на упрощенке	600 000	700 000	2 000 000
Доходы от деятельности на ЕНВД	90 000	100 000	–
Итого доходов	690 000	800 000	2 000 000
Доля доходов от оптовой торговли в общем объеме доходов от реализации	0,870(600 000 : 690 000)	0,875(700 000 : 800 000)	1,0
Затраты на аренду, которые относятся к деятельности организации на упрощенке	17 400 руб. (20 000 руб.×0,87)	21 875 руб. (25 000 руб.×0,875)	30 000
Затраты на аренду, которые относятся к деятельности организации на ЕНВД	2600 руб. (20 000 руб.– 17 400 руб.)	3125 руб. (25 000 руб.– 21 875 руб.)	–

Поскольку арендные платежи за январь и февраль были перечислены после отказа от ЕНВД, то при расчете единого налога при упрощенке за I квартал бухгалтер учел их в сумме 39 275 руб. (17 400 руб. + 21 875 руб.).

То есть только в части расходов, которые относились к деятельности организации на упрощенке.

Часть расходов на аренду, которые были связаны с деятельностью на ЕНВД, бухгалтер не принял в уменьшение налоговой базы по единому налогу.

Общая сумма арендной платы, которая была включена в состав расходов для расчета единого налога при упрощенке за I квартал, составила 69 275 руб. (39 275 руб. + 30 000 руб.).

Ситуация: можно ли в текущем году при расчете единого налога при упрощенке учесть стоимость реализованных товаров, приобретенных и оплаченных в прошлом году при совмещении ОСНО и ЕНВД?

Отказавшись от ЕНВД и перейдя на упрощенку, организация может учитывать в расходах стоимость только тех товаров, которые она продала оптом. И лишь в том случае, если единый налог она платит с разницы между доходами и расходами.

Порядок формирования налоговой базы при переходе на упрощенку установлен статьей 346.25 Налогового кодекса РФ. В соответствии с этой статьей расходы, дата признания которых наступает после перехода на упрощенку, уменьшают налоговую базу по единому налогу, если они были оплачены в период применения общей системы налогообложения (подп. 4 п. 1 ст. 346.25 НК РФ).

Для целей налогообложения стоимость покупных товаров признается расходом по мере их реализации (подп. 3 п. 1 ст. 268, ст. 320, подп. 2 п. 2 ст. 346.17 НК РФ). Поэтому в период применения общей системы налогообложения оснований для признания таких расходов у организации не было.

Эти основания появляются после перехода на упрощенку, когда организация реализует товары.

Таким образом, стоимость товаров, приобретенных и оплаченных в период применения общей системы налогообложения, но реализованных после перехода на упрощенку, включается в состав расходов, уменьшающих налоговую базу по единому налогу на дату реализации (подп. 23 п. 1 ст. 346.16 НК РФ).

Источник: https://NalogObzor.info/publ/nalogi_s_juridicheskikh_lic/usn/kak_perejti_na_usn_s_envd/8-1-0-167

Как перейти с УСН на ЕНВД: особенности, порядок и сроки перехода

ЕНВД представляет собой систему налогообложения, которая применяется для определенной деятельности, а не отдельно для юридического лица. Для того чтобы перейти с УСН на ЕНВД, организации необходимо встать на учет в налоговые органы и подать соответствующее уведомление о переходе на другую систему налогообложения. Рассмотрим подробнее, как перейти на ЕНВД.

Общие положения по переходу на ЕНВД с УСН

Согласно нормам действующего законодательства, в 2017 году плательщиками единого налога могут стать организации и ИП, которые предоставляют определенные услуги.

К числу таких услуг относятся грузоперевозки или перевозки пассажиров, ремонт транспортных средств, а также для тех, кто предоставляет услуги в сфере общепита, наружной рекламы, земельных участков или недвижимости.

Также на «упрощенку» могут переходить лица, владеющие ветеринарными клиниками или различные услуги в сфере быта.

На ЕНВД не могут перейти те организации или ИП, которые занимаются непосредственным производством и последующей реализацией продукции.

Получите 267 видеоуроков по 1С бесплатно:

Отметим, что при частичном переходе на ЕНВД и совмещении с УСН необходимо соблюдать главное правило — доходы и расходы по разным системам должны быть дифференцированы. Такой же раздельный учет должен применяться в случае применения ЕНВД и других систем налогообложения.

Когда можно перейти на ЕНВД

На данный момент доступно два варианта действий для владельца бизнеса, который хочет перейти на ЕНВД. Можно осуществить или полный переход, или частично совмещать данную систему с функционирующей УСН.

В первом случае переход возможно осуществить только в начале года. Юридические лица и ИП, которые не осуществили переход до 16 января текущего года, могут претендовать на переход только в следующем году. Это обусловлено необходимостью применения УСН на протяжении всего налогового периода.

При переходе на ЕНВД необходимо известить ИФНС о том, что режим «упрощенки» больше не будет применяться — делается это до 15 января, а после того, как переход на новую систему был осуществлен, в течение 5 дней необходимо оповестить ИФНС и об этом.

Отметим, что для тех категорий налогоплательщиков, доходы которых по истечении налогового периода составляют более 60 миллионов рублей, если индивидуальный предприниматель или юридическое лицо больше не находятся на УСН, то в течение 15 дней необходимо уведомить налоговые органы об утере статуса плательщика по данной системе налогообложения. После этой процедуры налоги будут начисляться в порядке, установленном по ОСНО.

Куда нужно подать заявление о переходе

Заявление, как было отмечено выше, должно подаваться в налоговую службу. При определении конкретного расположения ИФНС необходимо учитывать месторасположение объектов, которые являются объектом налогообложения.

Так, по умолчанию необходимо подавать заявление по месту расположения ИП или ООО. Если же деятельность ведется на территории нескольких регионов или областей, то заявление нужно подавать в каждое отделение ФНС, где территориально располагается объект и ведется деятельность.

Заявление о переходе на ЕНВД

Заявление для перехода на «вмененку» строго регламентировано. Для этого существует специальная форма, установленная приказом ФНС РФ №ММВ-7-6/941.

Данная форма должна быть заполнена соответствующим образом, а при подаче в налоговые органы необходимо также дополнить заявление свидетельством о налоговом учете, свидетельством о государственной регистрации и, в случае подачи заявления ИП — паспортом:

Когда ЕНВД не применяется

Отметим, что переход на вмененку невозможен при нарушении организацией или индивидуальным предпринимателем следующих условий:

• Количество работников — более 100 человек;
• 25% и более уставного капитала организации принадлежат другим юридическим лицам;
• Переход предпринимателя на упрощенку осуществлялся на основании патента;
• Предприятие зарегистрировано в качестве простого товарищества;
• Применяется сельскохозяйственный налог.

Отметим, что при соблюдении всех вышеперечисленных условий, переход на ЕНВД не представит никаких сложностей для всех категорий налогоплательщиков, которые находятся на УСН.

Источник: https://BuhSpravka46.ru/nalogi/usn/kak-pereyti-s-usn-na-envd-osobennosti-poryadok-i-sroki-perehoda.html

Переход с ЕНВД на УСН

Как перейти с ЕНВД на УСН, не нарушая законодательство? Этим вопросом задаются множество плательщиков налогов, попавших в подобную ситуацию. Статья расскажет главные особенности смены ЕНВД на УСН, в какие сроки оформляются документы и как происходит разрешение неоднозначных ситуаций.

Плательщики налогов в работе часто попадают в ситуации, когда для улучшения экономических результатов нужно поменять порядок налогообложения. Одним из наиболее распространенных вариантов замены режимов является переход с ЕНВД на УСН. Полномочия на переход у бизнесменов появляются в течение года.

На упрощенную систему налогообложения могут перейти налогоплательщики:

• индивидуальные предприниматели и компании, осуществлявшие деятельность на ЕНВД, но закончившие ее ведение в текущем году и перешедшие на иной вид деятельности с использованием УСН;
• юридическое лицо, обязательства которого уплачивать ЕНВД заканчиваются из-за того, что в региональное законодательство были внесены изменения насчет списка плательщиков налогов, утрачивающих право на использование «вмененки»;
• индивидуальные предприниматели и компании, вышедшие за границы условий при использовании ЕНВД, но подходят под требования УСН.

Сроки перехода

Законодательно сроки для перехода налогоплательщиков, которые закончили деятельность по ЕНВД и переходят на УСН, не установлены. Но Министерство финансов в одном из своих писем делает уточнение: новые компании должны оповещать налоговую инспекцию о переходе на «упрощенку» в течение 30 календарных дней.

Но с какого времени необходимо отсчитывать эти 30 дней Минфин не пояснил. Поэтому в такой ситуации будет правильно считать со дня окончания деятельности по ЕНВД, который указан в заявлении о снятии с учета.

Если в муниципальных образованиях в законодательстве были сделаны изменения в перечне видов деятельности, имеющих право на использование ЕНВД, переход производится в таком же порядке.

Официальных законодательных источников, устанавливающих сроки подачи заявления, нет.

В случае с юридическими лицами, деятельность которых больше не соответствует требованиям использования ЕНВД, ситуация также является спорной. Сроки подачи заявления нигде не указаны.

Документы для изменения режима

Для того чтобы совершить переход с ЕНВД на УСН, бизнесменам нужно будет предоставить налоговым органам документы:

• заявление на снятие с учета как плательщика вмененного налога (в течение пяти рабочих дней с момента окончания деятельности);
• сообщение о совершении перехода на УСН в установленной ФНС форме.

Сообщить о смене налогового режима налоговым органам можно двумя способами: в электронном виде или придя лично.

Трудности, возникающие при переходе

Если компания или бизнесмен вынуждены перейти на упрощенную систему из-за того, что перестали соответствовать условиям ЕНВД, могут возникнуть неоднозначные ситуации.

В соответствии с Налоговым Кодексом,  такие категории плательщиков налогов обладают правом сразу же поменять способ налогообложения. Спорность ситуации будет заключаться в том, что законодательство не устанавливает, когда они перестают быть налогоплательщиками по ЕНВД.

Переход с ЕНВД на УСН в различных обстоятельствах

Одной из ситуаций, в которых необходимо перейти на УСН, является превышение показателей. Предприниматель или организация сразу перестают быть плательщиками ЕНВД.

Финансовое ведомство считает, что при возникновении такой ситуации налогоплательщики обязаны перейти на общую систему налогообложения. Перейти на упрощенную систему налогоплательщик может только в следующем году.

В Налоговом Кодексе не имеется четкого ответа на вопрос: перестают ли организации и предприниматели быть плательщиками ЕНВД, если они не соответствуют требованиям этого льготного режима.

Налоговым Кодексом установлено, что юридические лица вправе перейти на упрощенную систему, только если они больше не подходят под требования ЕНВД, установленные законодательством. Такие правила действовали до 2008 года.

м

Министерство финансов считает, данная норма существовала при принятии муниципальными органами нового закона об утрате права использования ЕНВД. В соответствии с одним из писем Минфина перейти на УСН в случае возникновения такой ситуации можно было только со следующего года.

Судебная практика

В судебной практике существует несколько мнений по поводу того, как совершить переход с ЕНВД на УСН не нарушив при этом законодательство.

Некоторые суды полностью согласны с мнением финансового ведомства о переходе сначала на общую систему налогообложения и только со следующего года на упрощенку.

Другие суды склонны к мнению, что организации и индивидуальные предприниматели могут перейти на УСН, не дожидаясь следующего года, не зависимо от причины утраты права на ЕНВД.

Рассматриваемый вопрос не имеет однозначного ответа. Если перейти на УСН в месяце прекращения уплаты ЕНВД, то есть риск, что свою правоту придется доказывать в ходе судебного разбирательства.

У перехода на УСН (добровольно или вынужденно) есть как преимущества, так и недостатки. Разберем их.

Преимущества перехода

Преимущество 1. Освобождение от множества налогов (налога на прибыль, НДС и налога на имущество). Но в любых правилах есть исключения. Рассмотри их:

Налогоплательщики должны выплачивать НДС, если:

• приобретают продукцию у иностранных плательщиков налогов;
• приобретают или берут в аренду муниципальное или государственное имущество;
• выставляют покупателю счет-фактуру, где выделен НДС;
• ведут общий учет операций.

Налог на прибыль есть необходимость платить при выплате дивидендов своим акционерам (только юридическим лицам). Данный налог должен быть перечислен в бюджет не позднее дня следующего за выплатой дивидендов.

Налог на имущество налогоплательщикам, находящимся на упрощенке нужно платить только в случае включения их имущества в кадастровый перечень региональных властей.

Преимущество 2. Минимальные ставки по страховым платежам.

Упрощенцы отчисляют в Пенсионный Фонд 20% вместо 30%. Причем, они должны совершать отчисления только до достижения предельной базы. После ее достижения взносы не начисляются вообще.

Преимущество 3. Возможность выбора предмета налогообложения.

Налогоплательщики могут сами выбирать, по какой налоговой базе будет рассчитываться их налог. Есть два варианта: «доходы» (6%) и «доходы-расходы» (15%).

Выбранный объект можно менять каждый год с первого числа января. Для этого нужно подать в налоговые органы уведомление о смене объекта до 31 декабря.

Преимущество 4. Множество привилегий по кассовым операциям и отмена кассового лимита.

В конце рабочего дня налогоплательщик, находящийся на упрощенке, может иметь в кассе любое количество денег. Индивидуальные предприниматели могут вообще не вести кассовую книгу и не заниматься оформлением кассовых документов.

Преимущество 5. Годовая финансовая отчетность упрощена, баланс оформляется в сокращенной форме.

Декларация УСН включает в себя всего три страницы. Она намного проще, чем по остальным налогам.

Для упрощенцев упрощена не только налоговая отчетность, но и бухгалтерская. Заполнять ее будет очень просто – все строки сокращены до минимума.

Преимущество 6. УСН можно совместить с патентной системой налогообложения.

Совмещение является очень удобным, так как есть возможность сэкономить на налогах.

Преимущество 7. Ставки УСН понижены.

Есть две ставки УСН 6% (доходы) и 15% (доходы минус расходы). В регионах эти ставки могут быть значительно снижены: с 6% до 1%, с 15% до 5%.

Для индивидуальных предпринимателей, применяющих УСН, существуют налоговые каникулы. Только зарегистрированные бизнесмены могут не платить налог два года, если такое условие предусмотрено региональным законодательством.

Преимущество 8. НДС не учитывается в доходах (начиная с 2016 года).

Урощенцы не должны выплачивать НДС. Но есть исключение: если контрагент потребует счет-фактуру с НДС, ее необходимо предоставить. В такой ситуации упрощенец будет обязан уплатить налог.

Но есть у упрощенной системы и некоторые недостатки.

Недостатки

Недостаток 1. Не все предприниматели и компании могут перейти на УСН.

По переходу на УСН существуют ограничения. Основными из них являются размер выручки и число работников.

С 2016 году на упрощенку могут переходить только фирмы, доход которых за 9 месяцев составил менее 51,61 миллионов рублей. Посчитать этот показатель легко: нужно сложить все доходы (включая авансы) и вычесть из них косвенные налоги (акциз и НДС).

Еще одним требованием является – количество сотрудников за 9 месяцев. Их среднесписочная численность не должна превышать ста человек.

Некоторые юридические лица вообще не могут совершить переход на упрощенку, даже если соответствуют условиям:

• кредитные организации;
• компании с филиалами;
• иностранные компании;
• микрофинансовые компании;
• страховые фирмы;
• бюджетные организации;
• инвестиционные компании;
• организации, принимающие участие на рынке ценных бумаг;
• адвокаты и нотариусы;
• юридические лица, использующие единый сельскохозяйственный налог.

Недостаток 2. После перехода на упрощенку появляются ограничения на ее использование.

Если упрощенец нарушит любое из условий пользования УСН, он будет вынужден совершить переход на общий режим налогообложения. Переходить нужно в квартале, в котором произошло нарушение.

Недостаток 3. Налогоплательщики общего режима требуют от упрощенцев выплачивать НДС.

Налогоплательщики УСН не обязаны начислять и уплачивать НДС, а общережимники должны его учитывать в вычете. В случае приобретения общережимниками продукции у упрощенцев без НДС, вычета они не получат. Из-за этого работать с ними никто не хочет.

Общережимник может попросить упрощенца включить НДС. Это законно, и упрощенец не имеет права на отказ. Для налогоплательщика на льготном режиме это несет проблемы. Он будет должен заплатить налог за свой счет.

При заключении такого договора нужно будет просчитывать все затраты и предъявлять контрагенту счет с учетом НДС. При этом, придется подавать налоговую декларацию.

Даже если общережимники откажутся от вычета по НДС, упрощенцам все равно нужно предъявить им счет-фактуру. В ней обязательно нужно указать, что она без налога, чтобы не оказаться в налоговой ловушке.

Недостаток 4. Список затрат УСН является закрытым.

Закрытый список означает, что статья затрат ограничена на объекте «доходы-расходы». По другим налогам можно списать даже больше расходов.

Недостаток 5. Если утратить право на использование упрощенки, придется доплачивать НДС и налог на прибыль.

Если придется совершить вынужденный переход на общую систему, нужно будет сдавать дополнительную отчетность. Будет необходимо сообщить о потере прав в налоговые органы, отправив им сообщение по утвержденной форме.

Недостаток 6. Если потерять возможность использования УСН, вернуться к нему можно через год.

Для повторного возвращения на упрощенку нужно соблюсти все ее условия  и возвращения возможно только через год.

м

Источник: https://okbuh.ru/envd/perehod-s-envd-na-usn

Переход с УСН на ЕНВД: заявление, сроки, условия, порядок — Контур.Бухгалтерия

Перед организацией или ИП может возникнуть необходимость перехода с упрощенки на вмененку или совмещение этих режимов. В данной статье мы рассмотрим, когда такой переход возможен, а также какие документы понадобятся и куда с ними обратиться.

Упрощенная система налогообложения (УСН) — это особый налоговый режим, при котором организация или ИП освобождаются от большинства налогов. К примеру, от налога на прибыль и на имущество, ИП без сотрудников освобождаются от НДФЛ, а организации не платят НДС во всех случаях, кроме импорта. Об особых условиях, при которых возможно применять УСН, мы уже писали в этой статье. 

ЕНВД также является спецрежимом, который освобождает организацию от выплаты ряда налогов. Использование вмененки возможно лишь при осуществлении некоторых видов деятельности (ветеринарные услуги, перевозки, мойка и стоянка автомобилей и т.д.), полный перечень которых можно найти в ст. 346.26 НК РФ. О ЕНВД и переходе на него мы писали здесь.

Условия для перехода с УСН на ЕНВД

Чтобы перейти с упрощенки на вмененку, одновременно должны выполняться условия:

• численность сотрудников (средняя) за предшествующий год не должна быть больше 100 человек;
• компания не подпадает под категорию крупнейших налогоплательщиков, не выступает членом договора о совместной деятельности, а также  договора о доверительном управлении имуществом;
• в УК организации доля других компаний не должна превышать отметку в 25 процентов (исключение для организаций, в которых среднесписочная численность работников-инвалидов превышает 50 процентов, и в фонде оплаты труда им принадлежит не менее 25 процентов);
• организация или ИП занимается таким видом деятельности, при котором разрешено применение ЕНВД;
• в вашем регионе предусмотрена выплата ЕНВД (это муниципальный налог, поэтому решение о его использовании каждый регион принимает самостоятельно).

Есть также перечень обстоятельств, когда использование ЕНВД недопустимо. Согласно действующему законодательству, переход на вмененку невозможен для компаний, которые:

• занимаются организацией общественного питания в больницах, школах и прочих учреждениях, в которых данная услуга является обязательной;
• не только реализуют продукцию, но и занимаются ее производством;
• также невозможен переход на ЕНВД для компаний и ИП, которые сдают в аренду помещения или земельные участки на заправочных станциях, а также сдают в аренду землю для размещения на ней объектов торговли.

Переход на вмененку происходит либо добровольно в общем порядке, либо в связи с невыполнением условий для УСН. Рассмотрим эти варианты подробнее.

Переход с УСН на ЕНВД, общий порядок

Переход в общем порядке делается, когда организация весь предшествующий год использовала упрощенку, и деятельность, которую она осуществляла, полностью соответствовала требованиям УСН. В такой ситуации при переходе необходимо:

• подать уведомление о снятии с учета УСН на бланке формы №26.2-3 в ИФНС по месту расположения ИП или ООО до 15 января текущего года;
• предоставить заявление для постановки на учет ЕНВД на бланке ЕНВД-1/ЕНВД-2, установленном приказом ФНС РФ №ММВ-7-6/941, и подать его за 5 дней до планируемого перехода в ИФНС по месту расположения компании;
• также необходимо подать свидетельство о постановке на налоговый учет, свидетельство о государственной регистрации и, в случае с ИП, паспорт.

При прекращении деятельности по УСН и отказе от данной системы необходимо до 25 числа следующего месяца подать итоговую декларацию и оплатить в бюджет единый налог. Оплата налогов по видам деятельности, не подпадающим под ЕНВД, будет производиться в соответствии с общей системой налогообложения.

Переход с УСН на вмененку возможен только в начале года. Именно поэтому при подаче всех перечисленных выше уведомлений надо строго соблюдать сроки и подавать заявления не позднее, чем за 5 рабочих дней до конца текущего года.

Переход на ЕНВД при несоблюдении условий упрощенки

В процессе использования УСН организация может допустить некоторые нарушения условий (к примеру, получить доход выше допустимого) и перестать соответствовать условиям ст. 346.12 НК РФ. Тогда нужно в обязательном порядке проинформировать налоговые органы не позднее, чем через 15 дней, следующих за кварталом утраты права на использование УСН.  

Если нарушение было допущено во втором квартале 2018 года, то уведомление предоставьте до 15 июля 2018 года. Тогда со второго квартала право на использование УСН теряется, налоги выплачиваются по общему режиму. Переход на ЕНВД возможен в начале следующего года и только при соблюдении всех условий для использования данной системы и при предоставлении следующих документов:

• заявление для постановки на учет по ЕНВД на бланке ЕНВД-1/ЕНВД-2, установленном приказом ФНС РФ №ММВ-7-6/941;
• свидетельство о постановке на налоговый учет;
• свидетельство о государственной регистрации;
• паспорт (для ИП).

Совмещение УСН и ЕНВД

Налоговый Кодекс РФ не запрещает единовременное использование упрощенки и вмененки, если налогоплательщик осуществляет расчет УСН по одним видам деятельности, а ЕНВД — по другим. При этом ООО необходимо осуществлять те виды деятельности, которые удовлетворяют условиям УСН и ЕНВД и перечислены в ст. 346.26 НК РФ. При совмещении УСН и ЕНВД для ООО необходимо соблюдение следующих условий:

• не более 100 сотрудников;
• ОС не должны превышать 150 млн. рублей;
• доходы за текущий год не превышают 60 млн. рублей;
• компания ведет раздельный учет операций, для которых планирует применять УСН и ЕНВД;
• УК с учредительской долей не более 25 процентов.

Для совмещения УСН и ЕНВД для ИП должны выполняться следующие требования:

• площадь торговли не более 150 кв. м.;
• предприниматель не совмещает виды деятельности (к примеру сельскохозяйственная деятельность плюс общественное питание);
• не более 100 сотрудников;
• предприниматель ведет раздельный учет операций, для которых планирует применять УСН и ЕНВД.

Правила и нормы, по которым такой раздельный учет будет осуществляться, разрабатывается каждой компанией самостоятельно и отражается в учетной политике организации. Необходим раздельный учет доходов от деятельности по упрощенке и вмененке, раздельный учет затрат, а также раздельный учет по оплате труда работникам и страховым взносам.

Переход с ЕНВД на УСН

ИП или ООО, использующие ЕНВД, могут перейти или вернуться к УСН в случае, если:

• была прекращена деятельность по ЕНВД;
• организация проявила желание работать по упрощенке и деятельность, которую она осуществляет, указана в ст. 346.12 НК РФ;
• утрачено право на ЕНВД.

Обратный переход необходимо проводить также в начале года. Для отказа от ЕНВД надо предоставить в ИФНС по месту расположения компании заявление на бланке  ЕНВД-3, а для ИП — на бланке образца ЕНВД-4 не позднее 5 рабочих дней до конца текущего года. Перед тем, как подавать заявление, надо уплатить все налоги в бюджет, а также предоставить декларацию.

Источник: https://www.b-kontur.ru/enquiry/452-perehod-s-usn-na-envd

Переходим с ЕНВД на УСН

В процессе активного функционирования у вашего предприятия может возникнуть потребность либо вынужденная необходимость сменить режим, по которому начисляются налоги.

С этим не исключено столкнуться любому законопослушному гражданину и его бизнесу. Знания того, из каких шагов состоит подобный переход, может оказаться недостаточно.

Процедура должна быть пройдена предельно корректно и не противоречить актуальному налоговому законодательству.

С какого момента можно

Переход с ЕНВД на УСН может быть частью мероприятий компании или коммерсанта по достижению большей прибыли. Прежде чем задаваться вопросом, как перейти с первого спецрежима на второй, следует понимать, что право на это появляется в течение двенадцати месяцев.

Воспользоваться такой возможностью могут:

1. фирмы и ИП, прекратившие один вид деятельности на ЕНВД и занявшиеся другим уже на УСН;
2. потерявшие основания уплачивать вмененный налог из-за поправок в местных законах;
3. кто занимается деятельностью, которая перестала подпадать под нормы ЕНВД. Например, транспортное предприятие расширило свой автопарк с 20 до 27 единиц техники.

Не нарушая сроки

В законах нет конкретных временных диапазонов у процедуры перехода с «вмененки» на УСН и новый вид деятельности. Одну оговорку Минфин делает для только что созданного бизнеса: он рекомендует оповещать о начале применения УСН в пределах тридцати календарных дней с даты из свидетельства о постановке на налоговый учет.

Пояснений касаемо даты, которая будет фиксировать начало перехода на УСН, чиновники для указанного случая не делают. Есть смысл вести отсчет с того дня, который указан в документе о снятии с учета по уплате налога на вмененный доход.

Аналогичного подхода можно придерживаться, когда муниципальные власти официально «подрезали» ЕНВД на своей территории и ваш вид деятельности попал под сокращение.

В законах не конкретизировано время подачи бумаг о смене режима. Не прописаны и нормативы по срокам в отношении фирм, которые больше не подпадают под «вмененку».

Пример
ООО «Расчет» перестало заниматься размещением рекламы на транспорте 03 июня 2016 года. В тот же день в инспекцию от него поступило заявление об уходе с ЕНВД, и уплачен этот налог за период с 01 апреля по 03 июня 2016 года (налоговый период – квартал). ООО «Расчет» считается компанией на УСН с 1 июня 2016 года.

Документы для смены спецрежима

Плательщик, имеющий необходимость или желание перейти с ЕНВД на УСН, должен оформить для налоговиков:

• заявление о снятии с учета как плательщика ЕНВД – подается не позднее пяти рабочих дней с момента прекращения деятельности;
• уведомление о переходе на УСН по установленной форме.

Допускается передача обоих документов через удаленный функционал в электронном виде.

Пример Фирма занималась изготовлением плетеной мебели, что позволяло быть на «вмененке» и уплачивать соответствующий налог. Однако 01 июня 2016 года местные органы власти отменили обложение такого вида работ единым налогом.

С этой даты фирма получила право перейти на упрощенную систему. Для этого до 8 июня включительно нужно направить в ИФНС заявление о снятии с учета, а до 30 июня включительно – сообщить о переходе на УСН.

Сложности смены спецрежимов

Замена режима налогообложения сопряжена с большой вероятностью возникновения спорных ситуаций.

Когда предприниматель, фирма лишают права отчислять государству средства по «вмененке», вступают в силу основания для замены его выплатами по упрощенной системе. Но главная сложность связана с недостатком исчерпывающего описания конкретных случаев, когда лицо больше не квалифицируется как ЕНВД-шник.

Между спецрежимами

Допустим, предприятие прекратило платить в бюджет по вмененному доходу, так как превысило физические данные, внесенные в ст. 346.26 НК РФ. Осуществить переход упрощенную систему, как считает Минфин, возможно только с начала следующего года. В текущий же момент корректно произвести замену на общую систему.

Остаются ли ИП, юрлицо плательщиками ЕНВД, когда деятельность, которую они ведут, больше не удовлетворяет требованиям «вмененки»? Налоговый кодекс не дает исчерпывающего ответа.

Известны комментарии финансового министерства и контролирующих органов по данной ситуации до 2013 года. Тогда закон позволял заменить используемый режим на УСН только тогда, когда местное законодательство вывело из-под ЕНВД соответствующую деятельность. В остальных случаях (когда деятельность сама вышла из зоны ЕНВД) применять УСН разрешалось только с 1 января будущего года.

Судебные споры о смене спецрежимов

Судебная практика принимала во внимание различные мнения о том, как перейти с ЕНВД на УСН в рамках существующих правил. В одних случаях споры решались в пользу финансового министерства.

В других – суды удовлетворяли требования стороны плательщика. Ввиду отсутствия четкого предписания по действию положений статьи 346.13 НК РФ, они разрешали сразу в течение года уйти на УСН независимо от причины утраты права на «вмененку».

Учтите: если возникнет спорная ситуация, которая будет требовать судебного вмешательства, исход дела может быть в пользу любой из сторон. Попытка перейти на «упрощенку» с того месяца, в котором перестала функционировать «вмененка», может потребовать представить доказательства правоты своих действий инспекторам и (или) суду.

В ситуации, при которой фирма совмещала УСН и ЕНВД и утратила возможность использовать «вмененку» из-за превышения физических показателей, Минфин не возражал против перехода на УСН. Чиновники решили, что в данной ситуации организация должна сменить режим с начала месяца, в котором были зафиксированы изменения.

Источник: https://buhguru.com/envd/perehod-na-uproshhenku.html

Алгоритм и особенности перехода с ЕНВД на УСН

Как перейти с ЕНВД на УСН с соблюдением всех законодательных норм? Ответ на данный вопрос довольно неоднозначен из-за неполного раскрытия правил в Налоговом кодексе.

Какие-то разъяснения относительно допустимых сроков смены режима могут быть получены из писем Минфина, в остальном же приходится полагаться на существующую судебную практику.

Подробнее об этом читайте далее.

Всегда ли можно переходить с вмененки на упрощенку?

В какие сроки можно перейти с одного режима на другой?

Что нужно представить в налоговую при смене режима?

С какими трудностями можно столкнуться при смене режима?

К чему приводили судебные споры?

Выводы

Всегда ли можно переходить с вмененки на упрощенку?

Довольно часто у организаций возникает необходимость поменять систему налогообложения в целях улучшения финансового состояния бизнеса.

Напомним, что в 2013 году применение режима ЕНВД обрело добровольный характер, что расширило возможности выбора налоговой системы для предпринимателя.

По этой причине для малого бизнеса особенно актуальным стал вопрос, как переходить с ЕНВД на УСН с соблюдением всех требований такого перехода.

Организации наряду с индивидуальными предприятиями могут сменить вмененный режим на упрощенный, если они подпадают под один из следующих критериев:

• Деятельность, к которой относился режим ЕНВД, была прекращена в рассматриваемом году, и вместо нее началась деятельность, подходящая для упрощенки.
• Плательщики перестали удовлетворять существующим требованиям применения вмененки либо утратили право на него из-за новых поправок региональных властей, при этом они еще подходят под критерии УСН.

В качестве примера можно привести ситуацию, когда предприниматель увеличил арендуемую торговую площадь со 100 до 200 метров и уже не соответствует требованиям применения вмененки либо когда бизнесмен решил увеличить количество посадочных мест в салоне автобуса.

В какие сроки можно перейти с одного режима на другой?

В законодательстве на настоящий момент нет четко прописанных норм относительно того, когда подавать заявление о переходе на новый режим налогообложения в случае, если организация прекратила «вмененную» деятельность. По мнению Минфина, уведомлять налоговиков нужно не позднее чем через 30 дней со дня прекращения деятельности, попадающей под ЕНВД (письмо от 12.09.2012 № 03-11-06/2/123).

В общих случаях, если фирма (ИП) добровольно отказывается от ЕНВД, применять новый налоговый режим к тому же виду деятельности можно только со следующего года после подачи заявления об отказе от вмененки.

Если же организация (ИП) прекратила вид деятельности, относящийся к вмененке, то она может перейти на УСН, не дожидаясь конца года.

При этом нужно иметь в виду, что перестать платить налог на вмененный доход можно только тогда, когда налоговики произвели снятие организации с учета в качестве плательщика ЕНВД и задолженность по налоговым обязательствам отсутствует.

Возможна такая ситуация, когда в течение года деятельность по вмененному доходу была прекращена, фирма или ИП отказались от применявшегося режима, но потом решили возобновить прежнюю деятельность, подходившую под ЕНВД. Следует знать, что такие изменения противоречат налоговым нормам, поэтому придется дождаться начала следующего года для возобновления желаемой деятельности.

Что нужно представить в налоговую при смене режима?

Для того чтобы перейти с ЕНВД на УСН, плательщик должен представить в инспекцию такой набор документов:

• Заявление на снятие с учета в качестве плательщика налога на вмененный доход. Документ должен быть подан в течение 5 рабочих дней со дня прекращения «вмененной» деятельности.
• Уведомление о постановке на учет в качестве плательщика, применяющего УСН. Формат документа утвердили в приказе налоговой службы от 02.11.2012 № ММВ-7-3/829. Этот документ обязательно должен быть подан, иначе по умолчанию плательщик попадает на общую систему налогообложения.

Документы могут быть поданы в инспекцию на бумажном носителе либо с помощью телекоммуникационного вида связи.

Для того чтобы отказаться от ЕНВД добровольно, заявление можно подавать только в начале следующего года (в первые рабочие январские дни до 15-го числа).

ВАЖНО! Крайне не рекомендуется подавать заявление с отказом от вмененки до окончания текущего года. Налоговики такой предусмотрительный шаг формально сочтут за несоблюдение сроков и могут отказать в принятии заявления, а следующее заявление можно будет подавать только в следующем году.

Заявление на применение УСН нужно подать до 31 декабря текущего года, предварительно убедившись, что деятельность действительно соответствует требованиям применения упрощенки.

С какими трудностями можно столкнуться при смене режима?

Существует немалое количество случаев, когда возникали споры с налоговыми органами при смене режима из-за несоответствия требованиям вмененки. Основная загвоздка заключается в том, что в законодательстве нет конкретных временных норм, определяющих, когда именно лицо теряет право применять ЕНВД.

Например, часто невозможно применять вмененку из-за увеличения физического показателя. В таком случае Минфин считает, что нужно использовать общий режим налогообложения. Перейти же на УСН можно только с начала последующего года (письмо Минфина России от 28.12.2012 № 03-11-06/2/150).

Также в законодательстве нет четкого ответа на вопрос, нужно ли продолжать платить налог на вмененный доход в случае, если плательщик перестал удовлетворять требованиям вмененки.

Финансовое ведомство сформировало мнение по этой проблеме достаточно давно еще при старой редакции НК РФ, но придерживается его до сих пор.

Как сказано в статье 346.13 Налогового кодекса (прежней редакции до 2013 года), организации и предприниматели могут сразу переходить на упрощенку при потере права на ЕНВД, если несоответствие требованиям вмененки произошло на основании нововведений региональных властей.

Если бизнес переставал подходить требованиям вмененки, то переходить на иной режим допускалось только в следующем году (письмо Минфина России от 10.05.2006 № 03-11-04/2/100).

К чему приводили судебные споры?

Суд выносил различные вердикты при решении споров о том, как перейти с ЕНВД на УСН согласно установленным требованиям.

Бывали случаи, когда суд соглашался с налоговиками и их претензии были сочтены обоснованными (постановление ФАС Московского округа от 16.03.2012 № А41-36987/10).

Однако есть прецеденты, когда суд принимал сторону налогоплательщика и заключал, что организации могли менять режим на упрощенку и в течение года вне зависимости от причины утраты права на вмененку (ФАС Северо-Кавказского округа от 13.02.2009 № А32-22122/2006-51/313-2008-25/8-19/164).

Очевидно, что четких рекомендаций по поводу того, когда переходить на УСН, законодательство на данный момент не дает. Можно попробовать применять упрощенку с того момента, когда произошла утрата права на ЕНВД. Но в этом случае нужно быть готовым отстаивать свое мнение в судебном порядке.

м

Более конкретное мнение представлено в отношении случая, когда организация применяла одновременно и упрощенку и вмененку, утратив затем право применять ЕНВД (например, из-за изменения величины физического показателя).

Здесь Минфин допускает возможность перехода на упрощенку относительно деятельности, к которой ранее применялся режим вмененного дохода, с того дня, когда произошла утрата права (письмо Минфина России от 10.06.

2013 № 03-11-09/44).

Выводы

Итак, прежде чем определяться со сроками перехода с ЕНВД на УСН, следует ответить на вопрос, вынужденная ли это мера или добровольное решение. Если решение добровольное, то воплотить в жизнь его можно только с начала следующего года.

Предварительно нужно удостовериться в том, что деятельность соответствует критериям УСН, а также подать 2 заявления в инспекцию — на отказ от вмененки (в начале января следующего года) и на постановку на учет в качестве упрощенца (в конце декабря текущего года).

Если же лицо было вынуждено отказаться от ЕНВД, то здесь ситуация не такая однозначная. В случае если деятельность больше не подходит под вмененку из-за изменения физических показателей, налогоплательщик перестает применять систему начиная с месяца, когда произошло нарушение.

Однако это не означает, что он может сразу же перейти на упрощенку. На данный момент финансовое ведомство склоняется к тому, что в течение года переход с ЕНВД возможен только на общую систему налогообложения. Переходить же на УСН допустимо только с начала следующего года.

Переходить сразу на УСН, по мнению Минфина, могут только те, кто был вынужден отказаться от ЕНВД ввиду полного прекращения подпадающего под него вида деятельности и с началом ведения другого вида.

Перейти на УСН в течение года можно и по причине превышения установленных норм физических показателей с сохранением прежнего вида деятельности, но только при условии совмещения в бизнесе ЕНВД и УСН.

То есть если организация или предприниматель уже вели бизнес и на упрощенке, и на ЕНВД по разным видам деятельности, но из-за превышения нормы физического показателя были вынуждены отказаться от ЕНВД, то они могут стать упрощенцами начиная с того месяца, когда произошла утрата права на вмененку.

Из-за разных трактовок налоговых норм возникают споры между плательщиками и налоговыми органами. На данный момент судебная практика неоднозначна — есть решения как в защиту налоговиков, так и в защиту предпринимателей.

Источник: https://buhnk.ru/usn/algoritm-i-osobennosti-perehoda-s-envd-na-usn/