Как правильно рассчитать налог на дивиденды? — все о налогах

Налоги с дивидендов: проверьте себя

Источник: журнал «Главбух»

При выплате нужно удержать налоги с дивидендов и перечислить в бюджет. В зависимости от того, кто получает дивиденды – юридическое или физическое лицо, удерживают либо налог на прибыль организаций, либо налог на доходы физических лиц. А вот страховые взносы начислять не нужно, поскольку выплата дивидендов производится не на основании трудового или гражданско-правового договора.

Для доходов в виде дивидендов по налогу на доходы физических лиц предусмотрены особые ставки налога. Так, если учредитель-гражданин является налоговым резидентом России, то НДФЛ с начисленных дивидендов нужно удержать по ставке 13 процентов (п. 1 ст. 224 НК РФ). Именно такая ставка действует с 1 января 2015 года.

С дивидендов, начисленных нерезиденту, НДФЛ нужно удержать по ставке 15 процентов, если международными договорами об избежании двойного налогообложения не установлена другая ставка (п. 3 ст. 224 и ст. 7 НК РФ).

Налоговым резидентом считается человек, который фактически находился на территории России 183 календарных дня и более в течение 12 следующих подряд месяцев (п. 2 ст. 207 НК РФ).

Доход, с которого компания должна удержать НДФЛ, образуется у учредителя в момент выплаты ему дивидендов (подп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ).

Следовательно, чтобы определить, является учредитель на момент выплаты ему дивидендов налоговым резидентом или нет, нужно рассмотреть 12 следующих подряд месяцев, предшествующих дате фактической выплаты дивидендов.

Такой порядок рекомендует Минфин России в письме от 9 октября 2007 г. № 03-04-05-01/326.

Пример

Продолжим предыдущий пример. ООО «Картонаж» начислило учредителям дивиденды в сумме 266 000 руб. Из них:

– Спиридонову Н.А. – 133 000 руб.;

– Урбанису Р. – 93 100 руб.;

– АО «Электрозавод» – 39 900 руб.

Сама компания ООО «Картонаж» от участия в других организациях доходов не получала.

Спиридонов является налоговым резидентом Российской Федерации. Значит, с дохода Спиридонова следует удержать налог на доходы физических лиц в сумме:

133 000 руб. × 13% = 17 290 руб.

Урбанис налоговым резидентом Российской Федерации на момент выплаты ему дивидендов не являлся, между Россией и Латвией соглашение об избежании двойного налогообложения не заключено.

Значит, с дохода Урбаниса следует удержать налог на доходы физических лиц в сумме:

93 100 руб. × 15% = 13 965 руб.

Порядок расчета налога на доходы физических лиц с дивидендов, полученных учредителями-резидентами, зависит и от того, получала ли сама компания дивиденды от других юридических лиц в текущем или в предыдущих отчетных (налоговых) периодах. Если получала и эти суммы не учитывались ранее при расчете НДФЛ, то расчет будет несколько иным:

НДФЛ с дивидендов, начисленных учредителю-резиденту = Сумма дивидендов, начисленных учредителю-резиденту / Дивиденды, начисленные всем учредителям × (Дивиденды, начисленные всем учредителям – Дивиденды, полученные компанией от долевого участия в текущем или предыдущих отчетных (налоговых) периодах) × 13%.

Такой порядок предусмотрен пунктом 3 статьи 214 и пунктом 5 статьи 275 Налогового кодекса РФ.

Пример
Воспользуемся условиями предыдущего примера, но несколько изменим их. По итогам 2014 года бухгалтерия ООО «Картонаж» начислила учредителям дивиденды в сумме 266 000 руб. Из них:
– Спиридонову Н.А. – 133 000 руб.;
– Урбанису Р. – 93 100 руб.;
– АО «Электрозавод» – 39 900 руб.
Предположим, что сама компания ООО «Картонаж» получила доходы от долевого участия в другой организации на сумму 120 000 руб. Ранее сумма полученных компанией дивидендов при расчете НДФЛ не учитывалась.
Спиридонов является налоговым резидентом Российской Федерации. Значит, с дохода Спиридонова следует удержать налог на доходы физических лиц в сумме:
(133 000 руб. : 266 000 руб.) × (266 000 руб. – 120 000 руб.) × 13% = 9490 руб.
Урбанис налоговым резидентом Российской Федерации на момент выплаты ему дивидендов не являлся, между Россией и Латвией соглашение об избежании двойного налогообложения не заключено. Значит, с дохода Урбаниса налог на доходы физических лиц должен быть удержан по ставке 15 процентов и без учета сумм дивидендов, полученных ООО «Картонаж»:
93 100 руб. × 15% = 13 965 руб.

Ситуация: нужно ли удержать НДФЛ при выплате дивидендов наследнику акционера (участника)

Да, нужно. Доходы, получаемые от граждан в порядке наследования, по общему правилу не облагаются НДФЛ (п. 18 ст. 217 НК РФ). Однако в данном случае объектом наследования являются не денежные средства в виде дивидендов, а право на их получение.

Поэтому положения пункта 18 статьи 217 Налогового кодекса РФ не применяются. При выплате дивидендов наследнику акционера (участника) с него нужно удержать НДФЛ по ставке 9 процентов, если он является резидентом России (п. 4 ст.

224 НК РФ), или по ставке 15 процентов (по общему правилу), если он не является налоговым резидентом России (п. 3 ст. 224 НК РФ).

Ситуация: нужно ли удержать НДФЛ при выплате дивидендов акционеру (участнику), который является предпринимателем

Да, нужно.

Организация, которая выплачивает дивиденды, является налоговым агентом по данному основанию (п. 3 ст. 214 НК РФ). Никаких исключений в отношении получателя дивидендов, который является предпринимателем, в законодательстве не предусмотрено. Поэтому при выплате дивидендов предпринимателю с него нужно удержать НДФЛ по соответствующей ставке (ст. 224 НК РФ).

Заплатить НДФЛ в бюджет нужно не позднее (п. 6 ст. 226 НК РФ):

дня получения в банке денег на выплату дивидендов;
дня перечисления дивидендов на счет учредителя (третьих лиц по его поручению);
следующего дня после фактического удержания при выплате дивидендов из кассовой выручки.

На сумму дивидендов не начисляйте:

взносы на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование (ч. 1 ст. 7 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ);
взносы на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний (п. 1 ст. 20.1 Закона от 24 июля 1998 г. № 125-ФЗ).

Это связано с тем, что дивиденды не относятся к вознаграждениям, полученным за выполнение обязанностей по трудовым и гражданско-правовым договорам.

Налоговый учет дивидендов

Дивиденды не являются расходами организации. Поэтому они не уменьшают налоговую базу ни по налогу на прибыль (п. 1 ст. 270 НК РФ), ни по единому налогу при упрощенке (п. 2 ст. 346.16, п. 1 ст. 252 НК РФ).

ЕНВД облагается вмененный доход (п. 1 ст. 346.29 НК РФ). Поэтому при расчете налоговой базы дивиденды, начисленные и выплаченные учредителям, также не учитываются.

Источник: https://otchetonline.ru/art/buh/48651-nalogi-s-dividendov-prover-te-sebya.html

Как рассчитать дивиденды по акциям: пошаговая инструкция. Как рассчитывают дивиденды в ООО на УСН :

Акционерное общество по итогам своей деятельности в операционном периоде может выплачивать дивиденды. Это прибыль, которую получают владельцы ценных бумаг в соответствии со своей долей участия в уставном капитале предприятия. Дивиденды являются важнейшим показателем эффективной деятельности компании. Их начисляют из средств чистой прибыли.

Как рассчитать дивиденды, поможет понять установленная методика. Эта процедура регулируется законодательством. Определение части чистой прибыли, которая будет направлена на уплату дивидендов, происходит на собрании акционеров. Как происходит этот процесс, следует знать каждому владельцу ценных бумаг.

Понятие дивидендов

Дивиденды представляют собой прибыль, которую получает владелец акции при вложении своих средств в уставный капитал организации. Эти средства перечисляются в расчете на каждую акцию. Часть чистой прибыли, которую получает организация в конце отчетного периода, может быть направлена на выплату дивидендов. Решение о размере выплат принимается на общем собрании акционеров.

Рассчитать размер дивидендов по акциям может каждый держатель ценных бумаг после того, как будет установлено количество средств, которые не будут направлены организацией на саморазвитие или инвестиционную деятельность. Расчет происходит постепенно. Для этого применяются данные бухгалтерского учета, а также установленные законом нормативы.

Другими словами, дивидендом является приходящаяся на одну акцию часть чистой прибыли. Она распределяется пропорционально количеству ценных бумаг с учетом их типов и категорий. Размер выплат устанавливается в процентах к номиналу или в денежном эквиваленте.

Размер прибыли на одну акцию не может быть выше установленного наблюдательным советом уровня. Поэтому совет акционеров не может поднимать уровень дивидендов, который утвердил совет директоров.

Выплату дивидендов производят исключительно акционерные общества или ООО. Размещать публично информацию о проведенных выплатах обязаны по законодательству только те компании, которые производят операции с ценными бумагами на фондовом рынке.

Как рассчитать дивиденды ООО или АО? Данная процедура осуществляется по определенной технологии. Она определяется нормативными документами на государственном уровне.

Виды дивидендов

Прежде чем узнать, как правильно рассчитать дивиденды, следует ознакомиться с существующими типами подобных выплат. Они зависят от ряда характеристик ценных бумаг.

Акции бывают простыми и привилегированными. В первом случае ценные бумаги предоставляют своему держателю право голоса на собрании акционеров и отражают его долю в уставном фонде организации. Они дают право на получение прибыли и соответствующей части имущества при ликвидации компании (после погашения задолженности перед кредиторами).

Простые акции считаются ценными бумагами с достаточно высоким показателем риска. Если предприятие получило недостаточный размер чистой прибыли в отчетном периоде или было принято решение направить все средства на развитие компании, акционер может не получить дивиденды в текущем году вообще.

Источник: https://BusinessMan.ru/kak-rasschitat-dividendyi-po-aktsiyam-poshagovaya-instruktsiya-kak-rasschityivayut-dividendyi-v-ooo-na-usn.html

Налогообложение дивидендов в 2018 году

Дивиденды облагаются налогами. Налоговая ставка будет зависеть от того, кто является получателем средств: резидент или нерезидент РФ. К некоторым налогоплательщикам применима льготная ставка.

Особенности налогообложения дивидендов

Правила налогообложения дивидендов установлены статьей 275 НК РФ. Согласно кодексу, налоговым агентом является компания, которая выплачивает вознаграждения. То есть именно она несет ответственность за исчисление и выплату сборов. Получателям дивидендов ничего уплачивать не требуется. Налог нужно оплатить не позже следующей после выдачи средств даты.

По отношению к дивидендам применяется специальный порядок налогообложения. Он автономен и не определяется системой выплат налогов, которая принята на предприятии. К примеру, даже если ЮЛ находится на УСН, он обязан оплатить сбор в принятом размере. Принятая налоговая ставка едина для всех, кроме лиц, которые имеют право на льготные условия.

Для расчета суммы к оплате используется следующая формула:

Н = К * Сн * (д – Д)

В формуле используются значения:

Н – итоговый размер налогового сбора.
К – отношение вознаграждения конкретного человека к сумме всех дивидендов.
Сн – ставка.
д – сумма всех дивидендов.
Д – размер дивидендов, которые были выплачены лицу в прошедшем и текущем отчетном периоде.

О значении «Д» имеет смысл сказать дополнительно. При расчетах фигурируют только те суммы, которые раньше не учитывались при высчитывании налогооблагаемой базы. В расчет не принимаются вознаграждения, ставка по которым равна нулю. Из малого «д» нужно извлечь сумму вознаграждений, которые были переведены нерезидентам РФ.

ВАЖНО! В результате расчетов может сложиться такая ситуация, по которой размер дивидендов, которые получила компания, будет больше суммы вознаграждений, распределенных по сторонним лицам. В этом случае значение, возникшее вследствие использования формулы, будет отрицательным. В подобной ситуации никаких налогов платить не нужно.

Ставка налогов для резидентов и нерезидентов страны

Рассмотрим налоговые ставки, принятые на 2017 год, а также законы, на основании которых они действуют:

Для резидентов РФ – 13% на основании пункта 1 и пункта 6 статьи 224 НК РФ.
Для нерезидентов – 15% на основании пункта 3 статьи 224 НК РФ.

Нужно сказать, что до 2015 года действовали ставки 15% для нерезидентов и 9% — для резидентов. Однако ставка для последних была увеличена.

Налоговая ставка ежегодно изменяется. Рассматривать нужно значение, актуальное на дату совершения выплат.

Что такое нулевая ставка и кто имеет на нее право?

В некоторых случаях применима нулевая ставка. Она может использоваться, когда присутствуют следующие обстоятельства на момент принятия решения о выдаче дивидендов:

Получатель вознаграждения владеет более половиной доли в уставном капитале.
Срок непрерывного владения более 50% УК составляет не меньше 365 дней.

ВАЖНО! Если ЮЛ провело реорганизацию, сроки непрерывного владения будут исчисляться с даты регистрации нового образования. К примеру, ОАО стало ЗАО. В этом случае срок будет высчитываться с момента появления ЗАО. Данный порядок подтверждается письмом Минфина от 1 ноября 2011 года N 03-04-05/3-826.

Льготную ставку могут использовать также нерезиденты страны. Однако к ним применяются более жесткие ограничения. В частности, помимо выполнения выше названных условий, они не должны быть расположены в оффшорных зонах, в пределах которых можно не раскрывать все сведения об осуществленных финансовых операциях.

Свое право на нулевую ставку нужно подтвердить. Для этого в налоговую инспекцию нужно подать следующие документы:

Информацию о дате получения права собственности на долю УК.
Депозитные расписки, на основании которых выдаются вознаграждения.
Договор купли-продажи.
Передаточный акт.

Подойдет любой документ, подтверждающий право владения более половиной доли в УК, а также длительность этого права собственности.

Пример расчетов №1

Для расчета можно использовать простую формулу: сумма вознаграждений * ставка. Рассмотрим пример. Получателем дивидендов является резидент государства. Его доля в УК составляет 60%. Ставка равна 13%. Прибыль организации, которая выплачивает дивиденды, составляет полмиллиона. Следовательно, размер вознаграждения равен 300 000 рублей. Умножаем 300 000 на 13%, и получаем 39 000 рублей.

Рассмотрим другой пример. Лицо не является резидентом страны. Его доля в УК равна 40%. Ставка для нерезидентов составляет 15%. Прибыль компании, выплачивающей дивиденды, равна полмиллиона. Размер дивидендов составит 200 000 рублей. НДФЛ будет равен 30 000 рублей (200 000*15%).

Пример №2

Рассмотрим применение более сложной формулы. Она актуальна в том случае, если фирма, распределяющая вознаграждения, получает дивиденды от сторонних ЮЛ. Сама формула: К*Сн*(д – Д).

Пример: Иван Иванов является резидентом страны. Он владеет 30% доли в УК. Прибыль организации «Мотор» в текущем году составила 800 тысяч рублей. Дивиденды Ивана Иванова равны 240 тысячам рублей. Вознаграждение «Мотора» составило 100 000 рублей. Производятся следующие расчеты:

240 тысяч рублей/ (800 тысяч – 320 тысяч – 240 тысяч)*13%(240 тысяч – 100 тысяч) = 18 200 рублей.

Именно такую сумму придется выплатить Ивану Ивановичу.

Бухгалтерский учет дивидендов

Выплате вознаграждений предшествует обязательное решение о распределении прибыли компании, принимаемое на общем собрании аукционеров. Направление средств на выдачу дивидендов нужно отразить в бухучете на дату принятия этого решения.

При этом требуется сделать запись по ДТ счета 84 с корреспонденцией с КТ 75 или КТ 70. Если компания является источником начисления дивидендов, требуется уплатить НДФЛ. Уплата налога фиксируется на ДТ 75 (субсчет 75-2) или ДТ 70 КТ 68.

Пример

Компания «Браво» должна выплатить Ивану Сергеевичу дивиденды. Так как он не является сотрудником или соучредителем ЮЛ, при переводе денег ему выполняются следующие проводки:

ДТ 84 КТ 75/2 – задолженность перед аукционером компании.
ДТ 75/2 КТ 68 – удержание НДФЛ.
ДТ 75/2 КТ 50 или 51 – выплата вознаграждения с вычетом НДФЛ.

Другие проводки используются при переводе средств сотруднику компании:

ДТ 84 КТ 70 – долг перед учредителем по дивидендам.
ДТ 70 КТ 68 – удержание НДФЛ.
ДТ 70 КТ 50-51 – перечисление вознаграждения с удержанием НДФЛ.

Каждая проводка сопровождается пояснениями: сумма операции и первичные документы, на основании которых она проведена.

Общий порядок действий

Итак, при выплате дивидендов нужно придерживаться следующего порядка:

Созыв общего собрания аукционеров и принятие решения о выплате дивидендов.
Определение суммы дивидендов.
Внесение соответствующей отметки в бухучет (образована задолженность).
Расчет налога с вознаграждения.
Перечисление средств в бюджет.
Передача вознаграждения.

Все операции с деньгами должны быть отражены в бухучете специальными проводками. Важно придерживаться именно такого порядка. Дивиденды не могут быть переданы раньше уплаты налогов, так как НДФЛ перечисляется именно компанией.

Источник: https://assistentus.ru/nalogi-i-uchet/nalogooblozheniye-dividendov/

Налоги с дивидендов учредителю в 2018 году

Компании распределяют прибыль между учредителями, акционерами или собственниками бизнеса, то есть выплачивают им дивиденды. Собственники получили доход, поэтому необходимо удержать налог с дивидендов. Правила, по которым требуется его удерживать, зависят от того, кто является учредителем. Читайте, как правильно заплатить бюджету, чтобы у проверяющих не было претензий.

Используйте пошаговые руководства:

Определения дивидендов нет в ГК РФ. В законе об АО говориться, что оно вправе распределять чистую прибыль по размещенным акциям (п. 1 ст. 42 Федерального закона от 26.12.1995 № 208-ФЗ). Чем больше акций определенного типа, тем больше акционер получит денег.

Чистую прибыль (после налогообложения) разделяют между собственниками бизнеса. В акционерных обществах они называются акционерами, в ООО – учредителями. Размер налогов у них не отличается.

Чистую прибыль (после налогообложения) разделяют между собственниками бизнеса. В акционерных обществах они называются акционерами, в ООО – учредителями. У учредителей ООО нет акций.

Они получают деньги пропорционально вкладам в УК (п. 2 ст.28 Федерального закона от 08.02.1998 № 14-ФЗ).

В АО и ООО собственники могут получать прибыль после того, как закончится год, 9 месяцев, квартал или полгода.

Какими налогами облагаются дивиденды в 2018 году

Дивиденды облагаются налогом. Поэтому в НК РФ есть определение выплаты – это доход, которые получают собственники бизнеса от распределения чистой прибыли (п. 1 ст. 43 НК РФ). Выплаты можно получать как от отечественных фирм, так и от зарубежных. Если дивиденды получило физическое лицо, необходимо уплатить НДФЛ. Если юридическое – налог на прибыль.

Кто платит налоги на дивиденды в 2018 году

Порядок налогообложения зависит от того, кто получает выплаты – физическое или юридическое лицо.

Компания, которая платит дивиденды, будет налоговым агентам. Это означает, что получатель средств не будет считать налог и отправлять его в бюджет. Эти функции выполнит фирма, которая разделяет чистую прибыль между учредителями.

Прибыль получает «физик»

«Физики» с положенной им части чистой прибыли платят НДФЛ. Ставка налога при выплате дивидендов учредителю в 2018 году отличается у резидентов и нерезидентов.

Резидент – человек, который на день получения дохода пробыл в России не менее 183 календарных дней в течение 12 предыдущих месяцев. Если «физик» находился в РФ меньше, то он становится нерезидентом.

Граждане России обычно являются резидентами. Он может стать нерезидентом, если часто бывает в командировках или переехал жить и работать за рубеж (см. положение о командировках).

Ставка НДФЛ резидентов – 13 процентов (п. 1 ст. 224 НК РФ). Такой налог надо удержать со всех выплат: которые собственники получают по окончании года и в его середине.

Если доход получает нерезидент, то ставка налога на дивиденды (НДФЛ) выше – 30 процентов. Остальные правила расчета и удержания такие же, как и у резидентов.

Деньги в бюджет надо перечислить не позднее дня, следующего за днем перечисления выплаты. То есть у компании есть два дня, чтобы выполнить обязанности налогового агента: день выплаты и следующий рабочий день. Если следующий день выходной или праздник, то перечислить надо в ближайший рабочий день.

Как рассчитать налог с дивидендов «физикам»

Источник: https://fd.ru/articles/158984-nalog-na-dividendy-17-m12

Как рассчитать налог на прибыль c дивидендов

$AJAX_JS$

Налог на прибыль платит организация-получатель

Рассчитать и заплатить налог на прибыль самостоятельно нужно только российской организации с доходов в виде дивидендов, полученных от иностранной организации. Указанные суммы признаются внереализационным доходом организации (п. 1 ст. 250 НК РФ).

При их получении налог рассчитайте самостоятельно и заплатите за тот отчетный (налоговый) период, когда доход был получен. В общем случае сделать это нужно по ставке 9 процентов.

При поступлении дивидендов от зависимых организаций применяйте нулевую ставку, но только при выполнении всех необходимых условий.

Налог на прибыль уменьшить нельзя. Исключение предусмотрено только для сумм налога, который был удержан с таких доходов по месту нахождения иностранной компании в стране, международным договором с которой у России такая возможность предусмотрена.

Это следует из положений пункта 3 статьи 284, пункта 1 статьи 275 Налогового кодекса РФ.

В остальных случаях, когда источником дохода в виде дивидендов является российская организация, рассчитать и заплатить налог на прибыль должен налоговый агент.

Налог на прибыль платит налоговый агент

Если участником (акционером) является организация, с дивидендов удержите налог на прибыль (п. 2 ст. 275 НК РФ).

Обязанность удержать налог на прибыль распространяется как на организации, применяющие общую систему налогообложения, так и на плательщиков единого налога при упрощенке и ЕНВД. От обязанностей налоговых агентов они не освобождены (п. 5 ст. 346.11, п. 4 ст. 346.26 НК РФ).

При выплате дивидендов налог на прибыль рассчитывайте исходя из одной из следующих ставок:

— 9 или 0 процентов – только по выплатам российским организациям; — 15 процентов – только по выплатам иностранным организациям;

— 30 процентов – в особом порядке.

Такие правила указаны в пунктах 3 и 4.2 статьи 284 Налогового кодекса РФ.

Ситуация: какую ставку налога на прибыль надо применять при расчете налога с дивидендов, если они выплачены российской организации в текущем году за счет прибыли прошлых лет?

При расчете налога на прибыль используйте ту ставку, которая действовала на дату принятия решения о выплате дивидендов (п. 3 ст. 284 НК РФ).

Так, к дивидендам, решение о выплате которых принято после 1 января 2011 года, применяйте ставку 0 процентов по налогу на прибыль, если выполнялись условия:

— организация не менее 365 календарных дней непрерывно владела на праве собственности не менее чем 50-процентным вкладом в уставном капитале выплачивающей дивиденды организации;

— сумма выплат соответствует не менее чем 50 процентам общей суммы выплачиваемых дивидендов;

— страна постоянного местонахождения иностранной компании, которая выплачивает дивиденды российской организации, не включена в перечень, утвержденный приказом Минфина России от 13 ноября 2007 г. № 108н.

Такой порядок следует из подпункта 1 пункта 3 статьи 284 Налогового кодекса РФ.

При выплате дивидендов за счет прибыли, полученной до 2010 года, также можно применять ставку 0 процентов. Но только при выполнении дополнительного условия, которое действовало до 1 января 2011 года. А именно, размер вклада в уставный капитал организации, которая выплачивает дивиденды, должен превышать 500 миллионов рублей.

Такой порядок следует из подпункта 1 пункта 3 статьи 284 Налогового кодекса РФ (в редакции на 27 декабря 2009 г.) и пункта 2 статьи 5 Закона от 27 декабря 2009 г. № 368-ФЗ. Аналогичные разъяснения содержатся в письме Минфина России от 23 апреля 2013 г. № 03-03-06/1/14035.

То, что такие выплаты относятся к дивидендам и по ним можно применять ставку 0 процентов, отметили и судьи ВАС РФ в своем решении от 29 ноября 2012 г. № ВАС-13840/12.

Совет: есть основания, которые позволяют применять ставку 0 процентов к дивидендам, выплаченным за счет прибыли 2009 года и более ранней, даже если сумма вклада в уставный капитал организации равна 500 млн руб. или меньше.

Изменения, закрепленные в пункте 2 статьи 5 Закона № 368-ФЗ, улучшают положение организаций. В частности, в рассматриваемом случае отменено условие о размере вклада в уставный капитал организации. А раз так, то с 1 января 2011 года при выплате дивидендов за счет прибыли, полученной до 2010 года, организация не обязана соблюдать это ограничение, чтобы применить ставку 0 процентов.

К такому выводу пришел Президиум ВАС РФ в своем решении от 25 июня 2013 г. № 18087/12.

Правда, не исключено, что приведенные выше аргументы помогут организации лишь в суде. Но, глядя на решение Президиума ВАС РФ от 25 июня 2013 г. № 18087/12, арбитры в данном споре наверняка встанут на сторону организаций.

Если условия применения нулевой ставки не выполняются, то дивиденды облагайте налогом на прибыль по ставке 9 или 15 процентов (подп. 2, 3 п. 3 ст. 284 НК РФ).

Удержание налога на прибыль по ставке 9 процентов

В общем случае при расчете налога на прибыль с дивидендов, выплачиваемых российской организации, применяйте ставку 9 процентов. При расчете налога учитывайте, получала ли ваша организация – налоговый агент дивиденды от других организаций. Проверьте, выполнены ли следующие условия:

— дивиденды от других организаций получены в прошедших или текущем году;
— ранее при расчете налога на прибыль с дивидендов, начисленных российским организациям, полученные дивиденды еще не учитывались.

Если указанные условия не выполняются, то налог рассчитайте по формуле:

Налог на прибыль с дивидендов (к удержанию) = Дивиденды, начисленные российской организации × 9%

Пример расчета налога на прибыль с дивидендов, начисленных российской организации. Организация – налоговый агент не получала дивидендов от других организаций. Доля участия российской организации – менее 50 процентов

https://www.youtube.com/watch?v=8x6cFk6fv8A

По итогам предыдущего года ЗАО «Альфа» получило чистую прибыль в размере 260 000 руб. В марте текущего года общее собрание акционеров решило направить эту сумму на выплату дивидендов.
Доля российской организации в уставном капитале «Альфы» – 35 процентов.

Сумма дивидендов к начислению российской организации составляет: 260 000 руб. × 35% = 91 000 руб. Сумма налога на прибыль с дивидендов, начисленных российской организации, равна: 91 000 руб. × 9% = 8190 руб. Сумма дивидендов к выплате российской организации составляет:

91 000 руб. – 8190 руб. = 82 810 руб.

Если ваша организация – налоговый агент получала дивиденды от других организаций и названные условия выполнены, то налог на прибыль с дивидендов, начисленных российской организации, рассчитайте по формуле:

Налог на прибыль с дивидендов (к удержанию) = Дивиденды, начисленные российской организации : Дивиденды к распределению всем получателям (кроме иностранных организаций и нерезидентов) × Дивиденды к распределению всем получателям (кроме иностранных организаций и нерезидентов) – Дивиденды, полученные налоговым агентом × 9%

Если сумма полученных налоговым агентом дивидендов окажется больше или равной сумме выплачиваемых дивидендов, удерживать налог не нужно.

Такой порядок предусмотрен пунктом 5 статьи 275 Налогового кодекса РФ.

При расчете налога на прибыль с дивидендов, выплачиваемых российским организациям, дивиденды, выплаченные иностранным организациям и нерезидентам, не учитывайте (п. 5 ст. 275 НК РФ, письмо Минфина России от 31 октября 2007 г. № 03-03-06/1/751). Налог на прибыль по ним рассчитывайте отдельно.

При определении показателя «дивиденды, полученные налоговым агентом» не учитываются доходы, облагаемые по ставке 0 процентов (п. 5 ст. 275, подп. 1 п. 3 ст. 284 НК РФ).

Пример расчета налога на прибыль с дивидендов, начисленных организациям-учредителям. Организация получала доходы от долевого участия в других организациях

Уставный капитал ЗАО «Альфа» разделен на 1000 обыкновенных акций. Из них: — 250 акций принадлежит иностранной организации; — 450 акций принадлежит ОАО «Производственная фирма Мастер»;

— 300 акций принадлежит ООО «Торговая фирма Гермес».

По итогам 2013 года «Альфа» получила чистую прибыль по основной деятельности в сумме 10 000 000 руб. с учетом дивидендов от российской организации в сумме 100 000 руб. (за вычетом налога). Дивиденды не учитывались при расчете налоговой базы по налогу на прибыль.

21 марта 2014 года общее собрание акционеров решило всю сумму полученной чистой прибыли направить на выплату дивидендов.
30 марта 2014 года (после проведения общего собрания акционеров) «Альфе» были начислены дивиденды к получению от российской организации за 2013 год в сумме 250 000 руб.

Сумма дивидендов к выплате учредителю – иностранной организации составила: – 2 500 000 руб. (10 000 000 руб. : 1000 акций × 250 акций). Сумма дивидендов к выплате «Мастеру» составила: – 4 500 000 руб. (10 000 000 руб. : 1000 акций × 450 акций). Сумма дивидендов к выплате «Гермесу» составила:

– 3 000 000 руб. (10 000 000 руб. : 1000 акций × 300 акций).

Сумма налога на прибыль, удержанная с дивидендов, выплаченных иностранной организации, равна 375 000 руб. (2 500 000 руб. × 15%).

При расчете налога на прибыль с дивидендов, начисленных «Мастеру» и «Гермесу», бухгалтер не учитывает дивиденды, полученные от российской организации в сумме 250 000 руб., так как они были начислены после того, как собрание акционеров приняло решение о выплате дивидендов по итогам 2013 года.

Сумма налога на прибыль с дивидендов, начисленных «Мастеру», составила 399 600 руб. (4 500 000 руб. : 7 500 000 руб. × 9% × (7 500 000 руб. – 100 000 руб.)).
Сумма налога на прибыль с дивидендов, начисленных «Гермесу», составила 266 400 руб. (3 000 000 руб. : 7 500 000 руб. × 9% × (7 500 000 руб. – 100 000 руб.)).

Сумму налога на прибыль удержите при выплате дивидендов. Перечислить налог в бюджет надо не позднее дня, следующего за днем выплаты дивидендов (п. 4 ст. 287 НК РФ).

Применение нулевой ставки

Ставку 0 процентов применяйте, только если получателем – российской организацией выполняются все следующие условия:

1) на дату принятия решения о выплате дивидендов он владеет на праве собственности:

– либо не менее 365 календарных дней подряд не менее чем 50-процентным вкладом или долей в уставном, складочном капитале или фонде налогового агента;
– либо депозитарными расписками, подтверждающими право на получение не менее чем 50 процентов общей суммы дивидендов к выплате;

2) он представил в налоговую инспекцию документы, подтверждающие момент приобретения доли (вклада, депозитарных расписок). Перечень таких документов приведен в абзаце 8 пункта 3 статьи 284 Налогового кодекса РФ;

3) он представил налоговому агенту копии этих документов и документальное подтверждение того, что они были представлены в налоговую инспекцию (письмо Минфина России от 9 июня 2008 г. № 03-03-06/2/68). Таким подтверждением, например, может быть копия сопроводительного письма с отметкой инспекции о приеме документов.

Источником выплаты дивидендов может быть как российская, так и иностранная компания. Во втором случае для применения ставки 0 процентов требуется выполнение еще одного условия. Иностранная компания не должна быть зарегистрирована в государстве, включенном в Перечень офшорных зон, утвержденный приказом Минфина России от 13 ноября 2007 г. № 108н.

Такой порядок следует из положений подпункта 1 пункта 3 статьи 284 Налогового кодекса РФ.

Удержание налога на прибыль по ставке 15 процентов

В общем случае налог на прибыль с выплачиваемых иностранной организации дивидендов рассчитайте по ставке 15 процентов. Эту ставку применяйте только, если соглашением об избежании двойного налогообложения с иностранным государством не установлены льготные правила (подп. 3 п. 3 ст. 284, ст. 7 НК РФ).

Сумму налога на прибыль с дивидендов, начисленных иностранной организации, определите по формуле:

Налог на прибыль с дивидендов (к удержанию) = Дивиденды, начисленные иностранной организации × 15%

Такие правила предусмотрены пунктом 6 статьи 275 Налогового кодекса РФ.

Пример расчета налога на прибыль с дивидендов, начисленных иностранной организации

По итогам прошлого года ЗАО «Альфа» получило чистую прибыль в размере 300 000 руб. В марте текущего года общее собрание акционеров решило направить эту сумму на выплату дивидендов.
Доля иностранной организации в уставном капитале «Альфы» – 20 процентов.

Сумма дивидендов к начислению иностранной организации составляет: 300 000 руб. × 20% = 60 000 руб. Сумма налога на прибыль с дивидендов, начисленных иностранной организации, равна: 60 000 руб. × 15% = 9000 руб. Сумма дивидендов к выплате иностранной организации составляет:

60 000 руб. – 9000 руб. = 51 000 руб.

Удержание налога на прибыль по ставке 30 процентов

С дивидендов по акциям российских организаций налог на прибыль надо удержать по ставке 30 процентов только в особом случае. Сделать это необходимо, если не предоставлена информация об организациях, чьи права на такие акции учитываются на счете депо:

— иностранного номинального (уполномоченного) держателя;
— депозитарных программ.

Такой порядок установлен в пункте 4.2 статьи 284 Налогового кодекса РФ.

Сделать это должен налоговый агент – депозитарий в отношении дивидендов по акциям:

— либо с обязательным централизованным хранением, государственная регистрация выпуска которых или присвоение идентификационного номера которым совершены после 1 января 2012 года;

— либо по всем остальным (кроме акций с обязательным централизованным хранением, государственная регистрация выпуска которых или присвоение идентификационного номера которым совершены до 1 января 2012 года).

Рассчитать налог надо по следующей формуле:

Налог на прибыль с дивидендов (к удержанию) = Дивиденды, выплачиваемые депозитарием × 30%

Удержать налог нужно, только если исчисление и удержание налога на прибыль не были уже произведены другим депозитарием. Сделать это нужно в момент выплаты дивидендов.

Если хотя бы одно из приведенных условий не исполняется или сведения о получателе будут предоставлены налоговому агенту в 30-дневный срок с момента исчисления налога (выплаты дивидендов), применять необходимо соответствующие ставки – 9 (0) или 15 процентов.

Заплатить удержанный налог надо на 30-й день.

Это следует из положений статьи 310.1 Налогового кодекса РФ.

Источник: https://NalogObzor.info/index/kak_rasschitat_nalog_na_pribyl_s_dividendov/0-288

Налог с дивидендов юридического лица в 2018 году — льготы, КБК, кто платит, нерезидентов, образец, проводки, резидентов,

В 2018 году произведены некоторые изменения в области налогообложения дивидендов юридических лиц в связи с преобразованиями в законе. Новшества коснулись ставки налога на прибыль по дивидендам организаций – теперь она выросла до 13%. Формы отчетности также подверглись некоторым изменениям.

Что это

Дивиденды – это выплата участникам общества доли чистой прибыли в зависимости от их долевого вклада в уставном капитале (УК). Участниками выступают как отдельные граждане, так и организации, в том числе иностранные.

В бухучете начисленные дивиденды отражаются по-разному в зависимости от типа получателя. Основанием для выплат является протокол акционерного собрания. Это происходит по итогам года, полугодия или ежеквартально в зависимости от установленного порядка.

Налог на доход в виде дивидендов

Дивиденды юрлиц являются доходом, с которого нужно удержать налог на прибыль. Такая обязанность ложится на фирму источник дивидендов. Это значит, что она является налоговым агентом или тем, кто платит налог. Акционеры получают свою часть прибыли уже за вычетом налога на прибыль.

Однако, если речь идет о получении дивидендов от компании нерезидента, то обязанность по расчету и уплате налога на прибыль ложиться на российскую фирму-получателя.

Нюансы

Для этой операции существует выделенный КБК (код бюджетной классификации) на 2018 год – 182 1 01 01040 01 1000 110.

Особенности компаний на УСН

Даже те компании, которые находятся на упрощенной системе налогообложения (УСН), не освобождаются от уплаты данного налога. Чтобы правильно начислить дивиденды и рассчитать соответствующие суммы налогов, они должны вести бухгалтерскую отчетность.

Если компания на УСН выплачивает дивиденды только физлицам, то она не обязана подавать налоговую декларацию. В остальных случаях такая обязанность существует.

Ставки налога с дивидендов юридического лица в 2018 году

Уже с 2015 года действуют новые ставки по налогообложению дивидендов юрлиц. Если ранее использовалась общая ставка в 9%, то теперь она выросла до 13%.

Таблица – Налог с дивидендов юридического лица 2018.

Ставка налога	Подробно
0%	Льготы действуют для юрлиц, которые соответствуют условиям:1. Компания, получающая дивиденды, владеет от 50% в УК той фирмы, которая платит дивиденды, в течение одного года и дольше. Срок учитывается в момент принятия решения о дивидендных выплатах;2. Долевая стоимость организации-получателя дивидендов в УК компании, которая платит дивиденды, должна превышать 500 млн рублей вне зависимости от способа получения доли. При этом учитывается как первоначальный, так и все последующие вклады.
13%	Для всех компаний резидентов в общем случае
15%	Для иностранных компаний

Видео: Бизнес новость

Иностранные компании

Для нерезидентов действует налоговая ставка в 15%. Для того, чтобы избежать двойной уплаты налогов нужно уточнить информацию о действующем соглашении между странами и закон РФ (статья 7 НК РФ).

При непропорциональном распределении прибыли

Может возникнуть ситуация, когда рассчитанная непропорциональным способом сумма прибыли больше, чем она могла бы быть по пропорциональному способу.

Компания, являющаяся источником дивидендов, уплачивает налог в 13% со всей суммы дивидендов, а у компании-получателя возникает обязанность произвести налоговую доплату.

Дивиденды по нераспределённой прибыли прошлых периодов

На учредительном собрании может быть принято решение о выплате дивидендов из прибыли прошлых лет, которая не была распределена ранее.

НК РФ не говорит прямо о выплате налога и дивидендах за прошлые неучтенные периоды. Правильно будет использовать те ставки налога, которые действовали в прошлых отчетных периодах.

Размер суммы налога, подлежащего уплате

Сумма налога по дивидендам для юрлиц определяется по тому же принципу, что и для физических лиц.

Применяется следующая формула

Н=К*Сн*(д-Д)

Расшифровка показателей:

Н – это искомая сумма налога;
К – коэффициент, показывающий отношение суммы дивидендов, которые нужно выплатить получателю к суммарным дивидендам, которые подлежат распределению компанией;
Сн – ставка налога, применяемая к конкретному контрагенту плательщику налога;
д – общая сумма дивидендных выплат, которую компания (налоговый агент) распределяет всем акционерам;
Д – общая сумма дивидендов, которые получил сам налоговый агент в текущем и предыдущем отчетных периодах. В этой цифре не отображаются дивиденды, проходящие по нулевой ставке. Это значение показывает чистые дивиденды, налог с которых уже удержан.

До этого нововведения, учитывались лишь получатели плательщики налога, но согласно обновлениям должны учитываться все получатели. Если среди получателей есть субъекты РФ и прочие неплательщики налога, то данный фактор увеличивает значение исчисляемого налога.

Отрицательное значение Н

Нужно отметить, что в результатом расчетов по вышеупомянутой формуле может получиться отрицательная величина. Это обозначает, что сумма полученных дивидендов больше суммы тех, что подлежат выплате.

Особенности определения дивидендов

Важно определится с понятием дивидендов и то, что ими является и не является. Дивидендами следует признавать любой доход, который получает акционер при распределении прибыли организации после уплаты налогов, учитывая проценты от привилегированных акций.

К дивидендам также относят любые доходы из тех источников, что находятся за пределами РФ, которые признаются таковыми согласно иностранным законам.

Что не является дивидендами:

· перечисления акционерам после ликвидации компании в любой форме, которые не превышают их доли в уставном капитале;
· перечисления акционерам путем передачи ценных бумаг компании в их собственность;
· перечисления некоммерческой организации на реализацию ее основной уставной деятельности (не связанной с предпринимательством), если они производятся обществами с уставным капиталом, состоящим только из вкладов этой организации.

Заполнение форм налоговой декларации

Данные об уплаченных дивидендах и налоге, который был с них удержан, необходимо отразить в налоговой декларации за текущий отчетный период, а также за отчетные периоды года и год.

Для этого необходимо заполнить следующие формы:

Раздел А Листа 03. В связи с нововведением в этом разделе теперь есть строка 001 для указания общей суммы дивидендов, которую нужно разбить по строкам: 020 – дивиденды российским компаниям, 030 – дивиденды физлицам (резидентам);
Раздел В Листа 03 заполняется индивидуально по каждой компании, которая получает дивиденды, в том числе по ставке 0%;
Подраздел 1.3 Раздела 1 Листа 01.

Лист 03 заполняется отдельно по каждому решению о выплате дивидендов и если таковых несколько, то нужно заполнить несколько таких листов.

Обязанность по расчету и уплате налогов при распределении дивидендов лежит на компании, которая их выплачивает. Важно своевременная уплата данного налога, учитывая, что на ее осуществление компании отведен один день. При этом нужно учитывать новые ставки налога на 2018 года, а также обновления в порядке заполнения форм отчетности.

Источник: https://biznes-delo.ru/devidendy/nalog-s-dividendov-yuridicheskogo-lica.html

Как учредителю вывести прибыль из ООО: дивиденды — Эльба

Когда нужно вывести прибыль из бизнеса, собственник может прибегнуть к самым разным хитростям, иногда не совсем законным. Но те предприниматели, которые не хотят проблем с законом или не имеют выхода на фирмы, занимающиеся обналом, задают много вопросов про то, как легально можно получить деньги из своего ООО.

Почему нельзя просто взять и потратить деньги

Каждый расход компании должен быть обоснован и подтвержден документами. Вы, как учредитель, не вправе взять деньги организации на личные нужды, т.к. не являетесь их собственником (да-да, даже несмотря на то, что вы — владелец фирмы). Имущество организации обособленно от имущества её учредителя.

Деньги компании вы можете брать по трём основаниям:

Под отчёт — например, если хотите что-то приобрести для своей фирмы за наличный расчёт;
Заём — его придётся вернуть фирме;
Дивиденды — ваш доход от деятельности организации, которым вы можете распоряжаться как угодно.

Контур.Эльба поможет вам легко вести учет доходов и расходов, даже если вы ни разу не слышали о бухгалтерии.

На дивидендах остановимся поподробнее, а заём и выдачу денег под отчёт рассматривать не будем, т.к. они предполагают возвратность и не рассматриваются как доход.

Как часто можно выплачивать дивиденды

Как часто организация может распределять дивиденды, определяется в её уставе. По законодательству это можно делать не чаще, чем один раз в квартал. Безопаснее выплачивать дивиденды по итогам года, т.к. только тогда можно рассчитать окончательную чистую прибыль.

Пример

Допустим, что вы получили хороший доход в течение квартала и с чистой прибыли выплатили дивиденды. Затем, по итогам года прибыль оказалась меньше.

Выплата дивидендов будет переквалифицирована как вознаграждение физ.лицу, а вам придется доплатить все страховые взносы и пересдать связанную с ними отчетность в Фонды.

Поэтому поквартально прибыль можете выплачивать, только если уверены в стабильности своего дохода.

Когда вы не можете выплачивать дивиденды

Прежде чем принять решение о выплате дивидендов, нужно проверить имеется ли чистая прибыль и не нарушены ли ограничения, установленные законом. Дивиденды нельзя выплачивать, если:

не оплачен полностью уставный капитал;
общество не выплатило стоимость доли в определенных случаях;
общество на этот момент отвечает признакам банкротства или после выплаты дивидендов может им стать;
стоимость чистых активов меньше уставного и резервного капитала или станет меньше после выплаты дивидендов;
по данным бухучета имеется непокрытый убыток.

Для того чтобы убедиться, что всё в порядке, нужно вести бухучет, закрывать периоды (все документы и циферки на счетах учета должны быть в порядке — это бухгалтерская фишка) и в конце года составить бухгалтерскую отчетность.

Считать дивиденды с Эльбой

В Эльбе простой и понятный каждому учет доходов и расходов. Попробуйте и убедитесь сами!

Как распределить дивиденды

1. Считаем чистые активы и определяем сумму дивидендов

Организация имеет право выплачивать дивиденды, если стоимость чистых активов превышает уставный капитал. Уставный капитал вы знаете, остается рассчитать стоимость чистых активов и сравнить эти показатели.

Чистые активы определяются по данным бухучета — его с 2013 года обязаны вести все организации. Мы уже рассказывали, как правильно вести бухучет на УСН. Если вы не разбираетесь в бухучёте, то можете обратиться к бухгалтеру или бесплатно получить консультацию экспертов по бухгалтерии в Эльбе. Подтверждением правильности расчета дивидендов будет бухгалтерская отчетность.

Итак, рассчитаем чистые активы: к строке бухгалтерского баланса «Капитал и резервы» прибавляем безвозмездные поступления и гос.помощь (если такие были, берем сальдо по кредиту счета 98 «Доходы будущих периодов»).

Если полученная стоимость чистых активов окажется меньше вашего уставного капитала, то к выплате дивидендов стоит вернуться позже, когда финансовое положение фирмы улучшится.

Сумма дивидендов, которую вы можете выплатить — это сумма по строке бухгалтерского баланса «Капитал и резервы» за вычетом вашего уставного капитала. Вы можете направить на выплату дивидендов всю эту сумму или только её часть.

2. Принимаем решение о выплате дивидендов

После того как вы убедились, что по итогам периода фирма получила прибыль и вправе выплатить дивиденды, проводится общее собрание учредителей.

На нём утверждается бухгалтерская отчётность, принимается решение о распределении прибыли и определяется срок выплаты дивидендов. Прибыль распределяется пропорционально долям учредителей в уставном капитале.

Чтобы рассчитать дивиденды каждому учредителю, нужно распределяемую прибыль умножить на его долю в уставном капитале в процентах. Результаты собрания оформляются протоколом. Шаблон протокола

Если вы — единственный учредитель, можете просто вынести решение о распределении прибыли, и на основании этого решения выплатить дивиденды. Шаблон решения о распределении прибыли

Срок выплаты дивидендов не должен превышать 60 дней со дня принятия решения. Срок может быть изменен в меньшую сторону на собрании учредителей или закреплен уставом организации.

3. Выплачиваем дивиденды и удерживаем НДФЛ

В определённый учредителями срок нужно выплатить дивиденды с расчётного счёта или из кассы ООО и удержать НДФЛ. Для резидентов РФ (те, кто находятся в России дольше 183 дней в течение 12 месяцев) ставка НДФЛ 13%, а для нерезидентов — 15 %.

НДФЛ нужно перечислить в бюджет государства не позднее следующего за выплатой дивидендов дня. Информацию о выплаченных суммах и налоге не забудьте отразить в квартальном отчёте 6-НДФЛ и годовом 2-НДФЛ.

Страховые взносы на сумму дивидендов не начисляются.

Статья актуальна на 27.02.2017

Источник: https://e-kontur.ru/enquiry/164

Налог на дивиденды — алгоритм расчета и нюансы уплаты

Налог на дивиденды рассчитывается по особой методике, учитывающей специфику таких доходов. В материале пойдет речь об алгоритме расчета и о том, кто выступает плательщиком налога на дивиденды.

Как строится налогообложение дивидендов?

Механизм расчета налога

Особенности процедуры исчисления налогов на дивиденды

Ставки налога на дивиденды

Порядок отчетности по налогам на дивиденды

Как строится налогообложение дивидендов?

У доходных акционерных компаний и ООО есть возможность часть прибыли направлять своим акционерам и участникам. По сути, компания платит за предоставленные на развитие бизнеса деньги.

Такие средства называются дивидендами и выдаются они в прямой пропорции к количеству акций (для ООО — к величине долей), находящихся во владении инвестора.

Для получателя это доход со всеми вытекающими последствиями.

С отправляемых получателю дивидендов сумм удерживается налог на дивиденды. Это обобщенное название налога: если акционером выступает юридическое лицо, то для него это будет налог на прибыль, если физлицо — подоходный налог.

Обязанность по расчетам налога на дивиденды и внесению его в казну государства лежит на той организации, которая эти дивиденды перечисляет акционерам и участникам. Такая организация приобретает обязанности налогового агента.

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Фактически ООО, согласно закону о таких обществах, не выплачивает дивиденды, оно распределяет прибыль между участниками. И сроки выдачи совсем иные. Но налогом такие выплаты облагаются по той же схеме, что и дивиденды. Поэтому приведенный ниже алгоритм подходит и для ООО.

Кроме того, если организация использует в своей деятельности специальные режимы — упрощенку, вмененку или ЕСХН, она все равно должна быть плательщиком налога на дивиденды, если таковые выдавались участникам общества.

Механизм расчета налога

Налоговый кодекс в п. 5 ст. 275 приводит формулу, с помощью которой производится расчет налога на дивиденды. Имеется в виду математическое выражение следующего вида:

Нд = Кд × Ст × (Д1 – Д2),

где:

Нд — размер дивидендного налога, который надо внести в бюджет;

Кд — результат деления суммы дивидендов, причитающейся акционеру, на полную сумму всех выдаваемых в данном случае дивидендов;

Ст — налоговая ставка;

Д1 — полная сумма средств, распределяемых в виде дивидендов для всех акционеров;

Д2 — полная сумма средств, полученных компанией в виде дивидендов в двух налоговых периодах — нынешнем и предшествующем, если эти дивиденды еще не были учтены при определении дохода (сюда не входят выплаты, облагаемые по ставке 0%).

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Приведенную формулу следует использовать и для налогообложения юрлиц, получающих соответствующие средства, и для налогообложения физлиц. Просто в первом случае рассчитывается размер налога на прибыль, во втором — подоходный налог. Подтверждение данному тезису можно найти в п. 2 ст. 210 НК РФ, письме Минфина России от 17.06.2015 № 03-04-06/34935.

Нельзя применять это математическое выражение только при определении величины налогов на дивиденды, которая исчисляется с дивидендов, предназначенных для организаций с иностранной юрисдикцией и физлиц — нерезидентов РФ.

Особенности процедуры исчисления налогов на дивиденды

Исчисляя налог на дивиденды надо учитывать следующие тонкости:

Полная сумма дивидендов, которая разделяется между всеми получателями, должна включать дивидендные выплаты:

юрлицам с иностранной юрисдикцией;
физлицам — нерезидентам РФ.

В приведенной формуле полный объем выплат обозначен как Д1 и также он входит в знаменатель выражения, в результате решения которого получается Кд. Данное положение вытекает из нормы п. 5 ст. 275 НК РФ.

Полная дивидендная сумма должна содержать, кроме того, и те выплаты, которые не были обложены налогом на прибыль. К этой категории, например, следует отнести выплаты по акциям, принадлежащим публично-правовым образованиям, ПИФам или государственным или муниципальным органам (письмо Минфина России от 11.06.2014 № 03-08-05/28295).

Источник: https://buhnk.ru/nalog-na-pribyl/nalog-na-dividendy-algoritm-rascheta-i-nyuansy-uplaty/