Как переложить налоговые риски на поставщика
Многие компания думают, что каждый налогоплательщик должен платить налоги за себя, поэтому переложить налоговые риски на другую организацию невозможно. Однако это не так. Если в договоре с контрагентом прописать условие о возмещении убытков, это будет уже частноправовым, а не налоговым обязательством.
На основании такого условия, вычеты НДС, в которых отказали инспекторы, или доначисленные налоги компания имеет право взыскать с контрагента, который в этом виноват (п. 1 ст. 406.1 ГК РФ). Существует даже судебное решение в пользу организации, которая возместила свои потери в результате недобросовестных действий своего партнера.
Сумма возмещенных убытков составила — 12 млн рублей (постановление АС Северо-Кавказского округа от 05.06.17 № Ф08-2428/2017).
Если же поставщик откажется подписать измененную редакцию договора, это повод для дополнительной проверки его добросовестности.
Как дополнительное условие в договоре защитит компанию
Если контрагент вовремя не передаст компании-покупателю счета-фактуры, последняя потеряет право на вычет НДС в периоде сделки, и вынуждена будет отложить его до получения всех документов.
За такое нарушение поставщик или исполнитель не пострадает (постановление АС Московского округа от 03.07.15 № Ф05-8253/2015). Однако, если стороны договора установят ответственность, суд будет на стороне покупателя.
Чтобы это сделать в договоре с контрагентов необходимо прописать условие о том, что поставщик обязан выставлять и передавать счета-фактуры в течение пяти календарных дней со дня возникновения оснований для этого.
В случае если поставщик нарушит условие, он должен будет уплатить неустойку за каждый день просрочки (постановление АС Восточно-Сибирского округа от 01.06.16 № Ф02-2765/2016).
Обратим внимание на одно из судебных споров. В нем стороны определили неустойку в размере 1 процента за каждый день просрочки с выставлением счета-фактуры, но не более 18 процентов.
В этом деле компания проиграла, но лишь потому что поставщик опоздал не с обычным, а с корректировочным счетом-фактурой.
Суд указал, что счет-фактура и корректировочный счет-фактура – не идентичные документы (постановление АС Московского округа от 03.11.16 № Ф05-15679/2016).
В каком виде составить договор
Условие о возмещение потерь компания-покупатель может включить в договоры оказания услуг, поставки, выполнения работ и т.д. Условие нужно прописать в разделе «Особые условия» или «Ответственность сторон».
Если с контрагентами уже заключен договор, то условие о возмещение потерь можно оформить дополнительным соглашением. Но в этом случае лучше дополнительно указать, что такое допсоглашение распространяет свое действие на период с момента подписания основного договора. В противном случае, по всем поставкам, которые были до подписания допсоглашения, защитное условие действовать не будет.
Внимание! Убедитесь, что договор или допсоглашение подписывает лицо, у которого есть на это полномочия. Иначе никакие гарантии и заверения работать не будут. Нести ответственность будет не контрагент, а физлицо, которое подписало документ.
Что обязательно должно быть в документе
Перед тем как прописывать в договоре условие о возмещение потерь, нужно чтобы контрагент гарантировал компании-покупателю, что он добросовестный налогоплательщик. Но не общей фразой, а прямым указанием что:
- он зарегистрирован в ЕГРЮЛ надлежащим образом;
- в составе его руководства нет дисквалифицированных лиц;
- он ведет деятельность по месту регистрации;
- у него есть все необходимые разрешения и членства;
- он уплачивает налоги и сдает отчетность;
- он отражает все сделки в первичной документации.
Затем компании-покупателю нужно получить горантии по самой сделке. Для этого в контракте необходимо указать, что:
- со стороны контрагента нет препятствий для заключения и исполнения сделки;
- у товара нет обременений;
- контрагент перечислит НДС по сделке в бюджет и отразит налог в декларации;
- контрагент выдаст покупателю все первичные документы по сделке не позднее определенного срока, к примеру, пяти рабочих дней;
- в случае проверки компании-покупателя контрагент передаст контролерам все документы, которые они потребуют.
После пропишите в договоре ответственность контрагента, если компания-покупатель получит убыток из-за того, что он не выполнит обязательства или нарушит Налоговый кодекс. Уточните, что именно контрагент должен будет возместить. Например:
- НДС, в вычете которого отказала инспекция;
- налоги, штрафы и пени, которые должны быть уплачены по решению налоговиков;
- суммы, которые компания-покупатель возместила третьим лицам, купившим товар по сделке;
- убытки, которые компания понесла в связи с порчей деловой репутации, в том числе в глазах контролеров.
Не забудьте указать срок, в течение которого контрагент должен будет возместить убытки. Например, в течение 30 календарных дней после направления ему решения ИФНС, вынесенного в отношении компании-покупателя.
Внимание! Будет лучше, если компания-покупатель не поставит возмещение убытков в зависимость от обжалования решения инспекторов в суде. В этом случае, она не будет тратить деньги и время на суды, а сразу сможет взыскать деньги с контрагента. Суды не против такого порядка (постановление АС Северо-Кавказского округа от 05.06.17 № Ф08-2428/2017).
Фрагмент договора, который позволит переложить налоговые риски на продавца
Скачать шаблон договора
_________________________________________________________________________________________________
Пописывать ли договор с условием о возмещение потерь, если продавец или исполнитель ваша компания?
Будет лучше не становится инициатором такого условия. Если же покупатель или заказчик все-таки настаивает на включении в договор условия о возмещение потерь, сначала оцените свои риски.
Если есть возможность, заключите аналогичные по смыслу дополнительные соглашения со своими исполнителями или поставщиками.
Так, если ваш покупатель получит налоговые убытки из-за ваших контрагентов, вы сможете предъявить им иск в порядке регресса.
Если ваша компания продавец, будет выгоднее возмещать только те доначисления, которые ваш контрагент-покупатель попытался оспорить в судебном порядке, но не смог.
В этом случае основанием для возмещения потерь можно указать решение кассационной инстанции, которое обязует компанию перечислить деньги в бюджет.
Такие формулировки в договоре позволят отложить возмещение потерь на несколько месяцев или даже не год.
_________________________________________________________________________________________________
Источник: https://www.NalogPlan.ru/article/4126-kak-perelojit-nalogovye-riski-na-postavshchika
Возмещение убытков, включающих НДС // Анализ постановления президиума ВАС
Постановление президиума ВАС РФ от 23.07.2013 N 2852/13 по делу N А56-4550/2012 «Потерпевшему могут быть возмещены убытки в виде расходов, включающих НДС, но только если он докажет, что предъявленные ему суммы налога представляют собой его некомпенсируемые потери».
1. Суть спора
Между ООО «Газпромтранс» (далее — экспедитор) и ОАО «Газпром нефть» (далее — клиент) заключен договор транспортной экспедиции (далее — договор), согласно которому экспедитор обязался за счет клиента выполнить и (или) организовать перевозку нефти и нефтепродуктов клиента железнодорожным транспортом.
Согласно договору обязательство по очистке вагонов-цистерн возложено на клиента, а в случае неисполнения данного обязательства договором предусмотрена ответственность в виде штрафа за каждый вагон.
Нарушение клиентом данного условия договора послужило основанием для обращения экспедитора в арбитражный суд с иском о взыскании с клиента суммы убытков, не покрытых штрафными санкциями. Экспедитор также включил в исковые требования суммы НДС, предъявленные ему исполнителем работ по очистке вагонов и перевозчиком, транспортировавшим вагоны к месту очистки.
Суды всех трех инстанций удовлетворили заявленные требования экспедитора в полном объеме, исходя из следующего.
Экспедитор понес реальные расходы по оплате стоимости работ третьим лицам, включающие НДС, что должно быть полностью компенсировано клиентом в силу ст. 15 ГК РФ.
Суд кассационной инстанции пришел к выводу, что наличие у экспедитора права на применение вычета по НДС на сумму, уплаченную исполнителям услуг, не освобождает лицо, причинившее убытки, от их возмещения с учетом НДС.
Суд также отметил отсутствие в материалах дела сведений о реализации экспедитором права на налоговый вычет.
При рассмотрении настоящего дела перед Президиумом ВАС РФ возник вопрос о допустимости отнесения к убыткам, причиненным ненадлежащим исполнением договора, реальных расходов, включающих НДС.
2. Вопрос допустимости включения НДС в расчет убытков, причиненных ненадлежащим исполнением договора
В положениях п. 2 ст. 15 ГК РФ дано понятие убытков, подлежащих возмещению, и определен их состав. Убытки включают в себя две составляющие — расходы (реальный ущерб) и неполученные доходы (упущенная выгода), которые могут быть взысканы потерпевшим с причинителя вреда в полном объеме, если законом или договором не предусмотрено возмещение убытков в меньшем размере (п. 1 ст.
15 ГК РФ).
Как можно видеть, ни ст. 15 ГК РФ, ни Постановление Пленума Верховного Суда РФ и Пленума ВАС РФ от 01.07.
1996 N 6/8 «О некоторых вопросах, связанных с применением части первой Гражданского кодекса Российской Федерации» не содержат указаний на возможность включения в состав убытков сумм расходов с НДС, уплаченных третьим лицам для устранения недостатков товаров, работ, услуг.
В арбитражной практике нет единства по вопросу о допустимости включения сумм НДС в расчет убытков. В целом можно выделить две противоположные позиции.
2.1. Включение НДС в расчет убытков является неправомерным
Арбитражные суды, придерживающиеся позиции о неправомерности включения НДС в расчет убытков, исходят из следующего.
К реальному ущербу прежде всего относятся расходы, возникшие из гражданско-правовых отношений.
К имущественным отношениям, основанным на административном или ином властном подчинении одной стороны другой, в том числе к налоговым и другим финансовым и административным отношениям, гражданское законодательство не применяется (п. 3 ст.
2 ГК РФ). НДС является предметом рассмотрения налогового законодательства, поэтому его возмещение гражданским законодательством регулироваться не может.
В ряде случаев суды дополнительно указывают на то, что если истцом предъявлена к взысканию сумма расходов, включающих НДС, понесенная в связи с устранением недостатков работ, и такие работы не направлены на собственное потребление истца, то выполнение работ не может признаваться реализацией товаров (работ, услуг), подлежащей налогообложению. В таком случае, исходя из содержания ст. 146 НК РФ, НДС на сумму ущерба начисляться не может.
Сходным образом суды обосновывают незаконность включения в расчет затрат суммы НДС от цены товара.
По мнению судов, перечисление поставщиком товара ненадлежащего качества денежных средств согласно выставленной покупателем претензии является не реализацией товаров (работ, услуг), а возмещением понесенных покупателем по вине продавца расходов (убытков). Следовательно, объекта обложения НДС не возникает.
Также следует обратить внимание на позицию, согласно которой наличие у истца (применяющего общую систему налогообложения и являющегося плательщиком НДС) права заявить к вычету уплаченные третьим лицам суммы НДС свидетельствует об отсутствии у него убытков в указанных суммах. В таком случае НДС не может быть включен в состав убытков (см. Постановление ФАС Уральского округа от 21.07.2009 N Ф09-5054/09-С4 по делу N А50-17107/2008-Г12).
Отметим, что сходный вывод был сделан Президиумом ВАС РФ в рассматриваемом Постановлении .
При рассмотрении вопроса о допустимости включения НДС в рассчитываемую сумму упущенной выгоды арбитражные суды руководствуются следующим.
Упущенная выгода как элемент убытков хозяйствующего субъекта не рассматривается законодателем в качестве объекта обложения НДС независимо от того, что компенсация такого рода убытков связана с производственной деятельностью заявителя. Компенсация убытков в виде упущенной выгоды не является операцией по реализации товаров (работ, услуг).
Указание суммы компенсации в первичных документах с учетом НДС, а также уплата заявителем этой суммы налога стороне договора не имеют правового значения и не являются поводом для применения налогового вычета, поскольку не изменяют действия норм налогового законодательства. Суммы упущенной выгоды не должны включаться в налоговую базу по НДС.
Вместе с тем в практике есть случаи, когда включение НДС в рассчитываемую сумму упущенной выгоды допускается и не ведет к неосновательному обогащению заявителя (см. Постановление Пятнадцатого арбитражного апелляционного суда от 12.08.2013 N 15АП-10587/2013 по делу N А53-32003/2012).
Из приведенной судебной практики, в частности, следует, что в положениях о порядке возмещения убытков, содержащихся в гражданско-правовых договорах, как правило, отсутствует условие о включении в убытки сумм НДС.
Однако наличие в договоре такого положения не может однозначно свидетельствовать о правомерности включения убытков в налоговую базу по НДС. Так, одни суды указывают, что самостоятельно решать вопрос об уплате НДС или о его возврате, минуя налоговое законодательство, стороны не вправе.
Тем не менее в некоторых случаях такие условия договора признаются судами надлежащими.
2.2. Включение НДС в расчет убытков является правомерным
Позиция, в соответствии с которой действующее законодательство не содержит ограничений относительно включения НДС в расчет убытков, чаще всего встречается в судебных актах при рассмотрении судами споров о взыскании убытков по договорам поставки, оказания транспортно-экспедиционных услуг.
В подтверждение этой правовой позиции арбитражными судами приводятся следующие доводы.
Если НДС был начислен не сверх стоимости утраченного груза, а является частью этой стоимости, то при возмещении убытков в виде стоимости груза возмещению подлежит его стоимость с учетом НДС. Расчет подлежащей взысканию суммы ущерба с учетом НДС соответствует действительной стоимости утраченного груза.
Если оплата по договору поставки в части утраченного по вине перевозчика товара произведена истцом с учетом НДС, то убытки подлежат возмещению с учетом суммы НДС.
Сумма НДС является частью цены, подлежащей уплате за передаваемый по товарной накладной товар, и подлежит учету при определении размера ущерба как стоимости утраченного груза.
Сходной позиции придерживаются суды при рассмотрении дел о взыскании убытков, возникших в результате ненадлежащего исполнения договора хранения.
Суды отмечают, что стоимость утраченного хранителем имущества (товара) должна определяться в размере расходов, которые произвел поклажедатель (покупатель).
Если при этом сумма НДС являлась для покупателя частью цены за приобретенный товар, то сумма убытков подлежит взысканию с учетом НДС.
Суды также отмечают, что действующее законодательство не содержит ограничений относительно включения НДС в расчет убытков в случае поручения работ по устранению последствий ненадлежащего оказания услуг третьему лицу (см. Постановление Двенадцатого арбитражного апелляционного суда от 19.09.2012 по делу N А12-9019/2012).
В заключение нельзя не обратить внимания на судебные акты, где суды указывали на правомерность включения суммы НДС в расчет убытков в связи с тем, что ст. 15 ГК РФ установлен принцип полного возмещения убытков. Иное толкование ст. 15 ГК РФ, по мнению судов, является ошибочным.
3. Позиция Президиума Высшего Арбитражного Суда РФ
Президиум ВАС РФ судебные акты нижестоящих судов в части взыскания суммы НДС отменил, отказав экспедитору во взыскании суммы налога с клиента.
Президиум ВАС РФ обратил внимание на то, что лицо, имеющее право на налоговый вычет, должно знать о его наличии, обязано соблюсти все требования законодательства для его получения и не может перелагать риск неполучения соответствующих сумм на своего контрагента, поскольку это фактически является для последнего дополнительной публично-правовой санкцией за нарушение частноправового обязательства.
Президиум ВАС РФ сформулировал следующую правовую позицию.
Правовая позиция Президиума ВАС РФ: наличие у потерпевшего права на вычет сумм НДС исключает возможность возмещения убытков, включающих НДС (ст. 15 ГК РФ).
Налоговые вычеты могут использоваться в качестве особого механизма компенсации расходов хозяйствующего субъекта.
Потерпевшему могут быть возмещены убытки в виде реальных расходов, включающих НДС, но только в случае представления доказательств того, что предъявленные ему суммы налога не были и не могут быть приняты к вычету, то есть представляют собой его некомпенсируемые потери.
Комментарий: закрепленный в п. 1 ст. 15 ГК РФ принцип полного возмещения вреда, а также состав подлежащих возмещению убытков, установленный в п.
2 данной статьи, обеспечивают восстановление имущественной сферы потерпевшего в том виде, который она имела до правонарушения.
При этом по общему правилу исключается как неполное возмещение понесенных убытков, так и обогащение потерпевшего за счет причинителя вреда.
Это означает, что в состав убытков не могут быть включены расходы, хотя и понесенные потерпевшим в результате правонарушения, но компенсируемые ему в полном объеме за счет иных источников.
Так, наличие права на вычет сумм НДС исключает уменьшение имущественной сферы лица и, соответственно, возмещение убытков в этой части.
В противном случае создавались бы основания для неосновательного обогащения потерпевшего путем получения им сумм, уплаченных в качестве НДС, дважды — из бюджета и от своего контрагента — без какого-либо встречного предоставления.
Президиум ВАС РФ обратил внимание: факт того, что «налоговые вычеты предусмотрены нормами налогового, а не гражданского законодательства, не препятствует их признанию в качестве особого механизма компенсации расходов хозяйствующего субъекта».
4. Оговорка о возможности пересмотра по новым обстоятельствам судебных актов, вступивших в законную силу
В данном Постановлении Президиума ВАС РФ отсутствует указание на возможность пересмотра вступивших в законную силу судебных актов арбитражных судов по делам со схожими фактическими обстоятельствами на основании п. 5 ч. 3 ст. 311 АПК РФ. В связи с этим рассматриваемое Постановление Президиума ВАС РФ не является основанием для пересмотра судебных актов по новым обстоятельствам.
Источник: https://zakon.ru/blog/2013/11/21/vozmeshhenie_ubytkov_vklyuchayushhix_nds__analiz_postanovleniya_prezidiuma_vas
Взыскание убытков по договору
Под убытками понимаются два их вида: реальный (действительный, наличный) ущерб и упущенная выгода (потенциально возможная выгода при обычных, нормальных условиях оборота, в том случае, если бы не наступило основание для возмещения). В общем виде убыток — это умаление в имущественной сфере, именно поэтому в словарях приводятся такие синонимы: вред, ущерб, урон, потеря.
Реальный ущерб – суммы, которые лицо уже произвело или произведет в будущем для того, чтобы право было восстановлено, а также разрушение или частичное повреждение имущества.
Возмещение понесенных убытков – один из универсальных способов защиты гражданских прав, применяемых не только в договорных отношениях, но и в отношениях из причинения вреда и других действий, которые повлекли нарушение прав (действия органов).
Убытки по ГК РФ
Основа регулирования убытков в ГК РФ — это статьи 15 и 393 Гражданского кодекса. Приводим текст данных статей:
Возмещение убытков в гражданском праве регулируется также и множеством специальных норм, которые содержатся в положениях об отдельных договорах ГК РФ или даже в отдельных законах (например, в законе о защите прав потребителей).
Правила возмещения убытков
По общему правилу, убытки взыскиваются в полном размере, обратное может быть предусмотрено законом или сторонами в договоре.
Правовая основа для взыскания убытков по договору – статья 394 ГК РФ. Данная статья в основном устанавливает правила взыскания убытков и неустойки, особенности их совместного взыскания.
По общему правилу, убытки возмещаются только в той части, которую не смогла покрыть неустойка. Указанное положение воплощает компенсационный характер гражданско — правовой ответственности, которая не может способствовать обогащению одного участника гражданского оборота за счет другого.
Но есть и исключения из правила, причем закон их четко не устанавливает. Диспозитивная норма того же пункта разрешает установить в законе или в договоре иные условия, а именно:
- Возможность взыскания только неустойки, но не убытков;
- Возможность взыскания полного размера убытков поверх неустойки;
- Возможность истцу выбрать из двух вариантов – взыскание убытков или неустойки (является наиболее подходящим вариантом).
Если установлена ограниченная ответственность лица, ее уровнем ограничивается и возможный для взыскания размер убытков.
Данные положения закона необходимо учитывать в договорной работе, включить в типовые договоры выгодные для организации условия из предлагаемых законом вариантов.
Что необходимо доказать для взыскания убытков?
В предмет доказывания по делу о взыскании убытков входят следующие обстоятельства:
- Факт наступления основания для взыскания убытков по договорным обязательствам (неисполнение либо ненадлежащее исполнение заключенного сторонами договора).
- Конкретная причинно-следственная связь между основанием возмещения убытков и наступлением убытков. Такая связь должна быть установлена с разумной степенью достоверности, однако на практике зачастую требуют доказать неизбежность убытков — это самый трудный элемент в доказывании;
- Размер причиненных убытков по договору (оценка последствий);
- Вина причинителя убытков (с учетом того, что субъекты предпринимательской деятельности «виновны», пока не доказано иное, то есть установлена презумпция виновности в данном случае);
- Какие меры были предприняты для предотвращения наступления убытков (оценка добросовестности причинителя убытков);
- При взыскании размера упущенной выгоды – доказательства того, какие приготовления были сделаны для ее извлечения (получена лицензия на определенный вид деятельности, закуплено оборудование и т.д.). Доказывание упущенной выгоды – весьма сложная категория споров из-за особенностей доказывания.
Мы проводим платные юридические консультации и предоставляем юридические услуги по судебному представительству в Екатеринбурге и других регионах. Если вам нужен юрист или адвокат по взысканию убытков, позвоните нам по телефону.
Консультация юриста через онлайн — консультант производится бесплатно. Вы можете использовать форму и задать вопрос юристу на нашем портале.
Мы защитим ваши права или посоветуем другого опытного, квалифицированного, надежного, компетентного в конкретном вопросе адвоката или юриста.
Судебная практика по возмещению убытков
Примеры судебных решений по взысканию убытков по договору:
Исковое заявление о возмещении убытков
Скачать пример искового заявления о взыскании убытков по договору можно на странице бланков и образцов исковых заявлений.
Источник: https://yurist-ekaterinburg.ru/vzyskanie-vozmeshhenie-ubytkov-gk-rf-v-grazhdanskom-prave-vidy-praktika
Как взыскать с контрагента убытки и правильно начислить налоги
ПодробностиКатегория: Подборки из журналов бухгалтеруОпубликовано: 14.10.
2014 00:00
Большинство бухгалтеров знает, что в случае нарушения контрагентом своих договорных обязательств, нужно заявить претензию — документ, в котором указывается на факт нарушения и возникший в связи с этим ущерб, и предъявляется требование о компенсации.
Но знание это, скорее, теоретическое, чем используемое в практике. Ведь как только дело доходит до составления реальной претензии, вопросов у бухгалтера появляется великое множество. Давайте разложим весь процесс взыскания убытков по полочкам.
Что такое убыток
Для начала разберемся с основным понятием: что такое убыток в понимании гражданского законодательства? Тут надо учитывать, что в данном контексте у этого термина имеется совершенно другой смысл, нежели «отрицательный результат вычитания из суммы доходов суммы расходов». То есть гражданско-правовой убыток не тождественен бухгалтерскому и налоговому убытку.
По ГК РФ убыток — это расходы, которые сторона, чьи права нарушены, произвела или должна произвести для восстановления своего права (ст. 15 ГК РФ).
Другими словами, в терминах бухгалтерско-налоговых, гражданско-правовой убыток — это обычные расходы. И их отличие от всех других повседневных расходов организации/ИП лишь в том, что эти затраты будут компенсированы виновником.
Собственно, именно с таких позиций и надо подходить к учету данных убытков при налогообложении. Но об этом чуть позже.
Пока же приведем несколько примеров гражданско-правовых убытков. Предположим, по договору поставки организация получила бракованный товар, что выявилось уже после приемки. И для его возврата продавцу покупатель вынужден был заключить договор перевозки и оплатить услуги транспортной компании. Сумма оплаты по договору перевозки в данном случае и будет убытком.
Другой пример. По договору перевозки организация приняла на себя обязательство вывести с железнодорожной станции товар, принадлежащий покупателю. Однако вовремя машины поданы не были. В результате железная дорога предъявила покупателю штрафные санкции за каждый день простоя вагонов.
Сумма этого штрафа также является убытком для покупателя. А если для уменьшения этого штрафа ему пришлось привлечь другую перевозочную компанию по более высокой цене, то разница в ценах также будет убытком.
Ну, а если еще и товар оказался скоропортящимся, в результате чего пришел в негодность, то убытком также будет стоимость товара.
Когда нужна претензия
Думается, что с понятием убытков в гражданско-правовом смысле мы разобрались, и можем перейти к процедуре взыскания. Главный вопрос, который тут появляется, звучит так: нужно ли выставлять нарушителю договора претензию и как правильно это сделать?
Сразу скажем, что необходимость предъявлять именно претензию возникает только в тех случаях, когда это прямо предусмотрено положениями Гражданского кодекса о виде заключенного договора или специальным законом.
Так, статьей 797 ГК РФ установлено что по договорам перевозки груза до предъявления иска к перевозчику иска, вытекающего из перевозки груза, отправитель должен предъявить перевозчику претензию в порядке, предусмотренном соответствующим транспортным уставом или кодексом.
Соответственно в таких случаях организация просто не сможет обратиться в суд, пока не попытается решить дело миром, т.е. пока не направит претензию и не выждет отведенный законом срок на ее удовлетворение.
Но и в тех случаях, когда такой обязанности в законодательстве нет, суды крайне благоприятно смотрят на предъявление досудебной претензии. Это подчеркивает добросовестность лица, обращающегося в суд: оно предприняло все возможные меры для досудебного разрешения конфликта и суд является крайней мерой воздействия.
Так что мы рекомендуем составить и направить контрагенту претензию в любом случае, когда речь идет о возмещении убытков. Тем более, как показывает практика, зачастую этого оказывается достаточно для получения компенсации.
Претензия позволяет сэкономить не только время и силы на обращение в суд, но и средства на уплату госпошлины.
Да и деньги с виновника поступают гораздо раньше, что также выгодно Наконец, претензия важна для целей налогового учета, но об этом ниже.
Правильная претензия
Итак, с тем, что претензия нужна, мы определились. Давайте посмотрим, как правильно его составить. Из обязательных реквизитов этого документа можно указать следующие: 1.
Наименование контрагентов, вид заключенного между ними договора, указание, кто в качестве какой стороны выступает в договоре. 2. Реквизиты заключенного договора (дата, номер, место заключения, наименование). 3.
Обязанность, которую нарушил контрагент, с указанием на пункт договора, эту обязанность устанавливающий. 4. Обстоятельства нарушения обязанности. 5. Расходы, которые в связи с этим были понесены организацией (со ссылкой на подтверждающие эти расходы документы). 6.
Четкое обоснование причинно-следственной связи между нарушением договора и расходами. 7. Требование, предъявляемое к контрагенту, с указанием срока на его выполнение.
8. Дата составления претензии, подпись уполномоченного лица.
Составленную таким образом претензию нужно передать контрагенту способом, позволяющим подтвердить как факт передачи именно претензии, так и факт ее получения.
Это может быть почтовое отправление с описью вложения и уведомлением о вручении, курьерская доставка с отметкой о вручении на втором экземпляре, обмен юридически значимыми электронными документами через оператора ЭДО, отправка по электронной почте или факсу, если такой порядок обмена документами предусмотрен в договоре.
Советуем также всем подобным документам присваивать исходящий номер, что бы на документ было удобно ссылаться в дальнейшем.
Включать ли НДС
Составление претензии и включение в нее точной суммы убытка приводит еще к одному вопросу: предъявлять эту сумму с учетом НДС или без него. Вопрос этот до недавних пор оставался спорным, пока по этому поводу не высказался ВАС РФ, сняв бо̀льшую часть вопросов.
Так, суд указал, что возмещение убытков производится без включения в их суммы налога на добавленную стоимость, поскольку наличие права на вычет сумм налога исключает уменьшение имущественной сферы лица и, соответственно, применение статьи 15 ГК РФ (постановление Президиума ВАС РФ от 23.07.
13 № 2852/13). То есть логика суда такова: поскольку НДС впоследствии возмещается пострадавшему из бюджета, причинитель ущерба не должен компенсировать сумму НДС еще раз. Вывод, на наш взгляд, вполне логичный.
Но этот вывод влечет за собой другое умозаключение: в ситуации, когда у пострадавшей стороны нет права на вычет НДС, сумма убытка предъявляется с НДС.
Именно так, на наш взгляд, должны поступать организации, применяющие специальные режимы налогообложения, либо если убыток возник по необлагаемым НДС операциям. Заметим, что такой подход поддерживают и суды (см., например, Постановление ФАС Уральского округа от 21.07.09 № Ф09-5054/09-С4).
Платим налоги
Как уже упоминалось, с точки зрения налогов, гражданско-правовые убытки являются расходами организации, которые компенсируются третьей стороной. Соответственно именно так и строится учет данных хозяйственных операций.
Сначала в составе расходов организация учитывает те затраты, которые она понесла для восстановления своих прав (при условии, конечно, что они экономически обоснованы, документально подтверждены и не относятся к не учитываемым при налогообложении — ст. 252, 270 НК РФ). Учет ведется на основании соответствующих статей НК РФ, то есть в зависимости от вида произведенных затрат.
Полученную от виновника сумму компенсации нужно включить в состав внереализационных доходов на основании пункта 3 статьи 250 НК РФ.
То есть как доходы, полученные в виде штрафов, пеней и (или) иных санкций за нарушение договорных обязательств, а также сумм возмещения убытков или ущерба.
Датой получения таких доходов является дата начисления процентов (штрафов, пеней и (или) иных санкций) в соответствии с условиями заключенных договоров либо на основании решения суда.
Применительно к убыткам это означает, что датой их отражения в налоговом учете будет либо день признания должником сумм возмещения убытка (вот тут-то и пригодится грамотно составленная и врученная претензия), либо дата вступления в силу соответствующего решения суда (пп. 4 п. 4 ст. 271, ст. 317 НК РФ, решение ВАС РФ от 14.08.03 № 8551/03).
Источник: сайт для бухгалтеров Бухгалтерия Онлайн
Источник: https://otchetonline.ru/art/buh/41986-kak-vzyskat-s-kontragenta-ubytki-i-pravil-no-nachislit-nalogi.html
Отвечает ли поставщик за убытки, причиненные в результате использования поставленного товара
— Что мешает покупателям выигрывать дела о взыскании убытков с поставщика
— Можно ли урегулировать вопрос о возможных убытках в самом договоре поставки
Рассмотрим следующую схему отношений: поставщик поставил товар (средство производства) — покупатель начал пользоваться товаром в предпринимательской деятельности — из-за недостатков товара причинен ущерб имуществу покупателя (или имуществу третьих лиц) — у покупателя возникли убытки (как минимум реальный ущерб).
Чуть более сложная схема: поставщик поставил сырье (детали) — покупатель сделал из этих деталей (сырья) товар (другую вещь) — продал ее конечному покупателю — у покупателя возникли убытки из-за использования вещи, сделанной из некачественного сырья (деталей).
В обоих случаях возникает один и тот же вопрос — может ли покупатель потребовать от поставщика возмещения убытков?
Первый пример: дело о цементе
Допустим, вы решили построить здание, которое можно использовать в предпринимательской деятельности (завод, кафе и т.д.). Цемент купили у поставщика, а здание построили сами. Позже выяснилось, что цемент оказался некачественным. Пришлось переделывать фундамент, а также часть здания. Убытки возникли? Возникли. Кому предъявляем? Поставщику, кому же еще. И что в результате?
В результате — ничего хорошего. Процентов на 80 практика — отказная.
Рассмотрим типичный пример такого спора, окончившегося для покупателя ничем.
Претензии покупателя.
«Исковые требования основаны на положениях статей 15, 393, 475, 518 ГК РФ и мотивированы тем, что в результате поставки ответчиком некачественного бетона, который использовался при производстве строительных работ на объекте ООО «В.», истец произвел демонтаж бетонного пола и укладка[1] бетона, приобретенного у другого поставщика, стоимость данных затрат и является убытками ООО «В.»».
Цена вопроса при этом составила 406 218 руб.
**конец примера**
Суд отказал в иске. Апелляционная и кассационная инстанции с ним согласились. Вот их аргументы.
Причины отказа.
«Истец не представил доказательств о том, что приобретенная смесь не соответствует требованиям государственного стандарта, кроме этого не имеется документальных подтверждений об использовании истцом на строительном объекте бетона, приобретенного именно у ответчика, суды также указали о нарушении ООО «В.» в процессе укладки соответствующей технологии, а также нарушении срока выгрузки бетона, что могло привести и образовании дефектов при выполнении строительных работ на объектах третьих лиц»[2].
**конец примера**
Общий вывод таков. Основная причина отказа — «не доказана причинно-следственная связь». Дополнительная — «истец нарушил технологию» (пресловутое «сам дурак»).
Между тем, есть и примеры положительной (для покупателя) практики.
Второй пример: дело о свиньях
Другое дело также прошло три инстанции, но все они решили спор в пользу покупателя.
Обстоятельства дела. 12.02.2009 стороны заключили договор купли-продажи, согласно которому ООО «Д.» обязалось передать в собственность ООО «З.» товар, наименование, цена и сроки оплаты которого указаны в спецификации, а покупатель принять и оплатить товар.
В тот же день сторонами оформлены спецификации к договору, в которых указан товар («БВМК 50 для поросят-отъемышей от 2 до 4 месяцев, кукуруза, мешки бумажные, БВМК 51 для ремонтного молодняка от 4 до 8 месяцев, БВМК для поросят-сосунов и отъемышей, БВМК 52 для супоросных свиноматок»).
В п. 1.4 договора отражено, что поставляемый товар по своему качеству должен соответствовать действующим на предприятии-изготовителе ТУ9291-001-77872839-2006 и ТУ9296-001-81948583-2008.
Источник: https://www.jbi-group.ru/media-and-event/jbi_press/otvechaet-li-postavshchik-za-ubytki-prichinennye-v-rezultate-ispolzovaniya-postavlennogo-tovara/
Возмещение упущенной выгоды по договору поставки | Читать онлайн, без регистрации
Возмещение упущенной выгоды по договору поставки
https://www.youtube.com/watch?v=kY-iGSA-nlg
Упущенная выгода представляет собой доход или иное благо, не полученное лицом вследствие причинения ему вреда либо нарушения его права неисполнением обязательства, по которому оно являлось кредитором.
В отношении упущенной выгоды принято признавать, что наличное имущество кредитора не увеличилось, хотя могло бы увеличиться. Упущенная выгода, как и реальный ущерб, возникает в результате нарушения договора, и совершенно неважно, когда были понесены названные убытки.
Упущенная выгода может стать очевидной сразу после нарушения договора, тогда как реальный ущерб может быть понесен лишь через некоторое время после такого нарушения.
Обычно упущенная выгода представляет собой неполученную прибыль и подлежит возмещению как составная часть убытков. Без возмещения упущенной выгоды невозможна полная компенсация убытков потерпевшей стороны.
Важно учитывать, что убытки в виде упущенной выгоды образуются только в случае уменьшения объема производства или реализации товаров либо снижения доходов от реализации товаров (работ, услуг), в противном случае можно говорить лишь о реальном ущербе.
Гражданский кодекс РФ в качестве одного из видов убытков называет неполученные доходы, которые лицо получило бы при обычных условиях гражданского оборота, если бы его право не было нарушено (упущенная выгода) (п. 2 ст. 15 ГК РФ).
В отличие от неполученного дохода, упущенная выгода, или неполученная прибыль, представляет собой разницу между неполученным доходом и произведенными необходимыми расходами, включаемыми обычно в себестоимость продукции.
Поэтому одно дело возместить упущенную выгоду (неполученную прибыль), и совсем другое – неполученный доход, включающий не только прибыль, но и сбереженные или непонесенные расходы, а также иные затраты, включаемые в себестоимость продукции.
В последнем случае потерпевшая при нарушении договора сторона неосновательно обогащается, что недопустимо.
Пунктом 4 статьи 393 ГК РФ установлено, что при определении упущенной выгоды учитываются предпринятые кредитором для ее получения меры и сделанные с этой целью приготовления.
Возможность в действительности реализовать продукцию зависит и от наличия или отсутствия у потерпевшей стороны договорных или преддоговорных взаимоотношений с контрагентами.
Это ставит потерпевшую сторону перед необходимостью документально подтверждать предпринятые меры и сделанные приготовления для извлечения прибыли, представляя договоры с заказчиками и потребителями, предварительные договоры, письма с предложением заключить договор и положительные ответы контрагентов на предложение потерпевшей стороны заключить договор, протоколы о намерениях.
Меры и приготовления, необходимые для извлечения прибыли, осуществляются в рамках нормальной производственной и коммерческой деятельности до нарушения договора, до причинения убытков.
Разумные меры, предпринятые для уменьшения убытков, являются действиями в нестандартной хозяйственной ситуации, когда приходится искать оптимальный выход из неблагоприятной ситуации, возникшей в результате нарушения договора.
Одно из правил, применяемых для определения размера упущенной выгоды, заключается в том, что если лицо, нарушившее право, получило вследствие этого доходы, то возмещаемая потерпевшему контрагенту упущенная выгода не может быть менее доходов, полученных тем, кто нарушил чужое право (п.2 ст. 15 ГК РФ).
Убытки в виде упущенной выгоды возникают в результате уменьшения объема производства или реализации либо дохода от реализации товаров (работ, услуг), которые в свою очередь являются наиболее типичными последствиями любого вида нарушения договора (непоставка или недопоставка, некачественная или некомплектная поставка и т. д.). При расчете и доказывании упущенной выгоды невозможно ограничиться нормами ГК РФ и требуется специальная методика, содержащая конкретные приемы и способы расчета и доказывания упущенной выгоды и опирающаяся на экономический анализ последствий нарушения договора.
Наиболее важный этап расчета упущенной выгоды состоит в определении величины, на которую уменьшился объем производства.
Понятно, что отклонение фактического объема производства от запланированного может быть связано не только с действиями должника, но и с другими обстоятельствами.
Поэтому при доказывании количества не произведенной по вине должника продукции важно подтвердить воздействие именно неисполнения договора на уменьшение объема производства и обосновать непричастность других экономических факторов к таким последствиям.
Существуют два общепринятых метода расчета количества непроизведенной продукции, как то:
– один метод связан с продолжительностью простоя и может применяться при сравнительно несложной технологии производства. Согласно этому методу, количество непроизведенной продукции рассчитывается путем умножения часовой (дневной) производительности оборудования на длительность простоя в часах (днях).
При его использовании требуется составить акт о простое с указанием характера, продолжительности и причин простоя.
Для расчета можно использовать не среднюю производительность оборудования, а его фактическую производительность за последние часы (дни), естественно, при соответствующем документальном подтверждении (например, справкой производственного отдела о производительности оборудования);
– другой метод основан на норме расхода непоставленной (ненадлежащей) продукции на единицу производимого товара. Он, в свою очередь, предполагает учет норм естественной убыли при перевозке различными видами транспорта для достоверного определения количества непоставленной (ненадлежащей) продукции, т. е.
разницы между массой недостающего (поврежденного) товара и соответствующей нормой естественной убыли. Количество непроизведенной продукции определяется путем деления объема непоставленной (ненадлежащей) продукции на норму ее расхода на единицу производимого товара.
В этом случае также важно документально подтвердить норму расхода (например, представить справку производственного отдела о расходе комплектующих деталей, сырья на единицу продукции).
Если вследствие нарушения уменьшилось количество производимой продукции, упущенная выгода определяется как разница между отпускной ценой и полной себестоимостью единицы продукции, умноженная на количество не произведенной в результате нарушения продукции.
Однако такой подход применим не ко всем ситуациям. Его возможно применять, когда доход от реализации уменьшается вследствие продажи конечной продукции по более низким ценам.
Снижение цен возможно в случае использования в производстве низкосортного поставленного товара либо собственного низкосортного товара, заменяющего непоставленный, а также при переходе к выпуску незапланированной продукции в качестве меры для уменьшения убытков.
В подобных случаях упущенная выгода рассчитывается как разница между отпускными ценами запланированной и фактически произведенной продукции, умноженная на количество последней.
Ситуация может развиваться таким образом, что вследствие нарушения договора одновременно уменьшаются количество производимой продукции и цена конечной продукции.
В таком случае расчет удобнее производить, сопоставляя фактические результаты производственно-хозяйственной деятельности кредитора с запланированными, т. е.
нужно сравнивать запланированную прибыль от запланированной продукции с реально полученной прибылью от фактически произведенной продукции. В этом случае упущенная выгода будет равна разнице между запланированной и фактической прибылью.
Расчет упущенной выгоды произвести не сложно, но основные трдности возникают при ее доказывании. Дело в том, что прежде всего необходимо обосновать размер отпускной цены продукции, не произведенной в результате нарушения обязательства.
При этом важно доказать возможность реализации товара по такой цене, потому что суд взыскивает упущенную выгоду с учетом мер и приготовлений, предпринятых для извлечения прибыли. Оптимальным вариантом является наличие документально подтвержденных договорных или преддоговорных связей с контрагентами, причем цена реализации должна быть зафиксирована в соответствующих документах.
Правда, это не всегда возможно и поэтому нередко приходится искать иные способы доказывания в зависимости от специфики деятельности фирмы.
Размер текущей цены, в частности, может быть обоснован заключениями, полученными от товарных бирж, собственными договорами на реализацию продукции в период, непосредственно предшествующий нарушению либо следующий за ним, аналогичными договорами конкурентов. Кчтати, необходимо документально подтвердить наличие спроса на товар.
Сделать это можно с помощью балансовых данных и данных о реализации конкретных договоров, отражающих объем реализации товара за предшествующие месяцы. Обосновать спрос можно посредством деловой переписки с потенциальными партнерами.
Важно заметить, что фирмы, имеющие свои сбытовые розничные сети, сталкиваются с определенными трудностями при доказывании принятия мер и приготовлений к извлечению прибыли. Такие фирмы не могут ссылаться на договорные и преддоговорные контакты с контрагентами, потому что товары отпускаются в розницу. Могут быть использовны прайс-листы с указанием розничных цен товаров за соответствующий месяц, кроме того, нужны документы, подтверждающие, что товар пользуется спросом у населения, и отражающие объемы реализации за предшествующие месяцы (балансовые данные, первичные документы, подтверждающие отпуск и реализацию товара в розничной сети).
Помимо реализационных возможностей нужно доказать производственные возможности получения прибыли. Для этого нужно обосновать наличие производственных мощностей, предметов труда (сырья, комплектующих, топлива и т. д.), рабочей силы.
Предполагаемыми доказательствами служат: справки о фактической производительности оборудования за предшествующие нарушению дни (недели) по соответствующему виду продукции; справки о материалах (в бухгалтерском понимании), требуемых для производства продукции; выписки из карточек учета соответствующих видов материалов, за исключением непоставленных; акт о простое, фиксирующий причины приостановления производства.
Если уменьшается только доход от реализации, необходимо использовать также дополнительные доказательства для обоснования упущенной выгоды, в частности, как то:
– в случае использования поставленных низкосортных товаров доказательствами могут служить: акт приемки продукции по качеству, фиксирующий низкосортность поставленного товара; акт экспертизы товара; технико-экономическое и финансовое обоснование использования низкосортного товара в производстве; калькуляция себестоимости конечной продукции из низкосортного товара;
– в случае использования собственного низкосортного товара доказательствами являются: подписанные главой предприятия и главным бухгалтером справки об отсутствии в наличии предусмотренного договором товара; выписка из карточки учета соответствующего низкосортного материала; выписки из лимитно-заборной карты на его отпуск в производство; технико-экономическое и финансовое обоснование использования собственного низкосортного товара в производстве; калькуляция себестоимости конечной продукции;
– в случае перехода к выпуску незапланированной продукции доказательствами служат: техникоэкономическое и финансовое обоснование производства незапланированной продукции; справки о материалах, требуемых для производства продукции; калькуляция себестоимости конечной продукции.
Доказывание и расчет упущенной выгоды торговых организаций связаны с тем обстоятельством, что свою прибыль они получают за счет разницы между ценами покупки и продажи товара.
Поэтому здесь можно представить как произведение разниц, с одной стороны, между количеством товаров, предусмотренных договором, и количеством фактически полученных товаров с учетом норм естественной убыли и, с другой стороны, между ценой продажи и ценой покупки соответствующего товара.
В отношении возможности получения прибыли, связанной с возможностью перепродать поставленный товар, то тут необходимо учитывать ряд существенных обстоятельств, как то:
– требуется доказать факт неисполнения или ненадлежащего исполнения договора. документальными доказательствами могут являться: договоры с поставщиком (изготовителем), накладные, счета-фактуры, акты приемки товаров по количеству и качеству;
– надо доказать факт принятия мер и приготовлений для реализации товара по определенным ценам. В этих целях могут быть использованы заключенные договоры, а также различные документы преддоговорного характера и материалы деловой переписки;
– когда сложно доказать факт принятия указанных мер и приготовлений, а также конкретную цену реализации, остается использовать документы, подтверждающие спрос на товар в предшествующие месяцы, и цену реализации, если она с тех пор существенно не изменилась. В иных случаях нужно доказывать текущую цену товара.
Источник: https://velib.com/read_book/lukash_jurijj_aleksandrovich/protivodejjstvie_vrazhdebnym_i_prestupnym_projavlenijam_i_ikh_profilaktika_kak_sostavljajushhaja_obespechenija_bezopasnosti_i_razvitija_biznesa/vozmeshhenie_upushhennojj_vygody_po_dogovoru_postavki/
Как взыскать убытки по договору поставки? | Юридическая фирма Булата Андабекова
Как взыскать убытки по договору поставки?Нарушение контрагентом условий договора
если поставщик не выполнил отдельные пункты договора, но имел на это право, предусмотренное документом (например, на расторжение договора в одностороннем порядке или изменение характеристик продукции без уведомления покупателя), такие действия не считаются нарушением и не могут быть основанием для взыскания убытков. Таким образом, противоправные действия поставщика могут заключаться в непоставке товара, нарушении сроков поставки, снижения качества товара и т.д., если это не было предусмотрено текстом договора
Причинение контрагентом ущерба компании
самого факта нарушения договора недостаточно для возмещения убытков. Необходимо, чтобы противоправные действия привели к имущественным последствиям для покупателя – прямому или непрямому убытку.
Примеры прямого убытка: необходимость закупить товар у другого поставщика по более высокой цене, затраты на исправление недостатков товара, проведение экспертиз, компенсации недовольным клиентам.
Непрямые убытки – упущенная прибыль, ухудшение репутации компании, потеря клиентов и т.д.
Причинно-следственная связь между нарушением условий контракта и ущербом
важно доказать, что убытки компания понесла именно вследствие противоправных действий контрагента, а не по другим объективным или субъективным причинам. Нелегко доказать упущенную выгоду и другие виды непрямых убытков.
Досудебное урегулирование
претензия к поставщику с требованием возместить ущерб, который понесла компания. В претензии указываются пункты договора, которые нарушены, размер ущерба, а также сумма, которую вы хотите взыскать. Претензия передается лично или рекомендованным письмом
если претензия не возымела эффекта и достичь компромисса с поставщиком не удалось, искать справедливости стоит в суде. Для этого готовится исковое заявление и подается в арбитражный суд по месту регистрации контрагента. В заявлении указываются такие данные:
- сведения об истце и ответчике, включая наименование, юридический адрес и т.д.;
- подтверждение наличия обязательств между сторонами;
- факты нарушения условий контракта с указанием конкретным пунктов (срыв сроков поставки, неполная комплектация, несоответствие заявленным характеристикам и т.д.);
- подтверждение наличия убытков – прямых, непрямых;
- обстоятельства, подтверждающие причинно-следственную связь между неисполнением договора поставщиком и возникшим ущербом;
- стоимость иска – сумма ущерба плюс дополнительные компенсации (например, неустойка).
К исковому заявлению прилагаются все документы, подтверждающие позицию истца – копия договора, доказательства возникновения убытков – новые невыгодные контракты, претензии от клиентов, результаты экспертиз и т.д.
если исковое заявление составлено грамотно и принято судом к рассмотрению, далее необходимо участвовать на слушаниях лично или через доверенных лиц.
Представительство юристом в суде более выгодно, поскольку позволяет эффективно отстаивать интересы компании на профессиональном уровне.
После рассмотрения выносится вердикт – удовлетворить исковые требования полностью или частично, или отказать в удовлетворении. Если вердикт не устраивает потерпевшую сторону, его можно обжаловать в вышестоящих судах
Источник: https://andabekov.ru/articles/vzyskanie-ubytok-po-dogovoru-postavk/
Загрузка...
