Какие налоговые ставки по ндфл в 2016–2017 году? — все о налогах

Порядок расчета и уплаты НДФЛ в 2016 году

НДФЛ должен уплачиваться с доходов, полученных физическими лицами. Налог может перечисляться как самими физлицами, так и налоговыми агентами. В нашей статье мы расскажем об особенностях учета НДФЛ, какие виды доходов облагаются налогом, в какие сроки необходимо произвести расчеты, какую отчетность нужно сдавать и какие изменения произошли в 2016 году.

Расшифровка НДФЛ

Какие доходы облагаются НДФЛ

Формула расчета подоходного налога в России

В каких случаях можно уменьшить налоги, взимаемые с физических лиц

Особенности налогового учета НФДЛ

Изменения в очередности платежа НДФЛ в 2016 году

Платить ли налог с прибыли физических лиц при выплате аванса

Какие изменения претерпел подоходный налог в РФ в 2016 году

Выводы о налоге на доходы физических лиц

Расшифровка НДФЛ

НДФЛ расшифровывается как налог на доходы физических лиц. Само название говорит о том, что налог платится с доходов, полученных физлицами. Данный налог уплачивают как лица, являющиеся резидентами России, так и нерезиденты (пп. 2 и 3 ст. 207 НК РФ).

Какие доходы облагаются НДФЛ

Основной вид дохода, который облагается НДФЛ, — это вознаграждение за труд, получаемое в виде заработной платы по трудовым договорам. Кроме того, подпадают под обложение НДФЛ:

процентный доход, в том числе по дивидендам, ценным бумагам (кроме гособлигаций);
выплаты от страховщика;
доходы от использования авторских и смежных прав;
оплата за аренду имущества (находящегося как в РФ, так и за рубежом);
доход от сделок с недвижимостью, ценными бумагами, долговыми расписками, продажи доли в УК юридического лица (как в РФ, так и за рубежом);
доход в качестве оплаты за работы/услуги, вознаграждение по трудовым договорам и договорам подряда (как в РФ, так и за рубежом);
негосударственные пособия, стипендии, пенсии, выплачиваемые не Пенсионным фондом России;
оплата за перевозки между Россией и другими странами с помощью транспортных средств;
оплата за аренду линий электропередач, оптоволоконного, трубопроводного, компьютерного оборудования;
пенсии, принадлежащие умершим наследодателям и полученные наследниками;
иные доходы, полученные российскими налоговыми резидентами (исключения см. в ст. 217 НК РФ).

Рассмотрим налогообложение подарков. Если организация подарила сотруднику подарок, нужно включить его стоимость в доход сотрудника и удержать налог по соответствующей ставке (13 или 30%). Исключение составляют подарки стоимостью до 4 000 руб. С них НДФЛ удерживать не нужно.

Отдельного рассмотрения требует случай, когда одно физическое лицо сделало подарок другому физическому лицу. Перечень подарков, со стоимости которых одаряемому лицу необходимо уплатить НДФЛ, является закрытым. Это недвижимость, транспорт, акции, доли, паи.

Однако если даритель является близким родственником, то подарок освобождается от обложения НДФЛ. К близким родственникам относятся родители/усыновители, дети / усыновленные дети, супруги, дедушки, бабушки, внуки, родные братья/сестры, сводные братья/сестры.

Если подарок выражен в денежной форме, то вне зависимости от наличия родства и подаренной суммы деньги не облагаются НДФЛ и ничего уплачивать в бюджет не нужно.

Формула расчета подоходного налога в России

Формула НДФЛ имеет следующий вид:

Налогооблагаемый доход × Ставка.

В налогооблагаемый доход включаются все виды доходов физических лиц, подразумевающих материальную выгоду как в денежной, так и в натуральной форме.

От налогооблагаемой базы необходимо отнять вычеты (например, стандартные или имущественные). Допустим, может применяться стандартный вычет на 3 детей, тогда из налогооблагаемой базы нужно вычесть 2 800 руб.

(по 1 400 на каждого). Если есть 3-й ребенок, то дополнительно вычитается 3 000 руб.

Прежде чем определять ставку подоходного налога с физических лиц, стоит разобраться, к какой категории относится налогоплательщик: является он налоговым резидентом или нерезидентом.

Следует отметить, что для определения налогового резидентства совершенно не имеет значения, является физлицо гражданином РФ или нет. Критерием будет служить период нахождения в стране. Для резидента он должен составлять свыше 183 дней.

В противном случае налогоплательщик будет нерезидентом.

Разберем ставки НДФЛ для налогового резидента. По ставке 13% облагаются любые доходы, полученные налоговыми резидентами, в том числе с 2015 года дивиденды (доходы от долевого участия в организации).

Применяются и другие ставки для следующих доходов. Ставка 35% предусмотрена:

для сумм выигрышей более 4 000 руб. в лотереях, призов, полученных на мероприятиях, проводимых в рекламных целях (за исключением спортивных состязаний);
процентов по депозитам в банках России, превышающих более чем на 5% ставку рефинансирования ЦБ по рублевым вложениям и по годовой ставке больше 9% по валютному вкладу;
сумм процентной экономии при использовании заемных средств;
сумм процентной экономии по займам потребительских кооперативов, если ставка не превышает 2/3 ставки ЦБ в рублях и 9% в валюте.

Ставка 9% применяется для процентного дохода по облигациям с ипотечным покрытием, выпущенным до 2007 года, и ипотечным сертификатам участия. В общем случае для процентов по ценным бумагам действует ставка 30%.

Что касается налогового нерезидента, для его доходов на территории России применяется ставка НДФЛ 30%.

Исключение составляют следующие случаи:

13% — для доходов высококвалифицированного специалиста;
13% — для доходов лиц, признанных беженцами;
13% — для доходов членов экипажей судов с российским государственным флагом;
13% — для лиц, работающих по найму у физлиц, если деятельность не носит предпринимательского характера (например, для личных потребностей), либо по найму у лиц, занимающихся частной практикой (нотариусов, адвокатов);
13% — для лиц — участников госпрограммы добровольного переселения из других стран в Россию соотечественников;
15% — для дивидендных доходов.

В каких случаях можно уменьшить налоги, взимаемые с физических лиц

Если налогоплательщик-ИП уплачивает торговый сбор, НДФЛ возможно уменьшить на сумму торгового сбора, если он уплачен в том же периоде (п. 5 ст. 225 НК РФ). Напомним, что торговый сбор — это местный налог. В настоящий момент правило действует только для Москвы.

Если иностранец нанят на работу в РФ по патенту и уплатил аванс по НДФЛ, он вправе предъявить работодателю подтверждающие документы, чтобы тот уменьшил сумму НДФЛ на уже уплаченный аванс.

От работника потребуется заявление с просьбой зачесть сумму фиксированных платежей НДФЛ, копии платежных документов, уведомление от налоговой службы с подтверждением права на зачет аванса по НДФЛ.

Особенности налогового учета НДФЛ

Согласно ст. 226 НК РФ налоговые агенты при выплате доходов физлицам обязаны исчислять и удерживать НДФЛ и перечислять в бюджет государства.

Удерживаемая сумма налога не должна превышать 50 % суммы, выплачиваемой физлицу. НДФЛ не может быть уплачен из собственных средств организации.

С 2016 года НДФЛ должен быть перечислен в бюджет не позднее рабочего дня, следующего за днем выплаты дохода. Это правило не распространяется на больничные и отпускные. За них налог надо уплатить до конца того месяца, в котором были осуществлены выплаты.

Налоговые агенты ведут учет подоходного налога в 2016 году с помощью специальных регистров, формы которых разрабатывают самостоятельно. В регистрах должна быть указана идентифицирующая информация о налогоплательщике, данные о его доходе, коды используемых вычетов.

Физлица, указанные в п. 1 ст. 227, п. 1 ст. 228 НК РФ, должны уплачивать налог сами до 15 июля. Индивидуальные предприниматели используют авансовые платежи: до 15 июля за полугодие, до 15 октября за 3-й квартал, до 15 января за 4-й.

Изменения в очередности платежа НДФЛ в 2016 году

Во-первых, заполнять платежки для одного и того же налога придется несколько раз в месяц. По новым правилам существуют различные сроки для уплаты НДФЛ в зависимости от вида дохода.

Так что подготовить 1 платежку для НДФЛ с заработной платы и отпускных нельзя — сроки уплаты разные. Также отдельную платежку нужно оформлять для уплаты недоимки.

Включать в основную сумму недоплату нельзя.

При уплате такого налога, как НДФЛ, в 2016 году

Источник: https://buhnk.ru/ndfl/poryadok-rascheta-i-uplaty-ndfl-v-2016-godu/

Ндфл в 2016 году: какие изменения

Со следующего года вступает в действие комплекс изменений по НДФЛ, который затронет интересы налогоплательщиков. Несмотря на предыдущие заявления властей, на данный момент повышение ставок не предвидится. Эксперты проанализировали, какие изменения по НДФЛ в 2016 году несут в себе новые возможности.

В 2016 году вступают в действие важные изменения по НДФЛ, которые затронут формы и порядок отчетности, вычеты, сроки уплаты и т.д. Предпринимателям стоит учесть следующие нововведения, которые касаются сроков подачи отчетности:

Отчетность 6 НДФЛ с 2016 года переходит на ежеквартальную основу. Расчет налога потребуется предоставлять до окончания месяца, который наступает после отчетного периода.
Налог с отпускных и пособий необходимо перечислять до окончания месяца, в котором была осуществлена выплата.
Увеличен срок для подачи справки (признак 2) о невозможности удержать НДФЛ – до 1 марта.
Выплачивать налог с материальной выгоды придется на ежемесячной основе (в текущем году — момент выплаты процентов).

Кроме того, вступают в действие следующие изменения:

Увеличено ограничение по численности работников при сдаче отчетности в бумажной форме – 25, против 10 в текущем году. Для всех остальных организаций обязательной останется электронная форма. В результате у большего количества предпринимателей появится возможность для выбора удобного варианта подачи отчетности.
До 5 лет увеличивается период владение недвижимостью для освобождения от начисления НДФЛ (ранее было 3 года). При этом данная норма будет распространяться на объекты, которые были куплены с 2016 года. Для остальной недвижимости будет действовать старая норма.
В 2016 году будет использоваться новая форма справки 2 НДФЛ, которая имеет ряд изменений.

Еще одна группа нововведений отразится на налоговых вычетах в следующем году, которые смогут получить работники и учредители:

Увеличен лимит дохода работников, которые имеют право на вычет на детей. Со следующего года сумма составит 350 тыс. руб.
До 12 тыс. руб. повышен вычет для родителей детей-инвалидов. Данная сумма для опекунов составляет 6 тыс. руб.
Работники получат право обращаться за вычетами на лечение или учебу.
Учредитель, который выходит из ООО, будет иметь право на вычет суммы НДФЛ.

Данные изменения по НДФЛ с 2016 года помогут большему количеству граждан воспользоваться налоговыми вычетами и повысить свое благосостояние. Также был внесен ряд уточнений в действующие нормы, что добавит определенности плательщикам налогов:

Определено место подачи отчетности по работнику обособленного подразделения – место его нахождения.
Уточнены даты получения дохода, что отразится на отчетности НДФЛ:

экономия на процентах (заемные ресурсы) – последний день месяца (до погашения кредита);
сверхсуточные – последний день месяца авансового отчета;
списанный долг или взаимозачет – дата списания/акта о взаимозачете.

Ставки в 2016 году

Базовая ставка НДФЛ в России является одной из самых низких – 13%. В период кризиса, когда правительство испытывает трудности с наполнением бюджета, эксперты допускали повышение налоговой нагрузки.

По оценкам аналитика Александра Пахалова, увеличение ставки на 1% принесет в бюджет около 200 млрд руб.

Особенно актуальной данная мера стала после снижения нефтяных котировок, что приведет к значительному падению доходов от экспорта “черного золота”.

В течение 2015 года власти увеличили до 13% ставку налога по дивидендам. Кроме того, для беженцев была снижена ставка с 30 до 13%.

Несмотря на опасения работников и предпринимателей, в 2016 году власти оставили без изменений действующие ставки НДФЛ.

В марте текущего года в Госдуму был внесен законопроект, который предполагал повышение налога до 16%, однако окончательное решение по этому вопросу законодатели еще не приняли. Как и в текущем году, ставки будут зависеть от вида дохода.

Для резидентов будут действовать ставки:

13% — доход от предпринимательской или трудовой деятельности, полученные дивиденды, продажа имущества;
35% — проценты по вкладам, выигрыши.

Нерезиденты будут платить налог по следующим ставкам:

13% — доход от трудовой деятельности (резиденты ЕАЭС, беженцы, безвизовые мигранты);
30% — трудовая деятельность остальных категорий, предпринимательство, продажа имущества.

В 2016 году вступают в действие новые изменения по НДФЛ. Власти уточнили сроки и периоды подачи отчетности. Кроме того, появятся дополнительные возможности для получения налогового вычета.

Несмотря на сложную экономическую ситуацию, ставки налога останутся без изменений. Законопроект о повышении ставок до 16% был подготовлен в начале года, однако на данный момент он не принят Госдумой.

Источник: https://2016-god.com/ndfl-v-2016-godu-kakie-izmeneniya/

Сколько НДФЛ процентов: размер, таблица и особенности расчета :

Первого января 2001 года в Российской Федерации был введён в действие Налоговый Кодекс, который по сей день является обязательным к исполнению. В 23 статье НК РФ определены обязанности налогоплательщиков по уплате подоходного налога и оповещении налогового органа о своём участии в иностранной компании (если этот факт имел место быть).

Граждане, получающие доходы от своей трудовой деятельности и использования капитала, обязаны уплачивать в бюджет Российской Федерации налог на доходы (НДФЛ).

Налог на доходы физических лиц — один из ключевых в налоговых сборах государства. Доля его в региональных бюджетах за 2016 год составила почти 38%, поступления от этого налога выросли на 7,5% в 2016 году.

Налог НДФЛ: сколько процентов

В Российской Федерации предусмотрена плоская шкала расчёта взимаемого налога: она не зависит от уровня получаемого налогоплательщиком дохода. Размер процента подоходного налога одинаков для любой суммы вознаграждения.

Но есть тонкости…

В таблице указаны утверждённые в 2017 году ставки НДФЛ. Подоходный налог рассчитывается по процентам в зависимости от видов дохода и статуса налогоплательщика.

Особенности расчёта с иностранцами

Сколько процентов составляет НДФЛ у иностранного работника, зависит от его статуса на территории Российской Федерации:

резидент;
нерезидент;
беженец;
временно пребывающий на территории России.

Для справки: иностранец имеет статус нерезидента, если находится на территории России меньше 184 дней на протяжении 12 календарных месяцев. Если иностранец находится в стране 184 дня и больше, и его нахождение не прерывалось, то он получает статус резидента. Непрерывное пребывание в стране подтверждается документально.

Сколько НДФЛ процентов будет составлять у иностранного гражданина, работающего на территории РФ, зависит от специфики работы, квалификации и страны, из которой он прибыл на работу.

Подоходный налог с иностранцев-резидентов взимается по таким же ставкам, как с доходов граждан России. Для подтверждения статуса иностанец предоставляет подтверждающие документы в бухгалтерию по месту работы.

Для работников-иностранцев существуют исключения. Иностранец-резидент РФ, являющийся сотрудником российской компании, фактически трудится за границей.

Доходы, получаемые им, относятся к виду доходов, полученных от иностранных источников. С них он самостоятельно уплачивает налог.

Если иностранец не является резидентом РФ и получает вознаграждение за труд за пределами Российской Федерации, то НДФЛ не взимается.

Граждане ЕАЭС

Евразийский экономический союз (ЕАЭС) — международная организация, обеспечивающая свободу движения товаров, услуг, капитала и рабочей силы внутри союза. Страны, входящие в ЕАЭС:

Россия;
Беларусь;
Казахстан;
Армения;
Киргизия.

По договору между этими странами в рамках ЕАЭС работник, прибывший в Россию из страны-участницы Союза, обязан уплачивать подоходный налог по ставке 13%. Сколько НДФЛ-процентов уплачиватьгражданам ЕАЭС не зависит от их статуса и времени пребывания в Российской Федерации.

В данном случае действует правило: международные договоры Российской Федерации о налоговых сборах имеют преимущество перед нормами, утверждёнными Налоговым Кодексом РФ.

Особенности расчёта с беженцами

Сколько НДФЛ процентов взимается с беженцев?

Статус налогоплательщика -иностранца	Статус гражданина	Проц. НДФЛ	Станд.вычет
нерезидент (пребывает в России менее 184 дней в течение года)	беженец,лицо,получившее временное убежище	13	не предост.
резидент (пребывает в России 184 и более дней в течение года)	беженец	13	предост.
нерезидент	утратил статус беженца и ещё не приобрёл статус резидента	30	не предост.

Этот порядок регламентируется пунктом 3 статьи 224 НК.

Расчёт по патентам в 2017 году

Иностранный работник, прибывая в Российскую Федерацию, может приобрести патент на трудовую деятельность. В этом случае он осуществляет в бюджет авансовый платёж по подоходному налогу из расчёта 1200 рублей (сумма подлежит ежегодной индексации) за каждый месяц периода действия патента.

После устройства на работу и заключения трудового договора работодатель должен будет рассчитывать НДФЛ. Сколько процентов от заработной платы следует удержать?

С доходов иностранца, имеющего патент и предоставившего все подтверждающие документы, НДФЛ рассчитывается по ставке 13%. Она не зависит от статуса работника и времени пребывания в РФ.

Рассчитав НДФЛ, бухгалтер должен учесть авансовый платёж работника в бюджет в счёт НДФЛ. Сумма удержаний по НДФЛ из заработной платы уменьшится на сумму уже уплаченного патента.

Иностранцы высокой квалификации

Для иностранцев-специалистов высокой квалификаци (далее ВКС) ставка НДФЛ не зависит от статуса и составляет всегда 13%.

Специалистами высокой квалификации признаются иностранцы, имеющие опыт работы, навыки или достижения, труд которых оплачивается в размере согласно Закона №115 -ФЗ ст.13,2 п.п.3.

Сниженная ставка по подоходному налогу (13%) для ВКС иностранцев применяется только к вознаграждению за трудовую деятельность: оклад, премии, должностные надбавки оплата за работу в вечернее и ночное время, за работу в праздники и тому подобное.

Доходы, не относящиеся к фонду оплаты труда, облагаются по ставке 30% (если ВКС имеет статус нерезидента).

К ним относятся: оплата стоимости проездных документов к месту отдыха, возмещение оплаты лечения, оплата дополнительных дней отпуска и тому подобные.

Правило расчёта ставки НДФЛ в 13% применимо во время работы специалиста по трудовому или гражданско-правовому договору на предоставление услуг, затем ставка увеличивается до тридцати процентов, если статус ВКС — нерезидент.

Дивиденды: НДФЛ — сколько процентов составляет?

Дивиденды — доход, полученный акционерами-держателями ценных бумаг и акций после распределения части прибыли организации (предприятия), владельцами которой они являются.

Сколько НДФЛ процентов, уплачиваемых с дивидендов, зависит от статуса налогоплательщика на день выплаты дохода:

для нерезидента — 15%;
для резидента -13%.

При уплате налога с дивидендов налоговые вычеты, положенные физическому лицу, не применяются. Налоговая база для расчёта НДФЛ по этому доходу определяется отдельно от других видов начислений.

Доходы, необлагаемые НДФЛ в 2017 году

В Налоговом Кодексе РФ определены виды доходов, которые не подлежат обложению налогом на доходы физических лиц или облагаются частично.

Итак, основные необлагаемые и облагаемые частично налогом доходы.

Необлагаемые

1. Пособия, возмещаемые ФСС:

оплата больничного листа по беременности и родам;
по уходу за ребёнком до 1,5 лет;
пособия по справке о постановке на учёт в ранние беременности;
пособие на погребение.

2. Пособия при увольнении:

выходное пособие при увольнении по сокращению штатов (не более трёх средних заработков);
сохраняемый средний заработок на время трудоустройства при увольнении по сокращению (не более двух );
выходное пособие при увольнении на пенсию по инвалидности.

3. Пенсионные выплаты по государственному пенсионному обеспечению, стипендии.

4. Компенсационные выплаты (оплата стоимости питания работающим во вредных условиях, возмещение приченённого ущерба здоровью и т. п.)

Частично облагаемые доходы

матпомощь, свыше 4 000 в год;
матпомощь на рождение ребёнка — свыше 50 000 рублей в год;
стоимость подарков, свыше 4 000 в год;
выходные пособия при увольнении, свыше трёх средних заработков.

Налоговые вычеты 2017 года по НДФЛ

Налоговый вычет — это сумма, которую вычетают из суммы дохода до налогооблажения. При его применении налогооблагаемая сумма уменьшается на сумму, определённую НК для различных ситуаций.

Налоговый вычет предоствляется гражданом РФ и резидентам, имеющим доходы, облагаемые по ставке 13%.

Вычеты бывают:

стандартные;
социальные;
имущественные;
профессиональные.

Таблица стандартных вычетов, разрешённых к применению в 2017 году:

Стандартный вычет на детей в 2017 году применяется ежемесячно до тех пор, пока сумма дохода с начала года не превышает 350 тысяч рублей.

Социальные вычеты представляют собой уменьшение налоговой базы.

Пример расчёта

Рассмотрим на примере ООО «Лампочка»: НДФЛ — сколько процентов от зарплаты, расчёт удерживаемой суммы.

В ООО «Лампочка» в конструкторском отделе работают:

Сидоров С. И. — гражданин РФ, имеет 3 несовершеннолетних детей.
Петров Г. Н. — гражданин РФ, инвалид.
Сванидзе С. Я. — гражданин Грузии, в РФ находится 4 месяца, нерезидент.
Акопян В. С. — гражданин Армении, в РФ находится 4 месяца, нерезидент.
Делон А. — гражданин Франции, высококвалифицированный специалист, в РФ находится 4 месяца, нерезидент.
Светланова М. И. — имеет статус беженца, в России находится 4 месяца, имеет 1 малолетнего ребёнка, нерезидент.
Гаврилин Н. И. — находится в России 4 месяца, имеет патент на трудовую деятельность, остаток авнсового платежа в бюджет в счёт НДФЛ составляет 3000.
Львов П. П. — беженец, резидент, имеет 1 малолетнего ребёнка.
Ковтун И. В. — нерезидент, получил дивиденды.

В примере отражаются доходы за месяц, сколько процентов НДФЛ, ставка, размер.

Таблица расчёта удержаний, произведённых за март 2017 года:

Фамилия И.О.	Доходза март2017 г	Статус	Вычет	ПроцентНДФЛ	НДФЛрассчит.	Аванс.платёж	НДФЛк уплатев бюджет
Сидоров С.И.	50000оклад	резидент	5800	13	(50000-5800)х13%=5746		5746
Петров Г.Н.	50000оклад	резидент	500	13	(50000-500)х13%=6435		6435
Сванидзе С.Я.	50000оклад	нерезидент		30	50000х30%=15000		15000
Акопян В.С.	50000оклад	нерезидент		13	50000х13%=6500	6500
Делон А.	200000оклад	нерезидент		13	200000Х13%=26000	26000
Светланова М.И.	50000оклад	нерезидентбеженец		13	50000х13%=6500	6500
Гаврилин Н.И.	50000оклад	нерезидентпатент		13	50000х13%=6500	3000	3500
Львов П.П.	50000оклад	резидентбеженец	1400	13	(50000-1400)х13%=6318	6318
Ковтун И.В.	5000дивиленды	нерезиденд		15	5000Х15%=750	750

Заключение

Один из отцов-основателей Соединённых Штатов Томас Джефферсон, обращаясь к правительству, определил пагубное действие налога на доходы физических лиц и сказаол, что, вводя подоходный налог, мы создаём нацию обманщиков.

Мы все являемся налогоплательщиками и несём ответственность за правильность и своевременность расчёта и уплаты подоходного налога со своих доходов.

Давайте опровергнем суждение Т. Джефферсона — честно и своевременно будем пополнять бюджет РФ.

Удачи!

Источник: https://www.syl.ru/article/306986/skolko-ndfl-protsentov-razmer-tablitsa-i-osobennosti-rascheta

Ндфл в 2017 году: какие изменения

Ндфл в 2017 году: какие изменения планируются, а какие уже точно вступают в силу. Как правильно рассчитать и заплатить налог для граждан России, а также иностранцев с учетом полагающихся вычетов в зависимости от категории физлица? Что означает введение прогрессивной шкалы? Разберем подробно актуальные законодательные поправки.

Вычеты Ндфл в 2017 году: какие изменения

Как и прежде, стандартные вычеты при расчете налога предоставляются работодателем сотруднику в случае наличия у последнего ребенка. Эта льгота положена тем гражданам, на иждивении которых состоят несовершеннолетние дети возрастом младше 18 лет, а при обучении в очной форме – до 24 лет. В частности, стандартный вычет в обязательном порядке предоставляется:

Родителям, включая не состоящих в официально заключенном браке, но выплачивающих алиментные суммы, а также приемным.
Усыновителям.
Попечителям.
Супругам, в том числе приемных родителей.
Опекунам.

Обратите внимание! Супругам попечителей либо опекунов стандартные виды вычетов не полагаются, и изменения по НДФЛ с 2017 года в порядке представления не планируются.

Согласно НК РФ, а именно стат. 218, утверждены подкатегории «детских» вычетов:

1400 руб. – представляется на первого/второго ребенка.
3000 руб. – представляется на третьего/последующего детей.
6000 руб. – представляется на детей-инвалидов. Возможно оформление опекунам, приемным родителям/супругам, попечителям с 2016 г.; на детей-инвалидов I/II группы младше 24 лет и при обучении в очной форме.
12000 руб. – на детей-инвалидов, не достигших совершеннолетия. Предоставляется родителям и их супругам, включая усыновителей.

При определении количества детей необходимо брать в подсчет всех, в том числе приемных, неусыновленных и самых старших, даже если вычеты им уже не полагаются.

Такая позиция подтверждена письмами Минфина и ФНС (№№ 03-04-05/8-1014 от 8 дек. 2011 г., ЕД-4-3/781@ от 23 янв. 2012 г.) и обеспечивает правильность определения налогов.

Отдельным категориям сотрудников официально установлены двойные суммы вычета:

Одиноким родителям, также попечителям, усыновителям, опекунам.
Лицам, предоставившим письменное заявление с отказом второго супруга использовать стандартный вычет по своему трудоустройству.

Детские вычеты в части НДФЛ с 2017 года ежегодно предоставляются персоналу в пределах максимального лимита суммы доходов в 350000 руб. Начиная с месяца превышения указанной величины, стандартный вычет не учитывается.

Это правило актуально и при получении родителем двойной льготы в отношении налогооблагаемых по ставке в 13 % доходов.

Для подтверждения размера заработка, полученного у предыдущих работодателей, потребуется справка 2-НДФЛ: изменения 2017 года подробно рассмотрены ниже.

Обратите внимание! При наличии в расчетном году неоплачиваемых временных промежутков, к примеру, отпуска за свой счет, декретного отпуска, разрешается «копить» вычеты.

То есть, суммировать их размер за бездоходные месяцы, а при выплате вознаграждения сотруднику учесть общую величину в процессе расчета налога. Письма Минфина и ФНС №№ 03-04-06/53186 от 22 окт. 2014 г.

, БС-19-11/112 от 29 мая 2015 г.

Социальные вычеты: изменения 2017

Новое по НДФЛ в 2017 году ожидает РФ относительно социальных вычетов, предоставляемых организацией своим работникам при обучении.

При оплате повышения квалификации личными средствами физлицо вправе написать по месту трудоустройства заявление о получении вычета. Предельная сумма ограничена 120000 рублей в расчетный период – год. Законодательное нововведение регламентирует стат.

219 НК, а именно подп. 6 п. 1. Не включаются при расчете суммы благотворительных вычетов, а также на дорогостоящее лечение и обучение детей.

Важно! В настоящее время на рассмотрении Думы находится проект о повышении максимального порогового значения предела по социальным вычетам: до 200000 рублей совокупно – на лечение и/или обучение; до 100000 рублей – на обучение ребенка/детей.

Ндфл в 2017 году: какие изменения по ставке

Важный законопроект под № 1148107-6 поступил на рассмотрение в Госдуму РФ. Тема – прогрессивные ставки по НДФЛ в целях перераспределения налоговой нагрузки на граждан.

Что ожидает нас в случае его принятия? Если Правительство России поддержит планы разработчиков, начислять и уплачивать налог будут только в части доходов свыше 180 000 рублей.

Пока же расчеты производятся по прежним 13 % независимо от величины совокупного дохода.

Подоходный налог в 2017 году: какие изменения произойдут при введении прогрессивных ставок:

Полное освобождение от уплаты НДФЛ получат те граждане, годовой заработок которых не превышает 180000 рублей, что составляет 15000 рублей ежемесячно.
Граждане с совокупной величиной ежегодного дохода свыше 180000 рублей, но не более 2400000 рублей, будут уплачивать НДФЛ по действующей в 2016 г. ставке в 13 %. Размер ежемесячного дохода при этом составляет 15000-200000 рублей.
Граждане с совокупным размером ежегодного дохода свыше 2400000 рублей, но не более 100000000 рублей, будут уплачивать НДФЛ по ставке в 30 %.
Граждане с совокупным размером ежегодного дохода более 100000000 рублей будут уплачивать НДФЛ по ставке в 70 %.

Таблица прогрессивных ставок на 2017 г.:

2-Ндфл в 2017 году: какие изменения

Особых изменений в справке 2-НДФЛ в 2017 году не предвидится. В следующем году будет действовать старый бланк с недавно появившимся полем «Признак». Этот раздел отражает данные о полном (код «1») или частичном (код «2») удержании налога за отчетный период.

Кроме того, значение используется в целях корректировки сведений при смене признака резидент/нерезидент. Остальные поля формы не претерпели изменений.

Прежними остались требования по формату представления отчета – если численность предприятия превышает 25 человек, необходимо отчитываться в электронном виде.

Подавать справки по форме 2-НДФЛ налоговые агенты обязаны в законодательно установленные сроки. Для бланков с признаком «1» крайняя дата подачи сведений за 2016 г. – 3 апр. 2017 г.; для бланков с признаком «2» крайняя дата подачи сведений за 2016 г. – 1 мар. 2017 г.

Составлять документы требуется по каждому физическому лицу, получающему доход, отдельно. Правительство планирует изменить состав кодов для заполнения разделов «Доходы» и «Вычеты» справки. Точные значения сейчас находятся на разработке и ожидаются позднее.

Уже известно о появлении следующих кодов:

В части премий по результатам деятельности – 2002.
В части премий, выплачиваемых из чистой прибыли, – 2003.
В части социальных вычетов в целях независимой оценки квалификационного уровня работников – 329.
В части вычетов на детей – от 126 до 133.

Ндфл отчетность в 2017 году: какие изменения

Формировать и сдавать отчетность по НДФЛ в следующем году необходимо по старым правилам. Состав отчетов зависит от статуса бизнеса. Юридические лица обязаны представлять справки формы 2-НДФЛ и отчетность формы 6-НДФЛ. Предприниматели на ОСНО (общая система налогообложения) декларационно информируют о доходах путем сдачи 3-НДФЛ и 4-НДФЛ.

Важные моменты представления отчетности:

2-НДФЛ – составляется ежегодно по сведениям о выплаченных суммах вознаграждения в части облагаемых доходов, а также о суммах полагающихся вычетов и удержанного/уплаченного налога.
6-НДФЛ – составляется ежеквартально по общим суммам начисленных/выплаченных доходов работодателем. Обязанность представлять эту форму распространяется в том числе и на ИП с наемными сотрудниками. Крайний срок сдачи – последнее число следующего за отчетным периодом месяца.
3-НДФЛ – составляется по итогам отчетного года в части сумм полученных доходов. Крайний срок сдачи – 30 апр. следующего за расчетным года.
4-НДФЛ – составляется по первым доходам в части предполагаемых сумм выручки ИП и частнопрактикующих граждан. Ежегодная сдача отменена Минфином в Письме № 03-04-07-01/47 от 1 апр. 2008 г.

Источник: https://raszp.ru/nalogi/ndfl-v-2017-godu-kakie-izmeneniya.html

Какие размеры у налоговых ставок НДФЛ

НДФЛ – налог на доходы физических лиц. Этот вид сбора является одним из прямых налогов нашего государства. Вычеты НДФЛ осуществляется по следующему принципу: определенная часть в процентном соотношении вычитается из заработной платы физического лица. В 2018 году основная ставка равна 13%. Для определенных видов доходов используются другие налоговые ставки НДФЛ.

НДФЛ взимается со всех видов доходов, причем как денежной, так натуральной формы. В этот список входит зарплата, премиальные выплаты, суммы, полученные от продажи ил сдачи в аренду какого-либо имущества и т.д.

Центральные требования

Что указано в кодексе

В налоговом кодексе Российской Федерации НДФЛ посвящена отдельная статья.

В нем присутствуют пять пунктов:

Основная ставка НДФЛ равна 13-ти процентам, за исключением случаев, перечисленных во втором пункте.
Налоговая ставка НДФЛ принимает значение в 35% в отношении следующих видов доходов:
- денежная сумма, полученная в результате выигрыша где-либо (лотереи, рекламные акции, различные спонсорские мероприятия и т.д.);
- полученные проценты по вкладам в банке, в случае превышения их размера, который указан во втором пункте 214-ой статьи Налогового кодекса РФ;
- денежные суммы, полученные в результате экономии на процентах;
- доход, полученный в результате использования финансами лиц, входящих в состав потребительского кооператива кредитного типа.
НДФЛ в размере 30% взимается с доходов лиц, не являющихся резидентами нашего государства, за исключением следующих типов:
- доходы в форме дивидендов, полученные в результате участия нерезидентов в деятельности отечественных организаций, компаний, предприятий и т.д. (взимается налог в размере 15-ти процентов);
- прибыль, полученная в результате ведения деятельности, виды которой указаны в первом пункте 227-ой статьи НК РФ;
- доходы, полученные нерезидентом, который является специалистом высокого уровня квалификации на основании федерального закона 115-Ф3 (налоговая ставка принимает значение в 13%);
- денежные суммы, полученные в результате участия в государственной программе переселения соотечественников, проживающих за рубежом (ставка равна 13-ти процентам).
9% — такая налоговая ставка устанавливается в отношении доходов, полученных за счет долевого участия в деятельности компаний в виде дивидендов.
Ставка НДФЛ в размере 9-ти процентов взимается с доходов, полученных в виде процентов по операциям с облигациями, ипотечными кредитами, а также по прибыли, полученной учредителями доверительного управления в результате приобретения сертификатов на ипотеку.

Статья 214. Особенности уплаты налога на доходы физических лиц в отношении доходов от долевого участия в организации

Статья 227. Несчастные случаи, подлежащие расследованию и учету

Установленный период по закону

Налоговый период – это календарный год или же другой промежуток времени, применяющийся к отдельным видам налогов, до конца которого определяется налоговая база и устанавливается сумма налога, подлежащая уплате.

Пятый пункт 55-ой статьи НК РФ содержит в себе информацию принцип исчисления налогового периода в случае ликвидации организации. Он отсчитывается с 1-го января, по день полной ликвидации компании.

Статья 55. Представительства и филиалы юридического лица

В случае открытия организации и ее закрытия в течение одного календарного года, то налоговый период отсчитывается со дня регистрации по день ликвидации.

Особенности и базы

В процессе определения налоговой базы каждого физического лица учитываются все его доходы, вне зависимости от формы получения.

В случае если из доходов физического лица на основании суда или других уполномоченных органов осуществляются только те удержания, которые не будут влиять на размер налоговой базы. Размер налоговой базы определяется по каждому виду дохода.

В зависимости от размера используемой ставки, размер налоговой базы определяются по определенным принципам.

Кратко, их содержание выглядит следующим образом:

если используется стандартная ставка в 13%, то налоговая база определяется в виде денежного выражения доходов, которые подлежат налогообложению, уменьшенного на сумму налоговых вычетов согласно статьям 218-221 НК РФ;
в случае, если сумма налоговых вычетов превышает фактический размер полученных доходов, то к данному налоговому периоду применяется нулевая налоговая база, на следующий период разница не переносится;
при применении иных ставок, отличных от основной, налоговая база – это денежное выражение всех доходов, с которых взимается налог, при этом налоговые вычеты не используются;
все доходы, которые применяются к вычету, выраженные в иностранной валюте, перечитываются в рубли согласно курсу, установленному Центральным Банком России.

Нужна ли декларация

Подавать налоговую декларацию об уплате НДФЛ должны физические лица, получившие следующие виды доходов:

вознаграждение от физических или юридических лиц, которые не являются налоговыми агентами;
прибыль, полученная в результате продажи имущества, которое было в собственности менее трех лет;
прибыль, полученная с источников различного типа, находящихся за пределами нашего государства;
любые виды доходов, с которых не был удержан НДФЛ налоговыми агентами;
вознаграждения, полученные в статусе наследника;
прибыль в виде транспортных средств, акций, недвижимости, долей, паев, подаренных кем-либо.

Помимо физических лик, декларация об уплате налогов также подается индивидуальными предпринимателями, нотариусами и физическими лицами, которые претендуют на возврат уплаченного НДФЛ.

Уточнения в расчетах

Стандартные вычеты

В 218-ой статье налогового кодекса Российской Федерации перечислены четыре стандартных вычета:

В размере 3000 тысяч рублей	Им могут воспользоваться граждане с какой-либо степенью инвалидности, ветераны, люди, основная трудовая деятельность которых связана на данный момент или же раньше с атомными электростанциями, участники Великой Отечественной Войны, лица, получившие ранения в течение воинской службы.
В размере 500-от рублей	Им могут воспользоваться ветераны ВОВ, военнослужащие и т.д. (полный список перечислен в 218-ой статье налогового кодекса нашего государства). В случае если гражданин подходит под условия первого и второго вычета одновременно, то он вправе воспользоваться только первым в размер трех тысяч рублей.
В размере 1400-от рублей	Этот вычет предоставляется при рождении первого и второго ребенка, родителем (опекуном) которого является работник организации. Этим вычетом можно воспользоваться до того момента, пока сумма всех заработных плат в течение одного налогового периода не достигнет отметки в 280 тысяч рублей. Если же воспользоваться им не удалось, то такое право сохраняется на следующий налоговый период.
В размере 3000 тысяч рублей	Этот вычет предоставляется тем работникам, которые являются родителем (опекуном) третьего, четвертого и т.д. ребенка. Также как и третий вычет, им можно воспользоваться до того момента, пока суммарная заработная плата в течение одного налогового периода не превысит отметку в 280 тысяч рублей.

Помимо четырех описанных стандартных вычетов, также существуют социальные, имущественные и профессиональные. Они подробно описаны в статьях с 219-ой по 221-ую НК РФ соответственно.

Процент по займу

Отношения по договора займа между кредитной организаций и физическим лицом регламентируются 42-ой статьей гражданского кодекса. В положениях отсутствуют какие-либо ограничения для составления договора.

Следовательно, при учете размера ставок за временное пользование кредитными денежными средствами в течение времени действия договора займа при погашении не возникнет долг (при указании соответствующего пункта в договоре).

Сумма будет облагаться НДФЛ по различным ставкам, в зависимости от того, является ли физическое лицо резидентом или нет. Уплата налога осуществляется по месту регистрации налоговых агентов в уполномоченных структурах, согласно седьмому пункту 226-ой статьи.

Изъятие с иностранцев

Представители других государств, осуществляющих свою трудовую деятельность (безвизового типа) на территории Российской Федерации, обязаны каждый календарный месяц выплачивать налог в размере 1216 рублей.

С прибыли граждан других стран, трудящихся на территории нашего государства на юридическое лицо или же индивидуального предпринимателя, налог уплачивается из активов работодателя.

В свою очередь из заработной платы вычитываются авансовые платежи. Они рассчитываются в процессе вычисления налога.

Те суммы, которые невозможно зачесть, не считаются переплатой, следовательно, они не подлежат возврату.

Налоговые ставки НДФЛ для резидентов и нерезидентов

Для вычисления суммы НДФЛ плательщику или же налоговому агенту необходимо вычислить произведения облагаемого дохода на установленную ставку. Как уже было сказано, основная ставка равняется 13-ти процентам, однако существуют исключения, при которых используется большая ставка.

Налоговые ставки для резидентов нашего государства:

Тип дохода	Размер ставки
Заработная плата, премии и другие виды доходов от трудовой деятельности	13%
Продажи какого-либо имущества
Дивиденды
Прибыль в виде процентов по вкладу	35%
Прибыль, полученная за счет экономии на процентах
Различные выигрыши, призы и т.д.

Ставки НДФЛ для нерезидентов Российской Федерации:

Тип дохода	Размер ставки
Заработная плата, премии и другие виды доходов от трудовой деятельности для: иммигрантов безвизового типа; граждан государств, входящих в состав ЕАЭС; специалисты квалификации высокого уровня; беженцы.	13%
Заработная плата, премии и другие виды доходов от трудовой деятельности для всех остальных типов нерезидентов.	30%
Прибыль от ведения предпринимательской деятельности.
Прибыль, полученная в результате заключения сделок продажи имущества.	15%
Прибыль в виде процентов по вкладу	30%
Прибыль, полученная за счет экономии на процентах
Различные выигрыши, призы и т.д.

Отображаемые доходы

Список доходов, с которых не нужно оплачивать НДФЛ выглядит следующим образом:

пособия государственного типа;
пенсии;
компенсации;
донорские выплаты;
алименты;
денежные гранты;
премии различных государств;
материальная помощью единовременного типа;
стипендии;
продажа продуктов, выращенных на территории нашего государства;
наследство;
доходы, полученные от акционерных обществ;
спортивные награды и призы;
оплата обучения;
вознаграждения, полученные за сдачу клада в государственную собственность;
проценты по вкладам в банках на территории РФ;
доходы военнослужащих;
денежные средства материнского капитала;
оплата стоимости проезда на общественном транспорте лицами младше восемнадцати лет.

Источник: https://buhuchetpro.ru/nalogovye-stavki-ndfl/

Изменились ли налоговые ставки в 2017 году?

Налоговые ставки в 2017 году изменились сразу по нескольким обязательствам хозяйствующих субъектов перед бюджетом. Изучим соответствующие изменения подробнее.

Какие ставки в 2017 году изменились?

Новые налоговые ставки 2017 года: акцизы

Налог на прибыль: новые ставки с 2017 года

Налог на недвижимость организаций: новые регулирующие нормы и ставки

Новые ставки по водному налогу и НДПИ: нюансы

Какие ставки в 2017 году изменились?

Законодательством РФ предусмотрено более 10 налогов и несколько десятков акцизов. Не претерпели изменений в сравнении с 2016 годом положения федерального законодательства, которые в 2017 году регулируют ставки для:

НДС;
НДФЛ;
специальных налоговых систем (ЕСХН, УСН, ЕНВД, ПСН, СРП).

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ: по спецрежимам региональные законодатели имеют право устанавливать более низкие в сравнении с федеральными правилами налоговые ставки — при соблюдении ряда определенных требований.

Не изменились и ставки по страховым взносам, основная часть которых, кроме выплат на травматизм, с 2017 года администрируется ФНС.

Читайте нас в Яндекс.Дзен

Яндекс.Дзен

В свою очередь, в 2017 году вступили в силу (либо начали задействоваться в соответствии с ранее определенным графиком) нормы законодательства, заметно скорректировавшие величину (либо порядок применения) ставок по:

акцизам;
налогу на прибыль;
налогу на имущество юрлиц;
водному налогу;
НДПИ.

Изучим специфику нововведений по указанным платежам в бюджет подробнее.

Новые налоговые ставки 2017 года: акцизы

В 2017 году в сравнении с 2016-м выросли акцизы (п. 1 ст. 193 НК РФ):

На пищевой спирт — со 102 до 107 руб. (здесь и далее — цена за литр);
На спиртосодержащие товары — с 400 до 418 руб.;
На алкогольную продукцию:
- крепостью выше 9% — с 500 до 523 руб.;
- крепостью, не превышающей 9%, — с 400 до 418 руб.;
- вина — с 9 до 18 руб.;
- сидр, пуаре, медовуху — с 9 до 21 руб.;
- шампанское с защищенным географическим указанием — с 9 до 36 руб., без защищенного указания — с 13 до 14 руб.;
- пиво крепостью до 8,6% — с 20 до 21 руб., крепостью выше 8,6% — с 37 до 39 руб.
На табачную продукцию:
- табак — с 2000 до 2520 руб. за килограмм;
- сигары — со 141 до 171 руб. за штуку;
- сигариллы — с 2112 до 2428 руб. за 1000 штук;
- сигареты, папиросы — с 1250 до 1562 руб. за 1000 штук и 14,5% (вместо 12%) расчетной стоимости, в сумме — не менее 2123 руб. за 1000 штук (вместо 1680 руб.).
Также появились новые подакцизные товары:
- нагревательный табак — акциз 4800 руб. за килограмм;
- электронные сигареты — 40 руб. за штуку;
- жидкость для электронных сигарет — 10 руб. за миллилитр.
Легковые машины:
- мощностью 90–150 л. с. — акциз вырос с 41 до 43 руб. на л. с.;
- более 150 л. с. — с 402 до 420 руб.;
Мотоциклы более 150 л. с. — с 402 до 420 руб.
Топливо:
- бензин класса 5 — акциз вырос с 7530 до 10 130 руб., на бензин иных типов, в том числе прямогонный — с 10 500 до 13 100 руб. (ед. изм. – тонна);
- дизельное — с 4150 до 6800 руб.;
- средние дистилляты — с 4150 до 7800 руб.

Акцизы снизились на моторное масло — с 6000 до 5400 руб., бензол, авиационный керосин — с 3000 до 2800 руб.

Налог на прибыль: новые ставки с 2017 года

В 2017 году изменились ставки по налогу на прибыль в части долей, перечисляемых (п. 1 ст. 284 НК РФ):

в федеральный бюджет — ставка увеличена с 2 до 3% (до 2020 года);
в бюджет региона — ставка уменьшена с 18 до 17% (до 2020 года).

Минимальная налоговая ставка по налогу для бюджета региона в 2017–2020 годах снижена до 12,5% с 13,5%. При этом максимальная ставка по налогу на прибыль в бюджет региона, устанавливаемая властями субъектов РФ для резидентов экономических зон, не должна превышать 12,5% в указанный период.

В 2017 году также вступили в силу нормы, изменяющие порядок применения нулевой ставки для плательщиков налога, о котором идет речь.

В соответствии с п. 1.5-1 ст. 284 НК РФ налог на прибыль по нулевой ставке с 2017 года вправе уплачивать участники региональных инвестпроектов в регионах по перечню, приведенному в подп. 1 п. 1 ст. 25.

8 НК РФ. Такая привилегия доступна им в течение 5 налоговых периодов (еще 5 — по налогу, зачисляемому только в федеральный бюджет), начиная с года, в котором соблюдены следующие критерии (п. 2 ст. 284.

3-1 НК РФ):

фирма получила прибыль по итогам реализации регионального инвестпроекта;
организация выполнила требование к минимальной величине капитальных вложений, определенное подп. 4.1 п. 1 ст. 25.8 НК РФ;
фирма обращалась в ФНС с заявлением о применении рассматриваемой льготы.

В 2017 году вступил в силу п. 1.11 ст. 284 НК РФ, разрешающий фирмам, оказывающим услуги в сфере отдыха и туризма на Дальнем Востоке, в 2018–2022 годах также применять нулевую ставку по налогу на прибыль (по платежам и в федеральный бюджет, и в региональный) с учетом особенностей, установленных ст. 284.6 НК РФ.

Налог на недвижимость организаций: новые регулирующие нормы и ставки

С 2017 года п. 3.1 ст. 380 НК РФ действует в новой редакции, в соответствии с которой уточнен и дополнен перечень объектов недвижимости, по которым налог, о котором идет речь, исчисляется по нулевой ставке. Ранее данная привилегия была доступна организациям, которые владеют расположенными в Якутии, Иркутской или Амурской областях:

магистральными газопроводами;
объектами, которые являются неотъемлемой технологической частью таких газопроводов;
объектами на территориях добычи газа, производства и размещения запасов гелия.

Теперь не платить налог вправе фирмы, владеющие в указанных регионах:

объектами газопроводов, газодобычи, производства и размещения запасов гелия;
объектами, которые предусмотрены техническими документами по разработке месторождений и прочими видами проектной документации, используемой при пользовании участками недр.

Также в ст. 380 НК РФ появился п. 3.2, устанавливающий предельные размеры региональных налоговых ставок для объектов недвижимости, представленных железными дорогами общего пользования и сооружениями, которые можно рассматривать в качестве их неотъемлемой технологической части. Речь идет о следующих пределах:

1% — в 2017 году;
1,3% — в 2018–2019 годах;
1,6% — в 2020 году.

При этом налог по таким железнодорожным объектам высчитывается с использованием коэффициента Кжд в значении:

0 — в 2017 году;
0,1 — в 2018 году;
0,2 — в 2019 году;
0,4 — в 2020 году;
0,6 — в 2021 году;
0,8 — в 2022 году (ст. 385.3 НК РФ).

Перечни объектов имущества, для которых определены особые условия налогообложения по пп. 3.1 и 3.2 ст. 380 НК РФ, устанавливаются Правительством России.

Отметим, что в нормативных актах многих субъектов РФ также предусмотрен планомерный рост ставок по налогу на имущество организаций в иных разновидностях. В частности — на объекты, для которых установлена кадастровая стоимость. Например, в Татарстане к 2019 году ставка вырастет до 2% — с 1,2% в 2017 году (ст. 2 закона Республики Татарстан от 28.11.2003 № 49-ЗРТ).