Какой проводкой формируются отрицательные курсовые разницы? — все о налогах

Учимся составлять бухгалтерские проводки по курсовым разницам

Если вы ведете активную внешнеэкономическую деятельность с зарубежными партнерами, то кроме вопросов таможенного оформления, уплаты НДС и прочих «прелестей» вы обязательно столкнетесь с расчетами в валюте.

Между тем, бухгалтерский учет ведется в рублях. Чтобы выполнить это правило, введены специальные бухгалтерские проводки по курсовым разницам, которые помогают соотнести суммы, оцениваемые в рублях и валюте. Правила пересчета достаточно простые, но в них часто путаются.

Поэтому в данной статье на практических примерах мы изучим возникновение и отражение в учете курсовых разниц. Главный девиз статьи – минимум теории, максимум примеров.

Содержание

1. Учет валютных операций

2. Как образуются курсовые разницы

3. Бухгалтерские проводки по курсовым разницам

4. Курсовая разница при покупке валюты

5. Курсовая разница на конец месяца

6. Курсовая разница при продаже валюты

7. Курсовая разница в 1с 8.3 (на примере продажи валюты)

8. Курсовая разница по предоплате

9. Курсовые разницы по импорту

10. Как учитывать курсовые разницы

Итак, идем по порядку. Если у вас нет времени читать длинную статью, посмотрите короткое видео ниже, из которого вы узнаете все самое важное по теме статьи.

(если видео видно нечетко, внизу видео есть шестеренка, нажмите ее и выберите Качество 720р)

Более подробно, чем в видео, разберем тему дальше в статье.

1. Учет валютных операций

В бухгалтерском учете все хозяйственные операции, независимо от того в какой валюте по факту они производились, в рублях или иностранной, отражаются исключительно в рублях.

Учет валютных операций осуществляется в порядке, предусмотренном ПБУ 3/2006, утвержденным приказом Минфина от 27.11.2006 № 154н, и в соответствии с принципами, установленными федеральным законодательством.

Чтобы пересчитать валютные суммы в рубли, используется официальный курс ЦБ на определенную дату. И эта дата будет различаться в зависимости от ситуации (ПБУ 3/2006):

На дату осуществления хозяйственной операции: отражается стоимость принятых к учету основных средств, нематериальных и прочих внеоборотных активов, стоимость запасов, при движении денежных средств.
На отчетную дату: оценивается наличная и безналичная валюта на счетах и в кассе, кредиторская задолженность.
На дату платежа: для признания валютных доходов, получения предоплаты, выплаты аванса.
Дата утверждения авансового отчета: для командировочных расходов.

2. Как образуются курсовые разницы

Как же образуются курсовые разницы? Дело в том, что на разные даты валютный курс изменяется. Например, компания закупила импортные материалы, оприходовала их по курсу, действующему на дату принятия к учету, а с поставщиком расплатилась уже на другую дату, с другим валютным курсом.

Разница в рублях, возникающая при пересчете валютной стоимости активов и обязательств на разные даты, называется курсовой.

Обратите внимание, что до 2015 года в НК существовало понятие «суммовая разница». Они возникают, если сама задолженность выражена в иностранной валюте или у.е., а оплата производится в рублях. Но с 2015 года это понятие исключено и такие разницы тоже считаются курсовыми.

3. Бухгалтерские проводки по курсовым разницам

Теперь, когда основные правила оценки активов и обязательств в валюте вам известны, приступим к правилам бухгалтерского учета, а затем подробно разберем несколько примеров.

Бухгалтерские проводки по курсовым разницам зависят от того, где эти разницы возникают. Могут быть задействованы счета 50, 52, 55, 57, 60, 62, 66, 67, 76. Но в любом случае в проводках будет участвовать счет 91:

— 91-2 «Прочие расходы», если имеет место отрицательная курсовая разница;
— 91-1 «Прочие расходы», если имеет место положительная курсовая разница.

Дебет 52, 55, 50, 57, 60, 62, 66, 67, 76 – Кредит 91-1 – положительная курсовая разница;

Дебет 91-2 – Кредит 52, 55, 50, 57, 60, 62, 66, 67, 76 – отрицательная курсовая разница.

Разница по итогам отчетного периода относится к финансовому результату компании, за исключением той разницы, которая рассчитывается по учредительным вкладам.

В последнем случае разница в рублях возникает при временном промежутке между принятием решения учредителями о внесении взноса в валюте и самим моментом уплаты взноса учредителем. Такие курсовые разницы не влияют на финрезультат компании, а изменяют величину добавочного капитала.

4. Курсовая разница при покупке валюты

Давайте начнем изучение курсовых разниц с операций по покупке и продаже валюты, а затем перейдем к более сложным примерам. Возникает ли курсовая разница при покупке валюты? Давайте проверим.

ООО «Белочка» для закупки бразильских орехов у иностранного поставщика 13 сентября направила в банк поручение на покупку 10 000 долл. США. В этот же день банк списал с рублевого расчетного счета организации 670 000 руб. на покупку валюты.

Валюта была куплена 14 сентября по курсу 66,52 руб./долл. (условно). Излишне списанная сумма возвращена на рублевый счет в тот же день.

Комиссия за покупку валюты составила 0,3% от суммы поручения на покупку валюты. Банк списал эту сумму с рублевого счета организации в день покупки иностранной валюты.

Курс ЦБ РФ на 14 сентября составлял 64,81 руб./долл. (условно).

Составим бухгалтерские проводки

13 сентября:

Дебет 57 субсчет «Покупка валюты за рубли» — Кредит 51 – на сумму 670 000 руб. – зарезервированы денежные средства для приобретения валюты

Вместо счета 57 может использоваться счет 76 субсчет «Расчеты с банком по операциям по покупке иностранной валюты».

14 сентября:

Дебет 52 – Кредит 57 (76) – на сумму 648 100 руб. (10 000 долл.* 64,81 руб./долл.) – зачислена на счет приобретенная валюта (оцениваем по курсу ЦБ)

Дебет 51 – Кредит 57 (76) – на сумму 4800 руб. (670 000 руб. – 10 000 долл. * 66,52 руб./долл.) – возвращен неизрасходованный остаток рублей, списанных для покупки валюты

Дебет 91-2 – Кредит 57 (76) – на сумму 17 100 руб. (10 000 долл. * (66,52 – 64,81)) – отражен расход от покупки валюты по курсу большему, чем курс ЦБ

Дебет 91-2 – Кредит 51 – на сумму 1995,60 руб. (10 000 долл. * 0,3% * 66,52 руб./долл.) – списана комиссия банка за покупку валюты.

Как видно из примера, у нас есть некая разница – 17100 руб. Но она курсовой не является, т.к. не связана с изменением валютного курса на разные даты.

Курсовая разница при покупке валюты не возникает! Валютный курс в примере у нас на одну дату, просто курсы разные – официальный ЦБ и курс банка.

В итоге получаемая разница – это финансовый результат в результате отклонения курса банка от курса ЦБ.

Отрицательная разница в виде отклонения курса покупки от курса ЦБ и комиссия банка за покупку валюты – это прочие расходы в бухгалтерском учете и внереализационные в налоговом учете. На УСН с объектом «доходы-расходы» их можно тоже учесть.

5. Курсовая разница на конец месяца

Предположим, что ООО «Белочка» передумало пока платить поставщику и с покупкой орехов решило повременить. Валюта остается у организации и благополучно лежит на счете 52. Закончился сентябрь, и это означает, что должна быть рассчитана курсовая разница на конец месяца. И здесь у нас уже есть две даты с разными курсами – на дату покупки валюты и последнее число месяца.

Предположим, что курс за это время вырос и составил 66,12 руб./долл. на 30 сентября по курсу ЦБ. Поскольку курс ЦБ вырос, то и рублевый эквивалент валютных средств также увеличился. Организация признает прочий доход в бухгалтерском учете и внереализационный – в налоговом.

Курсовая разница на конец месяца на 30 сентября будет отражена проводкой:

Дебет 52 – Кредит 91-1 – на сумму 13 100 руб. (10 000 долл. * (66,12 – 64,81 руб./долл.)) – положительная курсовая разница от переоценки валюты.

Положительная курсовая разница — это прочие доходы в бухгалтерском учете и внереализационные в налоговом учете.

Если бы наличная валюта хранилась в кассе, то порядок переоценки был бы тот же самый, только вместо счета 52 фигурировал бы 50. Если бы курс валюты снизился, то проводка была бы обратной.

6. Курсовая разница при продаже валюты

Продолжим, что ООО «Белочка» решило закупить орехов меньше, чем планировалось изначально, и продать часть валюты – 5000 долл. Сумму в валюте нужно пересчитать в рубли на дату продажи по курсу ЦБ.

18 октября ООО «Белочка» дает поручение банку продать валюту в сумме 5000 долл., валюта куплена банком по цене 63,62 руб./долл. В этот же день на расчетный счет организации банк перечислил выручку от продажи валюты. Для упрощения примера предположим, что банк не взимает комиссию.

Официальный курс ЦБ на 18 октября составлял 65,44 руб. (условно). Напомню, что на 30 сентября курс ЦБ составлял 66,12 руб./долл.

Дебет 57 (76) – Кредит 52 – на сумму 327 200 руб. (5000 долл. * 65,44 руб./долл.) – с валютного счета списывается продаваемая валюта

Дебет 91-2 – Кредит 52 – на сумму 3 400 руб. (5000 долл. * (66,12 – 65,44 руб./долл.)) – отрицательная курсовая разница

Давайте проверим правильность расчетов. На 30 сентября мы оценили 5000 долл. в 5000 * 66,12 руб./долл. = 330 600 руб., именно эту цифру и дает в сумме 327 200 + 3400 руб., значит все верно.

Если бы курс по сравнению с 30 сентября вырос, то получилась бы положительная курсовая разница.

А как быть с разницей в курсе ЦБ и банковским курсом? Это тоже разница, только уже не курсовая (т.к. дата одна и та же), а финансовый результат от продажи валюты.

https://www.youtube.com/watch?v=m3BNc_zPbe4

Дебет 51 – Кредит 57 (76) – на сумму 318 100 руб. (5000 дол * 63,62 руб./долл.) — на расчетный счет зачислены рубли, полученные за проданную валюту.

Дебет 91-2 –Кредит 57 (76) – на сумму 9100 руб. (5000 долл. * (65,44 – 63,62 руб./долл.) – отражен финансовый результат от продажи валюты.

7. Курсовая разница в 1с 8.3 (на примере продажи валюты)

Для тех, кто ведет учет в программе 1С: Бухгалтерия – смотрите, какие бухгалтерские проводки по курсовым разницам формируются в 1С: Бухгалтерия 8 ред. 3.0 при продаже валюты.

8. Курсовая разница по предоплате

Обратите внимание на ситуацию, когда организация перечисляет поставщику аванс, в счет которого в дальнейшем отгружаются товары, выполняются работы, оказываются услуги. Или наоборот, организация получает аванс от покупателя в счет предстоящих поставок.

Суммы полученных и выданных авансов учитываются по курсу на дату получения или перечисления денежных средств соответственно и в дальнейшем не переоцениваются (п. 7, п. 9 ПБУ 3/2006). В случае приобретения, к примеру, материалов в счет выданного ранее аванса материалы приходуются по курсу на дату перечисления аванса.

При этом курсовая разница по предоплате не возникает! Давайте посмотрим на примере, как это происходит.

ООО «Белочка» 20 октября перечислила 100% аванс иностранному поставщику в счет предстоящей поставки партии орехов в сумме 5000 долл. Курс ЦБ на 20 октября составил 65,82 руб./долл.

Дебет 60 – Кредит 52 – на сумму 329 100 руб. (5000 долл.* 65,82 руб./долл.) – перечислен аванс поставщику

Дебет 91-2 – Кредит 52 – на сумму 1500 руб. (5000 долл. * (66,12 – 65,82 руб./долл.)) – отрицательная курсовая разница (отражает изменение курса с даты последней переоценки валюты на 30 сентября, когда курс был 66,12 руб./долл.)

28 октября к покупателю перешло право собственности на приобретаемые товары:

Дебет 41 – Кредит 60 – на сумму 329 100 руб. – оприходованы товары.

Как видно из примера, приходуемые товары отражаются в той сумме, которая была перечислена в виде аванса, пересчет не производится, курсовая разница при предоплате не возникает.

9. Курсовые разницы по импорту

А вот если отгрузка товаров или оказание услуг производится до момента оплаты, или аванс был, но частичный, который не полностью покрывает поставку или стоимость услуги, то в такой ситуации уже появляются курсовые разницы.

Изменим условия предыдущего примера и предположим, что ООО «Белочка» 20 октября перечислила аванс под поставку орехов в сумме 2000 долл. Остальное – 3000 долл. – организация перечислила 16 ноября.

Проводка по перечислению аванса будет такой:

Дебет 60 – Кредит 52 – на сумму 131 640 руб. (2000 долл.* 65,82 руб./долл.) – перечислен аванс поставщику

Дебет 91-2 – Кредит 52 – на сумму 600 руб. (2000 долл. * (66,12 – 65,82 руб./долл.)) – отрицательная курсовая разница

28 октября к покупателю перешло право собственности на приобретаемые товары. Стоимость товаров будет складываться из двух составляющих:

— часть, оплаченная авансом, не будет переоцениваться;
— часть, не оплаченная, будет оценена по курсу ЦБ на дату перехода права собственности.

Предполагаем, что курс ЦБ на 28 октября составил 66,40 руб./долл.

Дебет 41 – Кредит 60 – на сумму 330 840 руб. (131 640 руб. + 3000 долл. * 66,40 руб./долл.) – оприходованы товары.

После принятия к учету стоимость приобретенных товаров (работ, услуг) не пересчитывается. А вашу кредиторскую задолженность перед продавцом, отраженную на счете 60, нужно пересчитывать по курсу у. е. или валюты, установленному:

на последнее число каждого месяца до месяца, когда вы погасите свою задолженность перед продавцом;
на дату погашения задолженности перед продавцом.

Эти даты называются датами пересчета.

Оплата оставшейся части поставщику

Оставшаяся часть оплаты в нашем примере будет перечислена в ноябре. Наступает конец октября, и значит нужно производить переоценку:

— остатка по валютному счету – 3000 долл. (последний раз эта сумма оценивалась на 30 сентября)
— кредиторской задолженности поставщику – 3000 долл. (последний раз эта сумма оценивалась на 28 октября)

Пусть курс ЦБ на 31 октября составит 66,32 руб./долл. У нас получится 2 бухгалтерские проводки по курсовым разницам:

Дебет 52 – Кредит 91-1 – на сумму 600 руб. (3000 долл. * (66,32 – 66,12 руб./долл.) – положительная курсовая разница в результате роста курса валюты, а, следовательно, и остатка по валютному счету в рублях

Дебет 60 – Кредит 91-1 – на сумму 240 руб. (3000 долл. * (66,40 – 66,32 руб./долл.) – положительная курсовая разница в результате снижения курса валюты и уменьшения задолженности поставщику в рублевой оценке.

16 ноября ООО «Белочка» перечисляет остаток поставщику. Курс ЦБ на эту дату 66,80 руб./долл.

Дебет 60 – Кредит 52 – на сумму 200 400 руб. (3000 долл. * 66,80 руб./долл.) – погашена задолженность поставщику

Дебет 91-2 – Кредит 60 – на сумму 1440 руб. (3000 долл. * (66,80 – 66,32 руб./долл.) – отрицательная курсовая разница.

Кстати, вопросы таможенного оформления товаров и учета импорта мы изучали в этой статье.

10. Как учитывать курсовые разницы

Итак, давайте подытожим. Курсовые разницы в бухгалтерском учете отражаются в составе:

— прочих доходов – положительные курсовые разницы
— прочих расходов – отрицательные курсовые разницы

В налоговом учете учитывать курсовые разницы нужно в следующем порядке (п.11 ст.250, пп.5 п.1 ст.265 НК):

— положительные курсовые разницы – внереализационные доходы;
— отрицательные курсовые разницы – внереализационные расходы.

Какие проблемные вопросы встретились вам при расчете курсовых разниц? Задавайте их в комментариях и мы вместе найдем на них ответ!

Учимся составлять бухгалтерские проводки по курсовым разницам

Источник: https://azbuha.ru/uchet-denezhnyx-sredstv/buxgalterskie-provodki-po-kursovym-raznicam/

Курсовые разницы в бухгалтерском и налоговом учете в 2018 году — пример

Многие предприятия могут годами вести деятельность, и не знать, что из себя представляет курсовая разница, и как ее отразить в расчетах.

Это происходит по разным причинам — изменение правовой базы, работа исключительно в одной валюте и многое другое.

При этом важно знать, как рассчитывать курсовые разницы и различать положительную и отрицательную разницу.

Важные аспекты

Если Вы столкнулись с необходимостью расчета разницы валют, следует знать некоторые важные моменты.

При оценке разницы валют необходимо руководствоваться двумя основными датами. Это дата принятия объекта и дата внесения за него оплаты.

При этом в расчет не входят иные предварительные платежи, как аванса или задатки, т.к. чаще всего, они производятся в национальной валюте (рублях).

При отражении взятых ценностей налоговый и бухгалтерский учет убирает все предыдущие ценные документы и задатки, которые были даны в иностранной валюте.

При расчете курсовых разниц важно знать, каков вид перед вами. Они бывают двух видов:

Положительное расхождение	Происходит, когда валютный курс повышается вверх, и характеризуется подорожанием
Отрицательное расхождение	Когда валютный курс наоборот проседает, и валюта обесценивается

Оценить расхождение курса можно, руководствуясь действующим законодательством. В Налоговом кодексе сказано, что следует производить расчет, опираясь от времени, которое знаменуется последним платежом по оплате задолженности.

При произведении расчетов также следует учитывать факт запрета на операции между контрагентами – резидентами в иностранной валюте.

Однако законом не запрещено приравнивать рубль к другой иностранной валюте, если итоговый расчет будет эквивалентен и оплачен в национальной валюте.

Об этом говорит положение о бухгалтерском учете 3/2006. Для того, чтобы стороны могли воспользоваться расчетом с курсовой разницей, необходимо предварительно включить данный пункт при составлении договора.

При учете пункта курсовой разницы сторона, которая делает покупку, должна оплатить сумму, которая будет эквивалентна курсу иностранной валюты на день произведения платежа, а сторона продавца обязуется выставить счет в иностранной валюте для оплаты в рублях.

Для произведения отчетности после совершения платежа, бухгалтер должен отобразить в документации разницу валютного курса и разницу полученной суммы на дату требуемой отчетности.

Иными словами, отчет должен содержать разницу, как к национальной, так и другой иностранной валюте. Такой способ применялся к операциям и отчетности до этого года, и законодатель пересмотрел правила.

Помимо этого, бухгалтерские понятия очень схожи с налоговыми, поэтому опытный бухгалтер, знающий программу 1С с легкостью сможет перейти на новые правила без путаниц.

Новые правила так и оставили две расчетных даты: отчетная и платежная, без учетов задатков и иных предоплат, тогда как в налоговом учете применяется сложившееся выражение, как разница налога.

Правила составления проводок

Любая организация, имеющая партнерство с иностранными компаниями, должна правильно отчитываться перед государством.

Помимо особенностей уплаты НДС, таможенных правил, и других моментов, необходимо знать правила составления проводок.

Они позволяют отражать разницы на курсах при совершении операций с финансами по любым договорам.

Для организаций, использующих УСН, доходы делятся на доходы от реализации и внереализационные по НК РФ. Проводка разницы зависит от того, где она появляется.

Могут быть использованы абсолютно различные счета, как 50, 52, 62, 76 и тд.,однако в проводке будет обязательным участником счет 91. В свою очередь, этот счет подразделяется на более подробные:

Счет 91.1	Используется для любых прочих расходов, при условии, что курсовая разница была положительной
Счет 91.2	Используется при прочих расходах, если разница курсов была отрицательной

При произведении отчетности разница, полученная на курсах является такой же прибылью организации, и заносится в финансовые результаты.

Как правильно рассчитать

Для этого приведем простой пример проводки — Компания «Анастасия» закупила 50 свадебных платьев у иностранного производителя (поставщика) 9 марта 2018 года, и сделала перечисление банку в виде поручения по оплате в размере 10 тыс. долларов.

Банк в этот же день смог купить иностранную валюту по курсу на этот день, который составил 6,7 рублей, списав с «Анастасия» 670 тыс. рублей для покупки.

Валюта была куплена 10 марта 2018 года, 66,5 рублей, а оставшаяся сумма была возвращена организации в этот же день.

Также, банком произошло взымание комиссия за произведение операции по ставке 0,3%, и он списал ее со счета в день закупки валюты.

Курс центрального банка на 10 марта составлял 64,81 рубль. На основании этих условных данных составляем проводку:

9 марта

Дебет 57 или 76 можно использовать по выбору, без разницы (покупка иностранной валюты) – 51 (кредит 670 тыс. рублей) – резервы для покупки валюты

10 марта

Дебет 52 – Кредит 57 – сумма 648 100 – полученная валюта на счет купленная валюта на эту датусогласно курсу ЦБ; Дебет 51 – Кредит 57 – сумма 4800 рублей (остаток, который был возвращен на счет организации после покупки валюты по курсу 66,5/1 доллар на сумму 10 000 рублей); Дебет 91 -2 Кредит 57 в сумме 17100 руб ( расход валюты на разнице в курсах между банковским и ЦБ. Банковский курс больше, чем ЦБ).Дебет 91.2 – кредит 51 в сумме 1995,6 рублей (списание процентов за произведение банковской операции по покупке валюты)

В итоге мы имеем не разницу курсов, а сумму 17 100, которая должна быть отражена в финансовых результатах на конец месяца.

Разница в курсах покупки валюты и курса ЦБ являются прочими расходами, которые также можно занести в отчетность.

Учет кассовых разниц в декларации по НДС

Расхождения прибыли и налогов по НДС является частным вопросом, который задают налоговики бухгалтерам организации.

Поэтому давайте рассмотрим, как отразить прочие доходы от внереализационных и правильно рассчитать НДС.

Дело в том, что налоговая служба при проверке посчитанного и сданного налога сравнивает их с показателями отчетности по прибыли организации, чтобы увидеть, правильно ли он был посчитан.

Поэтому чтобы к вас не было лишних вопросов, необходимо делать аналогичным образом всем бухгалтерам.

Если отчет за один квартал сравнить с НДС очень просто, т.к. эти данные указаны в документах, то при сдаче годового отчета возникают большие трудности.

Примером, есть такие операции, которые влияют на доход, но не влияют на НДС. Это может быть возврат товара поставщику, возврат товара от покупателя организации, различные периоды, применяющиеся для отчетности с работой иностранных компаний и т.д.

Для этого случая можно использовать таблицы, в которых будет отражаться отчетность. В интернете можно ознакомиться с их примерами или заказать услугу по формированию собственных.

Как правило, такая услуга является платной. Трудности возникают у организаций, работающих на ЕНДВ, поэтому перед тем, как рассчитывать сумму налогов, необходимо обратиться к НК РФ 346.26.

Какой проводкой формируются отрицательные

Многие бухгалтера задаются вопросом, как же отражать отрицательные разницы и какой проводкой. Для ответа на данный вопрос следует учитывать законодательство и его правила учета. Отрицательной разницей обозначается проводка по дебету 91 и кредиту 50, 52, 55, 57,58, 60, 62, 67 и 76.

На нашем примере можно рассмотреть отрицательную проводку, если организация решила не оплачивать заказ платьев в начале месяца при продаже валюты, и сделать это 31 марта.

На состояние 31 марта курс просел, и составил 64 рублей:

Дебет 51 – кредит 91.1 (10.000 долларов* 64,81 – 64) = 8100 отрицательная разница

Помимо этого, следует знать следующие нюансы:

Выплата дивидендов не может быть учтена во внереализационных доходах.
Драгоценные металлы не подлежат переоценке по курсовой разнице, поэтому не могут создавать отрицательную.
Не делается переоценка ценных бумаг в иностранной валюте, поэтому указать отрицательную разницу также нельзя.

Видео: на что обратить внимание

Рассмотрев особенности составления отчетности, можно сказать, что при изучении нюансов законодательной базы и рассмотрении примеров в данном вопросе очень легко разобраться, и впредь не делать старых ошибок.

Отрицательная или положительная разница заносится в отчетность в отчетный день и в зависимости от того, что собой представляет. Ведь это может быть как доход организации, так и расход, что очень важно учесть.

Источник: https://zanalogami.ru/kursovye-raznicy-v-buhgalterskom-i-nalogovom-uchete/

Налог курсовые разницы

Как следует из приведенной ситуации, автомобиль зарегистрирован за компанией.

Регистрируют транспорт в соответствии с Правилами регистрации автомототранспортных средств и прицепов к ним в Государственной инспекции безопасности дорожного движения…утвержденными приказом МВД России от 24 ноября 2008 г. № 1001 (далее – Правила № 1001).

Собственник обязан зарегистрировать автомобиль в течение 10 суток после приобретения. Этого требует пункт 4 Правил № 1001.

За юридическими лицами транспорт регистрируют по местонахождению юрлиц либо по местонахождению их обособленных подразделений (п. 24.3 Правил № 1001). При этом под местонахождением компании понимают место ее государственной регистрации.

Между тем в пункте 24.5 Правил № 1001 установлено, что регистрационные действия осуществляет любое регистрационное подразделение ГИБДД вне зависимости от места регистрации или нахождения юрлица либо его обособ ленного подразделения.

В данном случае автомобиль зарегистрировали не там, где расположена организация, что не противоречит Правилам № 1001.

Налог нужно платить по месту учета организации или подразделения

Рассмотрим, какие нормы регламентируют порядок уплаты транспортного налога и представления отчетности по нему.

Плательщики транспортного налога – это лица, на которых зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения (ст. 357 Налогового кодекса РФ). Налог, согласно пункту 1 статьи 363 Налогового кодекса РФ, указанные лица должны платить по местонахождению транспорта.

Аналогичная норма предусмотрена и для сдачи отчетности. Налоговую декларацию по транспортному налогу организация подает тоже по местонахождению транспортных средств. Такой порядок установлен в пунк те 1 статьи 363.1 Налогового кодекса РФ.

В свою очередь, местом нахождения транспорта (в частности, автомобилей) признают местонахождение организации или ее обособленного подразделения, по которым зарегистрировано транспортное средство (подп. 2 п. 5 ст. 83 Налогового кодекса РФ).

Таким образом, на сегодняшний день порядок уплаты транспортного налога и представления отчетности не зависит от места регистрации автомобиля.

Напомним: налоговый период по налогу – календарный год. Декларацию подают один раз в год не позднее 1 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом (ст. 360, 363.1 Налогового кодекса РФ).

Проверить, правильно ли вы ее заполнили, можно самостоятельно, воспользовавшись контрольными соотношениями. Они приведены в письме ФНС России от 7 апреля 2015 г. № БС-4-11/[email protected]

Писать заявление в ИФНС не надо

В отношении постановки организации на налоговый учет отметим следующее.

Налоговая инспекция обязана поставить организацию на учет по местонахождению принадлежащего ей транспорта в течение пяти дней со дня получения соответствующих сведений. Их сообщает регистрирующий орган – ГИБДД МВД России.

При этом налоговики в тот же срок (в течение пяти рабочих дней) обязаны выдать организации или направить по почте заказным письмом уведомление о постановке ее на учет. Этот документ подтверждает, что организацию поставили на учет по местонахождению принадлежащего ей транспорта.

Такой порядок предусмотрен в пункте 2 статьи 84 и пункте 5 статьи 85 Налогового кодекса РФ.

Датой постановки организации на учет в ИФНС будет являться дата регистрации автомобиля в Госавтоинспекции (п. 8 Порядка постановки на учет… утвержденного приказом Минфина России от 5 ноября 2009 г. № 114н).

Следовательно, направить налоговикам сведения о регистрации автомобиля по местонахождению организации (ее обособленных подразделений) – это обязанность уполномоченного органа. В рассматриваемой ситуации – ГИБДД. А поставить организацию на учет на основании полученной информации и уведомить об этом организацию – обязанность налоговой инспекции.

Источник: https://pred64.ru/article-32593/

Положительные и отрицательные курсовые разницы — проводки и примеры

Курсовая разница — понятие, используемое при расчетах по валютным операциям. Валютные активы организации, кроме авансов, подлежат регулярной переоценке, в результате которой возникают положительные и отрицательные разницы. Рассмотрим как отражаются курсовые разницы в учете и как отразить в проводках положительные и отрицательные курсовые разницы.

Виды курсовых разниц

Курсовые разницы (КР) бывают положительными и отрицательными. Положительные означают дооценку активов и уценку обязательств, отрицательные — уценку активов и дооценку обязательств.

Курсовые разницы возникают:

На дату проведения операции;
На конец отчетного периода.

Пример и проводки по положительной курсовой разнице

Проводки у ООО «Стелла» в момент аванса:

Дт	Кт	Описание операции	Сумма, руб.	Документ
51	62.2	Отражено получение аванса(62*5 900)	365 800	Платежное поручение вх.
76 (авансы)	68	Отражен НДС с аванса (365 800*18/118)	55 800	СФ выданный

Проводки в момент отгрузки:

Дт	Кт	Описание операции	Сумма, руб.	Документ
62	90.1	Отражена отгрузка товара(62,4*11800)	736 320	Накладная
90 (НДС)	68	НДС с отгрузки(55800+62,4*900)	111 960	СФ выданный
62.2	62.1	Зачет аванса	365 800	Бухгалтерская справка
68	76 (авансы)	Принятие к вычету НДС с аванса	55 800	Книга покупок

Проводки в момент окончательной оплаты:

Дт	Кт	Описание операции	Сумма, руб.	Документ
51	62.1	Отражена окончательная оплата( 63*5900)	371 700	Платежное поручение вх.
62	91.1	Отражена положительная курсовая разница проводка ((62,4-63)*5900)	3 540	Бухгалтерская справка

Отражение отрицательной курсовой разницы в проводках

Предположим, что в предыдущем примере курс у.е. был:

на дату аванса — 62,00 руб. за у.е.;
в момент отгрузки — 61,50 руб.;
в момент окончательного расчета — 61,00 руб/у.е.

Тогда проводки в момент отгрузки будут выглядеть так:

Дт	Кт	Описание операции	Сумма, руб.	Документ
62.1	90.1	Отражение отгрузки(61,5*5900)	362 850	Накладная
90 (НДС)	68	НДС с реализации (55800+61,5*900)	111 150	СФ выданный
62.2	62.1	Зачтена предоплата	365 800	Бухгалтерская справка
68	76 (авансы)	Принят к вычету НДС с аванса	55 800	Книга покупок

Как можно заметить, НДС с предоплаты не пересчитывается.

И проводки в момент перечисления остатка оплаты:

Получите 267 видеоуроков по 1С бесплатно:

Дт	Кт	Описание операции	Сумма, руб.	Документ
51	62.1	Окончательная оплата (61*5900)	359 900	Платежное поручение вх.
91.2	62.1	Начислена отрицательная курсовая разница проводка ((61,5-61)*5 900)	2 950	Бухгалтерская справка

Курсовая разница при продаже валюты

Для учета валютных средств предназначен счет 52 «Валютные счета».

Бухгалтер компании делает проводки:

Дт	Кт	Описание операции	Сумма, руб.	Документ
57	52	Перечислены ДС для покупки валюты(61,2*100 000)	6 120 000	Платежное поручение исх.
51	91.1	Зачислена выручка от продажи валюты(61*100 000)	6 100 000	Выписка банка
91.2	57	Списана стоимость валюты для продажи(60*100 000)	6 000 000	Бух. справка
91.2	57	Списана курсовая разница проводка((61,2-60)*100 000)	120 000	Бух. справка
91.2	76	Начисление комиссии при продаже валюты(6 100 000*0,1%)	6 100	Бух. справка
76	51	Оплата комиссии	6 100	Платежное поручение исх.
91.9	99	Отражение прибыли от продажи(6 100 000-6 000 000)	100 000	Бух. справка

Курсовая разница при покупке валюты

Дт	Кт	Описание операции	Сумма, руб.	Документ
57	51	Перечислены ДС для покупки валюты	65 000	Плат. поручение
52	57	Купленная валюта зачислена на счет по курсу ЦБ (63,5*1 000)	63 500	Выписка банка
57	91.1	Отражена курсовая разница ((63,5-63)*1 000)	500	Бух. справка
51	57	Возврат неиспользованной суммы(65 000 – 63 500)	1 500	Выписка банка
91.2	76	Комиссия при покупке валюты (63 500*0,5%)	317,5	Бух. справка
76	51	Комиссия перечислена в банк	317,5	Плат. поручение

Курсовые разницы в операциях по импорту

Расчеты по импорту — это операции между резидентом и нерезидентом (поставщиком товара):

Момент перехода права собственности товара регулируется внешнеторговым контрактом.
Пересчет стоимости (кроме авансов и задатков) выраженной в валюте оплаты производится на дату операции и на конец отчетного периода.
После принятия товара к учету пересчитывать необходимо только саму задолженность перед поставщиком.
При внешнеторговых операциях возникают суммы уплаты и учета таможенной пошлины и таможенного сбора.

Пример

ООО «Меркурий» закупает у иностранного контрагента товары, контрактная стоимость которых равна 10 000 долларов США. Право собственности на товар переходит к «Меркурию» в момент подачи таможенной декларации. Таможенная стоимость соответствует указанной в контракте.

Источник: https://BuhSpravka46.ru/buhgalterskie-provodki/polozhitelnyie-i-otritsatelnyie-kursovyie-raznitsyi-provodki-i-primeryi.html

Проводки по курсовым разницам на 2018 год

Согласно законодательству РФ, все финансовые операции организаций должны проводится в рублевой валюте, с перерасчётом в соответствии с курсом установленным ЦБ РФ на дату проведения сделки. Однако бывают исключения, в ходе которых допускается расчет не в момент заключения договора, а в иную дату.

В таких случаях необходимо произвести корректировку, что приводит к возникновению курсовой разницы. При учете этой операции происходит возникновение дополнительной прибыли или убытков.

Отображение таких колебаний проводится как в налоговом учете, так и в бухгалтерском. Однако НК РФ предусматривает подсчет курсовых и суммарных разниц, а ПБУ ведет учет только курсового значения.

Так как курсовая разница – это следствие проведения операции по дебиторской и кредиторской задолженности, которая была выражена в валюте другого государства, то БУ должен придерживаться одного условия – курс валюты на момент заключения договора и на момент принятия обязательства должен иметь различия.

Разница возникает еще в следующих случаях:

При проведении повторного расчета финансовой единицы в кассе фирмы.
Переоценка активов, находящихся на счетах принадлежащих компании.
Установка новой оценочной стоимости ценных документов денежного и платежного характера в зависимости от установленного на ту дату курса валют.
Переоценка ценных бумаг.

Отображение в балансе

Для учета курсовых разниц отображение этой операции проводится отдельно от других видов расходов и прибыли. Стоимость рассматриваемых активов учитывается в составе финансово-экономического результата организации. Исключением становятся вклады, предназначенные для пополнения уставного капитала.

Вклады, которые учредители делают в уставной капитал, выраженные в иностранной валюте, отображаются на счету 80 (Уставной капитал). Проводки фиксируются на момент регистрации юридического лица, по значениям утвержденным ЦБ РФ.

Если возникает такая ситуация, когда собственник погашает задолженность или в случае проведения процедуры по перерасчёту долга, то появление новых активов отображается на счете 83 (Дополнительный капитал). Если курсовая разница носит отрицательный характер, то она отображается по дебету и уменьшает размер уставного капитала.

Следует помнить, что в результате проводимых действий в итоге дебетового остатка не должно быть. Для этого по рекомендации специалистов в каждый отчетный период нужно устанавливать свой курс валюты и пересчитывать 2-3 раза в месяц. При уже возникших КР их нужно прописывать по статье 91 (Прочие доходы и расходы) либо 84 (Нераспределенный доход или непокрытый убыток).

Порядок регламентирования активов:

Отображаются КР, которые возникли вследствие пересчета размера долговых обязательств, выраженных в иностранной денежной единице. Важным условием является его погашение деньгами перерасчета.
Активы, образовавшиеся как результат проведения процедуры переоценки долговых обязательств, которые учитывались в деньгах другой страны. Оплата происходит в рублях.
Курсовые разницы, указанные в бухгалтерском балансе. Однако активы не проведены по счетам, которые отображают основной капитал.
Курс валюты, который был утвержден и регламентирован участниками договора на дату составления отчетной документации, в некоторых случаях берется с данных ЦБ РФ по установленным на этот момент расценкам.

Доходы и убытки, которые стали следствием переоценки, не подлежат отдельному учету и находят отображение в строке «Дополнительные доходы» строчка 90 в форме 2 бухгалтерского баланса (ББ). Расходы записываются в составе «Прочих расходов» строка 100 формы 2 ББ.

Проводки

Положительная КР входит в состав строки 91 по кредиту (Кр), а отрицательная — по ней же в дебете (Д).
Зачем нужен перерасчет курса:

Двухсторонние денежные отношения с контрагентами, выраженные в финансовой единице других государств. Это могут быть резиденты РФ или иностранные компании.
Валютное кредитование.
Приобретение денежных средств других стран с целью ведения хозяйственных дел организации. Например, это может быть импорт товаров.

Налоговый учет

С точки зрения НК РФ курсовые разницы рассматриваются как фактор для определения налоговой базы. Если КР положительная и она увеличивает активы предприятия, то ее включают в составляющие внереализационных доходов, а если она признана отрицательной, то отображается в контексте внереализационных расходов.

Налоговая документация должна отображать курсовые изменения не только на конец отчетного периода, но и в момент их возникновения.

В декларации КР с плюсовым значением отображается в строке 100 Приложения №1, на листе 02 Декларации в разделе внереализационные доходы. Минусовые – там же, только в строке 200 (внереализационные расходы).

Следует учитывать, что КР, которая возникла вследствие перерасчета уставного капитала или взносов в него, не включается в налоговую базу для обложения сбором.

Несмотря на то, что финансовые итоги и размер налоговой базы может различаться, этот показатель не является критичным. В будущих периодах это все учтется в составе активов при составлении отчетности БУ и расчете налога на прибыль.

Как рассчитать

ООО «Спектр М» поставляет насосы в страны ЕС. В соответствии с договоренностью, заключенной с европейской компанией, осуществляется поставка оборудования. Оплата производится в два этапа.

Авансовый платеж — 2350 долларов.
Оплата по отгрузке – 5327 долларов.
Себестоимость товара – 437 893 рублей.

Курс валюты по договору:

На дату поступления авансового платежа — 70,00 руб.
На время отгрузки – 70,30 руб.
По факту оплаты – 70,90 руб.

Авансовый платеж (поступление средств 2350 * 70) – 164 500 руб — Дт. 52 Кт. 62а (на основании платежного поручения).

Учет выручки от реализованного товара (164 500 + 5327 * 70,30) – 538 988,10 руб — Дт. 62 Кт. 90-1 (в соответствии с условиями договора).

Списание себестоимости – 437 893 руб — Дт. 90-2 Кт. 43 (на основании проведенной калькуляции).

Зачисление аванса насчет фирмы – 164 500 руб — Дт. 62а Кт. 62 (поручение платежного типа).

Окончательный расчет – 377 684,30 руб — Дт. 52 Кт. 62 (подтверждает операцию платежное поручение).

Учет курсовой разницы – положительной:

((70,9 — 70,30) * 5327) = 3196,2 руб.

В данном случае проводка: Дт. 62 Кт. 91-1 (основанием является платежное поручение и накладная).

Расчет курсовых разниц при покупке активов внеоборотного порядка и МПЗ производится по курсу ЦБ РФ установленному на дату приобретения или договоренности указанной в тексте подписанного договора. Дальнейшему изменению сумма не подлежит.

Авансы и предоплаты – курсовая разница рассчитывается с учетом курса на дату получения или перевода денежных средств. Если аванс не покрывает сумму поставки, то стоимость складывается из двух факторов:

Рассчитывается сумма аванса на дату поступления платежа.
Стоимость ценностей на дату постановки их на учет.

Пример: 20.01.2017 фирма ЗАО «Эдельвейс» купила оборудование – ноутбуки общей стоимостью 12 000 долларов. Курс ЦБ РФ на это число – 59,3521 руб.

Покупка ПК – Дт. 08 (вложение во внеоборотные активы) Кт. 60 (расчеты с поставщиками) – 712 225,2 руб.
По состоянию на 29 января стала необходима переоценка долга, возникшего из-за неуплаты положенной суммы. Так как по данным ЦБ РФ курс стал выше, чем на предыдущую дату, то фирма понесет убытки. Ввиду этого ей придется уплатить сумму больше и отобразить это в графе расходы.

Учет курсовой разницы:

12 000 * 60,3196 = 723 835,2 руб.

723 835,2 – 712 225,2 = 11 610 руб — Дт. 91 (прочие расходы) Кт.60 (расчеты с контрагентами).

В соответствии с правилами бухгалтерского учета ПБУ 3/2006 сумма задолженности устанавливается на дату проведения операции с контрагентами.

Таким образом, фирма-продавец в момент подтверждения выручки от реализации товара прописывает в документах бухгалтерского учета, задолженность дебиторского типа у покупателя перед ним.

Сумма, если она выражена в валюте иностранного государства, подлежит перерасчету с учетом курса ЦБ РФ на дату совершения отгрузки продукции или в соответствии с ранее заключенным договором.

Потребитель получает свой заказ и рассчитывает стоимость в рублях по прописанному в соглашении курсу денежных средств или по данным ЦБ РФ, которая действует на дату принятия товара.

Активы, которые могут быть приняты к учету:

ОС (основные средства).
МПЗ – запасы материально-производственного типа.
Нематериальные активы – НМА.
Проводимые работы и услуги.

Цена активов, которые входят в эти категории, больше не пересчитывается и принимается как утвержденная. Изменения курса не учитываются. Потребитель после того, как провел приемку продукции, не может менять оценку, выраженную в рублях, которая была отражённая по дебету счетов актуальных активов.

Последующему перерасчету подлежат денежные средства, которые находятся на банковских счетах фирмы. Здесь есть и кредиторская задолженность, и дебиторская. Все они отображаются в бухгалтерском балансе. Корректировка цены происходит только в случае, если курс валют изменился на момент заключения договора, погашение любого типа долгов и т.д.

В результате проведения процедуры переоценки, в бухгалтерском учете появляются курсовые разницы. Они подлежат учету и входят в состав прочих доходов или расходов.

Пример учета курсовых разниц представлен ниже.

Рекомендуем другие статьи по теме

Источник: https://znaybiz.ru/buh/raznoe/buhuchet/kursovye-raznicy-provodki.html

Курсовые разницы в бухгалтерском учете: проводки в 2017

Согласно российскому законодательству учет активов и пассивов организации должен вестись в рублях. На практике многие счета и договора номинируются в долларах или евро, а оплачиваются в зависимости от текущей стоимости этих валют.

Если бухгалтер оценивает проведенную операцию не один раз, а дважды (на дату сделки и в момент формирования отчетности), то возникает доход или расход. Он именуется «курсовая разница в бухгалтерском учете».

Проводки в 2017 году, связанные с такой ситуацией, будут рассмотрены в этой статье.

Когда возникают курсовые дельты и как они отражаются?

Это разница между стоимостью актива или пассива, рассчитанной по курсу валюты на дату его оплаты (или отчетную дату) и его ценой, исчисленной в день его фактического принятия. Трактовка этого понятия в бухгалтерском и налоговом учете имеет серьезные отличия.

Как гласит определение, организация должна определять рублевую стоимость валютных операций как минимум дважды: в момент их совершения и на отчетную дату. Это правило верно для любых материальных ценностей, кроме денежных средств: их количество не пересчитывается, если иное не закрепляет учетная политика компании.

В зависимости от того, в какую сторону меняется курс, расхождения могут быть:

положительными (если он растет);
отрицательными (если он снижается).

Курсовые разницы предполагают проводки:

Если стоимость валюты возрастает, то на активных счетах (50, 52, 58 и т. д.) возникает плюсовая разница. Она отражается по их дебету и корреспондирует со счетом 91 в кредите.
В этой же ситуации по пассивным счетам (66,67) образуется минусовое расхождение. Для его списания эти счета кредитуются, а по дебету ставится 91 счет.
Когда валюта дешевеет, на активных счетах получается убыток. Он отражается так: дебет искомого счета – кредит 91.
При таком же положении дел на пассивных счетах образуется прибыль, которая списывается в кредит 91 счета.

Разницы, связанные с изменением стоимости валюты, отражаются в бухгалтерской отчетности в тот период, когда фактически была совершена оплата.

Что такое суммовые разницы?

Действующее законодательство запрещает резидентам РФ рассчитываться между собой в иностранной валюте. Однако никто не мешает им защитить себя от денежных потерь, выставив счет в долларах, евро и т.п.

или указав сумму в такой валюте в договоре. В этом случае контрагент будет оплачивать свой долг в рублевом эквиваленте на дату отправки платежного поручения. Как результат, образуются суммовые разницы.

Это понятие отражает дельту между рублевой оценкой стоимости товаров, исчисленной на дату подписания соглашения с контрагентом и принятой в качестве размера кредиторской задолженности, и фактической суммой произведенной оплаты по текущему курсу.

Для поставщика – это разница между рублевым эквивалентом суммы в договоре (счете) на дату отгрузки и величиной фактически поступивших к нему средств в дату оплату оплаты.
Для покупателя – дельта между рублевым эквивалентом суммы по договору в день оприходования товара и в дату совершения платежа в адрес поставщика.

Если валюта дорожает, то для покупателя образуется отрицательная курсовая разница (проводка на списание в кредит 91 счета).

Если до января 2015 года бухгалтерская и налоговая трактовка суммовых расхождений существенно различалась, то после понятия были сближены и стали практически идентичны. Сегодня суммовую разницу следует трактовать как частный случай курсовой дельты. «Опорные» даты при их определении – отчетная дата и день совершения платежа. Момент перечисления аванса или задатка на расчет никак не влияет.

Курсовые разницы: проводки (пример в 2017 году)

Согласно действующим нормам, бухгалтер обязан переоценивать активы и пассивы в рублевом эквиваленте дважды: в момент совершения операций и в дату составления отчетности.

Приведем наглядный пример из жизни. На валютный счет ООО «Сельхозмашины» поступила сумма в 1 000 долларов. Это аванс от ее иностранного покупателя за предстоящую поставку оборудования. В этот день курс доллара был равен 61 рублю.

Бухгалтер ООО «Сельхозмашины» отразил по дебету 52 и по кредиту 62 счета сумму 61 000 рублей (61*1 000).

До конца отчетного периода иных взаимодействий с иностранным контрагентом не было. В дату составления отчетности сотрудник бухгалтерии должен переоценить и остатки на валютном счете, и размер кредиторской задолженности. Допустим, что к этому дню курс доллара возрос до 62 рублей.

По активному счету 52 рублевый остаток возрос до 62 000 рублей (62*1 000), соответственно, возникла положительная курсовая разница: проводка Д 52 – К 91.1 на дельту 1 000 руб.

Объем кредиторской задолженности возрос: с увеличением курса стали больше и рублевые обязательства перед заграничным контрагентом. Образовавшаяся дельта в 1 000 рублей должна быть отражена в кредите 62 счета и дебете счета 91.1.

Это лишь частный случай отражения изменения валютных колебаний в бухгалтерской отчетности. То, какой проводкой формируются отрицательные курсовые разницы (равно как и положительные) зависит от специфики конкретной ситуации.

Как рассчитывается НДС

Фактическая отмена понятия «суммовая разница» повлекла за собой изменения в расчете НДС, вступившие в силу в январе 2015 года. Теперь этот термин заменен другим – «разница в сумме налога».

Согласно действующим законам, организация, работающая с контрагентами из других стран, может составлять счета-фактуры в иностранной валюте. Для сделок, в которых сумма номинируется, например, в долларах, но по факту оплачивается в рублях (это расчеты между резидентами) предусмотрен особый порядок исчисления налога.

Можно выделить следующие случаи:

определение налоговой базы в день отгрузки – НДС исчисляется исходя из действовавшего в тот день курса;
наличие полной предоплаты – суммы пересчитываются на день ее перечисления;
наличие частичной предоплаты – по оплаченной части действует курс, верный на дату получения денег, а для непогашенного остатка – цена валюты, актуальная на дату его погашения.

Некоторые неопытные бухгалтеры полагают, что положительные курсовые разницы являются основанием для отражения их как внереализационных поступлений в декларации по НДС. Это неверно: согласно действующим нормам права, в их внесении в документ нет необходимости.

Курсовые разницы при УСН в 2017 году

Если компания использует один из упрощенных режимов налогообложения, она обязана учитывать курсовые дельты только в том случае, когда они возникают при купле-продаже валюты и являются положительными. Разницы, возникающие в ходе переоценки, не отражаются в отчетности. Это существенно упрощает работу бухгалтера и устраняет существовавшие ранее расхождения между бухгалтерским и налоговым учетом.

Подводим итоги

Курсовая разница в налоговом учете 2017 максимально приблизилась к аналогичному понятию, существующему в бухгалтерском учете. Ранее при расчете этого показателя бухгалтера сталкивались с рядом проблем.

Приведем наглядный пример. Организации А и В заключили в октябре 2014 года договор поставки оборудования стоимостью 1 000 долларов (НДС 18%). При этом на дату подписания договора действовал курс доллара 35 рублей, в день внесения предоплаты компанией А – 39 рублей, а в последний день месяца – 37,5 рубля.

Исходя из всех данных, бухгалтер компании В отразил в учете положительную курсовую разницу (проводка по кредиту 91 счета). Налоговики же видели совсем иную картину: убытки из-за отсутствия промежуточной оценки. Изменения, вступившие в действие в 2015 году, убрали это противоречие и облегчили жизнь бухгалтеру.

Согласно письмам Минфина, курсовые разницы для компании, составляющей промежуточную отчетность, будут мало чем отличаться от аналогичных показателей в налоговом учете. Новые нормы в равной мере относятся и к соглашениям, подразумевающим пролонгацию.

Например, договор аренды, заключенный на 11 месяцев, может автоматически продлеваться после его истечения на тех же условиях, если стороны не выразили иных пожеланий.

Значит, с января 2016 по таким документам должны действовать актуальные правила определения курсовых разниц.

Теперь у бухгалтера отсутствует необходимость разбираться, о каких разницах, суммовых или курсовых, идет речь в каждом конкретном случае. Он может использовать курс валюты, отличный от курса ЦБ, если это предусмотрено договором. Новые нормы сделали бухучет более гибким и сблизили его с налоговым.

Источник: https://okbuh.ru/nalog-na-pribyl/kursovye-raznicy-v-buhuchete-provodki