Каков порядок и особенности возмещения «входного» ндс? — все о налогах

Каков порядок и особенности возмещения «входного» НДС?

«Входной» НДС подлежит возмещению, если объем налоговых вычетов превышает исчисленную налогоплательщиком сумму НДС. При этом допустимо возмещать лишь образовавшееся превышение, которое не покрывается суммой исчисленного НДС.

Когда возникает необходимость в возмещении НДС

Чаще всего подобные ситуации возникают у следующих налогоплательщиков:

У компаний и индивидуальных предпринимателей, работающих с экспортными операциями.
У компаний и индивидуальных предпринимателей, применяющих при реализации своей продукции ставку НДС в 10%, а приобретающих товары, услуги и работы со ставкой в 18%.
У тех компаний и индивидуальных предпринимателей, у которых в течение налогового периода суммы реализации товаров (услуг или работ) оказались ниже сумм приобретенных товаров (услуг или работ).

Каков порядок возмещения налога

Порядок и сроки возмещения НДС, проводимого налоговым органом, установлены статьей 176 НК РФ. Налоговая инспекция самостоятельно вправе зачесть сумму, подлежащую к возмещению, в счет имеющейся недоимки, а также в счет погашения пеней и штрафов не только по НДС, но и по иным федеральным налогам (п. 4 ст. 176 НК РФ).

Если задолженности нет, то налогоплательщик согласно п. 6 ст. 176 НК РФ может выбрать один из двух возможных вариантов:

Зачесть сумму, подлежащую к возмещению, в счет предстоящих платежей не только по НДС, но по иным федеральным налогам.
Вернуть эту сумму на расчетный счет.

Для проведения такой транзакции налогоплательщик должен представить в налоговый орган заявление, которое может быть оформлено в письменном виде или в форме электронного документа, переданного по телекоммуникационным каналам связи (п. 6 ст. 176 НК РФ). В последнем случае заявление должно быть заверено усиленной квалифицированной электронной подписью.

По получению налоговой декларации, содержащей сумму НДС к возмещению, налоговый орган обязан провести камеральную проверку. Правила ее проведения регулируются нормами, содержащимися в статях 88, 100 и 101 НК РФ. Если нарушений не будет обнаружено, то принимается решение о возмещении НДС в указанных размерах (абз. 2 п. 1, п. 2 ст. 176 НК РФ).

Если нарушения будут обнаружены, то составляется акт камеральной проверки. На основании материалов проверки налоговый орган выносит одновременно решение по результатам проверки (ст.ст. 100, 101 НК РФ) и постановляет, проводить ли возмещение или из-за нарушений отказать налогоплательщику в этом праве (п. 3 ст. 176 НК РФ). В таком случае возможно частичное возмещение или частичный отказ.

Источник: https://nalog-nalog.ru/nds/vozmewenie_nds/kakov_poryadok_i_osobennosti_vozmeweniya_vhodnogo_nds/

Возмещение НДС из бюджета: что делать

Прибыль предприятия, полученная в результате продажи продукции по ценам, превышающим стоимость закупки или производства, облагается НДС.

Ввиду оплаты налога в полном объеме покупателями или потребителями товара, его относят к категории косвенного обязательного начисления, которое подлежит перечислению в федеральный бюджет.

Компания, которая занимается реализацией продукции, должна самостоятельно вести бухгалтерский учет и учет налогов, которые она уплачивает поставщикам.

НДС и порядок его возмещения

Пошлина входит в общую стоимость товара за счет увеличения его базовой цены с накруткой на 10-18 процентов, которые должны учитываться при оформлении счет-фактуры.

По итогам отчетного периода может быть выявлен факт переплаты одноименных налогов. Представитель бизнеса вправе претендовать на получение разницы средств на свой расчетный счет.

Не все руководители организаций понимают сущности НДС к возмещению. Что это значит, и когда можно на него рассчитывать?

Кто является плательщиками

Не нужно оплачивать пошлину субъектам предпринимательства, применяющим специальный налоговый режим, в котором не предусмотрено начисление дополнительных налогов. К ним относятся субъекты, работающие на ЕСХН и УСН, а также применяющие в своей деятельности ЕНВД.

Что такое возмещение НДС

Закон допускает возможность возврата суммы НДС в полном или в частичном объеме на расчетный счет субъекта хозяйствования, однако для процедуры характерны конфликтные ситуации, решаемые часто не в пользу предпринимателя. Инициация мероприятия актуальна в ситуациях, когда на конец налогового периода сумма по НДС превышает величину налога, начисляемого для оплаты в бюджет.

Необходимость в оформлении возврата возникает у многих налогоплательщиков, особенно у тех, деятельность которых связана с экспортно-импортными операциями.

Перечисленный одноименный сбор сверх необходимого количества средств не подлежит автоматическому возмещению на счет налогоплательщика.

Для получения возврата денег, представителям компании необходимо правильно оформить процедуру.

Алгоритм действий для возврата НДС

Возврат налога на добавленную стоимость проводится по инициативе руководителя компании. Операция проводится в несколько этапов:

заполнение и подача налоговой декларации с указанием информации о размере НДС к возврату;
проведение представителями Налоговой Службы камеральной проверки;
подача заявителем документов, подтверждающих право на вычеты;
вынесение положительного вердикта о возврате средств в случае, если в ходе проверки не были выявлены нарушения.

При обнаружении нарушений, уполномоченные сотрудники должны составить акт проверки с указанием недостатков в оформлении документации или недостоверности в отображенных в ней сведениях. На протяжении месяца со дня получения акта, налогоплательщик вправе оформить письменное несогласие с информацией в документе.

Источник: https://101biznesplan.ru/spravochnik-predprinimatelya/nalogi/nds-k-vozmeshheniyu-chto-eto-znachit.html

Порядок исчисления НДС — особенности, по ставке 10, методы, пример

Так что же ждёт налогоплательщиков этого непростого налога в наступающем году?

Что нужно знать ↑

Сумма НДС к уплате исчисляется как произведение налоговой базы к процентной ставке по налогу. Однако определение величины налоговой базы вызывает у бухгалтеров множество споров.

Элементы налогообложения

У НДС, так же как и любых других налогов есть свои элементы. Они приведены в главе 21 НК РФ. Это:

субъекты, то есть налогоплательщики. Такой налог уплачивают юридические лица и ИП, применяющие основной режим налогообложения. Спецрежимники тоже в некоторых случаях уплачивают НДС. Субъекты по этому налогу перечислены в статье 143 НК РФ;
объекты налогообложения. На основании статьи 146 НК РФ объектами по этому налогу признаются:

Реализация товаров и имущественных прав, а также выполнение работ и оказание услуг.
Ввоз товаров на территорию нашей страны.
Передача на территории нашей страны товаров, которые нужны для собственных нужд налогоплательщика, и расходы на содержание которых не учитываются при налогообложении прибыли.
Строительно-монтажные работы для собственного потребления.

место реализации – это может быть как территория нашей страны, так и нет. Для его определения необходимо руководствоваться положениями статьи 147 и статьи 148 НК РФ;
налоговая база – это основание от которое отсчитывается налог. Она определяется в соответствии со статьёй 153 НК РФ;
налоговый период – для НДС это квартал;
налоговые ставки – они могут быть равны 18%, 10% и 0% от налоговой базы;
порядок исчисления налога НДС;
налоговые вычеты;
уплата налога и отчётность по нему;
его возмещение.

Определение налоговой базы

Как уже упоминалось, налоговая база по НДС определяется в соответствии с положениями ст. 153 НК РФ.

Числовым основанием для расчёта налога может быть:

Выручка от реализации товаров и имущественных прав, а также от выполнения работ и оказания услуг.
Выручка по агентским договорам, реализации предприятия, как имущественного комплекса.
Выручка от реализации товара, ввезённого на территорию нашей страны.
Другое.

Законные основания

Все элементы НДС определяются в соответствии с налоговым законодательством нашей страны, а именно в соответствии с главой 21 НК РФ.

Порядок начисления НДС ↑

Чтобы правильно начислить НДС необходимо налоговую базу умножить на налоговую ставку по данной операции.

Формула выглядит следующим образом: Начислять НДС нужно по всем операциям, которые подлежит налогообложению в соответствии с налоговым законодательством. Но сначала нужно правильно рассчитать налоговую базу в конкретном налоговом периоде.

Чтобы включить ту или иную сумму в налоговую базу необходимо отталкиваться от:

даты отгрузки товара;
даты его оплаты (частичной или полной).

Для включения в налоговую базу нужно брать самую раннее событие. Исходя их этого принципа, и исчисляется НДС в конкретном налоговом периоде.

Если налогоплательщик сначала отгрузил товар, а в следующем налоговом периоде только получил оплату, то НДС надо исчислять в том квартале, в котором произошла отгрузка.

Точно также нужно действовать, если сначала была оплата, а затем отгрузка. Выручка от реализации определяется на основании всех доходов налогоплательщика по конкретному товару.

Стоит помнить, что безвозмездная передача прав собственности на товар и имущество не является выручкой от их реализации, и не включается в налоговую базу по НДС.

Применяемые ставки

По НДС существуют 3 различных ставки:

Например, ставка в 0% применяется при реализации:

товаров, ввезённых на территорию нашей страны из зон, свободных от таможенного контроля;
международных договоров;
транспортировка по трубопроводу нефти и газа;
предоставление населению национальной электроэнергии;
предоставление железнодорожного подвижного состава;
другие операции, перечисленные в ст. 164 НК РФ.

Исчисление НДС по ставке 10% осуществляется при реализации:

некоторых продуктов питания – молока и продуктов из него, мяса и птицы в живом весе, продуктов переработки мяса и птицы, хлеба и хлебобулочных изделий;
детских товаров – матрасов, детских кроваток, колясок, школьных канцелярских товаров, детской обуви
периодической печатной продукции;
крупного рогатого скота племенных пород. Свиньи также включаются в этот пункт;
медицинских изделий и лекарственных препаратов;
а также овощей, включая картофель.

Реализация других товаров облагается по ставке 18% от налоговой базы.

Производим расчет (методы)

Существует несколько методов расчёта НДС:

метод сложения;
метод частичных платежей;

Метод сложения позволяет определить сумму НДС на основе непосредственно добавленной стоимости. Таким способом можно определить непосредственно налоговую базу – добавленную стоимость.

Подробный способ расчёта можно увидеть в таблице:

Статьи расходов	Обозначение	Сумма, тыс. рублей
Расходы на приобретение товара с НДС	Р	360
Добавленная стоимость	ДС	40
НДС	НДС = (ДС * 18) / 100	(40 * 18) / 100 = 7,2
Цена реализации с НДС	Р + НДС	360 + 7,2 = 367,2

У этого метода есть свои плюсы и минусы. Несомненным плюсом является то, что сумма НДС становится более «прозрачной».

А минус этого метода – налогоплательщику приходится определять добавленную стоимость по каждой позиции товара каждый налоговый период.

Методом частичных платежей НДС определяется не к добавленной стоимости, а ко всей стоимости товара.

Расчёт НДС таким способом можно увидеть в таблице:

Статьи расходов	Обозначение	Сумма, тыс. рублей
Расходы на приобретение товаров с НДС	Р	360
НДС уплаченный	НДС опл.	79
Стоимость реализации без НДС	СР	367,2
НДС	НДС	7,2
Подлежит уплате в бюджет за минусом уплаченного	НДС упл. = НДС – НДС опл.	79 – 7,2 = 71,8
Цена реализации с НДС	СР + НДС	367,2 + 71,8 = 439

Такой метод не относится к разряду эффективных, хотя во многих Европейских странах именно такой метод использую для расчёта НДС.

Примеры

Чтобы понять, как рассчитывать НДС, необходимо привести примеры. ООО «Бета» занимается добычей и переработкой рыбы.

Во 2-ом квартале 2018 года было продано, без учёта НДС, товаров на сумму:

1 850 470 рублей – рыбы (лосось) предприятиям России;
7500 485 рублей – рыбы (лосось) предприятию, находящемуся за пределами России.

За этот же налоговый период, предприятие закупило товаров на сумму, включая НДС:

580 000 рублей – материалы;
490 580 рублей – основные средства;

Расчёт налога. Сумма налога к начислению:

Операция	Расчет
Реализация лосося, согласно п. 3 ст. 164 НК РФ облагается по ставке 18%. Следовательно, сумма НДС по данной операции равна:	1 845 470 * 18% = 333 084,6 рублей
Реализация лосося за границу облагается по ставке 0%, подтверждающие документы у ООО «Бета» имеются	—

Сумма налога к вычету:

Операция	Расчет
НДС по купленным материалам равен	(580 000 / 118) * 18 = 88 475 рублей
НДС по купленным ОС равен	(490 580 / 118) * 18 = 74 834 рублей

Сумма налога к уплате в бюджет равна:

333 084, 6 – 88 475 – 74 834 = 169 775,6 рублей.

ООО «Альфа» реализовало в 3-ем квартале 2018 года товаров на сумму 9 458 475 рублей. Такая операция облагается по ставке 18% по НДС.

Также в этом периоде компания осуществила строительно-монтажные работы для собственных нужд на сумму 875 623 рублей. Кроме того, от контрагента был получен аванс в размере 574 562 рублей.

Сумма налога к начислению:

9 458 475 * 18% = 1 702 525,5 рублей

Сумма налога к вычету:

Операция	Расчет
По строительно-монтажным работам НДС, согласно п. 3 ст. 164 НК РФ, рассчитывается по ставке 18%. Налог к вычету равен	(875 623 / 118) * 18 = 128 933 рубля
НДС по полученному авансу равен	574 562 * 0,18 = 103 421 рубля

Сумма НДС к уплате за 3-ий квартал 2018 года равна:

1 702 525, 5 – 128 933 – 103 421 = 1 470 171,5 рубля.

Применение налогового вычета

Для этого существуют определённые условия:

Работы, услуги, имущественные права и товары должны быть приняты к учёту.
Они должны быть использованы по операциям, которые подлежат налогообложению по НДС.
На купленный товар или имущественные права, а также на услуги и работы должна быть счёт-фактура с выделенной суммой налога;

Вычесть из «исходящего» НДС можно следующие суммы налога:

которые были уплачены налоговыми агентами в соответствии с п. 4 ст. 173 НК РФ;
которые были предъявлены покупателю и были уплачены продавцом товара в бюджет;
которые предъявлены налогоплательщику подрядными организациями;
которые исчислены налогоплательщиком при выполнении строительно-монтажных работ в собственных нуждах;
которые исчислены с сумм полной или частичной оплаты товара покупателем.

Стоит помнить, что НДС к вычету принимается только на основании счетов-фактур, выставленных налогоплательщику продавцом.

Особенности исчисления налога ↑

В таких случаях, ведение операций по организации учёта, производится российской организацией, которая является стороной по таким договорам.

Обязанности налогоплательщика возлагаются именно на ту сторону, которая является концессионером или доверительным управляющим.

Счёт-фактуры по проданным товарам или имущественным правам, а также оказанию работ или услуг, выставляет этот участник соглашения.

Тот участник следки по таким договорам, который осуществляет ведение учёта, должен вести раздельный учёт операций по договорам, и операций от обычной деятельности. Каждая операция учитывается отдельно.

Исчисляя и уплачивая в бюджет НДС, каждый бухгалтер должен помнить о некоторых особенностях исчисления и уплаты.

Отдельно вести эти книги в нового года не нужно. Они будут формироваться автоматически при формировании декларации.

Источник: https://buhonline24.ru/nalogi/nds/porjadok-ischislenija-nds.html

Как происходит возмещение НДС из бюджета?

Возмещение НДС из бюджета — процедура, интересующая каждого бухгалтера, работающего на общей системе. Как возмещается НДС, кто имеет право на возмещение, каковы его особенности — расскажем в статье.

У кого есть право на возмещение НДС

Возмещение НДС из бюджета: процедура

Возмещение НДС из бюджета: причины отказа

Как возместить НДС из бюджета в случае наличия недоимки

Налоговики опоздали с возвратом НДС из бюджета — как начисляются проценты

Возмещение НДС из бюджета: проводки

Возмещение НДС: нюансы

У кого есть право на возмещение НДС

Налогоплательщики, работающие на ОСН, не только обязаны начислять НДС, но и вправе возместить его в случае исполнения конкретных условий. П. 1 ст. 171 НК РФ позволяет налогоплательщику уменьшать исчисленный НДС на сумму вычетов. Условия вычетов прописаны в ст. 171–172 НК РФ:

приобретенные ценности (включая товары, работы и услуги), по которым налог заявляется к вычету, будут применяться в операциях, облагаемых данным налогом;
указанные ТМЦ (работы, услуги) оприходованы;
поступление ценностей (работ, услуг) подтверждается грамотно оформленными документами, в числе которых есть и счет-фактура.

Если сумма вычетов превосходит сумму исчисленного к уплате НДС, то появляется право на возмещение разницы из бюджета. Заявить об этом праве можно двумя способами:

по итогам камеральной проверки, осуществляемой после сдачи квартальной декларации (ст. 176 НК РФ), т. е. в общем порядке;
до конца камералки в заявительном порядке, опираясь на выполнение определенных условий (ст. 176.1 НК РФ).

Далее разберем первый способ заявления права на возврат НДС.

Возмещение НДС из бюджета: процедура

Как возместить НДС из бюджета? Данная процедура достаточно проста и включает ряд этапов.

Первым этапом в возмещении средств является сдача декларации с указанием размера НДС, который компания вправе возместить из бюджета.

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Применение вычета и отражение его в декларации — право компании на ОСН, а не обязанность.

Далее налоговики должны проверить обоснованность заявленной суммы в рамках камеральной проверки. Срок проверки может достигать трех месяцев. При этом налоговая инспекция имеет основания запрашивать документы, доказывающие обоснованность вычетов, и получать различные пояснения.

В случае положительного результата проверки не позже 7 дней по ее завершении налоговики выносят решение о возмещении налога на добавленную стоимость из бюджетных средств.

Если же инспекцией обнаружены нарушения, создается соответствующий акт по результатам проверки. П. 3 ст. 176 НК РФ дает право налогоплательщику подавать возражения по итогам проверки.

Акт вместе с материалами, предъявленными в ходе проверки, и возражениями налогоплательщика подается руководителю ИФНС или его заместителю. Здесь решается вопрос о привлечении налогоплательщика к ответственности или об отказе в привлечении.

Параллельно принимается решение о возмещении НДС из бюджета в полном заявленном размере, частично или об отказе в выплате. Об этом налоговикам надлежит письменно информировать организацию в течение 5 рабочих дней.

Возмещение НДС из бюджета: причины отказа

Налоговики особенно тщательно проверяют обоснованность возврата налога на добавленную стоимость. В ходе проверки они могут отказать в возмещении, ссылаясь:

на ошибки в первичке (особое внимание следует уделять правильности заполнения счета-фактуры);
отсутствие документов, подтверждающих поступление материальных ценностей (товарных накладных, товарно-транспортных накладных и пр.), работ, услуг (акты выполненных работ);
ошибки в сданной декларации — зачастую они тоже являются поводом для отказа;
иные причины: например, отсутствие реализации в данном периоде и пр.

Как возместить НДС из бюджета в случае наличия недоимки

По результатам квартала налогоплательщику полагается определенная величина НДС к получению из бюджета. Но есть загвоздка: наличие недоимки по НДС или иным федеральным налогам и еще долг по пеням и штрафам. Что будет в этом случае?

По п. 4 ст. 176 НК РФ представители ИФНС сами проведут зачет между положенной вам к возврату суммой НДС и недоимкой по налогу, суммой пеней и штрафа. В случае возникновения недоимки по НДС в отрезок времени между представлением декларации и вынесением решения пени на нее начислять не имеют права.

Если сумма возмещаемого НДС из бюджета превышает величину недоимки, налогоплательщик может получить остальную часть на расчетный счет или зачесть ее в счет будущих перечислений по любому федеральному налогу.

Налоговики опоздали с возвратом НДС из бюджета — как начисляются проценты

Плательщик НДС может передать заявление о возмещении НДС из бюджета или засчитать сумму возможного к возмещению налога в счет других федеральных налогов согласно п. 6 ст. 176 НК РФ, как в письменном, так и в электронном виде.

Когда заявление не сдано до момента принятия решения инспекцией, возврат суммы превышения НДС проходит не на основании ст. 176, а на основании ст. 78 НК РФ через территориальный орган Федерального казначейства.

Последнему надлежит в пятидневный срок перевести на счет компании положенные средства, известив о дате исполнения и переведенной сумме ИФНС.

В случае нарушения сроков возврата положенных сумм по НДС из бюджета налогоплательщику положены проценты по ставке, рассчитанной делением ставки рефинансирования, действующей в дни просрочки, на календарное количество дней в данном году (ст. 176 НК РФ). Проценты начисляются за каждый просроченный день, отсчет идет с 12-го дня по окончании камеральной проверки по день поступления денег на счет компании. По ст. 78 НК РФ срок для возврата исчисляется месяцем.

То есть проценты за просрочку платежа налоговые органы при возмещении налога по ст. 78 заплатят меньше, чем при осуществлении такой же процедуры по ст. 176.

ВНИМАНИЕ! Новая форма заявления применяется с 31.03.2017, а утверждена она приказом ФНС № ММВ-7-8/182@ от 14.02.2017. Данная форма используется для возвращения налогов и сборов, взносов, пеней и штрафов.

Возмещение НДС из бюджета: проводки

В учете для отображения операций с бюджетом по НДС используется сч. 68, к нему должен быть открыт соответствующий субсчет, например в программе 1С это 68.02 — «Расчеты по НДС». По кредиту счета проходят суммы начисленного НДС, по дебету взятого в зачет или уплаченного. Сумма НДС к возмещению на конец квартала составляет дебетовое сальдо по сч. 68/НДС на этот период.

В случае поступления положенных сумм по возмещению на расчетный счет в учете формируется проводка Дт 51 Кт 68/НДС.

Если решено зачесть суммы в счет недоимки по другому налогу, делается запись по дебету и кредиту сч. 68 по соответствующим субсчетам.

Возмещение НДС: нюансы

Разберем отдельные нюансы касаемо возмещения НДС из бюджета.

Налогоплательщик поменял юрадрес, но на возмещение НДС документация была передана в ИФНС по старому адресу — что делать? В такой ситуации могут возникнуть споры с налоговиками, которые настаивают на возмещении положенных сумм до смены регистрации. В таком случае выход — придерживаться позиции налоговых органов, а в случае получения отказа в возмещении — разбираться через суд.
С начала прошлого года в заявительном порядке возмещать НДС могут компании, уплатившие за три года 7 млрд руб. обозначенных кодексом налогов вместо 10, которые были ранее.
С середины прошлого года компании, реализующие экспортные товары и драгметаллы, в общем порядке могут подавать на возврат НДС при экспорте товаров, после их постановки на учет.
Экспортеры в Беларусь получили возможность возмещать НДС при условии предоставления, наряду с прочими обязательными бумагами, заявления на ввоз и уплату косвенных налогов с целью обоснования нулевой ставки.

Хозсубъекты на ОСН кроме обязанности платить налог на добавочную стоимость обладают правом на возврат части НДС. Это право становится возможным в случае превышения входного НДС над исчисленным.

Для реализации данного права необходимо отразить в декларации суммы превышения.

Порядок возмещения налога полностью прописан в НК РФ, там же указаны все условия для предъявления сумм налога к вычету и включения их в декларацию.

Источник: https://buhnk.ru/nds/kak-proishodit-vozmeshhenie-nds-iz-byudzheta/

В каких случаях возможно возмещение ндс из бюджета?

Возмещение НДС из бюджета — это один из ключевых моментов в деятельности каждого плательщика данного налога, ведь возмещаемые суммы подчас существенны. Сама по себе процедура возмещения НДС несложна, однако все же вызывает вопросы. В статье мы расскажем, как возмещается НДС.

Право на возмещение НДС — у кого оно есть?

Как возместить НДС из бюджета. Процедура

Как возмещается НДС при недоимке

Возврат НДС из бюджета

Возврат просрочен? Получите проценты

Проводки по возмещению НДС из бюджета

Особенности возмещения НДС в 2016 году

Право на возмещение НДС — у кого оно есть?

Всем известно, что у плательщиков НДС есть не только обязанность исчислять налог и платить его в бюджет, но также и право на уменьшение исчисленной суммы за счет НДС, уплаченного продавцам в составе стоимости приобретенных ресурсов, так называемого входного НДС (п. 1 ст. 171 НК РФ).

Подробнее — «Входящий и исходящий НДС: что это такое и в чем разница?»

Напомним, что применить вычет по НДС можно только при соблюдении условий, установленных ст. 171–172 НК РФ.

Об основных условиях читайте в материале «Что такое налоговые вычеты по НДС?»

Сумма принятых за налоговый период вычетов может превысить сумму исчисленного налога — в этом случае и возникает право на возмещение НДС из бюджета, то есть возможность вернуть себе разницу между вычетами и налогом к уплате (п. 2 ст. 173, п. 1 ст. 176 НК РФ).

Как возместить НДС из бюджета. Процедура

Возмещение НДС из бюджета может осуществляться:

в общем порядке (ст. 176 НК РФ), который предусматривает возврат или зачет налога после проведения камеральной проверки;
в заявительном порядке (ст. 176.1 НК РФ), который предполагает возмещение НДС до завершения камералки при соблюдении определенных условий.

В рамках данной статьи мы остановимся на общем порядке, а заявительный рассматривать не будем. О нем читайте в статье «Особенности и сроки при общем и заявительном порядке возмещения НДС».

Процедура возмещения проходит в несколько этапов.

Сначала вы подаете в инспекцию декларацию с суммой НДС к возмещению из бюджета.

Внимание!

Вычет — это право налогоплательщика. Чтобы им воспользоваться, его нужно задекларировать.

Само по себе наличие у налогоплательщика права на применение налоговых вычетов без отражения (указания, заявления) их суммы в налоговой декларации не является основанием для уменьшения налога, подлежащего уплате в бюджет (см. определение Верховного Суда РФ от 15.06.2015 № 302-КГ15-5774 по делу № А10-5130/2013).

В течение 3 месяцев в рамках камеральной проверки (далее — проверка, КНП) контролеры проверяют обоснованность заявленного НДС к возмещению

Источник: https://nalog-nalog.ru/nds/vozmewenie_nds/kakoj_poryadok_vozmeweniya_nds_iz_byudzheta/

Если у вас остались вопросы позвоните нам или задайте их нашему юристу в поле ниже и получите бесплатную консультацию.

Возмещение НДС из бюджета: установленный порядок и нюансы получения

Источник: https://delodelay.ru/buxuchet/nalogooblozhenie/v-kakix-sluchayax-vozmozhno-vozmeshhenie-nds-iz-byudzheta.html

13.2. ВОЗМЕЩЕНИЕ “ВХОДНОГО” НДС

По общему правилу, если сумма налоговых вычетов превышает исчисленную вами сумму НДС (при необходимости увеличенную на суммы восстановленного налога), “входной” НДС подлежит возмещению (п. 2 ст. 173 НК РФ).

Примечание

Пленум ВАС РФ разъяснил, что в целях возмещения НДС вычеты могут быть отражены налогоплательщиком в налоговой декларации за любой квартал, который входит в трехлетний период, установленный для заявления вычета п. 2 ст. 173 НК РФ. В том числе вычеты могут быть отражены в уточненной налоговой декларации, если она подана с соблюдением указанного трехлетнего срока (п. 27 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.05.2014 N 33).

Причем возмещению подлежит только та часть “входного” налога, которая превышает сумму исчисленного НДС и ею не покрывается.

Такие ситуации, как правило, возникают:

– у организаций и предпринимателей, занимающихся экспортными операциями;

– организаций и предпринимателей, реализующих продукцию с применением ставки 10% и при этом приобретающих товары (работы, услуги) с применением ставки 18%;

– организаций и предпринимателей в случаях, когда в течение налогового периода объемы реализованных ими товаров (работ, услуг) ниже объемов приобретенных товаров (работ, услуг). Иными словами, если у налогоплательщика большие затраты на приобретение сырья (товаров, работ, услуг) и не очень большие доходы от реализации, то “входной” налог, скорее всего, будет ему возмещен.

Возмещение налога проводится налоговым органом в порядке и сроки, установленные ст. 176 НК РФ.

Подлежащая возмещению из бюджета сумма засчитывается в счет погашения недоимки, задолженности налогоплательщика по пеням и штрафам по НДС и иным федеральным налогам. Такой зачет инспекция проводит самостоятельно (п. 4 ст. 176 НК РФ).

Если недоимки (задолженности) нет, то по заявлению налогоплательщика эта сумма может быть (п. 6 ст. 176 НК РФ):

– зачтена в счет будущих платежей налогоплательщика по НДС и иным федеральным налогам

либо

– возвращена на расчетный счет налогоплательщика.

Данное заявление может быть представлено налогоплательщиком как в письменной форме, так и в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи с усиленной квалифицированной электронной подписью (п. 6 ст. 176 НК РФ).

Получив налоговую декларацию, в которой сумма НДС предъявлена к возмещению, инспекция проводит ее камеральную проверку по общим правилам, установленным ст. ст. 88, 100, 101 НК РФ.

Примечание

Подробнее о порядке проведения камеральной проверки вы можете узнать в ч. I “Камеральные налоговые проверки” Практического пособия по налоговым проверкам.

Если в ходе проверки налоговый орган не выявит нарушений, он обязан принять решение о возмещении соответствующих сумм НДС (абз. 2 п. 1, п. 2 ст. 176 НК РФ).

Однако если проверяющие обнаружат нарушения налогового законодательства, то по итогам камеральной проверки составляется акт. Затем инспекция выносит решение по результатам проверки в порядке, установленном ст. ст. 100, 101 НК РФ, и одновременно решение о возмещении НДС (полностью или частично) либо об отказе в возмещении (полностью или частично) (п. 3 ст. 176 НК РФ).

Примечание

В случае несогласия с принятыми решениями их можно оспорить (п. 1 ст. 138 НК РФ).

Стоит учитывать, что решение по вопросу о возмещении НДС и решение по итогам камеральной проверки обжалуются совместно и оплачиваются государственной пошлиной как единое требование. Такие разъяснения дал Пленум ВАС РФ в п. 49 Постановления от 30.07.2013 N 57.

Добавим, что до обращения в суд вам потребуется подать жалобу в вышестоящий налоговый орган как на решение по итогам камеральной проверки, так и на решение по вопросу возмещения НДС (п. 2 ст. 138 НК РФ). Подробнее об обжаловании решений по итогам проверок читайте в разд. 25.2 “Обжалование решений, принимаемых по итогам налоговых проверок” Практического пособия по налоговым проверкам.

Источник: https://narodirossii.ru/?p=10998

Процедура возврата НДС из бюджета

На сегодняшний день возмещение НДС из бюджета — это одна из сложнейших процедур возврата налогов.

Поскольку выполнение данной процедуры не является основной функцией налоговой, то очень часто процесс по возврату затягивается на длительный период времени. Нередки и случаи отказа в возврате, которые связаны с участившимся мошенничеством и необоснованным возмещением налога на добавленную стоимость.

Основные этапы возмещения НДС из государственного бюджета:

Составление и предоставление декларации, в которой должна быть указана исчисленная сума налога, сумма, что предъявляется к вычету и сумма, исчисленная плательщиком к возмещению.

Если по итогам этого документа сумма вычетов превышает размер начисленного НДС, то эта разница подлежит возврату.
Проведение камеральной проверки для установления обоснованности заявленных налогоплательщиком требований.
Составление налоговым органом акта проверки, в котором обязательно должны быть зафиксированы все обнаруженные искажения и нарушения.

Налогоплательщик может подать в контролирующий орган свои возражения по поводу выявленных проверкой нарушений, а затем и в арбитражный суд, где будет рассмотрена обоснованность вынесенного решения.
Если проверка не обнаружила нарушений со стороны налогоплательщика, то принимается решение о возмещении НДС.

Возмещение налога на добавленную стоимость при внутренне рыночным операциям в Российской Федерации

Как уже говорилось выше, плательщик вправе претендовать на вычет суммы входного НДС по операциям приобретения для своих производственных потребностей товаров (работ, услуг). Если подлежащая вычету сумма налога больше, чем сумма этого налога, что получена от клиента при реализации товаров, то разница подлежит возвращению из бюджета на протяжении трех месяцев.

Существует ряд требований, которые обеспечивают право применять вычеты по НДС.

Во-первых, товары (работы, услуги), что приобретались, должны быть оприходованы в соответствие с действующим порядком ведения бухучета.

Во-вторых, эти товары, работы, услуги должны приобретаться с целью осуществления предприятием деятельности, облагаемой НДС и оплачены поставщикам.

В-третьих, ООО, претендующее на возврат, должно иметь в наличии правильно оформленные документы, в частности — счета-фактуры.

Совокупность этих условий дает налогоплательщику право на вычет и возмещение НДС.

Возврат при реализации на экспорт

С 2001 года всеми российскими экспортерами НДС (за исключением экспортирующих в страны – участники СНГ природного газа и нефти) исчисляется по ставке ноль процентов.

Данная ставка подразумевает, что все суммы налога, имеющие отношение к затратам на производство и реализацию продукции и уплаченные поставщикам, могут быть предъявлены к возмещению. Ст.

165 НК РФ определяет порядок подтверждения данного права.

Согласно этой статье, экспортеру, одновременно с декларацией необходимо подать в налоговую инспекцию такой перечень документации:

контракт (или его копию) плательщика с иностранным лицом на поставку продукции за пределы таможенной границы России;
выписку (или копию выписки) банка, подтверждающая поступление на счет налогоплательщика денежных средств от иностранного лица;
при осуществлении бартерных операций необходимо предоставить грузовую таможенную декларацию, на которой есть отметки российского таможенного органа, что осуществляет экспортный выпуск и копии товаросопроводительной и транспортной документации с отметкой пограничных таможенных органов, что подтверждают осуществление вывоза за пределы территории России.

Камеральная проверка: порядок проведения и сроки

Камеральная налоговая проверка считается важной формой налогового контроля. Её основная цель – контроль по соблюдению налогоплательщиком законодательной базы по возмещению НДС и предупреждение налоговых правонарушений. Согласно ст. 88 НК РФ, срок проведения данной проверки – 3-и месяца с момента подачи декларации в налоговую инспекцию.

Основные этапы камеральной проверки:

определение полноты предоставленных документов, подтверждающих обоснованность применения ставки 0% при экспорте продукции (работ, услуг) и возвращения налога на добавленную стоимость;
проверка правильности оформления данной документации;
арифметический контроль указанных в декларации показателей;
определение обоснованности применения ставок, льгот, налоговых вычетов, а также правильности исчисления налоговой базы.

На основании ст. 31,88, 93 НК РФ, в ходе камеральной проверки, налоговый инспектор может потребовать у проверяемого дополнительные сведения или документы и объяснения, что могут подтвердить правильность исчисления и предъявления к возврату из государственного бюджета размеров НДС.

Если налогоплательщик отказывается подавать запрашиваемую документацию или требуемое пояснение, либо подает их в неустановленные сроки, то это является правонарушением и ведет к ответственности и штрафу.

Если на момент проведения камеральной проверки у проверяющего должностного лица возникли вопросы по деятельности налогоплательщика, которая каким-либо образом связана с иными лицами предпринимательской деятельности, то налоговый орган может истребовать у таких лиц документы, что относятся к данной деятельности.

Отказ в представлении этих документов также расценивается как правонарушение и ведет за собой взыскание штрафа.

При необходимости налоговый орган может запросить в банке справку по счетам и операциям проверяемого.
Для проверки достоверности права проверяемого на возврат исследуются такие моменты:

с какими операциями связан возврат;
наличие факта уплаты налога, что предъявлен к возмещению;
была ли в действительности осуществлена отгрузка продукции, по которой НДС был предъявлен к возмещению;
проверка правильности оформления документации, подтверждающей право на возврат. При этом проверяются счета-фактуры, накладные, договора, платежные документы, акты выполненных работ, проводки;
проверка правильности ведения бухучета по операциям с НДС.

Если по результатами камеральной проверки были обнаружены какие-либо факты правонарушений или искажения данных, представленного к возмещению, то должностное лицо, проводящее данную проверку составляет докладную записку, в которой указываются зафиксированные правонарушения, подтвержденные документально.

В случае выявления обстоятельств неправомерного предъявления сумм к возвращению, должностное лицо выносит решение об отказе и НДС не возвращается из бюджета. Если при этом указанное правонарушение привело к неуплате проверяемым налога на добавленную стоимость, то, руководствуясь ст. 122 НК РФ, он привлекается к ответственности и взысканию штрафа.

Если по итогам камеральной проверки не было обнаружено различных правонарушений, недоимок, задолженностей по штрафам и пеням, налоговым органом может быть принято решение о возврате.

Возвращение налога на добавленную стоимость

Сумма НДС, что подлежит возмещению, возвращается на указанный в заявлении счет налогоплательщика. Также, на основании письменного заявления плательщика, суммы, претендующие на возврат, могут быть засчитаны в уплату будущих платежей по этому налогу.

Налоговый орган направляет в органы казначейской службы поручение на возврат НДС на следующий день после того, как решение о возвращении было принято. На протяжении 5-ти дней, начиная со дня получения этого поручения, орган Федерального казначейства должен произвести возврат объема налога на добавленную стоимость и уведомить налоговую инспекцию о дате возврата.

При нарушении всех вышеперечисленных сроков, считая с двенадцатого дня после окончания камеральной проверки, будут начисляться проценты согласно действующим ставкам рефинансирования Центрального Банка РФ.

Стандартные бухгалтерские проводки при возмещении ООО налога на добавленную стоимость

Для облегчения составления декларации и обеспечения правильности ведения аналитического учета, бухгалтеру следует делать такие проводки по возмещению:

Дт 68 — Кт 19 – принят НДС к вычету в обычном порядке;
Дт 19 — Кт 60 или 76 – отражен входящий НДС, предъявленный поставщиком;
Дт 73 или 76 — Кт 19 – НДС принят к вычету по недостачам материальных ценностей либо порчи, за счет виновных лиц;
в случае, если виновное лицо является сотрудником предприятия — Дт 70 или 73 — Кт 19
Дт 51- Кт 68 – возврат НДС из бюджета;
Дт 91-2 — Кт 19 – включен во внереализационные расходы невозмещаемый налог;
Дт 07, 41, 10,08, 20, 29, 26, 25, 44 — Кт 19 – отнесение НДС на затраты или увеличение стоимости товарно-материальных ценностей по операциям не облагаемым НДС.

Стоить отметить, что доскональное изучение законодательной базы по вопросам налога на добавленную стоимость значительно снижает количество проблем, связанных с его возмещением.

Источник: https://CleverBuh.ru/nalogi/procedura-vozvrata-nds-iz-byudzheta/

Порядок возмещения НДС в 2018 годах

Возмещение НДС всегда вызывает особый интерес со стороны контролирующих органов и часто приводит к налоговым спорам. Какие пути возврата НДС предлагает Налоговый кодекс и каковы их особенности, вы узнаете из нашей специальной рубрики.

Что такое возмещение НДС

Возмещение НДС предполагает процедуру, связанную с возвратом этого налога.

Следует отметить, что осуществить возмещение НДС компания или ИП вправе одним из 2 предлагаемых в НК РФ способов:

в общем порядке;
заявительном порядке.

При этом, несмотря на выбранный способ возмещения, сам возврат осуществляется путем:

перечисления суммы возмещения на банковский счет налогоплательщика;
направления суммы на оплату налогов будущих периодов.

Однако данные варианты использования денег от возмещения НДС возможны только при выполнении условия, рассмотренного в статье «Какой порядок возмещения НДС из бюджета?».

Далее рассмотрим важнейшие элементы по каждому из методов возмещения НДС.

Когда налогоплательщик применяет общий порядок возмещения НДС

Общий порядок возмещения НДС регулируется ст. 176 НК РФ. Запускается механизм данной процедуры со дня подачи в налоговый орган декларации по НДС с суммой налога к возмещению.

Получив отчет, налоговый орган начинает камеральную налоговую проверку обоснованности возмещения сумм НДС. Срок проведения камеральной проверки декларации не должен превышать 3 месяцев со дня ее представления (п. 2 ст. 88 НК РФ).

Однако есть возможность этот срок сократить.

Подробнее о том, кто может рассчитывать на сокращенный срок проверки декларации, читайте в материале «Срок камералки на возмещение НДС может быть сокращен».

По результатам проверки принимается решение в пользу налогоплательщика либо отказ.

Более подробно о содержании процедуры, времени, выделенном на проверку, оформлении решения и перечислении суммы читайте в материале «Как возвращается НДС: схема возврата (возмещения)?».

Особое внимание следует обратить на то, чем обусловлено появление права на возмещение НДС в компании. Это может быть:

осуществление отгрузок на экспорт (по причине применения ставки 0%);

Как осуществляется подтверждение возмещения НДС по экспортным операциям, подробно рассмотрено в статьях:

превышение суммы вычетов над суммой НДС от реализации.

Возврат НДС в такой ситуации осуществляется с использованием следующего перечня обоснований:

контракта;
первичных документов;
счетов-фактур.

Кроме того, компании могут возместить НДС на основании уточненной декларации.

Как налоговый орган осуществляет возврат в данной ситуации, рассказывается в статье «Каков порядок и особенности возмещения «входного» НДС?».

Как возместить НДС в заявительном порядке в 2017-2018 годах

Заявительный порядок предусмотрен ст. 176.1 НК РФ. Такое возмещение НДС характеризует собой ускоренный процесс принятия решения по возврату налога.

Воспользоваться заявительным порядком может организация, уплатившая в бюджет за 3 календарных года, предшествующих применению заявительного порядка, общую сумму налогов не меньше величины, установленной законодательно.

Также правом на заявительный порядок возмещения НДС обладают налогоплательщики, чья обязанность по уплате налога обеспечена договором поручительства.

Договор поручительства должен быть составлен по определенной форме.

Сроки, в течение которых налоговый орган принимает решение, а также документооборот, осуществляемый для подтверждения возврата, отражены в статье «Особенности и сроки при общем и заявительном порядке возмещения НДС».

В ст. 176.1 НК приведены условия использования ускоренного способа возмещения НДС, одним из которых является наличие банковской гарантии.

По вопросу банковской гарантии следует выделить такие моменты:

В определенных случаях банковская гарантия подлежит возврату налогоплательщику.
Период действия выданной гарантии имеет временные ограничения.

О последствиях возмещения НДС при отсутствии права на это возмещение читайте в материале «За НДС, возмещенный без оснований, придется уплатить и проценты, и штраф» .

Если НДС в заявительном порядке был возмещен, а затем была подана уточненка, то узнать, при каких обстоятельствах можно избежать налоговых последствий, можно из материала «Заявительный порядок возмещения: когда уточненка не повлечет уплату процентов» .

Почему может быть отказано в сумме НДС к возмещению

В связи с тем, что возмещение НДС зачастую предполагает возврат довольно крупных сумм, налоговые органы достаточно тщательно подходят к вопросам проверки всех моментов, имеющих значение для обоснования возврата. Наличие спорных вопросов в них порой дает право ИФНС отказывать или частично отказывать в возмещении.

Тем не менее очень часто компаниям удается обжаловать отказ, в результате чего у налогоплательщика появляется возможность возместить НДС.

В статье «Какой порядок возмещения (возврата) НДС при импорте товаров?» рассмотрен пример возмещения НДС, в котором налоговый орган отказался осуществить возврат, но налогоплательщику удалось данный отказ оспорить.

Бывает и так, что сами налогоплательщики намеренно пытаются воспользоваться возмещением неправомерно, т. е. когда компания или ИП заявляет вычет, не имея на то оснований. В случае необоснованного применения вычета НК РФ предусмотрена ответственность.

НДС принят к вычету необоснованно, если это было сделано:

по товарам, которые не нашли отражения в учете налогоплательщика;
услугам иностранного лица, если ни услуги, ни соответствующий НДС не оплачены;
в прочих аналогичных ситуациях.

Отметим, что ответственность также может наступить и в ситуации, когда НДС был возмещен по решению налогового органа в заявительном порядке. Но позже, по окончании налоговой проверки, были выявлены факторы, свидетельствующие о незаконности такого возврата.

Помимо наказания налогоплательщика за нарушение порядка возврата НДС ответственность предусмотрена и для налоговых органов. Основанием для наступления данной ответственности является несоблюдение сроков возврата сумм НДС.

О том, какие меры в этом случае предусмотрены, читайте здесь.

Как при занижении суммы налога налогоплательщиком, так и при просрочках в его оплате, а также при задержке возврата налога налоговым органом НК РФ предусматривает расчет пени за каждый день просрочки с даты возникновения задолженности с использованием ставки рефинансирования.

О значении этой ставки можно узнать здесь.

Как возместить НДС, если 3-летний срок истек

Вопрос в отношении сроков возврата НДС всегда являлся неоднозначным. 3-летний срок, установленный ст. 78 НК РФ, не регулирует четкий промежуток между началом и концом указанного периода.

Для того чтобы точно определиться, с какого момента начинать отсчет указанного срока — с даты, установленной для представления в налоговый орган декларации по НДС, или со дня окончания налогового периода, — предлагаем вам ознакомиться со статьями, в которых представлены позиции:

Не успели возместить НДС? Возможно ли его отразить в этом случае в затратах при расчете налога на прибыль?

Как видим, процесс возмещения налога является очень непростым действием во взаимоотношениях налогоплательщиков и налогового органа. Соблюдение всех его особенностей, рассматриваемых в нашей рубрике «Возмещение НДС», поможет осуществить возврат налога грамотно и без лишних нареканий со стороны контролирующих органов.

Источник: https://nanalog.ru/poryadok-vozmeshheniya-nds-v-2017-2018-godah/