Ликвидность дебиторской задолженности (нюансы) — все о налогах

Кредиторская задолженность: оптимизация, ликвидность дебиторской задолженности, что показывает рентабельность

Одним из основных условий для нормальной работы любой коммерческой структуры является сохранение ее финансовой стабильности. Большое влияние на экономические показатели предприятия оказывают определенные внутренние аспекты, например, такие как дебиторская и кредиторская задолженности.

В таких условиях важно выяснить, какие существуют методы оптимизации подобных типов задолженностей для улучшения общих показателей деятельности предприятия.

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему — обращайтесь в форму онлайн-консультанта слева или звоните по телефону +7 . Это быстро и !

Понятие

В основе процесса оптимизации кредиторской и дебиторской задолженности лежит процедура их анализа, которая состоит из:

определения объема имеющихся задолженностей;
определения их динамики;
выявления основных причин их появления;
влияния таких обязательств на нормальное функционирование коммерческой организации.

Оптимизация дебиторской задолженности предполагает использование в качестве основного источника данных документы учета бухгалтерского баланса. Опираясь на эту документацию, можно внести ряд изменений в структуру таких обязательств, что положительным образом отразится на финансовых показателях предприятия.

При этом оптимизация кредиторской задолженности — это процесс поиска решений, позволяющих внести в структуру кредиторской задолженности некие изменения, которые помогут позитивным образом повлиять на работу предприятия и на его финансовую стабильность.

Поиск путей снижения дебиторской и кредиторской задолженности, и их оптимизация являются важной частью управления финансовым состоянием предприятий

Факт наличия нормальных дебиторских и кредиторских обязательств в большом объеме является одним из серьезнейших факторов снижения общей финансовой стабильности организации. Кроме того, это влияет на снижение показателей платежеспособности компании.

Используемые термины

Кредиторская задолженность представляет собой обязательства по уплате денег или же передаче материальных активов в рамках исполнения долговых договоренностей по кредитному соглашению. В целях детализации такой задолженности, в современной коммерческой практике принято ее разделять на срочную и текущую.

К срочным кредитным долговым обязательствам относят долги предприятия перед государственным бюджетом по уплате налогов и различных сборов, сотрудниками по оплате труда, фондам социального страхования и так далее. При этом текущие обязательства представляют собой полученные авансовые взносы, векселя, представленные к уплате, а также долг перед поставщиками и тому подобное.

К дебиторским задолженностям относят задолженности юрлиц и физлиц перед коммерческой структурой по оплате товара или предоставленных услуг.

По срокам погашения принято выделять два основных типа таких долговых обязательств, а именно нормальную задолженность и неоправданные дебиторские долговые обязательства.

Та дебиторка, которая возникла в результате проведения стандартных взаиморасчетов с контрагентами внутри коммерческой организации, является нормальной.

В рамках управления дебиторкой необходимо оптимизировать ее величину, поскольку на предприятие оказывает негативное влияние как увеличение размера задолженности, так и резкое ее снижение

Исходя из данных факторов, можно говорить о том, что такие обязательства являются важнейшими составляющими в структуре финансовой политики и экономической стабильности любого предприятия.

В таких условиях процедура ведения достоверного учета кредиторской и дебиторской задолженности, а также использующийся порядок их списания и учета в рамках процесса оптимизации существующих долговых договоренностей, помогает выявить ликвидность финансовой деятельности, платежеспособность, а также общую экономическую устойчивость всего предприятия.

За счет процедур, помогающих оптимизировать кредиторскую и дебиторскую задолженность, можно не только улучшить общие финансовые показатели компании, но и сформировать общую стратегию ее дальнейшего развития.

Основные методы оптимизации

Среди основных методов управления и оптимизации дебиторских долговых обязательств принято выделять:

аналитику обязанностей по типу реализуемой продукции;
определение типа долговых обязательств;
определение рыночной стоимости существующего дебиторского долга;
сокращение дебиторских обязательств на размер суммы имеющихся безнадежных долговых обязательств.

Проведение оптимизации существующих дебиторских договоренностей происходит на основе данных учета аналитического типа, взаиморасчетов с поставщиками продукции, а также иными кредиторами согласно следующих задач:

проведение оценки и анализа динамики и структурного строения обязательств по их размеру;
определение размера суммы просроченных дебиторских обязательств, а также оценивание существующих факторов, имеющих прямое влияние на их возникновение;
вычисление общего размера штрафных санкций, начисленных и выплаченных в результате возникновения просроченных долговых обязательств подобного типа.

При оптимизации кредиторских обязательств принято использовать следующие меры:

отслеживание соотношения размера кредиторских и дебиторских обязательств;
контроль за погашением таких просроченных долгов, а также отслеживание размера остатка;
своевременное выявление и устранение недопустимых видов кредиторских долгов.

Чтобы уравновесить имеющиеся кредиторские и дебиторские долговые обязательства рекомендуется заняться тщательным отбором потенциальных клиентов, а также определить наиболее выгодные условия по оплате, что указывается в итоговых контрактах и договорах с контрагентами.

Подобную процедуру отбора можно осуществлять согласно собственным критериям. За счет таких мер можно существенно снизить риски возникновения проблемных долгов, а также улучшить общую коммуникацию с клиентами, что положительным образом отразится на финансовых показателях коммерческой деятельности предприятия.

Ликвидность дебиторки

Ликвидная дебиторская задолженность — это параметр, который показывает скорость трансформации долговых обязательств контрагентов в денежные средства.

Ликвидность дебиторской задолженности — важный показатель, характеризующий скорость превращения долгов контрагентов в деньги.

Ликвидность дебиторской задолженности характеризуется таким основным показателем как коэффициент оборачиваемости таких долгов. Без определения этого параметра формирование грамотной кредитной политики между компанией и ее клиентами является фактически непосильной задачей. Также это не позволит определить граничные показатели возникновения возможных отсрочек по платежам.

Ликвидность дебиторской задолженности зависит не только от платежеспособности дебитора, но и от умения кредитора работать с дебиторкой

Параметры ликвидности в этом случае применяются для расчета коэффициентов имеющейся ликвидности, что является основным параметром, который может охарактеризовать общие показатели платежеспособности коммерческой структуры.

Факт наличия долговых обязательств сомнительного или безнадежного характера приводит к тому, что все дебиторские долги, которые учтены в отчетах бухгалтерии, не могут считаться в качестве ликвидных.

По этой причине процесс вычисления коэффициента ликвидности, а также платежеспособности предполагает корректировку показателей ДЗ. В этой связи из дебиторки исключаются все просроченные, а также те долги, которые, скорее всего, не будут взысканы.

Рентабельность кредиторки

Кредиторская задолженность — это тип долгов коммерческой структуры перед другими организациями, которые компания обязуется полностью погасить. Иначе говоря, это те деньги, что были взяты компанией в долг для реализации определенных проектов.

Рентабельность кредиторской задолженности показывает то, насколько эффективно внутри компании используются кредитные средства. При неграмотной их трате процесс возврата долга может серьезно усложниться, что может привести даже к банкротству организации.

Заключение

Налаживание эффективной системы оптимизации долговых договоренностей гарантирует обеспечение своевременных взаиморасчетов с контрагентами, включая расчеты с покупателями и поставщиками. Кроме того, данный процесс является основным условием для поддержания необходимых параметров ликвидности деятельности компании, ее финансовой стабильности и платежеспособности.

За счет оптимизации КЗ и ДЗ можно не только не допустить возникновения недопустимых форм долговых договоренностей, но и повысить общую скорость оборачиваемости имеющихся денежных средств, правильно вычислить размер налогооблагаемой базы и выстроить взаимоотношения с бюджетом с точки зрения уплаты налогов и сборов. Такие меры будут иметь общее благотворное влияние на экономические показатели коммерческой деятельности любой компании вне зависимости от конкретного типа деятельности.

Источник: https://lichnyjcredit.ru/dolgi/debit-kredit/optimizaciya-dz-kz.html

Отражение дебиторской задолженности в отчете о финансовом положении

Финансовая отчетность предоставляет информацию о финансовом положении, результатах хозяйственной деятельности компании, а также об изменениях ее финансового положения. Отчет о финансовом положении (Statement of financial position) отражает элементы, связанные с оценкой финансового положения компании: активы, обязательства и капитал.

Статья отчета о финансовом положении «Дебиторская задолженность» не регулируется специальным стандартом МСФО, однако при составлении отчетности следует придерживаться некоторых правил, чтобы информация в отчетности была достоверной и не ввела пользователей в заблуждение.

Согласно требованиям МСФО (IAS) 1 «Представление финансовой отчетности» информация о дебиторской задолженности, как и остальные статьи финансовой отчетности, должна быть сопоставима (принцип сопоставимости), т. е.

представлена по состоянию на конец отчетного периода и на конец предыдущего отчетного периода в отчете о финансовом положении и в соответствующем примечании. Данное сопоставление дает возможность оценить изменение финансового положения компании.

МСФО 1 предусматривает выделение в отчете о финансовом положении статьи «Торговая и прочая дебиторская задолженность». К прочей дебиторской задолженности, например, относятся авансы выданные, векселя к получению, переплата по налогам, НДС к возмещению.

При этом либо в раскрытии по дебиторской задолженности, либо в раскрытии по управлению финансовыми рисками необходимо обязательно выделить категории дебиторской задолженности, которые являются финансовыми активами (например, дебиторская задолженность покупателей) и нефинансовыми (например, авансы, выданные поставщикам).

Для справедливого отражения финансового положения компании могут вводиться дополнительные статьи отчета.

Решение о необходимости введения дополнительных статей дебиторской задолженности основывается на характере задолженности, ее величине и сроках ее погашения.

Если статья существенна и имеет значение для отчетности в целом, то она обязательно выделяется непосредственно в отчете о финансовом положении.

Пример 1

С учетом специфики деятельности девелоперской компании авансы, выданные подрядчикам, составляют существенную часть дебиторской задолженности. В данном случае в отчете о финансовом положении сумму полученных авансов необходимо выделить отдельной статьей (табл. 1).

Таблица 1

Фрагмент отчета о финансовом положении, тыс. руб.

Статья отчета о финансовом положении

Прим.

Источник: https://finotchet.ru/print/articles/673/

Что это такое дебиторская задолженность и заработок на дебиторке

Развивающиеся интернет технологии регулярно расширяют перечень способов заработка. Не так давно этот список пополнился еще одной возможностью. Речь идет о приобретении дебиторской задолженности, доступном не только банковским структурам и юридическим лицам, но и рядовым гражданам.

Как и в случае инвестиций на аукционах по банкротству, заработок на дебиторке доступен каждому, однако мало кто знает о нем. На мой взгляд, сейчас отличный момент для начала работы на долговом рынке России.

Можно приобрести за несколько десятков тысяч рублей (бываю лоты и менее 1000 рублей) право требования задолженности на несколько сотен тысяч рублей и реализовать его описанными в этой статье способами. Доход с одного лота может составлять сотни процентов.

В этой статье я расскажу о следующих моментах:

Что такое дебиторка

Доходность моих инвестиций за 2017 год составляет около 30% годовых, ознакомиться с последними новостями моих вложений можно в еженедельных отчетах. Рекомендую каждому читателю пройти обучение на курсе ленивого инвестора. Первая неделя абсолютно бесплатная.

Подробнее

Задолженность предприятия может быть кредиторской и дебиторской. Кредиторская задолженность – это когда должно само предприятие, а дебиторская – это когда «должны» предприятию. Бухгалтерским языком, это сумма долгов предприятию от сторонних организаций, фирм, юридических и физических лиц.

В физическом смысле – это не оплаченные партнерами-дебиторами услуги или товары.

Дебиторская задолженность, хоть и не является прямым убытком, но может таковым стать в связи с отсутствием по тем или иным причинам гарантий, что она когда-то будет погашена. В этом случае задолженность будет подлежать списанию и станет прямым убытком предприятия.

Поэтому, несмотря на то, что дебиторская задолженность считается активом, значительные размеры не являются ее положительной характеристикой. Ведь предприятие, ни при каких условиях, не сможет пустить ее в оборот, например, расплатиться за те же услуги или товары.

Дебиторская задолженность возникает по вполне предсказуемым причинам:

неоплата услуг или товаров;
предоплата за услуги или товары;
подотчетные средства сотрудников, например, полученные для приобретения материалов или командировочных расходов;
невозвращенные займы сотрудников предприятия.

По указанным выше причинам, предприятия стараются держать уровень дебиторской задолженности на приемлемом уровне, что бы не получить вместо активов убытки.

Виды дебиторки

Самое интересное из жизни автора блога читайте в Телеграм-канале. Подпишись, чтобы быть в курсе.

Основной характеристикой дебиторской задолженности, помимо ее размера, являются сроки ее погашения. По срокам дебиторка бывает:

нормальная (срок погашения которой предполагается в ожидаемые сроки);
просроченная (не погашенную в договорные сроки).

По степени вероятности погашения, дебиторская задолженность может быть:

ожидаемой – сроки погашения которой находятся в пределах договорных;
сомнительной – погашению которой препятствуют какие-либо обстоятельства, например, отсутствие договора или другого документа, подтверждающего наличие долга;
безнадежной – сроки погашения которой превысили срок исковой давности или долги принадлежат предприятию, находящемуся под процедурой банкротства.

Как видно, все разновидности связаны между собой и плавно перетекают из одного вида в другой – от лучшего к худшему.

Как снизить дебиторскую задолженность

Способы снижения дебиторской задолженности начинают применяться еще на стадии заключения договоров с потенциальным дебитором. Эти способы заключаются в следующем:

правильно произвести оценку финансового состояния контрагента;
правильно оформить все необходимые документы, подтверждающие отношения между предприятиями.

Если же задолженность все-таки образовалась, бухгалтерия предприятия должна вести систематическую работу по ее погашению, не исключая и подготовку документов для предъявления исковых требований.

Как заработать на дебиторской задолженности

Дебиторская задолженность становится причиной финансовой неустойчивости предприятия, а для предприимчивых организаций и граждан она может стать неплохим источником дохода.

Имеется в виду процедура переуступки прав требования долга, регламентируемой гражданским и налоговым законодательством, так называемая «цессия».

Зачастую организации, которые, в силу каких-либо обстоятельств не ожидают возврата долга, передают свои права третьему лицу. Следует заметить, что примерно так же может меняться и должник.

Вот пример сделки с продажей права требования сделки.

Здесь можно получить бесплатную методичку о технологии покупки дебиторки, описанной в видеоролике. Причиной переуступки прав требования может послужить и стесненность в средствах организации-кредитора.

Для того, что бы выручить часть средств, замороженных в дебиторской задолженности, так как эта организация не может требовать выполнения обязательств до истечения контракта, она переуступает свои права третьему лицу.

Заинтересованность этого лица может заключаться как в оплате меньшей суммы за право требования, чем сама дебиторская задолженность, либо перспектива получения с должника неустойки или процентов. Вот именно этим третьим лицом может стать любой желающий и разбирающийся в этом вопросе.

Основным местом приобретения дебиторской задолженности являются публичные аукционы – торги, проводимые в электронной форме. По большей части на них к продаже выставляется имущество и дебиторская задолженность предприятий-банкротов. В настоящее время существует множество ресурсов – электронных площадок, занимающихся реализацией имущества должников.

Но иногда встречается и дебиторка вполне состоятельных организаций, образовавшаяся вследствие получения ими авансовых платежей в счет выполнения каких-либо услуг.

Например, на продажу может быть выставлена дебиторская задолженность отделения компании сотовой связи, образовавшаяся вследствие переплаты.

В этом случае компания-должник может просто ожидать, когда организация, перечислившая слишком большой аванс «наговорит» на сумму дебиторки, а той, в свою очередь, необходимы оборотные средства и она эту дебиторку выставляет на аукцион.

Как можно заработать? Перечислю стратегии заработка на дебиторке:

перепродажа через аукцион;
взыскание задолженности через суд или в досудебном порядке;
погашение своих обязательств. В этом случае необходимо знать, что дебиторская задолженность является имуществом первого уровня, приравниваемое к деньгам или ценным бумагам.

Каждый из этих способов имеет свои особенности. Но, в любом случае их реализация – процесс длительный.

Риски при покупке дебиторской задолженности

Что касается предприятий-банкротов, то возникает совершенно уместный вопрос: «Есть ли гарантия погашения дебиторской задолженности предприятием-банкротом, если ранее она погашена не была?».

Действительно, вероятность получения убытков при покупке дебиторки значительно выше, чем при приобретении недвижимости или оборудования предприятия-банкрота.

Поэтому, до принятия решения о ее покупке следует тщательно оценить риски неплатежа по этому обязательству. Для этого необходимо:

оценить рыночную стоимость дебиторской задолженности, то есть, реальную стоимость, которая могла бы быть за нее уплачена в результате реализации на открытом рынке;
сделать анализ реализации подобных активов на открытом рынке;
провести анализ положения организации–должника, его правоустанавливающие документы, наличие и стадию процедуры банкротства, наличие документов, подтверждающих задолженность, изучить имущество должника.

Это достаточно сложные процессы, собственно, поэтому сейчас на рынке пока еще нет высокой конкуренции. Как вариант, пользоваться услугами посредников (которые разрабатывают стратегии по востребованию долга) и платить им комиссию с каждой проведенной сделки.

Можно попробовать разобраться самостоятельно, начав с приобретения минимальных долговых обязательств и с накоплением опыта увеличивать обороты, но в этом случае есть большая вероятность крупных убытков.

Оптимальным вариантом для начинающего инвестора может стать прохождение обучающих курсов.

Как я уже рассказывал, я проходил курсы по работе с аукционами по банкротству в клубе Инвесторантье. У них есть обучающий курс, посвященный заработку на дебиторской задолженности. Курсы платные, но это хорошая инвестиция в себя, расходы на покупку могут отбиться уже после первой сделки, как в следующем видеоролике.

Я обычно скептически отношусь к платным курсам. Однако, человеческая сущность устроена таким образом, что получив что-либо бесплатно, мы в большинстве случаев воспринимаем это как должное и не используем. В случае с дебеторской задолженностью найти материалы в публичном доступе мне не показалось легким занятием, не говоря уже о качестве найденной информации.

Заключение

Стоимость прав требования дебиторской задолженности на торгах обычно значительно ниже номинала. Если торги идут в формате публичного предложения, то цена снижается с каждым временным интервалом, привлекая покупателей все большим дисконтом.

Успех при покупке дебиторки полностью зависит от умения инвестора правильно анализировать риски истребования и ликвидности долга. Данное направление инвестирования только набирает популярность и имеет замечательные перспективы.

Если кто-то из ленивых инвесторов работает с дебиторкой, прошу поделиться опытом в комментариях.

Всем профита!

Источник: https://SmfAnton.ru/investicionnye-instrumenty/debitorskaya-zadolzhennost.html

2.2 Показатели ликвидности дебиторской и кредиторской задолженности

Анализ задолженности — составная часть оценки ликвидности предприятия, его способности погашать свои обязательства.

Для этого необходимо изучить и сопоставить объемы и распределение во времени денежных потоков, проанализировать тенденции изменения соотношения краткосрочной задолженности и общей суммы долговых обязательств, соотношения краткосрочных долгов и поступивших доходов.

Тенденция роста этих показателей указывает на возможность возникновения проблем с платежеспособностью и ликвидностью предприятия. Косвенно такой вывод и подтверждает и увеличение сроков расчетов с кредиторами.

Для оценки оборачиваемости дебиторской задолженности необходимые показатели и расчеты приведены в таблице 2.2.1:

Таблица 2.2.1. Оценка показателей ликвидности дебиторской задолженности на примере ГУИПП «Типар» за 2009-2010гг.

Показатель	2009 г.	2010 г.	Изменения
Коэффициент оборачиваемости средств в расчетах (обороты)	2891830/90940,5=31,80	3752462/264432=14,2	-17,6
Коэффициент оборачиваемости средств в расчетах (в днях)	360/31,8=11	360/14,2=25	+14
Отношение средней величины дебиторской задолженности к выручке от реализации	90941/2891830=0,031	264432/3752462=0,070	+0,039

Данные для анализа взяты из бухгалтерского баланса и отчета о финансовых результатах и их использовании (Приложения 1,2,5,6).

Средняя дебиторская задолженность 2009г=(25687+156194)/2=90940,5 руб.

Средняя дебиторская задолженность2010г=(156194+372670)/2=264432 руб.

Коэффициент оборачиваемости выручка от реализации средств в расчетах (обороты) средняя дебиторская задолженность

Коэффициент оборачиваемости средств в расчетах (коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности) показывает расширение или снижение коммерческого кредита, предоставляемого предприятием. В данном случае наблюдается его снижение, которое свидетельствует об увеличении объема предоставляемого кредита.

Немаловажен показатель, который характеризует длительность погашения дебиторской задолженности (в днях), это оборачиваемость средств в расчетах.

Чем продолжительнее период погашения, тем выше риск ее непогашения. Этот показатель следует соотносить с категориями дебиторов- юридических и физических лиц, с видами продукции, условиями расчетов.

За 2010 год данный коэффициент увеличился на 14 дней и составил 25 дней, это свидетельствует о том, что на ГУИПП «Типар» в 2010 году увеличился риск непогашения задолженности, на это указывает и образовавшаяся в данном году просроченная дебиторская задолженность.

Также рассчитывается отношение средней величины дебиторской задолженности к выручке от реализации (коэффициент замещения):

Данный показатель является обратным коэффициенту оборачиваемости средств в расчетах (в оборотах).

Для более детального анализа проведем факторный анализ коэффициентов оборачиваемости дебиторской и кредиторской задолженности.

Факторный анализ коэффициента оборачиваемости дебиторской задолженности:

Коб=

Коб выр от реал. =

?Кобвыр от реал.=41,26-31,80=9,4 БФ:?Коб=9,46-27,06= -17,6

Кср деб. задол.=

?Кср деб задол=14,2-41,26= -27,06

По данным проведенного факторного анализа видно, что данный коэффициент снизился на 17,6 оборотов, в том числе за счет увеличения выручки на 9,4 оборота, а за счет увеличения средней дебиторской задолженности снизился на 27,06 оборота.

Факторный анализ коэффициента оборачиваемости кредиторской задолженности

Коб=

Кобс/с реал.= БФ:?Коб=0,6-0,7= -0,1

?Кобс/с реал= 4,7-4,1=0,6

Кобср кр задол.=

?Кобср кр задол.= 4,0-4,7= -0,7

По данным проведенного анализа видно, что коэффициент снизился на

0,1 часть оборота, в том числе за счет увеличения себестоимости реализации на 0,6 часть, а за счет увеличения кредиторской задолженности, снизился на 0,7 часть.

Для оценки оборачиваемости кредиторской задолженности необходимые показатели и расчеты приведены в таблице 2.2.2.:

Таблица 2.2.2. Оценка показателей ликвидности кредиторской задолженности на примере ГУИПП «Типар» за 2009-2010 гг.

Показатель	2009 г.	2010 г.	Изменения
Оборачиваемость кредиторской задолженности (по средней задолженности)	2706336/668167=4,1	3109681/771968=4,0	-0,1
Оборачиваемость кредиторской задолженности (в днях)	360/4,1=88	360/4,0=90	+2
Отношение средней величины кредиторской задолженности к себестоимости реализации	668167/2706336=0,247	771968/3109681=0,248	+0,001

Средняя кредиторская задолженность 2009 г =(662842+713492)/2=688167 руб.

Средняя кредиторская задолженность 2010 г =(713492+830443)/2=771968 руб.

Эффективность использования средств кредиторов предприятием-должником характеризует оборачиваемость кредиторской задолженности:

Данный коэффициент отражает скорость оборота долгов кредиторам в количестве оборотов за анализируемый период. За 2010 год наблюдается уменьшение числа оборотов кредиторской задолженности на 0,1 часть оборота и составил 4 оборота. Это свидетельствует о торможении погашения текущих обязательств перед кредиторами.

Полученный результат характеризует средний срок погашения обязательств , т. е.

период (в днях), в течении которого предприятие в состоянии выработать продукцию в стоимостном измерении, равном величине кредиторской задолженности.

Так, на ГУИПП «Типар», срок увеличился на 2 дня в 2010 году и составил 90 дней, это свидетельствует о том, что предприятие стало вырабатывать продукцию более длительно, в следствии увеличения объемов производства.

Также рассчитывается отношение средней величины кредиторской задолженности к себестоимости реализации, данный показатель является обратным показателю оборачиваемости кредиторской задолженности (в оборотах).

Анализ оборачиваемости кредиторской задолженности позволяет судить о рациональности величины годового оборота средств в расчетах, выявить резервы ускорения оборачиваемости денежных средств, возможность увеличения их притока в кассу и на расчетные счета предприятия.

2.3 Анализ неоправданной дебиторской и кредиторской задолженности

На данном этапе анализа внимание уделяется рассмотрению неоправданной дебиторской и кредиторской задолженности. Наличие данной задолженности говорит о допущении нарушений в кругообороте средств предприятия.

К неоправданной дебиторской задолженности относят:

· просроченную задолженность по взаимным обязательствам и претензиям;

· товары отгруженные и сданные работы по расчетным документам, но неоплаченные в срок покупателями и заказчиками;

· товары на ответственном хранении у покупателей в виде обоснованного отказа от акцепта;

· авансирование поставщиков, числящееся в составе прочей дебиторской задолженности.

К неоправданной кредиторской задолженности относят:

· задолженность поставщиков по неоплаченным в срок расчетным документам и по неотфактурованным поставкам;

· ссуды, непогашенные в срок;

· просроченная задолженность бюджету по отчислениям по прибыли и прочим платежам;

· авансы покупателей в счет предстоящих отгрузок и учитывающиеся в составе прочей кредиторской задолженности.

Необходимые данные и расчеты приведены в таблице 2.3.1:

Таблица 2.3.1. Структура и динамика неоправданной дебиторской и кредиторской задолженности на примере ГУИПП «Типар» за 2009-2010 гг.

Наименование показателя	2009 г.	2010 г.	Изменения
Нач г.	Кон г.	Нач г.	Кон г.	Нач . г	Кон г.
Дебиторская задолженность: краткосрочная в том числе просроченная из нее длительностью свыше 3х месяцев долгосрочная в том числе просроченная из нее длительностью свыше 3х месяцев	25687	1561948447984479	1561948447984479	3726709706597065	+130507+84479+84479	+216476+12586+12586
Кредиторская задолженность: краткосрочная в том числе просроченная из нее длительностью свыше 3х месяцев долгосрочная в том числе просроченная из нее длительностью свыше 3х месяцев	662842	713492146506146506	713492146506146506	830443	+50650+146506+146506	+116951-146506-146506

Из приведенных в таблице данных видно, что у ГУИПП «Типар» за рассматриваемый период не образовалось долгосрочной просроченной дебиторской и кредиторской задолженности.

Это свидетельствует о более выигрышном положении предприятия. Но к концу 2009 года образовалась краткосрочная просроченная дебиторская и кредиторская задолженность.

Рассмотрим по отдельности дебиторскую и кредиторскую задолженность.

Дебиторская задолженность: К концу 2009 года образовалась краткосрочная просроченная задолженность в сумме 84479 руб., из нее длительностью свыше 3х месяцев 84479 руб., в 2010 году данная задолженность продолжала увеличиваться.

В целом краткосрочная дебиторская задолженность к концу 2010 года возросла на 216476 руб., в т. ч. просроченная, сроком свыше 3х месяцев на 12586 руб.

Образовавшаяся задолженность может свидетельствовать об увеличении количества неисправных плательщиков, о возможности ухудшения финансового состояния предприятия.

Кредиторская задолженность: К концу 2009 года образовалась краткосрочная просроченная задолженность в сумме 146506 руб., из нее длительностью свыше 3х месяцев 146506 руб., это свидетельствует о том, что предприятие находилось в затруднительном финансовом положении.

В целом краткосрочная кредиторская задолженность за 2009 год возросла на 50605 руб. , к концу 2010 года увеличилась на 116951 руб., но за 2010 год предприятие погасило свою просроченную кредиторскую задолженность.

Это свидетельствует о том, что у предприятия появились средства для ее погашения, оно приобрело более устойчивое положение.

Источник: https://buh.bobrodobro.ru/1141

Каков срок погашения дебиторской задолженности (формула)?

Отправить на почту

Срок погашения дебиторской задолженности — что это за показатель, как его рассчитать и для чего он применяется, узнайте из нашего материала.

Средний срок погашения дебиторской задолженности: определение, назначение и формула

Сроком погашения дебиторской задолженности (СПдз) называют средний отрезок времени ожидания продавцом платежа от покупателя после реализации продукции.

Рассчитать СПдз можно по формуле:

ДП — длительность анализируемого периода в днях;

ДЗ — дебиторская задолженность в рублях;

В — выручка (нетто) от всех видов продаж.

Данный показатель имеет большое значение при оценке финансового положения компании, а именно:

чем длиннее этот временной отрезок, тем выше риск непогашения задолженности;
превышение фактического срока погашения долга над установленным в договоре сроком может повлиять на степень ликвидности компании.

Как влияют спецусловия договора на ликвидность дебиторской задолженности, см. в материале «Ликвидность дебиторской задолженности (нюансы)».

Использование данного показателя при анализе отчетности помогает оценить финансовую устойчивость компании в краткосрочной перспективе.

Как связаны срок погашения задолженности и процедура выбора контрагента

Нет смысла применять формулы и просчитывать срок погашения дебиторки, если контрагент является однодневкой или финансово ненадежным партнером.

Чтобы обезопасить фирму от просроченных долгов, к выбору контрагента необходимо подходить с должной осмотрительностью — налоговики для этого предлагают компаниям и ИП применять общедоступные критерии, утвержденные приказом ФНС России от 20.05.2007 № ММ-3-06/333@ (регистрация контрагента по «массовому» адресу, отсутствие данных госрегистрации в ЕГРЮЛ и др.).

В крупных компаниях к этому вопросу подходят с особой основательностью и применяют вышеуказанные критерии как один из элементов комплексной работы с потенциальными и действующими контрагентами, а именно:

создают специальные службы, собирающие сведения о контрагентах на стадии предварительных переговоров (до заключения договора);
проводят систематический мониторинг информации о своих дебиторах после подписания договора (наличие и ход судебных разбирательств с их участием, анализ бухгалтерской отчетности и др.);
разрабатывают и исполняют иные специальные регламенты работы с дебиторами.

Если ресурсов фирмы недостаточно для создания постоянно функционирующей службы по работе с дебиторами, можно воспользоваться находящейся в распоряжении налоговиков информацией. Благодаря закону «О внесении изменений…» от 01.05.2016 № 134-ФЗ режим налоговой тайны был снят в отношении:

среднесписочной численности сотрудников;
уплаченных налогов;
налоговых нарушений;
сумм долгов по пеням и штрафам;
величины доходов и расходов по бухотчетности.

Подробнее о сведениях, составляющих налоговую тайну, узнайте из материала «Какие сведения составляют налоговую тайну?».

Как снизить риски нарушения сроков платежей

Если фирма работает с отдельными контрагентами регулярно, снизить риски нарушения сроков погашения долгов помогает дополнительный анализ, в результате которого принимается решение о целесообразности продолжения партнерских отношений с данным контрагентом или рассматривается необходимость корректировки существующих условий договоров в части сроков и условий погашения дебиторской задолженности.

Для проведения такого анализа потребуются следующие группы показателей за весь период работы с данным покупателем:

календарные (общее время работы с конкретным контрагентом);
статистические (объемы хозопераций с данным клиентом);
финансовые (показатели деятельности контрагента по данным отчетности);
расчетные (коэффициенты оборачиваемости его задолженности);
детализирующие (сроки и объемы просроченных долгов);
прогнозные (конъюнктура товарного рынка);
прочие (неформальная оценка клиента работающими с ним менеджерами и др.).

Показатели оцениваются по 100-балльной шкале, и каждому из них присваивается вес значимости. В результате подсчета баллов определяется сводный рейтинг контрагента. Затем принимается то или иное решение в отношении конкретного покупателя (см. таблицу ниже):

Источник: https://nanalog.ru/kakov-srok-pogasheniya-debitorskoj-zadolzhennosti-formula/

Дебиторская задолженность в балансе-как анализировать

Дебиторская задолженность – это долг любого типа лица организации в итоге хозяйственных отношений, по большей части – кредитной торговли или в рассрочку. Организация считается финансово устойчивой, если дебиторская задолженность в балансе превышает сумму кредиторских долгов. Она дает право организации предъявлять имущественные претензии к должникам.

Данную задолженность рассматривают в 3 позициях, как:

Возможность погашения кредитов;
Часть продукции, проданной, но еще не оплаченной;
Часть оборотных активов.

Важно: по данным учета дебиторской задолженности, выполняемой бухгалтером, ее итог доступно увидеть на любую дату, но обычно эта величина рассчитывается на дату баланса.

Расписывание задолженности в балансе в определенных графах

Дебиторская задолженность в балансе четко распределяется на:

Краткосрочную – графа 1231;
Долгосрочную – графа 1232.

В форме 1 эти два вида следует правильно распределять, как по временным показателям, так и по ликвидности активов.

Важно: правильность заполнения баланса влияет на анализ и дальнейшее планирование.

Данная задолженность считается высоколиквидным активом особенно по оплате. Авансы трудно ликвидные, такие, как на строительство обязаны иметь пояснение, в данном случае отобразится в строке «Не завершенное строительство».

Как анализировать дебиторскую задолженность?

Счета для отражения записей

Бухгалтерский учет дебиторской задолженности ведется по соответствующим счетам:

60 – аванс в счет поставки продукции для расчета с исполнителями работы;
62 – счет для расчета с покупателями и заказчиками: предоставление услуг в пользу будущей оплаты;
68 – переплата по налогам и сборам;
69 – оплата соцстрахования и обеспечения;
70 – оплата труда работников;
71 – финансовые операции по работе с невозвратом подотчетных сумм:
73 – невозвращенные займы и кредиты со стороны трудового коллектива;
75 – задолженность со стороны учредителей по вкладам в капитал;
76 – долги по дебиту и кредиту: невыплата страховки, дивидендам, претензиям в пользу предприятия.

Строки для отображения

В отчете бухгалтера следует группировать дебет по срокам происхождения:

Краткосрочная задолженность –12 месяцев от даты отчета ожидание возврата денег – строка 240;
Долгосрочная – свыше 1 года ожидания возврата суммы от даты формирования отчета – строка 230.

Подробнее об отражении дебиторской задолженности в балансе, расскажет это видео:

Составление проводок

Чтобы смысл проводок был понятен, следует изучить счета наизусть. Необходимо четко следовать плану:

Что?
За что?
Кому?
Куда?
Зачем?

К примеру, если поставщик не выполнил свои обязательства по оплате – счет дебиторской задолженности, вопрос: за что и откуда? Значит это проводка Дт60.02 Кт51.

При этом списание задолженности согласно акту сверки выполнять не надо, просто следует внести корректировки в учетные данные согласно произошедшей ошибке. При расчете векселями процентными или дисконтными учет ведется согласно положению ПБУ 19/02 и в бухучете и имеет следующее формирование:

Передана оплата поставщику – дебет 58.2 кредит 76 или дебет 76 кредит 62.1;

Оплачен долг покупателя векселем третьего лица – дебет 76 кредит 62.1 при этом вексель должен быть процентным для учета в составе финансовых вложений.

Нюансы отражения дебиторской задолженности

С 2015 года основой для определения прибыльного налога являются сведения бухгалтерского учета, что привело к повышенному вниманию к нему со стороны налоговой. Дебиторская задолженность выступает в роли его основной части и здесь как будто все просто, однако следует учитывать некоторые нюансы.

Она бывает краткосрочной – нормальный цикл погашения долгов и долгосрочной – когда возникает сомнение в возврате денег. Такую задолженность обязательно отражают отдельно и в том периоде, когда о ней стало известно, за исключением той ее части, которая будет погашена в течении будущих 12 месяцев.
Следующая важная часть – это суммы начисления штрафов, пени, процентов, которые предусматриваются договорами поставки товаров. Такие начисления отображаются в непредусмотренных активах на отдельном субсчете, которые предусматривают экономическую выгоду.
Не менее внимательно следует относиться к распределению сомнительных долгов. Так как дебиторская задолженность это актив, в балансовом учете зачисленным, как чистая реализационная стоимость. Для расчета, которой следует на день отчетности выявить величину резерва сомнительных долгов.

Краткосрочная и долгосрочная задолженность

Важно: с 2015 года строка 1230 не разделяется на долгосрочность и краткосрочность, однако теперь нужно давать более полную расшифровку строк.

Долгосрочная дебиторская задолженность в балансе – это долги, возврат которых вызывает сомнение, они растягиваются на период свыше года и отражаются в строке 520.

Пример отражения дебиторской задолженности в балансе.

Форма 1 баланса за 2016 год складывается с двух взаимосвязанных частей – актива и пассива.

Важно: долгосрочную задолженность следует частично указывать в краткосрочной, тот ее объем, который планируется к возврату в течение будущего года. Перевод долгосрочного долга в краткосрочный долг отражается в счете 67 по дебету со счетом 66 по кредиту.

Списание долгов по дебету при корректировке долга

Списанию подлежат долги, у которых истек 3-х летний период исковой давности или должник, к примеру, признан банкротом.

Операция выполняется, применяя строку «Корректировка долгов», в поле «Списать» указывается вид операции напротив должника.

После составления документа формируется проводка: Дебет 63 Кредит 62.01. или Дебет 91.02 Кредит 62.01.

Плюсы дебиторской задолженности-смотрите в этом видео:

Важно: задолженность по дебиторке свыше 5 лет указывается на счете вне баланса 007 «Списание в убыток задолженности неплатежеспособного должника».

Еще корректировку долга выполняют для фиксирования взаимозачета или при передаче долга третьему лицу.

Что такое 1230 в дебиторской задолженности

Дебиторская задолженность 1230 – строка для записи долгов не закрытых на эту подотчетную дату, в ней указывается дебетовое сальдо по всем вышеперечисленным строкам с 60 по 76, за вычетом 63 – сомнительные долги.

Сегодня это единая строка для всех видов долгов, но согласно закону активы должны быть классифицированы по виду.

Важно: зачет между статьями актива и пассива не допускается.

Заключение

Указание дебиторской задолженности в бух.балансе на первый взгляд дело не сложное, однако, при этом следует четко разграничивать долгосрочность и краткосрочность долгов, а также даты их образования и планируемого погашения.

Источник: https://dolg.guru/zadolzhennost/kreditorskaya-i-debitorskaya/debitorskaya-zadolzhennost-v-balanse.html

Анализ финансовой отчетности: дебиторская задолженность

Ревизор не примет отчета, если итоговая цифра
делится на 10 или на 5.
Принцип О’Брайена

Если грустишь, что тебе задолжал я одиннадцать тысяч,
Помни, что двадцать одну могу я тебе задолжать.
Осип Мандельштам, рус. поэт

Продолжаем тему анализа бухгалтерской отчетности компаний. Сегодня мы разберем важный раздел активов баланса – дебиторскую задолженность. Это первый показатель, для анализа которого нам потребуется не один, а сразу два документа отчетности.

Дебиторская задолженность – это

Дебиторская задолженность – это сумма долгов, причитающихся предприятию, фирме, компании со стороны других предприятий, фирм, компаний, а также граждан, являющихся их должниками.

Проще говоря, дебиторка – это все деньги, которые по документам уже принадлежат компании, но в реальности находятся у других людей или фирм.

Главным источником дебиторской задолженности является отсрочка платежей. Ни для кого не секрет, что в мире бизнеса принята постоплата. Сначала поставляются товары или оказываются услуги, затем покупателю выставляется счет, затем происходит оплата.

С точки зрения бухгалтера фирма получила доход в момент выставления счета. Эта разница во времени приводит к кассовым разрывам – несоответствии бухгалтерских доходов и реального денежного потока.

Прибыльные фирмы могут постоянно испытывать проблемы с текущими выплатами, если у них не налажено управление дебиторской задолженностью.

Пример: допустим я – ИП, делающий сайты. В декабре получаю заказ на 100 тысяч рублей, выполняю работу и выставляю счет покупателю. С точки зрения бухгалтера (а главное – налоговой инспекции) я уже получил доход.

Заказчик тянет с оплатой, а налоговая требует заплатить налог на прибыль. Платить мне пока нечем, и на сумму неуплаченного налога начисляются пени… Чтобы штрафов не было, мне приходится занимать деньги.

Точно такие же ситуации могут происходить с оплатой аренды офиса, выплатой зарплат сотрудникам и т.п.

Анализ дебиторской задолженности в балансе

К сожалению, реальное положение дел с дебиторкой в компании можно оценить лишь по данным управленческого учета. Показатели официальной финансовой отчетности дают лишь общую и поверхностную картину. Правда, иногда этого может быть достаточно, чтобы выявить существующие проблемы и возможные финансовые риски компании.

Показатели дебиторской задолженности в балансе ничего не говорят инвестору. Всегда нужно анализировать отчетность за несколько периодов. Хотя бы за три года, а лучше – за пять лет. Тогда можно увидеть динамику и важные тенденции.

Прежде всего, нужно посмотреть на общую сумму дебиторской задолженности. Ведь эти деньги считаются активами предприятия, которых на самом деле у него нет. Можно оценить долю дебиторской задолженности в активах компании, чтобы выяснить, какая часть имущества компании обеспечена лишь обещаниями должников.

Как вы уже знаете, дебиторская задолженность делится на краткосрочную (срок погашения меньше одного года) и долгосрочную. Важным показателем является соотношение краткосрочной и долгосрочной задолженности.

Поделите первую сумму на вторую, а затем посчитайте динамику этого показателя за последние несколько лет. Увеличение дроби улучшает ликвидность активов предприятия, делая его более гибким и финансово устойчивым.

Уменьшение дроби наоборот.

Дебиторская и кредиторская задолженности

Дебиторка – это деньги, которые должны нам, кредиторка – деньги, которые должны мы. Соотношение этих показателей может дать полезную информацию о финансовом будущем компании.

Поделите сумму дебиторской задолженности на сумму кредиторской задолженности, чтобы получить коэффициент. Оптимальное значение соотношения равно 0,9 – 1,0 т.е. кредиторская задолженность должна не более чем на десять процентов превышать дебиторскую задолженность. Что произойдет, если значение коэффициента выбьется из оптимального коридора?

Допустим, соотношение составит 0,5, т.е. дебиторская задолженность составляет лишь 50% от суммы кредиторской задолженности. Это создает угрозу финансовой устойчивости компании, т.к. нужно чем-то расплачиваться с кредиторами. И не факт, что ликвидных активов компании хватит для этого.

Если же рассмотреть противоположную ситуацию, когда коэффициент зашкаливает и составляет 1,5, это означает, что активы компании не работают на бизнес и для обеспечения деятельности предприятия могут потребоваться займы и кредиты.

Задачка для самостоятельного решения: проанализируйте две ситуации, когда общие суммы дебиторской и кредиторской задолженностей равны, но краткосрочная дебиторская задолженность в два раза превышает сумму краткосрочной кредиторской задолженности и наоборот – краткосрочная кредиторская задолженность в два раза больше краткосрочной дебиторки. Пишите ответы в комментариях.

Оборачиваемость дебиторской задолженности

Анализировать дебиторскую задолженность только по данным баланса можно, но самое интересное открывается тогда, когда мы подключаем к анализу “Отчет о прибылях и убытках” (с 2014 года – “Отчет о финансовых результатах”, в зарубежной отчетности – Income Statement). Поскольку состав второго отчет мы еще не изучали, ограничимся только одним показателем – выручкой компании.

Оборачиваемость дебиторской задолженности = выручка за год / средняя дебиторская задолженность за год.

Среднюю дебиторскую задолженность можно вычислить по упрощенной формуле: дебиторка из баланса последнего года плюс дебиторка из баланса предыдущего года, всю сумму поделить на два.

Чем выше значение оборачиваемости, тем меньше времени проходит между продажей и оплатой. Высокие значения этого показателя положительно отражаются на ликвидности и платёжеспособности компании.

Нужно сравнить оборачиваемость дебиторки выбранной компании со средним показателем отрасли. Если найти среднюю оборачиваемость по отрасли не получится, то можно взять несколько ближайших конкурентов и посчитать оборачиваемость для них. Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности выбранной компании должен быть не ниже среднего.

Рост дебиторской задолженности сам по себе – это ни хорошо, ни плохо. Дебиторка была, есть и будет у каждой компании. Важно сравнить темпы роста выручки и дебиторской задолженности. Если выручка выросла на 15% за год, а дебиторская задолженность на 25%, это означает, что компании недополучает “живые” деньги.

Например, в отрасли случился кризис неплатежей и покупатели начали просить об увеличении отсрочки. А, может быть, наша компании решила захватить рынок и резко смягчила условия для покупателей, продавая им товар в рассрочку. Сделаем дополнительный аналитический шаг: сравним темп выручки компании с ростом отрасли.

Если выручка растет медленнее отрасли, мы наблюдаем первый сценарий. Фирма теряет долю рынка и одновременно ухудшает свой денежный поток. Существующие клиенты компании, оплачивавшие ее услуги и продукты живыми деньгами, перестают платить вовремя. Второй сценарий неоднозначен: компания получила новых клиентов, но их платежеспособность пока под вопросом.

Нужно копать глубже – например, посмотреть на уровень просроченной дебиторки.

Задачка для самостоятельного решения: рассмотрите ситуацию, когда дебиторская задолженность уменьшается в абсолютном значении и по отношению к выручке. Хорошо это или плохо для компании? Пишите ответы в комментариях.

Нужно четко понимать, что анализ финансовой отчетности показывает только отклонения и странности в работе компании, но не может объяснить их причины. Для выяснения причин нужно анализировать ситуацию на микроуровне. Или же решить, что отклонения несут в себе слишком много риска для вас, как для инвестора, и выбрать другую компанию для вложения денег в нее.

Nick Cherry.

Источник: https://www.myrichway.ru/stocks/receivable/