Может ли продавец принять к вычету «авансовый» ндс, если с покупателем заключается соглашения о новации долга в заемное обязательство? — все о налогах

Вычет НДС с аванса, переброшенного на другой договор

Продавец может принять к вычету НДС с суммы аванса от покупателя, если стороны расторгли договор, а сумма аванса была зачтена в счет оплаты по другому договору. Письмо Минфина России от 24 ноября 2016 г. № 03-07-11/69332.

Продавец получил аванс от покупателя в счет предстоящей поставки товаров. Впоследствии договор был расторгнут, а предоплата была зачтена в счет оплаты поставки по другому договору с тем же покупателем. Может ли продавец принять к вычету уплаченный авансовый НДС с расторгнутого договора?

В Минфине считают, что вычет возможен, но с одним условием.

Суммы НДС, исчисленные продавцами и уплаченные ими с суммы авансов в счет предстоящих поставок товаров, при изменении условий или расторжении договора и возврата аванса, подлежат вычету. Это предусмотрено пунктом 5 статьи 171 Налогового кодекса.

Соответственно, вычет НДС при зачете предоплаты по расторгнутому договору в счет поставки товаров по другому договору с тем же покупателем без возврата суммы полученного аванса Налоговым кодексом не предусмотрен. Иными словами, нельзя применить вычет НДС по расторгнутому договору, если аванс по нему не возвращен, а переброшен на другой договор с тем же покупателем.

Между тем, по правилам пункта 8 статьи 171 и пункта 6 статьи 172 Налогового кодекса НДС, исчисленный с полученных авансов, подлежит вычету с даты отгрузки товаров. В связи с этим, право на принятие к вычету НДС с переброшенного аванса появится у продавца только после исполнения обязательств по новому договору.

Следовательно, в описанной ситуации принять НДС с аванса к вычету можно с даты отгрузки товаров по другому договору с тем же покупателем, сделали вывод в Минфине.

Отметим, что с мнением чиновников не согласны суды. Так, например, Пленум ВАС РФ в постановлении от 30 мая 2014 г.

№ 33 указал, что продавец не может быть лишен предусмотренного пунктом 5 статьи 171 Налогового кодекса права на вычет налога.

Речь идет о суммах НДС, ранее уплаченных в бюджет при получении аванса, в случае изменения условий либо расторжения договора, если возврат платежей производится в неденежной форме.

Вывод, содержащийся в постановлении Пленума ВАС РФ, является общим и может быть распространен, в том числе, на ситуацию с зачетом аванса.

Ведь при зачете аванса в счет платежей по другим договорам фактически происходит возврат предоплаты, что дает право на вычет НДС в соответствии с пунктом 5 статьи 171 Налогового кодекса.

Эту позицию поддержали также судьи ФАС Московского округа в постановлении от 14 августа 2013 г. по делу № А40-134057/12-140-934.

Источник: https://b4bgroup.ru/stati/article_post/vychet-nds-s-avansa-perebroshennogo-na-drugoy-dogovor

Ндс с авансов при новации в заем, как не платить ндс с аванса полученного 2016

Фирма должна исчислить НДС с аванса при его получении. Однако сделка может сорваться, а полученные средства стороны договора могут новировать в заем. Что в этом случае происходит с НДС? У налоговиков и судей по данному вопросу противоречивые позиции

Получение аванса должно сопровождаться начислением НДС (подп. 2 п. 1 ст. 167 НК РФ), который принимается к вычету в тот момент, когда в счет этого аванса компания отгружает товар, выполняет работу или оказывает услугу (п. 8 ст. 171, п. 6 ст. 172 НК РФ).

Однако в силу определенных обстоятельств сделка может не состояться, а полученные несостоявшимся продавцом деньги могут быть новированы в заем.

Такая возможность предусмотрена статьей 818 Гражданского кодекса, согласно которой по соглашению сторон долг, возникший из купли-продажи, аренды имущества или иного основания, может быть заменен заемным обязательством. Замена долга заемным обязательством осуществляется с соблюдением требований о новации (ст.

414 ГК РФ). Соглашение о новации преследует цель прекратить существующее между сторонами обязательство и установить между теми же сторонами новое обязательство.

А как в таком случае отражать НДС с аванса? Давайте разберемся.

Ндс с аванса и новация в рамках одного квартала

Итак, компания получила денежные средства в виде аванса в счет планирующейся поставки. В этот момент у нее возникает обязанность по исчислению НДС, составлению авансового счета-фактуры и регистрации его в книге продаж.

Предположим, что в этом же квартале стороны меняют свои планы, аванс при этом не возвращается, а полученные средства переходят в разряд займа.

Выходит, что аванс как таковой перестал существовать, а значит, ранее исчисленный НДС нужно каким-то образом аннулировать. Но каким?

Существует мнение, что если получение аванса и новация в заем происходят в рамках одного квартала, то НДС с аванса можно не начислять вовсе. Такой подход некоторые суды считают правомерным (пост. АС ЗСО от 19.08.2015 № Ф04-21660/15). Вынося решение в пользу налогоплательщика, суд посчитал следующее.

С момента подписания соглашения о новации сумма аванса признается займом, причем о смене статуса полученной суммы налогоплательщику стало известно еще до окончания квартала.

А поскольку налоговая база должна быть исчислена с учетом всех документально подтвержденных сведений об объектах, подлежащих налогообложению в рамках соответствующего периода, полученная сумма не должна быть включена в налоговую базу по НДС.

Возможно, что проводка по начислению НДС с авнса в бухгалтерском учете уже сформировалась, авансовый счет-фактура попал в книгу продаж.

В этом случае следует провести корректировки: сторнировать бухгалтерскую запись по начислению налога, а запись из книги продаж удалить либо внести повторно, но со знаком минус.

Также следует запросить у несостоявшегося покупателя экземпляр авансового счета-фактуры, в случае если документ был предоставлен покупателю.

Обращаем внимание, что при неисчислении НДС с аванса, новированного в заем в этом же квартале, нужно быть готовым к тому, что налоговики такие действия могут не одобрить. В этом случае есть другой вариант, который мы рассмотрим ниже. Он, правда, касается случая, когда аванс и новация возникают в разных периодах, но мы считаем, что к этой ситуации его выводы также применимы.

Ндс с аванса и новация в разных кварталах

Одно дело, когда получение аванса и новация его в заем происходят в одном налоговом периоде. Но как быть, если аванс получен в одном квартале, а новация оформляется в другом периоде? Ведь в этом случае исчисленный с НДС аванса уже отражен в декларации по НДС и, может быть, даже уплачен в бюджет.

Компания может воспользоваться правом на вычет: вычетам подлежат суммы НДС, исчисленные продавцами и уплаченные ими в бюджет с сумм аванса в случае изменения условий либо расторжения соответствующего договора и возврата соответствующих сумм авансовых платежей (п. 5 ст. 171 НК РФ).

В рассматриваемой ситуации можно говорить о том, что первоначальный договор расторгается, то есть одно из условий для вычета НДС выполняется. Но вот в какой момент соблюдается второе условие о возврате аванса: в момент новации или в момент возврата займа?

Источник: https://vashyuriskonsult.ru/buh38/nds-s-avansov-pri-novacii-v-zaem-kak-ne-platit-nds-s-avansa-poluchennogo-2016/

Прекращение обязательства новацией: проблемы учета. журнал «советник бухгалтера»

Прекращение обязательства новацией: проблемы учета

Эксперт по бухгалтерскому учету
и налогообложению
Е.Л. Веденина

Когда одна из сторон сделки выполнила свои обязательства, а вторая не может расплатиться именно так, как предписано договором, стороны могут договориться об ином способе погашения задолженности. В Гражданском кодексе РФ такая сделка именуется новацией.

Рассмотрим разъяснения Высшего Арбитражного Суда РФ по поводу гражданско-правовых особенностей новации. Это необходимо для того, чтобы как можно лучше представлять себе последствия таких операций.

Кроме того, мы проанализируем бухгалтерские и налоговые аспекты новации.

Новое обязательство взамен прежнего

Новация — это двусторонняя сделка, при которой прекращается прежнее обязательство и возникает новое обязательство между теми же лицами. При этом предмет или способ исполнения нового обязательства будут иными, чем в предыдущей сделке (ст. 414 ГК РФ).

Например, стороны договора купли-продажи могут договориться о замене долга покупателя по оплате товара деньгами на его обязательство выполнить для продавца работы.

На основании соглашения о новации обязательство покупателя по договору купли-продажи прекращается, и у него возникает обязательство подрядчика по договору подряда.

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ. Датой прекращения первоначального обязательства должника является дата вступления в силу соглашения о новации. Как правило, в соглашении о новации предусматривают, что оно вступает в силу на дату подписания документа.

Перевод долга по авансу: ндс-сложности у покупателя

ООО НТВП «Кедр — Консультант» » Право-инфо » Статьи из журналов » Перевод долга по авансу: ндс-сложности у покупателя

Распечатать

По материалам журнала «Главная книга»

Л.А. Елина, ведущий эксперт

Долг по авансу, уплаченному за товар, переведен на нового поставщика. Надо ли покупателю восстанавливать вычет авансового НДС? По этому поводу есть две точки зрения.

Покупатель, применяющий общую систему налогообложения, перечислил продавцу «А» аванс за товар — 118 000 руб., получил от него счет-фактуру на сумму предоплаты и заявил к вычету авансовый НДС в сумме 18 000 руб.

Однако затем продавец «А» счел, что не может поставить товар. И решил перевести обязательство перед покупателем на другую организацию — продавца «Б».

Покупатель согласился. Все участники подписали трехстороннее соглашение. Продавцы зачли встречные требования на сумму 118 000 руб.

После перевода аванса на нового продавца «Б» первоначальный поставщик «А» может принять к вычету уплаченный в бюджет НДС с такого аванса. Ведь обязательство продавца «А» поставить товар покупателю уже прекращено .

Но как покупателю быть с авансовым НДС?

Казалось бы, раз покупатель не получил свои деньги назад (а это — условие для восстановления НДС), то и восстанавливать ему ничего не требуется .

Однако на этот счет есть и другое мнение.

Восстановление авансового НДС при переводе долга

ДУМИНСКАЯ Ольга Сергеевна

Советник государственной гражданской службы РФ 2 класса

— На дату подписания покупателем акта взаимозачета (или иного документа, служащего основанием для перевода долга) он обязан восстановить сумму НДС, ранее принятую к вычету при перечислении аванса первоначальному поставщику.

Справка. Покупатель должен восстановить сумму авансового НДС в квартале, в котором :

— или принимает к вычету НДС по товарам, работам, услугам, оплаченным ранее авансом;

— или изменились условия договора поставки либо он расторгнут и аванс возвращен покупателю.

В то же время на дату подписания трехстороннего соглашения продавец «Б» должен отразить аванс в своем учете, исчислить с него НДС и заплатить в бюджет .

Но покупателю надо помнить, что, даже если новый поставщик передаст ему авансовый счет-фактуру, принять по нему НДС к вычету нельзя. Ведь у покупателя нет платежки на перечисление денег новому продавцу. А она наравне со счетом-фактурой и договором поставки — условие для вычета авансового НДС .

Получив от нового продавца товар, покупатель сможет принять к вычету НДС по отгрузочному счету-фактуре продавца «Б».

Справка. В документации, оформляемой после перевода долга (будь то счета-фактуры, накладные на отгрузку и прочее), новый поставщик указывает себя. Документы, оформленные до перевода долга (например, договор), исправлять не нужно.

* * *

На расчет базы по налогу на прибыль смена поставщика никак не повлияет. Товары, полученные от нового продавца, покупатель учитывает как обычно.

———————————

подп. 3 п. 3 ст. 170 НК РФ

п. 5 ст. 171, п. 1 ст. 172 НК РФ

ст. 154, подп. 2 п. 1 ст. 167 НК РФ

п. 12 ст. 171, п. 9 ст. 172 НК РФ

Полный текст статьи читайте в журнале «Главная книга» 2017, N 06

Источник: https://www.ntvpkedr.ru/perevod-dolga-po-avansu-nds-slozhnosti-u-pokupatelya.html

Взаимозачет ндс и без ндс

1. Как проводится взаимозачет

Взаимозачет – или, иными словами, зачет встречного однородного требования, срок которого наступил либо срок которого не указан или определен моментом востребования – согласно ст. 410 ГК РФ представляет собой один из способов прекращения обязательства.

Существуют случаи, когда зачет требований не допускается. Они перечислены в ст. 411 ГК РФ, в соответствии с которой не могут быть зачтены требования:

— о возмещении вреда, причиненного жизни или здоровью; — о взыскании алиментов; — о пожизненном содержании; — если по заявлению другой стороны к требованию подлежит применению срок исковой давности и этот срок истек;

— а также в иных случаях, предусмотренных законом или договором.

Например, как следует из ст. 410 ГК РФ, нельзя осуществить взаимозачет, если установленный в договоре срок исполнения обязательства еще не наступил.

Особенности проведения зачета при уступке требования регулируются ст. 412 ГК РФ. В этой статье предусмотрено, что в случае уступки требования должник вправе зачесть против требования нового кредитора свое встречное требование к первоначальному кредитору.

Причем зачет производится, если требование возникло по основанию, существовавшему к моменту получения должником уведомления об уступке требования, и срок требования наступил до его получения либо этот срок не указан или определен моментом востребования.

В соответствии со ст. 410 ГК РФ для осуществления зачета достаточно заявления одной стороны. Следовательно, если покупатель или поставщик желает осуществить взаимозачет, получать согласие второй стороны не требуется.

Поэтому в принципе достаточно направить партнеру уведомление об осуществлении зачета, но при этом следует получить подтверждение о получении партнером данного уведомления – об этом сказано в Информационном письме ВАС от 29 декабря 2001 г. № 65.

В настоящее время не существует унифицированной формы документа, подтверждающего проведение зачета взаимных требований.

Поэтому стороны вправе составить документ в произвольной форме – например, в форме акта зачета взаимных требований, протокола о проведении взаимозачета, соглашения о прекращении обязательств путем зачета требований и т.д.

Это подтверждается и судебной практикой – например, в Постановлении ФАС Северо-Западного округа от 9 марта 2007 г. по делу № А56-14267/2006. Перед осуществлением взаимозачета обычно проводят сверку взаимных расчетов, что оформляется актом сверки, подписываемым обеими сторонами.

2. Тонкости исчисления НДС при взаимозачете

Наиболее сложным и спорным вопросом является порядок уплаты НДС в случае осуществления взаимозачета.

Дело в том, что согласно п. 4 ст. 168 НК РФ с 1 января 2007 года при осуществлении зачетов взаимных требований сумма НДС, предъявленная налогоплательщиком покупателю товаров, работ, услуг или имущественных прав, должна быть уплачена налогоплательщику на основании платежного поручения на перечисление денежных средств.

Иными словами, сумма НДС не может быть зачтена – она должна обязательно уплачиваться «живыми» деньгами, отдельным платежным поручением в том налоговом периоде, в котором производится взаимозачет. А зачесть можно только «чистую» стоимость товаров, работ, услуг, имущественных прав (без НДС).

Кроме того, как отметили специалисты Минфина России в письме от 18 января 2008 г. №03-07-15/05, согласно п. 2 ст. 172 НК РФ в редакции, действующей с 1 января 2008 г.

, при использовании налогоплательщиком собственного имущества (в том числе векселя третьего лица) в расчетах за приобретаемые им товары (работы, услуги) вычетам подлежат суммы НДС, фактически уплаченные налогоплательщиком, в случаях и в порядке, которые предусмотрены п. 4 ст. 168 НК РФ – и, следовательно, начиная с 1 января 2008 г.

, в случаях осуществления зачетов взаимных требований вычетам по приобретаемым товарам (работам, услугам) подлежат суммы НДС, фактически уплаченные поставщикам на основании платежного поручения на перечисление денежных средств.

На этом основании в упомянутом письме сделан вывод, что суммы НДС по приобретаемым товарам (работам, услугам), расчеты за которые производятся зачетом взаимных требований, подлежат вычетам в том налоговом периоде, в котором суммы налога перечислены продавцу на основании платежного поручения.

Соответственно, одним из условий для осуществления вычетов налога покупателем является наличие у покупателей платежных поручений на перечисление сумм налога.

Суммы НДС, уплаченных на основании платежных поручений при безденежных формах расчетов, подлежащие вычетам, отражаются по строкам 240 и 250 раздела 3 налоговой декларации по НДС.

Минфин России и в прошлом году разъяснял, что в случае, если покупатель не перечислял предъявленную ему сумму НДС отдельным платежным поручением, он нарушает п. 4 ст.

168 НК РФ и, следовательно, не вправе предъявлять к вычету сумму НДС по тем товарам, работам, услугам, в отношении обязательств по приобретению которых был осуществлен взаимозачет.

А если он уже принял соответствующие суммы НДС к вычету, он должен их восстановить. Об этом, например, было сказано в письме Минфина России от 24 мая 2007 г. № 03-07-11/139.

Однако эта позиция является спорной. И на то есть два основания.

Во-первых, порядок осуществления вычетов, прописанный в п. 2 ст. 172 НК РФ, как следует из буквального прочтения данной нормы, относится только к случаям, когда в расчетах использовано собственное имущество, включая вексель третьего лица.

А при взаимозачете не происходит передачи какого-либо имущества, это не товарообменная (бартерная) операция, а один из разрешенных ГК РФ способов прекращения обязательств. Следовательно, вычет НДС при взаимозачете должен производиться по общим правилам, предусмотренным в п. 1 ст. 172 НК РФ.

Такую точку зрения, кстати, разделяют и судьи – например, в Постановлении ФАС Уральского округа от 22 марта 2007 г. № Ф09-1868/07-С2.

Во-вторых, как мы отметили, согласно ст. 410 ГК РФ взаимозачет производится после того, как истек срок исполнения обязательств. К этому моменту соответствующие ценности, работы, услуги обычно уже давно приняты к учету, а «входной» НДС по ним предъявлен к вычету – ведь согласно п.

1 ст. 172 НК РФ факт оплаты (исполнения обязательств) никак не связан с осуществлением вычетов, достаточно иметь счет-фактуру и принять соответствующие ценности, работы, услуги к учету.

И этот НДС оказывается принятым к вычету вполне правомерно, тем более что среди оснований для восстановления НДС, перечисленных в п. 3 ст. 170 НК РФ, осуществление взаимозачета не упомянуто. Следовательно, даже если организация не перечисляла НДС деньгами, как того требует п. 4 ст.

168 НК РФ, формально она все равно имеет право на вычет НДС и не обязана его восстанавливать.

Проблема НДС при взаимозачете не обходит стороной и тех, кто применяет «упрощенку».

Дело в том, что по мнению Минфина России, изложенному, в частности, в уже упомянутом письме от 24 мая 2007 г. № 03-07-11/139, а также в письме от 18 мая 2007 г. № 03-07-14/14, никаких исключений для случаев, когда покупатель не является плательщиком НДС в связи с применением спецрежима налогообложения, в п. 4 ст.

168 НК РФ не содержится. А потому покупатель, не являющийся плательщиком НДС и, следовательно, не осуществляющий никаких вычетов по НДС, тем не менее обязан перечислить продавцу предъявленную сумму НДС отдельным платежным поручением.

Взаимозачет же производится без учета суммы НДС, даже если покупатель и не собирается перечислять НДС поставщику.

А раз сумма НДС не может считаться зачтенной, обязательство в части суммы НДС не будет считаться погашенным, и, следовательно, не будет соблюдено требование об оплате, дающее основание включать суммы НДС в расходы организации при «упрощенке» (п. 2 ст. 346.17 НК РФ, подп. 8 п.1 ст. 346.16 НК РФ).

Поэтому если фирма применяет УСН с объектом «доходы, уменьшенные на величину расходов», в случае, если она решит не перечислять НДС «живыми» деньгами, а произвести зачет на всю сумму обязательства, включая НДС, у нее возникнут споры с налоговыми органами по поводу включения данной суммы НДС в расходы. Если же у вас «упрощенка» с объектом «доходы», никаких налоговых проблем в случае неперечисления НДС отдельной платежкой не будет.

Отметим также, что перечисление «упрощенцем» суммы НДС своему поставщику может создать дополнительные проблемы. Ведь «упрощенец» не предъявляет своим покупателям суммы НДС, а потому организация, с которой осуществляется взаимозачет (т.е.

поставщик, предъявивший НДС по своим товарам, работам, услугам, и одновременно являющийся покупателем товаров, работ, услуг «упрощенца»), не обязан перечислять продавцу-упрощенцу сумму НДС.

Но в случае, если изначально суммы дебиторской и кредиторской задолженностей были равны, придется «сгонять» туда и обратно одинаковую сумму НДС – ведь зачет делается на стоимость товаров, работ, услуг без НДС, «упрощенец» перечисляет сумму НДС отдельной платежкой, но его покупатель после осуществления взаимозачета остается должен ту же сумму, которую получает от «упрощенца» в виде оплаты НДС – и, следовательно, будет вынужден перечислить ее обратно…

3. Учет взаимозачета

В бухгалтерском учете взаимный зачет требований отражается путем списания соответствующих сумм дебиторской задолженности – что отражается записью по кредиту счетов 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» или 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» – и кредиторской задолженности – путем отражения зачитываемой суммы по дебету счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» или 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».

В соответствии со ст. 410 ГК РФ зачет может быть полным – если суммы зачитываемых дебиторской и кредиторской задолженностей совпадают – или частичным – в случае, если одна из задолженностей превышает другую.

При частичном зачете оставшееся обязательство погашается в обычном порядке – то есть та сторона, чья зачитываемая кредиторская задолженность оказалась больше дебиторской, должна доплатить разницу второй стороне.

Поэтому на сумму меньшего из двух обязательств составляется запись по дебету счета 60 (или 76) и кредиту счета 62 (или 76), а на разницу составляется одна из двух записей: — если дебиторская задолженность была больше, т.е. после взаимозачета покупатель остался еще должен, при получении денег от него составляется запись по дебету счета 51 с кредита счета 62 или 76;

— если же больше была кредиторская задолженность, т.е. после взаимозачета предприятие осталось должно поставщику, при перечислении оставшейся суммы долга составляется запись по дебету счета 60 или 76 с кредита счета 51.

В случае уплаты сумм НДС по отдельным платежным поручениям во исполнение требований п. 4 ст. 168 НК РФ перечисление денег поставщику и получение денег от покупателя отражаются записями, аналогичными указанным выше.

ЗАО «Астория» в январе 2008 года получило от ООО «Магнат» товары на сумму 118 000 руб., в т.ч. НДС 18 000 руб. В том же месяце ЗАО «Астория» оказало ООО «Магнат» услуги, общая стоимость которых составила 153 400 руб., в т.ч. НДС 23 400 руб. Срок исполнения обоих обязательств истек 31 января 2008 года.

В феврале 2008 года ЗАО «Астория» решило осуществить взаимный зачет требований и направило соответствующее уведомление ООО «Магнат», стороны составили акт сверки задолженностей и соглашение о проведении взаимного зачета требований в сумме 100 000 руб.

Кроме того, во исполнение норм п. 4 ст. 168 НК РФ в феврале 2008 года ЗАО «Астория» перечислило ООО «Магнат» отдельной платежкой НДС в сумме 18 000 руб., а ООО «Магнат» перечислило ЗАО «Астория» двумя разными платежками: — НДС в сумме 18 000 руб.

— и разницу в суммах задолженностей в размере:

153 400 – 118 000 = 35 400 руб., в т.ч. НДС 5400 руб.

Бухгалтер ЗАО «Астория» отразит операции такими записями:

В январе 2008 года

ДЕБЕТ 41 КРЕДИТ 60
— 100 000 руб. – оприходованы товары;

ДЕБЕТ 19 КРЕДИТ 60
— 18 000 руб. – отражен НДС по товарам;

ДЕБЕТ 68 КРЕДИТ 19
— 18 000 руб. – предъявлен к вычету НДС по товарам;

ДЕБЕТ 62 КРЕДИТ 90-1
— 153 400 руб. – отражена выручка от оказания услуг;

ДЕБЕТ 90-3 КРЕДИТ 68
— 23 400 руб. – начислен НДС с выручки от оказания услуг;

В феврале 2008 года

ДЕБЕТ 60 КРЕДИТ 62
— 100 000 руб. – осуществлен взаимозачет;

ДЕБЕТ 60 КРЕДИТ 51
— 18 000 руб. – перечислена поставщику сумма НДС по товарам;

ДЕБЕТ 51 КРЕДИТ 62
— 18 000 руб. – получена сумма НДС по оказанным услугам (в пределах стоимости «зачтенных» услуг);

ДЕБЕТ 51 КРЕДИТ 62
— 35 400 руб. – получена доплата за оказанные услуги (сверх стоимости «зачтенных» услуг и НДС по ним).

rosbuh.ru

Как принять к вычету НДС при взаимозачете в 2017 году (нюансы)

Отправить на почту

Зачет взаимных требований и НДС в 2017 году вызывают вопросы лишь в части вычета НДС с предоплаты, зачтенной как встречное обязательство при расторжении договора поставки. В остальных ситуациях НДС при взаимозачете проблем не создает. Подробнее об этом — в нашей статье.

Зачет взаимных требований и НДС в 2017 году при отсутствии расторжения договора

В настоящее время зачет взаимных требований по ГК РФ, происходящий в части имеющихся долгов по действующим договорам и, по существу, являющийся формой оплаты задолженности, не влечет за собой каких-либо последствий в отношении НДС, несмотря на то, что в документах, оформляющих зачет взаимных требований по образцу, его сумма указывается. Связано это с тем, что принятие НДС к вычету по товарам, работам, услугам, приобретенным на территории РФ, начиная с 2009 года, никоим образом не связано с фактом оплаты этого налога.

Таким образом, для осуществления вычета по покупкам, совершенным в РФ, оказывается важным одновременное наличие 3 обстоятельств (ст. 171 и 172 НК РФ):

покупка предназначена для применения в операциях, облагаемых НДС;
приобретенное оприходовано;
имеется счет-фактура, оформленный без ошибок, критичных для вычета НДС.

Зачет взаимных требований в такой ситуации представляет собой погашение взаимных долгов (оплату), не отражающихся на факте вычета.

О планируемых изменениях в форме счета-фактуры читайте в материале «В счете-фактуре появился новый реквизит».

Где найти образец акта и соглашения о зачете взаимных требований образца — 2017

Для проведения зачета взаимных требований понадобится либо акт зачета, либо соглашение о взаимозачете. Стороны согласно ст. 421 ГК РФ вольны сами выбирать форму договора

Акт зачета взаимных требований — образец 2017 г. будет представлен ниже, оформляется преимущественно тогда, когда у компаний есть встречная дебиторская или кредиторская задолженности и стороны договорились зачесть взаимные требования. Размер зачтенных обязательств как раз и фиксируют в акте зачета.

Скачать образец акта о зачете взаимных требований.

Если стороны (2 или 3) согласны провести зачет взаимных требований, важно проследить, чтобы они были однородными, после чего составляется соглашение о зачете взаимных требований и подписывается компаниями.

Скачать образец 2017 г. соглашения о зачете взаимных требований.

Проблема вычета НДС с аванса по расторгнутому договору, зачтенного в качестве встречного обязательства

Может ли продавец при расторжении договора принять к вычету НДС, уплаченный им с полученной в счет встречного обязательства предоплаты (п. 5 ст. 171 НК РФ)?

Руководствуясь п. 5 ст. 171 НК РФ, при расторжении договора после уплаты НДС с авансового платежа за предстоящие поставки товара продавец имеет право принять налог к вычету при условии возврата покупателю суммы авансового платежа.

В соответствии со ст. 410 ГК РФ обязательство прекращается полностью или частично зачетом встречного однородного требования, срок которого наступил либо срок которого не указан или определен моментом востребования.

О том, как оформляют зачет взаимных требований упрощенцы, читайте в статье «Порядок взаимозачета при УСН ”доходы”».

При данных обстоятельствах имеется 2 противоположных мнения.

Взгляд чиновников на вычет НДС с аванса по расторгнутому договору, зачтенного в качестве встречного обязательства

Чиновники объясняют, что на основании ст. 407 и 410 ГК РФ при проведении контрагентами зачета взаимных требований обязательства считаются прекращенными в случае, если ранее взаимно полученные суммы авансовых платежей были возвращены. И эти суммы считаются возвращенными. Значит, при заключении договора о зачете взаимных требований

Источник: https://advokat343.ru/vzaimozachet-nds-i-bez-nds/