Может ли директор ооо не получать зарплату
Мы бесплатно поможем вам подготовить все документы, необходимые для регистрации вашего бизнеса, и подробно расскажем, что с этими документами нужно делать.
Вопрос, которым задаются в компаниях: а нужно ли/может ли директор ООО выплачивать себе заплату? Согласно мнению Минфина — директор, являющийся единственным собственником, этого делать не должен. Разберем подробнее.
Директор должен работать по трудовому договору
Директор ООО по ТК РФ является сотрудником компании, не важно, владеет ли он ею или работает по найму. Действие трудового законодательства на директора распространяется так же, как и на других работников фирмы. Согласно ст. 16 ТК РФ. трудовые отношения с директором начинаются с момента избрания, значит заключение трудового договора — необходимость.
Если директор — единоличный учредитель, он ставит две подписи — от организации (как юрлицо) и от себя (как физлицо). В этом пункте как раз наблюдается разногласие между Минфином, считающим «двойную подпись» невозможной, и арбитражными судами, которые настаивают на обратном.
Штрафы за отсутствие трудового договора с директором
Если вы не оформили трудовой договор или сделали это неверно, компании грозит штраф — 50 — 100 тысяч рублей. При этом директора оштрафуют на 10 — 20 тысяч. Повторное нарушение чревато штрафом 100 — 200 тысяч рублей для организации и запретом директору занимать управляющую должность до 3 лет.
Также мы не рекомендуем заключать договоры задним числом, так как при проверке вы вряд ли объясните периоды без начислений заработной платы.
Как сэкономить на зарплате директора ООО?
Итак, у нас трудовой договор. Директор по нему должен получать хотя бы МРОТ, который в 2016 году составляет 6 204 рубля (стандартный), а с июля 2016 года МРОТ составит 7500 рулей. При этом верхняя «планка» зарплаты не ограничена. Но можно платить и меньше.
Вариант 1: Неоплачиваемый отпуск директора
Директор может уйти в отпуск без содержания, если компания фактически не работает (не ведет финансовую деятельность). В этот период платить ему зарплату совсем не обязательно. Отпуск может продлиться, пока в компании снова не начнутся «обороты».
Вариант 2: Снижаем ставку
Выплачивать зарплату компания обязана, даже если несет убыток. Сократить ежемесячную выплату можно только оформив договор с директором на неполное рабочее время. Если он будет работать на четверть ставки, то будет получать, соответственно, меньше.
Не нашли ответа на свой вопрос? Узнайте, как решить именно Вашу проблему — позвоните прямо сейчас:+7 (499) 455 09 86 (Москва)Это быстро и бесплатно!
Источник: https://pravostoriya.ru/mozhet-li-direktor-ooo-ne-poluchat-zarplatu/
Расходы на оплату труда | Отчётсдан
С.В. Разгулин, действительный государственный советник РФ 3 класса
Заработная плата, стимулирующие, компенсационные выплаты работникам занимают значительное место в структуре затрат работодателей.
В некоторых сферах, например, в сфере информационных технологий, оплата труда составляет более половины всех расходов.
Вопросам учета в целях налогообложения расходов на оплату труда посвящено интервью с экспертом.
Что признается расходами на оплату труда для целей налога на прибыль?
Статья 255 НК РФ относит к ним любые начисления работникам в денежной и (или) натуральной формах, стимулирующие начисления и надбавки, компенсационные начисления, связанные с режимом работы или условиями труда, премии и единовременные поощрительные начисления, расходы, связанные с содержанием работников.
Перечень расходов на оплату труда носит открытый характер.
Расходы на оплату труда признаются ежемесячно исходя из начисленных сумм (пункт 4 статьи 272 НК РФ).
Что необходимо обеспечить для учета указанных выплат в расходах?
Расходы организации на оплату труда должны быть предусмотрены нормами законодательства Российской Федерации, трудовыми договорами (контрактами) и (или) коллективными договорами. Это, в том числе, означает соответствие выплаты трудовому законодательству и отсутствие нарушения прав работников такой выплатой.
Так, статьей 131 ТК РФ установлено, что доля заработной платы, выплачиваемой в неденежной форме, не может превышать 20% от начисленной месячной заработной платы. Расходы в виде выплаты заработной платы в натуральной форме сверх установленного Трудовым кодексом 20-процентного размера противоречат законодательству.
Компенсации, выплаченные работникам вместо фактического предоставления причитающегося им ежегодного оплачиваемого отпуска в 28 календарных дней, трудовым законодательством не предусмотрены. Следовательно, указанные выплаты не могут быть отнесены к расходам, уменьшающим налоговую базу по налогу на прибыль организаций.
Какие выплаты работникам работодатель не сможет учесть в расходах?
Прежде всего, есть целый ряд выплат, которые в силу прямого указания в статье 270 НК РФ не учитываются в расходах.
К ним относятся выплаты, носящие безвозмездный характер: материальная помощь, единовременные пособия уходящим на пенсию ветеранам труда, оплата работникам лечения, отдыха, экскурсий, путешествий, занятий в спортивных клубах, посещений развлекательных мероприятий, товаров (работ, услуг) для личного потребления работников, в том числе частичная оплата за работников. Другие аналогичные расходы, произведенные в пользу работников.
Еще одной группой не учитываемых расходов являются выплаты сверх установленных законодательством норм: на оплату дополнительно предоставляемых по коллективному договору (сверх действующего законодательства) отпусков, суммы выплаченных подъемных сверх норм, установленных законодательством; компенсация за использование для служебных поездок личных легковых автомобилей и мотоциклов сверх норм таких расходов, установленных Правительством РФ.
Кроме того, не будут учитываться в расходах вознаграждения, которые работодатель произвел помимо предусмотренных трудовыми договорами.
А если работодатель оплачивает стоимость питания?
Оплата питания или предоставление питания в столовых, буфетах или профилакториях по льготным ценам не учитывается в расходах.
Вместе с тем, в установленных законодательством случаях стоимость питания, включая специальное питание для отдельных категорий работников, подлежит учету в расходах.
Бесплатное или льготное питание может быть включено в трудовые договоры (контракты) и (или) коллективные договоры. В этом случае его стоимость также учитывается в расходах. Оплата питания фактически может производиться работодателем по договору оказания услуг на организацию процесса питания работников, заключенному со специализированными организациями.
Аналогичный подход применяется в отношении расходов на оплату проезда работников к месту работы и обратно. Если такие расходы содержатся в трудовых договорах (контрактах) и (или) коллективных договорах, они учитываются при налогообложении.
Учитывается ли вознаграждение членам совета директоров, которые осуществляют общее руководство обществом?
Нет, в силу прямого запрета в статье 270 НК РФ. Речь идет о вознаграждениях, предусмотренных гражданским законодательством за исполнение функций членов совета директоров общества. Размеры таких вознаграждений устанавливаются решением общего собрания акционеров.
Выплаты в пользу членов совета директоров, которые производятся на основании трудовых и (или) гражданско-правовых договоров, относятся на расходы в общеустановленном порядке.
Независимо от оформления таких договоров с членами совета директоров, выплаты в пользу сотрудников аппарата совета директоров, которые работают по трудовому договору, могут быть учтены в расходах.
Можно сказать, что принятие или непринятие выплаты к учету зависит и от ее названия?
Перечень выплат, учитываемых в расходах на оплату труда, установленный статьей 255 НК РФ, и перечень выплат, не учитываемых в расходах согласно статье 270 НК РФ, достаточно разнообразный.
Расходы расположены не в систематизированном порядке, имеет место наряду с общим подходом указание на частные случаи расходов (так, компенсационные выплаты упоминаются наряду с отдельными видами компенсационных выплат). Некоторые виды расходов на практике фактически не встречаются или касаются только узкой категории налогоплательщиков и т.д.
Налогоплательщику рекомендуется при формулировании соответствующих условий выплаты избегать использования словосочетаний, которые встречаются в статье 270 НК РФ, а при выплатах премии — ссылки на ее «праздничный» характер.
Будет ли достаточным для учета выплаты в расходах, если она предусмотрена в трудовом договоре и не упомянута в статье 270 НК РФ?
К расходам на оплату труда предъявляются общие требования — расходы должны быть обоснованы и документально подтверждены.
Налоговый орган или суд при анализе выплаты будут учитывать не только ее название и формальное закрепление в трудовом, коллективном договоре, а устанавливать связь данной выплаты с непосредственными результатами труда, в целом с деятельностью, направленной на извлечение дохода.
Что это значит?
По смыслу норм Трудового кодекса расходами на оплату труда являются выплаты за исполнение работником своих должностных обязанностей. В расходах учитываются премии, которые относятся к выплатам стимулирующего характера и зависят от стажа работы, должностного оклада, производственных результатов.
Источник: https://otchetsdan.ru/stati/o-rashodah-na-oplatu-truda/
Глава 27. расходы на оплату труда
Расходы на оплату труда, как правило, составляют значительную долю всех затрат организации. Порядок их признания для целей налога на прибыль установлен ст. 255 НК РФ.
На практике вопросы по учету расходов на оплату труда возникают довольно часто. Это связано с тем, что помимо окладов и тарифных ставок организации выплачивают работникам различные надбавки, стимулирующие вознаграждения, компенсации и т.д.
Такие выплаты могут предусматриваться законодательством РФ, трудовым или коллективным договором организации, а также производиться на основании распоряжений (приказов) руководителя. Кроме того, расходы на оплату труда могут осуществляться как в денежной, так и в натуральной форме.
От вида (формы) выплаты и ее назначения напрямую зависит порядок учета соответствующих расходов для целей налога на прибыль.
Налоговые органы при проверках организаций уделяют пристальное внимание этой статье расходов. Поэтому важно, чтобы в организации была разработана эффективная и прозрачная система оплаты труда, отвечающая положениям законодательства. Порядок признания соответствующих затрат для целей налога на прибыль должен быть закреплен в учетной политике организации.
В настоящей главе мы подробно рассмотрим общие правила учета различных выплат работникам для целей налогообложения, а также типовые вопросы и ситуации, которые возникают у налогоплательщиков на практике.
27.1. СОСТАВ РАСХОДОВ НА ОПЛАТУ ТРУДА, УЧИТЫВАЕМЫХ ПРИ ОПРЕДЕЛЕНИИ НАЛОГОВОЙ БАЗЫ ДЛЯ ИСЧИСЛЕНИЯ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ
К расходам организации на оплату труда относятся любые начисления в пользу работников, если они предусмотрены (абз. 1 ст. 255 НК РФ):
– законодательством РФ;
– трудовыми договорами, контрактами;
– коллективными договорами.
В соответствии со ст. 255 НК РФ в составе расходов на оплату труда можно учесть:
1) начисления по тарифным ставкам, должностным окладам, сдельным расценкам или в процентах от выручки в зависимости от формы и системы оплаты труда, принятой в организации (п. 1 ст. 255 НК РФ);
2) начисления стимулирующего характера, в том числе премии и надбавки (п. 2 ст. 255 НК РФ);
3) начисления стимулирующего и компенсирующего характера, связанные с режимом работы и особыми условиями труда (п. 3 ст. 255 НК РФ);
4) расходы на коммунальные услуги, питание, продукты и жилье, бесплатно предоставляемые работникам в соответствии с законодательством (п. 4 ст. 255 НК РФ);
5) суммы на приобретение и изготовление одежды, обмундирования и обуви, выдаваемых работникам бесплатно или по пониженным ценам в соответствии с трудовым законодательством (п. 5 ст. 255 НК РФ);
6) средний заработок, сохраняемый за работником в период выполнения им государственных и (или) общественно значимых обязанностей и в других случаях, предусмотренных трудовым законодательством (п. 6 ст. 255 НК РФ);
7) средний заработок работника, сохраняемый на время отпуска, расходы на оплату проезда к месту отпуска и обратно в порядке, предусмотренном законодательством, оплату перерывов в работе матерей для кормления ребенка, а также на оплату времени, связанного с прохождением медицинских осмотров (п. 7 ст. 255 НК РФ);
8) денежные компенсации за неиспользованный отпуск в соответствии с трудовым законодательством (п. 8 ст. 255 НК РФ);
9) начисления увольняемым работникам, в том числе в связи с реорганизацией, ликвидацией, сокращением штата организации (п. 9 ст. 255 НК РФ).
К данному виду начислений также относятся выходные пособия, выплачиваемые при прекращении трудового договора, если они предусмотрены: трудовым договором и (или) отдельным соглашением с работником (например, соглашением о расторжении трудового договора), а также коллективным договором, соглашением и локальным нормативным актом, содержащими нормы трудового права;
10) единовременные вознаграждения за выслугу лет (п. 10 ст. 255 НК РФ);
11) надбавки, обусловленные районным регулированием оплаты труда (п. 11 ст. 255 НК РФ);
12) надбавки за непрерывный стаж работы в районах Крайнего Севера, Европейского Севера и других районах с тяжелыми природно-климатическими условиями (п. 12 ст. 255 НК РФ);
13) суммы оплаты проезда и провоза багажа работнику организации, расположенной в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, при переезде на новое место жительства в связи с расторжением трудового договора (п. 12.1 ст. 255 НК РФ);
14) средний заработок работника, сохраняемый на период учебных отпусков, и расходы на оплату его проезда к месту учебы и обратно (п. 13 ст. 255 НК РФ);
15) расходы на оплату труда во время вынужденного прогула или выполнения нижеоплачиваемой работы в случаях, предусмотренных законодательством (п. 14 ст. 255 НК РФ);
16) суммы взносов по договорам обязательного и добровольного страхования (п. 16 ст. 255 НК РФ);
17) начисления в размере тарифной ставки или оклада (при выполнении работ вахтовым методом), предусмотренные коллективными договорами, за календарные дни нахождения в пути к месту работы и обратно (п. 17 ст. 255 НК РФ);
18) выплаты физическим лицам, привлеченным к работе по специальным договорам на предоставление рабочей силы с государственными организациями (п. 18 ст. 255 НК РФ).
Примечание
Как правило, такие договоры заключаются в отношении военнослужащих, а также лиц, отбывающих наказание в виде лишения свободы;
19) начисления рабочим, руководителям или специалистам организации во время их обучения с отрывом от работы в связи с повышением квалификации или переподготовкой кадров (в случаях, предусмотренных законодательством) (п. 19 ст. 255 НК РФ);
20) расходы на оплату труда работников-доноров за дни сдачи крови и связанного с ними отдыха (п. 20 ст. 255 НК РФ);
21) начисления работникам по гражданско-правовым договорам, не состоящим в штате организации и не являющимся индивидуальными предпринимателями (п. 21 ст. 255 НК РФ);
22) начисления военнослужащим, проходящим службу на государственных унитарных предприятиях и в строительных организациях федеральных органов исполнительной власти, и лицам рядового и начальствующего состава органов внутренних дел, Государственной противопожарной службы, предусмотренные федеральными законами, законами о статусе военнослужащих и об учреждениях и органах, исполняющих уголовные наказания в виде лишения свободы (п. 22 ст. 255 НК РФ);
23) доплаты инвалидам, предусмотренные законодательством (п. 23 ст. 255 НК РФ);
24) отчисления в резерв на предстоящую оплату отпусков работников и (или) в резерв на выплату ежегодного вознаграждения за выслугу лет и по итогам работы за год (п. 24 ст. 255 НК РФ).
Примечание
Подробнее о формировании и использовании такого резерва вы можете узнать в разд. 12.2 “Резерв на оплату отпусков”;
25) возмещение затрат работников по уплате процентов по займам (кредитам) на приобретение и (или) строительство жилья (в размере, не превышающем 3% суммы расходов на оплату труда) (п. 24.1 ст. 255 НК РФ).
Источник: https://narodirossii.ru/?p=9328
Надо ли платить НДФЛ и взносы с зарплаты гендиректора, являющегося единственным учредителем?
Добрый день, друзья, сейчас мы разберем одну юридическую коллизию.
Должны ли вы, будучи единственным учредителем, назначив себя генеральным директором и выплачивая себе заработную плату, с этой заработной платы платить налоги и заключать трудовой договор? В прошлом году, когда я снял соответствующий ролик и сказал, что если вы единственный учредитель, то со своей заработной платы можете не платить никаких налогов.
Это вызвало определенный переполох в интернете. На этот счет мы получили буквально сотни вопросов. Поэтому давайте со всех точек зрения разберем эту проблему.
Все эти годы приказ Минздравсоцразвития от 8 июня 2010 г. №428н приравнивал единственного учредителя, который является генеральным директором, к сотруднику.
Нам говорили о том, что нужно заключать соответствующие трудовые договора и платить с них НДФЛ и страховые взносы. Но тут на «свет божий» появляется письмо Минфина, которое относится к уплате единого сельхозналога (ЕСХН). Смысл этого письма можно перенести так же на компании, работающие на классической системе налогообложения.
В этом письме от 17 октября 2014 г. №03-11-11/52558 Минфин пишет, что при отсутствии одной из сторон трудового договора (а они считают, что если вы единственный учредитель, назначивший себя сами генеральным директором, то у вас не может быть заключен трудовой договор), вы не можете сами себе начислять и выплачивать заработную плату.
Исходя из этого, данный руководитель организации не вправе учесть в составе расходов те деньги, которые сам себе перечисляет. Далее в данном письме написано, что исчисление страховых взносов во внебюджетные фонды и налога на доходы физических лиц (НДФЛ) в данном случае так же не производится. Это сказано в письме Минфина, это не мои слова.
https://www.youtube.com/watch?v=8x6cFk6fv8A
Данный переполох появился из-за цитаты Минфина о том, что если вы являетесь единственным учредителем и вы сами себя назначаете директором, выплачиваете себе какие-то ни было деньги, то выплачивать надо эти деньги просто так, а не по трудовому договору, не платя НДФЛ и не платя страховые взносы.
С точки зрения нормативной базы, тут есть, к сожалению, противоречия. Откройте, пожалуйста, сначала статью 20 Трудового кодекса, потом статью 56 Трудового кодекса, а далее статью 273 Трудового кодекса.
В статье 273 Трудового кодекса написано следующее: «Особенности правовой регламентации труда не распространяются на руководителей организаций независимо от их организационно-правовых форм и форм собственности, за исключением тех случаев, когда: руководитель организации является единственным участником (учредителем), членом организации, собственником ее имущества, а также при управлении ими организацией по договору с другой организацией (управляющей организацией) или индивидуальным предпринимателем (управляющим).
То есть с точки зрения Минфина и с точки зрения Трудового кодекса получается, что единственный учредитель, наняв себя генеральным директором, не заключает сам с собой договор, а, соответственно, те выплаты, которые он производит в свой адрес, не облагаются НДФЛ и не облагаются страховыми взносами и, конечно же, эти суммы нельзя списать на затраты.
Я не хочу вас вводить в заблуждение.
В письме Минфина, которое я только что процитировал написано следующее: «Одновременно сообщается, что настоящее письмо Департамента не содержит правовых норм, не конкретизирует нормативные предписания и не является нормативным правовым актом». Думайте сами, решайте сами.
Если рассматривать эту проблему с другой стороны и открыть тот же Трудовой кодекс, но уже статью 11, в которой перечислены физические лица, на которых не распространяется Трудовой кодекс, то среди этих лиц генеральный директор отсутствует.
Так же, коллеги, если смотреть статью 16 Трудового кодекса, то получается, что все-таки трудовой договор можно заключать, а раз трудовой договор заключаем, то, соответственно, и выплаты в пользу единственного учредителя будут облагаться страховыми взносами и НДФЛ.
Что же все таки делать? Если хотите, чтобы была 100% безопасность, то Родина не будет протестовать против того, что вы платите налоги. Поэтому, если вы хотите быть в безопасности, заключайте трудовые договора.
То есть если вы единственный учредитель и одновременно назначаете себя директором, сами с собой заключаете договора, удерживаете НДФЛ и платите страховые взносы, тогда вы получите 100% безопасность.
Если захотите немножко попробовать создать какую-то новую практику, тогда ориентируйтесь на письмо Минфина, которое я вам дал и ориентируйтесь на ту нормативную базу, которую я вам дал.
С точки зрения закона, если буквально закон понимать, то единственный учредитель сам с собой трудовой договор заключать не должен и налоги здесь не возникают. Но если смотреть на практику применения тех законов, которые мы имеем, то безопаснее со всех этих вещей все-таки платить страховые взносы и платить НДФЛ.
Я неоднократно на своих семинарах по законному снижению налогов давал, на мой взгляд, уникальный способ оптимизации налогов — это найм управляющего в любую организацию на любой системе налогообложения.
Нанимая управляющего, нанимая самого себя в качестве управляющего индивидуального предпринимателя в организацию, вы будите платить страховые взносы в фиксированном размере 22 261,38 Р. и ещё 1% с превышения над суммой в 300 тысяч Р.
Причем все эти страховые взносы, которые вы платите, автоматически будут уменьшать 6% налог на прибыль, поэтому страховые взносы в расчет можем вообще не брать. Я надеюсь, что этим роликом внес некоторую ясность в ваши головы.
Приходите на мой семинар-практикум по законному снижению налогов, который состоится 25-26 марта. Там мы рассмотрим более 30 способов снижения налогов и взносов (включая НДС). Смотреть описание семинара и записаться.
Источник: https://turov.pro/nado-li-platit-ndfl-i-vznosyi-s-zarplatyi-gendirektora-yavlyayushhegosya-edinstvennyim-uchreditelem/
Об учете в целях налога, уплачиваемого при УСН, расходов на оплату труда руководителя организации, являющегося ее единственным учредителем и членом
Ответ:
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПИСЬМО
От 19 февраля 2015 г. N 03-11-06/2/7790
Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел обращение по вопросу применения упрощенной системы налогообложения и сообщает следующее.
В соответствии с подпунктом 6 пункта 1 статьи 346.16 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения, при определении объекта налогообложения уменьшают полученные доходы на расходы на оплату труда.
Согласно статьям 57, 129 и 135 Трудового кодекса Российской Федерации (далее — ТК РФ) под заработной платой (оплатой труда работников) понимается вознаграждение за труд, которое выплачивается работнику в соответствии с заключенным трудовым договором.
Статьей 56 ТК РФ предусмотрено, что трудовой договор предполагает две стороны: работника и работодателя.
В соответствии со статьей 20 ТК РФ работник — физическое лицо, вступившее в трудовые отношения с работодателем, а работодатель — физическое лицо либо юридическое лицо (организация), вступившее в трудовые отношения с работником. В случаях, предусмотренных федеральными законами, в качестве работодателя может выступать иной субъект, наделенный правом заключать трудовые договоры.
При отсутствии одной из сторон трудового договора он не может быть заключен.
Следовательно, руководитель организации, являющийся ее единственным учредителем и членом организации, не может сам себе начислять и выплачивать заработную плату.
Исходя из этого, вышеуказанный руководитель организации не вправе учесть в составе расходов при определении объекта налогообложения по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, в качестве расходов на оплату труда произведенные расходы в виде оплаты самому себе заработной платы.
Одновременно сообщается, что настоящее письмо Департамента не содержит правовых норм, не конкретизирует нормативные предписания и не является нормативным правовым актом.
Письменные разъяснения Минфина России по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах имеют информационно-разъяснительный характер и не препятствуют налогоплательщикам руководствоваться нормами законодательства Российской Федерации о налогах и сборах в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в настоящем письме.
Об учете в целях налога, уплачиваемого при УСН, расходов на оплату труда руководителя организации, являющегося ее единственным учредителем и членом
Источник: https://economic24.ru/ob-uchete-v-celyax-naloga-uplachivaemogo-pri-usn-rasxodov-na-oplatu-truda-rukovoditelya-organizacii-yavlyayushhegosya-ee-edinstvennym-uchreditelem-i-chlenom/
Бухгалтерские услуги во ВладивостокеРегистрация ООО и ИП во Владивостоке
Вот уже на протяжении десятка лет различные министерства и ведомства дают противоречивые, порой прямо противоположные ответы на вопрос:
«Должен ли руководитель фирмы, являющийся ее единственным учредителем, платить себе зарплату, удерживать с нее НДФЛ и перечислять его в бюджет, а также платить страховые взносы на обязательное пенсионное, медицинское и социальное страхование?»
Руководители – собственники бизнеса часто задают вопрос: должен ли единственный учредитель, являющийся руководителем своего же бизнеса, заключать сам с собой трудовой договор и, соответственно, платить себе зарплату, а с нее – удерживать НДФЛ (13% в бюджет), а также начислять страховые взносы (30%)?
Можно ли считать учредителя-директора работником организации? Ведь в соответствии со статьей 273 Трудового кодекса, единственный учредитель, который является генеральным директором, не состоит в штате организации.
На сегодняшний день складывается следующая практика: руководитель, являющийся единственным учредителем общества, НЕ ДОЛЖЕН платить себе зарплату, а, следовательно – НДФЛ и страховые взносы с зарплаты.
Наше законодательство дает следующие объяснения.
Объяснение 1 – «С позиции трудового законодательства»
Вот, например, письмо от 17 октября 2014 года № 03-11-11/52558, в котором Минфин обращается к нормам трудового законодательства:
«Согласно статьям 57, 129 и 135 Трудового кодекса Российской Федерации (далее — ТК РФ) под заработной платой (оплатой труда работников) понимается вознаграждение за труд, которое выплачивается работнику в соответствии с заключенным трудовым договором.
Статьей 56 ТК РФ предусмотрено, что трудовой договор предполагает две стороны: работника и работодателя.
В соответствии со статьей 20 ТК РФ работник — физическое лицо, вступившее в трудовые отношения с работодателем, а работодатель — физическое лицо либо юридическое лицо (организация), вступившее в трудовые отношения с работником.
В случаях, предусмотренных федеральными законами, в качестве работодателя может выступать иной субъект, наделенный правом заключать трудовые договоры. При отсутствии одной из сторон трудового договора он не может быть заключен.
Следовательно, руководитель организации, являющийся ее единственным учредителем и членом организации, не может сам себе начислять и выплачивать заработную плату.
Исходя из этого, вышеуказанный руководитель организации не вправе учесть в составе расходов при определении объекта налогообложения по единому сельскохозяйственному налогу в качестве расходов на оплату труда произведенные расходы в виде оплаты самому себе заработной платы. Исчисление страховых взносов во внебюджетные фонды и налога на доходы физических лиц в данном случае также не производится».
А вот еще более свежее мнение Минфина (письмо от 19 февраля 2015 г. № 03-11-06/2/7790): «руководитель организации, являющийся ее единственным учредителем и членом организации, не может сам себе начислять и выплачивать заработную плату».
Источник: https://abc-vl.ru/u-menya-est-svoj-biznes/ya-edinstvennyj-uchreditel-i-direktor-svoego-ooo-dolzhen-li-ya-platit-sebe-zarplatu-i-nalogi-za-sebya/
Учет премий в налоговых расходах (Пыжлакова Д.С.)
Дата размещения статьи: 04.12.2016
Как оформить сотрудникам выдачу премий, чтобы их можно было учесть при налогообложении прибыли и исчислении единого налога при УСН, не опасаясь претензий контролирующих органов? Нужно ли при этом удерживать НДФЛ и начислять страховые взносы?
Премии — это выплаты стимулирующего характера, которые начисляются работникам за добросовестное выполнение трудовых обязанностей или достижение определенных трудовых показателей (ст. ст.
129, 191 Трудового кодекса РФ).
Перечислить в бюджет НДФЛ компания должна не позднее того дня, когда она получила в банке деньги для выплаты премии или перечислила их на счет сотрудника (п. п. 4, 6 ст.
226 Налогового кодекса РФ).
Страховые взносы
Выплаты в пользу работника, осуществляемые по трудовому договору, в том числе и обычные премии (ежемесячные, ежеквартальные и т.п.
), признаются объектом обложения и формируют базу для начисления страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование, а также обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (ч. 1 ст. 7, ч. 1 ст.
8 Федерального закона от 24 июля 2009 г. N 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» (далее — Закон N 212-ФЗ), которые действуют до 31 декабря 2016 г., и п. п. 1, 2 ст. 20.1 Федерального закона от 24 июля 1998 г.
N 125-ФЗ «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний» (далее — Закон N 125-ФЗ)).С 1 января 2017 г. указанные выплаты облагаются страховыми взносами на основании ст. ст. 420 и 421 НК РФ и п. п. 1, 2 ст. 20.1 Закона N 125-ФЗ.Что касается разовых премий, то здесь мнения предпринимателей и контролирующих органов расходятся.
Президиум ВАС РФ указал, что разовые премии, например к Новому году, также связаны с трудовыми обязанностями и имеют стимулирующий характер (Постановление от 25 июня 2013 г. N 215/13). Значит, на них нужно начислять страховые взносы. Данное правило применяется вне зависимости от того, предусмотрена премия трудовым договором или нет.
Такой вывод содержится в Постановлении Шестого ААС от 22 декабря 2014 г. N 06АП-6521/2014.Однако были и иные решения арбитражных судов: разовые премии, выплаченные за счет нераспределенной прибыли, облагать страховыми взносами не следует.В качестве примера можно привести Постановление Арбитражного суда Северо-Западного округа от 15 августа 2014 г. N А26-11504/2012.
Суд рассмотрел такой случай: организация выплачивала работникам единовременные премии к праздничным датам. Страховые взносы на эти доходы сотрудников не начислялись. При проверке специалисты ПФР указали, что единовременные премии к праздничным датам носят стимулирующий характер и поэтому облагаются взносами. Но организация посчитала это решение неправомерным и обратилась в суд.
Следует сказать, что суд принял сторону работодателя и пришел к выводу, что премии, выплаченные работникам за счет нераспределенной прибыли, не считаются оплатой труда, а значит, правомерно не были включены в базу для исчисления страховых взносов.При вынесении решения суд исходил из следующего.
Премии были выплачены всем сотрудникам организации в равной сумме вне зависимости от занимаемой должности, трудовых результатов, сложности, количества и качества выполненной работы. При определении размера премий не учитывались оклады (тарифные ставки) сотрудников.
Кроме того, выплата разовых премий к праздничным дням не была предусмотрена ни в трудовых договорах, заключаемых с работниками, ни в коллективном договоре. Поэтому сам факт обозначения спорных выплат в приказах как премии не может служить достаточным основанием для признания их частью оплаты труда.Отметим, что судьи сослались на Постановление Президиума ВАС РФ от 14 мая 2013 г. N 17744/12, в котором была рассмотрена аналогичная ситуация.Перечень не облагаемых страховыми взносами выплат с 1 января 2017 г. определен в ст. 422 НК РФ, и изменений в нем по отношению к перечню, приведенному ранее в Законе N 212-ФЗ, нет. Значит, спорная ситуация будет продолжать действовать и с 2017 г.
Итак, решение о неначислении страховых выплат на разовые премии может повлечь за собой претензии контролирующих органов, отстаивать свою позицию компании придется в судебном порядке. Критерий, опираясь на который придется доказывать свою правоту, таков: связаны премии с результатами труда или нет.
Налог на прибыль
Источник: https://lexandbusiness.ru/view-article.php?id=8179
Как выгоднее платить вознаграждение директору, который является единственным учредителем
Заработная плата в соответствии с трудовым договором. Если владелец бизнеса занимает должность генерального директора, то он является работником компании. Значит, с ним должен быть заключен трудовой договор, по которому выплачивается зарплата. Никаких исключений для учредителей Трудовой кодекс не предусматривает. Хотя чиновники выступают против такого оформления.
Сумма зарплаты уменьшает налогооблагаемую прибыль (ст. 255 НК РФ) и облагается страховыми взносами (ст. 7 Федерального закона от 24.07.09 № 212-ФЗ). НДФЛ с работника – резидента России взимается по ставке 13 процентов.
Периодические вознаграждения без заключения трудового договора. По мнению Минздравсоцразвития России, невозможно заключить трудовой договор с самим собой, как это происходило бы в случае с руководителем-учредителем (письмо от 18.08.09 № 22-2-3199).
Единственный участник должен своим решением возложить на себя функции руководства и осуществлять управленческую деятельность без заключения какого-либо договора, в том числе и трудового. Этим мнением руководствуются и проверяющие (письмо ФНС России от 16.09.
09 № ШС-17-3/168@ «О направлении письма Минфина России от 07.09.09 № 03-04-07-02/13»).
При отсутствии трудового договора вознаграждение руководителя не признается налоговым расходом (п. 21 ст. 270 НК РФ). Страховых выплат в этом случае тоже не возникнет, поскольку нет как такового объекта обложения.
Подобное мнение высказывал Минфин России в отношении ЕСН в письме от 07.09.09 № 03-04-07-02/13, но для страховых взносов, на наш взгляд, применяется такая же логика.
НДФЛ при этом взимается по ставке 13 процентов, если учредитель является резидентом России.
Выплата дивидендов. Поскольку директор является единственным учредителем, то он вместо вознаграждения за труд может получать дивиденды. Они выплачиваются за счет чистой прибыли и не облагаются страховыми взносами. Ставка НДФЛ для резидента России – 9 процентов (п. 4 ст. 224 НК РФ).
Оплата услуг предпринимателя по управлению компанией. На практике единственный учредитель не всегда занимает должность руководителя, а регистрируется в качестве индивидуального предпринимателя и оказывает услуги по управлению.
При применении «упрощенки» с объектом «доходы» налоговая нагрузка с его вознаграждения минимальна – 6 процентов плюс стоимость страхового года (ст. 13 закона № 212-ФЗ). Однако последний будет, скорее всего, уплачен за счет уменьшения единого налога (п. 3 ст. 346.
21 НК РФ) и нагрузку он не увеличит.
Но этот способ несет в себе много рисков. Во-первых, общество и ИП, владеющего его долями, проверяющие могут счесть взаимозависимыми лицами и проверить рыночность цен (ст. 40 НК РФ).
Во-вторых, стороны могут обвинить в согласованности действий, направленных только на получение необоснованной налоговой выгоды. В частности, в завышении расходов компании и исчислении с этой суммы единого налога по минимальной ставке.
В-третьих, предприниматель отвечает по долгам, возникшим из предпринимательской деятельности, всем своим имуществом (ст. 24 ГК РФ). Кроме того, ему придется вести учет, отчитываться в инспекции и выполнять иные обязанности налогоплательщика.
Расчет налоговой выгоды на примере. Предположим, руководитель определил себе вознаграждение в сумме 1,2 млн рублей в год. Результаты расчета для прибыльной и убыточной компаний приведены в таблицах.
Из расчета видно, что для самого физического лица выгоднее всего работать как предпринимателю. Но с учетом высокого риска этого способа безопаснее выбрать другие варианты.
Что касается расчета для убыточной компании, то заметим следующее. Дивиденды выплачиваются по данным бухучета (Федеральный закон от 08.02.98 № 14-ФЗ), поэтому не зависят от финансового результата, отраженного в декларации по налогу на прибыль. Но если в бухгалтерском балансе будет показан убыток, то способ не может быть применим.
Кроме того, нужно учесть, что сэкономленные компанией налоги увеличивают чистую прибыль компании, которая в свою очередь может быть выплачена в виде дивидендов учредителю.
Сравнение налоговых выгод в зависимости от способа выплаты вознаграждения учредителю
| Критерии | Заработная плата | Выплаты без трудового договора | Дивиденды | Оплата услуг ИП на «упрощенке» |
| Периодичность выплат | Минимум два раза в месяц | Не ограничена | Не чаще, чем ежеквартально | По договоренности |
| Размер вознаграждения определяется | Трудовым договором | Решением участника | Финансовым результатом деятельности | Гражданско-правовым договором |
| Налог с вознаграждения у получателя по ставке, % | 13 | 13 | 9 | 5–15 |
| Облагается ли страховыми взносами | Да | Нет | Нет | Нет |
| Уменьшает ли налог на прибыль | Да, вместе с суммой взносов | Нет | Нет | Да |
Расчет налоговой выгоды для прибыльной компании на общем режиме налогообложения
| Критерии | Заработная плата | Выплаты без трудового договора | Дивиденды | Оплата услуг ИП на «упрощенке» |
| Вознаграждение, руб. | 1 200 000 | 1 200 000 | 1 200 000 | 1 200 000 |
| Сумма страховых взносов, руб. | 107 900* (415 000 руб.
× 26%) |
|||
| Суммы, признаваемые налоговым расходом, руб. | 1 307 900 (1 200 000 + 107 900) | 1 200 000 | ||
| Уменьшение налога на прибыль, руб. | 261 580 (1 307 900 руб. × 20%) | 240 000 руб. (1 200 000 руб.
× 20%) |
||
| Насколько уменьшилась налоговая нагрузка компании, руб. | 153 680 (261 580 – 107 900) | 240 000 | ||
| Налоги физлица с вознаграждения, руб. | 156 000 (1 200 000 руб. × 13%) | 156 000 (1 200 000 руб. × 13%) | 108 000 (1 200 000 руб. × 9%) | 72 000 (1 200 000 руб.
× 6%) |
| Увеличение чистой прибыли, которую можно выплатить как дивиденды, руб. | 153 680 | 240 000 | ||
| Налог с дополнительных дивидендов, руб. | 13 831 (153 680 × 9%) | 21 600 (240 000 руб. × 9%) | ||
| «Чистый» доход физлица, руб. | 1 184 299 (1 200 000 – 156 000 + 153 680 – 13 381) | 1 044 000 (1 200 000 – 156 000) | 1 092 000 (1 200 000 – 108 000) | 1 346 400 (1 200 000 – 72 000 + 240 000 – 21 600) |
Расчет налоговой выгоды для убыточной компании на общем режиме налогообложения
| Критерии | Заработная плата | Выплаты без трудового договора | Дивиденды | Оплата услуг ИП на «упрощенке» |
| Вознаграждение, руб. | 1 200 000 | 1 200 000 | 1 200 000 | 1 200 000 |
| Сумма страховых взносов, руб. | 107 900* (415 000 руб.
× 26%) |
|||
| Суммы, признаваемые налоговым расходом, руб. | 1 307 900 (1 200 000 + 107 900) | 1 200 000 | ||
| Уменьшение налога на прибыль, руб. | ||||
| Насколько уменьшилась нагрузка компании, руб. | – 107 900 (0 – 107 900) | |||
| Налоги физлица с вознаграждения, руб. | 156 000 (1 200 000 руб. × 13%) | 156 000 (1 200 000 руб. × 13%) | 108 000 (1 200 000 руб. × 9%) | 72 000 (1 200 000 руб. × 6%) |
| «Чистый» доход физлица, руб. | 1 044 000 (1 200 000 – 156 000) | 1 044 000 (1 200 000 – 156 000) | 1 092 000 (1 200 000 – 108 000) | 1 128 000 (1 200 000 – 72 000) |
Источник: https://www.NalogPlan.ru/article/1873-kak-vygodnee-platit-voznagrajdenie-direktoru-kotoryy-yavlyaetsya-edinstvennym-uchreditelem
Загрузка...
