Налог на прибыль организаций за 3 квартал — все о налогах

Налог на прибыль за квартал

Когда дело касается налогов, большое количество людей шокирует их количество и размер уплаты. Вот и налог на прибыль за квартал может вызвать неприязнь, так как даже профессиональные бухгалтеры могут запутаться в его расчетах. Как правильно рассчитывается налог за квартал, вы можете узнать в нашей статье. Информация подана таким образом, что понять можно все с первого раза.

Налог на прибыль описывается в гл. 25 Налогового кодекса. Эта глава очень обширная. В ней рассказывается, как исчислить прибыль практически для всех видов деятельности: это и производство продукции, и оказание услуг, и торговля, и банковская деятельность и т. д. При чтении этой главы бухгалтеру приходится находить в тексте то, что необходимо именно для его организации.

Нюансы и особенности налог на прибыль

Главная проблема для начинающего бухгалтера — ясно представлять себе отличие бухгалтерской прибыли от налоговой (налогооблагаемой) прибыли.

Налоговый учет не рассказывает о работе предприятия, не отражает всех ее операций. Цель налогового учета только одна — определить налог на прибыль. Никаких других целей у него нет. Налог на прибыль считается прямым.

Какие здесь могут возникнуть вопросы?

Для целей расчета налога на прибыль порядок расчета прибыли по бухгалтерским стандартам не подходит. Здесь действуют свои правила, правила гл. 25 Налогового кодекса.

А по правилам этой главы определяют перечень того, что считать доходами, и перечень того, что считать расходами. И поэтому не все, что бухгалтер увидит в первичных документах, будет участвовать в расчете налогооблагаемой прибыли.

Фактически для определения налогооблагаемой прибыли следует сделать отдельный расчет.

Порядок применения норм гл. 25 НК РФ в системе бухгалтерского учета регулирует и адаптирует ПБУ 18/02. Расчет налога на прибыль отражается в налоговой декларации по налогу на прибыль.

Поскольку налоговый инспектор имеет право потребовать у налогоплательщика обосновать любую строку декларации, то налогоплательщик должен быть готов предоставить документы и расчеты, подтверждающие правильность расчета доходов и расходов.

Для этого он может использовать данные бухгалтерских счетов (если данные налогового учета совпадают с данными бухгалтерского учета), но может и использовать специальные расчеты (если данные отличаются от данных бухгалтерского учета). Иначе говоря, формировать регистры налогового учета.

Но как бы их ни называли, бухгалтер должен обосновать то значение, которое он указал в декларации, по первому требованию налогового органа. Это его прямая обязанность.

Налогоплательщиками налога на прибыль признаются российские организации и иностранные организации, осуществляющие свою деятельность на территории РФ.

[attention type=green]Полезно! Объектом налогообложения является прибыль, полученная налогоплательщиком.[/attention]

Для российских организаций это полученные доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов, перечень которых представлен в гл. 25 НК РФ. Доходов два вида. Это доходы от реализации и внереализационные доходы (рис. 3.2.1).

Выручка учитывается без НДС, т. е. если предприятие продает что-либо за 118 000 руб., в том числе НДС — 18 000 руб., то доход будет составлять 100 000 руб., (118 000 руб. — 18 000 руб.).

Всего к внереализационным доходам следует относить более 20 наименований, а к поступлениям в организацию, которые не считаются доходом, — около 30.

В свою очередь, расходы должны быть экономически оправданными (т. е. направленными на получение дохода) и документально подтвержденными. Документальное подтверждение расхода — это требование, с которым мы имеем дело в бухгалтерском учете, а вот экономическое обоснование — требование несколько новое.

Для бухгалтера оно означает, что при проведении налоговой проверки может потребоваться доказательство того, что эти расходы были необходимы в деятельности организации, что они произведены либо в соответствии с законом, либо в соответствии с так называемыми правилами делового оборота, т. е.

неписаными, но устойчивыми традициями, принятыми в этой сфере деятельности.

[attention type=red]Важно! Как и доходы, так и расходы подразделяются на расходы, связанные с производством и реализацией, и внереализационные расходы.[/attention]
Перечень расходов в налоговом кодексе занимает около 45 страниц.

Налоговая ставка по налогу на прибыль устанавливается в размере 20%, при этом:

сумма налога, исчисленная по ставке 2%, зачисляется в федеральный бюджет;
сумма налога, исчисленная по ставке 18%, зачисляется в бюджет субъекта РФ.

Субъекты РФ своими законами могут уменьшить причитающуюся им долю налога, но в любом случае ставка налога в бюджет субъектов не может быть ниже 13,5%.

Если российское предприятие получает дивиденды от российского предприятия, то такие доходы облагаются налогом по ставке 9%, причем это должно делать не предприятие получающее, а предприятие, выплачивающее дивиденды. Это немного напоминает ситуацию с зарплатой. Как сотрудник получает зарплату за вычетом налогов, точно так же и предприятие получает дивиденды за вычетом налога на прибыль и само уже ничего платить не должно.

Если предприятие получает дивиденды от иностранного предприятия, то доход облагается по ставке 15%, но в этом случае предприятие-получатель будет платить налог, ведь иностранец не несет никаких обязательств перед российским бюджетом.

Налог, который уплачивается с полученных дивидендов, перечисляется полностью в федеральный бюджет.

Налоговым периодом по налогу признается календарный год, в то время как отчетным периодом является квартал, соответственно, первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.

Мы знаем, что налог исчисляется и уплачивается по окончании налогового периода. В течение налогового периода по окончании отчетных периодов уплачиваются авансовые платежи по налогу.

Но налог на прибыль уплачивается не только по окончании налогового периода (года) и отчетных периодов (поквартально), но и внутри отчетных периодов (ежемесячно).

Таким образом, считать налог нужно раз в квартал, а платить — раз в месяц.

Но если квартал еще не прошел, и мы ничего не считали, как же мы определим, сколько нам платить в месяц?

А очень просто: до окончания квартала ежемесячно платится 1/3 от расчета предыдущего квартала.

Если у организации за предыдущие 4 квартала доходы от реализации не превышали в среднем 3 млн. руб. за каждый квартал, она уплачивает только квартальные авансовые платежи, ежемесячного платежа она не производит.

Для того чтобы узнать, относится ли это к вашему предприятию, нужно взять четыре квартала, предшествующих тому, в котором вы находитесь, сложить доходы и разделить на 4. Если в результате получится сумма 3 млн. руб. и меньше, платежи производятся только раз в квартал.

При этом неважно, что в каком-то квартале доход был больше 3 млн., а в каком-то меньше — лишь бы в среднем сумма не превышала этот предел.

Налогоплательщик независимо от того, прибыль он получил или убыток, предстоит ему платить налог или нет, обязан представлять в налоговые органы налоговую декларацию.

Налоговая декларация по итогам отчетного периода (квартальная) подается не позднее 28 дней со дня окончания соответствующего отчетного периода, т.е. до 28 апреля, 28 июля, 28 октября.

Налоговые декларации по итогам налогового года представляются не позднее 28 марта.

Источник: https://uristos24.ru/nalogi-i-platezhi/nalog-na-pribyl-za-kvartal/

Особенности уплаты налога на прибыль

Главная > налоговый учет > Особенности уплаты налога на прибыль

Уплата налога на прибыль имеет некоторые особенности, с которыми мы постараемся разобраться в статье ниже. Каков срок уплаты налога на прибыль? Что такое авансовые платежи и как их рассчитывать?

Уважаемые читатели! Статья описывает типовые ситуации, но каждый случай уникальный.Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему — воспользуйтесь формой онлайн-консультанта в правом нижнем углу сайта или позвоните по прямым телефонам:+7 (499) 653-60-72 доб.445 — Москва — ПОЗВОНИТЬ+7 (812) 426-14-07 доб.394 — Санкт-Петербург — ПОЗВОНИТЬЗадайте вопрос бесплатно здесь — если вы проживаете в другом регионе.Это быстро и бесплатно!

Платежи по налогу на прибыль можно разделить на:

Квартальные авансовые (если доходы предприятия за последние 4 квартала превысили величину 10 000 000 руб., то организация должна платить также ежемесячные авансовые платежи) (пп.2,3 ст.286 НК РФ);
Ежемесячные авансовые, рассчитанные из фактической прибыли (п.2 ст.286 НК РФ).

Какой способ уплаты выбрать, организация вправе решить самостоятельно. Мы же ниже разберем особенности указанных квартальных и ежемесячных платежей.

Квартальные платежи по налогу на прибыль

В данном случае организация должна проанализировать сумму доходов, полученных в 4-х последних кварталах. Если суммарная величина менее 10 000 000 руб., то достаточно платить налог один раз в квартал. Если же доходы превысили указанную величину, то организация должна платить налог каждый месяц.

Срок уплаты квартальных платежей – до 28 числа месяца, следующего за отчетным периодом, за год – до 28 марта. Как известно, в отношении налога на прибыль предусмотрены 4 отчетных периода: 3 месяца, полугодие, 9 месяцев и год. Таким образом, организация должна перечислить в бюджет платеж до 28 апреля, до 28 июля, до 28 октября и до 28 марта.

Как рассчитываются квартальные платежи:

3 месяца: считается налог на прибыль за эти 3 месяца, полученная величина перечисляется в бюджет до 28 апреля.
Полугодие: считается налог на прибыль за 6 месяцев, от полученной величины отнимается налог на прибыль, уплаченный за первый отчетный период, полученный от разности результат платится в бюджет до 28 июля. Здесь нужно обратить внимание на то, что налог следует считать за весь отчетный период – полугодие. Так как за первые 3 месяца платеж уже был перечислен, то за 6 месяцев остается перечислить разницу между общей начисленной суммой и тем, что уже уплатили.
9 месяцев: так же считается налог на прибыль за весь отчетный период – 9 месяцев, от него отнимается начисленный за полугодие. Разность должна быть уплачена в бюджет до 28 октября.
Год: налог рассчитывается, исходя из полученной прибыли за 12 месяцев, от него отнимается налог за 9 месяцев, разницу доплачиваем в бюджет до 28 марта.

Проводка по начислению квартального авансового платежа должна выполняться в последний день отчетного периода (31 марта, 30 июня, 30 сентября, 31 декабря). Проводка по уплате в бюджет выполняется 28 апреля, 28 июня, 28 октября, 28 марта.

Таким образом, проводки по учету налога на прибыль должны быть выполнены:

28 марта: Д68 К51 – погашена задолженность по налогу за прошлый год.
31 марта: Д99 К68 – начислен налог на прибыль за 1 квартал.
28 апреля: Д68 К51 – перечислен квартальный платеж за 1 квартал.
30 июня: Д99 К68 – доначислен налог за 2 квартал.
28 июля: Д68 К51 – перечислен квартальный платеж за 2 квартал.
30 сентября: Д99 К68 – доначислен налог за 3 квартал.
28 октября: Д68 К51 – перечислен квартальный платеж за 3 квартал.
31 декабря: Д99 К68 – доначислен налог за 4 квартал.

Ежемесячные авансовые платежи

Как уже выше было сказано, если доходы организации за 4 последних, последовательных квартала превысила 10 000 000 руб., то необходимо перечислять в бюджет платежи по налогу на прибыль ежемесячно.

Для того, чтобы определить, нужно ли организации платить налог ежемесячно, в конце каждого отчетного периода следует определить сумму прибыли, полученной за последних 4 квартала.

Если оказалось, что доходы свыше 10 млн рублей, то организация должна уплатить квартальный платеж за прошедший отчетный период, плюс к этому она должна перечислять в течении 3-х последующих месяцев ежемесячные авансовые платежи в счет текущего отчетного периода.

Величина ежемесячного платежа определяется, как 1/3 от предыдущего начисления за квартал.

Для наглядности приведем пример уплаты ежемесячных авансовых платежей:

Пример:

Допустим, организация уплачивала квартальные платежи. В конце 1 квартала организация посчитала свои доходы за последние 4 квартала и оказалось, что они превысили 10 млн. Какие платежи по налогу на прибыль должна выполнить организация?Необходимо рассчитать налог на прибыль за отчетный период (1 квартал) и уплатить его в бюджет до 28 апреля. Это будет платеж за прошедший отчетный период.

Помимо этого, со следующего квартала на организацию ложится обязанность платить авансовые платежи каждый месяц. Для этого организация должна разделить сумму квартального платежа за 1 квартал на 3 и уплачивать до 28-го числа каждого месяца по 1/3 от предыдущего квартального платежа.

Допустим, за 1 квартал налог на прибыль составил 900 000. Его организация должна уплатить до 28 апреля.

Далее организация делает три платежа:

300 000 до 28 апреля
300 000 до 28 мая
300 000 до 28 июня.

Прошел второй отчетный период, организация в конце июня опять считает налога на прибыль за полугодие (допустим, получилось 2 000 000), отнимает от него платеж за 1 квартал, уплаченный ранее (2 000 000 – 900 000 = 1 100 000).

То есть за 2 квартал организация должна уплатить 1 100 000, но она уже своими ежемесячными платежами уплатила 900 000 (3*300 000), значит остается доплатить за 2 квартал 200 000. Эти 200 000 необходимо перечислить в виде квартального платежа до 28 июля.

Плюс к этому в течение 3-х месяцев(июль, август, сентябрь) организация опять должна уплачивать ежемесячные платежи до 28 числа, равные 1/3 от 1 100 000.

При выполнении ежемесячных платежей по налогу на прибыль в течение года выполняются следующие проводки:

28 янв. Д68 К51 — Перечислен аванс по налогу на прибыль за январь
28 фев. Д68 К51 – Аванс за февраль
28 мар. Д68 К51 – Аванс за март
28 мар. Д68 К51 – Погашена задолженность по налогу на прибыль за прошлый год
31 мар. Д99 К68 – Учтена сумма налога за 1 квартал
28 апр. Д68 К51 – Доплата налога за 1 квартал
28 апр. Д68 К51 – Аванс за апрель
28 май Д68 К51 – Аванс за май
28 июня Д68 К51 – Аванс за июнь
30 июня Д99 К68 – Учтена доначисленная сумма налога за за 2 квартал
28 июля Д68 К51 – Доплата налога за полугодие
И т.д.

Ежемесячные налоговые платежи из фактической прибыли

Если организация решает платить налог каждый месяц на основании полученной фактической прибыли за месяц, то она должна уведомить об этом налоговый орган до конца года. Только при этом условии с начала нового года организация имеет право перечислять платежи ежемесячно.

При этом способе срок уплаты — каждый месяц до 28 числа. Сумма налога считается нарастающим итогом с начала года.

Например, платеж за июнь будет определяться как разность налога, исчисленного за период янв.-июн., и налога, рассчитанного за период янв.-май. Разность этих двух величин должна быть уплачена в бюджет за июнь до 28 июля.

Не нашли в статье ответ на Ваш вопрос?Получите инструкции, как решить именно Вашу проблему. Позвоните по телефону прямо сейчас:+7 (499) 653-60-72 доб.445 — Москва — ПОЗВОНИТЬ+7 (812) 426-14-07 доб.394 — Санкт-Петербург — ПОЗВОНИТЬЗадайте вопрос бесплатно здесь — если вы проживаете в другом регионе.Это быстро и бесплатно!

Источник: https://buhland.ru/osobennosti-uplaty-naloga-na-pribyl/

Налог на прибыль

Налог на прибыль организаций в 2018 году платят организации, применяющие общую систему налогообложения. В этом разделе собраны материалы о расчете и уплате налога на прибыль, составлении декларации по налогу на прибыль, учете доходов и расходов по налогу на прибыль и о многом другом.

Авансовые платежи по налогу на прибыль в 2018 году: как рассчитать

Расскажем, как рассчитать авансовые платежи по налогу на прибыль в 2018 году, когда, кто и как должен перечислять авансовые платежи по налогу на прибыль. 41504

Платежное поручение налога на прибыль: образцы 2017

Организации на общем режиме налогообложения платят налог на прибыль в федеральный и региональный бюджет. Образцы платежных поручений налога на прибыль2018 — в этой статье. 31912

Ставки налога на прибыль в 2018 году

Поменялись ли ставки налога на прибыль в 2018 году, предусмотрены ли для компаний новые ставки, как теперь перечислять авансовые платежи по налогу на прибыль и на что еще обратить внимание — об этом и многом другом в этой статье. 19308

Сроки сдачи декларации по налогу на прибыль за 3 квартал 2018 года

Все организации, уплачивающие налог на прибыль, обязаны отчитываться по налогу в течение всего года. Чтобы своевременно отчитаться за январь-сентябрь и избежать претензий налоговиков, соблюдайте сроки сдачи декларации по налогу на прибыль за 3 квартал 2018 года. 1215

Кбк налога на прибыль 2018 года для юридических лиц

В Кбк налога на прибыль 2018 года для юридических лиц были внесены изменения. Введен отдельный код для налога на прибыль контролируемых иностранных компаний. Смотрите актуальные коды налога, пеней и штрафов в таблицах. 17252

Как провести учет излишков 171
Как продажа просроченной дебиторской задолженности отражается в отчетности 919
Как вести учет упаковки и невозвратной тары 299

Налоговики узнают о счетах, операциях и доходах российских организаций и физлиц за рубежом. Россия присоединилась к международному обмену налоговой информацией. «УНП» выяснила, чем это может обернуться. 4073

Читайте о том, как учитывать расходы на визу и доработку дешевых активов. А также о том, какая должна быть первичка, чтобы подтвердить расходы по налогу на прибыль. 316

Об отмене налоговой тайны ФНС говорила уже давно. Наконец, депутаты приняли соответствующие поправки. Когда текст закона опубликуют, станет ясно, с какой даты налоговая тайна не распространяется на информацию о числе сотрудников, сумме налогов и других сведений. 1964

Как учесть расходы на подписку для бухгалтерии 1329
Расходы в декларации по налогу на прибыль. Идеальный учет 1667
Компенсация работодателем процентов по ипотеке 983

Порядок заполнения путевых листов в прошлом году меняли дважды. Обязательных реквизитов в документе стало больше: теперь надо указывать сведения о предрейсовом контроле состояния транспорта и ОГРН. Расскажем подробно о правилах заполнения путевых листов в 2018 году и приведем образец. 55541

Для списания расходов на ГСМ необходимо учитывать утвержденные нормы расхода топлива. Таблицу с нормами расхода топлива на2018 год (последняя редакция Минтранса РФ) вы можете скачать в этой статье. 14487

За последние семь месяцев суды Западно-Сибирского округа рассмотрели 17 дел по спорам о списании расходов на амортизацию. Из них компании выиграли 10 споров. Победные аргументы смотрите в статье. 260

При убытках старые расходы безопаснее перенести 72
Как объяснить убытки для налоговой 3740
Критерии для назначения выездных проверок и вызова на комиссию обновились 14649

Стало известно, сколько убытков налоговики убирают на проверках и комиссиях. Мы получили внутреннюю статистику ФНС за девять месяцев 2016 года. 3279

Инспекторы могут запросить на камеральной проверке пояснения по убыткам. Смотрите образец пояснения по убыткам в налоговую. 81328

На камералках инспекторы часто просят компании уменьшить убыток. Но сейчас стали поступать просьбы уменьшить сумму хотя бы на 100 рублей. Многие соглашаются и подают уточненки. Но делать этого не стоит. 576

Срок сдачи декларации по налогу на прибыль за 2 квартал 2018 года 295
Декларация по налогу на прибыль за 1 квартал 2018 года: новая форма, образец 10947
Новая форма декларации по налогу на прибыль за 2016 год 21321

Форма декларации по налогу на прибыль в этому году поменялась, поэтому, прежде чем сдавать отчетность, следует все проверить. Вам в помощь — наглядный пример заполнения декларации по налогу на прибыль в 2018 году. 5491

Декларация по налогу на прибыль за 2 квартал 2018 года – это еще одна декларация, которую сдают по новой форме. В2018 году бланк существенно поменялся. Мы рассмотрим основные изменения, которые произошли с декларацией и на примерах покажем, как ее заполнять. 2464

Авансовые платежи по налогу на прибыль в 2018 году 53938
Как учесть расходы на корпоратив 272
Как считать налог на прибыль в 2015 году 973

Все без исключения организации, уплачивающие налог на прибыль, обязаны перечислять авансовые платежи по данному налогу. О расчете и сроках перечисления авансовых платежей по налогу на прибыль за 2 квартал 2018 года — в этой статье. 3178

Сумма ежемесячного авансового платежа по налогу на прибыль в 1 квартале 2016 года равна сумме ежемесячного авансового платежа в 4 квартале 2015 года. Но есть и другие особенности расчета авансов. 1811

Источник: https://calypsocompany.ru/nalogi-i-vyplaty/nalog-na-pribyl

Авансовые платежи по налогу на прибыль

28.04.2018

Если организация не применяет один из специальных режимов налогообложения, а работает на ОСНО, она обязана платить налог на прибыль, в том числе авансы по нему.От выбранного способа расчетов и от выручки зависит, как часто организация должна платить авансы. При этом 17% от рассчитанного налога всегда перечисляют в бюджет РФ, а 3% — в бюджет субъекта РФ.

Расчет авансовых платежей по налогу на прибыль делают в декларации, которую сдают в ИФНС после каждого отчетного периода.Как считается и платится налог с прибыли и авансы по нему расписано в статьях 286 и 287 НК РФ.Согласно Налоговому кодексу, у фирмы есть три варианта оплаты авансов, и каждый предполагает особый порядок расчета.

О каждом из этих вариантов мы расскажем в этой статье.

Ежемесячные платежи по налогу на прибыль, исходя из показателей предыдущего квартала с доплатой по итогам текущего квартала

При этом способе до 28 числа каждого месяца фирма перечисляет авансовые платежи, а в течение 28 дней после окончания отчетного квартала – делает доплату.

Для наглядности возьмем пример ООО «Кристалл» с такими данными:Ежемесячный авансовый платеж в IV квартале прошедшего года – 100 тысяч рублей.Налоговая база отчетного года нарастающим итогом:• I квартал – 3 млн.руб.;• I полугодие – 5 млн.руб.

;• 9 месяцев – 10 млн.руб.;• год – 15 млн.руб.

Первый квартал

В первом квартале считать ничего не нужно, т.к. ежемесячный авансовый платеж в I квартале отчетного года равен ежемесячному авансовому платежу в IV квартале предыдущего года.То есть в январе, феврале и марте вы будете платить столько же, сколько в октябре, ноябре и декабре прошедшего года. (п.2 ст. 286 НК РФ).

В декларации за I квартал строка 210 листа 02 будет равна строке 320 того же раздела декларации за 9 месяцев прошлого года. По истечении квартала посчитайте аванс уже по фактическим показателям, то есть прибыль за первые три месяца умножьте на ставку налога.

Из получившейся суммы вычтите то, что уже заплатили в первые три месяца года – у вас получится либо сумма к доплате, либо переплата по налогу на прибыль, которую можно будет зачесть по итогам будущих периодов.То есть из строки 180 отчета за I квартал вычтите значение строки 210.

Результат распределите по бюджетам и отразите в строках 270 и 271, или 280 и 281, если результат отрицательный.Этот же результат отразите в подразделе 1.1 раздела 1 декларации по налогу на прибыль за I квартал, в строках 040-050 или 070-080.

Если по итогам девяти месяцев прошлого года фирма сработала в убыток и ежемесячные авансы в IV квартале не платила, то в январе, феврале и марте ей тоже платить ничего не нужно.ООО «Кристалл» в январе, феврале и марте 2018 года по аналогии с 4-м кварталом 2018 года платило по 100 тысяч рублей авансов.

Фактическая прибыль за первый квартал 3 млн.руб., 3 млн. х 20% = 600 тыс. – столько организация должна бюджету по итогам первого квартала. 300 тысяч уже заплатили, значит к доплате остается еще 300. Из них 255 тыс. в федеральный бюджет (стр. 270) и 45 в местный (стр. 271).

II квартал:

Ежемесячный авансовый платеж за II квартал = (Авансовый платеж, рассчитанный по итогам I квартала) / 3

В листе 02 декларации за I квартал строки 180 и 290 будут равны.Получившуюся сумму распределите по бюджетам и укажите в декларации по налогу на прибыль за I квартал: в строках 290-310 листа 02, 120-140 и 220-240 подраздела 1.2 раздела 1.Для определения доплаты (или переплаты) из строки 180 полугодовой декларации вычтите значение строки 210.

Результат отразите в строках 270 и 271, либо 280 и 281 листа 02, и в подразделе 1.1. раздела 1.В нашем примере 20% от прибыли, полученной в первом квартале – это 600 тысяч рублей. Значит в апреле, мае и июне ООО «Кристалл» перечисляет по 200 тысяч рублей. Прибыль ООО «Кристалл» по итогам полугодия составила 5 млн.руб. Начисленный аванс нарастающим итогом 1 млн.руб.

Вычитаем 600 тысяч, которые уже оплатили в первом квартале, и 600 тысяч – во втором. Получается, что у фирмы образовалась переплата по налогу на прибыль в 200 тысяч рублей. Ее можно будет зачесть в будущем периоде.Переплату нужно отразить в полугодовом отчете: строках 280 (разница между стр. 190 и 220) и 281 (разница между стр. 200 и 230) и в подразделе 1.1.

За III квартал:

Ежемесячный авансовый платеж за III квартал = (авансовый платеж, рассчитанный по итогам первого полугодия исходя из фактической прибыли – авансовый платеж, рассчитанный по итогам I квартала исходя из фактической прибыли) / 3

То есть из строки 180 декларации за I полугодие вычтите тот же показатель из отчета за I квартал. Результат отразите в строке 290 полугодовой декларации.Получившуюся сумму распределите по бюджетам и укажите в декларации по налогу на прибыль за I полугодие: в строках 290-310 листа 02, 120-140 и 220-240 подраздела 1.

2 раздела 1.Для определения доплаты (или переплаты) из строки 180 декларации за 9 месяцев вычтите значение строки 210. Результат отразите в строках 270 и 271, либо 280 и 281 листа 02, и в подразделе 1.1 раздела 1.В нашем примере (1 млн. – 600 тыс.) : 3 = 133,33 тыс.руб. – к перечислению в июле, августе и сентябре.

Налоговая база по итогам 9 месяцев – 10 млн.руб.Авансовый платеж за третий квартал нарастающим итогом – 2 млн.руб. (20% от 10 миллионов).К доплате по итогам третьего квартала за минусом аванса за первое полугодие и сумм, уплаченных в июле, августе и сентябре:2 млн. – 1 млн. – 400 тыс. = 600 тыс.руб.

За IV квартал:

Ежемесячный авансовый платеж за IV квартал = (авансовый платеж, рассчитанный по итогам девяти месяцев исходя из фактической прибыли – авансовый платеж, рассчитанный по итогам первого полугодия исходя из фактической прибыли) / 3

То есть из строки 180 декларации за 9 месяцев вычтите аналогичный показатель из отчета за полугодие. Результат отразите в строке 290.Получившуюся сумму распределите по бюджетам и укажите в декларации за 9 месяцев: в строках 290-310 и 320-340 листа 02, 120-140 и 220-240 подраздела 1.2 раздела 1.

Для определения доплаты (или переплаты) из строки 180 годовой декларации вычтите значение строки 210. Результат отразите в строках 270 и 271, либо 280 и 281 листа 02, и в подразделе 1.1. раздела 1.В годовом отчете подраздел 1.2 не заполняйте, т.к. в I квартале будущего года авансовые платежи будут в том же размере, что и в IV квартале предыдущего.

Доплату перечислите до 28 марта.В нашем примере (2 млн. – 1 млн.) : 3 = 333,33 тыс.руб. – к перечислению в октябре, ноябре и декабре.Фактическая прибыль по итогам года – 15 млн.руб.Авансовый платеж по итогам года – 3 млн.руб. (20% от 15 миллионов).К доплате по итогам года за минусом авансового платежа за 9 месяцев и сумм, уплаченных в октябре, ноябре и декабре:3 млн.

– 2 млн. – 1 млн. = 0

Ежемесячные авансовые платежи исходя из фактической прибыли

Такой вариант могут добровольно применять все организации. Для этого до 31 декабря нужно подать заявление в ИФНС в произвольной форме. Этот способ выгоден, если доходы компании нестабильны и показатели разных периодов могут существенно отличаться. Например, если бизнес носит сезонный характер.

Но при этом декларации нужно сдавать уже не раз в три месяца, а по истечении каждого месяца.

Ежемесячные авансовые платежи по налогу на прибыль рассчитываются просто: Ежемесячный авансовый платеж по итогам отчетного периода = налогооблагаемая прибыль за отчетный период (нарастающим итогом) х ставка налога – авансовые платежи, начисленные в течение отчетного периодаСумму авансового платежа к уплате отразите в строках 270 и 271 декларации.

В январе сумма будет равна значению строки 180 отчета за январь.В феврале и последующих месяцах из строки 180 вычитайте значение строки 210 той же декларации. Результат распределяйте по бюджетам в строках 270 и 271 листа 02, а также в подразделе 1.1 раздела 1.

Другими словами, чтобы определить, например, платеж за март, возьмите прибыль с января по март, умножьте на ставку налога и вычтите общую сумму авансов, которые перечисляли в январе и феврале.Срок перечисления – до 28 числа месяца, следующего за отчетным. За январь платят до 28 февраля, за февраль до 28 марта и т.д., годовой платеж – до 28 марта.

Ежеквартальные авансовые платежи по налогу на прибыль, исходя из фактических показателей за квартал

Этот вариант позволяет обойтись без ежемесячных платежей, а платить только один раз в квартал.Но такой способ расчетов могут применять только те организации, в которых среднеквартальная выручка за последние четыре квартала не больше лимита в 15 миллионов рублей (п.3 ст.

286 НК РФ).

Сумму к уплате считайте по формуле:

Ежеквартальный авансовый платеж по итогам отчетного периода = налогооблагаемая прибыль за отчетный период (нарастающим итогом) х ставка налога – авансовые платежи, начисленные в течение отчетного периода

Сумму к уплате за квартал запишите в строках 270 и 271 декларации за соответствующий квартал, и в подразделе 1.1 раздела 1.В первом квартале она будет равна значению строки 180 той же декларации, а в последующих из строки 180 вычитайте значение строки 210.Срок перечисления – до 28 числа по истечении отчетного периода, то есть до 28 апреля, июля, октября и января.

Как рассчитать лимит

Для того, чтобы определить соблюдение лимита, в расчет берут 4 квартала идущие подряд независимо от того, относятся ли они к одному календарному году.Например, чтобы узнать, можно ли платить авансы только поквартально в III квартале, подсчитайте среднеквартальную выручку начиная с III квартала прошлого года по II квартал текущего.

В расчете участвуют только доходы от реализации, которые определяются согласно статье 249 НК РФ. Выручка берется без учета НДС и акцизов.Пример:Выручка от реализации ООО «Продвижение» без НДС и акцизов составила:III кв. 2017г. – 18 млн.IV к.2017г. – 12 млн.I кв. 2018г. – 14 млн.II кв. 2018г. – 13 млн.

Для того, чтобы определить, имеет ли право фирма в третьем квартале 2018 года не платить ежемесячные авансы, находим среднее значение по выручке:(18 + 12 + 14 + 13) : 4 = 14,25Это меньше 15, следовательно, в третьем квартале ООО «Продвижение» может платить налог только по итогам квартала. Допустим, в III квартале выручка ООО подскочила до 23 млн.

Тогда среднее значение будет:(12 + 14 +13 +23) : 4 = 15,5Это больше 15, а значит уже в IV квартале 2018 года ООО «Продвижение» должно будет делать перечисление авансовых платежей помесячно.Такой расчет нужно делать каждые три месяца.

Если в следующем квартале среднеарифметическое снова будет меньше 15, фирма сможет отказаться от ежемесячных авансов на ближайшие три месяца.

Как платят налог на прибыль вновь созданные организации

Компания считается вновь созданной в течение четырех полных кварталов после даты регистрации. Т.е. если фирма зарегистрирована в июне, первым полным для нее будет считаться третий квартал.В течение этого времени фирма может платить только раз в квартал без ежемесячных авансов. Но только при условии, что будет соблюден лимит выручки – 5 млн. руб. в месяц или 15 млн. руб. в квартал (п. 6 ст.

286 НК РФ).

Если в каком-либо квартале (начиная с первого полного, т.к. первый неполный, в котором образовалась организация, в расчете не участвует) этот лимит будет превышен, в декларации за этот квартал нужно будет исчислить помесячные авансовые платежи на будущий отчетный период.Другой вариант – по желанию по желанию новая фирма может сразу перейти на помесячную уплату авансов по фактической прибыли. В этой статье расписаны общие правила расчета. Если компания платит торговый сбор или выплачивает налог за пределами Российской Федерации, сумма которого засчитывается в счет уплаты налога на прибыль, платежи считаются по другим правилам.

Для того, чтобы правильно рассчитывать обязательства перед бюджетом и без ошибок заполнять отчеты, станьте пользователем сервиса «Моё дело».

Свежие материалы:

Налоговый календарь на сентябрь 2018

Сдать СЗВ-М за август 2018 года, Оплатить взносы с зарплаты за август 2018 года, Оплатить авансовый платеж по налогу на прибыль за сентябрь 2018 года, Оплатить фиксированные взносы за III квартал 2018 года

Читать ›

Обязанности генерального директора в ООО

В любом ООО по закону должен быть единоличный исполнительный орган. Это директор ООО, генеральный директор, президент или управляющая компания.

Читать ›

Корректировка расчета по страховым взносам

Когда нужно сдавать уточненный расчет по страховым взносам, и как это делается.

Читать ›

Источник: https://www.moedelo.org/club/article-knowledge/avansovye-platezi-po-nalogu-na-pribyl