Натурдоход в 6-ндфл — свежие разъяснения налоговиков — все о налогах

6-НДФЛ: свежие разъяснения налоговиков, как заполнять форму

Время прочтения:<\p>

Матпомощь и денежные призы

Как заполнить отчет, если организация выплачивает материальную помощь и денежные призы, которые не облагаются НДФЛ? Ответы на эти вопросы дала Федеральная налоговая служба в письме № БС-4-11/14329@ от 21.08.2017 г.

Если организация выплачивает материальную помощь работнику при рождении ребенка в пределах 50 тыс.

рублей (в первый год после рождения), то такая выплата НДФЛ не облагается, а значит органзация имеет право не указывать её в расчете 6-НДФЛ

В случае, когда организация проводит рекламные акции и выплачивает денежные призы, она вправе не отражать в 6-НДФЛ доход физического лица не превышающий 4000 рублей за налоговый период.

Если выплаты физлицу превысят 4000 рублей, то они отражаются в отчете.

Возврат налога

ФНС ответила на вопросы про отражение возврата налога в форме 6-НДФЛ в письме № БС-4-11/13832@ от 17.07.2017.

Ситуация следующая.

Организация осуществляет доверительное управление ценными бумагами, и признается налоговым агентом по НДФЛ в отношении доходов, выплачиваемых физлицам.

Иногда физлица-клиенты обращаются с заявлением на возврат излишне удержанного НДФЛ, возникшего по операциям в предыдущих налоговых периодах. Но как отразить такой возврат в 6-НДФЛ и при этом не получить претензий от налоговиков в неуплате налога?

Адресуя этот вопрос в ФНС, компания отметила, что уменьшая очередной платеж на сумму возвращенного налога, при дальнейшем представлении формы 6-НДФЛ суммы НДФЛ в строке 120 по соответствующим срокам не будут покрыты фактическими платежами, и при проверке налоговой инспекции возникает риск того, что к налоговому агенту будут применены санкции, а также возникнет задолженность на сумму неперечисленного НДФЛ.

По строке 090 расчета 6-НДФЛ указывается общая сумма налога, возвращенная налоговым агентом нарастающим итогом с начала налогового периода.

В случае если налоговый агент, в соответствии со статьей 231 НК, производит в 2017 году возврат налогоплательщику излишне удержанной суммы налога из дохода, полученного им в предыдущих налоговых периодах, то данная сумма подлежит отражению по строке 090 раздела 1 расчета по форме 6-НДФЛ за соответствующий период.

В разделе 2 расчета по форме 6-НДФЛ данная операция не отражается. При этом уточненный расчет по форме 6-НДФЛ за соответствующий налоговый период не представляется.

Кроме того, налоговый агент должен сдать уточненки по 2-НДФЛ за соответствующий налоговый период.

Таким образом, сумму НДФЛ, подлежащую уплате в бюджет, следует уменьшить на сумму произведенного возврата.

В случае если налоговый агент перечислил сумму удержанного налога без учета сумм возврата, то возникает излишне уплаченная сумма налога, подлежащая возврату из бюджета.

Частые восемь вопросов по форме

ФНС в своем письме № БС-4-11/14329@ от 21.07.2017 разъяснила порядок заполнения 6-НДФЛ в разных ситуациях. Всего налоговики ответили на 8 вопросов по заполнению формы.

Например, в ФНС пояснили, что доход по договору ГПХ следует отражать в отчете в периоде его фактической выплаты, независимо от даты подписания акта.

Разъяснен также вопрос отражения в 6-НДФЛ отпускных

Источник: https://mag-m.com/biznes/6-ndfl-svezhie-razyasneniya-nalogovikov,-kak-zapolnyat-formu.html

Последние разъяснения о порядке заполнения формы 6-НДФЛ

Автор: Е. В. Давыдова
Журнал «Оплата труда в государственном (муниципальном) учреждении» №7/2017

Сейчас наступила очередная пора, когда организациям необходимо представлять в налоговую инспекцию по месту своего учета расчет по форме 6-НДФЛ. В статье расскажем об основных ошибках, которые были сделаны в предыдущих периодах, а также представим последние разъяснения контролирующего органа.

В начале напомним, что расчет по форме 6-НДФЛ заполняется на отчетную дату: на 31 марта, 30 июня, 30 сентября и 31 декабря соответствующего налогового периода. При этом:

раздел 1 расчета заполняется нарастающим итогом за I квартал, полугодие, девять месяцев и год;
раздел 2 заполняется за соответствующий отчетный период. В нем отражаются те операции, которые произведены за последние три месяца этого отчетного периода.

ОСНОВНЫЕ НЮАНСЫ ЗАПОЛНЕНИЯ РАЗД. 1 ФОРМЫ 6-НДФЛ

В этом разделе указываются обобщенные по всем физическим лицам суммы начисленного дохода, исчисленного и удержанного налога нарастающим итогом с начала налогового периода по соответствующей налоговой ставке.

Отметим, если налоговый агент выплачивал физическим лицам в течение налогового периода (периода представления расчета) доходы, облагаемые налогом по разным ставкам, данный раздел, за исключением строк 060 – 090, заполняется для каждой из ставок налога.

В случае если показатели соответствующих строк раздела не могут быть размещены на одной странице, заполняется необходимое количество страниц.

К сведению:
В форме расчета обязательны для заполнения реквизиты и суммовые показатели. При отсутствии значений по суммовым показателям указывается ноль («0»).

Итак, перечислим строки разд. 1 и укажем, что в них необходимо отобразить:

строка 010 – ставка НДФЛ, по которой исчислялся налог (например, 13, 15, 30 или 35% в соответствии со ст. 224 НК РФ);

Обратите внимание:
Если организация выплачивала физическим лицам доходы, облагаемые налогом по разным ставкам, строки 010 – 050 необходимо заполнить по каждой ставке НДФЛ. При этом в указанные строки включаются суммарные данные по доходам, облагаемым налогом по конкретной ставке, предоставленным по ним вычетам и исчисленному налогу.

строка 020 – общая сумма доходов (включая НДФЛ), начисленных всем физическим лицам, по которым заполняется расчет 6-НДФЛ по ставке, указанной в строке 010. В этой строке приводятся все доходы, дата фактического получения которых, определенная по правилам ст. 223 НК РФ, приходится на период, за который составляется расчет;

Обратите внимание:

Источник: https://112buh.com/novosti/2017/poslednie-razieiasneniia-o-poriadke-zapolneniia-formy-6-ndfl/

Секретные приемы налоговиков для быстрой проверки 6-НДФЛ

НДФЛ – налог, который граждане РФ платят в казну с получаемых доходов. Работодатели обязаны перечислять НДФЛ за работников централизованно в бюджет в виде налогов от предприятия.

Законодательством утверждены две формы, по которым организации формирует отчеты о доходах сотрудников, туда же включается информация о вычетах и начисленных налогах. До 2016 года единственным отчетом о доходах физических лиц, предоставляемым в налоговую инспекцию от предприятия, числилась справка по форме 2-НДФЛ.

Менялись коды вычетов и доходов, неизменным оставался только принцип формирования справки: индивидуальная информация по каждому сотруднику компании.

https://www.youtube.com/watch?v=IC7ThmPtDug

Теперь таких формы две: к 2-НДФЛ присоединился расчет по форме 6-НДФЛ. В инспекцию эти отчеты передаются одновременно — по окончании каждого квартала. Отличие 6-НДФЛ – консолидация в одном документе информации, касающейся НДФЛ, по физлицам, получившим любую оплату от предприятия в виде зарплаты, дивидендов и выплат по прочим договорам.

Как отчет проверяет налоговая

При поступлении заполненного отчета от предприятия налоговая проверяет его на соответствие контрольных показателей. Законодательством предусмотрен порядок проверки отчетов, выявления несоответствий и алгоритм выставлений требований и применения штрафных санкций.

Налоговикам доступна вся информация по налогоплательщику, все отчеты консолидированы в карточке налогоплательщика.

Поэтому организации стоит позаботиться о такой процедуре, как проверить 2-НДФЛ перед сдачей в налоговую и декларации по налогу на прибыль, так как потом «подогнать» информацию не представится возможным.

Инспекторы проверяют полученные отчеты на предмет наличия двух типов недочетов:

Ошибки внутри отчета – это ошибки, связанные с неправильно указанными значениями в графах отчета, то есть соотношения между строчками не выполняется (такие ошибки находят специальные бухгалтерские программы).
Отсутствие нужных соотношений между значениями в трех документах: 2-НДФЛ, 6-НДФЛ и декларация по налогу на прибыль (такие ошибки представляется возможным обнаружить только вручную).

При выявлении ошибок инспектор запрашивает у бухгалтера объяснения информации. При не отправке ответа на требование налоговая может назначить проверку.

В ходе проверки организация обязана будет предоставить оригиналы всей документации, использованной для заполнения отчета, чтобы подтвердить достоверность информации.

Для избавления всего персонала бухгалтерии от таких забот, рекомендуется самостоятельно предпринять такие действия, как проверить 6-НДФЛ, ну, а если ошибка организацией обнаружена, немедленно предоставить уточненку.

Акцентировать внимание при заполнении нужно на типовых ошибках, в том числе опечатках, так как опечатка рассматривается как недостоверность информации, даже, когда она очевидна как техническая ошибка.

Как проверить форму 6-НДФЛ перед сдачей в налоговую

Прежде, чем отправить 6-НДФЛ проверяющему, следует проверить его на соответствие формы бланка отчета и электронного формата, а также на правильность заполнения и точность указанных показателей в разделах отчета.

Проконтролировать правильность расчетов помогут разработанные и установленные законодательством контрольные соотношения, которые разработали сами налоговики. Эти показатели помогут обнаружить несоответствия в виде банальных опечаток и проанализировать, правильно ли составлен отчет.

В первом разделе 6-НДФЛ есть вся информация по предприятию нарастающим итогом за все предыдущие кварталы с начала года, включая текущий, а второй раздел содержит информацию только за текущий квартал.

Разделы выполняют разные функции, поэтому их не корреспондируют между собой. Поэтому на предположение: должна ли сумма начисленного дохода из раздела 1 отчета 6-НДФЛ идти с суммой итого из раздела 2, ответ отрицательный. Никаких контрольных соотношений между разделами не может быть установлено.

Проверяем титульный лист

Для начала рекомендуется выполнить такую простую операцию, как проверить правильность заполнения 6-НДФЛ на титульном листе, затем проверяем обе части отчета. Первый лист содержит основную информацию о предприятии (название с расшифровкой, коды, адрес, телефон и т.д.); сведения об инспекции, где зарегистрировано предприятие.

На каждый филиал предприятия формируется и сдается отдельный отчет, где указаны коды соответствующего предприятия, на головную компанию предоставляется персональный отчет.

В соответствие с новыми изменениями, внесенными в правила заполнения титульного листа НДФЛ-6, специально для правопреемников выделено две строки и добавились три кода места представления отчета.

Для начальной версии отчета код корректировки указывается 000, а для корректировки − с 1 и последовательно дальше, например, 003. Некоторые работодатели присваивают ошибочно начальному отчету код 001.

Проверяем первый раздел

В первом разделе должны быть указаны итоговые показатели за все предыдущие налоговые периоды по всем физлицам, кому предприятие выплачивало деньги.
В случае, если предприятие выплатило за прошедший отчетный период доходы, облагаемые налогом по различным ставкам, потребуется предоставить заполненный первую часть отчета по каждой ставке на отдельном листе.

Если начисление НДФЛ было по ставкам: 13, 15, 30, 35%, то в строчки с 10 по 50 руководитель или бухгалтер предприятия заносит информацию в каждом разделе номер 1, а строчки с 60 по 90 – только на странице 1 этого первого раздела.

Если же все выплаты были сделаны из расчета налоговой ставки, например, 13%, то организация оформляет один первый раздел, заполняя все строки с 10 по 90.

Проверяем второй раздел

Оформление второго раздела сложнее, чем первого. Здесь очень важно не ошибиться с датами и суммами. Второй раздел представляет собой одинаковые блоки для размещения информации по датам и суммам со строчками с 100 до 140.

Чтобы достоверно заполнить второй раздел требуется правильно указать даты. Чтобы безошибочно внести информацию, необходимо приготовить документацию, из которой можно выделить:

Дату фактического получения дохода. Это дата − не число выдачи денег физлицу на руки. Имеется виду число начисления дохода (по зарплате, например, – это последний день месяца).
Дату удержания НДФЛ из этого дохода. Это число удержания налога из дохода, а не число платежного поручения по перечислению налога.
Последний день срока, когда организация обязана была перечислить в бюджет удержанный из этого дохода НДФЛ.

Если эти три числа одинаковы, то бухгалтер группирует информацию и указывает ее в одном блоке строчек с 100 до 140. Если даты разнятся, блоки заполняются индивидуально по каждой дате, и количество блоков соответствует количеству вариантов дат.

Подключаем контрольные соотношения

Провести такую работу, как проверить, верен ли расчет 6-НДФЛ, можно с помощью контрольных соотношений.

Контрольные соотношения – это последовательность математических вычислений между некоторыми строчками, которые должны совпадать с другими показателями отчета, то есть все расчеты, зашифрованные в строчках отчета, должны при пересечении давать соответствующие результаты.

Проверять контрольные соотношения 6-НДФЛ (за 3 квартал 2018 года, кстати, они будут, возможно, отличаться по сравнению с 1 кварталом этого же года) организация не обязана. Эта процедура носит рекомендательный характер для исключения элементарных ошибок в отчете, допущенных бухгалтером.

В некоторых новых бухгалтерских программах уже включена такая опция, как «проверить форму 6-НДФЛ», то есть автоматическая проверка информации, занесённых в строчки отчета, на предмет соответствия контрольным соотношениям. В результате анализа программа предлагает варианты корректировки данных.

Тем не менее, рекомендуется предпринять такой шаг, как проверить 6-НДФЛ самостоятельно, пересчитать на калькуляторе несколько или все контрольные соотношения еще и вручную − это обезопасит бухгалтера от составления уточненки. В письме налоговой службы есть двенадцать пунктов тех показателей, несоответствие которых вызовут дополнительные уточнения со стороны налоговиков.

Вот некоторые из них:

фактическая дата подачи 6-НДФЛ совпадает с указанной датой на титульном листе отчета;
рассчитанное значение суммарного дохода, указанное в строчке 20, должно быть не меньше значения суммарных вычетов по строчке 30;
значение строчки 40 должно соответствовать результату следующих операций: разность строчек 20 и 30 *строчка 10/100;
значение из строчки 40 должно быть не меньше показателя из строчки 50;
итоговая сумма, внесенная в бюджет, должна быть не меньше дельты между суммой НДФЛ, фактически удержанного (строчка 70) и значением строчки 90 (возврат плательщику) налога.

Возвращаясь к вопросу, как проверить 6-НДФЛ, пример приведем об изменениях контрольных соотношений. В прежних редакциях писем рекомендовалось применять в качестве контрольного соотношения для проверки 6-НДФЛ: строка 070 должна равняться сумме строк 140.

Напомним, что в строчке 70 предприятие информирует, на какую сумму оно удержало НДФЛ, в строчке 140 – тот же налог с распределением по датам выплаты всех видов вознаграждений. Затем налоговики изменили свое мнение и допускают, что это контрольное соотношение не всегда правомочно.

Исключением ранее предложенного соотношения стал перенос фактической выплаты в следующем за начислением кварталом, например, заработной платы. Поэтому во вторую часть отчета некоторые суммы в строчку 140 не попадают.

Никакого нарушения законодательства в этом случае нет: кончается один квартал, и закрывается отчет, а в следующем квартале выплачивается зарплата. Отсюда расхождение результата по ранее предложенной налоговиками формуле проверки.

Исходя из предположения, что некоторые организации начисляют и выплачивают зарплату по такой схеме, ФНС исключило это контрольное соотношение из числа обязательных. Ведомство на официальном сайте подтвердило необязательность выполнения этого соотношения.

Поэтому, чтобы выполнить такую операцию, как проверить 6-НДФЛ за 2018 год (за любой отчетный период этого года), применять это контрольное соотношение нет необходимости.

Если бухгалтер все же решится на более педантичное исследование подготавливаемого к сдаче отчета, напоминаем, что разница по значениям выделенных строчек − это сумма фактической выплаты вознаграждений, на которые налог начислен в текущем отчетном периоде, а выплата будет произведена в следующем квартале.

Сопоставляем 6-НДФЛ за год с 2-НДФЛ и декларацией на прибыль

Как проверить 6-НДФЛ за 9 месяцев, 3 и 6 месяцев мы рассмотрели на примере применения контрольных соотношений по строчкам двух частей внутри отчета.

А вот как проверить отчет 6-НДФЛ за год – рекомендуется использовать дополнительные инструменты.

В результате проверки значения некоторых строчек годового отчета 6-НДФЛ должны определенно соотноситься с информацией, предоставленной организацией в справке 2-НФЛ и декларации по прибыли за тот же период.

Налоговые инспекторы применяют следующие контрольные соотношения для проверки предоставленного отчета:

значение строчки 20 (итого начислено дохода) равно сумме по заявленным справкам 2-НДФЛ и сумме в строке 20 второго приложения в декларации по прибыли;
значение строчки 25 (итого начислено дивидендов) должно быть равно сумме по заявленным справкам 2-НДФЛ и по коду 1010 соответствовать в приложении 2 декларации;
строчка 40 (рассчитанный налог) совпадает по значению со строчкой 30 второго приложения декларации и с суммой рассчитанного налога по заявленным справкам 2-НДФЛ;
еудержанный налог в строчке 80 соответствует строчке 34 декларации в приложении 2 декларации и сумме неудержанного налога по заявленным справкам 2-НДФЛ;
количество физлиц, получивших выплаты от предприятия, равно количеству справок 2-НДФЛ и числу приложений №2, оформленных к декларации.

Штрафы

Сроки для сдачи отчета 6-НДФЛ установлены законодательством, и их не рекомендуется нарушать, в противном случае, на предприятие будут наложены штрафные санкции.

За несдачу отчетности, кроме штрафа по 1000 рублей за каждый месяц просрочки, организации грозит то, что расчетный счет компании и вовсе заблокируют, а разблокируют только после предоставления отчета.

Штрафных санкций представляется возможным избежать, если организация самостоятельно исправит ошибки и сдаст уточненку до того, как неточности выявит проверяющий.

За предоставление отчета, содержащего ошибки, организация будет оштрафована, а налоговая потребует уточненку.

Заключение

Для проверки отчета бухгалтеру надлежит произвести такие действия, как проверить 6-НДФЛ и 2-НДФЛ, проверить все равенства и соотношения в рекомендуемых налоговой строчках отчетов. Отчет пройдет проверку в налоговой, если строки заполнены по правилам, с учетом рекомендаций, опубликованных ФНС на официальном сайте.

При несовпадениях и обнаружении ошибок – сразу внести корректную информацию, а если отчет уже отправлен, то предоставить инспекторам уточненку. Конечно, это не полный перечень контрольных соотношений, которые помогают инспектору выявить ошибки в отчете 6-НДФЛ.

Налоговые органы постоянно публикуют официальные письма, которые регулируют порядок проверки отчета перед сдачей. Бухгалтеру надлежит внимательно отслеживать новости сайта ФНС, чтобы быть в курсе, не допускать ошибки, а значит избежать штрафных санкций и доначислений за недостоверную информацию.

Сданный отчет налоговые органы проверяют только на правильность контрольных соотношений. Достоверность цифр и дат, указанных организацией в отчете 6-НДФЛ, проверяющие инспектируют при выездной проверке, когда организация предоставляет документацию: договоры, справки на льготы, свидетельства о рождении детей и т.д.

Поэтому рекомендуется хранить ксерокопии документации, подтверждающей льготы при вычетах, и оригиналы гражданско-правовых договоров, чтобы предоставить их проверяющему при выездной проверке.

Источник: https://NalogObzor.info/publ/stati_iz_tematicheskikh_zhurnalov/fns_vypustila_rekomendacii_kak_proverit_raschet_po_forme_6_ndfl_pered_sdachej/71-1-0-2589

Разъяснения ФНС по заполнению формы 6-НДФЛ

В 2016 году все плательщики НДФЛ столкнулись с нововведением, коснувшиеся фискальной отчетности. Теперь работодатели кроме формы 2-НДФЛ направляют инспекторам отчет 6-НДФЛ.

Несмотря на объяснения многих вопросов в инструкции, утвержденной Приказом ФНС №ММВ-7-11/450, у многих возникают спорные ситуации, разъяснений которым в Порядке нет.

Поэтому ФНС в своих письмах начала уточнять, как заполнять 6-НДФЛ, разъяснения, образец, и многие другие нюансы, которые наши читатели найдут в данной статье.

Новые рекомендации и разъяснения ФНС

Первые рекомендации к составлению формы появились уже в декабре 2015 года, которые опубликовались вскоре после утверждения Приказа №ММВ-7-11/450.

В процессе составления отчетности за 2016 год у хозяйствующих субъектов возникали как теоретические, так и практические недопонимания, поэтому разъяснения по заполнению формы 6-НДФЛ происходит постоянно в виде официально ратифицированных писем ФНС.

В опубликованных документах очередной раз указывается на отсутствие необходимости представления инспекторам нулевых отчетов, когда на предприятии отсутствует объект налогообложения.

Актуальным остается вопрос о выдаче «натуральной» заработной платы, то есть без денежных начислений.

В этом случае письма ФНС по 6-НДФЛ говорят об обязательстве проставлять в отчете только числа реальной выдачи дохода в натуральном выражении и суммы этого дохода, проходящие по бухгалтерским регистрам.

Давайте рассмотрим особые моменты, описанные в последних редакциях ратифицированных писем, которые вызывают недопонимание среди налоговых агентов.

Важные моменты новых разъяснений

Отдельно отметим важные моменты, разъяснения которым есть в письмах ИФНС, 6-НДФЛ необходимо заполнять с учетом следующих нюансов:

В отчет 6-НДФЛ в ячейку дохода вносятся суммы поступлений служащих только в том случае, если они являются налогооблагаемые. Это главное отличие 6-НДФЛ от формы 2-НДФЛ, где отражаются абсолютно все виды денежных поступлений.
Отчет сдается ежеквартально и отражает данные нарастающим результатом, начиная с первого квартала, кроме строки «080». Эта строка заполняется в конце налогового периода (года) в том случае, если на последнее число года образовалась сумма налога не удержанная, например, с дохода в натуральном виде.
Работодатели, являющиеся плательщиками УСН, сдают в ФНС 6-НДФЛ по месту жительства. Работодатели, которые являются плательщиками ЕНВД, представляют отчет в налоговую службу по месту ведения своей хозяйственной деятельности.
При отсутствии выплат наемным работникам заполнять пустые ячейки и сдавать нулевой расчет налоговым агентам не нужно.

Не удержанный НДФЛ

Строка «080» отражает не удержанную сумму НДФЛ (по разным ситуациям). Многие бухгалтера ошибочно полагают, что при фактической выдаче заработка в следующем отчетном периоде, сумма налога, неудержанная в отчетном квартале, должна указываться по строке «080». Но если это за квартал заполнение формы 6-НДФЛ, разъяснения ФНС на этот счет иные.

Эта строка будет заполняться лишь тогда, когда на последний день налогового периода (года) не представилось возможности удержать начисленный НДФЛ с денежных поступлений работника. Это может случиться, если служащий получал свой заработок в натуральном выражении, и денежных поступлений, с которых можно произвести удержания, за весь период у него не было.

В иных ситуациях эта строка не заполняется.

Фиксированный авансовый отчет на 100% уменьшил НДФЛ

Строка «050» забивается в случае, когда на предприятии трудоустроены иностранные граждане, имеющие патент. Здесь отражается размер фиксированного авансового платежа, который был возмещен плательщиком налога.

Эта сумма уменьшает размер исчисленного НДФЛ с денежных поступлений иностранного гражданина. Но в некоторых ситуациях авансовый платеж может превышать размер налога.

Следовательно, к удержанию сумма НДФЛ отсутствует, какие разъяснения налоговой по 6-НДФЛ в этом случае?

Все строки Раздела 1 («020», «040», «050») и строки Раздела 2 («100», «130») заполняются в стандартном порядке, но по строке «140» необходимо проставить 0, так как деньги к удержанию налога отсутствуют. А в строках, где указывается календарное число удержания и число уплаты средств в Казну, проставляется «00.00.0000».

Налоговые вычеты

Как все бухгалтера привыкли понимать, налоговые вычеты – это сумма, снижающая размер базы налогообложения. К таким относятся:

имущественные вычеты;
стандартные;
социальные;
инвестиционные вычеты.

Но необходимо правильно истолковать, перед тем, как заполнять 6-НДФЛ, разъяснения в письмах ФНС по этому поводу (Письмо №БС-4-11/3058). Так, к вычетам, отражающимся в строке «030», суммируются доходы, не относящиеся к базе налогообложения.

Перерасчет суммы оплаты отпуска

Во многих обращениях к инспекторам налоговой службы содержатся вопросы по перерасчету отпуска за прошлый период, который уже был отражен в 6-НДФЛ. Например, по результатам года сотруднику была выплачена премия за прошлый год, а отпуск уже оплачен и отражен в отчете.

По правилам бухгалтерского учета необходимо провести перерасчет отпускных, но как измененные цифры внести в форму? Разъяснения ФНС по заполнению 6-НДФЛ в этом случае содержатся в Письме №БС-4-11/9248, где говориться о том, что уточненку в связи с переменами в денежных показателях сдавать не нужно.

Во время перерасчета в Разделе 1 посылается результат начисления отпускных (с учетом перемен), в соответствующей ячейке указывается сумма налога, исчисленная с поступлений служащего.

А вот в Разделе 2 разъяснения по заполнению 6-НДФЛ утверждают о том, что нужно указать число и результат только фактически выданных доходов (в нашем случае сумма доначислений за отпуск).

Дата фактической выплаты дохода – выходной день

Дата поступления денежного заработка служащим компании в отчете проставляется в строке «100». По общим нормативам оформления необходимо указать последнее число месяца, за который был начислен денежный заработок.

Но это число может выпадать на праздник или выходной день, какие тогда дает по 6-НДФЛ разъяснения ФНС в своих письмах? Контролирующий орган объяснил, что не зависимо от совпадения указанной даты с нерабочим днем в строке «100» следует указать последнее число месяца, которое будет считаться датой реального получения денежного заработка.

Дата получения премии по 6-НДФЛ

В отличие от числа получения сотрудниками на руки своего заработка, дата выдачи премий будет указываться в Разделе 2 тем числом, которое является реальным числом выплаты премии на руки сотрудникам (Письмо № БС-4-11/10169).

Если есть обособленные подразделения

Как разъясняют письма ИФНС по заполнению 6-НДФЛ, если у предприятия имеются обособленные подразделения, то форму они должны сдавать отдельно каждый за себя.

Как известно, данная отчетность сдается в контролирующий орган по месту регистрации юридического лица.

Но даже, если филиалы относятся к одному налоговому органу вместе с головной организацией, отчет они обязаны представлять отдельно от нее.

Описанные в статье важные нюансы и правила составления 6-НДФЛ помогут бухгалтерам разобраться в тонкостях новой налоговой отчетности.

Источник: https://LawCount.ru/nalog/6-ndfl-razyasneniya-obrazets/

Письмо ФНС РФ от 21.07.2017 № БС-4-11/14329@ О заполнении расчета по форме 6 НДФЛ

Федеральная налоговая служба направляет для использования в работе разъяснения по вопросам представления и заполнения формы расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6‑НДФЛ).

Доведите настоящее письмо до нижестоящих налоговых органов.

Организация в целях рекламной акции производит выплату денежных призов участникам лотереи. Денежные призы не превышают 4 000 рублей. Подлежат ли отражению такие суммы в расчете сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом, по форме 6‑НДФЛ?

В соответствии с положениями пункта 2 статьи 230 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – Кодекса) налоговые агенты представляют в налоговый орган по месту своего учета документ, содержащий сведения о доходах физических лиц истекшего налогового периода и суммах налога, исчисленного, удержанного и перечисленного в бюджетную систему Российской Федерации (далее – сведения по форме 2‑НДФЛ), а также расчет сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом.

В разделе 1 расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (далее – расчет по форме 6‑НДФЛ), утвержденного приказом ФНС России от 14.10.

2015 № ММВ-7-11/450@ «Об утверждении формы расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6‑НДФЛ), порядка ее заполнения и представления, а также формата представления расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом, в электронной форме» (далее – приказ ФНС России от 14.10.

2015 № ММВ-7-11/450@), указываются обобщенные по всем физическим лицам суммы начисленного дохода, исчисленного и удержанного налога нарастающим итогом с начала налогового периода по соответствующей налоговой ставке.

Согласно пункту 3.3 Порядка заполнения и представления расчета по форме 6‑НДФЛ, утвержденного приказом ФНС России от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450@, по строке 020 раздела 1 расчета по форме 6‑НДФЛ указывается обобщенная по всем физическим лицам сумма начисленного дохода нарастающим итогом с начала налогового периода.

Строка 030 «Сумма налоговых вычетов» заполняется согласно значениям кодов видов вычетов налогоплательщика, утвержденных приказом ФНС России от 10.09.2015 № ММВ-7-11/387@ «Об утверждении кодов видов доходов и вычетов».

На основании пункта 28 статьи 217 Кодекса не подлежат обложению налогом на доходы физических лиц доходы, не превышающие 4 000 рублей, полученные налогоплательщиком за налоговый период в виде выигрышей и призов в проводимых конкурсах, играх и других мероприятиях в целях рекламы товаров (работ, услуг).

В этой связи, организация вправе не отражать в расчете по форме 6‑НДФЛ доход, полученный физическими лицами в проводимых рекламных акциях в виде денежных призов, не превышающих 4 000 рублей за налоговый период.

В случае если размер указанных доходов, например, полученных одним и тем же физическим лицом превысит в налоговом периоде 4 000 рублей, то данный доход подлежит отражению в расчете по форме 6‑НДФЛ.

Подлежит ли отражению (заполнению) в расчете по форме 6‑НДФЛ доход в виде материальной помощи, выплачиваемой работнику при рождении ребенка в течение первого года после рождения ребенка в размере 50 000 рублей?

На основании пункта 8 статьи 217 Кодекса не подлежат обложению налогом на доходы физических лиц суммы единовременных выплат (в том числе в виде материальной помощи), осуществляемых работодателями работникам (родителям, усыновителям, опекунам) при рождении (усыновлении (удочерении)) ребенка, выплачиваемых в течение первого года после рождения (усыновления, удочерения), но не более 50 000 рублей на каждого ребенка.

В этой связи, работодатель вправе не отражать в расчете по форме 6‑НДФЛ доход работника в виде единовременной материальной помощи при рождении ребенка в течение первого года после рождения ребенка в размере, не превышающем 50 000 рублей.

Когда операция по выплате дохода считается завершенной в целях ее отражения (заполнения) в расчете по форме 6‑НДФЛ?

Раздел 1 расчета по форме 6‑НДФЛ составляется нарастающим итогом за первый квартал, полугодие, девять месяцев и год (далее – период представления).

В разделе 2 расчета по форме 6‑НДФЛ за соответствующий период представления отражаются те операции, которые произведены за последние три месяца этого периода.

Если налоговый агент производит операцию в одном периоде представления, а завершает ее в другом периоде, то данная операция отражается в том периоде представления, в котором завершена. При этом операция считается завершенной в периоде представления, в котором наступает срок перечисления налога в соответствии с пунктом 6 статьи 226 и пунктом 9 статьи 226.1 Кодекса.

Источник: https://hr-portal.ru/blog/pismo-fns-rf-ot-21072017-no-bs-4-1114329-o-zapolnenii-rascheta-po-forme-6-ndfl

Заполняем расчет 6-НДФЛ с учетом новых разъяснений

Не позднее 2 мая 2017 года налоговые агенты по НДФЛ должны представить в налоговую инспекцию расчет сумм НДФЛ, исчисленных и удержанных за первый квартал 2017 года (п. 2 ст. 230 НК, п. 7 ст. 6.1 НК). Отчитаться нужно по форме 6-НДФЛ, которая утверждена Приказом ФНС от 14 октября 2015 г. N ММВ-7-11/450@.

Обратите внимание! В Расчет по форме 6-НДФЛ включаются только доходы и соответствующие суммы налога, за которые отвечает налоговый агент по НДФЛ.

То есть в Расчете не нужно отражать доходы, выплаченные физлицам по договорам купли-продажи или же по договорам, заключенным с индивидуальными предпринимателями. Плюс ко всему, в форме 6-НДФЛ не показываются и доходы, которые полностью освобождены от обложения НДФЛ.

Это подтвердили представители ФНС в письме от 1 августа 2016 г. N БС-4-11/13984@. Речь идет о доходах, поименованных в статье 217 Налогового кодекса (далее — Кодекс).

Расчет состоит из титульного листа и двух разделов. В разделе 1 приводятся обобщенные показатели, а в разделе 2 отражаются даты и суммы фактически полученных доходов и удержанного НДФЛ.

И раздел 1, и раздел 2 Расчета заполняются на отчетную дату (31 марта, 30 июня, 30 сентября и 31 декабря соответственно). Таковой при формировании Расчета за I квартал 2017 года является 31 марта.

Раздел 1 заполняется нарастающим итогом с начала года, а в разделе 2 показываются операции, которые относятся к последним трем месяцам отчетного периода. При формировании Расчета за I квартал 2017 года отчетный период и последние три месяца такового, очевидно, совпадают.

Еще один момент заслуживает того, чтобы о нем упомянули.

В случае если в течение отчетного периода физлицам выплачивались доходы по разным ставкам (например, если в штате есть сотрудники, не признаваемые налоговыми резидентами РФ, или если помимо зарплаты сотрудники получали доходы в виде матвыгоды и т.п.), в разделе 1 Расчета для каждой ставки нужно заполнить отдельный блок строк 010 — 050. То есть в Расчет войдет столько листов раздела 1, сколько налоговых ставок применялось.

А вот блок строк 060 — 090 «Итого по всем ставкам» заполняется единожды — на первом листе раздела 1.

Что касается раздела 2, то данные в нем не нужно «делить» по налоговым ставкам. Здесь приводятся данные только о тех доходах, НДФЛ с которых был уплачен в течение I квартала 2017 года.

Причем в данном случае важно, чтобы срок уплаты налога, установленный для соответствующего дохода Налоговым кодексом, также приходился на январь — март 2017 года.

То есть если вы, к примеру, заплатили НДФЛ в марте 2017 года, а срок уплаты налога по Кодексу приходится на апрель 2017 года, то такой доход в разделе 2 Расчета за I квартал 2017 года не показывайте.

Мы привели основные принципы, которыми нужно руководствоваться при заполнении формы 6-НДФЛ за I квартал 2017 года. Теперь разберемся, как эти принципы нужно применять в отношении конкретных видов доходов с учетом позиции контролирующих органов.

Пожалуй, самый распространенный доход, источником выплаты которого является налоговый агент, — это зарплата, выплачиваемая сотрудникам.

Касательно отражения этого дохода в Расчете по форме 6-НДФЛ контролирующие органы за минувший год разъяснений давали предостаточно. С начала текущего года чиновники продолжили «традицию». Так что же нужно учесть при отражении зарплаты в Расчете по форме 6-НДФЛ?

В первую очередь руководствоваться нужно исключительно нормами Налогового кодекса и отдельными положениями Трудового кодекса. Тот факт, что трудовое законодательство устанавливает определенные требования к срокам выплаты зарплаты и т.д., не имеет никакого значения (см.

, напр., письмо Минфина от 1 февраля 2017 г. N 03-04-06/5209). В данном случае важно, что НДФЛ исчисляется на дату фактического получения налогоплательщиком дохода (п. 3 ст. 226 НК).

Такой датой в отношении доходов в виде оплаты труда является последний день месяца, за который начислена зарплата (п. 2 ст. 223 НК). Удержать НДФЛ нужно непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате (п. 4 ст.

226 НК), а перечислить в бюджет исчисленную и удержанную сумму налога нужно не позднее следующего дня (п. 6 ст. 226 НК).

Соблюдение этих простых правил позволит без ошибок заполнить Расчет по форме 6-НДФЛ за I квартал 2017 года. Единственное, на чем хотелось бы заострить внимание, — необходимо контролировать, чтобы вы не вышли за рамки отчетного периода.

В первую очередь стоит обратить внимание на такой доход, как зарплата за декабрь.

Дело в том, что отдельные компании рассчитались со своими сотрудниками досрочно, то есть зарплата за декабрь была перечислена им еще в 2016 году.

В других же организациях зарплата за декабрь 2016 года была выплачена в январе 2017 года. Всегда ли декабрьская зарплата попадает в Расчет по форме 6-НДФЛ за I квартал 2017 года?

1. Зарплата за декабрь 2016 г. выплачена в январе 2017 года.

Данная операция в Расчете 6-НДФЛ за I квартал 2017 года отражается по строке 070 раздела 1, а также по строкам 100 — 140 Раздела 2.

При этом по строке 070 раздела 1 вы показываете сумму удержанного с декабрьской зарплаты НДФЛ, а по строкам 100 — 140 раздела 2 — полностью описываете операцию по начислению, выплате дохода и соответствующих сумм НДФЛ.

Пример 1. Предположим, зарплата за декабрь 2016 года в размере 1 млн. руб. была выплачена сотрудникам 10 января 2017 года. В этом случае такой доход в разделе 2 Расчета по форме 6-НДФЛ должен быть отражен так:

2. Зарплата за декабрь 2016 года выплачена 30 декабря 2016 года.

Даже если НДФЛ с декабрьской зарплаты вы перечислите в бюджет также 30 декабря, такой доход все равно нужно отразить в Расчете по форме 6-НДФЛ за I квартал 2017 года.

Связано это с тем, что срок уплаты «зарплатного» НДФЛ в соответствии с Кодексом в такой ситуации приходится на 9 января 2017 года. Соответственно, операция завершена именно в I квартале 2017 года.

Поэтому ее и нужно отразить в Расчете за этот период.

https://www.youtube.com/watch?v=FFU5tJ4EtDY

Пример 2. Воспользуемся условиями примера 1, но предположим, что зарплата за декабрь была выплачена 20 декабря 2016 г. В этом случае такой доход в разделе 2 Расчета по форме 6-НДФЛ за I квартал 2017 года будет заполнен так:

3. Зарплата за декабрь 2016 года выплачена до 30 декабря 2016 года.

По большому счету это самая неоднозначная ситуация. Ведь в этом случае получается, что налог исчислен, удержан и уплачен в бюджет до того, как в соответствии с Кодексом доход в виде оплаты труда был получен. При этом уплата налога за счет собственных средств не допускается.

Если прямо следовать требованиям Кодекса, то в этом случае с «досрочной» зарплаты НДФЛ удерживать не надо — налог вы должны удержать и уплатить в бюджет при следующей выплате сотрудникам дохода, например при выплате работникам аванса уже за январь 2017 года.

В то же время есть еще разъяснение ФНС, в котором чиновники предлагают иное решение проблемы (см. письмо ФНС от 24 марта 2016 г. N БС-4-11/5106). И если следовать их рекомендациям, операция по досрочной выплате декабрьской зарплаты полностью войдет в годовой Расчет по форме 6-НДФЛ за 2016 г. То есть в Расчете за I квартал 2017 г. ее показывать будет не нужно.

К таким же «переходящим» доходам относится и зарплата за март 2017 года. Как правило, она выплачивается уже в апреле 2017 года, то есть за «рамками» отчетного квартала. Поэтому такая операция в разделе 2 Расчета по форме 6-НДФЛ не отражается. Ее нужно показать только в разделе 1 по строкам 020 («Сумма начисленного дохода») и 040 («Сумма исчисленного налога»).

В завершение «зарплатного» раздела отметим, что в случае, если в связи с выявлением арифметических ошибок в январе 2017 года вы пересчитываете НДФЛ с декабрьской зарплаты, то итоговые суммы с учетом произведенного перерасчета следует отразить в разделе 1 Расчета по форме 6-НДФЛ за 2016 год и в разделе 2 Расчета по форме 6-НДФЛ за I квартал 2017 года. Такие разъяснения содержатся в письме ФНС от 27 января 2017 г. N БС-4-11/1373@.

Одним из стимулов на трудовые подвиги является премия, выплачиваемая работникам, которые достигли определенных успехов. В то же время компании нередко практикуют и иные премии, которые напрямую с заслугами работников не связаны.

Речь идет, к примеру, о премиях, выплачиваемых в связи с юбилеем сотрудника или к каким-либо праздничным дням. До недавнего времени на порядок обложения НДФЛ, по мнению контролирующих органов, «природа» премий никоим образом не влияла (см., напр., письма ФНС от 1 августа 2016 г. N БС-4-11/13984@, от 8 июня 2016 г.

N БС-4-11/10169@, Минфина от 27 марта 2015 г. N 03-04-07/17028 и т.д.). Теперь позиция чиновников кардинальным образом изменилась.

В письме от 24 января 2017 г. N БС-4-11/1139@ представители ФНС признали, что датой фактического получения дохода работника в виде премии за выполнение трудовых обязанностей по итогам работы за месяц с учетом пункта 2 статьи 223 Кодекса признается последний день месяца, за который налогоплательщику был начислен указанный доход.

То есть НДФЛ с производственных премий исчисляется по «зарплатным» правилам — датой фактического получения дохода в виде таких премий признается последнее число месяца, за который они начислены.

Пример 3. Предположим, 15 февраля 2017 года сотрудникам выплачена премия за январь 2017 г. Датой фактического дохода в виде премий в данном случае является 31 января 2017 года. Дата удержания НДФЛ с премий — 15 февраля 2017 г., срок уплаты НДФЛ — 16 февраля 2017 г. Именно в таком порядке следует отразить «премиальный» доход и в Расчете 6-НДФЛ за I квартал 2017 года.

В том случае, если премия выплачивается по итогам работы за месяц, проблем с определением даты фактического получения дохода для целей обложения НДФЛ не возникает. Таковой, как мы уже отметили, является последнее число месяца, за который она начислена.

А как определять эту дату в случае, если премия выплачивается по итогам работы за квартал, полугодие или год? Ответа на этот вопрос Кодекс не дает. В ФНС же предлагают в подобных ситуациях датой фактического получения «премиального» дохода для НДФЛ-целей признавать последний день месяца, которым датирован приказ о выплате работникам премии.

Пример 4. К примеру, если выплачивается премия за IV квартал 2016 года, а приказ о ее начислении подписан 24 февраля 2017 года, то датой получения этого дохода является 28 февраля 2017 года. Предположим, что премия выплачена сотрудникам 27 марта 2017 года. Тогда в разделе 2 Расчета за I квартал 2017 года соответствующие операции должны быть отражены так:

по строке 100 — 28.02.2017;

Источник: https://www.pnalog.ru/material/6-ndfl-raschet-zapolnenie-2017

Срочные разъяснения по 6-НДФЛ — Налоговый консультант

6-НДФЛ Изменения Налоги НДФЛ Отчетность

Важные разъяснения про 6-НДФЛ за 1 квартал 2016 года содержатся в письмах ФНС России от 26 февраля 2016 г. № БС-3-11/794@, от 18 марта 2016 г. № БС-4-11/4538 и от 24 марта 2016 г. № БС-4-11/5106@.

Форму 6-НДФЛ можно скачать здесь

Чиновники разъясняют некоторые вопросы:

Разъяснения про 6-НДФЛ за 1 квартал 2016 года: зарплата раньше срока

Зарплата за текущий месяц выплачена до того, как месяц завершился (например, 25 января за январь). Какие дни в этом случае указывать в разделе 2 формы 6-НДФЛ?

Разъяснения про 6-НДФЛ за 1 квартал 2016 года в письме от 24 марта 2016 г. № БС-4-11/5106@ говорят вот о чем.

Дата получения дохода (строка 100 раздела 2) по зарплате — последний день месяца. Об этом — пункт 2 статьи 223 Налогового кодекса РФ. То, что зарплата выплачена раньше срока, на дату получения дохода не повлияет.

Дата удержания НДФЛ (строка 110 раздела 2) совпадет с датой, когда работникам выдали деньги. Ведь НДФЛ удерживают при выплате дохода (п. 4 ст. 226 Налогового кодекса РФ).

Срок перечисления НДФЛ (строка 110 раздела 2) — не позже дня, следующего за днем, когда зарплату выдали. Такой порядок установлен в пункте 6 статьи 226 Налогового кодекса РФ.

Выходит, что в приведенной ситуации строки 100-120 раздела 2 должны выглядеть следующим образом:

«31.01.2016» по строке 100 раздела 2;
«25.01.2016» по строке 110 раздела 2;
«26.01.2016» по строке 100 раздела 2.

Разъяснения про 6-НДФЛ за 1 квартал 2016 года: зарплата за март в апреле

Более стандартная ситуация: зарплата за предыдущий месяц выдается в следующем. Тогда же перечисляется НДФЛ.

Сложность при заполнении 6-НДФЛ возникает, когда выплаты приходятся на следующий квартал (например, зарплата за март выдана 5 апреля, а 6 апреля перечислен НДФЛ).

В письме от 18 марта 2016 г. № БС-4-11/4538 ФНС заострила внимание, что расчет НДФЛ заполняется по состоянию на отчетную дату (за 1 квартал — на 31 марта). В разделе 2 формы 6-НДФЛ за 1 квартал должны быть только операции за январь-март.

Но дата удержания НДФЛ и срок уплаты налога — получаются апрельскими (5 апреля и 6 апреля соответственно). Поэтому в 6-НДФЛ за 1 квартал такую зарплату чиновники разрешили не показывать нигде, кроме раздела 1.

А вот в расчете за полугодие для раздела 2 будут все необходимые данные:

«31.03.2016» по строке 100 раздела 2;
«05.04.2016» по строке 110 раздела 2;
«06.04.2016» по строке 100 раздела 2.

Разъяснения про 6-НДФЛ за 1 квартал 2016 года: матвыгода

Предположим, работник получает материальную выгоду от экономии на процентах по займу. Это происходит, если заем в рублях и процентная ставка по займу меньше 2/3 ставки рефинансирования, либо заем валютный, а ставка меньше 9 процентов годовых.

Тогда доход, облагающийся НДФЛ, возникает на последний день каждого месяца, пока займом пользуются (подп. 7 п. 1 ст. 223 Налогового кодекса РФ).

Как такой доход посчитать, вы можете узнать из статьи «Расчет пени, процентов и материальной выгоды в 2016 году».

Удержать НДФЛ с матвыгоды получится только при выплате любых других денежных доходов (абз. 2 п. 4 ст. 226 Налогового кодекса РФ). А это может случиться и в следующем квартале.

Разъяснения про 6-НДФЛ за 1 квартал 2016 года рекомендуют следующее.

По строке 020 раздела 1 в составе сводного показателя будет сумма дохода, а по строке 080 раздела 1 — сумма неудержанного НДФЛ.

Если НДФЛ будет удержан в следующем квартале, дату удержания и срок уплаты получится указать уже в расчете за полугодие. Получается, что в разделе 2 формы 6-НДФЛ за 1 квартал по этому доходу будет только одна дата — дата получения дохода (по строке 100).

Грамотно составить отчетность по форме 6-НДФЛ вам поможет Налоговый консультант!

Источник: https://auditor4you.com/srochnye-razyasneniya-po-6-ndfl/

Образец пояснения в налоговую по 6-НДФЛ

Работодатель, согласно п. 2 ст. 230 НК РФ, обязан подавать отчет по форме 6-НДФЛ в ИФНС. Если, по каким-либо причинам, работодатель не предоставил в налоговую инспекцию расчет по форме 6-НДФЛ или были выявлены ошибки в расчете, то ему необходимо предоставить пояснение в налоговую.

В каких случаях составляются пояснения в налоговую по 6-ндфл

В пояснении, необходимо указать разъяснение о причине непредставления отчетности или о допущенных ошибках в предоставленном расчете 6-НДФЛ. Иначе, работодателя могут привлечь к ответственности за непредставление данного отчета (п. 1.2 ст. 126 НК РФ) или наложить арест на расчетные счета (п. 3.2 ст. 76 НК РФ).

От подачи отчета по форме 6-НДФЛ освобождаются работодатели, которые, по каким-либо причинам, не начали деятельность или прекратили свою деятельность в году, предшествующей отчетному периоду. У таких работодателей, нет данных для заполнения формы, но им лучше предоставить пояснения в налоговую инспекцию, чтобы избежать штрафных санкций.

Пояснительная записка адресуется руководителю налоговой инспекции. Строгой формы оформления пояснительной записки к форме 6-НДФЛ нет. Текст пояснительной записки составляется произвольно, в котором отражена причина, по которой работодатель не представил отчет по форме 6-НДФЛ за отчетный период или разъяснения о выявленных ошибках в отчете.

Получите 267 видеоуроков по 1С бесплатно:

Далее, пояснительная оформляется на фирменном бланке, где отражены основные данные (полное наименование, ИНН, юридический адрес, контактная информация), регистрируется, подписывается руководителем организации и заверяется печатью.

Подавать пояснительную записку в налоговую инспекцию можно разными способами, например:

в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи (ТКС);
по почте (желательно оставить себе копию пояснительной записки);
отнести в налоговую инспекцию нарочно или через курьера.

Наиболее распространенными ситуациями, когда работодателю необходимо предоставить пояснительную записку считаются:

неизбежный документ;
пояснения к нулевому отчету;
пояснения по выявленным ошибкам в отчете;
несоответствие в показателях;
несоответствие дат указанных в строках 100, 110 и 120;
срок подачи отчета и так далее.

В случае выявления ошибки в отчете налоговым инспектором, работодатель может подать корректирующую отчетность в течение пяти рабочих дней, согласно, п. 3 ст.

88 НК РФ, следовательно, работодатель не обязан предъявлять пояснительную записку.

Если работодатель не представил корректирующий отчет или пояснительную записку в указанный срок, то его могут оштрафовать на 5 000,00 руб., согласно ст. 129.01 НК РФ.

В случае с нулевым отчетом, налоговая инспекция обязана принять такой отчет на основании письма ФНС России от 04.05.2016 № БС-4-11/7928.