Проводки Дт 43 и Кт 43, 20 (нюансы)
Дебет 43 Кредит 43 — проводка, не влияющая на показатели в главной книге. Движение внутри счета можно проследить только в аналитических сводных ведомостях. Что означает внутренняя проводка по счету 43, в каких случаях она применяется и когда использовать ее не следует, расскажем в нашей статье.
Что означает проводка Дт 43 Кт 43
Когда применяется запись: Дебет 43 Кредит 43
Когда не стоит применять проводку Дт 43 Кт 43
Итоги
Что означает проводка Дт 43 Кт 43
Проводка Дебет 43 Кредит 43 означает изменения по готовой продукции внутри счета 43. Но это движение не влияет на порядок отражения остатков по счету 43 в бухгалтерском балансе.
Подробнее о порядке отражения готовой продукции в балансе читайте в статье «Как отражается готовая продукция в бухгалтерском балансе».
Такая внутренняя проводка Дт 43 Кт 43 нужна только для аналитического учета видов готовой продукции и ее составляющих.
Когда применяется запись: Дебет 43 Кредит 43
Рассмотрим несколько ситуаций.
Пример 1
ООО «Шоко Ленд» занимается производством шоколада. При поступлении готового шоколада с производства на склад в бухгалтерском учете делается запись: Дебет 43 Кредит 20 — означает оприходование на складе готовой продукции
Проводка регистрируется на основании накладной на передачу готовой продукции в места хранения.
Подробнее о том, как правильно должна оформляться накладная, рассказано в статье «Унифицированная форма № МХ-18 — бланк и образец».
Пример 2
Допустим, в условиях кризиса простой шоколад стал покупаться реже. Тогда ООО «Шоко Ленд» решило выпускать шоколад с игровыми вкладышами. Для этого пришлось открыть дополнительное производство по изготовлению игровых вкладышей.
В этом случае после получения основной и добавочной продукции делаются проводки:
- Дт 43 (субконто «Шоколад») Кт 20 — из основного производства поступил готовый шоколад;
- Дт 43 (субконто «Вкладыши») Кт 20 — с дополнительного производства на склад оприходованы изготовленные игровые вкладыши.
В связи с тем, что шоколад и вкладыши к нему планируется продавать в качестве одного изделия, проводится сводная запись: Дт 43 (субконто «Шоколад») Кт 43 (субконто «Вкладыши»), т. е. стоимость изготовленных вкладышей отражается в составе основной продукции — шоколада.
Когда не стоит применять проводку Дт 43 Кт 43
Часто организации используют проводку Дт 43 Кт 43 для учета отклонений фактической стоимости от плановой.
ВАЖНО! Не стоит использовать данный метод учета отклонений, так как он не соответствует требованиям приказа Минфина России «Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета» от 31.10.2000 № 94н.
Отражение отклонений между фактическими и плановыми затратами на производство продукции с применением счета 43 должно соответствовать нормативным требованиям.
Пример 3
ООО «Шоко Ленд» продало часть шоколада в середине месяца, когда фактическая стоимость продукции еще не была рассчитана. Если учетной политикой не предусмотрено использование счета 40, делаются записи:
- Дт 43 Кт 20 — шоколад передан на склад по плановой стоимости;
- Дт 90 Кт 43 — плановая стоимость шоколада списана на затраты после его продажи.
В конце месяца, когда все производственные расходы закрыты и итоги по ним подведены, к вышеуказанным записям делаются аналогичные корректировочные записи на сумму разницы между фактическими затратами и плановой ценой. Никаких внутренних проводок по счету 43 при этом делать не нужно.
ВАЖНО! В составе готовой продукции нельзя учитывать на отдельном субсчете полуфабрикат собственного изготовления и движения по нему. Для этого предназначен счет 21, предусмотренный Планом счетов.
Итоги
Применение бухзаписи Дт 43 Кт 43 целесообразно, чтобы показать внутреннее движение составляющих выпущенной продукции. При этом она не предназначена для отражения отклонений в стоимости продукции и учета произведенных полуфабрикатов.
Источник: https://nalog-nalog.ru/buhgalterskij_uchet/vedenie_buhgalterskogo_ucheta/provodki_dt_43_i_kt_43_20_nyuansy/
Счет 43 «Готовая продукция» в бухгалтерском учете
Счет 43 бухгалтерского учета это — активный счет «Готовая продукция». Он используется организациями, ведущими производственную (в т.ч. промышленную, сельскохозяйственную) деятельность, для отображения хозяйственных операций с готовой продукцией (изделиями).
Счет 43 в бухгалтерском учете
На счете 43 учитывают произведённую предприятием продукцию, предназначенную для реализации или для внутреннего использования.
https://www.youtube.com/watch?v=IC7ThmPtDug
Сальдо по 43 счету образуется только по дебету и представляет собой остатки готовой продукции на какой-либо момент времени. При поступлении продукции/изделий на склад счет 43 дебетуется. При продаже либо иной передаче готовой продукции (брак, списание, расходование и т.д.) счет кредитуется.
Аналитический учет по 43 счету ведется как по отдельным категориям готовой продукции, так и по местам (складам) её хранения.
Помимо этого, внутри счета 43 можно создать субсчета для учета готовой продукции:
- 43.1 – по плановой себестоимости;
- 43.2 – по фактической себестоимости.
Учет по плановой или фактической себестоимости определяется принятой в организации учетной политикой.
Типовые проводки по счету 43
Счет 43 корреспонденция
Счет 43 корреспондирует по дебету со счетами производств (20, 23, 29), выпуска продукции (40), внутрихозяйственных расходов (79), уставного капитала (80) и прочих доходов и расходов (91). Такие проводки обозначают принятие готовой продукции к учету.
По кредиту счет 43 корреспондирует со счетами производств (20, 23, 29), материалов (10), общепроизводственных, общехозяйственных и коммерческих расходов (29, 26, 44), брака в производстве (28), отгруженных товаров (45), расчетов – с дебиторами и кредиторами и внутрихозяйственных (76, 79), уставного капитала (80), продаж (90), недостач и потерь от порчи ценностей (94), расходов будущих периодов (97), прибылей и убытков (99). Подобными проводками готовая продукция списывается со счета 43.
Проводки по счету 43
Принимая готовую продукцию к учету, бухгалтер делает следующие варианты проводок:
| Дт | Кт | Содержание | Документ-основание |
| 43 | 20, 23, 29 | Поступление ГП с какого-либо производства на склад | Приходная накладная |
| 43 | 79 | Поступление ГП от какого-либо подразделения предприятия | Акт приема-передачи |
| 43 | 98 | Учет ГП в качестве скидки для покупателя | Товарная накладная |
| 43 | 80 | Приходование ГП в качестве вклада в уставный капитал | Протокол решения правления |
Проводки списания стоимости готовой продукции с баланса:
Получите 267 видеоуроков по 1С бесплатно:
| Дт | Кт | Содержание | Документ-основание |
| 45 | 43 | Отгрузка ГП сторонним лицам | Акт приема-передачи |
| 80 | 43 | Передача ГП по договору простого товарищества | Акт приема-передачи |
| 94 | 43 | Списание ГП при обнаруженной недостаче | Акт комиссии, Инвентаризационная ведомость |
| 44 | 43 | Расход ГП в коммерческих целях | Отчет о расходах |
| 97 | 43 | Стоимость ГП, используемой для выполнения работ, списана в расходы будущих периодов | Договор выполнения работ |
Схема учета готовой продукции выглядит так:
Примеры операций по счету 43
Пример 1. Учёт готовой продукции по фактической себестоимости
Составлены следующие проводки по 43 счету:
| Дт | Кт | Содержание | Сумма, руб. | Документ-основание |
| 20 | 10, 70, 69 | Отражены расходы основного производства | 3 625 | Товарная накладная, акт выполненных работ, зарплатная ведомость и т.д. |
| 23 | 10, 70, 69 | Учтены расходы вспомогательного производства | 870 | То же, что и в основном производстве |
| 20 | 23 | В себестоимости продукции учтены расходы вспомогательного производства | 870 | Калькуляция себестоимости |
| 43 | 20 | Партия молока оприходована на склад | 4 425 | Приходная накладная |
Пример 2. Реализация продукции в розницу или оптом
В перечне продукции (утвержденном постановлением Правительства РФ от 31.12.2004 г. № 908), облагаемой по ставке НДС 10%, указаны сырокопченые колбасы кроме высшего сорта, поэтому в данном случае ставка НДС будет равна 18%.
Приведем таблицу проводок по счету 43:
| Дт | Кт | Содержание | Сумма, руб. | Документ-основание |
| 43 | 20 | На склад ООО «Пищевик» с производства поступила партия сырокопченых колбас в/с | 744 000 | Приходная накладная |
| 43.1 | 43 | Часть готовой продукции передана на реализацию (1 500 * (744 000/3 000)) | 372 000 | Расходная накладная |
| 50 | 90.1 | Учтена выручка от реализации через торговую сеть | 675 000 | Отчет о реализации |
| 90.3 | 68.1 НДС | НДС от реализации | 102 966 | Отчет о реализации |
| 90.2 | 43.1 | Себестоимость проданной через торговую сеть продукции списана на расходы | 372 000 | Калькуляция себестоимости |
| 90.2 | 44 | Расходы на реализацию списаны | 25 800 | Отчет о расходах |
| 90.9 | 99 | Отражена прибыль от продажи колбас через торговую сеть (675 000 — 102 966 — 372 000 – 25 800) | 174 234 | Оборотно-сальдовая ведомость |
Остальные 1500 шт. предприятие реализовало оптом (оптовая цена одной палки колбасы – 350 руб.; расходы на реализацию – 15 400 руб.):
| Дт | Кт | Содержание | Сумма, руб. | Документ-основание |
| 62 | 90.1 | Учтена выручка от оптовой реализации партии колбасы (350 * 1 500) | 525 000 | Товарная накладная |
| 90.3 | 68.1 НДС | НДС от реализации | 80 085 | Счет-фактура |
| 90.2 | 43.1 | Себестоимость партии колбасы списана | 372 000 | Калькуляция себестоимости |
| 90.2 | 44 | Расходы на реализацию списаны | 15 400 | Отчет о расходах |
| 90.9 | 99 | Отражена прибыль от оптовой продажи колбасы (525 000 — 80 085 – 372 000 — 15 400) | 57 515 | Оборотно-сальдовая ведомость |
Источник: https://BuhSpravka46.ru/buhgalterskiy-plan-schetov/schet-43-v-buhgalterskom-uchete.html
Проводки по готовой продукции на 40 и 43 счетов бухгалтерии
Готовая продукция — главный результат производственного процесса предприятия. Она выступает в виде изделий и предметов, обработка которых в данной организации завершена полностью, соответствующих стандартам и ТУ, принятых ОТК и переданных на склад готовой продукции. Рассмотрим типовые проводки по выпуску и реализации готовой продукции в бухучете по 43 и 40 счету.
Задачи учета готовой продукции в бухучете:
- постоянный контроль за объемами выпуска готовой продукции и ее качеством, сохранностью запасов и их величиной;
- своевременное и грамотное документальное оформление отгруженной покупателям продукции, расчетов с покупателями;
- четкий контроль за поставками готовой продукции и их соответствием заключенным договорам по количеству, номенклатуре и ассортименту;
- точный и своевременный расчет сумм выручки от реализации, фактической себестоимости и прибыли.
Производство и выпуск готовой продукции в проводках на 43 и 40 счете
Выпуск готовой продукции учитывается по плановой либо фактической себестоимости. В первом случае используется счет 40, с которого затем списывается фактическая себестоимость на счет учета 43 и отдельной проводкой корректируется разница между фактической себестоимостью и плановой в корреспонденции со счетом 43.02.
Проводки:
| Счет Дт | Счет Кт | Описание проводки | Сумма проводки | Документ-основание |
| 40 (43) | 20.01 (23, 26) | Выпущена из производства готовая продукция и сдана на склад по ее фактической себестоимости | 5000 | Справка-расчет, калькуляция себестоимости |
| 43 | 40 | Учтена выпущенная готовая продукция по ее плановой себестоимости | 5100 | Справка-расчет, акт выпуска готовой продукции |
| 40 | 43.02 | Откорректирована разница в себестоимости выпущенной готовой продукции (экономия) | 100 | Справка-расчет (закрытие месяца) |
Как отразить в проводках реализацию продукции
Объем реализации включает в себя всю готовую продукцию, отгруженную покупателям, независимо от того, оплачена она или нет. Реализация продукции может происходить как с последующей ее оплатой после отгрузки, так и по предоплате.
Проводки:
| Счет Дт | Счет Кт | Описание проводки | Сумма проводки | Документ-основание |
| 1. Реализация готовой продукции до ее оплаты покупателем | ||||
| 90.02 | 43 | Направлена на продажу готовая продукция по ее фактической себестоимости | 5000 | Накладная (ТОРГ-12) |
| 62.01 | 90.01 | Отражена выручка за проданную продукцию с НДС | 7080 | Накладная (ТОРГ-12) и счет-фактура |
| 90.03 | 68.02 | Отражен НДС на реализованную продукцию | 1080 | Книга продаж, накладная (ТОРГ-12), счет-фактура |
| 51 | 62.01 | Погашена задолженность поставщика за отгруженную продукцию | 7080 | Платежное поручение, выписка банка |
| 2. Продажа готовой продукции по предоплате | ||||
| 51 | 62.02 | Поступила предоплата от покупателя | 7080 | Платежное поручение, выписка банка |
| 76 | 68.02 | Начислен НДС с суммы предоплаты | 1080 | Книга продаж, накладная (ТОРГ-12), счет-фактура |
| 90.02 | 43 | Учтена отгруженная продукция по фактической себестоимости | 5000 | Накладная (ТОРГ-12), счет-фактура |
| 62.01 | 90.01 | Учтена выручка от продажи | 7080 | Накладная (ТОРГ-12), счет-фактура |
| 62.02 | 62.01 | Зачтена полученная ранее предоплата как погашение задолженности перед покупателем | 7080 | Справка-расчет |
| 68.02 | 76 | Зачтен НДС с суммы погашения предоплаты | 1080 | Счет-фактура |
| 90.03 | 68.02 | Начислен НДС на реализованную продукцию | 1080 | Накладная (ТОРГ-12), счет-фактура |
Как отразить в проводках себестоимость готовой продукции в учете
Себестоимость готовой продукции накапливается на счете 20, а затем списывается по плановой или фактической себестоимости на счет 40 или 43.
| Счет Дт | Счет Кт | Описание проводки | Сумма проводки | Документ-основание |
| 20 | 02, 10, 16, 70, 69, 71, 60, 76, 28, 21, 29, 79, 23, 25, 26 | Накоплены фактические расходы основных цехов | 5000 | Справка-расчет |
| 40 (43) | 20 | Передана из основного производства на склад готовая продукция по ее плановой (фактической) себестоимости | 5000 | Справка-расчет, акт выпуска готовой продукции |
Источник: https://saldovka.com/provodki/proizvodstvo/gotovaya-produktsiya.html
Учет готовой продукции (счет 43): проводки, пример
Счет 43 используется в учете предприятиями производственной сферы для отражений операций с готовой продукцией. В статье мы поговорим о специфике использования счета 43, а также рассмотрим типовые проводки и примеры операций с готовой продукцией.
Счет 43 в бухгалтерском учете. Особенности использования
Для отражения поступления готовой продукции (ГП) собственного производства используют Дт 43. При списании готовой продукции (расходование, брак, отгрузка, передача и т.п.) делают записи по Кт 43.
Принятие ГП к учету может осуществляться несколькими способами. Вот некоторые из них:
| Дебет | Кредит | Описание | Документ |
| 43 | 20, 23, 29 | Поступление ГП из производства на склад предприятия (основное/вспомогательное/обслуживающее производство). | Приходная накладная |
| 43 | 76 | Поступление ГП в составе предприятия | Акт приема-передачи |
| 43 | 80 | ГП принята в качестве вклада в уставный капитал | Протокол решения правления |
| 43 | 98 | ГП учтена в качестве скидки, предоставленной покупателю | Товарная накладная |
Списание стоимости ГП с баланса может быть отражено такими записями:
| Дебет | Кредит | Описание | Документ |
| 45 | 43 | ГП передана сторонним лицам | Акт приема-передачи |
| 80 | 43 | ГП передана по договору простого товарищества | Акт приема-передачи |
| 44 | 43 | ГП израсходована в коммерческих целях | Отчет о расходах |
| 94 | 43 | ГП списана при выявленной недостаче | Акт комиссии, Инвентаризационная ведомость |
| 97 | 43 | Стоимость ГП, используемой при выполнении работ, отражена в составе расходов будущих периодов | Договор на выполнение работ |
Видео-урок «Бухучет готовой продукции по счету 43»
Подробно объясняется бухгалтерский учет готовой продукции по счету 43, какие проводки составляются и как происходит учет операций. Ведет урок преподаватель-эксперт сайта «Бухгалтерский и налоговый учет для чайников» Гандева Н.В. ⇓
Учет готовой продукции по фактической себестоимости. Используем счет 43
Используем пример для рассмотрения операций, в которых себестоимость ГП учитывается по фактической цене.
АО «Меломан» осуществляет производство звукового оборудования для кафе и ресторанов. По итогам апреля 2015 АО «Меломан»:
- выпустило партию звукового оборудования — 152 единицы;
Источник: https://online-buhuchet.ru/schet-43-gotovaya-produkciya-provodki/
Анализ счета 90: продажа готовой продукции, товаров
Главная > бухучет > Анализ счета 90: продажа готовой продукции, товаров
Счет 90 «Продажи» предназначен для отражения операций, связанных с реализацией готовой продукции, товаров, услуг. 90 счет бухгалтерского учета сложный, имеет ряд субсчетов.
Как происходит учет операций при продаже на счете 90? Как происходит закрытие счета 90 в конце года? Проведем подробный анализ 90 счета, разберем процесс реализации на примере продажи готовой продукции и товаров, а также бухгалтерские проводки по 90 счету.
| Уважаемые читатели! Статья описывает типовые ситуации, но каждый случай уникальный.Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему — воспользуйтесь формой онлайн-консультанта в правом нижнем углу сайта или позвоните по прямым телефонам:+7 (499) 653-60-72 доб.445 — Москва — ПОЗВОНИТЬ+7 (812) 426-14-07 доб.394 — Санкт-Петербург — ПОЗВОНИТЬЗадайте вопрос бесплатно здесь — если вы проживаете в другом регионе.Это быстро и бесплатно! |
Как уже выше было сказано, 90 счет в бухгалтерии имеет несколько субсчетов, ниже представлены основные субсчета, используемые при отражении реализации.
Основные субсчета к счету 90
1 – по кредиту отражается выручка от продажи товаров, продукции;
2 – в дебет заносится себестоимость того, что продаем;
3 – по дебету отражается НДС, начисленный с продажи;
9 – в конце месяца на этом субсчете подводятся итоги: считается финансовый результат от реализации за месяц, по дебету фиксируется прибыль, по кредиту – убыток.
Вспоминаем, что счет бухгалтерского учета эта двусторонняя таблица, левая часть которой именуется дебет, а права – кредит. Схематично счет 90 можно изобразить следующим образом:
Главной отличительной особенностью этого счета является то, что он закрывается полностью (в ноль) только в конце года. На протяжении календарного года из месяца в месяц на каждом субсчете накапливается сальдо. В конце года каждый субсчет закрывается, считается общий финансовый результат за год.
Видео — Что нужно знать о счете 90:
Реализация товаров на 90 счете
Для начала разберем, как, в целом, отражается реализация на счете 90, какие проводки нужно выполнить.
Если совершаемая продажа является обычным видом деятельности предприятия, то для ее отражения используется счет 90 бухгалтерского учета (если же это разовая реализация, например, продажа основного средства, то тут берется счет 91, который подробно разбирается тут).
Доход от реализации – это выручка, отражается она по кредиту субсчета 1 в корреспонденции со счетом учета расчетов с покупателями. (Тема корреспонденции счетов была разобрана в этой статье). То есть, при отгрузке товара, продукции покупателю выполняется проводка Д62 К90/1, которая отражает выручку от этой продажи.
Расходы от реализации собираются по дебету счета 90.
По дебету субсчета 2 отражается себестоимость продаваемых товаров, продукции.
В случае реализации товаров, расходы – это затраты на приобретение товаров и затраты, возникшие при непосредственной продаже. Проводка по отражению затрат по приобретению товаров имеет вид Д90/2 К41, проводка по списанию расходов на продажу — Д90/2 К44.
При реализации готовой продукции в дебет субсчета 2 списывается себестоимость продукции проводкой Д90/2 К43.
Согласно НК РФ, если организация является плательщиком НДС, то на реализуемую продукцию, товары необходимо начислить налог на добавленную стоимость, начисление НДС отражается проводкой Д90/3 К68.НДС.
Бухгалтерские проводки:
Закрытие 90 счета в конце года
В течение месяца таким образом отражаются все продажи. В конце месяца по каждому субсчету считается сальдо и выводится финансовый результат за месяц. Каким образом это происходит?
1. Складываются суммы по каждому субсчету, то есть считаются обороты по кредиту 90/1, по дебету 90/2, по дебету 90/3.
2. Из суммарного оборота по дебету (субсчет 2 + субсчет 3) отнимается оборот по кредиту (субсчет 1).
3. Если получили положительное число, значит, за месяц имеет убыток, то есть расходы превысили доходы. Убыток отражается проводкой Д99 К90/9, где счет 99 «Прибыли и убытки» используется для формирования конечного финансового результата.
4. Если получили отрицательное число, значит, за месяц у нас прибыль, отражаем ее проводкой Д90/9 К99.
С началом нового месяца счет 90 открываем заново, сальдо каждого субсчета переносится в соответствующие субсчета нового 90 счета.
Продолжаем в течение месяца учитывать все операции по продаже, в конце месяца опять считаем финансовый результат за месяц.
И так продолжается из месяца в месяц до конца года.
Закрытие счета 90 в конце года (проводки):
По окончании года счет 90 нужно закрыть таким образом, чтобы сальдо каждого субсчета стало равным нулю. При этом каждый субсчет закрывается на субсчет 90/9:
- 90/1: считаем итоговое сальдо, оно кредитовое, для того, чтобы сальдо на этом субсчете стало равным нулю, нужно выполнить проводку Д90/1 К90/9.
- 90/2: считаем итоговое сальдо, оно дебетовое, для того, чтобы сальдо стало равным нулю, выполняем проводку Д90/9 К90/2.
- 90/3: аналогично субсчету 2 выполняем проводку Д90/9 К90/3.
- 90/9: теперь, если вы посчитаете итоговое сальдо на этом субсчете после выполнения всех предыдущих проводок, то оно будет равным 0.
Счет 90 закрыт.
В начале нового года мы заново откроем счет 90 с нулевым сальдо по всем субсчетам и начнем учет операций по продаже заново.
Пример закрытия счета 90
Рассмотрим простой пример учета операций по реализации продукции на счете 90 в течение последних трех месяцев года.
Октябрь: было две отгрузки на 118000 руб. и на 47200 руб. Себестоимость первой партии продукции — 80000 руб., второй — 30000 руб.
На счете 90.1 по кредиту отражается продажная стоимость продукции, 90.2 — себестоимость, 90.3 — НДС к уплате, 90.9 — финансовый результат. В октябре счет 90 будет выглядеть следующим образом:
На субсчете 90.9 считается финансовый результат по итогам месяца, которая определяется как разность между дебетом и кредитом счета.
На рисунке красным указаны сальдо на конец месяца по каждому субсчету. В целом по счету сальдо считать не нужно. В начале следующего месяца конечное сальдо будет являться начальным сальдо по каждому субсчету.
Проводки:
Ноябрь: конечное сальдо из октября по каждом субсчету будет являться начальным сальдо, на рисунке оно обозначено зеленым цветом. В течение ноября была только одна отгрузка партии продукции себестоимостью 80000 руб. по продажной стоимости 118000 руб. с учетом НДС.
Счет 90 выглядит следующим образом на конец ноября:
Финансовые результат за месяц = 118000 — 80000 — 11800 = 26200.
По каждому субсчету в коне ноября опять считаются обороты за месяц, к которым прибавляется начальное сальдо на начало месяца, после чего выводится сальдо на конец ноября по каждому субсчету.
Декабрь: конечное сальдо ноября будет начальным сальдо для декабря (зеленое на рисунке ниже). За месяц было 2 отгрузки на 23600 (себестоимость 15000) и на 70800 руб. (себестоимость 50000).
Счет 90 выглядит следующим образом на конец декабря:
Далее счет 90 нужно закрыть, в результате закрытия он примет следующий вид (синим обозначены суммы проводок по закрытию счета).
| Не нашли в статье ответ на Ваш вопрос?Получите инструкции, как решить именно Вашу проблему. Позвоните по телефону прямо сейчас:+7 (499) 653-60-72 доб.445 — Москва — ПОЗВОНИТЬ+7 (812) 426-14-07 доб.394 — Санкт-Петербург — ПОЗВОНИТЬЗадайте вопрос бесплатно здесь — если вы проживаете в другом регионе.Это быстро и бесплатно! |
Источник: https://buhland.ru/analiz-scheta-90-prodazha-gotovoj-produkcii-tovarov/
Нюансы проводок Дт 26 и Кт 26
Дт 26 Кт 26 — допустима ли данная запись в регистрах бухучета? Что учитывается на счете 26 и для чего он служит?
Варианты двойной записи со счетом 26
Методика учета общехозяйственных расходов
Ежемесячное распределение сумм со счета 26
Варианты двойной записи со счетом 26
26-й счет служит для формирования информации о накопленных административно-хозяйственных расходах и о последующем их отнесении на себестоимость выпущенной продукции.
Возможные для практического применения сочетания счета 26 с другими счетами приведены в приказе Минфина РФ от 31.10.2000 № 94н:
| Дт | Кт | Содержание хозяйственного события |
| 26 | 02, 05 | Начислена амортизация по основным средствам общехозяйственного назначения и такого же рода нематериальным активам |
| 04 | Списана стоимость нематериального актива | |
| 10 | Отражены материальные затраты, произведенные в административно-управленческих целях | |
| 16 | Отнесены на затраты отклонения в стоимости ТМЦ | |
| 19 | Списан в расходы входящий НДС | |
| 21 | Отражены в составе общехозяйственных расходов полуфабрикаты | |
| 23 | Распределение части затрат вспомогательного производства на общехозяйственные расходы | |
| 29 | Распределены затраты обслуживающего производства | |
| 43 | Отражено использование готовой продукции в административно-хозяйственных целях | |
| 60, 76 | Отражена задолженность перед поставщиками и прочими контрагентами за оказанные услуги, произведенные работы и пр. | |
| 68 | Отражена задолженность перед бюджетом по налогам по итогам периода | |
| 69 | Отражена задолженность перед внебюджетными фондами по страховым взносам с заработной платы АУП | |
| 70 | Начислена оплата за труд, причитающаяся АУП | |
| 71 | Отражены затраты по сданным авансовым отчетам, например почтовые расходы | |
| 79 | Зафиксированы расчеты с филиалами, поставленными на отдельный баланс | |
| 94 | Списание порчи ценностей | |
| 96 | Сформирован резерв предстоящих расходов | |
| 97 | Отнесение на расходы затрат будущих периодов | |
| 08 | 26 | Отнесены на стоимость внеоборотного актива административные расходы |
| 10 | Оприходованы ТМЦ из общехозяйственного оборота | |
| 20 | Списание административных затрат на себестоимость производства | |
| 23 | Распределение административных расходов на затраты вспомогательного производства | |
| 28 | Списаны административные затраты, связанные с исправлением брака | |
| 29 | Отнесение административных расходов на затраты обслуживающих производств | |
| 76 | Зафиксированы компенсационные возмещения управленческих расходов от прочих дебиторов/кредиторов | |
| 79 | Отнесение расходов по зарплате на расчеты с головным офисом компании | |
| 86 | Общехозяйственные расходы приняты к учету в целевом финансировании | |
| 90 | Списание затрат на себестоимость реализации | |
| 97 | Учет административных затрат в качестве расходов будущих периодов | |
| 99 | Административные расходы отнесены на убыток |
Как видно, в данной таблице нет записи Дт 26 Кт 26.
Методика учета общехозяйственных расходов
Без потребления материальных ресурсов, участия рабочих в производственном процессе, использования амортизируемого оборудования деятельность любого предприятия немыслима, и поэтому затраты являются ее неотъемлемым элементом. Все эти расходы, в т. ч. и направленные на административно-управленческие нужды, влияют на объем прибыли для налогообложения, поэтому их сумма тщательно проверяется фискалами.
Расходы компании должны быть связаны с ведением бизнеса и надлежаще оформлены документально. Их некорректный учет может исказить показатели отчетных форм, что также является основанием для конфликтов с органами ФНС.
Исследуемая нами группа затрат подлежит включению в учетные регистры в разбивке по направлениям:
- Амортизация по объектам ОС, используемым для реализации административно-хозяйственных функций: Дт 26 Кт 02.
- Расходы на ремонтные работы ОС, которые могут выполняться как собственными силами, так и с привлечением подрядных организаций: Дт 26 Кт 10, 60, 76.
- Амортизационные отчисления по НМА: Дт 26 Кт 05.
- Расходы на аренду используемых в административных целях помещений: Дт 26 Кт 76, 60.
- Расходы, связанные с выполнением обязательств перед бюджетом: Дт 26 Кт 68.
- Расходы, связанные с оплатой труда АУП. Начисление зарплаты: Дт 26 Кт 70, взносов в фонды: Дт 26 Кт 69.
- Представительские затраты: Дт 26 Кт 71, 60, 76.
- Иные подобные затраты.
Отметим, что указанные виды затрат аккумулируются по Дт 26 и Кт 26 уже используется для последующего списания собранных управленческих расходов на себестоимость продукции.
Ежемесячное распределение сумм со счета 26
Особенностью счета 26 является его собирательно-распределительный характер, в связи с чем на нем не должно оставаться сумм по итогам месяца. То есть он должен закрываться ежемесячно, что можно сделать одним из двух способов:
- Включить в состав производственной себестоимости: Дт 20, 23, 29 Кт 26.
- сумма прямых затрат;
- количество произведенной продукции;
- заработная плата производственников;
- объем общепроизводственных расходов;
- иной критерий, зафиксированный в учетной политике.
- Единовременное отнесение на себестоимость реализации одной проводкой Дт 90 Кт 26, без распределения.
В качестве критерия для распределения может служить:
Пример
Административно-хозяйственные затраты АО «Авангард» составили в марте 2017 года 280 000 руб. Политикой учета предусмотрено их распределение пропорционально прямым расходам, объем которых составил 1 800 000 руб. и разбит следующим образом:
яблочный концентрат — 750 000 руб.;
морковное пюре — 450 000 руб.;
тыквенное пюре — 600 000 руб.
Последовательность распределения общехозяйственных сумм будет следующей:
| Дт | Кт | Сумма, руб. | Продукт | Алгоритм для разбивки |
| 20 | 26 | 116 667,00 | Яблочный концентрат | 280 000 × 750 000 / 1 800 000 |
| 70 000,00 | Морковное пюре | 280 000 × 450 000 / 1 800 000 | ||
| 93 333,00 | Тыквенное пюре | 280 000 × 600 000 / 1 800 000 |
Подобный метод предпочтителен для компаний с огромным количеством видов выпускаемой продукции, в целях упрощения методологии их учета. Так или иначе, любой из описанных способов должен найти свое отражение в учетной политике.
***
Хотя прямая проводка Дт 26 Кт 26 на практике не используется, для счета учета общехозяйственных расходов существует довольно много вариантов корреспонденции счетов. Все накопленные на нем суммы должны списываться по итогам месяца одним из методов, закрепленных в учетной политике компании.
Источник: https://buhnk.ru/buhgalterskij-uchet/nyuansy-provodok-dt-26-i-kt-26/
Бухгалтерский учет: счет 43 «Готовая продукция». Характеристика счета 43 :
Счет 43 «Готовая продукция» создан для отражения данных о количестве и стоимости произведенных к продаже изделий. МПЗ переходят в категорию «готовых» после сдачи на склад. Процесс сопровождается оформлением соответствующих документов. Разберем характеристику счета 43 и порядок организации учета на нем.
Что такое «готовая продукция»?
Для осуществления бухгалтерских операций необходимо четко понимать, что прячется за термином «готовая продукция». Это – активы, входящие в состав МПЗ, которые являются конечным результатом производства и предназначаются для продажи.
При этом они надлежащим образом доработаны, имеют полную комплектацию и соответствуют всем требованиям, которые выдвигают покупатели. Это могут быть как отдельные изделия, так и полуфабрикаты.
Некоторая часть готовой продукции иногда направляется на нужды самого предприятия.
Не стоит путать готовую продукцию с товарами. Это тоже активы в составе МПЗ, но только те, которые были приобретены для продажи у других компаний или физ. лиц, а не произведены самостоятельно. Товары учитывают отдельно.
Счет 43: характеристика
Данные о ценах выпущенной продукции отражают на 43-м счете. Остаток по счету 43 «Готовая продукция» образуется только по дебету. Его значение показывают в бухгалтерском балансе в составе активов.
При поступлении изделий на склад счет 43 «Готовая продукция» дебетуется. При продаже или иной передаче МПЗ – кредитуется. Составление проводок с использованием счета довольно просто выполняется.
Чаще загвоздка случается в том, по какой стоимости ведется учет МПЗ. По ПБУ на сч.
43 готовые к продаже изделия могут числиться только по фактической себестоимости, а вот на некоторых субсчетах разрешено оценивать продукцию иными способами.
Организация аналитического учета на счете 43
Готовые к продаже изделия должны непрерывно учитываться и находиться под контролем во избежание порчи, потерь и других негативных последствий. На каждую категорию товара рекомендуется создавать отдельный субсчет.
В связи с тем, что это материальные ценности, они поддаются отражению в натуральном измерителе. Значит, необходимо организовать аналитический учет не только в денежных единицах, но и в натуральных.
Это обеспечит точность, а также позволит без особых усилий рассчитывать себестоимость одной позиции.
Кроме того, внутри сч. 43 могут быть созданы субсчета:
- 43/1 – для учета продукции по плановой себестоимости;
- 43/2 – для учета изделий по фактической себестоимости.
Рекомендации по использованию тех или иных цен в целях бухгалтерского учета, а также счета, которые могут быть применены, указываются в учетной политике предприятия.
Какие суммы не стоит включать в счет 43?
Не все изделия, прошедшие этапы производства, подлежат учету в числе готовой продукции. Стоит запомнить несколько исключений, при возникновении которых оформление прихода на счет 43 «Готовая продукция» будет некорректно:
- величина оказанных услуг и выполненных работ на сторону (стоимость списывают сразу со счета 20 в дебет 90);
- изделия, которые сдаются заказчикам сразу же «на месте» и не оформляются актом приемки (отражают в числе незавершенного производства);
- продукция, приобретенная в целях комплектации собственных изделий или дальнейшей перепродажи (учитывается на счете 41).
Внимательность при организации учета на счете 43 позволит избежать ошибок, которые в дальнейшем могут исказить результаты расчетов себестоимости и итога от продаж.
Корреспонденция с другими счетами
Для того чтобы понимать, с какими счетами, а главное, почему взаимодействует счет 43 «Готовая продукция», необходимо знать хотя бы в общих чертах процесс выпуска изделий из производства и его дальнейшие движения. На счетах производства изделий за отчетный период собираются суммы расходов на их изготовление.
Выпуск готовых продуктов предприятие вправе осуществлять по нормативной себестоимости или фактическим затратам. При этом так или иначе суммы списывают со счета производственного учета и приходуют на склад. Затем начинается процесс реализации или использования продукции, что влечет за собой списание сумм со счета.
Таким образом, корреспонденция счета 43 «Готовая продукция» по дебету осуществляется со следующими счетами бухгалтерского учета:
- производственными (основное, вспомогательное, обслуживающее);
- выпуска продукции (используется при учете по нормативным ценам);
- 79;
- 80 (если продукция была передана в качестве взноса в уставный капитал);
- 91 (в части прочих доходов).
По кредиту счета происходят проводки при списании некоторого количества готовой продукции со склада. Происходит это по разным причинам:
- некачественный выпуск, использование для нужд производства (20–25);
- использование для продажи другого товара (сч. 44) или при отгрузке изделий покупателю (сч. 45);
- списание на нужды организации (сч. 10);
- при передаче от филиала головному отделению или наоборот готовой продукции (сч. 79);
- передача готовой продукции участнику товарищества, вышедшему из него (сч. 80);
- при порче, недостаче, списании себестоимости и других происшествиях, влияющих на финансовый результат, суммы отражают на сч. 90, 91, 94, 97.
Для верного составления проводок стоит запомнить: дебет счета 43 «Готовая продукция» учитывает приход изделий, а кредит – расход.
Организация выпуска готовых изделий
После того как продукция прошла заключительный этап производственного цикла, ее передают заказчику сразу на реализацию или же материально ответственному лицу на склад.
При этом процедура сопровождается оформлением различных документов, среди которых: акт приемки-сдачи МПЗ, сдаточные и товарно-транспортные накладные, требования-поручения платежные и прочие.
Кладовщик принимает на склад МПЗ на основании этих бумаг, оставляя один экземпляр у себя.
Главной особенностью отражения готовых к реализации изделий в бухучете является ее оценка в стоимостном выражении. Как правило, когда изделия выпущены из производства, невозможно доподлинно установить, в какую сумму обошлось ее изготовление. В течение периода в стоимость продукции вносят корректировки. Ранее отраженную сумму доводят до фактической.
Учет готовой продукции (счет 43) может производиться по следующим ценам:
- фактическим (производственным, сокращенным);
- нормативным;
- оптовым;
- свободным отпускным;
- свободным рыночным.
Каждый из способов оценивания готовых изделий по-своему удобен. Какой именно применять на отдельном предприятии — решать руководству, в учетной политике обязательно указывается этот пункт.
Учет по фактическим ценам
Различают два вида фактических затрат на производственный процесс: полные и сокращенные. Второй вариант исключает из расчетов общехозяйственные расходы.
Учет готовой продукции с использованием счета 43 происходит довольно просто: все затраты на производство изделий, накопленные на счете 20, списывают в Дт 43.
Синтетический учет ведется по величине фактических затрат, но на некоторых субсчетах записи осуществляют по учетным ценам. В конце периода вычисляют фактическую себестоимость оприходованных на склад изделий, а затем высчитывают ее отклонение от учетных цен.
В случае если производство продукции обошлось дороже, чем ожидалось, на сумму разницы осуществляют проводку Дт «Готовая продукция» Кт «Основное производство». Если, наоборот, фактическая себестоимость вышла ниже, то используют способ красного сторно.
Стоит отметить, что при использовании этого метода не используют другие счета, а открывают к счету 43 субсчета: «Изделия по учетным ценам» и «Отклонение фактических цен от нормативных». Суммы списывают по мере продаж.
Отклонение нереализованной продукции на складе остается на субсчете. Проводки выполняются в описанном выше порядке. Приход осуществляют на субсчет учета продукции по фактическим ценам, а отклонение отражают на отдельном субсчете.
В себестоимость продаж списывают нормативные значения.
Способ очень удобен для мелкосерийного производства при выпуске продукции каждый день. Главным минусом учета по фактическим затратам производства является неточность расчетов фактической себестоимости после сдачи изделий на склад. Лишь в конце месяца можно узнать истинную цену продукции, в связи с чем приходится делать корректировки.
Учет готовых изделий по плановой себестоимости
При учете результатов производства по нормативной себестоимости на счете 43 готовая продукция отражается по плановым, заранее установленным ценам. Их расчет выполняется еще до начала производственного процесса.
Для того чтобы фиксировать фактическую себестоимость и в дальнейшем определять отклонение разных цен друг от друга, используют 40-й счет.
При этом проводки по счету 43 «Готовая продукция» выполняются в таком порядке:
- При передаче изделий на склад учет ведут по нормативной себестоимости, которую отражают в кредите счета 40: Дт «Готовая продукция» Кт «Выпуск продукции».
- По мере реализации изделий ее нормативную себестоимость списывают в финансовый результат: Дт «Себестоимость продаж» Кт «Готовая продукция».
- В конце месяца бухгалтер вычисляет величину фактической себестоимости производства оприходованной на склад продукции. Получившееся значение относят в Дт 40: Дт «Выпуск продукции» Кт «Основное производство».
- Сравнив кредитовые обороты (нормативная стоимость) с дебетовыми (фактическая стоимость) несложно определить отклонение одной цены от другой. Определив его, сумму списывают при превышении фактической себестоимости проводкой Дт «Себестоимость продаж» Кт «Выпуск продукции». Если нормативная стоимость превосходит фактическую, то используют метод сторно. Проводка выглядит так же, но сумму записывают с отрицательным знаком.
Ведение учета готовых к продаже изделий по нормативным ценам имеет ряд преимуществ. В течение периода оценка остается неизменной и заранее обозначенной. Это облегчает процессы планирования и составления отчетности, особенно в условиях массового производства.
Другие методы оценки продукции, готовой к продаже
Кроме фактических и заранее вычисленных (нормативных) цен, компания вправе применять и другие виды стоимости. Например:
- Оптовая – предполагает вычисление разницы между фактическими ценами и стоимостью оптовых поставок. Устойчивость оптовых цен позволяет достоверно оценить объемы выпускаемой продукции и наиболее точно составлять производственные планы на следующие периоды.
- Свободная с учетом НДС – применима для учета продукции или работ, которые выполняются на заказ единично. Сумма НДС учитывается отдельно.
- Свободная рыночная – используется для оценки продукции, которая реализуется через розницу.
Все методы оценки, за исключением применения величины фактической себестоимости, требуют вычисления отклонений оценочных сумм от производственных.
Отгрузка товаров
После заключения договора поставки изделия отгружаются покупателю. Активный счет 43 «Готовая продукция» кредитуется на сумму передаваемых изделий. При этом в зависимости от содержания договора изделия отражают на счете 90.1 или 45.
Если сразу после осуществления поставки признать выручку невозможно и право собственности на продукцию еще не перешло покупателю, то весь период доставки в бухгалтерском учете продавца сумма отгруженных товаров остается на счете 45.
Чаще всего такое происходит при экспорте или договорах о полной оплате продукции.
Сумма отгруженных изделий отражается в записях бухучета проводкой: Дт «Отгруженные товары» Кт «Готовая продукция». После получения полной оплаты, признается выручка от продажи: Дт «Себестоимость продаж» Кт «Отгруженные товары».
Использование активного счета 43 – один из неминуемых этапов организации бухучета в производстве. Благодаря ему можно отслеживать информацию о количестве и стоимости продукции на складе к продаже, анализировать затраты на ее производство и обороты реализации.
Источник: https://BusinessMan.ru/new-buxgalterskij-uchet-schet-43-gotovaya-produkciya-xarakteristika-scheta-43.html
Учет и реализация готовой продукции в 1С 8.2
Курсы 1С 8.3 и 8.2 » Статьи про 1С 8.3 » Обучение 1С 8.2 Бухгалтерия 2.0 » Учет и реализация готовой продукции в 1С 8.2
Рассмотрим учет и реализацию готовой продукции в 1С 8.2 Бухгалтерия 2.0 на примере. Изучим все этапы учета готовой продукции в 1С 8.2 от поступления производственных материалов до расчета фактической себестоимости продукции и заполнения декларации по налогу на прибыль с учетом реализации готовой продукции.
Учет производства и реализации готовой продукции в 1С 8.2
Рассмотрим пример. Допустим, ЗАО «ПК Шторкин Дом» производит и реализует готовую продукцию в январе месяце. Необходимо:
- Определить состав прямых расходов для целей налогового учета в Учетной политике.
- Провести документы по начислению заработной платы за январь, февраль, март, а также страховых взносов с нее.
- Провести документ по оприходованию производственных материалов от ООО “ТД Ткани” на сумму 270 400 руб. от 25.01.2013г.
- Оформить Операцию №1 по передаче материалов в производство.
- Оформить Операцию №2 по выпуску готовой продукции.
- Оформить Операцию №3 по реализации готовой продукции, выставить счет-фактуру.
- Оформить Операцию №4 по отражению незавершенного производства на конец февраля.
- Оформить Операцию №5 по отражению незавершенного производства на конец марта.
- Создать и провести регламентный документ «Закрытие месяца» за январь – март.
- Сосчитать фактическую себестоимость готовой продукции.
- Проверить правильность проводок, формируемых документом «Расчет налога на прибыль».
- Определить разницы в соответствии с ПБУ 18/02.
- Сформировать в 1С регистры налогового учета.
- Заполнить декларацию по налогу на прибыль за I квартал.
Параметры для выполнения операции №1:
Параметры для выполнения операции №2:
Параметры для выполнения операции №3:
Параметры для выполнения операции №4:
Параметры для выполнения операции №5:
Шаг 1. Оприходование производственных материалов
В 1С 8.2 особенностей для целей расчета налога на прибыль при заполнении документа «Поступление товаров и услуг» нет, поэтому заполняем его в стандартном виде:
Проводки при поступлении производственных материалов
По БУ и по НУ поступление производственных материалов оформляется одинаковыми проводками на одинаковые суммы, разниц не возникает:
- Дт 10.01 Кт 60.01 сумма 177 966,10 руб.;
- Дт 19.03 Кт 60.01 сумма 32 033,90 руб.:
Шаг 2. Передача производственных материалов в производство
В 1С 8.2 особенностей для целей расчета налога на прибыль при заполнении документа «Требование-накладная» нет, поэтому заполняем его в стандартном виде:
Проводки при передаче производственных материалов в производство
По БУ и по НУ передача производственных материалов в производство оформляется одинаковыми проводками на одинаковые суммы, разниц не возникает: Дт 20.01 Кт 10.01 сумма 17 796,61 руб:
Шаг 3. Передача производственных материалов в производство для целей расчета налога на прибыль
Особенностей для целей расчета налога на прибыль при заполнении документа «Отчет производства за смену» нет, поэтому заполняем его в стандартном виде:
Проводки по выпуску готовой продукции из производства
По БУ и по НУ выпуск готовой продукции из производства по плановой цене оформляется одинаковыми проводками на одинаковые суммы, разниц не возникает: Дт 43 Кт 20.01 сумма 60 000,00руб.:
Шаг 4. Начисление зарплаты
Особенностей для целей расчета налога на прибыль при заполнении документа «Начисление зарплаты работникам» нет, поэтому заполняем его в стандартном виде:
Проводки по начислению зарплаты
По БУ и по НУ начисление зарплаты оформляется одинаковыми проводками на одинаковые суммы, разниц не возникает, несмотря на то, что как раз по начисленной зарплате присутствуют отличия в составе прямых расходов по НУ и БУ. Это отличие возникает в проводках по регламентной операции «Закрытие месяца»: Дт 20.01 Кт 70 сумма 9705,88 руб.:
Шаг 5. Начисление взносов с ФОТ
Особенностей для целей расчета налога на прибыль при заполнении документа «Начисление налогов (взносов) с ФОТ» нет.
Проводки по начислению взносов с ФОТ
По БУ и по НУ начисление страховых взносов оформляется одинаковыми проводками на одинаковые суммы, разниц не возникает, несмотря на то, что как раз по начисленным взносам присутствуют отличия в составе прямых расходов по НУ и БУ. Это отличие возникает в проводках по регламентной операции «Закрытие месяца»:
- Например страховые взносы в ПФР по страховой части – Дт 20.01 Кт 69.02.1 сумма 2 268,75 руб.:
Шаг 6. Реализация готовой продукции
Особенностей для целей расчета налога на прибыль при заполнении документа «Реализация товаров и услуг» нет, поэтому заполняем его в стандартном виде:
Проводки по реализации готовой продукции по бухгалтерскому учету
Выручка от реализации услуг признается доходом от обычных видов деятельности и отражается по кредиту счета 90.01.1 «Выручка по деятельности с основной системой налогообложения»:
- Дт 62.01 Кт 90.01.1 сумма 42 300,00 руб.;
- Дт 90.03 Кт 68.02 сумма 6 452,54 руб.
Одновременно списывается стоимость готовой продукции по плановой цене выпуска:
- Дт 90.02.1 Кт 43 сумма 30 000,00 руб.;
Проводки по реализации готовой продукции по налоговому учету
Выручка от реализации услуг признается доходом от реализации товаров (работ и услуг) и отражается также по кредиту счета 90.01.1 «Выручка по деятельности с основной системой налогообложения» (НО без учета НДС):
- Дт 62.01 сумма 42 300,00 Кт 90.01.1 сумма 35 847,46 руб. (42 300,00 выручка – 6 452,54 НДС);
Одновременно списывается стоимость готовой продукции по плановой цене выпуска:
- Дт 90.02.1 Кт 43 сумма 30 000,00 руб.:
Шаг 7. Расчет фактической себестоимости продукции
Перед проверкой проводок, формируемых регламентным документом «Закрытие счетов 20, 23, 25, 26», в 1С 8.2 необходимо проверить расчет фактической себестоимости готовой продукции по НУ и по БУ. В нашем примере за январь месяц:
Проводки по формированию фактической себестоимости
Проводки, формируемые документом «Закрытие счетов 20, 23, 25, 26»:
Проводки по формированию фактической себестоимости по бухгалтерскому учету
На конец месяца в результате формирования фактической себестоимости, сторнирующей проводкой произведена корректировка стоимости остатка готовой продукции на счете 43 «Готовая продукция»:
- Дт 43 Кт 20.01 сумма (-26 013,97) руб.
Аналогично, сторнирующей проводкой произведена корректировка стоимости реализованной готовой продукции в течение месяца:
- Дт 90.02.1 Кт 43 сумма (-13 006,98)
Проводки по формированию фактической себестоимости по налоговому учету
В связи с тем, что из состава прямых расходов по НУ исключаются расходы на оплату труда и страховых взносов с нее, то производится единовременное списание данных расходов в конце месяца в состав косвенных расходов:
- Дт 90.08 Кт 20.01 сумма (12782,64) руб.
На конец месяца в результате формирования фактической себестоимости, сторнирующей проводкой произведена корректировка стоимости остатка готовой продукции на счете 43 «Готовая продукция»:
- Дт 43 Кт 20.01 сумма (-38 796,61) руб.
Аналогично, сторнирующей проводкой произведена корректировка стоимости реализованной готовой продукции в течение месяца:
- Дт 90.02.1 Кт 43 сумма (-19 398,30).
Проводки по формированию фактической себестоимости по ПБУ 18/02
В связи с тем, что в НУ расходы на оплату труда и взносы с нее включаются единовременно в состав косвенных расходов, а по БУ они включаются в стоимость готовой продукции, то возникают Налогооблагаемые временные разницы ( в БУ расходы < чем в НУ):
- Дт 90.08 Кт 20.01 сумма (-12782,64) руб.
В связи с тем, что при корректировке остатка стоимости готовой продукции на конец месяца по БУ расходы больше, чем по НУ, то возникает разница, но она не влияет на расходы:
- Дт 43 Кт 20.01 сумма 12782,64 руб.
В связи с тем, что при корректировке стоимости готовой продукции, реализованной в течение месяца, по БУ расходы больше, чем по НУ, то возникает Вычитаемая временная разница:
- Дт 90.02.1 Кт 43 сумма 6391,32
Шаг 8. Расчет налога на прибыль с учетом ПБУ 18/02 на конец месяца при реализации готовой продукции
Расчет отложенного налогового обязательства
Существует разница между расходами по БУ и по НУ, это будет налогооблагаемая временная разница:
- 12 782,64 – 6 391,32 = 6 391,32 руб.
Налогооблагаемая временная разница приводит к увеличению налога на прибыль к уплате в следующих отчетных периодах, поэтому рассчитывается Отложенное налоговое обязательство (ОНО) по формуле:
Проводки, формируемые документом «Расчет налога на прибыль» в 1С 8.2:
Проверим расчет Отложенного налогового обязательства (ОНО) по нашему примеру:
- Налогооблагаемая временная разница составила 6391,32 руб.;
- Ставка налога на прибыль – 20%;
- ОНО = 6 391,32 * 20% = 1 278,26 руб.
- Расчет отложенного налогового обязательства произведен правильно.
Шаг 9. Инвентаризация незавершенного производства
При заполнении документа «Инвентаризация незавершенного производства» в 1С 8.2 необходимо в графе Сумма (БУ) и Сумма (НУ) указать сумму незавершенного производства в оценках по бухгалтерскому и налоговому учету:
Проводки в бухгалтерском учете
В нашем примере в феврале и марте месяце в состав расходов незавершенного производства включены расходы на прямую оплату труда и страховые взносы с нее, то есть по дебету счета 20.01 «Основное производство» на конец месяца будет оставаться сальдо.
Проводки в налоговом учете
Для целей налогового учета расходы на прямую оплату труда и страховые взносы с нее учитываются в составе косвенных расходов и единовременно списываются на расходы ежемесячно. Т.е. по налоговому учету на конец месяца суммы по незавершенному производству не остается.
Проводки по ПБУ 18/02
В связи с тем, что в НУ расходы на оплату труда и взносы с нее включаются единовременно в состав косвенных расходов, а по БУ они остаются в составе незавершенного производства в феврале и марте, то возникают Налогооблагаемые временные разницы ( в БУ расходы < чем в НУ):
- Февраль – 19 755,00 руб.;
- Март – 39 510,00 руб.
Шаг 10. Расчет налога на прибыль с учетом ПБУ 18/02 на конец месяца (февраль)
Расчет отложенного налоговое обязательства
Налогооблагаемая временная разница приводит к увеличению налога на прибыль уплате в следующих отчетных периодах, поэтому рассчитывается Отложенное налоговое обязательство (ОНО) по формуле:
Расчет Отложенного налогового обязательства (ОНО):
- Налогооблагаемая временная разница составила 19 755,00 руб. (сумма разнице в оценке незавершенки);
- Ставка налога на прибыль – 20%;
- ОНО = 19 755,00 * 20% = 3 951,00 руб. (февраль);
- ОНО = 19 755,00 * 20% = 3 951,00 руб. (март).
Проводки, формируемые документом «Расчет налога на прибыль»:
Шаг 11. Отражение готовой продукции в регистрах налогового учета
Отражение в регистре учета хозяйственных операций
В момент Приобретения материалов – документ Поступление товаров и услуг, в 1С 8.2 формируются записи в регистре Регистр учета операций приобретения имущества, работ, услуг, прав. При реализации готовой продукции информация отражается в регистре Регистр учета операций выбытия имущества, работ, услуг, прав.
Отражение в регистре сбора информации о наличии и движении объектов налогового учета
В нашем примере в момент реализации готовой продукции была сформирована дебиторская задолженность, при приобретении материалов была сформирована кредиторская задолженность. Эта информация в 1С 8.2 заносится в Регистр учета операций по движению дебиторской и кредиторской задолженности.
Необходимо заметить, что данный регистр заполняется по данным бухгалтерского учета, поэтому в него попадают все движения дебиторской и кредиторской задолженности, в т.ч. по начислению курсовых разниц по БУ.
В момент передачи материалов в производство – документ «Требование-накладная», в 1С 8.2 производится отражение списанной стоимости материалов в Регистре учета стоимости материалов, списанных в отчетном периоде.
Отражение информации о реализации готовой продукции отражено в в Регистре учета стоимости продукции, списанной в отчетном периоде. Сумма, указанная по регламентной операции попадает в состав прямых расходов в Декларацию по налогу на прибыль.
Отражение в регистре формирования отчетных данных
Доходы, отражаемые в налоговом учете, отражаются в Регистре учета доходов текущего. Информация, указанная в данном регистре, попадает в декларацию по налогу на прибыль.
В Регистре косвенных расходов на производство накапливаются все косвенные расходы, принимаемые для целей налогообложения прибыли. В результате, сумма косвенных расходов из регистра является основанием для заполнения декларации.
В Регистре учета прочих расходов текущего периода собираются расходы, относящиеся к виду «Прочие расходы» (ст.264 НК РФ), данные расходы в том числе содержатся и в регистре Регистре косвенных расходов на производство.
Прямые расходы на производство накапливаются в Регистре учета прямых расходов на производство.
Шаг 12. Заполнение декларации по налогу на прибыль с учетом реализации готовой продукции
Для проверки заполнения декларации в 1С 8.2 обратимся к данным ОСВ, сформированной по признаку Налоговый учет:
В нашем примере в декларации по налогу на прибыль в Приложение №1 к Листу 02 будет отражаться выручка от реализации готовой продукции по стр. 011 «Выручка от реализации товаров, работ и услуг собственного производства» в размере 35 847,46 руб:
В Приложение №2 к Листу 02 будут отражаться:
- прямые расходы на реализованную готовую продукцию по стр. 010 «Прямые расходы, относящиеся к реализованы товарам, работам, услугам» в размере 10 602 руб.
- косвенные расходы налогового периода по стр. 040 «Косвенные расходы, всего» в размере 262 495,00 руб.:
Поставьте вашу оценку этой статье:(Пока оценок нет)
Загрузка…
Источник: https://ProfBuh8.ru/2016/04/uchet-i-realizatsiya-gotovoy-produktsii-v-1s-8-2/
Загрузка...
