Рекламные товары дороже 100 рублей — суд разрешил не платить ндс — все о налогах

Учитываем товар, переданный в рамках рекламной акции

Сегодня многие компании проводят рекламные акции, в рамках которых бесплатно раздают свою продукцию потенциальным покупателям. Чтобы отразить такую операцию в учете, бухгалтеру нужно найти ответ на ряд вопросов. Можно ли списать стоимость товара в расходы? Нужно ли начислить НДС? Какие проводки следует сделать? Настоящий материал поможет ответить на эти и некоторые другие вопросы.

На первый взгляд все просто: затраты на рекламу уменьшают налогооблагаемую прибыль на основании подпункта 28 пункта 1 статьи 264 НК РФ. Поэтому стоимость товара, переданного потенциальным покупателям, можно списать в расходы.

Однако здесь есть один очень важный нюанс. Дело в том, что рекламной признается не любая акция, а только та, что подходит под определение, приведенное в Федеральном законе от 13.03.06 № 38-ФЗ «О рекламе».

Согласно этому определению одним из отличительных признаков рекламы является то, что она адресована неопределенному кругу лиц.

Соответственно акция, организованная для определенного круга лиц, рекламой не считается.

Применительно к случаю раздачи товаров это правило звучит следующим образом. Если продукцию передали случайным людям (например, провели дегустацию в магазине или раздали образцы у метро), то это реклама. Тогда товары списываются на рекламные расходы с учетом ограничения: стоимость продукции можно учесть в пределах 1% выручки от реализации (п. 4 ст. 264 НК РФ).

Если же в роли получателей выступили определенные лица, то передача товара рекламой не является. Последнее относится, в частности, к ситуации, когда компания, производящая материалы для производства, бесплатно отдает партию своих изделий заводу для тестирования. Подразумевается, что в случае успешного результата завод подпишет договор на поставку материалов.

При таких обстоятельствах стоимость товара в затраты на рекламу не включается. Правда, существует мнение, что передачу продукции определенным лицам можно списать как прочие расходы, связанные с реализацией.

Для этого необходимо утвердить маркетинговую политику и прописать в ней, что представление изделий потенциальным клиентам необходимо для демонстрации потребительских качеств, и, как следствие, для увеличения объема продаж.

И тогда стоимость товара допустимо отнести к затратам на продажу аналогично тому, как торговые компании списывают коробки и прочую тару.

На наш взгляд, такой вариант довольно рискован. Весьма вероятно, что инспекторы при проверке расценят предоставление товара определенным лицам как безвозмездную передачу и аннулируют расходы на основании подпункта 16 статьи 270 НК РФ. Поэтому осторожным налогоплательщикам лучше предотвратить конфликт и не показывать расходы в налоговом учете.

НДС

В случае, когда раздача образцов продукции подпадает под определение рекламы, действует следующее правило. НДС не начисляется, если расходы на приобретение или создание единицы товара не превышают 100 руб. (подп. 25 п. 3 ст. 149 НК РФ). Чиновники поясняют, что данный лимит нужно считать с учетом «входного» НДС (письмо Минфина России от 27.04.10 № 03-07-07/17).

При этом налог на добавленную стоимость, заплаченный при приобретении или изготовлении «дешевого» товара, принять к вычету нельзя. Вместо этого «входной» НДС следует включить в стоимость. Это следует из подпункта 1 пункта 2 статьи 170 НК РФ.

Но как быть, если расходы на приобретение единицы товара превысили 100 руб.? По мнению специалистов финансового ведомства, раздача такой продукции является безвозмездной передачей, которая облагается НДС на основании подпункта 1 пункта 1 статьи 146 НК РФ.

Следовательно, компания обязана начислить налог, а за налогооблагаемую базу принять рыночную стоимость товара. Такая точка зрения высказана, в частности, в упомянутом выше письме № 03-07-07/17. Что касается «входного» налога, то его можно принять к вычету.

Существует и другая точка зрения, согласно которой рекламная передача продукции стоимостью более 100 руб. за единицу не является реализацией и не облагается НДС. В арбитражной практике есть примеры, когда судьи поддержали данную позицию (см.

, например, постановление ФАС Московского округа от 26.04.11 № КА-А40/2112-11). Однако, по нашему мнению, такой подход связан с большими рисками, поскольку не известно, к каким выводам придут судьи в других аналогичных случаях.

В связи с этим стоимость «дорогих» товаров, переданных в рамках рекламной акции, безопаснее включить в облагаемую базу.

Если же передача товаров не подходит под определение рекламы (например, когда продукцию вручили определенным лицам), то здесь есть только один вариант: признать ее безвозмездной передачей и начислить НДС.

Бухгалтерский учет

Стоимость товаров собственного производства, переданных бесплатно в рекламных целях, необходимо отразить по кредиту счета 43 «Готовая продукция» и по дебету счета 44 «Расходы на продажу». Поскольку в налоговом учете данная величина учитывается не полностью, а в пределах лимита, возникает положительная постоянная разница, порождающая постоянное налоговое обязательство.

Стоимость покупных товаров, переданных бесплатно в рекламных целях, нужно отразить по дебету счета 44 «Расходы на продажу» и кредиту счета 41 «Товары». В налоговом учете данная величина учитывается не полностью, а в пределах лимита. По этой причине возникает положительная постоянная разница, порождающая постоянное налоговое обязательство.

Источник: https://www.buhonline.ru/pub/beginner/2013/6/7395

Не облагается НДС рекламная продукция, отдаваемая в подарок к другому товару

Товар для целей НК РФ — любое имущество, которое реализуется либо предназначается для этого (п. 3 ст. 38 НК РФ). Передача покупателю товаров в качестве дополнения к основному товару (сувениры, подарки, бонусы) без взимания с него отдельной платы подлежит обложению НДС (подп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ).

Чтобы этого не произошло, надо доказать, что покупатель уже заплатил за подарок, когда приобретал основной товар. Поэтому НДС, исчисленный с его реализации, охватывает и передачу дополнительного товара. Эту позицию Пленум ВАС РФ (п. 12 постановления Пленума ВАС РФ от 30.05.14 № 33) использовал в суде ИФНС.

Налоговики настаивали, что передача имущества в рекламных целях может рассматриваться как безвозмездная реализация товара и облагаться НДС, если:

— покупателю передается один из товаров, подлежащих самостоятельной продаже;

— передача носит безвозмездный характер и не охватывается ценой какого-либо другого товара.

Кроме того, передача товаров в рекламных целях облагается НДС, если расходы на приобретение (создание) единицы товаров превышают 100 руб. (подп. 25 п. 3 ст. 149 НК РФ). По мнению ИФНС, это служит еще одним доказательством того, что должен уплачиваться НДС.

Что не облагается НДС

Распространение рекламной продукции имеет информационное значение, привлекает внимание к объекту рекламирования и направлено на потенциальное увеличение продаж. В этом и заключается ключевое отличие рекламной продукции от товара. Товар предназначен непосредственно для продажи.

Таким образом, приравниваться к реализации может безвозмездная передача только такой продукции, которая признается товаром. Она и облагается НДС. При передаче рекламной продукции объект обложения НДС не возникает.

Суд принял доводы налогоплательщика о том, что продукция изначально приобреталась им в рекламных целях, а не в целях перепродажи. Он изучил договоры на приобретение продукции, счета-фактуры и первичную документацию.

Им были приняты во внимание доказательства нанесения на приобретенную продукцию логотипа продавца.

Также были изучены факты передачи продукции неограниченному кругу лиц — покупателям и условия передачи им этой продукции — покупка товаров в магазине на определенную сумму.

Все эти обстоятельства не могут свидетельствовать о безвозмездной реализации товаров. Соответственно и позиция Пленума ВАС РФ к указанному случаю неприменима.

Судьи выяснили, что торговая компания ежегодно в день своего основания проводила рекламную акцию. Для этого она закупала футболки, часы, термокружки, флеш-накопители. На них она наносила свой логотип. Продукция предназначалась для передачи покупателям, которые в день проведения акции совершили покупку на определенную сумму.

Часть подарков предназначалась для вручения покупателям по итогам розыгрыша. Подарки являлись рекламными материалами и не обладали признаками товаров. Их распространение среди покупателей было направлено на увеличение объема продаж. В связи с этим организация правомерно не начисляла НДС. Об этом вынесено постановление АС Московского округа от 16.

06.16 № Ф05-7966/2016

Решения судов по похожим спорам

Источник: https://www.NalogPlan.ru/article/4041-reklamnaya-produktsiya-ne-oblagaetsya-nds-esli-prilagaetsya-v-podarok-k-drugomu-tovaru

НДС. Налог, который платят все, но не все о нем знают

Для тех, кто присоединился к нам только что:
начало начал — здесь Сегодня мы говорим о налоге на добавленную стоимость (НДС). Платить этот налог должны организации и ИП, которые применяют общую систему налогообложения. Для начала – немножко терминологии. Налоговая база (иногда говорят «налогооблагаемая база») – обычно сумма, на которую начисляется налог.

Налоговый вычет – сумма, которая каким-либо образом уменьшает налог. Иногда налоговый вычет уменьшает сам налог, иногда – налоговую базу. Так вот, налоговая база для НДС – стоимость реализуемых товаров, работ, услуг, а также имущества и имущественных прав. Например, ваша фирма шьет одежду и продает ее. Расходы на создание одного костюма – 6000 руб.

Чтобы получить прибыль, вы устанавливаете цену реализации костюма – 10 000 руб. Вот эта стоимость и есть налоговая база для НДС. В счете, который вы выставите покупателю, стоимость костюма будет равна 11 800 руб. (10 000 + 10 000 * 18%), в том числе НДС – 1800 руб. Все мы видели рекламу МТС и знакомились с тарифами этого оператора.

И наверняка обратили внимание, что стоимость своих услуг МТС указывает без НДС. Конечно, это рекламная уловка, на самом деле абоненты МТС платят на 18% больше, чем указано в тарифах. Но такой рекламный ход возможен, потому что сумма НДС, которую платит покупатель, по сути, принадлежит не продавцу, а государству.

Продавец, получивший от покупателя деньги, должен перечислить НДС, который содержится в полученной сумме, в бюджет государства. Вспомним наш пример. Из 11 800 руб., полученных от покупателя, 1800 вы должны отдать стране. А теперь рассмотрим еще один пример. Представьте себе ситуацию.

Генеральный директор фирмы знает, что в I квартале 2009 года было продано товара на сумму 59 млн. руб. Но вот главный бухгалтер приносит на подпись бухгалтерские отчеты за I квартал 2009 года. В «Отчете о прибылях и убытках» (из названия понятно, что это такое, да?) в строке «Выручка от продажи» стоит сумма – 50 млн. руб. «Не понял, — говорит генеральный директор.

– А куда делись 9 млн.?» Что ответит бухгалтер? Мои читатели, конечно же, поняли, в отличие от глупого директора, что недостающие 9 млн. – это начисленный НДС.

Кстати, эта строка в «Отчете о прибылях и убытках» на самом деле называется «Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и аналогичных обязательных платежей»). То есть при чтении отчета все вроде бы должно быть понятно. Но почему-то директора часто считают, что там слишком много букв, не осилить.

Но я не об этом. Кстати, индивидуальные предприниматели (ИП) не составляют отчета о прибылях и убытках. Однако, если ИП находится на общей системе налогообложения, то он тоже платит НДС, в том же порядке, что и организации. И так же, как и организации, должен сдавать налоговые декларации по НДС. и вести налоговый учет по НДС.

Так что все, написанное здесь про НДС, справедливо и для ИП. Следующий номер нашей программы – налоговые вычеты по НДС. Нужно знать, что есть две разные цифры: сумма НДС начисленная (9 млн. в нашем примере) и сумма НДС к уплате, то есть та, которая реально уйдет с расчетного счета. Две эти суммы могут сильно отличаться. Поясню на примере.

Суммы я возьму маленькие, для простоты. Итак, компания в I квартале 2009 г. продала одежду на 118 000 руб. (в том числе НДС – 18 000 руб.). В том же квартале были приобретены ткани, нитки и т. п. на 70800 руб. (в том числе НДС 18% – 10 800 руб.). Вот эти 10 800 руб. будут налоговым вычетом по НДС. То есть суммой, уменьшающей налог к уплате.

Перечислить в бюджет компания должна 18 000 – 10 800 = 7200 руб. А оставшиеся 10 800 руб. заплатят государству фирмы-поставщики (подрядчики). На языке бухгалтера уменьшить начисленный НДС в данном случае значит «принять входной НДС к вычету» или «взять НДС в зачет». Кстати о поставщиках. Их приходится выбирать довольно часто.

И, выбирая, в числе прочих параметров мы сравниваем цены. Предположим, вы покупаете мебель – офисные столы. Ваша фирма является плательщиком НДС. Цена стола у одного поставщика – 5500 руб., но этот поставщик не является плательщиком НДС, и поэтому налога в цене нет. Цена такого же стола у другого поставщика – 5900 руб., в том числе НДС – 900 руб. Внимание, вопрос.

Какой из столов обойдется вашей компании дешевле? В первом случае вы заплатите за столы по цене 5500 руб. за штуку. Во втором столы обойдутся вам по цене 5000 руб. за штуку, а 900 руб. с каждого стола уменьшат ваш собственный начисленный НДС. Таким вот образом столы, которые на первый взгляд стоят на 400 руб. дороже, на самом деле стоят на 500 руб. дешевле. Ничего себе построила фразочку, да?

(Конечно, если ваша фирма не является плательщиком НДС, по этим причинам или потому что применяет спецрежим (упрощёнка, ЕНВД), вас будут волновать только абсолютные цифры без учета всяких там НДСов, и столы по 5500 обойдутся вам дешевле).

А теперь вернемся к примеру с главным бухгалтером, который принес на подпись генеральному директору бухгалтерские отчеты. Итак, директор спрашивает, где 9 млн., бухгалтер отвечает, что это НДС. «Постой, — говорит директор.

– Отдел управленческого учета справку мне делал по уплаченным налогам. В ней написано, что с расчетного счета мы уплатили НДС в сумме 5 млн. А где остальные 4 млн.?» Что ответит на это бухгалтер? Так, что-то длинно очень получается. Продолжу завтра.

Завтра мы разберемся, что ответил бухгалтер. А еще познакомимся с другими особенностями начисления НДС.

Кроме того, мои внимательные читатели уже поняли, что не все организации и индивидуальные предприниматели должны платить НДС. Выясним, кто эти счастливчики. Подумаем, надо ли делать покупки для организации «вчерную». Поговорим о существующих ставках НДС (а их три – 18%, 10% и 0%. Да-да, 0%). Ну и еще о чем-нибудь приятном.

Продолжение здесь

P.S. А чем смысл названия поста, если платить НДС должны не все? – спросит меня внимательный читатель. Я имела в виду следующее. Так как НДС всегда «сидит» в цене продаваемого товара, то покупатель всегда этот НДС оплачивает. Покупая хлеб, молоко, вино, одежду, машины, яхты и пр. мы чаще всего, оплачивая товар, уплачиваем НДС. И хотя плательщики налога – формально – юридические лица и индивидуальные предприниматели, на самом деле в большинстве случаев деньги уходят в бюджет государства из карманов конечных потребителей.

Все остальное — в книге «Налоги за 2 часа», которую можно купить на сайте издательства «Альпина Паблишер»

или в интернет-магазине ozon.ru

OZON.ru — Книги | Налоги за 2 часа | Елена Елгина

Использованные сокращения

НДС — налог на добавленную стоимость
ИП — индвидуальный предприниматель

Источник: https://yolgina.blogspot.com/2007/12/blog-post_11.html

Особенности НДС по расходам на рекламу

Если в соответствии с главой 25 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ), рекламные расходы нормируются для целей налогообложения, то, согласно пункту 7 статьи 171 НК РФ, суммы НДС по рекламным расходам подлежат вычету в размере, соответствующем указанным нормам. То есть НДС, уплаченный при осуществлении налогоплательщиком нормируемых рекламных расходов сверх норм, не подлежит принятию налогоплательщиком к вычету.

Напоминаем, что с 1 января 2006 года порядок предоставления вычетов по НДС несколько изменился. Если до указанной даты налогоплательщик вправе был получить вычет по суммам налога, предъявленному ему к оплате поставщиками и оплаченного им, то теперь факт оплаты роли не играет.

Достаточно того, чтобы товары (работы, услуги), имущественные права были предназначены для использования в налогооблагаемой деятельности, были приняты на учет и на руках у налогоплательщика имеется надлежащим образом оформленный счет-фактура.

Такие изменения были внесены в главу 21 «Налог на добавленную стоимость» НК РФ Федеральным законом от 22 июля 2005 года №119-ФЗ «О внесении изменений в главу 21 части второй Налогового Кодекса Российской Федерации и о признании утратившими силу отдельных положений актов законодательства Российской Федерации о налогах и сборах» (далее – Закон №119-ФЗ).

Как мы уже отмечали показатели выручки, а также нормируемых расходов при исчислении налога на прибыль в течение года определяются нарастающим итогом.

Следовательно, предельная сумма принимаемых для исчисления налога на прибыль рекламных расходов на протяжении года может возрастать.

Увеличение предельной нормы нормируемых расходов позволяет налогоплательщику НДС в дальнейшем принять к вычету НДС, не принятый к вычету в предыдущих периодах.

Пример.

Организация 23 июня текущего года приобрела призы для участников розыгрыша, проводимого в рекламных целях. Их стоимость составила 118 000 рублей (в том числе НДС 18 000 рублей). Выручка от реализации (без НДС), определенная нарастающим итогом с начала года, по данным налогового учета организации:

на 30 июня – 7 000 000 рублей;

на 31 июля — 11 000 000 рублей.

Других расходов на рекламу у организации не было.

Предельный размер расходов на приобретение призов, которые могут уменьшить налоговую базу по налогу на прибыль:

на 30 июня – 70 000 рублей (7 000 000 х 1%);

на 31 июля – 110 000 рублей (11 000 000 х 1%).

Следовательно, в июне организация из сумм НДС уплаченных поставщику за призы (18 000 рублей) примет к вычету НДС в размере 12 600 рублей (70 000 х 18%). На 31 июля в расходы для целей налогообложения могут быть включены 110 000 рублей. В результате бухгалтер организации отразит оставшиеся 5 400 рублей в составе вычетов по НДС в декларации за июль.

Окончание примера.

Если фирма — налогоплательщик рекламирует продукцию, не облагаемую НДС, то «входной» НДС, относящийся к рекламным расходам будет увеличивать расходы на рекламу при исчислении налога на прибыль (пункт 1 статьи 170 НК РФ).

Обратите внимание!

В главу 21 «Налог на добавленную стоимость» НК РФ Федеральный закон №119-ФЗ ввел еще одно изменение, непосредственно касаемое рекламных расходов.

Речь идет о подпункте 25 пункта 3 статьи 149 НК РФ, согласно которому с 1 января 2006 года не подлежит налогообложению НДС:

«передача в рекламных целях товаров (работ, услуг), расходы на приобретение (создание) единицы которых не превышают 100 рублей».

Для того, чтобы понять всю важность изменений, внесенных в налогообложение рекламных расходов отметим следующее.

Дело в том, что и работники налоговых органов, и представители Финансового ведомства считают, что безвозмездная передача товаров (работ, услуг) в рекламных целях представляет собой объект налогообложения по НДС.

Напомним, что в соответствии с нормами статьи 146 НК РФ в целях налогообложения НДС передача права собственности на товары, результаты выполненных работ, оказание услуг на безвозмездной основе признается реализацией товаров (работ, услуг).

Отметим, что такая точка зрения изложена в Письме МНС Российской Федерации от 13 мая 2004 года №03-1-08/1191/15@ и в Письме Минфина РФ от 31 марта 2004 года №04-03-11/52.

Однако налогоплательщики не всегда соглашались с таким мнением проверяющих органов, обосновывая свою точку зрения тем, что не всякая бесплатная передача товаров (работ, услуг) признается безвозмездной реализацией.

Согласитесь, что сложно считать безвозмездной передачей ситуацию, когда покупатель приобретает какую-то вещь, а другую получает в подарок бесплатно. Ведь в данном случае право на подарок возникает при выполнении покупателем определенного условия – приобретения какого-то товара.

Кстати именно такую позицию занимали и судебные органы в отношении данного вопроса, примером может служить Постановление ФАС Дальневосточного округа от 12 сентября 2005 года №Ф03-А04/05-2/2663.

Введенная поправка внесла в главу 21 НК РФ некоторую определенность, которая в принципе не может особо обрадовать налогоплательщика.

Подпункт 25 пункта 3 статьи 149 НК РФ теперь прямо указывает, что передача товаров (работ, услуг) в рекламных целях представляет собой объект налогообложения по НДС.

Исключение составляет лишь передача в рекламных целях товаров (работ, услуг), расходы на приобретение (создание) единицы которых менее 100 рублей.

Таким образом, получается, что если после 1 января 2006 Вы при проведении рекламы бесплатно раздали рекламные материалы, стоимость которых превышает 100 рублей, то необходимо начислить НДС с такой передачи.

При этом налогоплательщик обязательно должен выписать счет-фактуру и отразить ее в книге продаж.

Данный вывод подтверждается Письмом Минфина Российской Федерации от 31 марта 2004 года №04-03-11/52 «О налоге на добавленную стоимость», в котором сказано, что бесплатная, то есть безвозмездная передача товаров в рекламных целях, признается объектом налогообложения налогом на добавленную стоимость в общеустановленном порядке. При этом, согласно пункту 1 статьи 154 НК РФ, налоговая база по налогу на добавленную стоимость определяется исходя из рыночных цен.

При этом организация не может учесть стоимость подарка в целях налогообложения прибыли на основании пункта 16 статьи 270 НК РФ.

Этот же вывод нашел отражение и в Письме МНС Российской Федерации от 26 февраля 2004 года №03-1-08/528/18 «О налогообложении продукции, передаваемой в рекламных целях».

Если же стоимость передаваемых рекламных материалов менее 100 рублей, то организация вправе применить льготу и не начислять НДС по такой передаче.

На наш взгляд, пользоваться данной льготой смогут немногие. Дело в том, что при осуществлении облагаемых и необлагаемых операций налогоплательщик обязан вести раздельный учет таких операций. Такой правило выдвигается пунктом 4 статьи 149 НК РФ.

Обязательное наличие раздельного учета связано с тем, что при одновременном осуществлении тех и других видов операций, налогоплательщик не вправе полностью возместить из бюджета суммы входного налога, относящегося к облагаемым и освобожденным от налогообложения операциям.

Поэтому на наш взгляд, лучше от такой льготы отказаться, так как ее использование добавит бухгалтеру «головной боли». Чего стоит только восстановление сумм НДС в соответствии с требованиями подпункта 2 пункта 3 статьи 170 НК РФ!

Кроме того, следует заметить, что внесенные законодателем в главу 21 НК РФ новшества порождают и еще целый ряд непонятных моментов. Попробуем объяснить:

нет понятного определения того, что считать единицей передачи при передаче в рекламных целях работ, услуг;

расходы на приобретение (создание) не определены по методике и будут споры о том, что считать расходами – расходы по стандартам бухгалтерского учета или по стандартам налогового учета;

те, кто применял вычеты по данным рекламным расходам, не смогут их принять до определенной суммы расходов на единицу товара;

налогоплательщик столкнется с усложнением методики вычетов НДС по рекламной передаче товаров (работ, услуг), так как наряду с принятым освобождением, существует еще и нормирование для налога на прибыль, которое влияет на вычеты, и неизвестно, (пока на этот счет нет никаких разъяснений) включаются ли освобождаемые обороты в расчет до 1% или после 1%;

непонятно, считать ли передачей в рекламных целях дополнительную комплектацию товара (работы, услуги), например, освобождать ли от налогообложения мятную конфетку с логотипом авиакомпании при оплате авиабилета? Если нужно, но невозможно, то надо ли писать по данному поводу заявление об отказе от льготы?

если затраты превысили 100 рублей, то как определить по статье 40 НК РФ рыночную стоимость безвозмездной передачи совершенно не нужной потребителю вещи, например, флага рекламодателя.

И в заключении, отметим следующее: по мнению авторов статьи, в дальнейшем законодателю еще не раз придется вносить поправки в подпункт 25 пункта 3 статьи 149 НК РФ, слишком уж много неясных моментов, свидетельствующих о недостаточности его проработки.

Заметим, что право на отказ от льготы у налогоплательщика есть, на это указывает пункт 5 статьи 149 НК РФ.

Для этого необходимо подать заявление об отказе в налоговую инспекцию в срок не позднее 1-го числа месяца (квартала), с которого налогоплательщик намерен отказаться от льготы.

Но при этом не стоит забывать, что если организация пользуется иными видами льгот, установленных пунктом 3 статьи 149 НК РФ, то отказ будет распространяться и на них.

Источник: https://MirZnanii.com/a/247343/osobennosti-nds-po-raskhodam-na-reklamu

Ндс — для чайников. что это такое простыми словами

НДС — три буквы, которые определённо слышал каждый из нас. Даже если вы никак не связаны с нишами бизнеса, аббревиатуру можно встретить в любом чеке при походе в магазин. Но что это такое, и почему оно есть везде, куда не посмотри, знают далеко не все.

И даже если задаться таким вопросом, то простая расшифровка сокращения — «налог на добавленную стоимость» вообще может ни о чём не сказать, кроме разве того, что это опять какой-то налог. А меж тем, знать это нужно.

Ведь касается НДС абсолютно каждого, даже если вы простой менеджер по продажам или труженик предприятия.

Самое простое, что нужно знать изначально — налог этот накладывается на любой товар и на любую услугу, которая продаётся фирмой по цене хоть чуть-чуть выше её себестоимости. В таком варианте, НДС будет вычисляться исходя из разницы между себестоимостью продукта и его ценой при продаже.

Откуда взялся НДС

Почти сто лет назад (двадцатые годы двадцатого века) налог на добавленную стоимость пришёл на смену бытующему тогда налогу с продаж. До этого налог брался со всей выручки.

И предпринимателям было сложно, ведь приходилось совершать постоянные одинаковые платежи, которые совсем не учитывали возможный доход. Они базировались только на голой выручке, а не прибыли.

Но на территории Российской Федерации НДС был введён только лишь в 1992 году.

На сегодняшний день ставка налога в России составляет всем известные восемнадцать процентов. Она распространяется за некоторым исключением на большинство товаров и услуг.

Но существуют и другие её варианты. Так, ставкой в 10 процентов, например, облагаются медицинские препараты, детские товары и некоторые продукты сферы питания.

А вот продукт на экспорт (вывоз) вообще этим налогом не облагается.

Кто платит НДС

В голове обывателя может родиться схема, предполагающая, что его этот налог совсем не касается. Ну платит себе предприниматель, и пусть платит. Но это ошибочное мнение.

Потому что в реальности всю сумму этого налога оплачивает в итоге сам покупатель.

Чтобы понять, почему же так происходит, обратимся к простенькому примеру и посмотрим какие этапы проходит формирующийся налог на добавленную стоимость.

Некая компания заказывает у сторонней фирмы материал для изготовления собственного товара. Эта компания, когда оплачивает материал, платит сумму денег фирме. И на эту сумму денег будет накладываться НДС.
Дальше, компания производит из материала товар и садится думать (образно уж), какая же цена этого товара. То есть, сколько потрачено денег на его изготовление. Здесь пока НДС не рассчитывается. Узнаётся только, во сколько обошлись затраты. Размер налога при этом тоже рассчитывается, но записывается в «налоговый кредит».
Дальше, компании нужно определиться, сколько будет стоить товар для конечного покупателя. Здесь складывается себестоимость товара, подсчитываются акцизы, вписывается та доля, которая после продажи пойдёт на прибыль и уже прибавляется НДС. То есть он уже будет входить в стоимость товара, которую заплатит при покупке потребитель.
Когда товар в определённом количестве продан, компания сядет подсчитывать прибыль. Из полученных денег высчитывается 18 процентов налога, которые уже оплатил покупатель. И эти деньги уходят на налоговые обязательства по оплате НДС.

Вот такая простая схема, которая показывает, что цена товара в магазине уже включает в себя налог на добавленную стоимость. И если бы его не учитывалось, товар бы стоил меньше.

Расчёт НДС

Для понимания всего процесса, снова обратимся к примеру.

Открыли мы точку, где будут продаваться джинсы. Чтобы что-то продать, нужно сначала это произвести или купить. В нашем случае, мы находим фирму, которая продаёт джинсы оптом. И тратим 100 тысяч рублей на покупку партии товара, где одна пара джинсов обходится в 10 тысяч рублей (дорогие джинсы получаются, но для примера сойдёт). То есть мы приобрели 10 единиц товара.

В эти 100 тысяч рублей, которые были потрачены на товар, уже вошёл НДС 18 процентов. Так как реализацию нам джинсов совершил их поставщик, который уже включил в стоимость этот налог, ведь он его должен будет оплатить государству за то, что продаёт товар выше себестоимости. Соответственно, мы оплатили эти проценты за него.

Эту сумму мы рассчитываем как входящий взнос или вычет. И нам нужно будет иметь доказательства, что оплачивали мы джинсы с уже включённым НДС. Поэтому важно иметь один из подтверждающих документов — это либо счёт-фактура, либо чек, либо накладная, где отдельно сумма налога указывается. Вот почему на всех подобных документах мы можем встретить строчку с НДС.

Далее, когда мы сами формируем цену, по которой будем сбывать в розницу уже наши джинсы, эту сумму НДС мы убираем из цены за товар.

И следующий НДС, которым будет облагаться уже наша продажа, будет рассчитываться из полученной суммы.

То есть мы складываем наши затраты на товар (туда будет входить не только себестоимость, но и другие наши расходы, которые мы несём во время организации продажи) без НДС и уже к этой сумме прибавляем 18 процентов.

Формулы расчёта НДС

Предварительно отметим, что формулы для расчёта налогов не так просты, особенно для человека, не привыкшего иметь дело с математическими уравнениями. Поэтому существует не один калькулятор, который сам вам высчитает НДС или сумму без НДС.

Найти их можно на просторах сети интернет, на специализированных сайтах. Учиться пользоваться им не нужно, там всё предельно просто — есть пара полей для ввода суммы и всё.

Для тех, же кто хочет разобраться в алгоритме просчёта процента налога, разберём формулы подробнее.

Формула расчёта НДС

Возьмём известную нам сумму и обозначим её буквой «Х». Чтобы понять, сколько будет составлять налог НДС, воспользуемся простой формулой:

НДС=Х*18/100

То есть, если наша сумма товара равна 100 тысячам рублей, то НДС, на неё начисляемый станет равен, исходя из формулы, 18 000 рублям. Столько мы заплатили, покупая товар у поставщика, чтобы обеспечить ему оплату его налога на добавленную стоимость.

Ещё раз, если мы хотим купить джинсы на сумму 100 000 рублей, то либо заплатим 118 000 рублей, потому что нужно будет включать туда ещё и НДС (это делает поставщик), либо заплатим 100 000 рублей с уже включённым НДС, и по факту купим меньшее количество товара.

Потому что на самом деле цена будет составлять 84745 руб., 76 коп., а ещё 15254,24 коп. — это цена НДС на эту сумму, которая уже включена в счёт для нас поставщиком.

Можете открыть любой калькулятор НДС в интернете и проверить расчёт, а мы пока перейдём как раз к формуле, которая покажет нам почему получается 118 тысяч.

Формула расчёта суммы с НДС

Сумма — Х.

Сумма с налогом — Хн.

Хн = Х+Х*18/100

Либо

Хн=Х*(1+18/100)=Х*1,18

То есть от нашей суммы 100 000 рублей сумма с НДС будет равна 118 000 рублей. Это мы уже описали выше, то есть если хотим купить 10 пар джинсов, то придётся заплатить на самом деле 118 тысяч, а не 100, ведь поставщик включит в счёт НДС.

Формула расчёта суммы без НДС

Сумма с НДС = Хн. Требуется понять, чему будет равна сумма Х — сумма без НДС. Для понимания формулы, вспомним вторую формулу, которая рассчитывала сумму с налогом. И вводим обозначение самого налога — это будет Y. Y, если НДС равен 18 процентам = 18/100. Тогда формулы будут выглядеть так:

Хн = Х+Y*Х

Либо

Хн = Х*(1+Y)

Отсюда получаем, что Х = Хн/ (1+Y) = Хн / (1+0,18) = Хн / 1,18

Мы хотим купить товара на сумму 100 000 рублей, но так, чтобы в эту цифру уже входил НДС, и при этом понять, сколько составит рублей истинная сумма, которую мы платим за товар, а не за налог. Пользуемся расчётом: Сумма без НДС (Х в данном случае) = 100 000 рублей (Хн) / 1,18 = 84 745 рублей с копейками.

То есть, если действительно нам одна пара джинсов обходится без НДС в 10 тысяч рублей, то заплатив всего 100 000 рублей мы сможем приобрести у поставщика не более чем 8 пар (денег чуть-чуть останется). Либо же, если мы всё-таки потратили 100 000 рублей и купили именно 10 пар, а НДС был уже учён в этой сумме, то значит пара джинсов стоит 10 000 рублей с уже включённым в неё НДС.

Налоговый кредит и налоговое обязательство

Мы посмотрели на формулы, но, сколько же должно быть заплачено нами в бюджет этого налога, спросите вы. Давайте «добьём» тему с джинсами и решим этот вопрос, а заодно разберёмся с такими составляющими понятиями налога на добавленную стоимость, как кредит и обязательство.

Купили мы всё-таки джинсов на 118 000 рублей. Из которых 18 тысяч заплатили как НДС для поставщика. У нас есть от этого поставщика счёт-фактура на нашу партию джинсов, где чёрным по белому написано, что цена товара без НДС — 100 000 рублей, сумма НДС — 18 000 рублей, а общая стоимость — 118 000 рублей.

Далее, цифру НДС при расчётах мы отложили и запомнили как налоговый кредит.

Налоговый кредит — эта та сумма, на которую можно будет в конце отчётного периода сделать налоговый вычет из налогового обязательства — то есть уменьшить сумму налога, оплачиваемого нами в бюджет. А то, что мы должны будет оплатить в бюджет и есть — налоговое обязательство.

Смотрим дальше на джинсы.

В реальности мы будем из суммы в 118 000 рублей для формирования своей цены вычитать уплаченный нами уже НДС. То есть сумма составит те самые 100 тысяч рублей.

Допустим, включив все остальные фактора себестоимости и затрат, да прибавив процент желаемой прибыли, мы получили цену в 200 000 рублей. Именно за столько и будут проданы наши джинсы в нашем магазине конечному потребителю.

И именно с этой суммы будет вычитываться наше налоговое обязательство — то есть налог, который мы должны заплатить в бюджет.

От 200 тысяч рублей, по формуле или калькулятору выходит, что НДС равен 36 000 рублей. Это наше налоговое обязательство.

Но! У нас ведь есть ещё документы, которые подтверждают наш налоговый кредит в 18 000 рублей (то есть то, что мы уже заплатили 18 тысяч в виде налога на добавленную стоимость). А значит, мы из 36 тысяч можем вычесть 18 уже выплаченных.

Итого получим 18 тысяч рублей, которые мы будем платить после продажи всех 10 пар джинсов (допустим, это произошло за один отчётный период).

В бюджет от нас с 200 тысяч рублей 18 000 пошли в виде налога. Но не нужно забывать, что наш поставщик также заплатил свои 18 тысяч в бюджет, которые получил от нас во время покупки джинсов изначально.

Виды НДС

Как уже было сказано выше, существует ряд товаров и услуг, на которые не накладывается данный налог. Поэтому можно говорить о существовании нулевой ставки. Это экспорт товара, продукты космической ниши бизнеса, ниши перевозки газа и нефти и некоторые другие виды товаров. Регулирует список таких позиций 164-ая статья налогового кодекса РФ.

Также существует список товарных наименований, которые подлежат обложению налогом в десять процентов. Это в основном продукты сферы питания — мясо, овощи, молочные продукты. Также туда относят детскую одежду, детскую мебель и другое. Опять же, список немаленький, лучше с ним ознакомиться лично в налоговом кодексе, если этот вопрос вас заинтересовал.

Ну и ставка 18 процентов — самая популярная. Её вы можете повстречать почти везде.

Операции подлежащие обложению НДС

Импорт любого товара
Любые работы по строительству зданий без заключения договора подряда
Передача услуг и товаров для личного применения, затраты на что не учитываются при расчёте налога.

С каких процессов не взимается ндс

Работа органов госвласти, которая относится к прямым её обязанностям.
Процесс покупки и приватизации муниципальных и госпредприятий.
Инвестирование.
Реализация земельных участков.
Передача денег предприятиям, работающим на некоммерческой основе.

Способы начисления НДС

Вычитание. В этом варианте налог накладывается на полную сумму выручки, а уже из этой суммы высчитывается НДС, подлежащий уплате за покупку материалов для товара или услуги.
Сложение.

В этом случае НДС накладывается по фиксированной ставке по базе налогообложения. Её складывают из добавленной стоимости каждого вида продаваемого товара.

Так, как второй вариант сложен для реализации, потому что зачастую таких отдельных наименований чрезвычайно много, первый вариант применяется гораздо чаще.

Отчётность по НДС

Вроде бы стало немного понятнее, что же из себя представляет налог на добавленную стоимость, откуда он берётся, как высчитывается и кто его платит. Однако за него ведь нужно ещё отчитываться в органы ФСН. Давайте разбираться, как это делается.

Первое, что нужно знать — отчитываться нужно ежеквартально. Причём по срокам — до 25 числа послеотчётного месяца. В ином случае ждут некрасивые штрафы.

Важно! Если вы отправляете отчёт по НДС почтой, то учитывайте обозначение даты подачи — это дата, которая будет стоять в штампе на письме.

Пример: От отделения почты, где вы отправляли заказное письмо с декларацией до самой налоговой посылка шла 10 дней. Отправили 18-ого, пришло 28-ого. Будет ли считаться, что вы подали отчёт не в установленный срок? Ответ — нет. Ведь 18-ое число будет значиться на штампе письма.

Налоговые вычеты

В случае налога на добавленную стоимость, вычетами считается та сумма налога, которая предъявляется к оплате поставщиком товара. На эту цифру и будет уменьшен налог, который пойдёт в бюджет от вас.

Но есть свои нюансы, которые нужно знать и понимать. Это касается условия принятия налоговой этих вычетов. Нужно, чтобы было соблюдено три правила:

Сам товар, который был вами приобретен с целью последующей продажи, облагается НДС.
У фирмы имеются все подтверждающие документы, в том числе и правильно оформленная счёт-фактура.
Товар, который был приобретён, прошёл через процедуру бухучёта.

И только после выполнения этих условий, фирма сможет в конце налогового периода принять в качестве вычета целиком сумму платежей. Естественно, если все процедуры были налогооблагаемыми.

Счёт-фактура

В этом документе будет отражены несколько сумм. Во-первых, — стоимость товара без НДС. Во-вторых, конечная сумма с учётом НДС.

Счёт-фактура предоставляется на проданный товар клиенту. Сделать это нужно в течение 5 дней. Вся документация подшивается и отмечается в книге продаж.

Бывает так, что проверка выносит решение, вычеркнуть все высчитанные вычеты и начислить неуплаченный НДС. Такое может произойти, если в счёт-фактуре допущены ошибки. А допустить их не так и сложно, ведь счёт-фактуру оформляет контрагент, а не налогоплательщик.

Итог

Знать, что такое НДС — важно для любого. Уметь его рассчитывать — важно для тех, кто непосредственно занимается заполнением документов и сдачей отчётности в налоговое ведомство. С непривычки делать это по формулам сложно и муторно.

Поэтому для проверки себя и своих контрагентов существует множество электронных ресурсов, где можно найти калькулятор НДС, который вычислит вам его за два клика.

Главное, помните, что внимательность — важная составляющая в деле об НДС, а опаздывать со сдачей отчётности в налоговую никак нельзя.

О «Возмещение НДС» можете прочитать здесь.

Источник: https://businessmens.ru/article/nds—dlya-chaynikov-chto-eto-takoe-prostymi-slovami

Легально, «с хитринкой» или по-черному: считаем, как выгодно работать

Страшилок на тему «Работать с обнальщиками опасно! Посадят, доначислят, отберут имущество и т.д.» написано много. И именно честных страшилок, основанных на реальных событиях. Все прекрасно знают, чем может обернуться незаконная оптимизация налогов…

Но запретный плод сладок, и «колоссальная и ни с чем несравнимая» налоговая экономия с помощью «серых оптимизаторов» – занятие на сегодняшний день для отчаянных людей. С момента появления системы АСК НДС-2 установить «опасные связи» стало проще пареной репы.

На этом модернизация систем «перевода бизнеса в легальное русло» не остановилась. Налоговый прогресс дошел до создания единой системы контроля по уплате всех налогов. И она будет введена в действие с 1 июля 2017 года.

К тому же, ФНС обсуждает сокращение срока проверки на право возмещения НДС.

И непонятно, какими желаниями руководствуются налоговики: с целью быстрее обнаружить махинации и доначислить, либо ускорить процесс возмещения для честных налогоплательщиков…

Многие думают, что если платить все налоги, то можно «остаться без штанов». Так ли это на самом деле?

По-черному

Компания напрямую связана с обнальными конторами и, «не стесняясь», оптимизирует НДС. Выгодно, с точки зрения экономии. Ведь, если бы не было столь выгодно, тогда и спроса бы не было.

Но, только с точки зрения денежной экономии и кратковременного эффекта… Если посмотреть на «долгосрочные» перспективы, то экономия перерастает в убытки, как в денежном плане в виде пеней, недоимок и штрафов, так и в виде расшатанной нервной системы. Как минимум…

Владимир Туров

Руководитель юридической компании «Туров и партнеры», ведущий специалист в области налогообложения:

различие в подписях на банковской карточке «поставщика» с подписями на первичке;
«директора» и «учредители» либо дают показания не в вашу пользу, либо их вообще найти не могут;
материальных доказательств факта оказанных услуг нет;
ваши сотрудники ничего внятного сказать не могут;
номера телефона, с кем вы договаривались об этой услуге, вы и ваши сотрудники дать не могут;
внятного описания того, как выглядит директор или иной сотрудник «поставщика», никто дать не может;
где и как встречались для подписания договора, никто не знает;
после третьего часа допроса сотрудники и директор плывут, начинают путаться в своих собственных показаниях, информация директора начинает противоречить данным полученным от сотрудников… в общем все весело;
почему именно этим «поставщикам» перечислялись всегда круглые суммы – ответа нет;
почему именно с этими «поставщиками» одинаковые договоры – ответа нет.

И так далее. Я уже не говорю том, что могут найти «левые» печати и бланки. И сам «поставщик» услуги никогда в жизни не мог эту услугу оказать, ввиду полного отсутствия персонала и материальных ресурсов. Как бы дико ни звучало, но 2016 году эта тупая и самая опасная схема продолжала массово использоваться. Если вам нравится запах следственного изолятора и нужен адреналин – тогда вперед.

С хитринкой

А если спрятать обналичку за контрагентов 2-3-5 звена? Выгода же никуда не денется… Но даже такую запутанную, и спрятанную за несколько «спин» контрагентов схему налоговики рассекречивают. И «выгода» опять превращается в убытки.

Владимир Туров

Руководитель юридической компании «Туров и партнеры», ведущий специалист в области налогообложения:

Определение ВС РФ от 04.03.2015г. №302-КГ14-3432

п.1 ст.105.14 НК РФ

Легально

Количество «верующих» в бессмертие обналички бизнесменов сокращается так же, как и количество самих обнальщиков. Но легализация, просто прикинув навскидку, что с той же зарплаты в 100 руб. придется заплатить сверху государству 73 руб. 5 коп.

налогов, приводит бизнесменов к замешательству: «Так разориться можно!»… Но, если использовать законные схемы оптимизации налогов, экономия будет приблизительно такой же, как и при «дружбе с однодневками».

Однако, в легальной работе, так же, как и в незаконных вариантах экономии существуют «подводные камни»:

Владимир Туров

Руководитель юридической компании «Туров и партнеры», ведущий специалист в области налогообложения:

Плюсы 100% легальности:

Исчезает страх;
Освобождается внимание для созидательных проектов, для развития бизнеса;
Как следствие, увеличивается прибыль;
Контролирующие органы, со временем, поняв, что компания платит все налоги, не дает взятки, а еще и умеет защищаться от необоснованных «придирок» забывают об этом бизнесе;
У владельца бизнеса появляется возможность заняться своими делами, наняв директоров (управляющих). Все прозрачно, украсть сложно;
Появляется возможность полностью легализовать доходы владельца, что дает возможность более свободно распоряжаться заработанным.
Директора, заместители и особенно главные бухгалтера работают более эффективно и преданно, так как теперь они в безопасности, им не приходится рисковать собой «ради хозяина за заработную плату»

Так же владелец бизнеса должен быть готов к некоторым негативным моментам 100% легализации. Но основная часть минусов – проходящие.

Минусы 100% легальности:

Может увеличиться документооборот, но это происходит не всегда. Иногда приходится дополнительно нанимать бухгалтеров.
На первых порах легально работать более проблематично, чем нелегально. Происходящие изменения на какое-то короткое время могут привлечь внимание органов. И некоторые их особо рьяные сотрудники, обладающие преступным умом, попытаются доказать, что предприниматель точно такой же, как и они, то есть – преступник. Особенно грамотно нужно действовать, когда перестаешь давать взятки органам за крышу (ФСБ, ОБЭП и т.д.). Здесь используется отдельная методика, не вызывающая антагонизма.
Появляется необходимость иметь на предприятии человека, который будет следить за изменениями законов и, при необходимости, вносить коррективы в работу, контролировать бухгалтерию, делать налоговое планирование и так далее.
В сам момент (3-6 месяцев) перехода на легальность, отказа от взяток (ст.291 УК РФ), отказа от откатов (коммерческий подкуп ст.204 и ст.304 УК РФ) может произойти временное снижение прибыли на 5%-25%.
Самые неэтичные и нечестные сотрудники сбегут (хотя это плюс, а не минус). Сбегая, они будут ворчать, обвинять во всем вас. Могут на какое-то время оказаться оголенными ключевые участки бизнеса.

Легализация: как начать платить налоги и «НЕ остаться без штанов»

«Где же конкретные цифры в подтверждение легальной экономии? Все вокруг да около…» – скажете вы.

«И вообще в отношении конкретно моего бизнеса легальная работа – это на 100% убытки»… На бесплатном вебинаре «Легализация: как начать платить налоги и «НЕ остаться без штанов», который состоится 21 марта в 15-00 по МСК Владимир Туров покажет, буквально на пальцах, как же все-таки выгодно работать.

Вы сами сможете посчитать и понять, какие убытки либо экономия вам светят в процессе легализации. Сравните в цифрах «серую» оптимизацию с законными схемами. И разберетесь, как же все-таки выгодно работать. А может быть, действительно, обналичка, которая скоро исчезнет, – самый эффективный способ экономии?

Владимир Туров

Руководитель юридической компании «Туров и партнеры», ведущий специалист в области налогообложения:

Именно поэтому на вебинаре я затрону только один вопрос, одну тему, подходящую как для начинающего бизнесмена, так и для компаний с миллиардными оборотами – тему «математики» легальной работы. Я по-честному расскажу, когда это возможно, к чему придете, в каких случаях это невозможно, и все это дам на цифрах и конкретных примерах.

ЗАПИСАТЬСЯ НА ВЕБИНАРДробление бизнеса: наказание или законная оптимизация?
Наверняка, вы в курсе: если ваш бизнес состоит из нескольких компаний или ИП, высока вероятность, что на вас обратят внимание. Инспекторы. Вы в спис…Как законно снизить налоги и страховые взносы: решения
Да так законно, чтобы у налоговиков не возникло сомнений в этой законности. И так законно, чтобы экономия действительно ощущалась. Этот вопрос волну…Схемы
Что такое «схема»? Толковый словарь под редакцией Д. Н. Ушакова, вторая дефиниция дает следующее определение слову «схема»: «2. Изложение, описание ил…Налоговые приключения Шурика
Красная икра, мандарины, шампанское, бой курантов, Дед Мороз и Снегурочка, оливье, поздравление Владимира Владимировича, «Голубой огонек» и старые доб…(Пока оценок нет)
Загрузка…
НАЧАТЬ ЭКОНОМИТЬ ЗАКОННО НАЛОГИ И ВЗНОСЫ АКТИВИРОВАТЬ БИБЛИОТЕКУ МИНИ-КУРСОВ СЕЙЧАС НАЧАТЬ РАБОТАТЬ ЛЕГАЛЬНО БЕЗ ПОТЕРИ ПРИБЫЛИ НАЙТИ ДЫРЫ В БЕЗОПАСНОСТИ БИЗНЕСА БЕСПЛАТНО НАЖМИТЕ, ЧТОБЫ ОТКРЫТЬ ДОСТУП БЕСПЛАТНО

Источник: https://turov.pro/legalno-s-hitrinkoy-ili-po-chernomu-schitaem-kak-vyigodno-rabotat-c/