Зарплату руководителя, который является единственным учредителем и работником ооо, рискованно учитывать в расходах — все о налогах

Может ли директор ооо не получать зарплату

Мы бесплатно поможем вам подготовить все документы, необходимые для регистрации вашего бизнеса, и подробно расскажем, что с этими документами нужно делать.

Вопрос, которым задаются в компаниях: а нужно ли/может ли директор ООО выплачивать себе заплату? Согласно мнению Минфина — директор, являющийся единственным собственником, этого делать не должен. Разберем подробнее.

Директор должен работать по трудовому договору

Директор ООО по ТК РФ является сотрудником компании, не важно, владеет ли он ею или работает по найму. Действие трудового законодательства на директора распространяется так же, как и на других работников фирмы. Согласно ст. 16 ТК РФ. трудовые отношения с директором начинаются с момента избрания, значит заключение трудового договора — необходимость.

Если директор — единоличный учредитель, он ставит две подписи — от организации (как юрлицо) и от себя (как физлицо). В этом пункте как раз наблюдается разногласие между Минфином, считающим «двойную подпись» невозможной, и арбитражными судами, которые настаивают на обратном.

Штрафы за отсутствие трудового договора с директором

Если вы не оформили трудовой договор или сделали это неверно, компании грозит штраф — 50 — 100 тысяч рублей. При этом директора оштрафуют на 10 — 20 тысяч. Повторное нарушение чревато штрафом 100 — 200 тысяч рублей для организации и запретом директору занимать управляющую должность до 3 лет.

Также мы не рекомендуем заключать договоры задним числом, так как при проверке вы вряд ли объясните периоды без начислений заработной платы.

Как сэкономить на зарплате директора ООО?

Итак, у нас трудовой договор. Директор по нему должен получать хотя бы МРОТ, который в 2016 году составляет 6 204 рубля (стандартный), а с июля 2016 года МРОТ составит 7500 рулей. При этом верхняя «планка» зарплаты не ограничена. Но можно платить и меньше.

Вариант 1: Неоплачиваемый отпуск директора

Директор может уйти в отпуск без содержания, если компания фактически не работает (не ведет финансовую деятельность). В этот период платить ему зарплату совсем не обязательно. Отпуск может продлиться, пока в компании снова не начнутся «обороты».

Вариант 2: Снижаем ставку

Выплачивать зарплату компания обязана, даже если несет убыток. Сократить ежемесячную выплату можно только оформив договор с директором на неполное рабочее время. Если он будет работать на четверть ставки, то будет получать, соответственно, меньше.

Не нашли ответа на свой вопрос? Узнайте, как решить именно Вашу проблему — позвоните прямо сейчас:+7 (499) 455 09 86 (Москва)Это быстро и бесплатно!

Источник: https://pravostoriya.ru/mozhet-li-direktor-ooo-ne-poluchat-zarplatu/

Принимается ли при УСН в расходы заработная плата директора — единственного учредителя?

С директором организации заключен трудовой договор. Организация применяет УСН с объектом налогообложения «доходы, уменьшенные на величину расходов».

По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции:

Расходы организации по выплате заработной платы директору, одновременно являющемуся ее единственным учредителем, осуществляемые в рамках трудовых отношений (на основании заключенного трудового договора), а также расходы на все виды обязательного страхования, начисляемые на указанные выплаты, учитываются в целях налогообложения при применении УСН в общем порядке.

Обоснование позиции:

Согласно п. 2 ст. 346.18 НК РФ в случае, если при применении упрощенной системы налогообложения (УСН) налогоплательщиком выбран объект налогообложения «доходы, уменьшенные на величину расходов», налоговой базой признается денежное выражение доходов, уменьшенных на величину расходов.

Налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, при определении налоговой базы учитывают расходы, предусмотренные п. 1 ст. 346.16 НК РФ. Перечень данных расходов носит закрытый характер и расширительному толкованию не подлежит. Расходы, не поименованные в п. 1 ст. 346.

16 НК РФ, не учитываются при определении налоговой базы. При этом расходы принимаются к учету при условии их соответствия критериям, указанным в п. 1 ст. 252 НК РФ (п. 2 ст. 346.16 НК РФ).

Расходами признаются экономически обоснованные и документально подтвержденные затраты, осуществленные (понесенные) налогоплательщиком, при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.

Так, пп.пп. 6 и 7 п. 1 ст. 346.

16 НК РФ установлено что налогоплательщики при определении объекта налогообложения учитывают расходы на оплату труда, выплату пособий по временной нетрудоспособности в соответствии с законодательством РФ, а также расходы на все виды обязательного страхования работников, имущества и ответственности включая страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, производимые в соответствии с законодательством РФ.

Указанные расходы принимаются для целей налогообложения применительно к порядку, предусмотренному ст. 255 и пп. 1 п. 1 ст. 264 НК РФ (п. 2 ст. 346.16 НК РФ).

На основании пп. 1 п. 2 ст. 346.17 НК РФ расходы на оплату труда признаются в момент:

— списания денежных средств с расчетного счета налогоплательщика (при безналичном перечислении зарплаты);

— выплаты из кассы

Источник: https://otchetonline.ru/art/konsultaczii-garanta/48582-prinimaetsya-li-pri-usn-v-rasxody-zarabotnaya-plata-direktora-edinstvennogo-uchreditelya.html

Как выгоднее платить вознаграждение директору, который является единственным учредителем

Заработная плата в соответствии с трудовым договором. Если владелец бизнеса занимает должность генерального директора, то он является работником компании. Значит, с ним должен быть заключен трудовой договор, по которому выплачивается зарплата. Никаких исключений для учредителей Трудовой кодекс не предусматривает. Хотя чиновники выступают против такого оформления.

Сумма зарплаты уменьшает налогооблагаемую прибыль (ст. 255 НК РФ) и облагается страховыми взносами (ст. 7 Федерального закона от 24.07.09 № 212-ФЗ). НДФЛ с работника – резидента России взимается по ставке 13 процентов.

Периодические вознаграждения без заключения трудового договора. По мнению Минздравсоцразвития России, невозможно заключить трудовой договор с самим собой, как это происходило бы в случае с руководителем-учредителем (письмо от 18.08.09 № 22-2-3199).

Единственный участник должен своим решением возложить на себя функции руководства и осуществлять управленческую деятельность без заключения какого-либо договора, в том числе и трудового. Этим мнением руководствуются и проверяющие (письмо ФНС России от 16.09.

09 № ШС-17-3/168@ «О направлении письма Минфина России от 07.09.09 № 03-04-07-02/13»).

При отсутствии трудового договора вознаграждение руководителя не признается налоговым расходом (п. 21 ст. 270 НК РФ). Страховых выплат в этом случае тоже не возникнет, поскольку нет как такового объекта обложения.

Подобное мнение высказывал Минфин России в отношении ЕСН в письме от 07.09.09 № 03-04-07-02/13, но для страховых взносов, на наш взгляд, применяется такая же логика.

НДФЛ при этом взимается по ставке 13 процентов, если учредитель является резидентом России.

Выплата дивидендов. Поскольку директор является единственным учредителем, то он вместо вознаграждения за труд может получать дивиденды. Они выплачиваются за счет чистой прибыли и не облагаются страховыми взносами. Ставка НДФЛ для резидента России – 9 процентов (п. 4 ст. 224 НК РФ).

Оплата услуг предпринимателя по управлению компанией. На практике единственный учредитель не всегда занимает должность руководителя, а регистрируется в качестве индивидуального предпринимателя и оказывает услуги по управлению.

При применении «упрощенки» с объектом «доходы» налоговая нагрузка с его вознаграждения минимальна – 6 процентов плюс стоимость страхового года (ст. 13 закона № 212-ФЗ). Однако последний будет, скорее всего, уплачен за счет уменьшения единого налога (п. 3 ст. 346.

21 НК РФ) и нагрузку он не увеличит.

Но этот способ несет в себе много рисков. Во-первых, общество и ИП, владеющего его долями, проверяющие могут счесть взаимозависимыми лицами и проверить рыночность цен (ст. 40 НК РФ).

Во-вторых, стороны могут обвинить в согласованности действий, направленных только на получение необоснованной налоговой выгоды. В частности, в завышении расходов компании и исчислении с этой суммы единого налога по минимальной ставке.

В-третьих, предприниматель отвечает по долгам, возникшим из предпринимательской деятельности, всем своим имуществом (ст. 24 ГК РФ). Кроме того, ему придется вести учет, отчитываться в инспекции и выполнять иные обязанности налогоплательщика.

Расчет налоговой выгоды на примере. Предположим, руководитель определил себе вознаграждение в сумме 1,2 млн рублей в год. Результаты расчета для прибыльной и убыточной компаний приведены в таблицах.

Из расчета видно, что для самого физического лица выгоднее всего работать как предпринимателю. Но с учетом высокого риска этого способа безопаснее выбрать другие варианты.

Что касается расчета для убыточной компании, то заметим следующее. Дивиденды выплачиваются по данным бухучета (Федеральный закон от 08.02.98 № 14-ФЗ), поэтому не зависят от финансового результата, отраженного в декларации по налогу на прибыль. Но если в бухгалтерском балансе будет показан убыток, то способ не может быть применим.

Кроме того, нужно учесть, что сэкономленные компанией налоги увеличивают чистую прибыль компании, которая в свою очередь может быть выплачена в виде дивидендов учредителю.

Сравнение налоговых выгод в зависимости от способа выплаты вознаграждения учредителю

Критерии	Заработная плата	Выплаты без трудового договора	Дивиденды	Оплата услуг ИП на «упрощенке»
Периодичность выплат	Минимум два раза в месяц	Не ограничена	Не чаще, чем ежеквартально	По договоренности
Размер вознаграждения определяется	Трудовым договором	Решением участника	Финансовым результатом деятельности	Гражданско-правовым договором
Налог с вознаграждения у получателя по ставке, %	13	13	9	5–15
Облагается ли страховыми взносами	Да	Нет	Нет	Нет
Уменьшает ли налог на прибыль	Да, вместе с суммой взносов	Нет	Нет	Да

Расчет налоговой выгоды для прибыльной компании на общем режиме налогообложения

Критерии	Заработная плата	Выплаты без трудового договора	Дивиденды	Оплата услуг ИП на «упрощенке»
Вознаграждение, руб.	1 200 000	1 200 000	1 200 000	1 200 000
Сумма страховых взносов, руб.	107 900* (415 000 руб. × 26%)
Суммы, признаваемые налоговым расходом, руб.	1 307 900 (1 200 000 + 107 900)			1 200 000
Уменьшение налога на прибыль, руб.	261 580 (1 307 900 руб. × 20%)			240 000 руб. (1 200 000 руб. × 20%)
Насколько уменьшилась налоговая нагрузка компании, руб.	153 680 (261 580 – 107 900)			240 000
Налоги физлица с вознаграждения, руб.	156 000 (1 200 000 руб. × 13%)	156 000 (1 200 000 руб. × 13%)	108 000 (1 200 000 руб. × 9%)	72 000 (1 200 000 руб. × 6%)
Увеличение чистой прибыли, которую можно выплатить как дивиденды, руб.	153 680			240 000
Налог с дополнительных дивидендов, руб.	13 831 (153 680 × 9%)			21 600 (240 000 руб. × 9%)
«Чистый» доход физлица, руб.	1 184 299 (1 200 000 – 156 000 + 153 680 – 13 381)	1 044 000 (1 200 000 – 156 000)	1 092 000 (1 200 000 – 108 000)	1 346 400 (1 200 000 – 72 000 + 240 000 – 21 600)

Расчет налоговой выгоды для убыточной компании на общем режиме налогообложения

Критерии	Заработная плата	Выплаты без трудового договора	Дивиденды	Оплата услуг ИП на «упрощенке»
Вознаграждение, руб.	1 200 000	1 200 000	1 200 000	1 200 000
Сумма страховых взносов, руб.	107 900* (415 000 руб. × 26%)
Суммы, признаваемые налоговым расходом, руб.	1 307 900 (1 200 000 + 107 900)			1 200 000
Уменьшение налога на прибыль, руб.
Насколько уменьшилась нагрузка компании, руб.	– 107 900 (0 – 107 900)
Налоги физлица с вознаграждения, руб.	156 000 (1 200 000 руб. × 13%)	156 000 (1 200 000 руб. × 13%)	108 000 (1 200 000 руб. × 9%)	72 000 (1 200 000 руб. × 6%)
«Чистый» доход физлица, руб.	1 044 000 (1 200 000 – 156 000)	1 044 000 (1 200 000 – 156 000)	1 092 000 (1 200 000 – 108 000)	1 128 000 (1 200 000 – 72 000)

Источник: https://www.NalogPlan.ru/article/1873-kak-vygodnee-platit-voznagrajdenie-direktoru-kotoryy-yavlyaetsya-edinstvennym-uchreditelem

Заработная плата генерального директора

В рамках трудовых отношений генеральный директор организации – работник, нанятый по трудовому договору. Однако эта должность предполагает большой объем как ответственности, так и полномочий, а также широкий спектр должностных обязанностей.

Согласно Трудовому Кодексу РФ, оплата труда гендиректора требует особого регулирования.

Общая информация

Генеральным директором организации может выступать как один из учредителей, так и сторонний специалист.

Кандидат на должность руководителя компании должен понимать степень ответственности, возлагаемую на него, а также знать:

общие нормы действующего законодательства, а также трудового, налогового и экологического права;
федеральные и региональные правовые нормы, касающиеся сферы деятельности организации;
владеть информацией об обстановке в данном рыночном сегменте, а также о состоянии смежных отраслей;
знать и уметь эффективно применять методики управления персоналом и финансово-хозяйственной деятельностью предприятия.

Гендиректор организации представляет ее интересы, проводит различные сделки, издает приказы и принимает множество решений, соответственно его заработная плата значительно превышает суммы окладов иных сотрудников.

Если расчеты по заработной плате с генеральным директором относятся к числу крупных сделок компании, сумма выплат подлежит согласованию в обязательном порядке.

Нормы многочисленных статей Трудового и Налогового Кодекса Российской Федерации, а также Федеральных законов распространяются на всех работников организации, соответственно нарушать их при приеме на работу гендиректора также нельзя.

Большое внимание следует уделить положениям, прописываемым в локальных нормативных актах компании, так как именно там отражается большинство существенных моментов, касающихся заработной платы генерального директора.

Состав

В первой части ст.129 ТК РФ отражены составные части заработной платы генерального директора, как одного из работников компании:

Вознаграждение за труд: оклад, ставка тарифа компенсационные выплаты, зачисляющиеся при наличии условий труда, отходящих от нормы;
Стимулирующие выплаты: премии.

Зарплата генерального директора в 2018 году

Расчет оплаты труда генерального директора в 2018 году осуществляется на основании тех же принципов, что и расчет заработной платы других сотрудников организации.

Особенности начисления

Чтобы начислить заработную плату генеральному директору, требуется оформление бухгалтером ряда документов:

трудовой договор и приказ о приеме на работе гендиректора, в которых устанавливается величина его заработной платы;
внутриорганизационный нормативный документ компании, в котором отражены условия начисления доплат, премий и надбавок генеральному директору;
табель учета рабочего времени, в котором показывается, сколько фактически отработал директор.

После оформления указанных документов в расчетной ведомости (форма Т-51) определяется сумма заработной платы, которая подлежит начислению генеральному директору.

Правила и порядок выплаты

В ооо

Если в ООО генеральный директор одновременно является и его учредителем, то зарплата ему также должна начисляться в обязательном порядке.

При этом трудовые отношения с данным учредителем должны быть отражены в трудовом договоре.

При отсутствии деятельности

Для того чтобы организация, не ведущая финансово-хозяйственной деятельности и подающая в налоговую инспекцию нулевую отчетность, могла не начислять гендиректору заработную плату, составляются документы об оформлении отпуска без содержания для данного сотрудника.

Сотрудники налоговой службы на практике допускают такие варианты, но могут и предъявить претензии.

Штрафов за данные действия не предусмотрено, могут лишь потребоваться пояснения, либо будет выдвинуто требование о начале выплаты зарплаты руководителю предприятия.

Единственному учредителю

В соответствии с пояснениями Роструда единственный учредитель компании, являющийся ее генеральным директором, не должен оформлять трудовой договор с принадлежащей ему компанией, а именно этот документ определяет величину заработной платы.

В Трудовом Кодексе нет пункта, согласно которому заработная плата даже единственному учредителю в должности генерального директора может не начисляться. Заработная плата хотя бы в минимальном размере должна выплачиваться.

Размер

Средний по России

Величина заработной платы генеральному директору варьируется в зависимости от региона нахождения организации:

В 2018 году средний заработок гендиректоров составлял 60 000 рублей.
Коммерческим директорам предлагается в среднем 75 000 рублей, а финансовым – 85 000 рублей.
Для сравнения: в Чечне и Дагестане представителям данных должностей выплачивается до 300 000 рублей.

Минимальная и максимальная

Если генеральный директор оформляется в организации на полную ставку, его минимальная зарплата не должна быть ниже МРОТ.

Возможно оформить гендиректору ненормированный рабочий день, установив в качестве оплаты половину ставки или еще меньшую ее часть.

Ограничений, касающихся максимально возможной зарплаты, нет.

Для установления высокого уровня заработной платы гендиректора требуется согласовать эту крупную сделку с учредителями.

Согласование требуется в случае, когда общая сумма выплат генеральному директору за год больше или равна 25 % балансовой стоимости активов организации.

Бухгалтерское оформление

Это прямые или косвенные расходы организации?

В связи с тем, что генеральный директор, как представитель АУП, непосредственно не участвует в производственном процессе, расходы на оплату его труда относят к косвенным.

На каком счете?

Заработная плата генерального директора отражается по дебету счета 26 «общехозяйственные расходы», предназначенного для обобщения данных об управленческих и хозяйственных расходах, напрямую не связанных с производственным процессом.

Проводки

Основная бухгалтерская проводка «начислена зарплата руководителю»: Дебет 26 Кредит 70;
Начисление НДФЛ отражается проводкой: Дебет 70 Кредит 68 (на субсчете «расчеты по НДФЛ»);
Начисление взносов во внебюджетные фонды: Дебет 26 Кредит 69 (на субсчетах «расчеты с ПФР», «расчеты с ФФОМС», «расчеты с ФСС РФ»).

Налоги, страховые взносы и отчетность

Статья 224 НК РФ предписывает отчислять НДФЛ с заработной платы генерального директора на общих основаниях: по ставке 13 % для налоговых резидентов РФ, 30 % — для нерезидентов.

В соответствии с главой 34 НК РФ на заработную плату генерального директора, как и на зарплату других работников организации в обязательном порядке начисляются страховые взносы в ПФР, ФОМС, ФСС на общих основаниях.

Повышение

Как повысить?

Для повышения заработной платы генеральному директору компании необходимо последовательно выполнить следующие действия:

Источник: https://buhdzen.ru/zarplata/generalnogo-direktora/

Начисление зарплаты директору-учредителю ООО — Эльба

Сегодня мы вам расскажем о том, почему директору — учредителю положена зарплата и когда не стоит слушать Минфин.

Иногда в нашем законодательстве, известном своей многогранностью, очень сложно найти чёткое разъяснение. Бывает, что одно и то же положение различные контролирующие органы трактуют по-разному и занимают прямо противоположные позиции. Наш вопрос не исключение. Не так давно Минфин выпустил письмо, в котором сообщил, что директор — единственный учредитель не должен начислять себе зарплату.

Нужен трудовой договор

В отличие от ИП, ООО не отождествляется с физическими лицами — учредителем или директором.

Руководитель организации, независимо от того, является он наёмным менеджером или сам владеет компанией, с точки зрения трудового законодательства считается работником этой организации.

Таким же полноценным работником, как и любой другой, так как выполняет определённые должностные функции (управление организацией в её интересах).

Если заглянуть в Трудовой кодекс, то среди лиц, на которых не распространяется трудовое законодательство, директор-учредитель не назван. Более того, в статье 16 сказано, что трудовые отношения возникают в результате избрания на должность. Таким образом, директору в любом случае необходимо оформить трудовой договор.

В компании, где единственный учредитель становится директором, трудовой договор будет подписан одним физическим лицом.

Ничего страшного в этом нет, работодателем выступает организация — юридическое лицо и первая подпись будет за организацию, как учредителя, а вторая за себя, как за работника.

Обратите внимание, суды придерживаются именно такой позиции. Заключение трудового договора точно не навредит и обезопасит вас от различных разногласий с проверяющими.

Аргументы чиновников Минфина о невозможности заключения договора с подписью одного лица являются очень спорными и не находят поддержки у арбитров. Рекомендуем вам придерживаться более безопасных позиций.

Если есть трудовой договор — положена зарплата

После заключения трудового договора от выплаты зарплаты директору — учредителю просто не отвертеться: в Трудовом кодексе чётко зафиксирована обязанность работодателя выплачивать зарплату. Более того, вам нужно следить, чтобы ежемесячная зарплата была не ниже минимального размера при полной выработке. Максимальная зарплата руководителя не ограничивается.

Федеральный МРОТ в 2016 году 6 204 рубля. В регионах, как правило, устанавливается повышенный МРОТ, и если на вашей территории он утверждён — стоит придерживаться его.

Начислять зарплату руководителю нужно в любом случае, даже когда нет денег на выплату зарплаты: вы получили убыток, приостановили деятельность или только открылись и ещё не начали работать. Но есть некоторые способы сохранить бюджет компании.

Зарплату директору можно обоснованно установить меньше минимального размера, если заключить трудовой договор на неполное рабочее время. Тогда, если оклад будет определяться МРОТ, зарплата будет рассчитываться как ставка от МРОТ.

Например, директор на полставки может получать 3 102 рубля (6 204 рублей * 0,5).

Если ваша организация не ведёт деятельность, директор может принять решение уйти в отпуск без содержания. Срок не ограничивается законодательством, его определяет сам руководитель. Пока длится отпуск без содержания отсутствие зарплаты является вполне законным. Как только у компании появятся контракты и обороты денежных средств, из отпуска без содержания директору нужно «вернуться».

Кстати, помимо зарплаты учредитель, который является директором, одновременно может получать и дивиденды. Контур.Эльба поможет вам начислить зарплату и дивиденды, рассчитает налоги и взносы, а также подготовит необходимую отчётность в контролирующие органы.

Если нет трудового договора и зарплаты

Первое время, когда организация только открывается, действительно может быть так, что трудовой договор ещё не заключён и нулевая отчётность в фонды обоснована тем, что вы могли ещё просто не успеть заключить трудовой договор. Но в случае длительного отсутствия работников в действующей организации у контролирующих органов могут возникнуть вопросы.

За уклонение от оформления трудового договора или его неправильное оформление организацию смогут наказать штрафом от 50 до 100 тысяч рублей, а директора от 10 до 20 тысяч рублей. Кроме того, введён повышенный штраф за повторное нарушение — от 100 до 200 тысяч на организацию, а директора могут дисквалифицировать на срок от года до трёх лет.

Рекомендуем использовать вам законные методы оптимизации своих затрат и не рисковать с отсутствием договоров с сотрудниками.

Если вы только сейчас выяснили необходимость трудового договора и ранее работали без него, задним числом заключать его все же не советуем. Это может повлечь дополнительные вопросы об отсутствии зарплаты и новые санкции.

Статья актуальна на 25.02.2016

Источник: https://e-kontur.ru/enquiry/194

Бухгалтерские услуги во ВладивостокеРегистрация ООО и ИП во Владивостоке

Вот уже на протяжении десятка лет различные министерства и ведомства дают противоречивые, порой прямо противоположные ответы на вопрос:

«Должен ли руководитель фирмы, являющийся ее единственным учредителем, платить себе зарплату, удерживать с нее НДФЛ и перечислять его в бюджет, а также платить страховые взносы на обязательное пенсионное, медицинское и социальное страхование?»

Руководители – собственники бизнеса часто задают вопрос: должен ли единственный учредитель, являющийся руководителем своего же бизнеса, заключать сам с собой трудовой договор и, соответственно, платить себе зарплату, а с нее – удерживать НДФЛ (13% в бюджет), а также начислять страховые взносы (30%)?

Можно ли считать учредителя-директора работником организации? Ведь в соответствии со статьей 273 Трудового кодекса, единственный учредитель, который является генеральным директором, не состоит в штате организации.

На сегодняшний день складывается следующая практика: руководитель, являющийся единственным учредителем общества, НЕ ДОЛЖЕН платить себе зарплату, а, следовательно – НДФЛ и страховые взносы с зарплаты.
Наше законодательство дает следующие объяснения.

Объяснение 1 – «С позиции трудового законодательства»

Вот, например, письмо от 17 октября 2014 года № 03-11-11/52558, в котором Минфин обращается к нормам трудового законодательства:
«Согласно статьям 57, 129 и 135 Трудового кодекса Российской Федерации (далее — ТК РФ) под заработной платой (оплатой труда работников) понимается вознаграждение за труд, которое выплачивается работнику в соответствии с заключенным трудовым договором.

Статьей 56 ТК РФ предусмотрено, что трудовой договор предполагает две стороны: работника и работодателя.

В соответствии со статьей 20 ТК РФ работник — физическое лицо, вступившее в трудовые отношения с работодателем, а работодатель — физическое лицо либо юридическое лицо (организация), вступившее в трудовые отношения с работником.

В случаях, предусмотренных федеральными законами, в качестве работодателя может выступать иной субъект, наделенный правом заключать трудовые договоры. При отсутствии одной из сторон трудового договора он не может быть заключен.

Следовательно, руководитель организации, являющийся ее единственным учредителем и членом организации, не может сам себе начислять и выплачивать заработную плату.

Исходя из этого, вышеуказанный руководитель организации не вправе учесть в составе расходов при определении объекта налогообложения по единому сельскохозяйственному налогу в качестве расходов на оплату труда произведенные расходы в виде оплаты самому себе заработной платы. Исчисление страховых взносов во внебюджетные фонды и налога на доходы физических лиц в данном случае также не производится».

А вот еще более свежее мнение Минфина (письмо от 19 февраля 2015 г. № 03-11-06/2/7790): «руководитель организации, являющийся ее единственным учредителем и членом организации, не может сам себе начислять и выплачивать заработную плату».

Источник: https://abc-vl.ru/u-menya-est-svoj-biznes/ya-edinstvennyj-uchreditel-i-direktor-svoego-ooo-dolzhen-li-ya-platit-sebe-zarplatu-i-nalogi-za-sebya/

Директор путает счет компании с собственным карманом | Журнал «Главная книга» | № 5 за 2011 г

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 25 февраля 2011 г.

Содержание журнала № 5 за 2011 г.

Сразу оговоримся, что речь пойдет о ситуациях, когда обязанность компании оплачивать те или иные личные расходы директора не предусмотрена локальными нормативными актами и договором с ним. Мы будем обсуждать те траты руководителя, которые сделаны явно не в интересах организации.

Чем рискует главбух

Такая ситуация напрямую касается вас как главбуха. Ведь главбух не только отвечает за достоверность данных бухотчетностип. 2 ст. 7 Федерального закона от 21.11.96 № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете» (далее — Закон № 129-ФЗ).

Он также обязан обеспечивать соответствие хозяйственных операций закону и контроль за движением имущества и исполнением обязательствп. 3 ст. 7 Закона № 129-ФЗ.

А как мы убедимся дальше, порою личные траты директора идут вразрез с законом.

Конечно, если директор — единственный собственник, то искажение бухотчетности — не самое большое зло. Но необходимость прятать его расходы точно добавит вам работы

Если главбух не согласен с проведением той или иной операции, документы по ней могут быть приняты к учету только с письменного распоряжения руководителяп. 4 ст. 7 Закона № 129-ФЗ. Но на деле найдется немного директоров, которые станут письменно оформлять подобные поручения. Увы, чаще вопрос ставится иначе: или бухгалтер выполняет устное распоряжение шефа, или ищет другую работу.

Между тем, проводя личные траты руководителя как расходы компании, вы:

искажаете налоговую отчетность. Если это обнаружится в ходе налоговой проверки и с организации взыщут пени и штрафы, то претензии собственники компании предъявят и вам, а вы можете потерять работу. Более того, если доначисления потянут на налоговое преступлениестатьи 199, 199.1 УК РФ, то вас могут счесть пособником директорап. 5 ст. 33 УК РФ;
искажаете финансовую отчетность, пользователями которой являются и участники компании. И если директор компании — не единственный ее владелец, то обнаружившие «недостачу» собственники уволят и его, и вас.

Поэтому в ваших интересах убедить шефа перевести личные траты в законное русло.

Проводим ликбез для шефа

Начните с разъяснительной работы с директором. Она может понадобиться, даже если ваш руководитель запустил руку в карман фирмы впервые. Ведь не исключено, что это лишь начало будущей лавины личных покупок за счет компании.

Объясните директору:

почему важно разделять личные деньги руководителя и деньги компании. Выбор аргументов зависит от того, кем приходится фирме ее директор: единственным собственником, одним из собственников или всего лишь наемным работником;
во что его траты обходятся компании. Покажите, что, приобретая что-то лично себе за счет компании, директор на самом деле может лишить ее суммы большей, чем он потратил на покупку. Кроме того, налоги придется заплатить и ему самому.

Директор — единственный собственник компании

АРГУМЕНТ 1. У компании может не хватить денег на что-то важное

Нередко подход «тут все мое, трачу деньги на что хочу» изымает из оборота средства, необходимые для своевременного выполнения обязательств компании. Сегодня руководитель заберет деньги на личные нужды, а завтра окажется нечем заплатить кому-то из контрагентов или государству. Контрагент взыщет договорные неустойки, а налоговики и фонды — пени и штрафы.

АРГУМЕНТ 2. Имущество компании не принадлежит ее участникуп. 1 ст. 66 ГК РФ

А наличие денег на расчетном счете вовсе не означает, что у компании есть прибыль. Это ясно каждому бухгалтеру, но, к сожалению, не всегда очевидно директорам-собственникам. Если прибыли нет, то они расходуют на личные нужды привлеченные средства или уставный капитал, которые на самом деле должны идти на погашение обязательств компании.

“Я считаю, это несправедливо, что закон не позволяет учредителю брать деньги фирмы на личные расходы. Будь он индивидуальным предпринимателем, никто даже не поинтересовался бы, куда он дел деньги. А тут на каждый «чих» бумага нужна, пусть даже фиктивная — ведь товарные и кассовые чеки продаются на каждом углу”.

Любовь,
бухгалтер, г. Москва

И если вдруг дело дойдет до банкротства, суд может по требованию кредиторов признать недействительными сделки по приобретению директором чего-либо для себя за счет компаниип. 2 ст. 61.2 Федерального закона от 26.10.2002 № 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)». Тогда стоимость купленного директор должен будет возместитьп. 2 ст. 167 ГК РФ.

Когда прибыль есть, владелец бизнеса вправе забирать ее себе. Но только прибыль, уже полученную по итогам законченных отчетных периодов, только после ее налогообложения и только по предусмотренной законом процедуре — путем ее распределения.

Источник: https://GlavKniga.ru/elver/2011/5/86-direktor_putaet_schet_kompanii_sobstvennim_karmanom.html

Нужно заключать ТД с директором, являющимся единственным учредителем? | Вопросы подписчиков | Журнал «Кадровое дело»

Нужно ли заключать трудовой договор с генеральным директором, который является единственным учредителем организации? В нашем случае генеральный директор — единственный акционер общества.

Он избран на срок 5 лет, с ним заключен срочный трудовой договор, есть решение единственного акционера общества о назначении на должность, приказ о вступлении в должность. Действие срочного договора истекает через месяц.

Нужно ли его уволить по завершению срока трудового договора, выплатить ему компенсацию, сделать запись в трудовую книгу об увольнении, а затем заново принять на новый срок на основании нового решения единственного акционера?

Ответ на вопрос:

Директор – единственный учредитель самостоятельно принимает решение о заключении трудового договора.

Так как ТД у Вас уже заключен, то его нужно расторгнуть в установленный срок и произвести запись об увольнении в трудовую книжку, затем оформить прием на работу на основании решения единственного учредителя.

В письме Минздравсоцразвития России от 18 августа 2009 г. № 22-2-3199 указано на невозможность заключения трудового договора с руководителем организации, в случае, когда руководитель организации одновременно является и ее единственным учредителем (участником, акционером).

Аргументы следующие: особенности регулирования труда руководителей организации установлены в главе 43 Трудового кодекса РФ. Вместе с тем, положения указанной главы не распространяются на руководителей, которые являются единственными учредителями (участниками, акционерами) организаций. Это четко следует из положений статьи 273 Трудового кодекса РФ.

В основе данной нормы лежит невозможность заключения трудового договора с самим собой, поскольку иных учредителей (участников, акционеров) у организации нет. В этой ситуации директор должен своим решением возложить на себя функции единоличного исполнительного органа.

Управленческую деятельность в этом случае директор будет осуществлять без заключения какого-либо договора, в том числе трудового.

Более подробно о Трудовой книжке директора вы можете узнать в статье.

Аналогичные разъяснения дают специалисты Роструда в письмах от 6 марта 2013 г. № 177-6-1, от 28 декабря 2006 г. № 2262-6-1 и Минфина России в письме от 17 октября 2014 г. № 03-11-11/52558.

Следует отметить, что отсутствие трудового договора с руководителем организации – ее единственным учредителем (участником, акционером) не ставит под сомнение наличие трудовых отношений между ним и организацией.

Согласно официальным разъяснениям трудовые отношения, которые возникают в результате избрания на должность, назначения на должность или утверждения в должности, также характеризуются как трудовые отношения на основании трудового договора (ст. 16–19 ТК РФ).

Поэтому, в частности, руководитель – единственный учредитель подлежит обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством и имеет право на оплату больничного листка исходя из минимального размера даже при отсутствии заключенного с ним по общим правилам трудового договора (п.

2 разъяснений, утвержденных приказом Минздравсоцразвития России от 8 июня 2010 г. № 428н). Аналогичные разъяснения содержит письмо Минтруда России от 5 мая 2014 г. № 17-3/ООГ-330. Правомерность этой позиции подтверждена и судом (определение ВАС РФ от 5 июня 2009 г. № ВАС-6362/09).

Вместе с тем, руководитель – единственный учредитель не может назначать и выплачивать самому себе зарплату, а значит, ему не нужно удерживать НДФЛ и перечислять страховые взносы. Такие разъяснения дает Минфин России в своем письме от 17 октября 2014 г. № 03-11-11/52558.

Источник: https://www.kdelo.ru/qa/135680-qqkss8-nujno-zaklyuchat-td-s-direktorom-yavlyayushchimsya-edinstvennym-uchreditelem

Надо ли платить НДФЛ и взносы с зарплаты гендиректора, являющегося единственным учредителем?

Добрый день, друзья, сейчас мы разберем одну юридическую коллизию.

Должны ли вы, будучи единственным учредителем, назначив себя генеральным директором и выплачивая себе заработную плату, с этой заработной платы платить налоги и заключать трудовой договор? В прошлом году, когда я снял соответствующий ролик и сказал, что если вы единственный учредитель, то со своей заработной платы можете не платить никаких налогов.

Это вызвало определенный переполох в интернете. На этот счет мы получили буквально сотни вопросов. Поэтому давайте со всех точек зрения разберем эту проблему.

Все эти годы приказ Минздравсоцразвития от 8 июня 2010 г. №428н приравнивал единственного учредителя, который является генеральным директором, к сотруднику.

Нам говорили о том, что нужно заключать соответствующие трудовые договора и платить с них НДФЛ и страховые взносы. Но тут на «свет божий» появляется письмо Минфина, которое относится к уплате единого сельхозналога (ЕСХН). Смысл этого письма можно перенести так же на компании, работающие на классической системе налогообложения.

В этом письме от 17 октября 2014 г. №03-11-11/52558 Минфин пишет, что при отсутствии одной из сторон трудового договора (а они считают, что если вы единственный учредитель, назначивший себя сами генеральным директором, то у вас не может быть заключен трудовой договор), вы не можете сами себе начислять и выплачивать заработную плату.

Исходя из этого, данный руководитель организации не вправе учесть в составе расходов те деньги, которые сам себе перечисляет. Далее в данном письме написано, что исчисление страховых взносов во внебюджетные фонды и налога на доходы физических лиц (НДФЛ) в данном случае так же не производится. Это сказано в письме Минфина, это не мои слова.

Данный переполох появился из-за цитаты Минфина о том, что если вы являетесь единственным учредителем и вы сами себя назначаете директором, выплачиваете себе какие-то ни было деньги, то выплачивать надо эти деньги просто так, а не по трудовому договору, не платя НДФЛ и не платя страховые взносы.

С точки зрения нормативной базы, тут есть, к сожалению, противоречия. Откройте, пожалуйста, сначала статью 20 Трудового кодекса, потом статью 56 Трудового кодекса, а далее статью 273 Трудового кодекса.

В статье 273 Трудового кодекса написано следующее: «Особенности правовой регламентации труда не распространяются на руководителей организаций независимо от их организационно-правовых форм и форм собственности, за исключением тех случаев, когда: руководитель организации является единственным участником (учредителем), членом организации, собственником ее имущества, а также при управлении ими организацией по договору с другой организацией (управляющей организацией) или индивидуальным предпринимателем (управляющим).

То есть с точки зрения Минфина и с точки зрения Трудового кодекса получается, что единственный учредитель, наняв себя генеральным директором, не заключает сам с собой договор, а, соответственно, те выплаты, которые он производит в свой адрес, не облагаются НДФЛ и не облагаются страховыми взносами и, конечно же, эти суммы нельзя списать на затраты.

Я не хочу вас вводить в заблуждение.

В письме Минфина, которое я только что процитировал написано следующее: «Одновременно сообщается, что настоящее письмо Департамента не содержит правовых норм, не конкретизирует нормативные предписания и не является нормативным правовым актом». Думайте сами, решайте сами.

Если рассматривать эту проблему с другой стороны и открыть тот же Трудовой кодекс, но уже статью 11, в которой перечислены физические лица, на которых не распространяется Трудовой кодекс, то среди этих лиц генеральный директор отсутствует.

Так же, коллеги, если смотреть статью 16 Трудового кодекса, то получается, что все-таки трудовой договор можно заключать, а раз трудовой договор заключаем, то, соответственно, и выплаты в пользу единственного учредителя будут облагаться страховыми взносами и НДФЛ.

Что же все таки делать? Если хотите, чтобы была 100% безопасность, то Родина не будет протестовать против того, что вы платите налоги. Поэтому, если вы хотите быть в безопасности, заключайте трудовые договора.

То есть если вы единственный учредитель и одновременно назначаете себя директором, сами с собой заключаете договора, удерживаете НДФЛ и платите страховые взносы, тогда вы получите 100% безопасность.

Если захотите немножко попробовать создать какую-то новую практику, тогда ориентируйтесь на письмо Минфина, которое я вам дал и ориентируйтесь на ту нормативную базу, которую я вам дал.

С точки зрения закона, если буквально закон понимать, то единственный учредитель сам с собой трудовой договор заключать не должен и налоги здесь не возникают. Но если смотреть на практику применения тех законов, которые мы имеем, то безопаснее со всех этих вещей все-таки платить страховые взносы и платить НДФЛ.

Я неоднократно на своих семинарах по законному снижению налогов давал, на мой взгляд, уникальный способ оптимизации налогов — это найм управляющего в любую организацию на любой системе налогообложения.

Нанимая управляющего, нанимая самого себя в качестве управляющего индивидуального предпринимателя в организацию, вы будите платить страховые взносы в фиксированном размере 22 261,38 Р. и ещё 1% с превышения над суммой в 300 тысяч Р.

Причем все эти страховые взносы, которые вы платите, автоматически будут уменьшать 6% налог на прибыль, поэтому страховые взносы в расчет можем вообще не брать. Я надеюсь, что этим роликом внес некоторую ясность в ваши головы.

Приходите на мой семинар-практикум по законному снижению налогов, который состоится 25-26 марта. Там мы рассмотрим более 30 способов снижения налогов и взносов (включая НДС). Смотреть описание семинара и записаться.

Источник: https://turov.pro/nado-li-platit-ndfl-i-vznosyi-s-zarplatyi-gendirektora-yavlyayushhegosya-edinstvennyim-uchreditelem/

Преимущества ООО с одним учредителем — он же директор

Управление в ООО

Может ли учредитель быть директором ООО

Учредитель и генеральный директор в одном лице: трудовой договор

Правоприменительная практика: ТД с директором в ООО с одним участником (он же директор)

Учредитель и директор — одно лицо: риски

Единственный учредитель — генеральный директор в 2 обществах

Управление в ООО

Гражданский кодекс РФ прямо предусматривает как возможность учреждения ООО одним учредителем, так и допустимость функционирования ООО, первоначально учрежденного несколькими лицами, в дальнейшем с одним участником.

Подобное может произойти либо в результате выбытия остальных учредителей из ООО со временем, либо в случае приобретения одним лицом 100% долей ООО (ч. 2 ст. 88 ГК РФ).

Если в деловой практике обычно пользуются термином «учредитель ООО», то законодатель предпочитает пользоваться термином «участник ООО».

С юридической точки зрения эти термины почти тождественны: учредитель — это участник, занимавшийся созданием ООО. Далее мы не будем учитывать это незначительное различие.

Управление в ООО может быть:

Трехуровневым, включающим:
- общее собрание участников (ОСУ);
- совет директоров (СД);
- один или несколько исполнительных органов управления.
Двухуровневым, без образования СД. Для ООО с 1 участником наличие в системе управления СД не имеет практического смысла, в этом случае используется двухуровневая система управления.

Исполнительная власть в ООО может быть организована 3 способами:

Единоличный исполнительный орган. На практике этот орган/должность чаще всего именуется «генеральный директор», хотя встречаются и иные названия.
Единоличный исполнительный орган совместно с коллегиальным исполнительным органом (обычно встречаются названия «правление» или «дирекция»).
Управляющая компания — другое юридическое лицо, выполняющее функции исполнительного органа.

При совпадении учредителя и директора ООО в одном лице обычно используется 1-й вариант организации исполнительного органа.

Главным органом управления ООО является ОСУ, оно принимает решения по важнейшим вопросам функционирования ООО. Компетенция ОСУ определена ст. 33 закона «Об обществах с ограниченной ответственностью» от 8.02.1998 № 14-ФЗ (далее — закон № 14-ФЗ). Ряд вопросов относится к исключительной компетенции ОСУ, т. е.

их разрешение нельзя передать другому органу ООО уставом общества. Если участник в ООО один, то решения от имени ОСУ он принимает единолично. Такие решения обязательно должны быть оформлены в письменном виде. В этом случае целый ряд положений, определенных законом № 14-ФЗ в отношении ОСУ, не действует (ст.

39 закона № 14-ФЗ).

Может ли учредитель быть директором ООО

Прямой и положительный ответ на этот вопрос содержится в ч. 2 ст. 88 Гражданского кодекса. Отметим, что, когда директор и учредитель в одном лице, система управления в ООО не становится одноуровневой.

Хотя все решения на любых уровнях управления в таком ООО принимает один и тот же человек, с юридической точки зрения это двухуровневая система управления.

Вопрос разграничения компетенции решается следующим образом:

полномочия участника определяются уставом ООО;
все остальные вопросы разрешаются генеральным директором по остаточному принципу (при отсутствии в системе управления СД).

Для ООО с одним участником (он же директор) не действуют правила закона № 14-ФЗ о сделках с заинтересованностью и крупных сделках (ч. 1 п. 5 ст. 45 и ч. 1 п. 9 ст. 46 указанного закона).

В ООО с единственным участником отсутствует конфликт интересов, оно просто в администрировании и с управленческой точки зрения напоминает ИП. Однако юридически между ИП и таким ООО есть существенные различия.

ВАЖНО! Преимуществом ООО перед ИП является ограниченная ответственность. При создании ООО физлицо передает ему часть своего имущества, и этим имуществом ООО отвечает по своим долгам.

При образовании ИП физлицо отвечает всем своим имуществом по долгам ИП. В тоже время в предпринимательстве ИП имеет свои преимущества перед ООО.

Подробно этот вопрос разобран в статье «Что лучше открыть — ИП или ООО (нюансы)?».

Учредитель и генеральный директор в одном лице: трудовой договор

Одним из основных вопросов, возникающих в практической жизни, является вопрос о трудовом договоре (ТД) с директором. Особенности составления ТД в этом случае рассмотрены в статье «Трудовой договор с генеральным директором ООО (образец)».

Вопросам трудового договора с директором (а также членами правления) посвящена глава 43 Трудового кодекса РФ (ТК). Однако на случай совпадения участника ООО и его директора ее регулирование не распространяется (ч. 2. ст. 273 ТК).

В то же время в перечень лиц, на которых не распространяется регулирование ТК и с которыми не заключается трудовой договор, директор ООО не входит (ч. 8 ст. 11 ТК). Налицо некоторая правовая неопределенность.

Дополнительная сложность заключается в следующем: если ООО заключает ТД с директором, то кто же подписывает его от имени работодателя?

Получается некий правовой парадокс: ТД и от имени работника, и от имени работодателя должно подписывать одно и то же физлицо.

Отметим, что при этом физлицо находится в разном статусе: в одном случае оно выступает от себя (работник), а в другом — является представителем юрлица.

Заметим, что запрет на заключение сделок для представителя в отношении себя в качестве физлица содержится в п. 3 ст. 182 Гражданского кодекса. Но регулирование ГК на трудовые отношения не распространяется, а в ТК таких запретов нет.

Правоприменительная практика: ТД с директором в ООО с одним участником (он же директор)

В результате различные правоприменители высказывали разные взгляды на данный предмет и в своей деятельности формировали различную правоприменительную практику. Рассмотрим высказанные точки зрения.