Спорные моменты отражения выручки с ндс или без (90 и 91 счет) — все о налогах

90 2 отражается с ндс

Спорные моменты отражения выручки с НДС или без (90 и 91 счет) - все о налогах

Поэтому когда в бухучете признается выручка от продажи товаров, продукции, выполнения работ или оказания услуг, проводка обычно формируется такая: Дебет счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» — Кредит счета 90 Одновременно себестоимость проданных товаров, работ, услуг списывается такими бухгалтерскими записями: Дебет счета 90 – Кредит счетов 20 «Основное производство», 41 «Товары», 43 «Готовая продукция» и др. Кроме того, в дебет счета 90 списываются расходы, связанные с продажей, а также иные затраты, относимые непосредственно на счет учета продаж. Например, общехозяйственные расходы, которые могут рассматриваться как условно-постоянные в соответствии с Учетной политикой организации.

Счет 90 «продажи» бухгалтерский учет и проводки

План Счетов Счет 99 Счет 09 Счет 77 Расчет Налога на Прибыль Реформация Баланса . . Бухгалтерский Счет «90» Забалансовые счета Счет 90 «Продажи» — это активно-пассивный счет, используется для отражения информации, связанной с реализацией товаров, работ и услуг по основной деятельности организации.

На конец периода он закрывается без остатка. Ежемесячно на счете отражается финансовый результат от продаж по основной деятельности.
В течение года на счете аккумулируется финансовый результат основной деятельности предприятия. . . Субсчета к счету 90: 90.1 — «Выручка».

На этом субсчете отражается сумма поступлений от реализации.

Спорные моменты отражения выручки с ндс или без (90 и 91 счет)

И в зависимости от программного обеспечения, на котором вы работаете, переформировать или пересчитать вручную закрывающие операции.

Эти проводки являются частью так называемой годовой реформации баланса, осуществляемой перед составлением итоговой отчетности.

Заключение «Продажи» — очень важный и достаточно сложный счет, используемый в целях бухгалтерского учета доходов и расходов от реализации.

Он аккумулирует все операции, связанные с отгрузками продукции и товаров, оказанием услуг и работ, если они являются основной деятельностью организации. Помимо всего прочего, его разделы отражают начисленный НДС с реализации и другие налоги, относящиеся к передаваемой продукции.

Счет 90 «продажи»

Соответственно, проводки по 90 счету по отражению результатов продаж «Базис Пром» сформированы следующие: Дт Кт Описание операции Сумма, руб.

Анализ счета 90: продажа готовой продукции, товаров

Происходит это так:

Вычисляется сальдо по каждому субсчету.
Рассчитывается суммарный оборот по всем субсчетам (дебетовым и кредитовым), из дебетового оборота вычитается кредитовый. Положительный остаток означает убыток, в отрицательном — прибыль.
Финрезультат отражается с использованием счета 90.9 и списывается на 99 счет, в соответствии с правилами БУ. Прибыль отражается проводкой Дт 90.9 — Кт 99.1, убыток — Дт 99.1, Кт 90.9.

Таким образом, на конец месяца каждый субсчет 90 имеет остаток, но на синтетическом счете остатка быть не должно.

ВажноВ конце года происходит закрытие каждого субсчета счета 90.х на 90.9. Дебетовые субсчета закрываются проводкой Дт 90.9 — Кт 90.х, кредитовые — Дт 90.х — Кт 90.9. В итоге сальдо счета 90 на конец года обнулится. Этот процесс — часть проводимой в конце каждого года реформации баланса.

Счет 90-2 — себестоимость продаж

Благодаря обобщению данных и их группировке на счете 90 ежемесячно формируется промежуточный результат продаж — прибыль или убыток, который в конце года преобразуется в итог, отражаемый в финансовой отчетности.

Структура 90 счет бухгалтерского учета отражает как понесенные в результате продаж расходы, так и суммы выручки. Какова же структура счета? Счет по отношению к балансу активно-пассивный. По кредиту отражают увеличение доходов, а по дебету – расходов.

Получается, что кредитовые обороты показывают общую сумму средств, полученных от реализации продукции (услуг или работ), а дебетовые, наоборот, совокупность понесенных затрат на процесс изготовления и продажи.

Имеет ли счет конечное сальдо на отчетное число? Если бы это был счет итогового экономического результата, то он, разумеется, имел бы конечное значение.

Но в данном случае мы будем говорить об обратном.

Источник: https://advokat-burilov.ru/90-2-otrazhaetsya-s-nds/

90 2 отражается с ндс

Спорные моменты отражения выручки с НДС или без (90 и 91 счет) - все о налогах 90 2 отражается с ндс

В зависимости от полученного результата происходит списание его на счет 99.

Сальдо по с/сч. 9 «Прибыль, убыток от продаж» должно в конце закрыться, т. е. быть равным нулю.
В балансе счет 90 не отражается, по всем итоговым реестрам необходимо провести проверку, возможно, за календарный год в результате ошибки данный счет имеет незакрытый оборот. Если такая сумма существует, то ее необходимо списать соответствующей проводкой, провести реформацию баланса перед сдачей отчетности. Одновременно списывается суммарное значение счета 91 «Прочие расходы и доходы», в результате закрытия 90 и 91 счетов на 99 формируется финансовый итог от работы организации за текущий год. Автоматизация учета Работа современного бухгалтера подразумевает грамотное использование специализированных программ. Закрытие всех необходимых счетов происходит в автоматическом режиме при закрытии периода.

В избранноеОтправить на почту Вопрос, отражается выручка с НДС или без НДС на счетах учета финансовых результатов, может стать проблемой для некоторых бухгалтеров. Разберемся, как же правильно отразить выручку — с НДС или без него.

2 счета для выручки — когда какой использовать?

Внимание

Отражать выручку с НДС или без него? Итоги 2 счета для выручки — когда какой использовать? Для отражения выручки в бухучете планом счетов, утв. приказом Минфина РФ от 31.10.2000 № 94н, предусмотрены 2 счета:

счет 90 «Продажи»;
счет 91 «Прочие доходы и расходы».

Счет 90 предназначен для отражения доходов от обычной деятельности, например продажи собственной продукции, покупных товаров, выполняемых работ, оказываемых услуг. При признании выручки данный счет кредитуется в корреспонденции со счетом 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками».

Спорные моменты отражения выручки с ндс или без (90 и 91 счет)

По итогам месяца, согласно дебетовым и кредитовым оборотам, по этому счету определяется итоговый результат от продаж – прибыль или убыток – значение которого важно для эффективной работы компании. Рассмотрим структуру и характеристику счета 90 и ключевые моменты по его применению в данных бухучета.

Важно

Зачем нужен 90-й счет? Независимо от того, какой вид экономической деятельности – производство, сельское хозяйство или торговля – приносит предприятию прибыль, суммы, которые ее образуют, записывают на счет 90 — «Продажи». Это очень объемный счет, имеющий множество статей затрат и доходов, которые учитываются по отдельным аналитическим счетам.

Главная функция счета – первичный сбор данных о совокупности затрат и выгод, которые сопровождает производственно-реализационный процесс. Без существования такого рода сбора информации предприятию было бы сложно разобраться в том, откуда что берется.

Счет 90 «продажи»

До этого момента учет сумм исходя из рыночной стоимости объекта мены производится на счете 45.

При расчетах в иностранной валюте производятся дополнительные записи, корректирующие сумму оплаты при возникновении курсовой разницы. Бухгалтер в дебет счета 90 (субсчет 90.01) отражает сумму выручки после отгрузки товара по курсу, установленному на текущую дату.После того как покупатель оплатит поставку, в случае возникновения курсовой разницы необходимо скорректировать сумму задолженности.
Порядок составления бухгалтерских проводок, характеризующих процесс признания выручки не изменяется в зависимости от ситуации. Это всегда запись: Дт 62 Кт 90.01. Нельзя лишь забывать, что право признать в бухгалтерском учете выручку предоставляется только после перехода права собственности на товар (результаты работ, услуг) покупателю.

Анализ счета 90: продажа готовой продукции, товаров

Затраты Производственная (полная) себестоимость изготовленной продукции формируется на калькуляционных счетах и списывается на счет 41, 43, 45, 40. По этой цене она учитывается на складе готовой продукции, где хранится до момента продажи.

При реализации товаров, продукции, оказании различных услуг и выполнении работ любая организация несет дополнительные расходы, не включенные в себестоимость изготовленной продукции. Данный вид затрат называется коммерческими расходами, которые возникают в результате подготовки и реализации продукции. К ним относят по ПБУ № 10/99 издержки на рекламу, дополнительную упаковку, транспортировку и хранение.

Счет 90-2 — себестоимость продаж

< …
< …

Мы рассказывали в нашей консультации о том, что относится к доходам и расходам по обычным видам деятельности. Планом счетов бухгалтерского учета и Инструкцией по его применению для обобщения информации о таких доходах и расходах, а также для определения финансового результата по ним предусмотрен счет 90 «Продажи» (Приказ Минфина от 31.10.2000 № 94н).

Счет 90 в бухгалтерском учете

Следует помнить, что на данном счете собирается информация о доходах только от основного вида деятельности. Если поступления произошли в результате прочих операций, их учитывают на счете 91.01.

Как определить основной вид деятельности? Обычно эти пункты указаны в учетной политике предприятия в соответствующем разделе.

Если же в уставе организации сказано, что юридическое лицо осуществляет любую деятельность, не запрещенную действующим законодательством, то основным доходом признают те суммы, которые поступают регулярно и их размер превышает 5% от общей величины выручки, полученной в течение отчетного периода.

Проводки по счету 90.01 Отражение в бухгалтерском учете сумм выручки сопровождается составлением проводок. На субсчете 90.01 поступление средств показывают в кредите счета.

Таким образом, на вопрос о том, показывать на счетах 90 и 91 выручку с НДС или без, следует ответ: выручка должна отражаться с учетом налога на добавленную стоимость. Итоги Итак, облагаемые НДС доходы на счетах 90 и 91 отражаются с учетом налога.

А значит, в бухучете будут записи: Дебет 62 (76) Кредит 90 (91) — на сумму с НДС; Дебет 90 (если при продаже актива использовался счет 90) или 91 (если продажа осуществлялась через счет 91) Кредит 68 — на сумму НДС к уплате в бюджет.

Подробнее о проводках по НДС в разных ситуациях читайте в материале «Типовые бухгалтерские проводки по НДС: учет налога».

В итоге сальдо счета 90 на конец года обнулится и этот процесс закрытия является частью проводимой в конце каждого года реформации баланса. С 1 января счет открывается снова, с нуля. Пример 1 ООО «Калина» за год получило выручку 2 360 000руб., в т.ч. НДС 360 000руб. Себестоимость продукции составила 850 000руб. Расходы на продажу — 205 000руб.

Прибыль от продаж равна: 2 360 000 — 360 000 — 850 000 — 205 000 = 945 000руб. Проводки: Дт Кт Содержание операции Сумма, руб. 62 90.1 Отражение выручки 2 360 000 90.3 68 Отражение НДС 360 000 90.2 41 Списание себестоимости 850 000 90.2 44 Списание расходов на продажу 205 000 90.

9 99 Отражение результата от продаж (прибыль) 945 000 Закрытие года: Дт Кт Описание операции Сумма, руб.
На данный момент нас интересует счет 90, предназначенный для отражения операций по реализации товаров, оказанию услуг, проведению работ, связанных с основной деятельностью организации.

Кроме того, это главный счет учета НДС , акцизов и экспортных пошлин, включенных в стоимость или начисленных с проданной продукции.

Он имеет ряд особенностей, которые будут подробно разобраны в данной статье. Счет 90 «Продажи»: общая характеристика Все доходы, признанные выручкой от обычных видов деятельности компании, учитываются на счете 90 «Продажи» согласно правилам бухгалтерского учета.

Его можно назвать достаточно сложным в связи с необходимостью открытия нескольких субсчетов, регулярно используемых бухгалтером для отражения тех или иных операций. Ежемесячно в течение всего года на каждом из них накапливаются дебетовые и кредитовые обороты.

Источник: https://advant24.ru/90-2-otrazhaetsya-s-nds/

Анализ счета 90 бланк

Проводки: Ноябрь: конечное сальдо из октября по каждом субсчету будет являться начальным сальдо, на рисунке оно обозначено зеленым цветом. В течение ноября была только одна отгрузка партии продукции себестоимостью 80000 руб. по продажной стоимости 118000 руб. с учетом НДС.

Счет 90 выглядит следующим образом на конец ноября: Финансовые результат за месяц = 118000 — 80000 — 11800 = 26200. По каждому субсчету в коне ноября опять считаются обороты за месяц, к которым прибавляется начальное сальдо на начало месяца, после чего выводится сальдо на конец ноября по каждому субсчету.

Декабрь: конечное сальдо ноября будет начальным сальдо для декабря (зеленое на рисунке ниже). За месяц было 2 отгрузки на 23600 (себестоимость 15000) и на 70800 руб. (себестоимость 50000).

реализовано продукции 261.000 руб., НДС 39.814 руб.;
себестоимость реализации — 133.500 руб.

Определяя финансовый результат, бухгалтер АО «Гигант» сделал такие записи: Дт Кт Описание Сумма Документ 62 90.01.1 Учтена выручка от товаров, реализованных в декабре 2015 261.000 руб. Товарная накладная, счет-фактура 90.02.

1 41 Себестоимость реализованных товаров списана на расходы 133.500 руб.

Банковская выписка 90.09 99 Отражен финансовый результат (прибыль) по итогам марта 2015 (261.000 руб. — 39.814 руб. — 133.500 руб.) 87.686 руб.

Анализ счета 90: продажа готовой продукции, товаров

Пример Рассмотрим простой пример учета операций по реализации продукции на счете 90 в течение последних трех месяцев года.Октябрь: было две отгрузки на 118000 руб. и на 47200 руб. Себестоимость первой партии продукции — 80000 руб., второй — 30000 руб.

Важно

На счете 90.1 по кредиту отражается продажная стоимость продукции, 90.2 — себестоимость, 90.3 — НДС к уплате, 90.9 — финансовый результат. В октябре счет 90 будет выглядеть следующим образом: На субсчете 90.9 считается финансовый результат по итогам месяца, которая определяется как разность между дебетом и кредитом счета.

На рисунке красным указаны сальдо на конец месяца по каждому субсчету. В целом по счету сальдо считать не нужно. В начале следующего месяца конечное сальдо будет являться начальным сальдо по каждому субсчету.

Бухучет для начинающих

Ведет урок консультант, эксперт сайта «Бухгалтерский учет для чайников», главный бухгалтер Гандева Н.В. ⇓ Слайды и презентацию к видео вы можете скачать по ссылке ниже. Скачать презентацию «Счет 90 в бухгалтерском учете: проводки, примеры» в формате PDF Проводки по счету 90 «Продажи» Д62 К90/1 — отражена выручка от продажи продукции, товаров, услуг.

Внимание

Д90/2 К41 (43, 45, 20) — отражена себестоимость реализованных товаров, продукции, услуг. Д90/3 К68 — начислен НДС по реализованной продукции.

В конце месяца на основании данных сч. 90 считается финансовый результат.

Спорные моменты отражения выручки с ндс или без (90 и 91 счет)

Закрытие счета 90 в конце года (проводки): По окончании года счет 90 нужно закрыть таким образом, чтобы сальдо каждого субсчета стало равным нулю. При этом каждый субсчет закрывается на субсчет 90/9:

90/1: считаем итоговое сальдо, оно кредитовое, для того, чтобы сальдо на этом субсчете стало равным нулю, нужно выполнить проводку Д90/1 К90/9.
90/2: считаем итоговое сальдо, оно дебетовое, для того, чтобы сальдо стало равным нулю, выполняем проводку Д90/9 К90/2.
90/3: аналогично субсчету 2 выполняем проводку Д90/9 К90/3.
90/9: теперь, если вы посчитаете итоговое сальдо на этом субсчете после выполнения всех предыдущих проводок, то оно будет равным 0.

Счет 90 закрыт. В начале нового года мы заново откроем счет 90 с нулевым сальдо по всем субсчетам и начнем учет операций по продаже заново.

Счет 90 в бухучете. учет продажи готовой продукции, товаров, услуг. проводки

Оборотно-сальдовая ведомость Получите 200 видеоуроков по бухгалтерии и 1С бесплатно:

Бесплатный видео самоучитель по Бухгалтерии и 1С 8.3 и 8.2;
Самоучитель по новой версии 1С ЗУП 3.0;
Хороший курс по 1С Управление торговлей 11.

По итогам месяца было произведено закрытие счета 90 (90.1, 90.2, 90.3): Дт Кт Описание Сумма Документ 90.1 90.9 Закрытие суммы полученной выручки, отраженной по счету 90.1 261.000 руб. Оборотно-сальдовая ведомость 90.9 90.2 Закрытие суммы себестоимости, учтенной на счете 90.2 133.500 руб. Оборотно-сальдовая ведомость 90.9 90.3 Закрытие суммы НДС, начисленного на счете 90.3 39.814 руб.

Счет 90 «продажи»

Вниманию всех ВСЕХ! руководителей, у которых ведется бухгалтерский учет в каком-либо виде !!! НЕТ ТУПОМУ ПОДПИСЫВАНИЮ НАЛОГОВЫХ ДЕКЛАРАЦИЙ!!! Никаких бухгалтерских справок от бухгалтеров, — только оборотно-сальдовая ведомость и анализ счетов [АНАЛИЗ счета 90 (Продажи)] (отчет по налогу на прибыль в НАЛОГОВУЮ каждого 28 числа каждого квартала, для крупных – каждый месяц) !!! — только !!! 27 числа каждого отчетного месяца квартала подходим к главному бухгалтеру и требуем (например в июле)

Обротно-сальдовую ведомость за 2 квартал 2010 и за 2 квартал с начала года.

Forbidden

Для этого:

Считается оборот по дебету за месяц (суммируются значения субсчета 2 и 3)
Считается оборот по кредиту за месяц (субсчет 1).
Из оборота по дебету вычитаем оборот по кредиту:

а) если в результате получили отрицательное число, то это прибыль, отражаем ее по дебету субсчета 9 счета 90 в корреспонденции со сч.

99 «Прибыль и убытки», проводка Д90/9 К99, б) если получилось положительное число, то это убытки, отражаются по кредиту субсчета 90/9 в корреспонденции со счетом 99, проводка Д99 К90/9.

В конце года в декабре счет полностью закрывается таким образом, что сальдо по каждому субсчету становится равным 0. Все субсчета закрываются на субсчет 90/9.

Счет 41 — товары

Проводки по реализации с отсрочкой платежа (счет 90.1) Между АО «Сигнал» и ООО «Фаза» заключен договор на поставку лакокрасочной продукции, согласно которого стоимость товара составляет 857.500 руб. ООО «Фаза» оплачивает товар в течение 30 дней после его получения.

Получая возможность отстрочки платежа, ООО «Фаза» оплачивает 0,15% за каждый день отсрочки (857.500 руб. * 30 дней * 0,15% = 38.588 руб.) В учете АО «Сигнал» были отражены такие проводки: Дт Кт Описание Сумма Документ 62 90.01.1 Учтена сумма выручки от реализации лакокрасочной продукции 857.

500 руб. Товарная накладная, счет-фактура 62 90.01.1 Сумма выручки от реализации лакокрасочной продукции увеличена на сумму процентов 38.588 руб.
Товарная накладная, счет-фактура 51 62 Зачислены средства от ООО «Фаза» в счет оплаты за поставку товара (857.500 руб. + 38.588 руб.) 896.088 руб.

Источник: https://femida161.ru/analiz-scheta-90-blank/

Счет 90 «Продажи»

Каждая организация обязана ежемесячно подсчитывать свои доходы, расходы, а также полученную прибыль или убыток, и отражать эти данные на счетах бухгалтерского учета.

Всего для этих целей используется три счета — «Продажи», «Прочие доходы и расходы», «Прибыли и убытки» , то есть 90, 91 и 99 соответственно.

После закрытия каждого из них в конце года подсчитывается общий итог, в результате чего деятельность предприятия за 12 месяцев признается прибыльной или убыточной.

На данный момент нас интересует счет 90, предназначенный для отражения операций по реализации товаров, оказанию услуг, проведению работ, связанных с основной деятельностью организации.

Кроме того, это главный счет учета НДС , акцизов и экспортных пошлин, включенных в стоимость или начисленных с проданной продукции.

Он имеет ряд особенностей, которые будут подробно разобраны в данной статье.

Счет 90 «Продажи»: общая характеристика

Все доходы, признанные выручкой от обычных видов деятельности компании, учитываются на счете 90 «Продажи» согласно правилам бухгалтерского учета.

Его можно назвать достаточно сложным в связи с необходимостью открытия нескольких субсчетов, регулярно используемых бухгалтером для отражения тех или иных операций.

Ежемесячно в течение всего года на каждом из них накапливаются дебетовые и кредитовые обороты.

Сразу отметим отличительную особенность — закрывается весь он полностью только в конце года при подсчете конечного финансового результата. Промежуточные же итоги по субсчетам каждый месяц списываются на субсчет «Прибыль/убыток от продажи», а с началом нового месяца обороты по остальным субсчетам накапливаются заново.

Бухгалтерские операции отражаются как по дебету, так и по кредиту в зависимости от того, чем они являются для организации — доходами или расходами.

При этом важно, чтобы выручка была связана именно с основным видом деятельности компании.

Во всех остальных случаях используется счет «Прочие доходы и расходы», на котором отражаются какие-либо разовые результаты (например, результат от реализации основного средства).

Ведение бухгалтерского учета на счете 90 осуществляется в разрезе субсчетов, которых может быть открыто несколько. К основным относятся следующие:

«Выручка» (90-1) — отражается доход от продажи продукции, товаров, услуг.
«Себестоимость продаж» (90-2) — предназначен для учета себестоимости реализуемой продукции.
«Налог на добавленную стоимость» (90-3) — здесь отражается размер НДС, который начислен с реализации.
«Акцизы» (90-4) — необходим для учета акцизов, отнесенных на стоимость реализованной продукции, товаров.
«Экспортные пошлины» (90-5) — учитываются пошлины, связанные с передаваемых товаров.
«Прибыль от продаж или убыток» (90-9) — итоговый результат деятельности организации по окончании каждого месяца.

Доходы от реализации продукции, товаров и услуг отражаются по кредиту 90, а себестоимость и связанные с их приобретением затраты — по дебету. В первом случае используется субсчет 90-1, во втором — субсчета 90-2, -3, -4 и -5.

Субсчета в действии: бухгалтерские проводки по продажам

Разберем примеры использования каждого из них в целях бухгалтерского учета. Первым идет субсчет «Выручка». Когда происходит отгрузка товара/продукции покупателю, записывается проводка Дт 62 «Расчеты с заказчиками и покупателями» — Кт 90-1.

При этом непременно возникают расходы от реализации (в том числе, связанные с производством продукции — себестоимость, или с приобретением товара, подлежащего продаже), которые записываются на субсчет «Себестоимость продаж».

Для списания расходов на приобретение товаров используется проводка Дт 90-2 — Кт 41 «Товары», а для отражения расходов, сопутствующих реализации — Дт 90-2 — Кт 44 «Расходы на продажу».

Себестоимость производимой продукции списывается со счета 43 «Готовая продукция», отражается это проводкой «Дт 90-2 — Кт 43».

Если наша организация обязана начислять на реализуемые товары, услуги налог на добавленную стоимость, то он отражается по дебету 90-3 и записывается для бухгалтерского учета следующим образом: «Дт 90-3 — Кт 68 (НДС)».

Таким образом, определяется сумма НДС, который начислен и предназначен к получению от заказчика или покупателя. Аналогичным образом отражаются затраты, связанные с уплатой акцизов и экспортных пошлин.

Формирование результата от продаж по итогам месяца

Обороты по всем субсчетам подсчитываются в конце каждого календарного месяца, затем выводится финансовый результат. Он может быть и отрицательным, и положительным. Определяется это следующим образом:

Считается сальдо по каждому субсчету — по кредиту 90-1, по дебету 90-2, -3, -4 и -5 (если они имели место).
Далее складывается суммарный оборот по дебету счета 90, из которого вычитается оборот по кредиту. О прибыли или убытке можно говорить в зависимости от того, c каким знаком получилось значение (плюсом или минусом). В первом случае, если расходы превысили доходы, будет иметь место убыток, во втором — прибыль.
Затем финансовый результат отражается с использованием субсчета 90-9 и по правилам бухгалтерского учета списывается на счет 99. Если получена прибыль, то используется проводка «Дт 90-9 — Кт 99 (Прибыли и убытки)», если убыток, то обратная запись — «Дт 99 — Кт 90-9». Это и будет закрывающей проводкой месяца.

В следующем месяце переносим соответствующее сальдо в каждый раздел вновь открытого счета «Продажи». Учет операций продолжается — и так ежемесячно до конца года.

Пример ведения бухгалтерского учета по счету 90

Допустим, в марте 2014 года компания ООО «Арт» произвела реализацию наборов для творчества, осуществив поставку двух партий. Себестоимость первой составила 50 тысяч рублей, а выручка — 80 тысяч. На эту суммы был начислен НДС в размере 12 203,40 рублей.

Стоимость изготовления второй партии — 70 тысяч рублей, а выручка по данной операции — 120 тысяч. Налог начислен в сумме 18 305,08 рублей.

Какую корреспонденцию составить по данным операциям в целях учета? Будут использоваться следующие бухгалтерские проводки:

Дт 90-2 — Кт 43 — 50 000 рублей — списана себестоимость первой партии продукции, оправленной на реализацию;
Дт 62 — Кт 90-1 — 80 000 рублей — отражается выручка от проданной первой партии товара;
Дт 90-3 — Кт 68 — 12 203,40 рублей — на первую партию товара начислен НДС с реализации.

Аналогичными проводками отражаем 70 000 рублей — себестоимость второй партии наборов; 120 000 рублей — выручку по второй партии; 18 305,08 рублей — начисленный на вторую партию НДС.

Проводкой «Дт 90-9 — Кт 99» (49 500 рублей) показываем прибыль от осуществленной отгрузки за март.

Поясним приведенные выше записи. В течение марта были зафиксированы все продажи, начислен НДС по каждой проданной партии.

Затем по итогам месяца подсчитаны сальдо по счету 90 (в разрезе субсчетов, по дебету и кредиту) и получен финансовый результат, который списан на счет 99: (50 000 + 70 000) + (12 203,40 + 18 305,08) — (80 000 + 120 000) = — 49 491,52 рублей. Отрицательное значение говорит о том, что в марте имела место прибыль.

Подсчет годового финансового результата и полное закрытие счета

Окончание года означает для бухгалтера, что аккумулирующий счет 90 нужно привести к нулю. Для этого необходимо закрыть каждый субсчет, используя дебет или кредит 90-9. Происходит это таким образом:

Обнуляем кредитовое сальдо 90-1. Для этого используем проводку «Дт 90-1 — Кт 90-9».
Для приведения к нулю дебетового сальдо для 90-2 делаем запись «Дт 90-9 Кт 90-2».
Аналогичным образом списываем Налог на добавленную стоимость, который был начислен по дебету 90-3. Проводка выглядит так: «Дт 90-9 Кт 90-3».
Если имели место акцизы и пошлины, подсчитываем обороты по ним и относим на дебет субсчета 90-9.
Подсчитываем итоговое сальдо на субсчете «Прибыль/убыток от продаж». В результате всех совершенных проводок оно должно быть равным нулю.

Счет 90 «Продажи» полностью закрыт. С первого месяца нового года он будет вновь открыт для учета операций по получению доходов от реализации в рамках деятельности компании.

Если при проверке в оборотно-сальдовой ведомости вы видите остатки на 90, то необходимо проверить правильность закрытия предыдущих периодов (месяц/ квартал). И в зависимости от программного обеспечения, на котором вы работаете, переформировать или пересчитать вручную закрывающие операции.

Заключение

«Продажи» — очень важный и достаточно сложный счет, используемый в целях бухгалтерского учета доходов и расходов от реализации. Он аккумулирует все операции, связанные с отгрузками продукции и товаров, оказанием услуг и работ, если они являются основной деятельностью организации.

Помимо всего прочего, его разделы отражают начисленный НДС с реализации и другие налоги, относящиеся к передаваемой продукции.

Счет 90 нужно знать очень хорошо, чтобы в конечном итоге правильно подсчитать финансовый результат деятельности предприятия как по итогам года в целом, так и в разрезе каждого месяца.

Источник: https://CleverBuh.ru/buxgalterskij-i-nalogovij-uchet/schet-90-prodazhi/

90 счет бухгалтерского учета — «Продажи». Субсчета счета 90 :

90 счет бухгалтерского учета предназначен для сбора информации о статьях доходов и расходов предприятия, связанных с основным видом его деятельности.

Рассмотрим структуру и характеристику счета 90 и ключевые моменты по его применению в данных бухучета.

Зачем нужен 90-й счет?

Независимо от того, какой вид экономической деятельности – производство, сельское хозяйство или торговля – приносит предприятию прибыль, суммы, которые ее образуют, записывают на счет 90 — «Продажи». Это очень объемный счет, имеющий множество статей затрат и доходов, которые учитываются по отдельным аналитическим счетам.

Главная функция счета – первичный сбор данных о совокупности затрат и выгод, которые сопровождает производственно-реализационный процесс.

Без существования такого рода сбора информации предприятию было бы сложно разобраться в том, откуда что берется.

Структура

90 счет бухгалтерского учета отражает как понесенные в результате продаж расходы, так и суммы выручки. Какова же структура счета? Счет по отношению к балансу активно-пассивный.

По кредиту отражают увеличение доходов, а по дебету – расходов.

Имеет ли счет конечное сальдо на отчетное число? Если бы это был счет итогового экономического результата, то он, разумеется, имел бы конечное значение. Но в данном случае мы будем говорить об обратном.

90 счет бухгалтерского учета – метод промежуточного ежемесячного сбора и контроля уровня доходов и расходов. Данные, бережно накапливающиеся на нем в течение месяца, списываются на счет конечного финансового результата – 99.

Из чего можно сделать вывод: сч. «Продажи» на конец месяца сальдо не имеет.

Субсчета 90 счета

Реализация — процесс сложный, связанный со множеством отдельных понятий и категорий средств. Кроме того, предприятие занимается продажей не одного наименования товаров. Все это приводит к необходимости ведения более детального учета – аналитического. Типовым планом счетов предусмотрены следующие субсчета, открываемые для счета 90:

90/1 – для учета поступающих в качестве выручки активов;
90/2 – для отражения себестоимости реализованных товаров (работ, услуг) по которым была признана на 90/01 выручка;
90/3 – для учета сумм НДС, которые должны будут поступить от покупателя;
90/4 – для отражения сумм акцизов, которые были включены в стоимость подакцизных товаров;
90/5 – для сбора информации о суммах экспортных пошлин;
90/6 – для учета общехозяйственных расходов тех организаций, в учетной политике которых указано производить списание расходов такого типа на счет 90;
90/7 – коммерческие расходы (для торговых предприятий);
90/9 – для формирования и отражения конечного результата от реализации товаров, работ или услуг за рассматриваемый месяц – прибыли или убытка.

Правила ведения аналитического учета всегда сводятся в первую очередь к учетной политике конкретного предприятия. Предложенные номера субсчетов являются условными и могут быть изменены в соответствии с требованиями организации к ведению бухгалтерского учета.

Кроме того, аналитический учет следует вести по каждой группе реализуемых товаров, а также для отдельных регионов продаж или других структурных подразделений.

Организация аналитического учета по сч. 90

Субсчета 90 счета заполняются информацией в течение года. Если сам синтетический счет 90 на конец месяца конечного сальдо не имеет, то на субсчетах образуются остатки:

субсч. 90.01 имеет только кредитовое сальдо;
на субсч. 90.02–90.07 формируется дебетовое сальдо;
90.09 субсч. имеет либо дебетовое, либо кредитовое сальдо в зависимости от образовавшегося за месяц финансового результата.

Каждый месячный период бухгалтер сопоставляет кредитовые обороты счета 90.01 и совокупность дебетовых оборотов счетов 90.02–90.07. На основании полученных результатов можно говорить об образовании прибыли или убытка. Соответствующие обороты списываются со всех субсчетов 90.01–90.07 в дебет 90.09 при образовании по итогам месяца убытка, в кредит 90.09 — сумм прибыли.

В конце года все субсчета 90 счета (кроме 90.09) подлежат закрытию путем списания их оборотов в счет 90.09. Такой метод организации учета очень удобен, т. к. данные по каждому субсчету соответствуют графам «Отчета о прибылях и убытках» по всем статьям доходов и расходов предприятия по основному виду деятельности.

Отражение выручки на счете 90

Что такое выручка? Это сумма средств, причитающаяся организации от покупателей или заказчиков ее работ (услуг) за проданную продукцию или произведенные услуги (работы). При поступлении денежных средств такого рода их следует отразить в кредите субсчета 90.01.

Как определить основной вид деятельности? Обычно эти пункты указаны в учетной политике предприятия в соответствующем разделе.

Проводки по счету 90.01

Отражение в бухгалтерском учете сумм выручки сопровождается составлением проводок. На субсчете 90.01 поступление средств показывают в кредите счета.

Провести операцию необходимо сразу после того, как покупателю перешло право собственности на реализованный продукт или были приняты заказчиком оказанные услуги (работы).

Обычно такое право возникает при отгрузке товаров или при передаче результатов работы заказчику.

Проводки по бухучету, характеризующие признание предприятием полученной выручки, составляются так:

дт 62 кт 90.01 на сумму поступивших денежных средств;
в случае если покупатель пользуется отсрочкой платежа, то сумма каждого дня просрочки (исчисляемая в процентах от суммы поставки), также отражается на счете выручки предприятия: Дт 62 Кт 90.01.

В конце месяца информацию о накопленной сумме выручки от основного вида деятельности списывают в кредит счета 90.09, дополнительно отражая данные в оборотно-сальдовой ведомости.

Признание выручки в иных случаях

Не всегда бывает так, что покупатель рассчитывается с продавцом в обычном порядке. Как же учитывать выручку при других методах оплаты, которые установлены договором поставки (оказания услуг или выполнения работ)? Рассмотрим некоторые нестандартные случаи, в которых право собственности на товар переходит немного позже отгрузки:

При договоре, согласно которому право собственности переходит после оплаты товара (работ, услуг), выручку отражают только после получения денежных средств от покупателя. До момента оплаты такие товары числятся на счете 45. Проводки по бухучету составляются в таком случае в два этапа: Дт «Отгруженные товары» Кт «Товары», Дт 62 Кт 90.01.
При бартерной сделке право собственности в общих случаях переходит только после того, как обе стороны передали друг другу объекты договора. До этого момента учет сумм исходя из рыночной стоимости объекта мены производится на счете 45.
При расчетах в иностранной валюте производятся дополнительные записи, корректирующие сумму оплаты при возникновении курсовой разницы. Бухгалтер в дебет счета 90 (субсчет 90.01) отражает сумму выручки после отгрузки товара по курсу, установленному на текущую дату. После того как покупатель оплатит поставку, в случае возникновения курсовой разницы необходимо скорректировать сумму задолженности.

Порядок составления бухгалтерских проводок, характеризующих процесс признания выручки не изменяется в зависимости от ситуации. Это всегда запись: Дт 62 Кт 90.01. Нельзя лишь забывать, что право признать в бухгалтерском учете выручку предоставляется только после перехода права собственности на товар (результаты работ, услуг) покупателю.

Списание себестоимости продукции

Процесс признания выручки сопровождается списанием себестоимости продукции на финансовый результат, т. е. на 90 счет бухгалтерского учета. В статье условно принят за субсчет себестоимости продукции код 90.02.

Здесь собирается информация о производственных и реализационных затратах на те категории товаров (работ, услуг), которые были взяты на учет на счет 90.01. Счет 90.2 в основном корреспондирует со счетами 20, 43, 45.

Проводки при списании себестоимости выглядят так: Дт 90.02 Кт 20, 43, 45.

Отражение налогов

Следующим шагом после признания выручки и списания себестоимости является начисление соответствующих налогов, сумма которых включена в стоимость реализованных товаров (НДС, акцизы). Проводки составляют после перехода права собственности на товар покупателю. Начисление НДС выполняется проводкой: Дт 90.03 Кт 68 «НДС».

Акцизы отражают подобным образом на соответствующем субсчете: Дт 90.04 Кт 68 «Акцизы». Особенностью учета акцизов является то, что начислить их необходимо в день передачи товара покупателю независимо от того, когда ему перейдет право собственности.

Вычисление результатов деятельности предприятия

В конце каждого месяца необходимо подсчитывать результат деятельности предприятия. Выполняется это предельно просто: кредитовые обороты по сч. 90.01 сравнивают с суммой дебетовых оборотов сч. 90.02–90.07. При положительной разнице говорят о формировании прибыли, при отрицательной – убытка. Пример проведения контировок при определении финансового результата показан в таблице:

Счет 90: проводки, составляемые в конце месяца

Дт	Кт	Характеристика хозяйственной операции
90.01	90.09	Списана выручка за отчетный месяц
90.09	90.02	Закрыта сумма себестоимости реализованной продукции
90.09	90.03	Суммы НДС списаны в финансовый результат
90.09	90.04	Закрыта сумма акцизов
90.09	99	Отражена прибыль предприятия за отчетный месяц
99	90.09	Отражен убыток от продаж за отчетный месяц

Получается, что каждый из субсчетов (кроме 90.09) последовательно закрывается путем списания сумм в счет 90.09. После чего образовавшееся на нем конечное значение относят к счету 99 (в дебет – убыток, в кредит – прибыль).

Все субсчета синтетического счета 90 в течение года имеют сальдо, которое с каждым месяцем возрастает. Но образование сальдо 90 счета невозможно и неправильно согласно ПБУ и типовому плану счетов.

Как закрыть счет 90 в конце года?

После подсчета финансового результата по итогам декабря, субсчета 90 счета подлежат закрытию. Проводки составляются таким же образом, как и при списании сумм в конце любого другого месяца: Дт 90.01 Кт 90.09, Дт 90.09 Кт 90.02–90.07.

В результате сделанных записей происходит закрытие счета 90: обороты по дебету и кредиту по каждому из субсчетов равны, а конечное сальдо приравнялось к нулю.

В начале следующего года бухгалтер заново откроет синтетический счет и каждый из субсчетов его составляющих.

Счет 90 из месяца в месяц накапливает информацию о доходах и расходах предприятия, которые относятся к основному виду его деятельности. Детальное их распределение по соответствующим субсчетам облегчает процедуру составления финансовой отчетности и анализа результатов.

Источник: https://BusinessMan.ru/new-90-schet-buxgalterskogo-ucheta-prodazhi-subscheta-scheta-90.html

Счет 90 в бухгалтерском учете: для чего он применяется, характеристика, примеры проводок

Основной целью работы любого хозяйствующего субъекта является получение прибыли, которая является основным финансовым результатом осуществляемой деятельности. Для того чтобы фиксировать полученные доходы и произведенные расходы, а также определять результат деятельности, применяется счет 90 в бухгалтерском учете.

Для чего применяется счет 90 в бухгалтерском учете

Для получения дохода субъекты бизнеса осуществляют расходы, которые в бухучете должны учитываться согласно действующим нормам ПБУ. Для учета доходов и расходов от основных видов деятельности применяется счет 90.

Здесь обобщаются отдельно сведения по каждому виду доходов и расходов в хронологическом порядке. Основным доходом считается выручка, которая поступает в компанию от реализации продукции, товаров, работ, услуг.

На этом счете следует отражать информацию о расходах, которые уже принесли компании доход. Также здесь осуществляется учет косвенных налогов, которые включаются в цену продукции, работ, услуг. Например, НДС, акцизы, и т. д.

В конце каждого месяца путем сопоставления оборотов по счету происходит определение финансового результата. Если превышение по данному счету идет по кредиту, значит компания получила положительный результат деятельности в виде прибыли.

бухпроффи

Внимание! Если по дебету — отрицательный, убыток. В конце года эти показатели формируют основной финансовый результат за год. Так как по завершении отчетного периода происходит списание финансового результата с данного счета, то он не должен иметь остатков.

Какие применяются субсчета 90 счета

План счетов бухгалтерского учета предполагает открытие на счете 90 следующих субсчетов:

90/1 «Выручка» – на нем учитывается основной доход компании, который может быть представлен либо выручкой от реализации, арендной платой, процентами, если осуществляемые эти виды деятельности признаются основными.
90/2 «Расходы» – отражаются осуществленные расходы, в результате которых компания получила доходы. Например, себестоимость готовой продукции, работ, услуг.
90/3 «НДС» – отражается информация о начисленном (исходящем) НДС, включаемом в стоимость реализуемых товаров, работ, услуг согласно выставленных счетов-фактур.
90/4 «Акцизы» – отражаются сведения о начисленных акцизах на продукцию согласно действующего законодательства. Эти суммы также в качестве надбавки включаются в цену товаров.
90/5 «Экспортные пошлины» – используется при внешнеэкономической деятельности, для отражения включаемых в цену пошлин.
90/6 «Общехозяйственные расходы» – применяется, когда учетная политика организации определяет метод списания этих расходов сразу на себестоимость, без предварительного распределения их по видам осуществляемой деятельности. Здесь осуществляется фиксирование расходов на управление по оказанным услугам, выполненным работам, и реализованной продукции.
90/7 «Коммерческие расходы» – применяется для обобщения информации расходов на продажу по реализованным товарам, работам услуг. Данный субсчет используется в торговых организациях.
90/9 «Прибыль (убыток) от основного вида деятельности» – предназначен для отражения информации о формировании промежуточных финансовых результатов по осуществляемому виду деятельности. Ежемесячно или ежеквартально осуществляется сопоставления оборотов по счету 90 с целью определения промежуточных финансовых результатов.

В соответствии с особенностями осуществляемой деятельности у этого счета могут быть открыты и иные субсчета. Этот момент фиксируется в учетной политике организации.

Кроме этого, на данных субсчетах открывается аналитический учет по каждому виду производимой продукции, осуществляемых услугах, выполняемых работах.

Также аналитика может организовываться в разрезе регионов продаж либо иных направлений, которые требуются для управления организацией и своевременного принятия решений.

бухпроффи

Важно! В конце года происходит закрытие счета 90, которое предполагает списание накопленных сумм оборотов по субсчетам счета на счет 90/9. Таким образом остаток по счету 90 на конец года будет равен нулю.

Характеристика счета

Для формирования данных по полученным доходам, а также произведенным затратам по обычной деятельности субъекта бизнеса применяется счет 90.

Этот счет отличается от многих других тем, что у него на начало либо конец отчетного периода отсутствует сальдо. Кроме этого, счет является активно-пассивным, поскольку при промежуточном подведении итогов он может содержать как дебетовое, так и кредитовое сальдо.

На счете 90 производится учет доходов и расходов по следующим видам деятельности:

По реализации любой готовой продукции;
По выполненным работам и услугам различного направления;
По покупным изделиям, которые участвуют в комплектации готовой продукции;
Для учета работ, связанных со строительством либо монтажом;
По услугам перевозки;
По услугам погрузки и разгрузки;
При сдаче в аренду своего имущества, если это является основным источником дохода;
При передаче прав на патенты на платной основе.

По дебету счета 90 отражается весь комплекс понесенных затрат по основной деятельности. Здесь указываются суммы себестоимости, начисленных налогов и т. д. По кредиту 90 счета отражается весь объем поступившей выручки по основной деятельности.

Корреспонденция счетов

С дебета счета 90 могут составляться проводки в кредит следующих счетов:

Счет 11 — на стоимость реализованных животных, находившихся на откорме;
Счет 20 — на себестоимость реализованных работ, услуг;
Счет 21 — на себестоимость реализованных на сторону полуфабрикатов;
Счет 23 — на себестоимость работ, услуг, оказанных вспомогательным производством;
Счет 26 — на накопленные общехозяйственные расходы в их условно-постоянной части (без распределения по видам основных производств);
Счет 29 — на себестоимость работ, услуг, оказанных обслуживающими производствами;
Счет 40 — на отклонение фактической себестоимость продукции над плановой;
Счет 41 — на стоимость реализованного покупного товара;
Счет 42 — на суммы торговой наценки;
Счет 43 — на себестоимость реализованной собственной продукции;
Счет 44 — на накопленную сумму расходов, связанных с реализацией товаров;
Счет 45 — на сумму себестоимости товаров, по которым была признана выручка;
Счет 58 — на сумму погашенных либо проданных ценных бумаг;
Счет 68 — на размер начисленных налогов и сборов;
Счет 79 — на суммы затрат при внутрихозяйственных расчетах;
Счет 99 — на сумму полученной прибыли при закрытии счета 90.

С кредита счета 90 могут оформляться проводки в дебет следующих счетов:

Счет 45 — на стоимость принятых заказчиком этапов работ;
Счет 50 — на сумму поступившей выручки наличными за отчетный период;
Счет 51 – на сумму поступившей выручки на расчетный счет за отчетный период;
Счет 52 – на сумму поступившей выручки в валюте за отчетный период;
Счет 57 – на сумму поступившей выручки по квитанциям, переводам и т.д. за отчетный период;
Счет 62 — на сумму товара, отгруженного покупателю;
Счет 76 — на сумму оказанных работ, услуг прочим кредиторам;
Счет 79 – на суммы выручки при внутрихозяйственных расчетах;
Счет 98 — при наступлении момента признания дохода, ранее отнесенного на будущие периоды;
Счет 99 – на сумму полученного убытка при закрытии счета 90.

Бухгалтерские проводки

Рассмотрим, в каких проводках принимает участие счет 90 продажи.

Продажа продукции, работ, услуг:

Дебет	Кредит	Описание
62/1	90/1	Выполнена отгрузка товара покупателю
76	90/1	Отражена реализация прочему дебитору
90/2	41, 43	Произведено списание себестоимости реализованного товара
90/3	68	Произведено исчисление НДС с продажи
50, 51	62/1	Деньги за товар перечислены покупателем

Как закрыть счет 90 в конце года:

Дебет	Кредит	Описание
90/1	90/9	Списание выручки от основной деятельности
90/9	90/2	Списание себестоимости по основной деятельности
90/9	90/3	Списание начисленных сумм НДС
90/9	90/4	Списание начисленных сумм акцизов
90/9	99	Списана полученная прибыль при закрытии счета 90
99	90/9	Списан полученный убыток при закрытии счета 90

Как определить финансовый результат деятельности компании

Определение промежуточного финансового результата должно производиться по истечении каждого месяца или иного периода, закрепленного в учетной политике. Например, малым предприятиям эту операцию разрешено выполнять один раз за квартал, либо вообще один раз за год.

В этот момент должно производиться сопоставление оборотов по субсчетам счета 90.

Финансовый результат определяется как разница между дебетовым и кредитовым оборотом за выбранный период и списывается на счет прибылей и убытков 99, при этом такая операция будет затрагивать только счет 90/9.

Остатки по остальным субсчетам будут сохраняться до конца года, когда будет производиться итоговое определение результата.

бухпроффи

Внимание! То есть, финансовый результат определяется путем вычитания из суммы выручки по счету 90/1 сумм, накопленных на субсчетах затрат 90/2-90/5.

Если по итогам вычислений получилось положительное значение, то будет свидетельствовать о получении прибыли за отчетный месяц. Если же результат отрицательный, это указывает на получение убытка от деятельности. После этого оформляется определение промежуточного результата при помощи проводки — Д 90/9 К 99 в случае прибыли, и Д 99 К 90/9 в случае убытка.

Субсчета 90 счета, за исключением 90/9, в течение года накапливают суммы выручки и произведенных затрат, а также суммы налогов. По завершении года итоговый результат по каждому из них списывается на субсчет 90/9 одной суммой. Поскольку в течение года с него списывались суммы финансового результата, при правильном закрытии остатка по счету 90 быть не должно.

Помогите нам в продвижении проекта, это просто:
Оцените нашу статью и сделайте репост!(1

Источник: https://buhproffi.ru/buhuchet/schet-90.html