Бухгалтерский учет страховых взносов в 2017 году — все о налогах

Бухгалтерский учет при расчетах страховых взносов

Учет расчетов по страховым взносам — неотъемлемый элемент бухгалтерской работы в компании любой организационно-правовой формы, выплачивающей своим сотрудникам вознаграждение за труд. Подобные расчеты производятся фирмой ежемесячно при осуществлении начислений по заработной плате и пр. в пользу работников.

Новшества-2017 по страховым взносам

Бухгалтерский учет страховых взносов

Налоговый учет страховых взносов

Новшества-2017 по страховым взносам

2017 год ознаменовался переменами в части учета расчетов по страховым взносам.

Если до настоящего момента взносы — порядок их начисления, уплаты и взыскания — регулировались законом «О страховых взносах…» от 24.07.

2009 № 212-ФЗ, то с 2017 года основным нормативным актом этого участка учета становится 34-я глава Налогового кодекса. Администрированием взносов теперь занимаются налоговые службы.

Нужно сказать, что общие моменты (порядок начисления, тарифы, сроки уплаты) остались прежними. Изменились платежные реквизиты на их перечисление, в первую очередь КБК, статус плательщика. Стал другим и порядок взыскания, ведь у налоговиков гораздо больше полномочий по взысканию средств в бюджет, нежели у внебюджетных фондов.

Бухгалтерский учет страховых взносов

Бухучет расчетов по взносам регламентируется двумя документами:

для расчетов по взносам на обязательное соцстрахование в связи с нетрудоспособностью и материнством действуют правила, установленные приказом Минздравсоцразвития РФ от 18.11.2009 № 908н;
в отношении расчетов по остальным взносам применяются требования Инструкции к плану счетов, утв. приказом Минфина РФ от 31.10.2000 № 94н, поскольку каких-то специфических норм законодательства в данной области нет.

Исходя из действующего плана счетов, для отражения операций по расчетам взносов следует применять сч. 69. Этот момент нужно указать и в учетной политике, что закреплено в п. 4 ПБУ 1/2008 (утв. приказом Минфина РФ от 06.10.2008 № 106н).

Для разбивки по направлениям при учете расчетов по страховым взносам требуется завести к сч. 69 субсчета. На практике данная разбивка может иметь следующий вариант реализации:

1 — для расчетов по взносам на обязательное соцстрахование в связи с нетрудоспособностью и материнством;
2 — для расчетов по взносам на обязательное пенсионное страхование;
3 — для расчетов по взносам на обязательное медстрахование;
11 — для расчетов по взносам на травматизм.

Субсчета могут быть и другими, мы привели наиболее часто встречающийся подход к разбивке по аналитике.

Если потребуется, можно ввести и дополнительные субсчета 2-го уровня.

Для отражения факта начисления взносов делается проводка:

Дт 20, 23, 26, 44, 91-2 Кт 69 (в разрезе субсчетов).

Выбор счета по дебету обусловлен подразделением, в котором работает сотрудник, с чьей зарплаты делается начисление взносов, функциями, выполняемыми им в компании, и ролью, занимаемой им в хозяйственном цикле.

Если он занят в производственном цехе, по дебету проводки окажется сч. 20, если в обслуживающем основную деятельность направлении — сч. 23, в административном управлении — сч. 26, в коммерческой службе — сч. 44.

Кроме учета сумм произведенных начислений в фонды по сч. 69 проводятся выплаты разнообразных пособий:

в связи с временной нетрудоспособностью;
в связи с беременностью и рождением ребенка;
на погребение.

Во всех перечисленных случаях записывается:

Дт 69 Кт 70 — начислено пособие за счет средств ФСС.

Кроме того, непосредственное движение денежных средств отражается проводками:

Дт 69 Кт 51 — в части перечисления начисленной суммы в бюджет;

Дт 51 Кт 69 — возмещение выплаченных компанией сотрудникам пособий из средств фондов.

Налоговый учет страховых взносов

По классификации, содержащейся в гл. 25 НК РФ, на основании п. 1 ст. 264 все начисления страховых взносов с вознаграждений работников относятся к прочим расходам. Таким образом, все понесенные в связи с этим затраты учитываются при расчете налога на прибыль.

ВНИМАНИЕ! Даже если выплаты, на которые будут начисляться взносы, не подпадают под категорию уменьшающих налог на прибыль, сами начисленные страховые взносы базу по прибыли уменьшат в любом случае. Подобная позиция основана на том, что список не учитываемых при расчете налога на прибыль расходов закрыт и приведен в ст. 270 НК РФ и в нем отсутствует упоминание о взносах в фонды.

Единственная сложность для компаний при организации учета подобных начислений состоит в необходимости относить их к прямым или косвенным затратам в целях налогообложения.

Организации, применяющие для расчетов с бюджетом специальные налоговые режимы, в некоторых случаях также могут уменьшать базу обложения на размер взносов.

Если фирма использует упрощенку со способом расчетов «доходы за вычетом расходов», она может уменьшить облагаемую базу на всю сумму начисленных взносов.

При аналогичном режиме, но если в базу входят только доходы, или при ЕНВД суммы взносов снижают сам налог при наличии наемных работников в части 50%, а при отсутствии наемников объем фиксированных страховых платежей ИП уменьшает налог в полной сумме перечисления таких взносов.

***

С 2017 года администрированием страховых взносов занялись налоговики, в связи с чем несколько изменился порядок их начисления и уплаты.

Для отражения фактов начисления, уплаты взносов, выплаты пособий из средств фондов применяют сч. 69. В целях обеспечения раздельного учета расчетов по различным видам взносов к нему необходимо заводить субсчета первого и второго уровня.

По положениям НК РФ, страховые взносы относятся к категории прочих расходов и учитываются при налогообложении прибыли. При этом в зависимости от того, какой деятельностью занимается подразделение, где работает сотрудник, с зарплаты которого взимаются взносы, налогоплательщик должен разделить подобные расходы на прямые и косвенные.

Компании, находящиеся на спецрежимах, также могут учесть суммы взносов при расчетах с бюджетом, но при этом необходимо принять во внимание особенности данной процедуры.

Источник: https://buhnk.ru/strahovye-vznosy/buhgalterskij-uchet-pri-raschetah-strahovyh-vznosov/

Изменения в учетной политике по зарплате в 2017 году

С этого года вы начисляете и платите страховые взносы не в фонды, а в налоговую инспекцию. Но это не значит, что взносы теперь нужно начислять по кредиту счета 68 «Расчеты по налогам и сборам». И неважно, что взносы теперь прописаны в главе 34 Налогового кодекса. К налоговым платежам они не относятся.

Отражайте взносы по-прежнему на отдельных субсчетах к счету 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению». На следующей странице мы привели один из возможных вариантов записи в учетной политике.

Не пишите в учетной политике, по каким ставкам вы будете считать взносы, даже если применяете пониженные тарифы. Ведь в течение года компания может потерять право на льготу.

[su_quote]

Для отражения штрафов и пени по взносам используйте счет 99 в корреспонденции со счетом 69. Проводка будет такая:

ДЕБЕТ 99 КРЕДИТ 69 субсчет «Штрафы (пени)»

При этом неважно, что штрафы или пени вы фактически перечислите в ФНС.

Термин «отпускной резерв» в бухучете чиновники отменили (приказ Минфина от 24.12.2010 № 186н). Вместо него действует новый — «оценочное обязательство по оплате предстоящих отпусков».

Как считать оценочное обязательство, читайте в статье «В январе проверьте отпускной резерв на 2017 год».

Но в рамках этой статьи мы используем понятие «отпускной резерв» в том же значении, что и «оценочное обязательство по отпускам».

Отказаться от оценочных обязательств могут компании, которые вправе применять упрощенные способы учета. Например, малые. Только сначала убедитесь, что ваша малая компания не относится к двум категориям:

компании, для которых аудит отчетности является обязательным;
кредитные кооперативы, микрофинансовые и другие организации, перечисленные в пункте 5 статьи 6 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ.

Эти организации не имеют права применять упрощенные способы учета, даже если являются малыми. Поясним.

Лимит выручки для малых предприятий увеличили до 800 млн. руб. Однако лимит выручки для обязательного аудита остался прежним — 400 млн. руб. Следовательно, малые предприятия, у которых выручка за год превышает 400 млн. руб., должны провести аудит своей отчетности. Такая организация не вправе устанавливать в учетной политике упрощенные способы бухгалтерского учета.

Если выручка не превышает 400 млн. руб. и компания не подпадает под аудит по прочим критериям, упростить бухучет можно при условии, что:

средняя численность составляет максимум 100 человек;
доля участия других организаций, которые не являются малыми или средними предприятиями, в уставном капитале компании не превышает 49%. Для уставного капитала есть и другие ограничения (п. 1 ч. 1.1 ст. 4 Федерального закона от 24.07.2007 № 209-ФЗ).

Если ваша компания обязана признавать оценочное обязательство по оплате предстоящих отпусков (п. 3 ПБУ 8/2010), выберите дату, на которую вы будете его начислять:

на последнее число каждого месяца (каждую отчетную дату);
квартала;
только на 31 декабря каждого года.

Самый точный вариант — первый. Он же наиболее трудоемкий. Свой выбор опишите в учетной политике, например так, как показано в образце 2 ниже.

В налоговом учете вы также вправе создать резерв (ст. 324.1 НК РФ). Это решение пропишите в налоговой учетной политике.

Январь 2017 г.

Источник: https://www.mosbuhuslugi.ru/material/uchetnaya-politika-2017-zarplata

Проводки по начислению страховых взносов

Начисление и оплата страховых взносов – это неотъемлемая часть учета заработной платы, так как начисляются от суммы начисленной зарплаты работника. Рассмотрим как отразить в учете начисление страховых взносов, проводки, формируемые по данной операции.

Как начислить страховые взносы в 2017 году

Страховые взносы являются налогом, который платит работодатель за своих работников. Имеют социальную направленность, при этом начисление страховых взносов осуществляется в четыре фонда:

Социального страхования – процентное соотношение 2,9;
Пенсионного страхования – процентное соотношение 22%;
Обязательного медицинского страхования – процентное соотношение 5,1%;
Социального страхования от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний – устанавливается фондом индивидуально в зависимости от класса опасности основного вида эконом.деятельности.

Получите 267 видеоуроков по 1С бесплатно:

Особенности страхового налогообложения доходов

Базой для их налогообложения является фонд начисленной заработной платы, который помимо основной заработной платы может состоять из премиальных выплат, начисленных отпускных, компенсаций и доплат. Также под объект налогообложения попадают командировочные выплаты, выплаты по договорам ГПХ, авторского заказа и лицензирования, отпускные, начисленные премии и компенсации, доплаты.

Полностью освобождены от страхового налогообложения:

Все выплаты социальных пособий;
Предоставление материальной помощи;
Льготные выплаты;
Пособия по безработице;
Денежные довольствия военнослужащим и прочие.

Учет страховых взносов на счетах бухгалтерского учета

Для учета страховых взносов используется счет 69, который имеет несколько субсчетов разграничивающие направления страховых выплат:

69.1 – учет выплат социального страхования. Данный субсчет имеет два субсчета второго порядка, что связано с разграничением социального страхования на два вида: обязательное социальное страхование и соцстрахование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний;
69.2 – учет выплат по обязательному пенсионному страхованию;
69.3 – учет выплат по обязательному медицинскому страхованию.

По кредиту данного счета отображается начисление страховых взносов, а по дебету их уплата.

Учет страховых взносов в бухгалтерских проводках

Счет Дт	Счет Кт	Сумма проводки, руб.	Описание проводки	Документ-основание
20, 25, 26, 44	70	267 800,00	Сотрудникам предприятия начислена заработная плата	Зарплатная ведомость
20, 25, 26, 44	69-1/1	7 766,20	На фонд заработной платы начислены взносы социального страхования267 800,00 * 2,9% = 7 766,20 руб.	Зарплатная ведомость
20, 25, 26, 44	69-2	58 916,00	На фонд заработной платы начислены пенсионные взносы267 800,00 * 22% = 58 916,00 руб.	Зарплатная ведомость
20, 25, 26, 44	69-3	13 657,80	На фонд заработной платы начислены взносы по обязательному медицинскому страхованию267 800,00 * 5,1% = 13 657,80 руб.	Зарплатная ведомость
20, 25, 26, 44	69-1/2	535,60	На фонд заработной платы начислены взносы от несчастных случаев267 800,00 * 0,2% = 535,60 руб.	Зарплатная ведомость
69-1/1	51 (50)	7 766,20	Произведена оплата взносов социального страхования	Платежное поручение, банковская выписка
69-2	51 (50)	58 916,00	Произведена оплата пенсионных взносов	Платежное поручение, банковская выписка
69-3	51 (50)	13 657,80	Произведена оплата взносов по обязательному медицинскому страхованию	Платежное поручение, банковская выписка
69-1/2	51 (50)	535,60	Произведена оплата взносов от несчастных случаев	Платежное поручение, банковская выписка

Источник: https://BuhSpravka46.ru/buhgalterskie-provodki/provodki-po-nachisleniyu-strahovyih-vznosov.html

Бухгалтерский учет страховых взносов в 2017 году

Отправить на почту

Бухучет страховых взносов в 2017 году изменился в порядке исчисления и уплаты соцвзносов благодаря введению гл. 34 НК РФ, которая закрепляет за ФНС администрирование по соцстрахованию, кроме взносов на страхование от несчастных случаев и производственного травматизма.

Осуществляем учет взносов с 2017 года по-новому

Общие правила, касающиеся базы, тарифов, порядка расчета и других вопросов, связанных с бухгалтерским учетом страховых взносов в 2017 году, были перенесены в новую главу НК РФ почти без изменений. Принципиальные отличия в новом порядке расчета соцвзносов касаются всего нескольких моментов:

Теперь освобождаются от соцвзносов только те выплаты суточных командированным сотрудникам, которые не превышают суммы, учитываемые в составе расходов по налогу на прибыль (п. 2 ст. 422 НК РФ).
Для доходов в натуральной форме их денежное выражение в учете страховых взносов в 2017 году должно определяться по рыночной цене, в соответствии с п. 3 ст. 105.3 НК РФ.
Изменились предельные базы обложения соцвзносами, в 2017 году их суммы увеличились и составили:

876 000 руб. для пенсионного страхования (ОПС);
755 000 руб. для взносов на страхование по временной нетрудоспособности и на случай материнства (ВНиМ).

В то же время, соцвзносы по производственному травматизму и несчастным случаям на производстве (НС) остались в ведении ФСС, а значит, изменения по порядку исчисления в учете страховых взносов с 2017 года их не затронули.

Тарифы и счета учета по соцстрахованию

До 2020 года законодатель оставил неизменными ставки взносов для организаций, использующих наемный труд:

22% для ОПС, свыше предельной базы — 10%;
5,1% для медицинского страхования (ОМС);
2,9% для страхования по ВНиМ (1,8% для иностранцев со статусом временно пребывающих), свыше предельной базы доходы не облагаются;
от 0,2 до 8,5% для страхования от НС, в зависимости от присвоенного класса профриска;
в отдельных случаях применяются пониженные (ст. 427 НК РФ) или дополнительные (ст. 428, 429 НК РФ) тарифы.

Для фиксированных платежей ИП сумма взносов ОМС рассчитывается от МРОТ по общей ставке, а для ОПС ставка установлена в размере 26% от МРОТ, если годовые доходы ИП не превысят 300 000 руб., и плюс 1% от суммы превышения этого лимита. При этом согласно подп. 1 п. 1 ст.

430 НК РФ общая сумма пенсионных взносов для ИП не может быть выше 187 200 руб. (8-кратного размера МРОТ, умноженного на ставку 26% из расчета 12 месяцев).

Как и раньше, платежи ИП «за себя» по ВНиМ остались на добровольных началах, а страхование от НС в этом случае не предусмотрено.

https://www.youtube.com/watch?v=Rh1T7EeJIns

Счета бухгалтерского учета взносов в 2017 году остались неизменными. Но необходимо учесть возможность их доначисления за предыдущие периоды. С этой целью мы рекомендуем обеспечить учет страхвзносов на 69 счете в разрезе администратора посредством введения дополнительных субсчетов.

Представим вам основные проводки по учету взносов на соцстрахование:

Начисление страховых взносов: Дт 20 (25, 26, 44) Кт 69 (субсчета по видам страхования).
Оплата страховых взносов: Дт 69 Кт 51.
Начисление пособий за счет ФСС: Дт 69 Кт 70.
Возмещение пособий соцстрахом: Дт 51 Кт 69.

Оплата взносов и порядок предоставления пособий за счет ФСС в 2017 году

Рассчитанные соцвзносы по ОПС, ОМС и ВНиМ подлежат перечислению в ФНС до 15 числа месяца, следующего за месяцем начисления дохода. А вот суммы «по травматизму» необходимо и дальше перечислять в ФСС.

Платежи по страхованию ВНиМ, как и прежде, могут быть уменьшены на сумму пособий, выплачиваемых за счет ФСС. Если же начисленные пособия превысят сумму таких платежей, то возможны два варианта действий страхователя (п. 9 ст. 431 НК РФ):

зачесть суммы пособий в счет будущих платежей по страхованию ВНиМ;
обратиться в ФСС со справкой-расчетом для выплаты возмещения.

Подробно о процедуре возмещения из ФСС читайте в материале «Возмещение по больничным листам из ФСС».

Итоги

Система бухгалтерского учета страховых взносов 2017года не поменялась кардинально, но перенос положений о соцвзносах в Налоговый кодекс приравнял платежи в сфере социального страхования к другим налогам, в том числе и в вопросе последствий для бизнеса в случае ошибок или недоимок. Это означает, что теперь бухгалтеру нужно рассчитывать, перечислять и отчитываться по страховым взносам с особой внимательностью.

Узнавайте первыми о важных налоговых изменениях

Источник: https://nanalog.ru/buhgalterskij-uchet-strahovyh-vznosov-v-2017-godu/

Платить нельзя экономить – страховые взносы в 2017 году

Ответы на вопросы.

Вопрос: Необходимо ли при подтверждении права на пониженные тарифы предоставление в налоговые органы каких либо дополнительных документов вместе с расчетом или только указать данные в расчете?

Ответ: Нет, не нужно. Для подтверждения применения пониженного тарифа страховых взносов достаточно указать данные в расчете по страховым взносам. Форма расчета утверждена Приказом ФНС России от 10.10.2016 N ММВ-7-11/551. Право на применение пониженных тарифов указываются в разделе 1 расчета в Приложениях с 5 -10.

Однако, проводя камеральную проверку расчета по страховым взносам, налоговая служба может истребовать у юридического лица сведения и документы, которые подтверждают обоснованность применения пониженных тарифов страховых взносов (п. 8.6 ст. 88 НК РФ).

Вопрос: После проведения специальной оценки условий труда рабочему месту присвоен класс условий труда 3.1. Данная профессия не входит в список 1 и 2 дающий право на досрочное назначение пенсии. Нужно ли платить дополнительные тарифы в пенсионный фонд?

Ответ: Нет, не нужно. Установленные ст. 428 Налогового кодекса РФ дополнительные тарифы страховых взносов применяются только в том случае, если работник занят на видах работ, указанных в п. п. 1 — 18 ч. 1 ст. 30 Федерального закона N 400-ФЗ.

Вопрос: Если ошибочно заплатили лишние взносы на КБК 182 за 2016 год, надо ли будет писать письмо на зачет на другой КБК за 2017год?

Ответ: Да, нужно.

Неправильное указание КБК в платежном поручении, направленном на исполнение физическим лицом своей обязанности по уплате налога (взноса), не может являться основанием для признания такой обязанности неисполненной. В случае обнаружения подобной ошибки в платежном документе налогоплательщик с соответствующим заявлением обращается в налоговый орган с целью уточнения ошибочной информации.

Разделяют эту позицию и контролирующие органы. Так, в Письме ФНС России от 10.10.2016 N СА-4-7/19125@ уточняется, что код бюджетной классификации и статус плательщика относятся к группам реквизитов, позволяющих определить принадлежность платежа и статус плательщика. Соответственно, на основании положений п. 7 ст.

45 НК РФ при обнаружении налогоплательщиком ошибки в указании КБК и (или) статуса плательщика в поручении на перечисление налога он вправе обратиться в налоговый орган с заявлением об уточнении платежа. Согласно п.9 ст.

45 НК РФ правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении страховых взносов и распространяются на плательщиков страховых взносов с учетом положений настоящего пункта.

Вопрос: Пени за несвоевременную уплату страховых взносов с 2017 года.

Ответ: Страховые взносы и принципы обложения ими устанавливает Налоговый кодекс РФ (п. 2 ст. 1 НК РФ). В связи с этим на плательщиков взносов распространятся общие правила Налогового кодекса РФ.

В соответствии с п. 3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки, исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога.

Вопрос: Для каких видов деятельности применяется пониженный тариф страховых взносов размере 20% для малого бизнеса на упрощенке?

Ответ: Некоторые организации на УСН могут начислять страховые взносы по пониженным тарифам (пп. 3 п. 2 ст. 427 НК РФ). К ним, в частности, относятся упрощенцы, у которых (пп. 5 п. 1 ст. 427 НК РФ):

код по ОКВЭД соответствует льготируемому виду деятельности;
доля выручки от этой деятельности составляет не меньше 70% в общей сумме доходов, учитываемых для целей исчисления налога при УСН (п. 6 ст. 427 НК РФ);
доходы за год не превышают 79 млн руб. (пп. 3 п. 2 ст. 427 НК РФ).

Остальные упрощенцы должны начислять взносы по основным тарифам.

К льготируемым видам деятельности относятся виды деятельности, перечисленные в пп. 5 п. 1 ст. 427 НК РФ, в соответствии с Общероссийским классификатором видов экономической деятельности которые являются:

производство пищевых продуктов;
производство минеральных вод и других безалкогольных напитков;
текстильное и швейное производство;
производство кожи, изделий из кожи и производство обуви;
обработка древесины и производство изделий из дерева;
и т.д. по списку.

Источник: https://pravovest-audit.ru/nashi-statii-nalogi-i-buhuchet/platit-nelzya-ekonomit-strahovye-vznosy-v-2017-godu/

Как контролируется бухучет в 2018 году

С 2018 года вводится множество изменений в налоговом законодательстве. Нововведения, утвержденные законами №242-ФЗб, 243-ФЗ и 248-ФЗ затронули некоторые главы Налогового Кодекса, в часть показателей регламентируется инструкциями ЦБ и разъяснительными письмами государственных органов.

Больше всего изменений ждет налогоплательщиков в вопросах администрирования, по страховым взносам, а также в части расчета определенных налогов.

Что говорится в законе

Право администрировать страховые взносы вместо единого социального налога в 2018 году передается фискальному органу. Это означает, что страховые взносы согласно п.1 ст.2 НК и закону №243-ФЗ, будут исполняться по правилам, применимым к основным налоговым перечислениям.

Новости ждут и плательщиков налогов, работающих по УСН. Право на него возникает, если доход не превышает суммы в 90 миллионов рублей за 9-месячный период в течение года подачи уведомления о переходе на специальных режим налогообложения.

Если налогоплательщик и ранее работал по УСН, он сохраняет свой режим налогообложения при условии получения суммарного годового дохода не более 120 миллионов рублей.

Для желающих перейти на УСН была увеличена предельная остаточная стоимость до 150 миллионов рублей.

Появилось новое понятие в налогообложение, связанное с использованием спецрежимов – «бытовые услуги», т.е. платный сервис, оказываемый гражданскому населению с кодами, присвоенным согласно ОКВЭД.

На основании ФЗ №242 вводятся новые изменения относительно нулевой ставки по имущественному налогу на некоторые виды собственности (магистральный газопровод, производство гелия и его хранение, технические объекты по разработке месторождений, иные проекты по объектам по использованию недр или капитальных сооружений и пр.)

Рабочий план и его разделы

В 2018 году единый план счетов представлен в виде системы закодированных строк для занесения обобщенных сведений различных параметров работы организации, выраженных в денежном эквиваленте. Данные обязаны заполнять и все без исключения компании, кроме бюджетных организаций и предприятий, занимающихся кредитованием.

К разделам плана счетов относят:

1-й раздел	Представлен активами внеоборотного типа с основными учетными счетами «01» — «05», «07» — «09».
2-й раздел	Выражена производственными запасами, участвующими в процессе однократно, с полным переносом ценовой стоимости на выпускаемый продукт, информация о которых разносится по счетам – «10», «11», «14», «15», «16», «19».
3-й раздел	Представлен всеми производственными затратами по основным учетным счетам – «20» — «21», «23», «25» — «26», «28» — «29».
4-й раздел	Содержит информацию о готовом товаре (вносится часть материально-производственных запасов, напрямую предназначенных для реализации) по основным счетам учета «40» — «46».
5-й раздел	Выражен денежными средствами и их движением по счетам, кассам, ценным бумагам, платежным документам по счетам «50» — «52», «55», «57» — «59».
6-й раздел	Выражен расчетами по основным учетным счетам – «60», «62» — «63», «66» — «73», «75» — «77», «79».
7-й раздел	Представлен сведениями о капитале, акциях, нераспределенной прибыли и целевым финансам с разнесением по счетам учета – «80» — «84», «86».
8-й раздел	Заполняется информацией о финансовых результатах деятельности, доходах и расходах по основным учетным счетам — «90» — «91», «94», «96» — «99».

Изменения в страховых взносах

Исчисление и уплата страховых взносов регламентируется главой 34, добавленной в Налоговый кодекс с 2018 года. Новшества коснулись изменения понятия «страховых взносов». К их числу относят отчисления по пенсионному страхованию, соцстрахованию при нетрудоспособности или материнстве, медстрахованию, а также взносы по дополнительному соцобеспечению определенных законом категорий граждан.

Изменения в части необлагаемого перечня выплат коснулись только оплаты суточных при нахождении сотрудника в командировке. При превышении установленных по закону предельных сумм работодатель начисляет страховые взносы.

Сравнивая порядок исчисления и уплаты по страховым взносам, действовавшим в 2018 году и новые правила, становится очевидным, что изменения коснулись многих параметров:

2016 год	2017 год
Уплата регламентировалась ФЗ №212 от 24.07.2009г.	Новые налоговые периоды с 2018 года должны учитывать применением гл. 34 НК РФ.
Уплата взносов в ПФР и ФСС пенсионных и медицинских отчислений, а также платежи по социальному страхованию и травматизму	Все выплаты, а также отчеты по ним производятся через ФНС.
Уточнение ошибочных платежей проводилось по заявлениям в ФСС и ПФР.	Для уточнения платежей следует обращаться в ФНС. Не предусмотрена возможность уточнения взносов за 2018 год ни в ФНС, ни в ПФР.
При необходимости допускался зачет переплаты по разным взносам в один и тот же фонд.	Переплата может быть зачтена только по одному и тому же взносу.
Плательщики по упрощенной системе налогообложения имели возможность использовать пониженный тариф, при условии превышения доходов по льготной деятельности 70% в сумме всех доходов.	Право на пониженный тариф по упрощенке сохранилось, однако появилось новое условие – все доходы компании не должны превышать 79 миллионов рублей. Превышение данного уровня потребует доплаты по взносам по общему тарифу.
Взносы по травматизму назначались по коду ОКВЭД с самым высоким классом риска, однако в судебном порядке тариф отменяли, если устанавливался факт отсутствия высокого риска в деятельности компании.	Подтверждение основного вида деятельности – необходимость, а обладание запасными кодами по высокорисковой деятельности позволит ФСС назначать тариф на травматизм исходя из ОКВЭД без права оспаривания тарифа в суде.
Предприятие было освобождено от уплаты страховых взносов с суточных, размер которых компания устанавливала самостоятельно.	Закреплен предел тарифов по суточным – 700 рублей в пределах РФ, 2500 рублей – за ее пределами.
Размер величины базы определен исходя из цен, установленных по договору.	База по доходам в натуральном виде считается по рыночным ценам.
Для ИП действовали взносы по МРОТ с общей суммой в ПФР и ФОМС -23153,33 руб.	Фиксированный взнос для ИП вырос по МРОТ 7,5 тысяч рублей с итоговыми отчислениями за год 27990 руб. (пенсионные и медицинские взносы).
В ПФР сдавался отчет РСВ-1 со сроком сдачи 15 или 20 числа месяца, следующего за отчетным периодом.	С 2018 года отменены РСВ-1 и 4-ФСС. Новые квартальные формы сдаются в ФНС в виде единого расчета до 30 числа месяца, следующего за отчетным кварталом.
В форме 4-ФСС учитывались взносы по соцстраху, включая выплаты по травматизму со сроком подачи до 20 или 25 числа месяца после отчетного.	4-ФСС содержит только информацию о травматизме и подлежит сдаче в ФСС в те же сроки.
Отчет СЗВ-М подлежал сдаче в ПФР 10 числа каждого последующего месяца.	Форма СЗВ-М подается теперь в ПФР до 15 числа ежемесячно.
При неверно введенном номере ИНН в отчет СЗВ-М сумма штрафа составляла 500 рублей на сотрудника, однако правильность заполнения ИНН проконтролировать силами фонда было сложно. Это послужило причиной малого числа штрафов по данной ошибке.	В СЗВ-М указание ИНН является обязательным при составлении расчета по взносам раздела учета персонала. Сотрудники ФНС располагают возможностью сопоставления представленных данных имеющейся базе ИНН, что увеличивает риск начисления штрафа.
Штраф за несвоевременную подачу СЗМ-В и РСВ-1 составлял 5% от суммы взносов с начислением пени по дням просрочки и списанием ее со счета ООО. Минимальный штраф – 1 тысяча рублей.	Если единый расчет не будет предоставлен вовремя, фискальный орган вправе провести блокировку счетов организации. При отсутствии оплаты замораживается нужная сумма на счете и в дальнейшем производится списание со счета.
При выявлении ошибок в СЗМ-В штраф начислялся на каждого из сотрудников по 500 рублей.	К сумме штрафа добавлено наказание гендиректора и бухгалтера организации в размере 300-500 рублей.
Ранее сотрудники фондов имели право запрашивать при камеральной проверке все документы, подтверждающие расчет и уплату взносов.	Запрос документов при камеральной проверке по взносам будет производиться органом ФНС в случаях отражения в отчетах необлагаемых сумм и применения пониженных тарифов по взносам.

Упрощение на малых предприятиях

Изменения коснулись и сферы малого бизнеса.

Амортизация основных средств подлежит начислению за год, а списание расходов на исследовательскую деятельность и закупку нематериальных активов производится без учета срока использования, а единовременно. Более выгодны поправки к закону для организаций, работающих на специальном режиме ввиду отсутствия пересечений бухгалтерского и налогового учета.

Для организаций малых форм и ИП возможно применение некоторых льгот: не требуется установление лимита хранящихся в кассе наличных. Для микропредприятий предусмотрена возможность ведения учета по сплошному методу регистрации хозопераций.

Региональным законодательством будет предоставлена возможность снижения налоговых ставок для организаций на спецрежиме. У компаний, относящихся к малым формам бизнеса, предусмотрено преимущество при покупке арендованной собственности, находящейся в государственном или муниципальном фонде.

Сроки проверке малых предприятий сокращаются – надзорный орган вправе проводить проверку не более 50 часов в течение года, а для микропредприятий время ограничено 15 часами за год.

Лимит стоимости ОС

С 2018 года вводятся изменения в применение ПБУ 06/01, со сменой названия на Федеральный стандарт бухучета ОС. Обязательное применение нового документа ожидается к 2018 году, однако в 2018 году предприятия могут применять его на добровольных началах.

Периодичность начисления амортизации подлежит самостоятельному определению: раз в год или чаще.

Начиная с 2018 года, к амортизируемому относится имущество со стоимостью свыше 100 тысяч рублей. Если стоимость объекта дешевле, списание производится сразу, если дороже – подлежит амортизации.

Отчётность по бухучёту в 2018 году

В 2018 году многие формы отчетности будут подаваться бухгалтерией по новым регламентам и срокам.

В общей сводной таблице представлены изменения, коснувшиеся бухгалтерской отчетности:

Параметр изменений	Описание
Вводится новая форма декларации по налогам на прибыль.	Может отражаться торговый сбор, проводиться корректировка цены по сделке взаимозависимых лиц.
Новая форма декларации по добавленной стоимости.	Были скорректированы правила восстановления НДС с предоставлением права выбора периода вычета при получении счета-фактуры позже.
Изменение декларации по налогу на транспорт	Для указания информации о сроках постановки и снятия с учета ТС заведены отдельные строки. Новая форма предполагает возможность уменьшения транспортного налога по системе Платон.
Запрет на уточнение старых деклараций	Если с момента оплаты истек трехлетний срок, вводится запрет на уточнение деклараций. В результате ограничивается срок, предусматривающий возможность уточнения налога в сторону уменьшения.
Начиная с отчета за 3 квартала 2018 года меняется форма 4-ФСС	Форма дополнилась таблицей по расчету взносов по страхованию № 6.1.
Форма единого расчета по взносам подается в ФНС	Сведения по взносам по РСВ-1 и 4-ФСС объединены и подлежат сдаче в налоговую инспекцию.Скачать образец формы РСВ-1 ПФРСкачать бланк по форме 4-ФСС в ред. прик. ФСС РФ от 04.07.2016 № 260
Отчет о стаже	В фонд теперь ежегодно подаются сведения о страховом стаже, начиная с данных за 2018 год.
Изменения в статистической форме 1-ТС за 2018 год	ФОТ внешних совместителей указывается отдельной графой.
Появился новый отчет для Росстата ТЗВ-МП в Росстат	Если численность сотрудников в пределах 15-100 штатных единиц, отчет ТЗВ-МП должен подаваться по результатам 2018 года с указанием выручки по реализованной продукции.
Декларация по УСН подается по новой форме уже за 2018 год.	Новый бланк содержит раздел, включающий данные о торговом сборе.

Что отражено в ОСМД

Бухгалтерский учет и финансовая отчетность в ОСМД ведется по правилам, аналогичным действующим для любых организаций. При этом ОСМД вправе выбрать упрощенную форму Плана счетов по бухучету в 2018 году либо работать по обычному Плану счетов.

Особенностью учета ОСМД является необходимость отражения операций, характерных для обычных предприятий, так и специфические операции, свойственные предприятиям ЖКХ-сферы и неприбыльным организациям.

Обычные операции

извлечение прибыли от арендованных помещений вспомогательного типа;
оплата наемного труда сотрудников (дворник, бухгалтер, председатель и т.п.);
выполнение обязательных бюджетных платежей
оплата различных сопроводительных услуг (например, работа аудитора, вывоз мусора, выполнение ремонта).

Специфические

платежи, выполняемые совладельцами дома;
получение дохода в порядке компенсации из бюджета предоставленных государством льгот некоторым категориям лиц;
расход средств по назначению из резерва или ремонтного фонда.

Источник: https://buhuchetpro.ru/buhuchet-v-tekushhem-godu/

Налоговые и бухгалтерские изменения с 2017 года

В этом году вступили в силу многочисленные поправки, повлиявшие на работу компаний. Но уже известно о новых налоговых и бухгалтерских изменениях с 2017 года. Мы собрали их в этой статье.

Итак, в 2017 году вступят в силу следующие изменения в законодательстве:

Расчет по страховым взносам в налоговую. С 2017 года администрировать страховые взносы будет Федеральная налоговая служба.

В НК РФ для этого введена новая глава 34 «Страховые взносы».

Новый Расчет по страховым взносам в 2017 году состоит из титульного листа и трех разделов.

Раздел 1 включает сведения о взносах по нетрудоспособности и материнству, об иностранцах, расчеты по пониженным тарифам и др. Сюда же входят данные из пяти разделов РСВ-1. В итоге в первую часть нового отчета по взносам входят 10 приложений и 5 подразделов.
Раздел 2 касается только крестьянских хозяйств, поэтому большинство компаний будут сдавать всего два раздела — первый и третий.
Раздел 3 — персонифицированные данные. По сравнению с РСВ-1 в новой форме больше сведений о сотрудниках. Нужно писать их ИНН, адрес, серию и номер паспорта — как в справках 2-НДФЛ.

Отчетность в ФСС. В Фонд соцстраха с 2017 года надо сдавать новую форму 4-ФСС, она вся посвящена взносам на травматизм. Других изменений немного. Код ОКВЭД перенесен на титульный лист, а число женщин убрали.

Компании по-прежнему должны заполнять сведения о специальной оценке условий труда. В расчете будет раздел для компаний, которые предоставляют своих работников другим организациям. Фонд уже добавил его в отчет.

Смотрите порядок заполнения формы 4-ФСС в 2017 году.

Отчетность в ПФР. В 2017 году фонд по-прежнему будет контролировать вопросы назначения и выплаты пенсий. То есть следить за достоверностю сведений о заработной плате будут налоговики, а о стаже — сотрудники пенсионного ведомства.

Виды отчетности в ПФР в 2017 году:

форма СЗВ-М (ежемесячные сведения о застрахованных лицах);
отчет о стаже по форме СЗВ-СТАЖ на каждого сотрудника, на вознаграждения которого начисляются страховые взносы.

Форму СЗВ-М компании и ИП должны будут сдавать в том же порядке. Изменятся только сроки сдачи сведений. Отчет в ПФР о стаже работников должен стать ежегодным.

Все об отчетности по страховым взносам в 2017 году.

Изменятся сроки сдачи отчетности по страховым взносам

Единый расчет по страховым взносам в налоговую надо будет сдавать не позднее 30-го числа месяца, следующего за отчетным периодом.

Форму СЗВ-М компании и ИП должны будут сдавать не позднее 15-го числа месяца каждого месяца.

Отчет в ПФР о стаже работников должен стать ежегодным и подавать его нужно будет не позднее 1 марта года, следующего за отчетным (подп. 10 п. 2 ст. 11 Федерального закона от 01.04.1996 № 27-ФЗ).

Срок уплаты страховых взносов не изменится. Перечислять их по-прежнему надо будет не позднее 15-го числа месяца, следующего за месяцем, за который они начислены.

Изменится предельная величина базы для расчета страховых взносов

Предельная база по взносам в ПФР вырастет на 80 тыс. рублей. Сейчас лимит составляет 796 тыс. рублей, а будет — 876 тыс. рублей (73 000 руб. в месяц).

Предельная база по взносам в ФСС вырастет на 37 тыс. рублей и составит 755 тыс. рублей. Базу индексируют на рост средней зарплаты (п. 4 ст. 421 НК РФ в ред. от 1 января 2017 года). В прошлом году лимит увеличился на 7,2, в этом — на 5,2 %.

Предельной базы по взносам в ФОМС по-прежнему не будет.

Оновные положения уже не изменятся, но в деталях возможны поправки.

Предельную величину базы для начисления страховых взносов в 2017 году смотрите в таблице.

Тарифы по травматизму сохранятся

В 2017-2019 годах размер взносов на травматизм и порядок уплаты не изменятся. Компании будут считать взносы по 32 тарифам из Федерального закона от 22.12.2005 № 179-ФЗ.

Изменения по НДС с 2017 года

Будет новая форма декларации по НДС

Декларация по НДС с 2017 года. Изменения: часть изменений касается номеров таможенных деклараций. В разделе 8 (данные книги покупок) компании смогут писать любое количество номеров ГТД, каждый в отдельной строке 150. Сейчас строка 150 одна, в ней пишут номера через точку с запятой. Строка ограничена 1000 знаков, и этого объема не всем хватает.

Сдать пояснения на камеральных проверках по НДС можно будет только в электронной форме

С 2017 года налоговики перестанут принимать пояснения на камеральных проверках по НДС в бумажном виде. В ответ на запрос компании обязаны будут представлять пояснения строго по интернету через оператора электронного документооборота.

Такая обязанность появится у компаний, которые отчитываются в электронном виде, то есть у всех кроме налоговых агентов на спецрежиме и освобожденных от исполнения обязанностей плательщика НДС (ст. 145, 145.1 НК РФ).

Такие компании вправе выбирать, как отчитываться — на бумаге или в электронном виде.

Формат пояснений до конца 2016 года должна утвердить ФНС.

Если компания отправит пояснения на бумаге, контролеры их не примут.

Появятся штрафы за несдачу пояснений на камеральных проверках по НДС и сдачу пояснений на бумаге

За непредставление пояснений на камеральных проверках по НДС появится штраф – 5 тыс. рублей за первое и 20 тыс. рублей за повторное нарушение. Штраф также возможен, если компания сдаст после 1 января 2017 года пояснения по НДС на бумаге.

Штрафовать компанию за представление бумажных пояснений до 1 января 2017 года налоговики не вправе.

Изменения по налогу на прибыль с 2017 года

Изменится форма декларации по налогу на прибыль

Декларацию по налогу на прибыль за 2016 год надо будет сдать по обновленной форме, в срок не позднее 28 марта 2017 года.

Основных изменений в форме декларации три — по страховым взносам, торговому сбору и дивидендам. Подробности в статье Декларация по налогу на прибыль за 2016 год: новая форма, образец.

Изменятся ставки налога на прибыль

Сейчас организации перечисляют 2 % налога в федеральный бюджет и 18 % в региональный. Минфин планирует, что в федеральный бюджет пойдет 3 %, а в региональный — 17%. Таким образом, общий тариф 20% сохранится.

Перенос убытков будет ограничен

Если сейчас организация вправе уменьшить налоговую базу на полную сумму убытка прошлых лет хоть до нуля (п. 1 ст. 283 НК РФ), то уже скоро можно будет снизить базу за счет убытка не более чем на 30 %.

Одновременно чиновники решили убрать десятилетнее ограничение на перенос убытков (п. 2 ст. 283 НК РФ). Их можно будет переносить в течение любого количества лет. То есть компания по-прежнему вправе будет учесть весь убыток, но на это может потребоваться больше времени.

Изменится порядок создания резерва по сомнительным долгам

Уточнен порядок включения резервов по сомнительным долгам во внереализационные расходы, уменьшающие базу по налогу на прибыль. Сумма резерва, создаваемого в течение налогового периода, не может превышать большую из величин — 10% от выручки за предыдущий налоговый период или 10% выручки за текущий отчетный период.

Налог на имущество организаций. Изменения с 2017 года

Станет больше льгот по налогу на имущество организаций

С 2017 года все автомобили 2013 года выпуска и позже будут освобождены от налога на имущество. Сейчас машина облагается налогом, если компания получила ее при реорганизации, ликвидации или от зависимого контрагента. Это условие отменяют.

Но с 2018 года часть компаний может потерять право на льготу по движимому имуществу (п. 25 ст. 381 НК РФ). Ее будут устанавливать регионы. Если нет регионального закона, льгота работать не будет