Допрос свидетеля по окончании проверки дает повод поспорить с решением — все о налогах

Шесть советов тем, кто получил повестку на допрос в налоговую. Фото | Карьера и свой бизнес

Налоговое законодательство до сих пор не определилось с формой документа, которым вас могут вызвать на допрос. Инспекторы налоговой службы заполняют свои повестки по принципу «кто во что горазд».

Кто-то по аналогии с УПК незаконно грозит приводом в случае неявки, кто-то расплывчато поясняет, по каким вопросам предстоит давать свидетельские показания, а кто-то действует наоборот — цель допроса свидетеля не уточняет. Такая расплывчатость создается специально, чтобы налогоплательщик не успел подготовиться, его можно было бы застать врасплох и получить нужную информацию.

Зачастую свидетеля ожидает и еще один сюрприз — для более эффективного вытаскивания информации налоговики часто организуют «группы психологического давления» и, запугивая, вынуждают свидетеля давать показания.

Проверяйте протокол

Протокол допроса свидетеля составляется по форме, утвержденной Приказом ФНС России от 31.05.2007 №ММ-3-06/338. Протокол должен заполняться сотрудником инспекции дословно, от первого лица. Свидетель должен следить, чтобы в протокол занесли все его показания без искажений или добавлений.

Если при допросе будут использоваться какие-либо технические средства (аудио- или видеозапись), свидетеля должны об этом предупредить. В протоколе должна быть сделана соответствующая отметка об этом. Кроме того, если еще кто-то кроме свидетеля и инспектора присутствует при допросе, это также должно быть отражено в протоколе.

Если у свидетеля есть какие-либо замечания по записи свидетельских показаний, он имеет право отразить их в соответствующем разделе протокола.

Особо обратите внимание на то, что нарушение налоговиками порядка сбора доказательств, проведения допроса и заполнение протокола может привести к тому, что они не смогут использовать эти доказательства в суде. Так, бухгалтер одного из московских заводов был вызван на допрос в качестве свидетеля.

По завершении допроса по недосмотру налогового инспектора бухгалтер не поставил в протоколе подпись в разделе, где он подтверждает, что ознакомлен с ответственностью за дачу ложных показаний.

В суде такой протокол был вычеркнут из списка доказательств, и добытые налоговиками сведения в судебном разбирательстве не учитывались.

Подготовьтесь к вопросам налоговиков

Как правило, допрашивают в качестве свидетелей либо директоров проверяемой организации, либо руководителей компаний-контрагентов. Допросы свидетеля налоговики чаще всего используют, когда хотят доказать работу организации с фирмами-однодневками. На таких допросах налоговики задают следующие группы вопросов:

1) каков порядок взаимоотношений между юридическими лицами, а именно:

• как и когда был выбран данный контрагент,

• откуда получена информация о нем,

• как осуществлялись контакты,

• кто и как подписывал договор и прочие документы,

• какие имеются контакты, реквизиты и пр.

2) реальность осуществляемых хозяйственных операций, заключения и исполнения договора:

• какие услуги оказывались, какой товар поставлялся,

• как товары передавались, транспортировались, где хранились и пр.

3) вопросы к руководителю: кто, когда и как назначил его на эту должность, какие у него должностные обязанности, подписывал ли он договоры и прочие документы от имени организации.

Идти на допрос стоит с четко сформулированной версией событий.

Как себя вести на допросе

Вы пришли по повестке на допрос в налоговую, и группа налоговиков начала оказывать на вас психологическое давление, требуя определенных пояснений, давать которые вы не готовы. В ст.

51 Конституции сказано, что каждый может воспользоваться своим правом не давать свидетельские показания против своих близких родственников и самого себя. Не следует бояться налоговиков, потому что вы вправе не отвечать на их вопросы и в любой момент покинуть инспекцию.

Налоговая служба — это не правоохранительные органы: права задерживать вас они не имеют.

Присутствие на допросе грамотного адвоката не будет лишним.

Это помогает психологически и гарантирует занесение в протокол допроса именно тех сведений, которые свидетель захочет дать налоговой инспекции.

Налоговики могут выставить за дверь вашего бухгалтера, который захочет объяснить, «как было дело», но лишить вас права на квалифицированную юридическую помощь (ст. 48 Конституции РФ) они не смогут.

Что грозит при неявке

На допрос в налоговую был вызван финансовый директор предприятия. Свидетель на допрос явился только потому, что старательный налоговый инспектор, пытаясь добиться его явки для получения нужных показаний, стал угрожать свидетелю уголовным преследованием.

Такие угрозы налоговиков юридически незаконны и косвенно говорят о том, что у налоговой ничего серьезного на вас нет. Важно помнить: Уголовный кодекс неприменим в налоговых правоотношениях. Ответственность свидетеля, которого вызывают на допрос в налоговую инспекцию, предусмотрена только ст.

128 Налогового кодекса: «Неявка либо уклонение от явки без уважительных причин лица, вызываемого по делу о налоговом правонарушении в качестве свидетеля, влечет взыскание штрафа в размере 1000 рублей.

Неправомерный отказ свидетеля от дачи показаний или дача заведомо ложных показаний влечет за собой взыскание штрафа в размере 3000 рублей».

При этом свидетелю на допросе в налоговой инспекции следует помнить, что согласно ст. 51 Конституции вы имеете право не давать показаний. Привлечь свидетеля к ответственности за то, что он воспользовался конституционным правом, невозможно.

Иногда лучше промолчать

Протокол допроса в совокупности с другими доказательствами может служить в суде доказательством вашей недобросовестности.

Нам известен случай, когда директор и бухгалтер транспортного предприятия путались, забывали и давали различные показания на допросе в налоговой, а потом и на допросе в суде. Все это оказало негативное влияние на мнение суда о налогоплательщике.

Решение было вынесено в пользу налоговой инспекции. Если у вас нет стопроцентно надежной версии событий, вы не помните что-то или не можете пояснить, лучше вообще не идти на допрос в налоговую инспекцию.

Стоит пожертвовать несколькими тысячами рублей на штраф, чтобы ваши слова не были использованы против вас. Лучше потратить это время на то, чтобы качественно подготовиться к судебному заседанию самому и подготовить своих сотрудников.

Автор — управляющий партнер группы юридических и аудиторских компаний «Содействие бизнес-проектам»

[processed]

Источник: https://www.forbes.ru/svoi-biznes-column/biznes-i-vlast/71132-shest-sovetov-predprinimatelyam-i-naemnym-rabotnikam-poluchi

Если вызвали на допрос в налоговую

В настоящее время контроль деловой активности в стране со стороны Федеральной службы по налогам и сборам, приобретает тотальный характер. Нет ничего удивительного, если бизнесмена, или рядового налогоплательщика вдруг вызвали на допрос в местную инспекцию. Такая практика не только предусмотрена НК (ст.

90), но все чаще используется для сбора доказательств правонарушений, или преступлений в области налогов, с последующей передачей материала в суд.

Если вас вызывают на допрос в качестве свидетеля в ФНС, то перед визитом к проверяющему лицу будет нелишним получить общие представления об основных процессуальных моментах, а также о типичных ошибках, способных обернуться неприятными для свидетеля последствиями.

При каких обстоятельствах налоговая вызывает на допрос?

Причиной вызова чаще всего является проведение проверки по фактам, свидетельствующим о нарушениях порядка уплаты налогов каким-либо хозяйствующим субъектом — юридическим лицом, коммерческой фирмой, индивидуальным предпринимателем, или обычным физлицом. Если гражданина вызвали на допрос, то необязательно объектом проверки является его деятельность. Это может произойти в следующих случаях:

• Вызывается сотрудник компании, или бывший её работник для дачи пояснений по поводу нарушений, допущенных руководством фирмы, её владельцами, контрагентами, или иными лицами, в отношении которых проводится проверка.
• Сотрудники ФНС в ходе проверки сторонней организации вызвали на допрос руководителя компании, которая проходит по документам в качестве контрагента. Вызвать могут бухгалтера, заместителя директора, или иного сотрудника, чья подпись фигурирует в договорах.

Но не стоит недооценивать ситуацию даже в том случае, если гражданина налоговики вызывают на допрос « в качестве свидетеля ». Одной из первоочередных задач этой службы является выявление недобросовестных налогоплательщиков. Поэтому в такой ситуации следует быть готовым к неудобным и провокационным вопросам в отношении самого себя.

Право допрашивать свидетелей

В НК предусмотрена норма, согласно которой инспектор имеет возможность допросить любое лицо, которое может располагать информацией по фактам неуплаты налогов, ведения незаконной предпринимательской деятельности и иным правонарушениям. Согласно ст. 90, Кодекс даёт право инспекторам службы допросить любое физическое лицо, которое, по мнению проверяющих сотрудников, может располагать подобными данными, для сбора судебных доказательств.

Порядок вызова в налоговую

Форма вызова определена приказом ФНС № ММ-3-06/338 (31.05.07), а также письмом № АС-4-2/12837 от 2013 г. Согласно действующим предписаниям, инспектор обязан вызывать нарушителя повесткой установленного образца, в которой содержатся следующие данные:

• Место и время.
• Фамилия и должность вызывающего лица.
• Цель допроса.
• Законные основания вызова.
• Статус вызываемого (свидетель, лицо, в отношении которого проводится проверка).
• Данные вызываемого лица – адрес, фамилия, инициалы, год рождения и проч.
• Телефон проверяющего.

Повестка может быть отправлена заказным письмом, или передана лично в руки под роспись. На практике цель вызова указывается общими словами, из которых трудно сделать какое-либо заключение о конкретных фактах, которыми интересуются сотрудники службы.

В качестве причины может быть использованы такие общие формулировки, как «дача пояснений по уплате налогов (сданной отчётности)» за определённый период времени, или свидетельствования по делу о нарушениях, допущенных тем, или иным хозяйственным субъектом.

Как себя вести, если вызвали на допрос по телефону

С формальной точки зрения игнорирование такого вызова не может повлечь за собой штрафных санкций. Такой порядок, а равно как и принудительный привод к инспектору ФНС, не предусмотрены законом.

Штраф может последовать, если игнорировать повестку, отправленную заказным письмом (1000 руб.). НК предусматривает наказание за безосновательный отказ от дачи объяснений, либо передачу заведомо ложных сведений – 3000 руб. (ст. 128).

Преимущества телефонного звонка

Телефонный вызов – это по форме скорее приглашение на беседу, чем жёсткое требование. Этим удобно воспользоваться, выяснив у сотрудника точную причину вызова, а также характер информации, в документальном подтверждении которой служба заинтересована.

Но если гражданина вызвали на допрос повесткой, то ничего не мешает ему сделать предварительный звонок инспектору и выяснить подробности, которые помогут понять круг будущих вопросов и заранее приготовить по ним чёткие и однозначные ответы.

Опытный юрист легко справится с подобной задачей.

Объект интереса ФНС – незаконная предпринимательская деятельность

Контроль поступлений денежных средств на карты и банковские счета физических и юридических лиц в нашей стране приобретает тотальный масштаб. Банки обязаны предоставлять сведения контролирующим органам о регулярных переводах.

Если суммы значительны, поступают с определённой периодичностью, а адресант перевода – ИП, коммерческая фирма, предприятие, или юрлицо, то вопросов от налоговиков не избежать.

Когда вас вызвали на допрос по поводу таких регулярных доходов, то необходимо подготовить чёткие объяснения законности поступления денег, мотивации компаний, или физических лиц, которые их перечислили.

Поводом для допроса может стать и разовая крупная сумма. В этом случае перед визитом к налоговикам лучше обратиться за консультацией к юристу.

Сокрытие налогов хозяйствующими субъектами

Многие ИП, а также и юрлица, проводят взаиморасчёты с клиентами через личные банковские карты и счета, но при этом имеют официально зарегистрированный у налоговиков расчётный счёт, поступления на который облагаются налогом и отражаются в сдаваемой отчётности.

Получать расчёты от клиентов на карты и счета, которые не отражаются в декларациях – это верный повод для проверяющих инспекторов начать камеральную проверку.

Предпринимателя, или директора вызывают на допрос по поводу уклонения от уплаты налогов, в ходе которого составляется протокол, который может стать весомым доказательством нарушения в суде. В этом случае нарушителю понадобится хороший адвокат.

Деятельность подставных фирм

Фирмы-однодневки и подставные организации – средство уклонения от налогов, которым пользуется в нашей стране не только крупный и средний, но и мелкий бизнес.

В этом случае инспектора вызывают на допрос в качестве свидетелей в налоговую инспекцию как лиц, непосредственно участвовавших в деятельности таких организаций, так и представителей сторонних организаций, заключавших с ними договора. К контрагентам подставных фирм могут быть заданы следующие вопросы:

• При каких обстоятельствах сомнительная фирма была выбрана в качестве партнёра?
• При помощи каких средств осуществлялись контакты (телефоны, мессенджеры, электронная почта, адреса)?
• Кто непосредственно занимался оформлением и подписанием договоров о поставках товаров, или услуг?
• Как и в какой форме проводились взаиморасчёты?
• Где хранился товар и как он передавался?

Подобная запротоколированная информация может послужить доказательством в судебном процессе о серьёзном налоговом преступлении. Свидетель очень легко может стать соучастником, если заранее не подготовиться к допросу вместе с профессиональными юристами.

Ошибки, или заведомо неверные данные в отчётности по налогам

Несоответствия данных, приведённых налогоплательщиком в отчётности и декларациях реальным масштабам и характеру хозяйственной и финансовой деятельности – прямой повод для проведения камеральных, или внеплановых проверок.

Если в этом случае налоговая вызывает на допрос, то задача проверяющих – получение доказательной базы для вынесения штрафных санкций. Налоговики пытаются убедить налогоплательщика согласиться с требованиями о внесении изменений в отчётность и дать добровольные письменные признания о допущенных нарушениях.

В некоторых случаях это помогает налогоплательщикам смягчить сумму штрафа, но ценой согласия на уплату недоимок по налогам без судебных разбирательств.

Подготовка к допросу

Неважно, кого налоговики вызвали на допрос, — рядового гражданина, или руководителя крупного предприятия. Им в любом случае нужны дополнительные доказательства в суде о налоговом правонарушении. Перед посещением инспекции следует подготовить однозначные и краткие ответы на возможные вопросы со стороны проверяющих:

• Даты, цифры, фамилии, обстоятельства, которые могут заинтересовать сотрудников, лучше восстановить в памяти по реальным документам, либо навести справки, чтобы получить достоверные сведения.
• Определение проблемных мест в бизнесе и отчётности, которые теоретически могут стать предметом интереса контролирующих органов.
• Выработка чёткой позиции по каждому возможному проблемному вопросу.

Если компания, или бизнес имеют существенный масштаб, то для того, чтобы избежать негативных последствий визита в инспекцию, может понадобиться предварительный внутренний аудит, который должен заранее выявить те моменты в делах, передача информации о которых проверяющим нежелательна. Но скрыть правду путём предоставления ложных данных – не выход. Заведомо недостоверные сведения могут вызвать негативную реакцию со стороны судей и потерю позиции в судебном споре.

Порядок проведения допроса

Когда вас вызвали на допрос, то формальная процедура его проведения в налоговой службе ничем не отличается от порядка, используемого в органах дознания:

1. Проводится опрос, в ходе которого устанавливается личность допрашиваемого, а также проверяются удостоверительные документы.
2. Инспектор обязан убедиться в возможности законно допросить лицо, подозреваемое в правонарушениях. Допрашиваемый должен быть совершеннолетним и дееспособным гражданином, понимающим русский язык без переводчика, о чём в протоколе должна быть сделана отметка.
3. Письменное предупреждение о санкциях за предоставление заведомо ложных сведений и показаний под роспись.
4. Предупреждение об использовании средства аудио- и видеофиксации, если это будет необходимо для дознавателей.

В протоколе должно быть описано:

• Дата, время начала и завершения, а также место проведения процедуры.
• Данные о составителе протокола, всех участниках и присутствующих, включая перечисление должностей.
• Регламент допроса.
• Содержательная часть (факты, детали, обстоятельства дела).

По окончанию мероприятия необходимо проверить правильность записи ответов. Допрашиваемый свидетель имеет право требовать редактирования ответов.

Заверять текст протокола нужно подписью на каждом листе.

Поведение на допросе

Вежливый, но уверенный тон будет самым оптимальным способом общения с сотрудником ФНС. Отвечать нужно конкретно на поставленный вопрос с чёткой и однозначной формулировкой ответов.

Если какие-то сведения забыты, или представления о них смутные, то не стоит придумывать подробности, а лучше сказать прямо: «нужно посмотреть в документах», или «не помню». Ответы на открытые вопросы (кто, где, когда, как, и другие) лучше давать в виде 1-3 предложений, не выходя за рамки самого вопроса.

Если вас просят дать о чём-либо пространный и подробный рассказ, то можно сделать встречное предложение о конкретных вопросах по теме.

Помощь юриста

Когда вас вызвали на допрос, то сотрудники инспекции не могут отказать вам в возможности воспользоваться помощью юриста, или адвоката.

Присутствие помощника со стороны свидетеля оговорено в письме из управления ФНС ЕД-4-2/23706 от декабря 2013 года, в котором говорится, что налоговики не должны требовать от юридического защитника заверенных у нотариуса доверенностей о передаче свидетелем прав по своей защите другому лицу.

Право на помощь юриста прописано в ст. 48 Конституции РФ. Опытный специалист в области налогового законодательства поможет клиенту выстроить ответы на любые каверзные вопросы налоговых инспекторов.

Источник: https://yaprav.ru/blog/post/esli-vyzvali-na-dopros-v-fns

Как проходит допрос при налоговых проверках

При проведении проверки налоговики могут производить допрос свидетелей. Такой способ доказать вину налогоплательщика законодательством не запрещен. Другой вопрос как именно может производиться эта процедура, на что проверяющие реально могут рассчитывать и что требовать.

Налоговую проверку приходилось пережи­вать всем.

При ее проведении налоговики пытаются собрать как можно больше доказа­тельств, которые, по их мнению, покажут, что было совершено налоговое правонарушение Как говорится, в любви и на войне все способы хороши.

Налоговики практически всегда руководствуются данным принци­пом в работе. Поскольку бремя доказыва­ния лежит на инспекции, контролерами используются все закрепленные в законо­дательстве способы сбора доказательств.

К данным способам относятся:

• осмотр территории или помещения на­логоплательщика; – истребование документов, связанных с исчислением и уплатой налогов;
• истребование документов (информации) о налогоплательщике, плательщике сбо­ров и налоговом агенте или информации о конкретных сделках;
• выемка документов и предметов; – экспертиза;
• инвентаризация имущества;
• допрос свидетеля.

Также за налоговиками закреплено пра­во привлекать специалистов, которые по­могают осуществлять налоговый контроль. Все большую популярность у инспекто­ров стал получать допрос свидетелей. Ведь налоговый спор довольно часто приходится разрешать в суде, а служители Фемиды руко­водствуются только фактами и доказатель­ствами, а не мнением различных сторон.

Как же судьи относятся к показаниям свидетелей?

Результаты допросов являются весомым аргументом правоты одной из сторон. Од­нако судьи не спешат выносить решение по делу, опираясь только на них: в налоговом законодательстве установлено что допрос свидетеля не является единственной формой налогового контроля, и использование толь­ко протоколов допроса не приветствуется.

Свидетелем может стать любой человек, которому, по мнению налоговиков, извест­ны какие-либо обстоятельства, имеющие значение для осуществления налогового контроля. При этом на инспекторов не воз­ложена обязанность обосновывать свой выбор свидетелей.

Судьи больше склонны использовать по­казания свидетелей в дополнение к доку­ментарным доказательствам.

Также такие доказательства принимают­ся, только если они получены с соблюдени­ем процедуры допроса и надлежащим об­разом оформлены с учетом требований за­конодательства.

Давайте разберемся, как должен проис­ходить допрос.

Кто может быть свидетелем

Свидетелем может стать любой человек, которому, по мнению налоговиков, извест­ны какие-либо обстоятельства, имеющие значение для осуществления налогового контроля. При этом на инспекторов не воз­ложена обязанность обосновывать свой выбор свидетелей.

Однако существуют категории лиц, до­прос которых невозможен. Среди них:

• лица, которые в силу малолетнего воз­раста (не достигшие 14 лет), своих физи­ческих или психических недостатков не способны правильно воспринимать обстоятельства, имеющие значение для налогового контроля;
• лица, которые получили информацию, необходимую для проведения налогово­го контроля, в связи с исполнением ими своих профессиональных обязанностей, и подобные сведения относятся к про­фессиональной тайне.

Таким образом, практически любой со­трудник вашей организации или контраген­та может быть привлечен в качестве свиде­теля.

При этом предусмотрены случаи, когда можно отказаться от дачи показаний. Со­гласно законодательству, отказ можно со­вершить, если необходимо свидетельство­вать против: 

• самого себя;
• супруги, супруга, родителей, усыновите­лей, детей, в том числе усыновленных; 
• брата, сестры, дедушки, бабушки, внука, внучки.

Если вы не подпадаете ни под один из данных случаев, то лучше не отказываться от дачи показаний и явиться на допрос. Де­ло в том, что налоговым законодательством предусмотрен штраф в размере 3000 руб­лей за неправомерный отказ от дачи пока­заний и за дачу заведомо ложных показа­ний, а также штраф 1000 рублей за неявку для дачи показаний либо уклонение от яв­ки без уважительных причин.

Если, по вашему мнению, вы ничего не знаете, то лучше налоговикам так и от­вечать, а не отмалчиваться.

Также при невозможности явиться на допрос в связи с болезнью, инвалидностью или по старости необходимо об этом сооб­щить в инспекцию, так как налоговики могут опросить свидетеля по месту его пребывания.

Таким образом, отмахнуться от дачи по­казаний практически невозможно.

Допрос

Процедура вызова свидетеля на допрос в на­логовом законодательстве не прописана.

Как правило, инспекторы направляют повестку о вызове на допрос по почте за­казным письмом или вручают лично под расписку с отметкой о дате вручения. В по­вестке указываются причины вызова, вре­мя и место проведения допроса, а также последствия неявки свидетеля без уважи­тельных причин.

Отмахнуться от дачи по­казаний практически невозможно.

Представим, что вы пришли на допрос, а там сидит не тот инспектор, который проводит проверку. Никаких нарушений в данном случае нет: допрос может прово­дить любое должностное лицо налоговой.

Перед началом допроса инспектор должен изучить документы допрашиваемого, кото­рые удостоверяют личность, а также выяс­нить, возможно ли проведение допроса в от­ношении данного свидетеля.

Если инспектор не убедился в том, что вы не относитесь к ка­тегории лиц, которые освобождены от дачи показаний, и не сделал соответствующую отметку в протоколе, то данные показания не могут служить доказательством в суде.

При этом инспектор должен выяснить, владеет ли свидетель русским языком. Если нет, то необходимо решить вопрос о при­влечении переводчика.

Налоговики обязаны предупредить об ответственности за отказ или уклонение от дачи показаний, за дачу заведомо лож­ных показаний и о том, будут ли использо­ваться в процессе допроса диктофон или видеокамера. Обо всем этом в протоколе делаются специальные отметки.

Весь ход допроса и его результаты ин­спектор оформляет протоколом. Его форма утверждена приказом ФНС России от 31 мая 2007 г. № ММ-3-06/338@.

Согласно утвержденной форме, прото­кол составляется на русском языке и в нем должно быть указано:

• наименование;
• место, где производился допрос;
• дата допроса;
• время начала и окончания допроса;
• должность и Ф.И.О. лица, составившего протокол;
• Ф.И.О. каждого лица, участвовавшего в действии или присутствовавшего при его проведении, а в необходимых случа­ях – его адрес, гражданство, сведения о том, владеет ли он русским языком;
• содержание и последовательность про­ведения допроса;
• выявленные факты и обстоятельства.

Все данные сведения должны присут­ствовать обязательно. Если хоть что-то бу­дет отсутствовать, то судьи могут отказать­ся принять протокол в качестве допустимо­го доказательства.

По окончании допроса вам обязаны пред­ставить протокол, в котором вы должны:

• проверить сведения о себе и расписаться под ними;
• расписаться в том, что вы ознакомлены со своими правами и обязанностями; – если вы с чем-то не согласны и у вас есть замечания, указать на них в протоколе;
• подписать протокол.

Также протокол должны подписать все лица, которые присутствовали на допросе. Вы можете попросить выдать копию про-токола, но она выдается на усмотрение на­логовиков.

Налоговый кодекс не регламентирует, в какие сроки должен проводиться допрос, то есть только во время проверки или и вне ее рамок. Поэтому налоговики нередко ис­пользуют материалы допросов свидетелей, полученные за рамками проведения провер­ки или же когда она была приостановлена.

При этом позиция судей по данному по­воду очень противоречива. Одни считают, что использование таких материалов не до­пускается, так как инспекторы должны со­брать все доказательства во время провер­ки. Если инспекторы не успевают, то они должны принять решение о проведении до­полнительных мероприятий, которые про­водятся в течение одного месяца.

Другие же считают, что такие доказа­тельства можно принять.

Это касается и свидетельских показа­ний, которые были получены в период при­остановления проверки.

Таким образом, принятие данных дока­зательств зависит только от мнения судей.

При этом некоторые судьи придержива­ются мнения, что налоговики должны обо­сновать свой выбор свидетелей.

Свидетели из полиции

Налоговики также очень часто используют материалы допросов свидетелей, которые были получены ОВД в ходе оперативно-разыскных мероприятий. Объясняют они это тем, что инспекторы не всегда сами успевают в рамках проверки произвести допрос свидетелей.

Судьи данную практику не приветствуют, так как результаты оперативно-разыскных мероприятий считают не доказательствами в процессе рассмотрения налогового спора, а только сведениями, которые содержат в се­бе информацию о возможных источниках получения необходимых доказательств.

Налоговики часто не только производят допрос, но и истребуют у свидетелей доку­менты, которые, по их мнению, можно использовать как доказательства налогово­го правонарушения.

Таким образом, чаще всего требуют, что­бы результаты оперативно-разыскных ме­роприятий были подтверждены данными, полученными на допросе свидетелей нало­говой.

Однако существует практика принятия таких доказательств.

Так как единого мнения нет, то судьи должны при рассмотрении дела основываться на индивидуальном подходе к реше­нию данного вопроса.

Истребование документов

Налоговики часто не только производят допрос, но и истребуют у свидетелей доку­менты, которые, по их мнению, можно использовать как доказательства налогово­го правонарушения.

Документы представляются следующи­ми способами:

Вы в свою очередь должны представить правильно оформленные документы.

Если документы сдаются на бумажном носителе, то представляются в виде копий, заверенных уполномоченным лицом.

Бумаги, которые представляются орга­низацией, подписываются руководителем или уполномоченным на то лицом, и про­ставляется печать фирмы. Если документы представляются предпринимателем, то он их просто подписывает.

При этом налоговая не может требовать нотариально удостоверенных копий, если это не предусмотрено законодательством России. Также не могут быть истребованы документы, которые ранее уже были пред­ставлены в рамках иных проверок. Однако данное правило не распространяется на ис­требованные оригиналы, которые впослед­ствии были возвращены.

Документы также могут быть представ­лены в электронном виде, но при условии, что они составлены по установленным элек­тронным форматам. Приказом ФНС Рос­сии от 17 февраля 2011 г. № ММВ-7-2/168@ утвержден порядок их направления по теле­коммуникационным каналам связи.

Что касается свидетельских показаний, то они всегда требуют вашего личного присутствия. Например, при проживании в другом городе вы можете написать заяв­ление в налоговую, где зарегистрированы, с просьбой о проведении допроса в ней, но налоговики могут отказать, и вам при­дется ехать в ту налоговую, которая вы­зывает.

И.Р. Светличная, юрист

Дополнительные материалы:

Источник: https://www.buhgalteria.ru

Источник: https://otchetonline.ru/art/audit/20670-kak-prohodit-dopros-pri-nalogovyh-proverkah.html

Допрос свидетеля в рамках налоговой проверки: как проводится и оформляется

Действующее налоговое законодательство предоставляет представителям ИФНС широкий круг полномочий при проведении мероприятий налогового контроля. В частности, в рамках налоговой проверки (независимо от того, в какой форме она проходит) представители контролирующих органов могут проводить допрос свидетелей.

Целью допроса является выяснение обстоятельств осуществления определенных финансово-хозяйственных операций, вызывающих сомнения у проверяющих.

Информацию, полученную в ходе допроса, налоговики в дальнейшем используют как элемент доказательной базы в делах о нарушении налогового законодательства.

Следовательно, данное мероприятие может иметь достаточно серьезные последствия для налогоплательщика, поэтому очень важно знать не только о том, как проходит допрос, но и о том, как подготовиться и как вести себя во время его проведения, чтобы избежать дальнейших неприятностей.

Начнем с того, что действующее законодательство по налогам и сборам относит к числу свидетелей, которые могут быть допрошены представителями ИФНС, любых физических лиц, обладающих, по мнению контролирующего органа, сведениями, имеющими значение для налогового контроля. Налоговики могут брать показания как у работников и должностных лиц налогоплательщика, так и у его контрагентов, налоговых агентов и прочих обязанных лиц.

Вместе с тем, законодатель в п.2 ст.90 НК устанавливает запрет на допрос в качестве свидетелей малолетних или недееспособных лиц, а также лиц, обладающих необходимой информацией, но связанных профессиональной тайной (например, адвокатов или аудиторов).

Когда может быть проведен допрос свидетеля?

Действующее налоговое законодательство устанавливает определенные временные периоды, в течение которых можно допрашивать свидетелей. Прежде всего, данное мероприятие может быть проведено непосредственно во время самой проверки (камеральной, выездной, встречной).

Свидетели также могут быть допрошены до того, как проверка начнется, либо же в ходе дополнительных действий налоговиков, если они требуются для уточнения результатов проверки (так называемые мероприятия дополнительного контроля).
Если же проверка приостановлена, а проведение дополнительного контроля официально окончено, любые допросы свидетелей, проведенные в это время, будут считаться незаконными.

Вместе с тем, если свидетель в установленном порядке вызывался на допрос тогда, когда проверка проводилась, то взять у него показания можно и после истечения вышеуказанных временных рамок.

Вызов на допрос свидетелем в налоговую – игнорировать или идти

ФНС в своем письме АС-4-2/12837, датированном 17.07.2013 г., четко указывает, что вызов на допрос нужно осуществлять повесткой, в которой должна содержаться информация не только о месте и времени, но также и об основаниях его проведения.

Если такая повестка вами получена, то уклоняться от посещения налогового органа не стоит, поскольку можно не только заработать штраф в размере тысячи рублей, но и стать субъектом, в отношении которого вполне вероятно будет осуществлен розыск и принудительный привод на допрос полицией.

Кроме этого, неявка по повестке без объяснения причин, может негативно сказаться на исходе мероприятий налогового контроля, поскольку будет в дальнейшем трактоваться налоговиками как непрямое доказательство нарушения плательщиком норм налогового закона.

При наличии уважительных причин (болезнь, большая загруженность на работе, несвоевременное получение повестки, дальнее расстояние, ограниченный срок для явки и прочие) можно перенести время и место проведения допроса, однако о таких причинах следует обязательно сообщить налоговому органу, направившему повестку.

Игнорировать вызов на допрос можно в том случае, если он сделан не предусмотренным законом способом (вас пригласили по телефону, прислали смс-ку, электронное письмо, передали просьбу явиться в ИФСН через третье лицо, инспектор сделал устное приглашение при встрече).

Где должен проводиться допрос

В статье 90 Налогового кодекса определено, что отбор показаний у свидетелей должен осуществляться в налоговом органе, проводящем контрольные мероприятия.

Вместе с тем, в случае, если свидетель болен, является инвалидом или же лицом преклонного возраста, он может быть допрошен по своему месту жительства.

В данной ситуации Федеральная налоговая служба рекомендует получать от такого свидетеля согласие на допуск в его жилье.

Если свидетель территориально далеко находится от того контролирующего органа, который желает его допросить, налоговая инспекция может направить в налоговый орган по месту жительства или месту нахождения такого свидетеля письменное поручение о его допросе.

Как происходит допрос в налоговой инспекции

Мероприятие начинается с установления личности свидетеля.

После этого вам должны быть разъяснены ваши права и сделано предупреждение об ответственности в отношении дачи показаний (отказ или уклонение от ответов на поставленные вопросы, предоставление ложных сведений).

Если в ходе допроса будут использоваться технические средства его фиксации, дознаватель должен поставить вас об этом в известность и отразить данный факт в протоколе.

Далее следует непосредственная процедура снятия показаний и составление протокола. Конечный этап мероприятия – ознакомление с протоколом и его подписание свидетелем. Выдача копии протокола допроса свидетелю – право, а не обязанность налогового органа.

Можно ли отказаться от дачи показаний? Да, если такие показания могут быть использованы против допрашиваемого или членов его семьи. Данное правило закреплено в Конституции (ст.51).

Однако, если в качестве свидетеля вызывается руководитель юридического лица, ссылаться на приведенную норму Основного закона он не может, поскольку представляет не себя лично, а вверенную ему организацию. Безосновательный отказ от показаний влечет за собой наложение на физическое лицо штрафа в сумме трех тысяч рублей.

О чем обычно спрашивают на допросе?

На сегодняшний день налоговики выработали определенный перечень вопросов, которые они задают свидетелям. Зная этот перечень, можно предварительно подготовиться к даче показаний. Итак, о чем вероятнее всего могут спросить?

• О контрагентах. Здесь существует достаточно широкий спектр информации, которая может заинтересовать инспектора, в частности: где находится контрагент, кто является его руководителем, контактным лицом, как происходил поиск данной организации, в каком режиме осуществлялось взаимодействие (телефоны, электронные адреса, личные встречи).
• Об особенностях заключения договоров (как велись переговоры, как происходили подготовка и подписание документов, обмен ими).
• О ходе выполнения соглашений (как выполнялись работы или поставлялся товар, кто его принимал, кто подписывал первичную документацию).

Нужно быть готовым к тому, что налоговый инспектор будет использовать весь имеющийся у него инструментарий для получения нужной информации. Это могут быть и скрытые методы психологического давления, и многократное повторение одного и того же вопроса в различных формулировках. Поэтому, чтобы не запутаться и не наговорить лишнего, настоятельно рекомендуем:

• во-первых, всегда оставаться начеку;
• во-вторых, давать четкие и однозначные ответы;
• в-третьих, заранее проработать с контрагентом единообразную версию событий;
• в-четвертых, если мнимые или сомнительные сделки действительно имели место, обязательно получить консультацию специалистов в области права, которые помогут выработать правильную тактику поведения на допросе.

Внимательно прочитать протокол допроса и при необходимости внести корректировки

Как уже было сказано, результаты допроса оформляются протоколом, и от того, насколько правильно внесены в такой протокол ваши ответы, во многом зависит, какие последствия будет иметь для налогоплательщика данное мероприятие. Не забывайте, что ваши показания в протокол вписывает лицо, их снимающее, поэтому делает оно это так, как выгодно контролирующему органу.

Поэтому, перед тем, как вы поставите в протоколе свою подпись, следует внимательно перечитать весь текст составленного документа (включая не только данные вами ответы, но и заданные вопросы). Ведь даже одно слово, перекрученное налоговиком, может полностью изменить смысл сказанного вами.

Если ваши ответы на вопросы написаны неточно, перефразированы или искажены, протокол содержит фразы, которые вы не говорили, письменная формулировка вопроса не соответствует той, которая была озвучена, попросите налоговика внести исправления или собственноручно отметьте это в разделе для замечаний (напишите, с какими формулировками вы не согласны и укажите нужные).

Правовики рекомендуют подписывать протокол на каждой странице, а если он распечатан только на одной стороне листа, – прочеркивать пустую сторону во избежание допечатывания текста или замены страниц документа.

Допрос в налоговой прошел неудачно. Как поправить показания?

Если после допроса вы придете к выводу, что дали неудачные показания, существует возможность подправить их. Сделать это можно двумя способами: попросить налоговый орган о повторном снятии показаний и в процессе дополнительного допроса подкорректировать ранее сказанное, или же обратиться к адвокату.

Последний также имеет право провести допрос свидетеля.

Проведенный адвокатом допрос наравне с документами ИФСН является полноценным доказательством в налоговом деле, поэтому в протоколе такого допроса можно привести аргументы, опровергающие ранее данные контролирующему органу показания (например, принуждение налоговиками свидетеля к подписанию некорректного протокола, введение в заблуждение и прочие).

Источник: https://nalog-blog.ru/nalog-plan/dopros-svidetelya-v-ramkax-nalogovoj-proverki-kak-provoditsya-i-oformlyaetsya/

Промашки и злоупотребления инспектора на выездной проверке и как извлечь из них пользу

Чем поможет эта статья: Разобраться, как обернуть в пользу компании ошибки и злоупотребления инспектора на выездной проверке. От чего убережет: Можно будет использовать промашки инспекторов, чтобы отбиться от необоснованных доначислений.

Важная детальЕсли в решении сказано, что ревизия проходит по всем налогам, а по факту инспекторы проверят не все, то потом оставшиеся налоги они допроверять не вправе.

Выездная проверка остается самым эффективным способом собрать с компаний крупные суммы налогов. И тем важнее для самих компаний знать и использовать все возможности, которые помогут отменить незаконные доначисления.

Способов много, но мы хотим остановиться на частых промашках и злоупотреблениях инспекции.

В решении сказано, что проверять будут все налоги и сборы

На выездной проверке инспекторы вправе проконтролировать не более трех полных календарных лет, предшествующих году принятия решения о начале проверки (). При этом проводиться контрольные мероприятия могут по одному или нескольким налогам, о чем должно быть написано в таком решении.

Нередко в решении о назначении проверки налоговики пишут — ревизия будет проводиться в отношении всех налогов и сборов (). Чаще всего такая формулировка попадает в решение не потому, что налоговики хотят в действительности проверить абсолютно все платежи компании за три года. А потому, что решение формируется в программе автоматически и эта фраза — шаблонная.

С одной стороны, она, конечно, дает налоговикам гораздо больше свободы действий. Но в будущем сложившаяся ситуация может сыграть на руку и самой компании, на следующей выездной проверке.

Если в конкретном периоде налоговики уже проверили все налоги согласно решению, то ни по одному из них они уже не вправе повторно назначить выездную проверку за тот же период.

То есть если в решении было сказано, что проверка проводится в отношении всех налогов и сборов, а по факту контролеры проверили только налог на прибыль и НДС, то впоследствии изучить, например, расчеты по налогу на имущество за тот же год они не смогут. Но если такое произошло, вы можете смело заявить им, что их действия неправомерны.

В таких налоговых спорах суды обычно встают на сторону компании (). Поэтому для таких случаев лучше сохраняйте копии всех врученных вам решений о проведении выездных проверок.

Инспекторы требуют привезти документы в налоговую

В ходе выездной проверки иногда случается, что налоговики без объяснения причин отказываются от приема бумаг непосредственно в офисе предприятия, где проходит проверка. И требуют привезти кипы документов в инспекцию. Если компания этого не делает, то ей выписывают штраф в размере 200 руб. за каждый непредставленный документ ().

Важная детальЕсли проверяющий требует привезти документы в инспекцию, вы можете отказать. Когда выездная проверка идет в вашем офисе, то там инспектор и обязан проверять все бумаги.

В судебной практике подобные ситуации бывали, и в выигрыше оставалась компания ( по делу № А71-3565/2013).

Обычно судьи придерживаются мнения, что необоснованный отказ от приема документов не может повлечь за собой штраф, так как компания своевременно подготовила запрашиваемую для проверки информацию.

Ведь в статьях и  Налогового кодекса РФ не сказано, что бумаги нужно сдавать именно по адресу нахождения инспекции. Поэтому если налоговики проводят проверку у вас в офисе, но требуют привезти им документы в инспекцию, вы вправе не выполнять их требование. Налоговый кодекс позволяет вам передать инспектору бумаги прямо в своем офисе, по месту проведения проверки.

Инспекторы взяли оригиналы и потом еще требуют копии

Еще один повод для назначения штрафа — отказ компании представить по требованию документы, которые до этого уже передавались налоговикам в ходе текущей или прошлых проверок.

Например, может сложиться ситуация, когда по требованию компания передала налоговикам подлинники документов, а они потом выставили новое требование и запросили еще и копии этих же бумаг. Причем оригиналы возвращены в компанию не были.

В итоге инспекторы штрафуют организацию по  Налогового кодекса РФ на 200 руб. за каждый непредставленный документ. Судьи считают такой штраф незаконным ().

Поэтому если вы ранее уже передавали налоговикам запрашиваемую документацию в подлинниках, вы можете оформить уведомление об отказе в представлении бумаг (см. образец ниже).

Только обязательно сделайте в своем письме отметку, когда и по какому требованию вы уже привозили в инспекцию оригиналы. Дополнительным объяснением отказа будет то, что на руках у вас этой документации нет, значит, и сделать копии не представляется возможным.

Распечатать образец >> 

Скачать бланк в формате Word >>

Есть еще одно правило, которого налоговики иногда не придерживаются — если на камералке они запрашивали конкретные бумаги, то на выездной проверке эту же информацию требовать уже не вправе ().

В решении таких споров судьи обычно поддерживают компанию (). Но чтобы избежать претензий налоговиков, нелишним будет оформить свой отказ в письменном виде.

Для этого можно составить уведомление в свободной форме.

Инспекторы допрашивают свидетелей по телефону или после проверки

В ходе выездной проверки налоговики могут допрашивать свидетелей. В качестве свидетеля может быть вызван любой гражданин, которому, по мнению контролеров, известны какие-либо важные для проверки обстоятельства ().

Обычно допрос свидетеля происходит непосредственно в налоговой инспекции. Но в особых случаях контролеры могут приехать для допроса по адресу прописки гражданина ().

И конечно же, допрашивать свидетелей налоговики вправе только во время проверки.

Но на практике некоторые инспекторы нарушают регламент этих мероприятий. И компаниям это помогает в суде. Например, в одном налоговом споре компании удалось отменить доначисления, поскольку налоговики допрашивали ее контрагентов уже после окончания выездной проверки, что недопустимо. А значит, и показания свидетелей можно признать недействительными ().

Иногда допросы свидетелей налоговики проводят по телефону, что также является нарушением. Ведь в этом случае допрашиваемый человек не имеет возможности поставить свою подпись в протоколе допроса. А без подписи свидетеля протокол не имеет никакой юридической силы ().

Еще одна из распространенных ошибок налоговиков связана с незанесением в протокол паспортных данных свидетеля. Эта информация является одним из обязательных реквизитов в протоколе ( к ). В результате такого нарушения невозможно установить личность свидетеля. Поэтому судьи отказываются принимать подобные протоколы в качестве допустимых доказательств (постановления ФАС , ).

Отсутствие в протоколе подписи инспектора, а также даты, места составления, времени и места допроса тоже является существенным нарушением. А потому судьи признают такие протоколы недействительными, а доначисления незаконными ().

В акте по проверке разные ошибки

В течение двух месяцев после окончания выездной проверки и составления справки по ее результатам налоговики должны оформить и передать компании акт о выявленных нарушениях (). Но даже здесь налоговики иногда допускают промашки, которые могут впоследствии помочь организации оспорить решение инспекции в региональном УФНС или суде (см. таблицу ниже).

Какие ошибки в актах помогают отменить доначисления

На ознакомление с кипой документов по проверке дают несколько часов

Обычно дополнительная проверка проводится, когда налоговики не успели в рамках основной проверки исследовать все обстоятельства и не могут из-за этого вынести правильное и обоснованное решение.

В ходе этих мероприятий проверяющие могут запросить дополнительные документы, провести допрос или экспертизу ().

При этом налоговики должны предоставить компании возможность ознакомиться с результатами проведенной дополнительной проверки.

Однако проверяющие иногда не дают времени на ознакомление с материалами дополнительного контроля. Четких сроков, в которые инспекция должна ознакомить компанию со своими выводами, в Налоговом кодексе РФ не прописано. Поэтому инспекторы могут вообще не дать компании основательно изучить документы и подготовить возражения.

В качестве примера можно привести случай, который произошел с одним предпринимателем. В отношении его проводилась выездная проверка, после которой его уведомили о начале дополнительных мероприятий. На ознакомление с 285 листами документов бизнесмену налоговики дали четыре часа.

Он попросил перенести рассмотрение на две недели вперед, но проверяющие дали ему еще одни сутки. А затем вынесли решение о привлечении предпринимателя к налоговой ответственности в соответствии со статьями , , Налогового кодекса РФ.

Предприниматель не согласился с таким подходом и добился отмены решения инспекции через суд ().

Если и вы видите, что отведенных дней на ознакомление мало, попросите перенести рассмотрение материалов проверки на срок, за который вы успеете подготовить все необходимые доводы.

Источник: https://www.gazeta-unp.ru/articles/42962-qqgb-16-m3-promashki-i-zloupotrebleniya-inspektora-navyezdnoy-proverke-ikak-izvlech-iznih-polzu

Директора вызвали в налоговую на допрос, что делать?

В материале рассмотрены практические аспекты допроса должностных лиц компании. Вы узнаете, кого налоговая вызывает на допрос и как вести себя в ходе допроса, какими последствиями чреват допрос для проверяемой организации, а также как минимизировать возникающие при этом налоговые риски.

Практика свидетельствует о том, что почти всегда в ходе камеральных и выездных налоговых проверок (в том числе, встречных проверок) проверяющие прибегают к такому инструменту налогового контроля как допросы свидетелей. Для налоговиков это малозатратный (в отличие от экспертизы) и самый легкий способ сбора доказательств по выявленным нарушениям.

На допрос в качестве свидетеля в налоговую инспекцию рискует попасть любое физическое лицо, которому, по мнению инспекторов, могут быть известны какие-либо обстоятельства деятельности организации, заключения и исполнения различных сделок и т. д.

Как правило, в первую очередь на допрос в налоговой инспекции вызывают должностных лиц проверяемой компании и руководителей ее контрагентов. Но кроме генерального директора и главного бухгалтера налоговыми свидетелями могут выступать любые сотрудники проверяемой организации (причем как уволившихся, так и ныне работающих).

Свидетеля вызывают повесткой на допрос в налоговую инспекцию, а все показания заносятся в протокол.

Дача пояснений – не допрос
Вызов в налоговую на допрос нередко путают с таким мероприятием налогового контроля, как вызов для дачи пояснений (ст. 31 НК РФ). Он оформляется уведомлением.

При этом одним из главных отличий допроса от дачи пояснений является то, что на допрос в качестве свидетеля в налоговую должно явиться лицо, указанное в повестке о вызове (например, генеральный директор), в то время как для дачи пояснений от компании можно направлять любого представителя компании по доверенности (в том числе одного лишь юриста).

Итак, Вам пришла повестка на допрос в налоговую. Есть несколько рекомендаций, как вести себя на допросе и как как подготовить сотрудников компании к возможному вызову в качестве свидетелей.

1. Не игнорируйте вызов на допрос в налоговой

Многие полагают, что проще заплатить штраф, чем пойти на допрос в качестве свидетеля в налоговую и сообщить лишнее инспектору. Но это ошибочное мнение.

Как показывает практика, зачастую неявка на допрос генерального директора либо главного бухгалтера в ходе камеральной проверки возмещения НДС может послужить одним из «формальных» оснований для отказа компании в возврате либо зачете налога.

Налоговая инспекция наряду с иными обстоятельствами может сделать вывод об отсутствии у проверяемой компании признаков ведения реальной предпринимательской деятельности.

Важно!
Неявка на допрос в налоговую без уважительных причин, как и уклонение от допроса, наказывается штрафом в размере 1000 руб. Кроме того, предусмотрена ответственность за неправомерный отказ от дачи показаний и заведомо ложные показания – 3000 руб. (ст. 128 НК РФ).

2. Подготовьтесь к вопросам налоговиков

Допрос свидетелей налоговая инспекция проводит с целью получения весомых, с точки зрения инспекции, доказательств совершения проверяемой компанией тех или иных налоговых нарушений, связь с компаниями-однодневками. Поэтому чаще всего задают вопросы по сделкам и операциям, которые показались инспекторам «сомнительными»:

• Каким образом и когда нашли данного контрагента (откуда брали информацию)?
• Почему выбрали именно его?
• Каким образом контактировали с контрагентом?
• Кто подписывал договоры и прочие документы?
• Контактные данные и реквизиты контрагента?
• Какой товар поставлялся, какие оказывались услуги?
• Каким образом происходила передача товара, как доставлялся и где хранился?
• Что входит в ваши обязанности как руководителя компании?
• Подписывали ли вы (руководитель) договоры и другие документы от имени компании?
• и др.

Налоговая вызов на допрос свидетеля использует, в том числе, и с целью припугнуть представителя компании. Готовьтесь к тому, что налоговики начнут оказывать на вас психологическое давление.

Поддаваться их напору и бояться инспекторов не надо.

Установка должна быть такой: ваша компания все сделки заключала в строгом соответствии с законодательством и в проверяемом периоде у нее отсутствовали какие-либо нарушения.

4. Не торопитесь с ответами, отвечайте коротко и четко

Если  вызвали в налоговую в качестве свидетеля, хорошо идти на допрос в ИФНС с четко сформулированной версией событий. Но, к сожалению, все вопросы налоговиков предугадать невозможно.

К тому же часто налоговики хитрят и задают одни и те же вопросы, но с разных сторон, пытаясь тем самым запутать свидетеля. Если заданный вопрос ставит вас в тупик или кажется подозрительным – не спешите, продумайте ответ.

Лучше ответить обобщенно либо даже неопределенно, чем дать противоречивые ответы.

Как свидетелю формулировать свои ответы Если в ходе допроса в налоговой генеральному директору инспекторы задают какие-либо неудобные вопросы, то можно дать наиболее обобщенные ответы.

Например, на вопрос инспектора о том, как был найдено ООО «XXX», контактировали ли Вы с генеральным директором ООО «XXX», получали ли учредительные и иные документы данного поставщика и т.п., можно ответить примерно следующим образом: «Поиском данного поставщика и проверкой пакета документов по ней занимались определенные сотрудники нашего отдела закупок».

На просьбу назвать основных поставщиков компании можно ответить примерно следующим образом: «Главными поставщиками являются ООО «YYY», ООО «ZZZ», более мелких не могу сейчас вспомнить…».

Также допустимо и оправданно, если на заданные проверяющим уточняющие вопросы (тем более, когда речь идет о просьбе инспектора указать на какие-либо документы, привести цифры, назвать даты и т. п.) генеральный директор предоставит неопределенные ответы (в частности, «не располагаю подобными сведениями», «необходимо смотреть документы»).

Например, на вопрос, кто из сотрудников отдела закупок (отдела продаж) лично присутствовал при подписании договора с ООО «XXX», можно ответить фразами «не помню», «затрудняюсь ответить», и др.

В случае присутствия на допросе юриста генеральный директор после каждого задаваемого инспектором вопроса имеет полное право обсуждать с юристом наиболее подходящие варианты (формулировки ответов), а при необходимости после ознакомления с протоколом допроса налоговой и до его подписания – требовать «редактирования» в протоколе формулировок ответов свидетеля.

Внимательно прочитайте протокол допроса налоговой инспекции, чтобы убедиться, что все ваши слова записаны верно, без каких-либо искажений и дополнений.

Как показывает практика, проверяющие могут нечетко формулировать подлежащие занесению в протокол вопросы и соответствующие ответы свидетеля.

В последующем это предоставляет ИФНС широкие возможности интерпретировать полученные показания в свою пользу, и они в искаженном виде находят свое отражение в принятом по результатам проверки решении.

История из практики
В ходе допроса генерального директора ООО «XXX», выступавшего основным поставщиком проверяемой компании, на один из вопросов налоговый свидетель ответил следующим образом: «…документы приносили мне подписанными».

При этом, отвечая так, директор имел в виду, что такие документы были уже оформлены со стороны компании-контрагента.

Между тем налоговая инспекция в решении по итогам выездной проверки сделала вывод о не подписании первичных документов генеральным директором ООО «XXX».

Практическая ценность сопровождения налогового юриста при допросе генерального директора либо главбуха заключается в следующем:

• Присутствие юриста необходимо для наиболее корректного и полного отражения в протоколе допроса налоговой показаний генерального директора или главного бухгалтера, исключения двусмысленности и противоречивости, дачи указанными свидетелями показаний сообразно фактическим обстоятельствам финансово-хозяйственной деятельности компании и т. п. При необходимости юрист обратит внимание инспектора на неправильность произведенных в протоколе допроса записей ответов допрашиваемого свидетеля и необходимости их корректировки.

История из практики
Инспектор попросил назвать генерального директора ООО «XXX» его иностранных покупателей.

При этом необходимо отметить, что ООО «XXX» работало исключительно по агентским договорам с российскими организациями, в рамках которых оно как агент находило иностранных заказчиков для российских организаций, то есть формально иностранных покупателей у ООО «XXX» не было. В итоге генеральный директор ответил буквально – «иностранных покупателей нет».

В дальнейшем такая формулировка позволила налоговому органу в акте выездной проверки сделать вывод, что содержание протокола допроса генерального директора свидетельствует о номинальности руководства деятельностью ООО «XXX», так как свидетель не смог назвать своих контрагентов, иностранных заказчиков и т.п.

• Присутствие налогового юриста позволяет также избежать злоупотреблений со стороны налоговой инспекции (например, настоятельных требований проверяющих в адрес генерального директора или главного бухгалтера отказаться от возмещения НДС под угрозой назначения выездной проверки).

Для допроса хватит простой доверенности Действующее законодательство гарантирует любому лицу право на получение квалифицированной юридической помощи (ч. 1 ст. 48 Конституции РФ).

При этом для присутствия и участия юриста в ходе допроса в налоговой необходимо всего лишь оформить на него простую доверенность от имени свидетеля (т.е. нотариально заверять доверенность не надо!).

Источник: https://1c-wiseadvice.ru/company/blog/gendirektora-vyzvali-na-dopros-v-nalogovoi-pravila-bezopasnogo-povedeniia-6000/