Инвестиционный налоговый вычет — новая возможность оптимизации налога на прибыль — все о налогах

Инвестиционный налоговый вычет по НДФЛ в 2018 году

Последнее обновление 2018-08-06 в 12:55

Инвестиционный вычет – это сумма сделанных взносов или прибыли от вложений в ценные бумаги, которая освобождается от 13% НДФЛ. Эта категория вычетов введена в НК в ст.219.1 сравнительно недавно и действует с 2014 г.

В рамках настоящего материала мы коснемся только особенностей пп.1 п.1 ст.219.1 НК, т.е. налогового вычета при операциях с ценными бумагами при долгосрочном владении ими.

Вопросы по функционированию ИИС, условия предоставления вычета по убыткам по ценным бумагам (ст. 220.1 НК) затрагивать не будем.

Пошаговая инструкция по получению и оформлению инвестиционного вычета

Для начала разберемся, что собой представляет этот вычет. Он оформляется на сумму положительного финансового результата, который человек получил от реализации ценных бумаг (ЦБ). Пп.1 п.1 ст.219 НК вводит особые требования к таким бумагам. Они должны:

• обращаться на организованном рынке ценных бумаг (ОРЦБ), в т.ч. это касается и ЦБ иностранных эмитентов;
• находиться в собственности получателя более 3 лет;
• не учитываться на ИИС.

Важно! Из всех типов ЦБ на ОРЦБ, под пересчет НФДЛ подпадают те, которые упомянуты в пп.1 и пп.2 п.3 ст.214.1 НК:

— ЦБ, допущенные к торгам на российских площадках;

— паи открытых ПИФов под управлением российских компаний.

Налоговый вычет по инвестициям можно получить 2 способами:

• Налоговый агент (брокер) при выплате дохода (выводе средств) и по итогам года сам рассчитывает сумму НДФЛ для перечисления в бюджет. При этом он обязан выдать инвестору все расчеты. Для оформления вычета нужно просто подать заявление.
• ФНС возвращает ранее уплаченный налог по декларации. Порядок получения:

1. Собрать документы (какие — см. ниже).
2. Получить у всех налоговых агентов (в т.ч. брокеров) справки 2-НДФЛ за отчетный год, чтобы увидеть сколько НДФЛ удержано.
3. Заполнить 3-НДФЛ.
4. Предоставить все в ФНС по месту жительства.
5. Дождаться результатов камеральной проверки.
6. Написать заявление на перечисление денег.

Важно! Пп.1 п.1 ст.219.1 НК действует применительно к операциям, осуществленным после 01.01.2014. То есть, первые декларации возможно подать только за 2017 г., не ранее (чтобы выполнялось требование по 3-летнему сроку владения).

Документы для инвестиционного вычета

Налоговой необходимо подтвердить следующие факты:

• реализованные ЦБ находились у вас более 3 лет;
• от их реализации получился положительный финансовый результат.

Доказательством служат отчеты или справки брокера (или УК), выписка по счету. В документах обязательно должны быть указаны даты и отражены не только доходы, но и расходы. К ним, согласно п.10 ст. 214.1 НК, относятся затраты по приобретению ЦБ, их хранению и реализации, в т.ч.:

• маржи и премии;
• оплата услуг посредников и брокеров;
• комиссии биржи;
• налог с наследства, дара;
• расходы на ведение реестра и пр.

Налоговый вычет при покупке облигаций ОФЗ

Облигация — это ЦБ, выпускаемая компаниями или государством (тогда она называется ОФЗ). Доходом по ней считается получение процента (купона) и дисконт (разница между ценой покупки/продажи или номиналом и рыночной стоимостью).

Источник: https://NalogBox.ru/investicionnyj/

Инвестиционный налоговый вычет по налогу на прибыль

С 1 января 2018 года по 31 декабря 2027 включительно к налогу (авансовым платежам) на прибыль может быть применен новый вычет — инвестиционный (п. 47 ст. 2, ч. 4 ст. 9 Федерального закона от 27.11.2017 N 335-ФЗ). Порядок и условия применения инвестиционного налогового вычета (ИНВ) установлены ст. 286.1 НК РФ.

Налогоплательщик, уплачивающий налог на прибыль по основной ставке (п. 1 ст.

284 НК РФ), может уменьшить (вплоть до нуля) региональную часть налога (авансового платеж) на сумму расходов на приобретение (сооружение, изготовление, доставку и доведение до пригодного для использования состояния), достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию, техническое перевооружение основного средства (абзац 2 п. 1, п. 2 ст. 257 НК РФ). Далее все эти расходы для удобства будем называть инвестиционными.

Внимание

Инвествычет уменьшает исчисленную сумму налога на прибыль, а не налоговую базу.

Возможные размеры вычета установлены в НК РФ. Это:

— до 90% произведенных в периоде инвестиционных расходов могут уменьшать сумму налога, подлежащего зачислению в региональный бюджет (п. 2 ст. 286.1 НК РФ);

— 10% — произведенных в периоде инвестиционных расходов могут уменьшать сумму налога, подлежащего зачислению в федеральный бюджет (п. 3 ст. 286.1 НК РФ), причем вплоть до 0.

Причем региональная часть ИНВ не может быть более предельной величины инвестиционного налогового вычета.

Предельная величина инвестиционного налогового вычета определяется в размере, равном разнице между расчетной суммой налога, подлежащей зачислению в бюджет субъекта РФ за налоговый (отчетный) период, определенной без учета положений ст. 286.

1 НК РФ, и расчетной суммой налога, подлежащей зачислению в бюджет соответствующего субъекта РФ за налоговый (отчетный) период, определенной без учета положений ст. 286.1 НК РФ, при условии применения ставки налога 5%, если иной размер ставки не определен решением субъекта РФ.

Иными словами, предельная величина определяется по формуле:

ПВинв = НРБ — НБ х СНмин

где:

ПВинв — предельная величина инвестиционного налогового вычета;

НРБ — налог на прибыль в региональный бюджет, рассчитанный по действующей в регионе ставке;

НБ — налоговая база по налогу на прибыль;

СНмин — минимальная ставка налога (5% или установленная субъектом РФ)

Инвестиционный налоговый вычет может применяться ко всем объектам основных средств третьей-седьмой амортизационных групп по месту нахождения организации и (или) ее обособленных подразделений (пункты 4, 8 ст. 286.1 НК РФ). Размер вычета ограничен предельной величиной (п. 2 ст. 286.1 НК РФ).

Обязательное условие — право на применение ИНВ в регионе должен предоставить субъект РФ своим законом. Субъект может установить (п. 6 ст. 286.1 НК РФ):

— право на применение ИНВ к объектам основных средств, расположенным на территории этого субъекта РФ;

— размеры вычета, не превышающие предельную величину;

— категории налогоплательщиков, которым предоставляется (не предоставляется) право на применение вычета;

— категории объектов основных средств, в отношении которых налогоплательщикам предоставляется (не предоставляется) право на применение вычета;

Кроме того, в ведении субъекта находится решение о сроке, по истечении которого можно изменить ранее принятое решение об использовании (отказе от использования) вычета (п. 8 ст. 286.1 НК РФ), и запрет на возможность при определении ИНВ учесть сумму расходов налогоплательщика, ранее превысившую предельную величину вычета (п. 9 ст. 286.1 НК РФ).

Если субъект установил применение вычета на своей территории, то все остальные параметры из этого списка он может и не устанавливать. Тогда будут применяться нормы, прямо прописанные в ст. 286.1 НК РФ.

Некоторые категории налогоплательщиков применять вычет не вправе (пункты 10, 11 ст. 286.1 НК РФ):

— консолидированная группа налогоплательщиков в отношении налога с прибыли КГН;

— организации — участники региональных инвестиционных проектов, резиденты особых экономических зон; участники ОЭЗ в Магаданской области; участники СЭЗ; резиденты территории ОСЭР либо резиденты свободного порта Владивосток; участники проекта «Сколково»;

— организации, осуществляющие деятельность, связанную с добычей углеводородного сырья на новом морском месторождении углеводородного сырья;

— иностранные организации, признаваемые налоговыми резидентами РФ.

Этот список установлен НК РФ и не может быть сокращен на региональном уровне.

Инвестиционный налоговый вычет является не обязанностью, а правом, воспользовавшись которым налогоплательщик не сможет в отношении этого основного средства применить амортизационную премию (п. 9 ст. 258 НК РФ), а также начислять амортизацию (п. 7 ст. 286.1 НК РФ). Решение об использовании права на применение ИНВ нужно отразить в учетной политике для целей налогообложения.

Важно, что при реализации или ином выбытии объекта основных средств (за исключением ликвидации), в отношении которого был использован вычет, до истечения срока полезного использования объекта неуплаченная в связи с применением ИНВ сумма налога подлежит восстановлению с начислением пеней (п. 12 ст. 286.1 НК РФ).

Источник: https://www.asmap.ru/detail/investitsionnyy-nalogovyy-vychet-po-nalogu-na-pribyl

Как оптимизировать налогообложение на фондовом рынке?

СОДЕРЖАНИЕ:

Введение…

В соответствии с современными законами инвестор, зарабатывающий на фондовом рынке, обязан уплачивать подоходный налог в размере 13% от дохода. Прибыль на бирже образуется двумя путями: за счет курсовой разницы различных ценных бумаг и за счет получения дивидендов (купонов).

Брокер выступает налоговым агентом, и именно на него возлагается обязанность по уплате фискальных взносов.

Российское законодательство позволяет использовать сразу несколько возможностей для оптимизации налогов с доходов, полученных на фондовом рынке.

Желание правительства привлечь к покупке ценных бумаг широких слоев населения и вывести их средства из банковских депозитов столь велико, что принимаются законы, прямо позволяющих избегать уплаты налогов. Кроме того, в финансовом законодательстве хватает «лазеек», благодаря которым можно уменьшить налоговую базу, оставаясь при этом в прибыли.

Такие способы именуются налоговым хеджированием, и на Западе они незаконны. Инвестируя в российский фондовый рынок, мы можем использовать такую возможность без всяких последствий.

Самый очевидный и простой способ оптимизации налогов на фондовой бирже – использование преимуществ индивидуального инвестиционного счета. Это специальный вид брокерского счета, предназначенный, главным образом, для начинающих инвесторов.

Его особенности:

Обратите внимание, что открытие счета не подразумевает помещение на него денег. Можно открыть ИИС в 2015 году, пополнить его только в 2017 году, а уже в 2018 воспользоваться налоговым вычетом.

Открыть ИИС можно у любого брокера, инвестировать допускается в любые инструменты, к которым предоставляет доступ выбранный дилер – акции, облигации, деривативы, валюту, контракты на разницу цен и т.д. Всего существует два типа вычета. К сожалению, воспользоваться ими обоими не получится.

Инвестору надо будет заранее определиться, что ему предпочесть, и исходя из этого строить свою торговую стратегию. Этот тип вычета можно получить только при наличии у инвестора дохода, облагаемого налогом, например, заработной платы или работы по контакту.

Бизнесмены, безработные, пенсионеры, студенты и другие категории граждан, не платящие подоходный налог с получаемой ими прибыли, этим вычетом воспользоваться не смогут.

Суть вычета:

Поясним на примере. Инвестор внес на ИИС 350 тыс. рублей. В течение года он трудился на предприятии и получал 50 тыс. рублей в месяц, из них в виде налогов уплатил в бюджет 6500 рублей в месяц или 78 тыс. рублей в год. Применив тип вычета А, он может вернуть 13% от 350 тыс. рублей, т.е. 45 500 рублей.

Если бы инвестор пополнил ИИС на максимальную сумму в 400 тыс. рублей. Таким образом, с использованием этого типа вычета по сути можно избежать уплаты подоходного налога и увеличить доходность своего брокерского счета на 13% в год даже без активных действий.

Этот тип вычета подразумевает освобождение инвестора от уплаты налога на прибыль, которая образуется за счет продажи ценных бумаг по более высокой цене. Налог с дивидендов или купонов придется уплатить в любом случае. Главное ограничение, касающееся вычета типа Б – ИИС должен быть активным не менее 3 лет.

Если средства вывести раньше, то налог с прибыли придется уплатить в полном объеме.

Алгоритм получения этого вычета таков:

Например, по итогам трех лет вы получили прибыль в размере 100 тыс. рублей и решили ее вывести. Вы можете воспользоваться вычетом типа Б и получить все деньги полностью. Если бы вы решили вывести средства через два года, то пришлось бы уплачивать налог в размере 13 тыс. рублей.

Более подробно об особенностях налогообложения ИИС можно прочитать в статье 214.9 Налогового кодекса.

В соответствии со статьей 219.1 Налогового кодекса, если инвестор владеет акциями более 3 лет, то он имеет право не уплачивать подоходный налог при продаже этих бумаг.

Важно, что это правило относится к акциям, обращающимся на организованном рынке, при покупке ценных бумаг на внебиржевом рынке эта льгота не действует. При использовании ИИС воспользоваться инвестиционным налоговым вычетом не получится, нужен обыкновенный брокерский счет.

Эта льгота действует в отношении акций, купленных после 1 января 2014 года, значит, в ближайшее время мы сможем увидеть, как этот вычет реализуется в реальности.

Льгота предоставляется на положительный финансовый результат, который определяется как доход от реализации акций минус расходы на оплату операций, в том числе комиссии, налоги при наследовании акций, проценты по кредитам и займам, предоставляемых брокером (и по маржинальным сделкам тоже), и т.д.

Максимальный размер инвестиционного вычета равен произведению специального коэффициента и 3 млн. рублей.

Коэффициент определяется:

K = (∑_(i=3)^n 〖Vi*i〗) / (∑_(i=3)^n Vi )

где Vi – это доход инвестора в текущем налоговом периоде, i – полное количество лет владения всеми ценными бумагами, n – полное количество лет владения акциями определенного эмитента.

Возврат налога осуществляется при оформлении соответствующего заявления в налоговую и приведения расчетов по указанной выше формуле. Инвестор может избежать уплаты налога за отчетный налоговый период или вернуть налоги за уплаченные ранее сроки.

Статья 284.2 Налогового кодекса предусматривает, что если инвестор владеет российскими акциями или долями участия в российском предприятии непрерывно более 5 лет, то после их погашении имеет право не платить налог. При этом важно, чтобы ценные бумаги отвечали одному из следующих критериев:

Льгота действует в отношении тех акций, которые были куплены после 1 января 2011 года.

К таким акциям относится буквально с десяток предприятий, перечисленных на сайте Московской бирже по адресу https://moex.com/a3645. По состоянию на январь 2017 года к ним относятся такие предприятия, как «Наука-связь», «Фармсинтез», «Институт стволовых клеток человека», «Наука», «Роллман» и завод «Диод».

Если инвестор владеет их акциями, облигациями или иными ценными бумагами на момент продаже более 1 года, то он не должен платить налог с дохода. Это правило закреплено статьей 284.2.1 Налогового кодекса. Положения статьи распространяются и на ценные бумаги эмитентов, включенных в заветный список, в период с 2011 года.

Так, например, если вы владели в этот период акциями компании «Вторресурсы», исключенной из списка в 2016 году, то вы все равно можете рассчитывать на нулевую ставку при реализации их с прибылью.

Перечень инновационных компаний, в отношении которых действует налоговое послабление, устанавливается специальным указом Правительства.

Как известно, при получении купонного дохода, как и дивидендов, брокер самостоятельно рассчитывает налог, изымает его и перечисляет в бюджет. Вернуть эти средства нельзя. Однако статья 214.6 НК РФ предусматривает освобождение инвестора от необходимости платить налог с купонного дохода по следующим видам облигаций (совокупно именуемых иногда государственными, хотя это не совсем корректно):Учитывая, что многие обозначенные облигации предлагают доход намного выше банковского депозита (некоторые выпуски ОФЗ предлагали по 15-20% годовых), в 2014-2015 году в разгар кризиса они стали настоящим хитом, раскупавшимся частными инвесторами как горячие пирожки.

Важный момент (!): эти льготы касаются облигаций, эмитированных в рублях. На еврооблигации и валютные облигации налоговые преференции не распространяются.

В настоящий момент готовятся поправки, предусматривающие такую же льготную ставку по облигациям государственных корпораций. И Минфин, и комиссия Правительства уже одобрили соответствующий законопроект, но когда его примут на рассмотрение и какие изменения внесут депутаты – пока не ясно.

Статья 220.1 Налогового кодекса предусматривает возможность инвесторам, потерпевшим убытки на фондовом рынке, немного «отыграть» свои потери за счет их переносов на будущие налоговые периоды.

Получить вычет можно по двум категориям инструментов:

При этом убытки по одной группе инструментов могут быть зачтены при доходе в той же группе. Например, нельзя получить компенсацию за убытки по операциям с фьючерсами при наличии прибыли за счет роста курса акций «Газпрома».

То есть потери по ФИССам зачитываются в счет будущих доходов по ФИССам, на фондовом рынке – в счет будущих доходов от операций с акциями и облигациями. Еще один момент: вычет можно получить только по операциям на организованном рынке. Если вы совершали сделки с отрицательным результатом вне биржи и вне брокера, перенести убытки не получится.

Переносить убытки можно в течение 10 лет, следующих за годом их получения. Если инвестор получал отрицательный финансовый результат несколько лет (подряд или с разделением доходными годами), то перенос осуществляется в порядке очередности и для каждого года 10-летний период рассчитывается отдельно.

Но пока убыток за один год не компенсирован, получить вычет за второй не получится. Технически перенос убытков означает уменьшение налогооблагаемой базы того года, когда получен доход. Например, инвестор потерял в 2014 году в ходе вложений в фондовый рынок 150 тыс. рублей, в 2015 году ему удалось заработать 100 тыс. рублей.

В обычных условиях он должен заплатить 13% от своего дохода, т.е. 13 тыс. рублей, но он использует право на налоговый вычет по убытку прошлых лет. Так как убыток составил 150 тыс. рублей, а доход – всего 100 тыс. рублей, инвестор имеет полное право не платить налог, более того, остаток вычета в 50 тыс. рублей перейдет на следующий год.

Допустим, в 2016 году инвестор заработает на бирже уже 200 тыс. рублей, и он должен заплатить в виде налога 26 тыс. рублей. Но он использует остаток вычета и уменьшает налогооблагаемую базу на 50 тыс. рублей. В результате размер налога составляет 13% * (200 000 – 50 000) рублей = 19 500 рублей, что на 7500 рублей меньше.

Таким образом, убытки прошлых лет позволяют инвестору экономить на налогах при получении долгожданной прибыли, позволяя ему частично получать компенсацию за свои потери. Важный момент: этот тип вычета возможен только на обычном брокерском счете.

При открытии ИИС можно воспользоваться только специальными типами вычета, описанной выше компенсации убытков по ИИС не предусмотрено.

Подтверждение права на вычет производится путем подачи в налоговую декларации по форме 3-НДФЛ и приложением соответствующих документов от брокера. Если налог уже уплачен, можно сделать запрос на его возврат.

Право на получение компенсации в будущих налоговых периодах, описанное выше, породило множество схем так называемого налогового хеджирования. Одно дело, когда убыток на рынке был получен за счет неопытности инвестора или из-за необходимости быстро продать активы по любой сходной цене.

Однако некоторые инвесторы умышлено производят себе убытки, чтобы сэкономить в будущем на налогах. В России на такие действия смотрят сквозь пальцы, поскольку сложно доказать злой умысел инвестора.

К тому же налоговое хеджирование здорово оживляет фондовый рынок – стоимость акций стремительно падает, а затем повышается (так как их сначала продают, а затем покупают). Такое явление даже получило наименование «декабрьское ралли» или «Ралли Санта-Клауса». На Западе на такие вещи смотрят гораздо суровее, но и там инвесторам удается заработать по такой схеме.

Российским инвесторам мы бы не советовали проводить схемы налогового хеджирования с зарубежными эмитентами, а обратить внимание на российские ценные бумаги. Самая распространенная схема следующая. В течение года инвестор купил акции эмитента А, Б и В на сумму 500 тыс. рублей каждый. В итоге стоимость акций А поднялась до 650 тыс.

рублей, а акции Б и В упали до 350 тыс. рублей и 300 тыс. рублей соответственно. Инвестор решил продать акции А, и его финансовый результат стал 150 тыс. рублей (650 000 – 500 000). С них он должен заплатить налога на сумму 19500 рублей. Однако этого можно избежать – более того, есть возможность понести убытки и перенести их на будущие периоды.

Несмотря на то, что акции Б и В упали в цене, их финансовый результат не учитывается брокером, так как позиции не закрыты. Если инвестор продаст акции А по цене 350 тыс. рублей, он зафиксирует убыток в 150 тыс. рублей. Так как убыток равен доходу, то налог платить не придется. Если же инвестор продаст акции В, то убыток достигнет уже 200 тыс. рублей.

Это больше дохода на 50 тыс. рублей, и именно эту сумму можно будет перенести на будущие годы. А чтобы не лишиться акций и не понести реальные потери, инвестор после продажи тут же приобретает их обратно. В результате максимальные потери – комиссия брокера, которая по сравнению с потенциальной суммой налога ничтожна.

Для маскировки своих действий инвестор может купить акции другой компании. Так, при проведении налогового хеджирования инвестор остается и при акциях, и при деньгах, и даже может перенести убытки на будущий год. Здесь важно выбрать правильный эмитент для продажи и последующей покупки.

Если снизившаяся акция продолжит свое падение, инвестор потеряет гораздо больше средств, чем экономия на налогах. Поэтому такой эмитент должен обладать потенциалом роста. Следующая схема актуальна, если у вас нет реальных потерь или их сумма несущественна. Для проведения налоговой оптимизации понадобятся облигации федерального займа или муниципальные облигации с максимально близким сроком погашения и достаточно большим купоном.

Схема такова:

С ОФЗ и муниципальных облигаций налог не взимается, поэтому купон в числе налогооблагаемой базы не учитывается. Следовательно, при покупке 100 таких облигаций инвестор формально фиксирует убыток в 12 500 рублей при фактической прибыли 15 000 рублей. Этот убыток можно перенести на будущий год или уменьшить текущий доход по другим ценным бумагам.

Отметим, что с акциями такая схема не осуществится, так как дивиденды считаются в числе общего дохода, даже если по ним налоги уже уплачены. Есть еще одна схема, которая позволяет отсрочить уплату налога. По закону брокер обязан взимать налог при выводе средств или в течение месяца после истечение налогового периода (т.е. до 31 января).

Если у инвестора на счете денег будет недостаточно, то изъятия не произойдет, брокер ограничится предупреждением клиента, и обязанность по уплате налогов ляжет на его плечи. Отсрочить уплату налога бывает необходимо по разным причинам, например, инвестор хочет сохранить побольше средств для покупки акций под дивиденды.

Или ему необходим остаток на счете для поддержки (обеспечения) открытых позиций. Максимальный срок, на который можно отсрочить неизбежное без последствий – 15 июля. При этом до последнего дня апреля инвестор обязан отчитаться о своих доходах и обозначить в декларации сумму фискального взноса.

Для избегания уплаты налога достаточно купить на нужную сумму каких-либо ценных бумаг или деривативов непосредственно в конце декабря. Если на счете средств будет меньше размера налога хотя бы на 1 рубль, то брокер уже не сможет совершить изъятие.

Источник: https://creditvgorode.ru/articles/65-optimizatsyya-nalogov-na-fondovom-rynke.php

Всё, что нужно знать о налогах на инвестиции

Мы не раз и не два писали о том, что основу всех состояний составляет пассивный доход — та ситуация, когда ваши деньги удачно инвестированы и работают на вас при вашем минимальном участии.

Заняться формированием пассивного дохода необходимо, если вы не рассчитываете на государственную пенсию (в последнее время рассчитывать на нее не советуют даже чиновники) или просто хотели бы перестать ходить в офис и заняться чем-нибудь более приятным, пока вы полны сил.

Но какие бы активы ни были включены в ваш инвестиционный портфель, доход от подавляющего большинства инвестиций облагается налогом.

Необходимость уплаты налогов и их размер (как в абсолютных суммах, так и в процентах от дохода) следует учитывать при планировании инвестиций. Иначе вы как минимум не досчитаетесь прибылей, а то и получите убыток в том случае, если налоговая служба выпишет вам штраф за неуплату налогов.

Итак, рассмотрим некоторые популярные виды инвестиций и то, какими налогами они облагаются для российских налоговых резидентов. Напомним, налоговым резидентом РФ считается человек, который проводит на территории страны не менее 183 дней в году.

Ценные бумаги

Доход от инвестиций в акции и облигации, то есть прибыль, полученная при их продаже, а также дивидендные выплаты и процентный доход, — это один из видов дохода физического лица, а значит, он облагается соответствующим налогом (НДФЛ).

По самой низкой ставке — 9% — сейчас облагаются только дивиденды российских компаний и процентный доход по облигациям с ипотечным покрытием, выпущенным до 1 января 2007 года.

Доход от продажи ценных бумаг и полученные вами дивиденды российских компаний облагаются НДФЛ по ставке 13%.

Процентным доходом по облигациям федерального займа, а также доходами, полученными при использовании специального режима налогообложения на индивидуальных инвестиционных счетах, с государством делиться не нужно.

Кто подает декларацию

Если вы торгуете акциями на бирже через российского брокера, подсчитывать самостоятельно сумму налога и подавать декларацию вам не нужно. Ваш брокер является вашим налоговым агентом.

Это значит, что в начале года он обязан рассчитать сумму налога за предыдущий год, списать ее с вашего брокерского счета и заплатить государству.

Это относится и к торговле акциями иностранных компаний через российского брокера.

Если вы торгуете акциями на иностранной бирже через иностранного брокера, российское налоговое законодательство рассматривает вашу прибыль от продажи акций и дивиденды, которые вам платят иностранные компании, как «доход, полученный от источников, находящихся за пределами РФ», ставка налога в этом случае составляет 13%, его нужно декларировать и платить самостоятельно.

При этом по закону доходы и расходы в иностранной валюте пересчитываются в рубли по курсу ЦБ на дату операции, и налог исчисляется в рублях. Из этого, в частности, следует, что даже если вы продали акции с убытком, но в это время упал курс рубля, вам придется платить налог, так как вы получите доход в рублевом эквиваленте.

Налоговый вычет

Если вы купили акции или паи ПИФа после 1 января 2014 года, владели ими не менее трех лет и за это время не совершали с бумагами никаких операций, кроме предоставления их в займ брокеру или заключения сделок РЕПО, а затем продали, вам не придется платить налог с полученного дохода. Максимальный доход от продажи акций, с которого вы можете получить налоговый вычет, составляет 3 млн рублей за год или 9 млн за все три года.

Банковские вклады

Плохая новость: Доходы по банковским вкладам в России облагаются налогом по самой высокой ставке: 35% для налоговых резидентов и 30% — для нерезидентов.

Хорошая новость: это происходит только в том случае, если ставка по рублевому вкладу превышает ключевую ставку ЦБ на пять процентных пунктов и более. Тогда налог начисляется только на доход, полученный сверх установленного предела.

С 16 июня ключевая ставка в России равна 9% годовых, а значит налогом облагается доход по вкладам свыше 14% годовых. Для валютных вкладов предельная ставка составляет 9% годовых. При этом максимальная доходность по рублевым вкладам крупных банков в последнее время держится вблизи исторических минимумов.

Проще говоря, у вас очень мало шансов заплатить налог на доход по банковским вкладам.

Но даже если это произойдет, вам, как и в случае, с российским брокером, не придется рассчитывать сумму налога и подавать декларацию. Вашим налоговым агентом будет банк, он удержит сумму налога при выплате вам дохода по вкладу.

Валютный рынок, криптовалюты и прочее

Пока что в российском законодательстве рынок форекс подробно не описан, а следовательно не продуманы и особенности налогообложения доходов от сделок на разницу курсов валют.

Пока ваш доход существует в виде записи в торговом терминале, налогообложению он не подлежит. Налоговая база (т.е. то, с чего берут налог) появляется в тот момент, когда вы выводите деньги на свой счет.

Ставка — 13% для налоговых резидентов и 30% — для нерезидентов.

Как облагать налогом биткоины (Bitcoin), российские власти еще не придумали. Пока что руководство Банка России предлагает считать криптовалюты, в том числе биткоин, цифровым товаром. Если следовать общему духу Налогового кодекса, налоговая база возникает в тот момент, когда вы продали биткоины и получили рубли или доллары за них на свой счет. Ставка — те же 13% и 30%.

Недвижимость

Если у вас есть несколько миллионов рублей, вы можете купить квартиру или дом, возможно, сдавать их в аренду, а затем продать, когда их стоимость вырастет.

Если вы просто владеете недвижимостью, вам придется платить налог на имущество. В 2017 году ставка налога на недвижимость физических лиц составляет от 0,1% до 0,3% от кадастровой стоимости имущества. При этом местные власти могут снизить или увеличить эти ставки, но не более, чем в три раза.

Если вы при этом сдаете недвижимость в аренду, вы должны будете самостоятельно задекларировать полученный доход и заплатить налог на доход физического лица (далее — НДФЛ) по ставке 13%.

Если вы решите продать недвижимость, которая принадлежала вам менее трех лет (для недвижимости, купленной в 2016 году и позднее, — менее пяти лет), с полученной суммы вам также придется заплатить НДФЛ по ставке 13%.

Если вы владели жильем дольше, этот налог не взимается. Обратите внимание: отсчет ведется с момента регистрации права собственности.

Например, если вы купили квартиру в строящемся доме в 2013 году, а дом был сдан в 2015, то продать квартиру без уплаты налога вы сможете в 2018 году.

Налоговый вычет

Если вы покупаете квартиру или дом, вы можете воспользоваться налоговым вычетом. Максимальная сумма затрат на покупку, с которой предоставляется вычет, составляет 2 млн рублей. Таким образом, государство вернет вам до 260 тыс. рублей (если, конечно, в год покупки квартиры или после этого вы заплатили подоходный налог на эту сумму).

Если вы приобрели жилье в ипотеку, вы можете подать на вычет и по процентам. Максимальная сумма выплат, с которой предоставляется вычет, составляет 3 млн рублей, соответственно максимальная сумма возврата — 390 тыс. рублей.

Стоит отметить, что покупку квартиры с использованием заемных средств стоит рассматривать как инвестицию только в том случае, если вы уверены, что ваша прибыль от сдачи ее в аренду и/или последующей продажи превысит ваши расходы на выплаты по кредиту.

Другие ставки налога

Если вы не являетесь налоговым резидентом России (например, вы только что получили гражданство инвестора на Мальте и теперь проводите там больше 184 дней в году), ставка налога на ваши доходы в России будет другой. Так, дивиденды, которые вы получите от российских компаний, например, от Газпрома (MICEX: GAZP), будут облагаться НДФЛ по ставке 15%.

Все остальные доходы физических лиц — нерезидентов (например, доход от продажи акций или квартиры) облагаются НДФЛ по ставке 30%.

Если вы не являетесь налоговым резидентом России и получаете доход за ее пределами, этот доход налогом не облагается.

Подготовила Лиза Добкина

Источник: https://ru.ihodl.com/investment/2017-07-10/vsyo-chto-nuzhno-znat-o-nalogah-na-investicii/

Иис — инвестиционный налоговый вычет

Налоговый кодекс вводит новый вид налогового вычета – инвестиционный. Что это за вычет, в каком случае его можно получить?

Новый вид вычета по НДФЛ «Инвестиционный налоговый вычет» будет регулироваться ст. 219.1 НК РФ.

Гражданин вправе будет получить несколько инвестиционных вычетов:

1) Вычет в размере положительного финансового результата, полученного налогоплательщиком в налоговом периоде от реализации (погашения) обращающихся на организованном рынке ценных бумаг (ценные бумаги должны находиться в собственности налогоплательщика более трех лет). Это:

– ценные бумаги, допущенные к торгам российского организатора торговли на рынке ценных бумаг, в том числе на фондовой бирже;

– инвестиционные паи открытых паевых инвестиционных фондов, управление которыми осуществляют российские управляющие компании.

2) Вычет в сумме денежных средств, внесенных гражданином в налоговом периоде на индивидуальный инвестиционный счет;

3) Вычет в сумме доходов, полученных по операциям, учитываемым на индивидуальном инвестиционном счете.

Что такое «инвестиционный счет»? Инвестиционный счет – это счет внутреннего учета. Он предназначен для обособленного учета денежных средств, ценных бумаг физического лица (клиента), обязательств по договорам, которые заключены за счет клиента. Основание: ст. 10.3 Федерального закона от 22.04.1996 г. № 39-ФЗ «О рынке ценных бумаг».

Инвестиционный счет отличается от брокерского счета тем, что по инвестиционному счету предусматривается два вида налоговых вычета.

Важно помнить, гражданин вправе выбрать только один из двух инвестиционных видов вычета.

Первый вид – гражданин вправе каждый год получать вычет по НДФЛ в сумме денежных средств, которые он внес на данный «новый» счет. Основание: подп. 2 п. 1 ст. 219.1 НК РФ).

Второй вид – вычет по сумме доходов за весь период действия инвестиционного договора. Основание: подп. 3 п. 1 ст. 219.1 НК РФ.

Остановимся более подробно по каждому виду налогового вычета.

1) Вычет в сумме денежных средств, внесенных гражданином в налоговом периоде на индивидуальный инвестиционный счет.

При получении данного вычета следует выделить некоторые особенности:

– вычет предоставляется в сумме денежных средств, внесенных за год на индивидуальный инвестиционный счет, но не более 400 тыс. руб.;

– для получения вычета надо предъявить декларацию 3-НДФЛ. Она заполняется на основании документов, подтверждающих факт зачисления денежных средств на индивидуальный инвестиционный счет. Декларация подается по итогам года по месту прописки;

– вычет предоставляется при условии, что в течение срока действия договора на ведение индивидуального инвестиционного счета налогоплательщик не имел других договоров на ведение индивидуального инвестиционного счета, за исключением случаев прекращения договора с переводом всех активов, учитываемых на индивидуальном инвестиционном счете, на другой индивидуальный инвестиционный счет, открытый тому же физическому лицу.

Как поступить, если гражданин начал получение налогового вычета, а договор на ведение инвестиционного счета был расторгнут? Сумма НДФЛ, не уплаченная в связи с применением данного вычета, подлежит восстановлению и уплате в бюджет в установленном порядке с взысканием с налогоплательщика соответствующих сумм пеней.

Пример: гражданин в 2017 году внес на инвестиционный счет 250 тыс. руб. За 2017 год его доход по месту работы составил 680 тыс. руб., с которого он уплатил подоходный налог в сумме 88 тыс. 400 руб.

По окончании 2017 года гражданин в нашем примере будет подавать декларацию 3-НДФЛ за 2017 год, в которой он отразит на основании справки 2-НДФЛ свой доход и сумму удержанного подоходного налога. Далее, он отразит сумму внесенных средств на инвестиционный счет. Ему положен возврат налога в сумме 13% от 250 тыс. руб. = 32 тыс. 500 руб.

К декларации надо приложить обязательно документ, подтверждающий наличие инвестиционного счета и сумму внесенных денежных средств; справку 2-НДФЛ.

2) Вычет в сумме доходов, полученных по операциям, учитываемым на индивидуальном инвестиционном счете . Иными словами, полученная прибыль не будет облагаться НДФЛ по окончании действия инвестиционного договора.

Данный вид вычета предоставляется с учетом следующих особенностей:

– вычет предоставляется брокером по окончании договора на ведение индивидуального инвестиционного счета при условии истечения не менее трех лет с даты заключения договора.

Для получения вычета гражданин должен взять из инспекции справку о том, что не пользовался иными видами инвестиционного вычета.

Брокер на основании данной справки не будет удерживать НДФЛ при выплате денежных средств;

– вычет может быть предоставлен налоговым органом при представлении декларации 3-НДФЛ, либо при исчислении и удержании налога налоговым агентом при условии представления справки из ИФНС.

Что необходимо отразить в справке? В документе обязательно указывается информация, что налогоплательщик не воспользовался правом на получение инвестиционного вычета «по сумме внесенных денежных средств на счет», в течение срока действия договора на ведение индивидуального инвестиционного счета налогоплательщик не имел других «инвестиционных» договоров.

Источник: https://ndflka.ru/question/71979-iis___investitsionnyiy_nalogovyiy_vyichet

Налогообложение инвестиций в акции, облигации и пр

Какие налоги платит инвестор в России

Недавно в закрытом чате учеников Курса ленивого инвестора была озвучена просьба написать статью, посвященную теме налогообложения инвестиционной деятельности.

В статьях о различных инвестиционных инструментах я стараюсь всегда затрагивать вопросы налогообложения доходов. При этом часто информация оказывается слишком фрагментированной, к тому же некоторые нюансы постепенно теряют актуальность.

В этой статье я решил подробно остановиться на теме налогообложения инвестиций и рассказать про лайфхаки по оптимизации налогов для инвестора.

Налоги и ставки, действующие для частных инвесторов в России

Доходность моих инвестиций за 2017 год составляет около 30% годовых, ознакомиться с последними новостями моих вложений можно в еженедельных отчетах.

Рекомендую каждому читателю пройти обучение на курсе ленивого инвестора. Первая неделя абсолютно бесплатная.

Подробнее

Наиболее точно смысл инвестирования отражает определение «вложение средств с целью получения пассивного дохода». Следовательно, инвестору необходимо знать, как:

• Учесть и задекларировать полученный доход;
• Оптимизировать налоговые отчисления;
• Спланировать инвестиционную стратегию с учётом схем оптимизации налогов.

Будем исходить из того, что все рассмотренные в этой статье варианты налогообложения относятся к инвестору – физическому лицу, резиденту РФ. В общем случае, для него предусмотрено 3 налога: налог на доходы физического лица (НДФЛ), налог на добавленную стоимость (НДС, 18%) и налог на имущество. Согласно ст. 224 Налогового кодекса РФ, существуют 3 уровня ставок НДФЛ:

• 9% — взимаются с суммы доходов по облигациям с ипотечным покрытием, выпущенным до 01.01.2007 г. На данный момент таких облигаций в списке ценных бумаг, торгуемых на Московской бирже, нет.
• 13% — взимаются со всех остальных видов доходов, за исключением перечня, относящегося к ставке 35%.
• 35% — с суммы призов и выигрышей, а также доходов, полученных от вкладов в банках и КПК, ставка по которым на 5% и более превышает действующую за отчётный ключевую ставку ЦБ РФ.

Кроме того, при покупке инвестиционного золота в виде слитков придётся заплатить НДС. Более сложная шкала используется при налогообложении недвижимости. Об этом поговорим отдельно.

В то же время законом предусмотрен целый ряд налоговых льгот и вычетов. Это делается для привлечения на рынок (прежде всего фондовый) широкого круга частных инвесторов.

 В общем случае доход, полученный при инвестировании в ценные бумаги, облагается НДФЛ по ставке 13%. При этом доход может быть 2 видов:

• дивиденды и купоны;
• продажа купленных бумаг по более выгодной цене.

Рекомендую вам ознакомиться со статьей про уменьшение налогов при инвестировании в акции.

 При получении дивидендов налог удерживается сразу налоговым агентом (брокером), поэтому на счёт сумма поступает уже после вычета налога. Отчёт по торговым операциям составляется по завершении года.

Под доходом понимается положительная разница между ценами продажи и покупки активов за вычетом комиссии биржи и брокера.

Доходы с банковских депозитов формально облагаются по самой высокой ставке НДФЛ: 35%.

Но поскольку облагается лишь та часть доходов, которая возникает за счёт ставки на 5% и более сверх действующей в отчётный период ключевой ставки ЦБ РФ, то фактически налогооблагаемая база не образуется: ни один банк не даёт такой ставки на депозит (на данный момент это 8,25%+5%=13,25%).

В то же время доходность 20% годовых и более пока ещё приносят инвестиции в микрофинансовые организации (МФО). Но и этот доход не облагается по 35%-ной ставке. Инвестирование в МФО не является банковским вкладом. Оно оформляется как договор займа.

При этом инвестор выступает в роли кредитора, а МФО – заёмщика средств. Вся сумма дохода инвестора облагается НДФЛ по ставке 13%, а налоговым агентом выступает МФО. Во многих случаях сократить сумму выплат можно путём оформления ИП с упрощённой системой налогообложения.

Налоговые льготы и вычеты

Самое интересное из жизни автора блога читайте в Телеграм-канале. Подпишись, чтобы быть в курсе.

Законом предусмотрен ряд льгот и вычетов, позволяющих значительно уменьшить сумму налогов с инвестиционной деятельности.

Акцент делается на привлечении средств частных инвесторов на как можно более длительный период времени. В настоящее время на российском фондовом рынке применяются следующие налоговых льгот и освобождений:

ИИС – удобная и популярная среди инвесторов разновидность брокерского счёта, позволяющая совершать операции с биржевыми активами, получая при этом право на один из 2 вариантов налоговых вычетов.

А: Возврат суммы до 52 тыс. руб. ранее уплаченного подоходного налога за счёт средств, внесённых на ИИС. При этом максимальный годовой взнос на ИИС может составлять до 1 млн руб., но база для налогового вычета по первому типу ограничивается 400 тыс. руб.

Обязательное условие: с даты заключения договора на открытие ИИС до его закрытия должно пройти не менее 3 лет. В ином случае уже произведённые вычеты должны быть возвращены в бюджет. Ещё одно условие: претендовать на этот вид вычета могут только резиденты РФ, способные подтвердить постоянный доход, облагаемый НДФЛ.

Процедура получения вычета ИИС состоит из следующих шагов:

• Получение справки от брокера о зачислении взноса на ИИС;
• Получение справки 2-НДФЛ у работодателя об уплате налога;
• Заполнение налоговой декларации по форме 3-НДФЛ;
• Заявление о возврате налога;
• Подача этих документов в налоговый орган по месту жительства.

Возврату подлежит только уже удержанный налог, поэтому если за отчётный год его сумма была меньше 52 тыс. руб. (учитываются все доходы, с которых уплачен налог), претендовать на такой вычет инвестор не сможет.

Б: инвестору полностью возмещается НДФЛ со сделок на ИИС в случае, если с открытия счёта прошло не менее 3 лет. При этом не имеет значения, есть ли у инвестора другой источник дохода.

Если доход со сделок на ИИС зачисляется на этот же счёт, НДФЛ за всё время работы со счётом удерживается при его закрытии. В этом случае вычет типа Б освобождает инвестора от уплаты налога.

Если же зачисление дохода идёт на отдельный счёт, налог удерживается брокером сразу, а при налоговом вычете удержанный налог возвращается инвестору.

Не все операции с ценными бумагами приносят прибыль. Кроме того, убыток может быть получен и по итогам года. Согласно п. 16 ст. 214.1НК РФ, а также ст. 220.1 НК РФ, этот убыток учитывается в следующем налоговом периоде, причём отдельно по каждой категории финансовых инструментов.

В случае, если доходы от торговых операций зачисляются на отдельный счёт, инвестору придётся подавать в налоговый орган справку об убытках, полученную от брокера. Поэтому удобнее как прибыль, так и убытки учитывать на ИИС, чтобы по его закрытии автоматически подвести общий итог.

 Если инвестор претендует на налоговый вычет, запрещается досрочный вывод средств со счёта. Поскольку ИИС открывается у российского брокера, допущенного к торгам на Московской или Санкт-Петербургской бирже, приобретать на этот счёт можно только те бумаги, которые торгуются на этих биржах, в т.ч. иностранные акции.

Дивиденды с них облагаются налогом без необходимости заполнения каких-либо форм и деклараций, т.к. налоговым агентом выступает российский брокер. На ИИС нельзя приобретать т.н. «народные» ОФЗ.

Льгота на долгoсрочнoе владение

Льгота на долгoсрочнoе владение ценными бумaгами (ЛДВ) позволяет получить намного более крупные по сумме вычеты, чем с ИИС. Она заключается в том, что при владении ценными бумагами не менее 3 полных лет инвестор освобождается от уплаты НДФЛ с положительного финансового результата при их продаже. Максимальная сумма дохода, не облагаемого НДФЛ, вычисляется по формуле:

Макс.доход=3млн руб.* число лет владения

Источник: https://SmfAnton.ru/nuzhno-znat/nalogi-investora.html

Инвестиционный налоговый вычет по налогу на прибыль: что это, где будет применяться, когда начнет действовать

Федеральным законом от 27.11.2017 N 335-ФЗ в Налоговый кодекс внесена новая ст. 286.1, в которой установлены правила применения инвестиционного налогового вычета с 1 января 2018 года.

Его суть состоит в том, что организации смогут уменьшить сумму налога на прибыль к уплате на сумму расходов на приобретение ОС или их модернизацию (реконструкцию дооборудование и т.д.).

Вычет применяется к объектам ОС, относящимся только к 3–7 амортизационным группам.

Размеры вычета и порядок уменьшения налога на прибыль

Максимальная величина инвестиционного вычета в текущем налоговом (отчетном) периоде может составлять не более 90% суммы расходов на приобретение ОС и/или не более 90% суммы расходов на достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию, технического перевооружение ОС.

При этом установлено, что из федеральной части налога на прибыль можно вычесть 10% указанных затрат, остальные расходы уменьшат сумму налога в региональный бюджет (но в том размере, который установит региональный закон).

Вычет применяется в том периоде, когда объект ОС введен в эксплуатацию или изменена его первоначальная стоимость, а также в последующие периоды (если вычет превышает максимальную допустимую величину за период), если иное не предусмотрено законом субъекта РФ.

Если в отношении объекта ОС был использован инвестиционный вычет, то он не амортизируется.

Решение о применении права на вычет

Если налогоплательщик принимает решение использовать право на применение инвестиционного вычета, то он должен применять его ко всем приобретаемым или модернизируемым ОС 3–7 амортизационных групп и закрепить свое решение в учетной политике для целей налогообложения.

Начать применять вычет или отказаться от его применения можно с начала календарного года. При этом изменить ранее принятое решение об использовании (отказе от использования) права на вычет можно только по истечении трех последовательных налоговых периодов применения такого решения (то есть трех лет), если иной срок не определен решением субъекта РФ.

Полномочия субъектов РФ

Региональные власти также могут установить:

• размеры инвестиционного вычета в региональной части налога на прибыль;
• категории налогоплательщиков, которые имеют право на вычет;
• виды объектов ОС, к которым можно применить данный вычет.

Если объект ОС, к которому был применен вычет, продан или выбыл

При продаже или ином выбытии (кроме ликвидации) объекта ОС, к которому был применен вычет, до истечения срока его полезного использования, организации придется заплатить в бюджет налог на прибыль, не уплаченный в связи с применением вычета, а также соответствующую сумму пеней.

Контролируемые сделки

Перечень контролируемых сделок между взаимозависимыми российскими лицами дополнен новым положением: если одно из них применяет инвестиционный вычет, то сделка будет являться контролируемой. Лимит суммы доходов по таким сделкам между взаимозависимыми лицами будет составлять от 60 млн руб. в год.

Особенности камеральной проверки декларации при применении вычета
При проведении камеральной проверки налоговых деклараций, в которых будет заявлен инвестиционный вычет, налоговые органы получили право требовать не только подтверждающие документы, но и пояснения.

На заметку: алгоритм применения вычета смотрите в Готовом решении «Инвестиционный налоговый вычет по налогу на прибыль с 1 января 2018 г.» в СПС КонсультантПлюс.

Полный текст документа смотрите в СПС КонсультантПлюс

Источник: https://www.elcode.ru/service/news/daydjest-novostey-zakonodatelstva/investicionnyy-nalogovyy-vychet-po-nalogu-na-priby

Налог на прибыль в 2018 году: инвестиционный вычет, состав безнадежной задолженности, резерв по сомнительным долгам и другие новшества

14.12.2017

Инвестиционный налоговый вычет

Что такое инвестиционный вычет

С января 2018 года в главе 25 НК РФ появится новая статья 286.1 под названием «Инвестиционный налоговый вычет». Срок действия данной статьи ограничен: она утратит силу через 10 лет, 1 января 2028 года (пункт 7 статьи 9 комментируемого закона).

Согласно статье 286.1 НК РФ инвестиционный вычет по налогу на прибыль — это величина, на которую налогоплательщик при соблюдении ряда условий может уменьшать сумму налога на прибыль и (или) сумму авансового платежа по данному налогу. Данная величина складывается из расходов на приобретение, сооружение или модернизацию основных средств (подробнее о механизме вычета расскажем ниже).

Уменьшению подлежит не весь налог или авансовый платеж, а лишь та его часть, которая зачисляется в региональный бюджет. Существует еще одно ограничение — уменьшению подлежит только налог, начисленный по ставке 20 процентов. Добавим, что инвестиционный вычет не применяется при исчислении налога на прибыль в отношении консолидированной группы налогоплательщиков (п. 10 ст. 286.1 НК РФ).

Кто вправе получить инвестиционный вычет

Право на инвестиционный вычет по налогу на прибыль устанавливается законодательными органами субъектов РФ. То есть воспользоваться вычетом может компания или ее обособленное подразделение, если оно находится в регионе, где право на вычет установлено. Каждый субъект РФ праве ограничить право на данный вычет для отдельных категорий налогоплательщиков (п. 6 ст. 286.1 НК РФ).

Обратите внимание: применение инвестиционного вычета является добровольным. Это значит, что компания, у которой по закону есть право на вычет, пользоваться этим правом не обязана.

Кто не вправе применить инвестиционный вычет

В пункте 11 статьи 286.1 НК РФ перечислены категории налогоплательщиков, которые лишены права на инвестиционный вычет независимо от принадлежности к субъекту РФ. Это участники региональных инвестиционных проектов, свободных экономических зон, резиденты особых экономических зон и участники особой экономической зоны в Магаданской области.

Кроме того, это организации, осуществляющие деятельность, связанную с добычей углеводородного сырья на новом морском месторождении углеводородного сырья.

Также запрет действует в отношении резидентов территории опережающего социально-экономического развития и резидентов свободного порта Владивосток, участников проекта «Сколково» и иностранных компаний-налоговых резидентов РФ.

Как долго действует право на инвестиционный вычет

Если организация приняла решение использовать право на инвестиционный вычет, она должна отразить его в своей учетной политике.

Тогда применять вычет можно с начала очередного налогового периода, то есть с 1 января.

Отказаться от права на вычет разрешено не ранее, чем по истечении трех последовательных налоговых периодов (либо другого отрезка времени, утвержденного в регионе).

После отказа право на вычет можно получить снова, но не ранее, чем по истечении трех последовательных налоговых периодов (либо другого отрезка времени, утвержденного в регионе).

Какие основные средства подпадают под инвестиционный вычет

Инвестиционный вычет можно применять только в отношении основных средств, отнесенных к третьей-седьмой амортизационной группе.

Каждый субъект Российской Федерации вправе утвердить отдельные категории объектов, для которых инвестиционный вычет применяется, либо не применяется (п. 6 ст. 286.1 НК РФ).

Если компания воспользовалась вычетом, она должна применять его ко всем без исключения объектам, на которые данное право распространяется (п. 8 ст. 286.1 НК РФ).

Чему равна сумма инвестиционного вычета

Инвестиционный налоговый вычет текущего периода составляет не более чем 90% от расходов данного периода, из которых складывается первоначальная стоимость основного средства. Если же объект ОС был реконструирован, модернизирован, достроен, дооборудован или технически перевооружен, то инвестиционный вычет составляет не более чем 90% от расходов на такие операции.

Сумма инвестиционного вычета текущего периода должна укладываться в лимит, который представляет собой разницу двух величин. Первая величина — это часть налога на прибыль, зачисляемая в региональный бюджет и рассчитанная исходя из ставки 20 процентов.

Вторая величина — это часть налога на прибыль, зачисляемая в региональный бюджет и рассчитанная исходя из ставки 5% (либо другого значения, утвержденного в регионе). И первая, и вторая величины определяются без учета инвестиционного вычета (п. 2 ст. 286.

1 НК РФ).

Каждый субъект РФ вправе утвердить собственную величину инвестиционного вычета. Главное, чтобы региональное значение не нарушало лимит и не превышало 90% указанных выше расходов (п. 6 ст. 286.1 НК РФ).

В каком периоде применяется вычет

Инвестиционный вычет нужно применять в том периоде, когда основное средство введено в эксплуатацию, либо когда его первоначальная стоимость изменена из-за реконструкции, модернизации, достройки, дооборудования или технического перевооружения. Если в текущем периоде величина лимита оказалась превышенной, остаток вычета в общем случае допустимо перенести на последующие периоды. Правда, такой перенос может быть запрещен региональным законом (п. 9 ст. 286.1 НК РФ).

Важная деталь: если в отношении объекта применялся инвестиционный вычет, то затраты на его приобретение, создание, достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию и техническое перевооружение нельзя учесть при налогообложении прибыли. Об этом прямо говорится во вновь созданном подпункте 5.1 статьи 270 НКРФ (действует с 1 января 2018 года до 31 декабря 2027 года).

Запрет на амортизацию и амортизационную премию

Объект, в отношении которого был применен инвестиционный вычет, не подлежит амортизации. Но данный запрет распространяется только на ту часть первоначальной стоимости, которая сформирована за счет расходов, включенных в инвестиционный вычет.

Под запретом находится и амортизационная премия. Проще говоря, инвестиционный вычет лишает компанию прав включить в текущие расходы 10% (в отдельных случаях — 30%) первоначальной стоимости ОС или расходов на его модернизацию, реконструкцию и проч. (п. 7 ст. 286.1 НК РФ).

Порядок действий при продаже основного средства

Не исключено, что компания, применившая инвестиционный вычет в отношении какого-либо объекта ОС, впоследствии продаст этот объект до истечения срока его полезного использования.

В таком случае организация должна восстановить налог на прибыль, перечислить его в бюджет и заплатить пени за весь период с момента применения вычета (п. 12 ст. 286.1 НК РФ).

Это даст возможность уменьшить доходы от реализации на сумму первоначальной стоимости объекта (вновь созданный подп. 4 п. 1 ст. 268 НК РФ, вступает в силу 1 января 2018 года).

Уменьшение части налога, зачисляемой в федеральный бюджет

Согласно пункту 3 статьи 286.1 НК РФ, оставшиеся 10% расходов, включенных в первоначальную стоимость ОС, можно отнести на уменьшение той части налога, которая зачисляется в федеральный бюджет.

Это же правило применяется и в отношении 10 процентов расходов на реконструкцию, модернизацию, достройку, дооборудование и техническое перевооружение, Такое уменьшение не является инвестиционным вычетом.

Право на данное уменьшение есть лишь у тех, кто воспользовался правом на инвестиционный вычет. Величина налога к уплате, сформированная после такого уменьшения, может быть равна нулю.

Сомнительная задолженность

Законодатели уточнили порядок формирования сомнительной задолженности. Новшество относится к ситуации, когда у налогоплательщика и его дебитора есть встречные долги. В действующей редакции пункта 1 статьи 266 НК РФ говорится: сомнительной признается часть дебиторской задолженности, которая превышает встречное обязательство налогоплательщика перед дебитором.

С января 2018 года появится дополнение для случая, когда у дебитора перед налогоплательщиком сразу несколько задолженностей, и все они возникли в разное время.

По новым правилам, налогоплательщику необходимо взять самую раннюю задолженность, уменьшить ее на встречное обязательство перед дебитором, и оставшиеся суммы признать сомнительным долгом.

Данный порядок следует впервые применить при формировании резерва по сомнительным долгам по итогам первого отчетного периода 2018 года.

Признание задолженности безнадежной

Увеличен перечень долгов, которые признаются нереальными ко взысканию и списываются на внереализационные расходы (либо погашаются за счет резерва по сомнительным долгам).

В январе 2018 года и далее к безнадежной задолженности будут относиться долги гражданина-банкрота, которые считаются погашенными и по которым он освобожден от дальнейшего исполнения требований кредиторов.

В общем случае это долги, не возвращенные из-за недостаточности имущества гражданина (п. 6 ст. 213.27 Федерального закона от 26.10.12 № 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)»).

Другие изменения по налогу на прибыль, утвержденные законом № 335-ФЗ

Суть поправки

Соответствующая норма закона

Период действия

Денежные средства, полученные унитарным предприятием от собственника имущества этого предприятия, включаются в облагаемые доходы	Новая редакция подп. 26 п. 1 ст. 251 НК РФ.	С января 2018 года.
Если организация продала акции (доли) и попала под запреты и ограничения, связанные с расчетами или операциями с ценными бумагами, то при выполнении ряда условий выручка от такой продажи не относится к облагаемым доходам. При этом стоимость проданных акций (долей) не включается в расходы.	Вновь созданный подп. 57 п. 1 ст. 251 НК РФ. Новая редакция подп. 48.22 ст. 270 НК РФ.	С января 2018 года по декабрь 2020 года включительно.
Введен особый порядок признания доходов и расходов от осуществления деятельности, связанной с добычей углеводородного сырья на новом морском месторождении. Положительная и отрицательная курсовая разница при такой деятельности отнесена к доходам и расходам.	Вновь созданный п. 1.1 ст. 271 НК РФ. Вновь созданный п. 1.1 ст. 272 НК РФ. Вновь созданный подп.9 п. 2 ст. 299.3 НК РФ. Вновь созданный подп. 6 п. 2 ст. 299.4 НК РФ.	С 27 ноября 2017 года. Распространяется на правоотношения, возникшие с 1 января 2014 года.
Расходы, непосредственно связанные с поиском и оценкой новых морских месторождений, произведенные с 1 января 2014 года, включаются в прочие затраты равномерно в течение 36 месяцев. Подтверждающие документы нужно хранить четыре года с момента признания данных затрат.	Ст. 8 Закона № 335-ФЗ.	С 27 ноября 2017 года.

Бухгалтерия Онлайн

Источник: https://taxpravo.ru/analitika/statya-400114-nalog_na_pribyil_v_2018_godu_investitsionnyiy_vyichet_sostav_beznadejnoy_zadoljennosti_rezerv_po_somnitelnyim_dolgam_i_drugie_novshestva