Экспресс-тест для проверки навыков оптимизации нагрузки по налогу на прибыль
Вопрос 1.В каких случаях у получателя не возникает налогооблагаемого дохода?
а)при получении финансовой помощи от учредителя в виде имущества,имущественных или неимущественных прав в размере их денежной оценки,которые переданы дочернему обществу в целях увеличения чистых активов;
б)при получении доходов учредителем-юрлицом в виде имущества,имущественных(неимущественных)прав в размере их денежной оценки от дочерней компании в целях увеличения чистых активов;
в)при безвозмездном получении имущества учредителем-физлицом от российской организации,уставный капитал которой более чем на 50 процентов состоит из вклада этого физлица;
г)во всех перечисленных случаях;
д)во всех перечисленных случаях,кроме «б».
для чего может пригодиться:
для безналоговой передачи имущества в группе дружественных компаний
Вопрос 2.Кто из перечисленных лиц может являться плательщиком налога на прибыль?
а)индивидуальный предприниматель;
б)иностранная компания,не получающая доходы от источников в РФ и деятельность которой не приводит к образованию постоянного представительства в России;
в)компания на упрощенной системе налогообложения;
г)никто из перечисленных.
для чего может пригодиться:
для вывода дохода группы на режим налогообложения,не предусматривающий уплату налога на прибыль
Вопрос 3.В рамках договора аренды арендодатель получил средства в размере 1 млн рублей в качестве залога,который будет возвращен арендатору по истечении срока аренды.Обязан ли арендодатель исчислить налог на прибыль?
а)да,так как он имеет право распоряжаться полученными деньгами;
б)нет,НК РФ прямо говорит,что залог в доходах при исчислении налога на прибыль не учитывается;
в)только в том случае,если залог будет использоваться в деятельности.
для чего может пригодиться:
для планирования нагрузки по налогу на прибыль в сделках,заключение которых может сопровождаться передачей залога или задатка
Вопрос 4.В январе 2012 года компания приобрела долю в уставном капитале ООО за 1 млн рублей.В мае компания продала эту долю за 750 тыс. рублей.Расходы,связанные с продажей доли,составили 100 тыс. рублей.Какую сумму убытка компания может признать в отношении этой операции?
а)убыток по такой операции не уменьшает налоговую базу по основной деятельности компании;
б)100 тыс. рублей;
в)250 тыс. рублей;
г)350 тыс. рублей;
д)сумма убытка зависит от расчетной цены доли (ст. 280 НК РФ).
для чего может пригодиться:
для планирования налоговых последствий при продаже долей дружественных компаний
Вопрос 5.Компания нарушила свои обязательства по договору,за что контрагент предъявил ей штрафные санкции.Вправе ли компания уменьшить налогооблагаемую прибыль на сумму штрафа?
а)нет,расходы по уплате штрафных санкций за нарушение обязательств по договору не направлены на получение дохода,поэтому не учитываются в налоговых расходах;
б)да,компания вправе уменьшить налогооблагаемую прибыль на сумму штрафа без ограничений;
в)да,но только в случае,если компания согласна со штрафом или есть решение суда по данному поводу.
для чего может пригодиться:
для планирования налоговых последствий дружественного финансирования с использованием штрафных санкций
Вопрос 6.Какова ставка налога на прибыль на территории Британских Виргинских островов?
а)0 процентов — для компаний международного бизнеса,15 процентов — для остальных компаний;
б)0 процентов для любых компаний;
в)на БВО не установлен налог на прибыль.
для чего может пригодиться:
для налоговой оптимизации путем создания дружественного нерезидента
Вопрос 7.Компания несет расходы по договору факторинга — выплачивает комиссию фактору.Обязано ли общество в этом случае нормировать такие расходы по правилам статьи 269 НК РФ по аналогии с процентами по долговому обязательству?
а)да,так как речь идет о заемном обязательстве в виде дисконта по цессии,придется ограничить сумму расходов в соответствии с положениями статьи 269 НК РФ ;
б)нет,комиссия фактору — не дисконт и не проценты по долговому обязательству,следовательно,на нее не распространяется действие статьи 269 НК РФ ;
в)вопрос спорный,но на практике суды в большинстве случаев поддерживают компании в том,что по договору факторинга не возникает долгового обязательства,поэтому нормировать такие расходы при исчислении налога на прибыль компания не обязана.
для чего может пригодиться:
чтобы избежать налоговых потерь при использовании договора факторинга
Вопрос 8.Общественная благотворительная организация безвозмездно получила помощь от коммерческой компании.Учитывается ли такая сумма в доходах при исчислении налога на прибыль?
а)нет,при условии,что полученные средства будут израсходованы исключительно на благотворительность или содержание организации;
б)нет,независимо от целей дальнейшего использования полученных средств;
в)да,так как коммерческие структуры не имеют права делать пожертвования.
https://www.youtube.com/watch?v=IC7ThmPtDug
для чего может пригодиться:
для экономии налога на прибыль с помощью дружественной организации,имеющей специальные льготы
Вопрос 9.Что из перечисленного относится к нематериальным активам для целей налогообложения?
а)исключительное право на товарный знак;
б)владение ноу-хау,секретной формулой или процессом;
в)стоимость НИОКР,не давших положительного результата;
г)деловая репутация,определяемая в виде положительной разницы между ценой организации как имущественного комплекса и стоимостью всех ее активов;
д)все вышеперечисленное;
е)только «а» и «б».
для чего может пригодиться:
для завышения расходов с использованием нематериальных активов
Вопрос 10.Компания приобрела основное средство,которое не содержится в амортизационных группах,установленных Классификацией основных средств,утвержденной постановлением Правительства РФ от 01.01.02 № 1.Каким образом компания должна определить срок полезного использования такого ОС для начисления амортизации в налоговом учете?
а)установить срок в соответствии с техническими условиями или рекомендациями изготовителей;
б)компания вправе выбрать тот срок,в течение которого она предполагает использовать основное средство в своей деятельности;
в)нужно найти в Классификации объект,наиболее близко соответствующий приобретенному ОС,и установить срок по аналогии.
для чего может пригодиться:
для экономии налога на прибыль при приобретении основного средства
Вопрос 11.Компания организовала официальный прием для представителей контрагентов.Расходы на обед составили 200 тыс. рублей,транспортная доставка лиц к месту проведения мероприятия — 10 тыс. рублей,оплата услуг переводчиков,состоящих в штате компании, — 80 тыс. рублей.Расходы компании на оплату труда за соответствующий период составили 6 млн рублей.Какую сумму расходов общество вправе учесть при исчислении налога на прибыль в качестве представительских?
а)290 тыс. рублей;
б)210 тыс. рублей;
в)240 тыс. рублей.
для чего может пригодиться:
для планирования налога на прибыль с помощью представительских расходов
Вопрос 12.По результатам проведенной инвентаризации компания выявила сомнительную дебиторскую задолженность со сроком возникновения ровно 90 дней.Какую часть задолженности компания вправе списать в резерв по сомнительным долгам?
а)задолженность с таким сроком возникновения не увеличивает сумму резерва;
б)в налоговый резерв можно списать полностью всю сумму выявленной задолженности;
в)только 50 процентов от суммы выявленной дебиторской задолженности.
для чего может пригодиться:
для оптимизации налоговых расходов с помощью резерва по сомнительным долгам
Вопрос 13.Могут ли участники договора простого товарищества при исчислении налога на прибыль учесть в расходах убыток,образовавшийся в результате совместной деятельности?
а)да,убыток товарищей уменьшает их налоговые обязательства;
б)нет,убытки товарищества не распределяются между его участниками и при налогообложении ими не учитываются;
в)товарищи могут учесть в расходах убыток в размере,не превышающем стоимость вклада каждого в общее дело.
для чего может пригодиться:
чтобы не потерять на налоге на прибыль при использовании договора простого товарищества
Вопрос 14.По итогам 2011 года российская компания,владеющая на протяжении двух лет 50-процентной долей в уставном капитале российской дочерней компании,получила от нее дивиденды.Применяется ли к ним нулевая ставка?
а) да;
б)да,но только при условии,что стоимость доли учредителя в дочерней компании составляет не менее 500 млн рублей;
в)нет,так как доля участия материнской компании не превышает 50 процентов;
г)нет,так как нулевая ставка действует только в отношении дивидендов от иностранных «дочек».
для чего может пригодиться:
с целью оптимизации налога на прибыль при перераспределении средств в группе с помощью дивидендов
Вопрос 15.При соблюдении какого условия компания вправе применять кассовый метод?
а)если за предыдущие четыре квартала сумма выручки от реализации товаров,работ,услуг без учета НДС не превысила 4 млн рублей;
б)если за предыдущие четыре квартала сумма выручки от реализации товаров,работ,услуг с учетом НДС не превысила 4 млн рублей;
в)если в среднем за предыдущие четыре квартала сумма выручки от реализации товаров,работ,услуг без учета НДС не превысила 1 млн рублей за каждый квартал;
г)если в среднем за предыдущие четыре квартала сумма выручки от реализации товаров,работ,услуг с учетом НДС не превысила 1 млн рублей за каждый квартал;
д)«а» или «в»;
е)«б» или «г».
для чего может пригодиться:
для отсрочки уплаты налога на прибыль с помощью дружественной компании,применяющей кассовый метод
| Вопрос | Ответ | Основание |
| 1 | а | Подпункты 3.4, 11 пункта 1 статьи 251 НК РФ |
| 2 | в | «Упрощенец» является плательщиком налога на прибыль в случае получения дивидендов (п. 2 ст. 346.11 НК РФ) |
| 3 | б | Подпункт 2 пункта 1 статьи 251 НК РФ,пункт 1 статьи 336 Гражданского кодекса |
| 4 | г | Пункт 2 ст.268 НК РФ |
| 5 | в | Подпункт 13 пункта 1 статьи 265 НК РФ |
| 6 | а | BVI Business Companies Act,№ 16 of 2004(закон о коммерческих компаниях БВО) |
| 7 | в | Пункт 1 статьи 269 НК РФ,статья 824 ГК РФ,постановление Федерального арбитражного суда Московского округа от 16.02.11 № КА-А40/16965–10 |
| 8 | а | Подпункт 4 пункта 2 статьи 251 НК РФ |
| 9 | е | Пункт 3 статьи 257 НК РФ |
| 10 | а | Пункт 6 статьи 258 НК РФ |
| 11 | б | Пункт 2 статьи 264 НК РФ |
| 12 | в | Пункт 3 статьи 266 НК РФ |
| 13 | б | Пункт 4 статьи 278 НК РФ |
| 14 | а | Подпункт 1 пункта 3 статьи 284 НК РФ |
| 15 | д | Пункт 1 статьи 273 НК РФ |
Источник: https://www.NalogPlan.ru/article/2693-ekspress-test-dlya-proverki-navykov-optimizatsii-nagruzki-po-nalogu-na-pribyl
Стоимость основного средства для принятия к учету 2017
Учет основных средств в 2017 году в бухгалтерском и налоговом учете усложнился. Прежде всего, из-за разных сроков амортизации. Их устанавливают по ПБУ 18/02 и
Классификации № 1
Все поправки, которые скорректировали учет основных средств в 2017 году в бухгалтерском и налоговом учете, разберем в статье.
Учет основных средств в 2017 году в бухгалтерском учете
Учет основных средств в 2017 году в бухгалтерском учете ведите по новым правилам.
Основными средствами по-прежнему считают объекты дороже 40 000 руб. Еще один критерий, по которому актив причисляют к основным средствам — срок полезного использования более 12 месяцев.
Новшество заключается в том, что с 1 января 2017 года срок полезного использования основных средств определяют в бухучете только по правилам пункта 20 ПБУ 6/01. Норму, которая позволяла использовать Классификацию, утвержденную постановлением Правительства РФ от 1 января 2002 г.
№ 1, для бухучета отменили (п. 1 изменений, утв. постановлением Правительства РФ от 7 июля 2016 г. № 640).
И в бухгалтерском и налоговом учете все затраты по основному средству собирают по дебету счета 08 «Вложения во внеоборотные активы». А когда имущество будет готово к использованию, его надо перевести на счет 01 «Основные средства».
Еще по этой теме: Как в бухучете установить стоимостный лимит для отнесения имущества к основным средствам
Еще три важных изменения касаются малых компаний.
1. Начислять амортизацию в 2017 году они могут с любой периодичностью, но не реже одного раза в год. Для этого в учетной политике должно быть прописано приблизительно следующее: «Годовая сумма амортизации начисляется единовременно по состоянию на 31 декабря отчетного года (абз. 9 п. 19 ПБУ 6/01).»
2. Компания вправе принимать основные средства на учет по цене продавца, прибавив к ним только затраты на монтаж. А если основное средство сооружали, то по стоимости работ подрядчика.
Расходы на доставку, вознаграждения посредникам, информационные и консультационные услуги, таможенные пошлины и другие связанные с покупкой затраты можно списать сразу.
Формулировка в учетной политике может быть такой: «Основные средства принимаются к учету:
- при приобретении за плату — по цене поставщика и затратам на монтаж;
- при сооружении — по цене договора строительного подряда и других договоров на создание объекта.
Иные затраты, связанные с приобретением и сооружением основных средств, включают в состав расходов по обычным видам деятельности в периоде их осуществления (п. 8.1 ПБУ 6/01).»
3. Амортизацию по инвентарю дороже 40 000 руб. можно начислять полностью в момент, когда ставите его на учет. Какое ваше имущество является инвентарем, определите по новому классификатору основных фондов ОК 013-2014. Производственным инвентарем можно считать те предметы, которые компания использует в производстве, но которые при этом не являются ни оборудованием, ни сооружением.
Возможная формулировка в учетной политике: «Амортизация производственного и хозяйственного инвентаря, включенного в состав основных средств, начисляется единовременно в размере первоначальной стоимости на дату принятия к бухгалтерскому учету (абз. 10 п. 19 ПБУ 6/01).»
Что включать в первоначальную стоимость основного средства
| Суммы, уплаченные продавцу | Включают(п. 8 ПБУ 6/01) | Включают(п. 1 ст. 257 НК РФ) |
| Расходы на сооружение, изготовление объекта основных средств | Включают(п. 8 ПБУ 6/01) | Включают*(п. 1 ст. 257 НК РФ) |
| Суммы, уплаченные за доставку | Включают(п. 8 ПБУ 6/01) | Включают(п. 1 ст. 257 НК РФ) |
| Суммы, уплаченные за информационные, консультационные и посреднические услуги, связанные с покупкой основного средства | Включают(п. 8 ПБУ 6/01) | Включают*(п. 1 ст. 257 НК РФ) |
| Расходы на доведение основного средства до состояния, пригодного к использованию (например, монтаж) | Включают(п. 8 ПБУ 6/01) | Включают*(п. 1 ст. 257 НК РФ) |
| Суммы таможенных пошлин и таможенных сборов | Включают(п. 8 ПБУ 6/01) | Включают*(п. 1 ст. 257 НК РФ) |
| Возмещаемые суммы НДС и акцизов | Не включают(п. 8 ПБУ 6/01) | Не включают(п. 1 ст. 257 НК РФ) |
| Невозмещаемые суммы НДС и акцизов | Включают(п. 8 ПБУ 6/01) | Включают(п. 2 ст. 170, п. 2 ст. 199, п. 1 ст. 257 НК РФ) |
| Взносы на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование | Включают(п. 8 ПБУ 6/01) | Включают*(п. 1 ст. 257 НК РФ) |
| Проценты по кредитам, полученным для покупки (строительства) основного средства – инвестиционного актива, начисленные с момента начала покупки до конца месяца, в котором основное средство ввели в эксплуатацию | Включают(п. 9 и 12 ПБУ 15/2008) | Не включают(подп. 2 п. 1 ст. 265 НК РФ – внереализационные расходы) |
| Проценты по кредиту, полученному для покупки (строительства) основного средства, не являющегося инвестиционным активом, либо начисленные после ввода основного средства в эксплуатацию | Не включают(п. 9 и 12 ПБУ 15/2008) | Не включают(подп. 2 п. 1 ст. 265 НК РФ – внереализационные расходы) |
| Разницы, связанные с покупкой основного средства, стоимость которого выражена в иностранной валюте, но оплата производится в рублях (за исключением курсовых разниц по процентам за кредиты (займы), полученные организацией в иностранной валюте на покупку основных средств – инвестиционных активов) | Не включают(абз. 4 п. 3, п. 5, 13 ПБУ 3/2006 – прочие расходы или доходы) | Не включают (подп. 5.1 п. 1 ст. 265 НК РФ – внереализационные расходы,п. 11.1 ст. 250 НК РФ – внереализационные доходы) |
* Этот вид расходов может не включаться в первоначальную стоимость основного средства, изготовленного организацией самостоятельно, если подобная продукция производится на постоянной основе (абз. 9 п. 1 ст. 257 НК РФ). В первоначальную стоимость в данном случае будут включаться только прямые расходы (п. 2 ст. 319 НК РФ).
Учет основных средств в 2017 году в налоговом учете
Учет основных средств в 2017 году в налоговом учете нужно организовать иначе. 1 января 2017 года вступил в силу новый ОКОФ. В связи с этим внесли изменения в Классификацию основных средств, утвержденную постановлением Правительства РФ от 1 января 2002 г. № 1. Новые коды используйте для основных средств, которые вводите в эксплуатацию после 31 декабря 2016 года.
Как и в прошлом году, в налоговом учете амортизируют активы стоимостью от 100 000 руб. – пункт 1 статьи 256 НК РФ. Имущество дороже списывайте через амортизацию. Объекты дешевле можно учесть в расходах сразу же. Такой порядок применяют только для имущества, которое ввели в эксплуатацию не раньше 2016 года.
Какую дату считать датой ввода в эксплуатацию? Это тот момент, когда компания начала использовать актив в производственной деятельности.
По имуществу, введенному в эксплуатацию в 2017 году стоимостью от 40 000 до 100 000 руб. в бухгалтерском и налоговом учете возникнуть разницы. Рассмотрим на примере, как их учесть.
Пример. Учет основных средств в 2017 году в бухгалтерском и налоговом учете – разницы по имуществу от 40 000 до 100 000 рублей
Организация купила оборудование в июле 2017 года. Стоимость оборудования – 70 800 рублей (в том числе НДС 10 800 рублей). В августе имущество ввели в эксплуатацию. Ежемесячная амортизация – 3000 рублей.
В июле бухгалтер запишет:
ДЕБЕТ 08 субсчет «Приобретение объектов ОС» КРЕДИТ 60
— 60 000 рублей – приобрели ОС.
А в августе запишет:
ДЕБЕТ 19 КРЕДИТ 60
— 10 800 рублей – отразили входной НДС;
ДЕБЕТ 01 КРЕДИТ 08 субсчет «Приобретение объектов ОС»
— 60 000 рублей – перевели оборудование в состав ОС и ввели в эксплуатацию;
ДЕБЕТ 68 субсчет «НДС» КРЕДИТ 19
— 10 800 рублей – приняли к вычету НДС;
ДЕБЕТ 68 субсчет «Налог на прибыль» КРЕДИТ 77
-12 000 рублей – отразили отложенное налоговое обязательство
Еще по этой теме: Как отразить при налогообложении приобретение основных средств за плату
Учет ОС при УСН доходы минус расходы
Расходы на покупку основных средств могут списать только упрощенщики на объекте «доходы минус расходы». Особенность для упрощенщиков в том, что определять первоначальную стоимость надо по правилам бухучета. В нее включите суммы, уплаченные поставщику, расходы на доставку, таможенные пошлины и сборы, входной НДС.
Расходы можно учесть, только если выполнены два условия. Во-первых, имущество оплачено. Во-вторых, его ввели в эксплуатацию. А для недвижимости есть дополнительное требование – сначала нужно подать документы на госрегистрацию права собственности в Росреестр.
Стоимость включают в расходы равными долями в течение года, в котором его купили. Делать это нужно в последний день каждого квартала. Например, автомобиль купили и стали использовать в I квартале. Тогда расходы надо списать в четыре захода равными долями. Если же оплатили имущество и ввели в эксплуатацию только во II квартале, затраты учитывайте в три приема.
Особые правила действуют, когда за имущество платят в рассрочку. Списывать расходы нужно по мере того, как перечисляются деньги поставщику.
Формы первичных документов по учету основных средств
| ОС-1 | Акт о приеме-передаче объекта основных средств (кроме зданий, сооружений) | Постановление Госкомстата РФ от 21 января 2003 г. № 7 | Применяется для оформления приема-передачи отдельных объектов основных средств (кроме зданий и сооружений), их включения в состав основных средств и ввода в эксплуатацию, а также для исключения объектов из состава основных средств при их передаче (продаже, мене и т.п.) другой организации. |
| ОС-1а | Акт о приеме-передаче здания (сооружения) | Постановление Госкомстата РФ от 21 января 2003 г. № 7 | Применяется для тех же целей, что и акт ОС-1, но предназначен исключительно для приема-передачи зданий и сооружений. |
| ОС-1б | Акт о приеме-передаче групп объектов основных средств (кроме зданий, сооружений) | Постановление Госкомстата РФ от 21 января 2003 г. № 7 | Применяется для тех же целей, что и акт ОС-1, но предназначен для передачи групп объектов основных средств, кроме зданий и сооружений |
| ОС-2 | Накладная на внутреннее перемещение объектов основных средств | Постановление Госкомстата РФ от 21 января 2003 г. № 7 | Применяется для оформления и учета перемещения объектов основных средств внутри организации из одного структурного подразделения (отдела, цеха и т.п.) в другой. |
| ОС-3 | Акт о приеме-сдаче отремонтированных, реконструированных, модернизированных объектов основных средств | Постановление Госкомстата РФ от 21 января 2003 г. № 7 | Применяется для оформления и учета приема-сдачи объектов основных средств из ремонта, реконструкции, модернизации. |
| ОС-4 | Акт о списании объекта основных средств (кроме автотранспортных средств) | Постановление Госкомстата РФ от 21 января 2003 г. № 7 | Применяется для списания единичных объектов основных средств, пришедших в негодность. |
| ОС-4а | Акт о списании автотранспортных средств | Постановление Госкомстата РФ от 21 января 2003 г. № 7 | Применяется для списания автотранспортных средств, пришедших в негодность. |
| ОС-4б | Акт о списании групп объектов основных средств (кроме автотранспортных средств) | Постановление Госкомстата РФ от 21 января 2003 г. № 7 | Применяется для списания групп объектов основных средств (кроме автотранспортных средств), пришедших в негодность. |
| ОС-6 | Инвентарная карточка учета объекта основных средств | Постановление Госкомстата РФ от 21 января 2003 г. № 7 | Применяется для учета наличия единичных объектов основных средств и их движения внутри организации. |
| ОС-6а | Инвентарная карточка группового учета объектов основных средств | Постановление Госкомстата РФ от 21 января 2003 г. № 7 | Применяется для учета наличия групп однотипных объектов основных средств и их движения внутри организации. |
| ОС-6б | Инвентарная книга учета объектов основных средств | Постановление Госкомстата РФ от 21 января 2003 г. № 7 | Применяется для тех же целей, что и формы № ОС–6 и № ОС–6а, но предназначена для использования малыми предприятиями. |
| ОС-14 | Акт о приеме (поступлении) оборудования | Постановление Госкомстата РФ от 21 января 2003 г. № 7 | Применяется для учета оборудования, поступившего на склад, с целью его последующего использования в качестве объекта основных средств. |
| ОС-15 | Акт о приеме-передаче оборудования в монтаж | Постановление Госкомстата РФ от 21 января 2003 г. № 7 | Применяется для передачи оборудования в монтаж. |
| ОС-16 | Акт о выявленных дефектах оборудования | Постановление Госкомстата РФ от 21 января 2003 г. № 7 | Составляется при обнаружении дефектов оборудования, выявленные в процессе монтажа, наладки или испытания, а также по результатам контроля. |
Дорогой коллега, сегодня «Главбух» всего 13 990!
Оформите подписку и сэкономьте 7 922 рубля.
Узнать больше
На все ваши вопросы с радостью ответят по телефону 8 (800) 222-15-72.
Темы:
www.glavbukh.ru
Налоговый учет основных средств в 2017-2018 годах компании должны осуществлять с учетом актуальных изменений законодательства. Несмотря на то что базовые подходы и принципы изменений не претерпели, некоторые нюансы фирмам следует принять во внимание. Тому, на чем специалистам важно сосредоточиться в первую очередь, чтобы корректно вести учет ОС, посвящена данная статья.
Какое имущество признается амортизируемым для налоговых целей в 2017–2018 годах
Что нового в правилах налогового учета основных средств в 2017–2018 годах
Как быть с НДС по приобретенному ОС
Первоначальная стоимость ОС в учете
Что важно помнить, чтобы корректно определить срок полезного использования по ОС
Нюансы применения амортизационной премии
Как продажа ОС влияет на налоговый учет
Отражение ликвидации ОС в налоговом учете
Итоги
Какое имущество признается амортизируемым для налоговых целей в 2017–2018 годах
В 2017–2018 годах по-прежнему амортизируемым следует считать такое имущество, которое используется фирмой для целей извлечения дохода и которое принадлежит компании на праве собственности. При этом срок полезного использования такого имущества должен быть более 12 месяцев, а первоначальная стоимость превышать 100 000 руб. (п. 1 ст. 256 НК РФ).
Источник: https://arhangelsk-forest.ru/jirust/stoimost-osnovnogo-sredstva-dlya-prinyatiya-k-uchetu-2017/
Задачи с решением для подготовки к итоговой государственной аттестации [12.02.10]
Вид работы: Задача
Тема: Задачи с решением для подготовки к итоговой государственной аттестации
Дисциплина: Государственные экзамены
Скачивание: Бесплатно
Дата размещения: 12.02.10 в 22:32
ПОДОБНЫЕ ЗАДАЧИ С РЕШЕНИЯМИ ДЛЯ ПОДГОТОВКИ К ИТОГОВОЙ ГОСУДАРСТВЕННОЙ АТТЕСТАЦИИ ПО КАФЕДРЕ «ФИНАНСОВЫЙ МЕНЕДЖМЕНТ» (2009/2010 УЧ. ГОД)
1. ЗАДАЧА.
Определить объем производства и продаж, если имеются следующие данные: постоянные затраты предприятия FC = 450 тыс. руб. в год; переменные затраты VC = 50 руб. на единицу продукции. Цена единицы продукции – 200 руб., предполагаемая прибыль — 300 тыс. руб.
Определить объем прибыли предприятия, если объем продаж снизится на 20 %.
Решение:
1) Необходимо определить выручку
Прибыль = Выручка — Переменные затраты — Постоянные затраты
Обозначим х – объем производства (шт.),
тогда получим уравнение:
300 000 = 200*х – 50*х – 450 000
150*х = 750 000
х =5000
Выручка составит: 5 000 * 200 = 1000 000 руб.
2) Определим эффект производственного левериджа
Эффект производственного левериджа показывает, что при снижении объема продаж на 20 %, прибыль уменьшится на 50 % (20 % * 2.5), т.е. на 150000 руб. (300 000 * 50 %) и составит 150000 руб. (300 000 – 150000).
2. ЗАДАЧА.
Располагая ниже приведенными данными, определите плановую потребность предприятия в оборотном капитале:
| Показатели |
| Объем продаж, млн. руб. |
| Оборотный капитал в среднем за год, млн. руб. |
| Коэффициент загрузки оборудования |
| Коэффициент оборачиваемости оборотного капитала |
| Продолжительность оборота оборотного капитала |
По плану объем продаж вырастет на 8 %, а продолжительность оборота оборотного капитала составит 70 дней.
Решение:
Определим соответствующий коэффициент оборачиваемости в плановом периоде:
Оборотный капитал за год обернется 5,142 раза, принося прибыль.
Выручка плановая составит: 200 * 1,08 = 216 млн. руб.
Величина оборотного капитала плановая будет равна:
3. ЗАДАЧА.
Статьи баланса организации характеризуются следующими данными:
— внеоборотные активы – 10 млн. руб.;
— запасы и затраты — 5 млн. руб.;
— дебиторская задолженность – 2 млн. руб.;
— денежные средства – 0,5 млн. руб.
Определите величину заёмных средств, если величина собственного капитала составляет 8 млн. руб.
Решение:
Итого активы = 10 + 5 + 2 + 0,5 = 17,5 (млн. руб.)
Собственный капитал – это разность между активами и обязательствами.
Поэтому заемный капитал = 17,5 — 8 = 9,5 (млн. руб.)
4. ЗАДАЧА.
Первоначальные инвестиции в новое оборудование I0 =2300 тыс. руб.
Ожидаемый чистый денежный поток FCV = 700 тыс. руб.
Срок cлужбы оборудования — 5 лет. Норма дисконта 10%.
Оправданы ли затраты на приобретение нового оборудования?
Решение:
Величина инвестиционных затрат I0 = 2300 000 руб. Необходимо найти чистую приведенную стоимость NPV.
Если NPV >0, то проект выгоден, он принимается,
NPV =0, то проект только окупает затраты, но не приносит дохода,
NPV 0, то проект выгоден, он принимается,
NPV =0, то проект только окупает затраты, но не приносит дохода,
NPV<\p>
Источник: https://studrb.ru/works/entry5405
Учет основных средств стоимостью от 40 тысяч до 100 тысяч рублей: как отразить временные разницы
С 2016 года увеличен минимальный размер стоимости, который позволяет отнести имущество к основным средствам в налоговом учете. При этом в бухгалтерском учете значение данного показателя осталось прежним.
В результате недорогие объекты в НУ и БУ теперь отражаются по-разному, и это вызывает вопросы при применении ПБУ 18/02 («Как применять на практике ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль организаций»»).
Вводная информация
Начиная с января 2016 года, малоценные основные средства в бухгалтерском и налоговом учете отражаются по-разному.
В налоговом учете применяется новая редакция пункта 1 статьи 257 НК РФ, согласно которой основными средствами признаются средства труда первоначальной стоимостью свыше 100 тысяч рублей. Соответственно, более дешевые объекты не относятся к ОС, и их стоимость списывается в текущие расходы.
Напомним, что данное разграничение применяется в отношении имущества, которое введено в эксплуатацию 1 января 2016 года и позже (см.
«Изменения в НК РФ: увеличена стоимость амортизируемого имущества и основных средств, а для уплаты квартальных авансов по налогу на прибыль введен новый лимит выручки»).
Правила бухучета разрешают отражать основные средства, первоначальная стоимость которых не превышает установленного лимита, в составе материально-производственных запасов. Величина лимита составляет 40 тысяч рублей (п. 5 ПБУ 6/01 «Учет основных средств»).
Это значит, что объекты до 40 тысяч рублей можно принять к учету одним из двух способов: либо как основные средства, либо как МПЗ.
Что же касается имущества стоимостью 40 тысяч рублей и более, то для него выбора нет — оно в любом случае отражается в качестве основного средства.
Для наглядности мы сопоставили в таблице правила, по которым с 2016 года следует учитывать ОС в налоговом и бухгалтерском учете.
Как соотносятся правила учета основных средств, действующие в НУ и в БУ
Первоначальная стоимость объекта
Как отразить в налоговом учете
Как отразить в бухгалтерском учете
до 40 000 руб.
списать на текущие расходы при вводе в эксплуатацию
организация вправе выбрать один из двух способов:
— включить в состав МПЗ и списать на текущие расходы при вводе в эксплуатацию;
— включить в состав ОС и амортизировать
от 40 000 руб. до 100 000 руб. включительно
списать на текущие расходы при вводе в эксплуатацию
включить в состав ОС и амортизировать
свыше 100 000 руб.
включить в состав ОС и амортизировать
включить в состав ОС и амортизировать
Когда появляются временные разницы
В отношении каждого объекта, который в бухгалтерском учете отражается иначе, нежели в налоговом, необходимо показать разницу. Такое требование установлено в ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль организаций».
В данном случае разница будет временной, потому что по окончании срока полезного использования первоначальная стоимость объекта окажется списанной как в НУ, так и в БУ. Следовательно, расхождения между обоими видами учета со временем сведутся к нулю (подробнее об этом читайте в статье «Как применять на практике ПБУ 18/02 «Учет рас четов по налогу на прибыль организаций»»).
Это относится ко всем без исключения основным средствам, первоначальная стоимость которых попадает в диапазон от 40 тысяч рублей до 100 тысяч рублей включительно. Также временные разницы появляются в случае, если в бухучете компании объекты стоимостью менее 40 тысяч рублей отражаются в составе основных средств, а не в составе МПЗ.
Какие проводки нужно создать
Так как при отражении малоценного ОС в налоговом учете первоначальная стоимость списывается сразу, а в бухгалтерском учете постепенно через амортизацию, «налоговая» прибыль оказывается меньше, чем «бухгалтерская».
Значит, временная разница является налогооблагаемой. Возникает отложенное налоговое обязательство (ОНО), которое показывают по дебету счета 68 и кредиту счета 77.
Величина ОНО равна налогооблагаемой временной разнице, умноженной на ставку налога на прибыль (20%).
При начислении ежемесячной амортизации, напротив, «налоговая» прибыль превышает «бухгалтерскую», ведь в БУ делаются амортизационные отчисления, а в НУ их нет.
Из-за этого возникает временная разница, которая является вычитаемой. Она порождает отложенный налоговый актив (ОНА), который показывают по дебету счета 09 и кредиту счета 68.
Величина ОНА равна вычитаемой временной разнице, умноженной на ставку налога на прибыль.
Пример 1
В феврале 2016 года торговая организация приобрела основное средство первоначальной стоимостью 86 400 руб. и сроком полезного использования 4 года (что составляет 48 месяцев). В этом же месяце объект был принят к учету и введен в эксплуатацию.
В бухгалтерском учете объект отражен в качестве основного средства. Согласно учетной политике для целей БУ применяется линейный метод начисления амортизации.
Бухгалтер определил, что годовая норма амортизации составляет 25% (100%: 4 года). Соответственно, годовая сумма амортизационных отчислений равна 21 600 руб.(86 400 руб. х 25%), а ежемесячная — 1 800 руб.(21 600 руб.: 12 мес.).
В феврале 2016 года бухгалтер сделал проводку: ДЕБЕТ 01 КРЕДИТ 60
– 86 400 руб. — принято к учету основное средство.
В налоговом учете первоначальная стоимость полностью списана на текущие расходы. В результате образовалась налогооблагаемая временная разница в размере 86 400 руб.
Бухгалтер сделал проводку: ДЕБЕТ 68 КРЕДИТ 77
– 17 280 руб.(86 400 х 20%) — отражено ОНО.
В период с марта 2016 года по февраль 2020 года (всего 48 месяцев) бухгалтер ежемесячно начисляет амортизацию и делает проводку: ДЕБЕТ 44 КРЕДИТ 02
– 1 800 руб. — начислена амортизация.
При этом возникает вычитаемая временная разница в размере 1 800 руб. В связи с этим ежемесячно делается проводка: ДЕБЕТ 09 КРЕДИТ 68
– 360 руб.(1 800 руб. х 20%) — отражен ОНА.
По истечении срока полезного использования суммарная величина ОНА достигает 17 280 руб. (360 руб. х 48 мес.). Это значение равно величине ОНО, отраженного при вводе объекта в эксплуатацию. Бухгалтер делает проводку: ДЕБЕТ 77 КРЕДИТ 09
– 17 280 руб. — погашены ОНО и ОНА.
Досрочное выбытие объекта
Не исключено, что компания продаст или ликвидирует ОС до окончания срока его полезного использования. При этом и налогооблагаемая, и временная разница останутся частично непогашенными. В такой ситуации отложенное налоговое обязательство и отложенный налоговый актив нужно списать на счет 91.
Пример 2
В феврале 2016 года торговая организация приобрела основное средство первоначальной стоимостью 90 000 руб. и сроком полезного использования 2 года (что составляет 24 месяца). В феврале 2016 года объект был принят к учету и введен в эксплуатацию.
В бухгалтерском учете объект отражен в качестве основного средства. Согласно учетной политике для целей БУ применяется линейный метод начисления амортизации.
Бухгалтер определил, что годовая норма амортизации составляет 50% (100%: 2 года). Соответственно, годовая сумма амортизационных отчислений равна 45 000 руб. (90 000 руб. х 50%), а ежемесячная — 3 750 руб.
(45 000 руб.: 12 мес.).
В июне 2016 года объект был продан.
В феврале 2016 года бухгалтер сделал проводку: ДЕБЕТ 01 КРЕДИТ 60
– 90 000 руб. — принято к учету основное средство.
В налоговом учете первоначальная стоимость полностью списана на текущие расходы. В результате образовалась налогооблагаемая временная разница в размере 90 000 руб. Бухгалтер сделал проводку: ДЕБЕТ 68 КРЕДИТ 77
– 18 000 руб. (90 000 х 20%) — отражено ОНО.
В период с марта по май 2016 года (всего 3 месяца) бухгалтер ежемесячно начисляет амортизацию и делает проводку: ДЕБЕТ 44 КРЕДИТ 02
– 3 750 руб. — начислена амортизация.
При этом возникает вычитаемая временная разница в размере 3 750 руб. В связи с этим ежемесячно делается проводка: ДЕБЕТ 09 КРЕДИТ 68
– 750 руб.(3 750 руб. х 20%) — отражен ОНА.
На момент продажи объекта суммарная величина ОНО достигла 2 250 руб. (750 руб. х 3 мес.). Бухгалтер сделал проводки: ДЕБЕТ 77 КРЕДИТ 91 – 18 000 руб. — списан ОНА; ДЕБЕТ 91 КРЕДИТ 09
– 2 250 руб. — списано ОНО.
Источник: https://aibuh.ru/uchet-osnovnyx-sredstv-stoimostyu-ot-40-tysyach-do-100-tysyach-rublej-kak-otrazit-vremennye-raznicy/
Задачи по «Налогам и Налогообложению»
НДФЛ
Задача 21:
12 января 2011 г. работник получил от предприятия ссуду на покупку бытовой техники на год в размере 30 000 руб. под 5 % годовых со сроком возврата в следующем году. Половину ссуды он погасил 1 июля.
Определить: 1) сумму материальной выгоды, включаемую в налогооблагаемую базу, если известно, что ставка рефинансирования ЦБ РФ в 2011 г. с 1 января по 30 июня 2011 г. составляла 13 % годовых, с 1 июля 2011 г. – 12 % годовых; Найти сумму налога с материальной выгоды.
Решение:
- 13* 2/3=8,6 8,6 больше 5, след-но материальная выгода составит 3,6 % от размера займа
- День выдачи кредита считается днем пользования кредитом: 20 дней янв+ 28+31+30+31+30= 170 дней (до погашения половины займа)
31+ 31+30+31+30+31+11= 195 дней (до погашения всего займа)
- 30 000 * 0,036 * (170/ 365)= 503 р.
15 000 * 0,03 * (195/365)= 240, 4 (здесь применяется ставка рефинансирования 12%)
4) Сумма налога с мат.выгоды (503 + 240, 4) * 0,35= 247, 59 р
Задача 22:
Гражданин К. С. Симонов продал свой частный дом, который находился в его собственности 1,5 года, за 1 млн 300 тыс. руб. Его заработок по основному месту работы составляет 7 000 руб. в месяц, или 84 000 руб. в год. Кроме того, в декабре ему была выплачена материальная помощь в размере 10 000 руб. У него на иждивении двое несовершеннолетних детей.
Необходимо определить сумму налога с доходов К. С. Симонова как физического лица.
Решение: собств менее 3-х лет, след-но облагаетм свыше 1 млн.
1) налогооблагаемая база : 300 000+ 84 000+ 6 000 (подарки до 4 000 р не облагается, т.е 10 000- 4 000 )+ 2000* 12 (вычет на двоих детей) – 400* 5 (вычет каждый месяц 400 р пока з/п не превысит 40 т.р.)= 364 000
2) Сумма налога к уплате: 364 000* 0, 13= 47 320 р.
Задача 23:
Работник 15.05.2011г. взял на предприятии беспроцентный займ в размере 100 000 руб. сроком на 5 месяцев.
По условиям договора займа в счет погашения задолженности из заработной платы ежемесячно удерживается по 20 000 руб.
Ставка рефинансирования на момент выдачи – 8,25 годовых.
Определить материальную выгоду и исчислить НДФЛ.
8,25*2/3= 5,5 %- процент, под к-ый взят займ
Займ взят в середине месяца, поэтому посчитать выгоду за весь срок нельзя, учитываем, что аванс начисляется в середине мес, а з/п в конце. При этом с него удерживают 20 000 в счет погашения и мат.выгоду находим от суммы, оставшейся к погашению после каждого месяца
За 16 дней мая выгода составит 100 000* 0,055*16/365= 241 р
За 30 дней июня выгода: 90 000*0,055* 30/ 365= 406 р (10 000 у него удержали из аванса)
За 31 день июля выгоды: 70 000*0,055*31/365= 326р
За 31 день августа: 50 000* 0,055*31/365= 233р
За 30 дней сентября: 30 000* 0,055*31/365= 135р
За 14 дней октября: 10 000*0, 055*14/365= 21р
Итого выгода составила: 241+406+326+233+135+21=1362 р.
Сумма НДФЛ к уплате: 1362* 0,35= 476,7 р.
Задача 24:
Источник: https://stud24.ru/tax/zadachi-po-nalogam-i-nalogooblozheniju/444745-1675416-page1.html
Загрузка...
