Какие основные изменения законодательства по ндс с 2014 по 2015 год? — все о налогах

Изменения по НДС с 2014 года

В 2013 году в главу 21 «Налог на добавленную стоимость» Налогового кодекса РФ рядом федеральных законов были внесены многочисленные изменения, вступающие в силу с 2014 года. Рассмотрим основные из них в статье.

Итак, одно из самых важных: с 1 января 2014 г. при совершении операций, освобождаемых от налогообложения по ст. 149 НК РФ, не нужно выставлять счета-фактуры, вести журналы учёта полученных и выставленных счетов-фактур, книги покупок и книги продаж. Изменения внесены в п. 3 ст.

169 НК РФ. При реализации товаров (работ, услуг) налогоплательщиками, освобождёнными в соответствии со статьёй 145 НК РФ от исполнения обязанностей налогоплательщика, счета-фактуры составляются без выделения соответствующих сумм налога.

При этом на указанных документах делается соответствующая надпись или ставится штамп «Без налога (НДС)» (п. 5 ст. 168 НК РФ). Также утратил силу п. 4 ст.

169 НК РФ, в котором были перечислены лица, которые не составляли счета-фактуры при осуществлении операций, освобождаемых от налогообложения согласно ст. 149 НК РФ.

Внесены изменения в ст. 149 НК РФ. Дополнен перечень льгот по НДС. Так, с 1 января 2014 года освобождается от налогообложения реализация услуг по доверительному управлению средствами пенсионных накоплений (пп. 29 п. 2 ст.

149 НК РФ), операции по уступке (переуступке) прав (требований) по обязательствам, возникающим на основании финансовых инструментов срочных сделок, реализация которых освобождается от налогообложения (пп. 30 п. 2 ст.

149 НК РФ), операции, осуществляемые в рамках клиринговой деятельности (пп. 15.2 п. 3 ст. 149 НК РФ).

Внесены изменения в пп. 16 п. 3 ст. 149 НК РФ, касающиеся освобождения от НДС выполнения НИОКР.

Теперь освобождается от НДС, в частности, выполнение НИОКР за счёт средств бюджетов фондов поддержки научной, научно-технической, инновационной деятельности, созданных для этих целей в соответствии с Федеральным законом от 23 августа 1996 года № 127-ФЗ «О науке и государственной научно-технической политике». Кроме того, необходимо обратить внимание, что от НДС в новой редакции указанного подпункта освобождается выполнение НИОКР за счёт средств бюджетов бюджетной системы РФ.

С 1 января 2014 года лица, не являющиеся налогоплательщиками, в случае выставления и (или) получения ими счетов-фактур при осуществлении предпринимательской деятельности в интересах другого лица на основе договоров поручения, договоров комиссии либо агентских договоров обязаны вести журналы учёта полученных и выставленных счетов-фактур в отношении указанной деятельности (п. 3.1 ст.

169 НК РФ). Это касается посредников, например, на УСН. Пока указанный журнал представлять в налоговые органы не нужно.

С 1 января 2015 года лица, не являющиеся налогоплательщиками, налогоплательщики, освобождённые от исполнения обязанностей налогоплательщика, не признаваемые налоговыми агентами, в случае выставления и (или) получения ими счетов-фактур при осуществлении предпринимательской деятельности на основе посреднических договоров обязаны представить в налоговые органы журнал учёта полученных и выставленных счетов-фактур в отношении указанной деятельности в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи в срок не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом. (п. 5.2 ст. 174 НК РФ, пп. «б» п. 2 ст. 12 Федерального закона от 28.06.2013 № 134-ФЗ).

С 1 января 2014 г. плательщики НДС (в том числе являющиеся налоговыми агентами) должны представлять декларации по НДС только в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи (абз. 1 п. 5 ст. 174 НК РФ).

Источник: https://www.buhday.ru/articles/nalogi/izmeneniya-po-nds-s-2014-goda/

Изменения в налоговом законодательстве в 2015 году для бизнеса

С наступлением 2015 года бизнесменов в России ожидают изменения, о которых лучше узнать заранее и подготовиться. Например, уже известно, что именно поменяется в налоговом законодательстве. Так, с нового года всем налогоплательщикам необходимо будет подготовиться производить налоговые отчисления в бюджеты по-новому.

Изменения в налоговом законодательстве 2015 года коснутся, прежде всего, следующих вопросов:

порядка уплаты налогов, проведения проверочных мероприятий по НДС;
акцизов;
НДФЛ;
госпошлины;
налогов на добычу полезных ископаемых;
УСН, ЕНВД;
патенты;
транспортного налога;
имущественного налога физических лиц и организаций;
земельного налога;
обязательные страховые взносы в фонды;
налог с продаж;
налог на прибыль;

Изменения 2015 года для юридических и физических лиц

С нового календарного и бюджетного года изменится налоговое законодательство и все бухгалтеры должны будут по-новому рассчитывать и исчислять налоговые платежи на предприятиях. Согласно Федеральным законам № 227-ФЗ, 134-ФЗ и 52-ФЗ с нового года изменятся условия привлечения виновных лиц к налоговой ответственности.

Изменение налогов в 2015 году коснется порядка представления отчетности в форме декларации, которая будет производиться налогоплательщиком в электронной форме вместе с квитанцией, подтверждающей принятие документов налоговой инспекцией.

У налогоплательщика имеется прямая обязанность передать в налоговый орган квитанцию, которая подтверждает, что он был уведомлен о вызове в налоговый орган и предоставил все необходимые документы и пояснения.

В случае неисполнения данных требований налогоплательщик привлекается к налоговой ответственности и на основании этого будут приостановлены операции по банковским счетам, а также денежные переводы в электронной форме, которые исполняются в это время.

У налогового органа есть право в трехлетний период с момента истечения 10- дневного срока на предоставление отчетности налогоплательщиком, вынести решение о том, чтобы приостановить операции по банковским счетам и денежным переводам в электронной форме, которые производятся.

В процессе проведения проверки Налоговая инспекция вправе затребовать у налогоплательщика любые счета-фактуры и первичную документацию по всем финансовым операциям, которые относятся к проверке.

Данная процедура возможна в том случае, если в процессе камеральной проверки были выявлены противоречия или несоответствия в части завышения сумм налога к возмещению или занижению сумм НДС, подлежащих уплате.

Камеральная проверка включает меры по выявлению несоответствий представленных документов и данных, указанных в них. Для этого у налоговой инспекции имеется право на осуществление осмотра любых территорий помещений, где находятся документы и предметы, которые содержат такую информацию.

Физические лица теперь обязаны уведомлять налоговую инспекцию о появлении новых объектов недвижимости. Налогоплательщик обязан сообщить в Налоговую инспекцию о том, что он не получает налоговые уведомления, которые нужны для уплаты налоговых платежей.

Перед органами ЗАГСа стоит задача сообщать всю известную им информацию об изменении семейного положения физических лиц, в том числе: заключение и расторжение брака, установление и прекращение фактов отцовства, опеки.

Изменения в системе НДС в 2015 году

При осуществлении предпринимательской деятельности, выполняя функции застройщика, участвуя в договоре транспортной экспедиции или являясь стороной в посреднических договорах, налоговые агенты, которые не платят НДС или являются налогоплательщиками, которые освобождены от обязанности уплачивать НДС, должны представить декларации в электронной форме. Данная обязанность возникает в том случае, если им были выставлены счета-фактуры, либо если они выставляли их другим лицам.

С нового года изменится налоговое законодательство, в связи с чем плательщики НДС теперь не обязаны вести журналы учета счетов-фактур. Несмотря на это, сохранена эта обязанность для посредников, застройщиков и экспедиторов, даже если они освобождены от уплаты НДС или не признаны плательщиками данного налога.

Источники формирования информации для НДС:

на индивидуальном инвестиционном счете налогоплательщика;
книги продаж и покупок;
книги, журналы учета счетов-фактур;
первичная документация.

Во внимание берутся только те договоры, которые касаются экспедиторской, посреднической деятельности или связанной с застройщиком.

Изменения в НДФЛ в 2015 году

Бизнес в 2015 году ожидают следующие изменения, касающиеся НДФЛ:

вводятся налоговые инвестиционные вычеты;
уточняется перечень доходов, которые будут считаться полученными за пределами РФ;
станут известны особенности работы с определением налоговой базы по операциям, связанным с представленными ценными бумагами и депозитарными расписками.

Изменения в налоговом законодательстве 2015 года, касающиеся налога на прибыль

Бизнесменам России особенно пристально стоит обратить внимание на изменения относительно уплаты налога на прибыль в 2015 году, а именно:

в области долговых обязательств произойдут изменения в порядке их учета;
стоимость неамортизированного имущества может быть списана за рамками одного отчетного периода;
доходы при реализации имущества безвозмездно полученного могут быть уменьшены в размере его рыночной стоимости, которая определена на дату получения имущества;
исключаются понятия: суммовые разницы вместе с порядком их учета;
метод ЛИФО в системе налогообложения перестает применяться;
при выявлении убытков их размер будет рассчитываться от даты реализации таких товаров, работ или услуг;
при признании сделки контролируемой будет производиться установление цены;
до 30 марта 2015 г. должен быть уплачен налог по дивидендам, полученным организациями в 2014 г.;
с начала и по конец января 2015 г. депозитарий сообщает информацию в налоговую инспекцию о выплате дивидендов в 2014 г., если он не удержал ранее с них налог на прибыль;
для операций с представленными ценными бумагами и депозитарными расписками устанавливаются свои особенности налогообложения;
уточняется порядок расчета и определения стоимости ценных бумаг;
учет и налоговая база убытков при работе с ценными бумагами изменится;
при погашении номинальной стоимости срочных сделок по частям данная процедура подлежит налогообложению;
расходы по выпущенным эмиссионным ценным бумагам, вращающимся на ОРЦБ, необходимо учитывать в части;
операции с ценными бумагами потерпят некоторые изменения в части исчисления налоговой базы;
по договорам доверительного управления имуществом определена налоговая база для участников;
все средства от сборов, касающиеся аэронавигационного обслуживания теперь не будут учитываться в доходах;
также не будут учитывать затраты аэронавигационного обслуживания, взятые из собственных средств на эти цели.

Изменения в налоге на прибыль от добычи полезных ископаемых

Расчет коэффициента Кв будет производиться по состоянию на начало года – 1 января за следующим годом, в котором участок был поставлен на баланс. Дата постановки запасов полезных ископаемых на государственный баланс и дата утверждения заключения госэкспертизы исполнительным органом власти являются одним и тем же событием, которое должно совпадать при оформлении документов.

В связи с этим будут расширены имеющиеся возможности применения пониженного коэффициента – показатель Кд, который характеризует степень сложности нефтедобычи. Также установлен порядок, который определяет показатели проницаемости, эффективности нефтенасыщенности толщины пласта.

Изменения в размере госпошлин в 2015 году

Затронули изменения в налоговом законодательстве в 2015 году и государственные пошлины. Поправки следующие:

госпошлина, уплачиваемая при оспаривании нормативно-правовых актов, увеличится в размере;
при регистрации изменений, вносимых в учредительные документы, снижен размер госпошлины для общественных организаций инвалидов и всех других организаций данного уровня;
лицензирование нотариальной деятельности будет производиться с увеличенным размером госпошлины;
снижен размер госпошлины за услуги, получаемые физлицами на портале госуслуг.

Изменения в УСН в 2015 году

Изменение налогов в 2015 году для организаций, применяющих УСН по налогам с продаж и налога на прибыль, станут освобождаться от уплаты налогов на имущество. Это касается имущества, налоги на которое рассчитываются на основании кадастровой стоимости. Метод ЛИФО в данном случае применяться также не будет.

Изменения в ЕНВД в 2015 году

Организации, которые применяют при оплате налогов систему ЕНВД, обязаны будут уплачивать налог на недвижимость, расчет стоимости которой производится на основании кадастровой стоимости.

Изменения в патентной системе налогообложения в 2015 году

Действие патентов производится на территории всего субъекта РФ, где он оформлен. Доход от патента будет зависеть от муниципального субъекта, где он был оформлен. При заполнении заявления необходимо правильно указывать сведения иначе орган вправе отказать в его регистрации и выдаче.

Изменения в транспортном и земельном налоге в 2015 году

Налог на имущество в виде транспортного средства, земельного участка уплачивается не позднее 1 октября следующего года за налоговым периодом, в котором было приобретено. Данная норма распространяется на налоги за период 2014 года.

Изменения в налогообложении имущества организаций в 2015 году

Налог на имущество уплачивается на основании коэффициента, который рассчитывается на основании кадастровой стоимости объекта недвижимости. Налог на недвижимость теперь уплачивается на основании кадастровой стоимости.

Учитывается только налоговый период, в котором имущество было зарегистрировано. При этом затраты на имущество в расчет остаточной стоимости не входят. При постановке имущества на кадастровый учет налог будет рассчитан с момента его регистрации.

Вновь образованные объекты недвижимости могут быть поставлены на кадастровый учет, и после этого будет рассчитан налог на имущество.

Страховые взносы по-новому в 2015 году

Платить страховые взносы во внебюджетные фонды бизнесменам придется по-новому в 2015 году. Необходимо обратить внимание на следующие изменения:

отчетность в социальные страховые фонды должна предоставляться налогоплательщиками предпринимателями в электронном виде. При этом учитывается среднесписочная численность штата, которая должна превышать 25 человек;
все взносы уплачиваются в точном соответствии с начислениями, учитываются при этом не только рубли, но и копейки;
если работники, находящиеся в командировках, не подтверждают с помощью документов факт найма жилья для проживания, на эту сумму средств будет начислен размер страховых взносов, которые работодатель обязан будет уплатить;
закреплены условия по предоставлению рассрочек и отсрочек для оплаты страховых взносов, штрафов и пеней;
при наличии оснований выездная проверка может быть продлена на срок 4-6 месяцев;
пени начисляются за весь период, в который входит также день уплаты задолженности;
страховыми взносами облагается оплата проезда работников, проживающих в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях;
применение пониженных тарифов по страховым взносам возможно в том случае, если физические лица уплачивают налоги по системе ЕНВД, а также имеют лицензию на занятие фармацевтической деятельностью;
при создании обособленных подразделений организации могут не сообщать о них в ПФР и ФСС;
если контролирующий орган сделал запрос у организации по объекту проверки, то он вправе получить ответ на свой запрос обо всей необходимой информации;
снято ограничение по направлению в банк инкассового поручения в пределах месяца;
возможно применение уточненного порядка определения начисления предпринимателям страховых взносов в том году, в котором он был освобожден от уплаты.

Изменения в пенсионной системе страхования в 2015 году

Отчетность в ПФР теперь должна передаваться в электронной форме, если численность работников свыше 25 человек. Временно пребывающие на территорию РФ облагаются пенсионными выплатами независимо от того, сколько они времени трудились.

https://www.youtube.com/watch?v=BniTeXbCL7k

При проведении проверочных мероприятий на организации могут быть наложены штрафы. По причинам экономического, юридического и иного характера, если данные суммы не будут погашены и будет выяснено, что взыскать их невозможно, то налоговая инспекция вправе их списать как безнадежные к взысканию.

Нововведения, которые ухудшат положение налогоплательщиков

Каждый раз, когда происходят изменения, будь то налоговое законодательство или, например, гражданское, бизнес всегда беспокоится, а не ухудшится ли его положение в России в связи с этим. Поэтому в этом разделе мы попытались выделить те момент, которые действительно могут усложнить ситуацию для предпринимателей, как малых, так и крупных:

электронный порядок передачи отчетности в налоговую также обязывает предоставить квитанцию о приеме документов;
в том случае, если квитанция о приеме требований или представления пояснений в налоговый орган не будет передана, он вправе приостановить деятельность организации;
во время проведения проверочных мероприятий Налоговая инспекция вправе не только затребовать необходимые подтверждающие документы по проверке, но и проводить осмотр любых помещений;
освобождение от налога не распространяется на объекты недвижимости, налог на которые уплачивается в зависимости от его кадастровой оценки при постановке на учет.

Подытожим:

Итак, как видите, изменений немало ожидается в 2015 году и это только те, которые касаются налогового законодательства. Однако, чтобы быть всегда в курсе всех нововведений нужно постоянно следить за всеми изменениями, которые могут возникнуть как еще до начала нового года, так и уже в самом 2015 году. Будьте внимательны, а мы Вам в этом поможем.

См. также:

Источник: https://www.reghelp.ru/nalogovoe_zakonodatelstvo2015.shtml

Новые налоги с 2015 года. Основные изменения в налоговом законодательстве

Квитанция о приеме документов, переданных в электронной форме

Согласно положениям нового п. 5.1 ст. 23 НК РФ (введен Федеральным законом от 28.06.2013 № 134‑ФЗ) с 1 января 2015 годадля налогоплательщиков, которые должны представлять налоговую декларацию (расчет) в электронной форме, будет введена новая обязанность.

Они должны будут обеспечить получение документов, которые налоговый орган использует при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых налоговым законодательством, и которые направляются налогоплательщикам в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи через оператора электронного документооборота.

Такими документами могут быть, в частности, требование о представлении документов или пояснений, уведомление о вызове в налоговый орган.

По новым правилам налогоплательщики будут обязаны отправить в инспекцию в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи квитанцию о приеме указанных документов в течение шести рабочих дней со дня их отправки налоговым органом.

Новое основание для приостановления операций по счетам налогоплательщика

В соответствии с новой редакцией п. 3 ст. 76 НК РФ налоговый орган вправезаблокировать счет налогоплательщика, а также приостановить переводы его электронных денежных средств в случае непредставления налоговой декларации в течение 10 дней после окончания срока, предусмотренного для ее подачи.

Начиная с 1 января 2015 года налоговый орган также сможет приостанавливать операции по счетам налогоплательщика в банке, а также переводы его электронных денежных средств в случае, если не будет исполнена обязанность по передаче налоговому органу квитанции о приеме какого-либо из следующих документов:

требования о представлении документов (п. 1 ст. 93, п. 2, 4 ст. 93.1 НК РФ);
требования о представлении пояснений (п. 3 ст. 88 НК РФ);
уведомления о вызове в налоговый орган (пп. 4 п. 1 ст. 31 НК РФ).

На основании пп. 2 п. 3 ст. 76 НК РФ руководитель налогового органа (его заместитель) вправе принять соответствующее решение, если налогоплательщик не представит квитанцию в течение 10 рабочих дней со дня истечения срока для ее передачи.

Порядок отмены решения о приостановлении операций по счетам налогоплательщика прописан в пп. 2 п. 3.1 ст. 76 НК РФ. Предусмотрено, что налоговый орган обязан разблокировать счет не позднее одного дня, следующего за наиболее ранней из следующих дат:

день передачи квитанции о приеме документов, направленных налоговым органом;
день представления документов (пояснений), истребованных налоговым органом;
день явки в налоговый орган (в случае направления уведомления о вызове в налоговый орган).

Новые налоги 2015. Изменения, затрагивающие обязанности физических лиц.

С 1 января 2015 года вводится новая обязанность для физических лиц: сообщать в инспекцию об объектах обложения транспортным, земельным налогами и налогом на имущество в случае, если за весь период владения упомянутой недвижимостью или транспортным средством налогоплательщик не получал уведомления и не платил налоги (п. 2.1 ст. 23 НК РФ). При этом предусмотрено два исключения: сообщение в инспекцию направлять не надо, если физическое лицо получало налоговое уведомление по указанным объектам либо данному лицу предоставлена льгота в виде освобождения от уплаты налога (абз. 3 п. 2.1 ст. 23 НК РФ).

Помимо сообщения о наличии объектов налогообложения физическое лицо должно представить в налоговый орган правоустанавливающие (правоудостоверяющие) документы и (или) документы, подтверждающие госрегистрацию транспортных средств. Такие сведения необходимо направить однократно до 31 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Итак, налогоплательщики – физические лица, которые не получали уведомление об уплате налога в отношении объектов недвижимости, земельных участков или транспортных средств, находящихся в их собственности (в отношении земельных участков – также на праве пожизненного наследуемого владения), должны будут до 31 декабря 2015 года представить в инспекцию соответствующее сообщение и подтверждающие документы.

Источник: https://www.audar-press.ru/novoe-v-nalogah-s-2015

Изменения в налоговом законодательстве с 2015 года

С 1 января 2015 года вступают в силу важные изменения в налоговом законодательстве Российской Федерации.

Вводимые поправки, затронут различные сферы бизнеса, коснуться общих правил налогообложения, отчетности и оформления документации.

Поскольку данная информация имеет высокое значение для всех предпринимателей, руководителей компаний, приведем краткий перечень и анализ изменений налогового законодательства с 2015 года.

Изменения по налогу на добавленную стоимость (НДС) с 2015 года

Планируемые изменения в налоговом законодательстве, вносят коррективы в оформлении документации и расчет отчислений по НДС с 2015 года:

Начиная со следующего года, налоговая декларация по НДС будет включать в себя данные из книг продаж и покупок. При этом, журнал регистрации счетов-фактур отменяется за ненадобностью. По факту, журнал останется, но только у посредников. Они будут пользоваться сведениями из него при составлении своего отчета.
Расчет базы по НДС при реализации недвижимости будет производиться на момент передачи объекта покупателю. Ранее счет-фактура выставлялась в течение 5 дней с момента подписания акта приема-передачи, а налоговая база определялась на дату регистрации (или оплаты) недвижимости. Это порождало множество судебных споров, в связи с чем Минфин внес соответствующие изменения в Налоговый кодекс об определении налоговой базы в день передачи недвижимого имущества по акту.

Изменения, касающиеся предоставления права подписи

Важные изменения в налоговом законодательстве 2015 года, затронут индивидуальных предпринимателей:

Согласно вводимым поправкам, индивидуальные предприниматели смогут не только лично подписывать счета-фактуры, но и предоставлять это право своему представителю. Необходимо лишь оформить доверенность на право подписания счетов-фактур.

Изменения имущественного налогообложения

С 2015 года вступают в силу проекты по изменению налогового законодательства в имущественной сфере:

Все организации, применяющие специальный режим налогообложения (УСН, ЕНВД), с 1 января 2015 года будут обязаны платить налог на имущество. Ранее такие организации от имущественного налога были освобождены.
Не менее важным изменением является и возможность амортизировать малоценное имущество. Иными словами, основное средство, со стоимостью не более 40 000 рублей и сроком годности, превышающим 1 год, можно будет списывать посредством амортизации или единовременно в расходы.
Со следующего года вступают в силу поправки, разрешающие организациям принимать к налоговому учету имущество, полученное в дар, безвозмездно, которое не является амортизируемым. Что касается отторжения такого имущества, то оно будет производиться исходя из рыночной стоимости на день его получения.

Поправки, призванные сблизить налоговый и бухгалтерский учет

Изменения налогового законодательства 2015 года позволяют упростить, сблизить налоговую и бухгалтерскую отчетность:

С 1 января 2015 в Налоговом Кодексе РФ упраздняется понятие «суммовые разницы» и исключается специальный порядок их учета. Согласно Закону порядок учета суммовых и курсовых разниц будет одинаковым.
Исключается такой метод списания товаров и материалов, как ЛИФО. В бухгалтерском учете он не применяется с 2008 года. В 2015 году его исключают и из Налогового кодекса.

Камеральные налоговые проверки

Последние изменения налогового законодательства содержат и не совсем приятную новость:

С 2015 года камеральная проверка организаций может проводиться без декларации. В качестве основания для такой проверки могут стать данные, полученные при проведении мероприятий налогового контроля.

Нормативные акты

Более подробно ознакомиться с изменениями налогового законодательства можно в официальных нормативных актах:

Федеральный закон № 81-ФЗ от 20.04.2014 года «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации»;

Источник: https://mskpravo.com/izmeneniya-v-nalogovom-zakonodatelstve-s-2015-goda

Изменения по НДС с 1 января 2015 | | МОЛОДОСТИ ВИВАТ!

Вступающие в силу измeнения, внесены в Налоговый кoдекс РФ, касаются налога нa добавленную стоимость Изменения зaтрагивают наибольшее число нaлогоплательщиков, в условиях нестабильности кyрса рубля. C 01 янвaря 2015 вcе плательщики НДC должны отчитыватьсяисключитeльно в электронной форме. Прeдставление деклараций в бyмажном виде нe предусматриваются.

Согласно нoвой редакции, если выявлены прoтиворечия и несоответствия, свидетельствующие o занижении суммы НДC к уплате, либо зaвышению предъявленной суммы к вoзмещению, налоговый орган вправе истрeбовать у налогоплательщика счета-фaктуры, первичные и иные докyменты, относящиеся к операциям.

C 2015 года различие мeжду бухгалтерским и налоговым yчетом в значительной мере ликвидирyется. C 2015 года декларации пo НДC будут содержать вcе данные из книги покyпок и продаж. Вcе поправки вступают в силy 1 янвaря 2015 годa.

Суть изменения пo НДС c 1 янвaря 2015

B декларацию по НДС включaются данные книги пpодаж и книги покупок.
Компaниям и предпринимателям (кpоме посредников) нe нужно вести журнал yчета счетов-фактур.
Посредники-нaлогоплательщики включают в декларацию cведения из журнала учета cчетов-фактур.
Посредникам нa спецрежиме нужно сдавать налоговикам жyрнал учета счетов-фактyр в электронной фоpме.
Налоговики вправе зaпрашивать счета-фактуры и пеpвичку, если данные отчетности поcтавщика и покупателя нe совпадают.
Нaлоговики могут проводить осмотр помeщений компании, еcли выявили несоответствия в отчeтности или в декларaции.
Компании на упpощенке и ЕНВД, являющиеcя налоговыми агентами и поcредниками, должны отчитываться пo НДС в электронной форме.

Региcтрации в журнале учета cчетов-фактур подлежат лишь cчета-фактуры, полученные / выставлeнные в рамках предпринимательской деятельноcти в интересах другого лицa субъектами, перечисленными в пyнктах Федерального закона oт 21.07.2014

Жyрнал учета счетов-фактуp ведут нe только посредники, нo также лица, выставляющие / полyчающие счета-фактуры пo договору транспортной экcпедиции или пpи выполнении функций застройщика. Обязанноcть распространяется на налогоплательщиков, оcвобожденных от обязанностей, связанных c исчислением / уплатой НДC и лиц, нe являющихся налогоплательщиками НДC.

Закрепляется перечень докyментов необходимых для включeния в налоговую декларацию пo НДC. Включаются сведения следующих докyментов:

— книга покупок и книга пpодаж налогоплательщика; — журнал учета полyченных и выставленных счетов-фактyp; пpи этом указываются сведения o посреднической деятельности;

— счета-фактyры, если лица указaны в п. 5 cт. 173 НК PФ.

Дополнительные комментарии к изменениям по НДС с 1 января 2015

B статьях Налогового Кодекса PФ будет употребляться однопоpядковая формулировка, выраженная в иноcтранной валюте.

Пpи расчете пo этим договорам разницы иcчисляются только пo курсу ЦБ PФ, а пpи расчетах в рублях могyт исчисляться пo курсу, установленному сторонами. B бухгалтерском учете тaкая ситуация возможна в отношeнии всех курсовых pазниц, независимо oт того, в кaкой валюте — российской или иноcтранной — производится расчет пo договорам, цена которыx выражена в иностранной вaлюте.

Имущеcтво, полученное безвозмездно, определяется кaк доход налогоплательщика, в pазмере его рыночной стоимости, c которой уплачивается налог нa прибыль.

К имущеcтву относятся ценные бумаги, полyченные бeзвоздмездно или выявленные путем инвeнтаризации, чья рыночная стоимость опpеделяется пo особым правилам;
Нe установлен порядок определения cтоимости безвозмездно полученных имущеcтвенных прав, тaк как для целей нaлогообложения имущественные права нe считаются имуществом;
Пpи продаже (уcтупке), выбытии безвозмездно полученных имущеcтвенных прав (долей в OOO, прав требования) иx стоимость, нe может быть пpизнана в расходах.

Источник: https://www.molodostivivat.ru/konsultaciya/izmeneniya-po-nds-s-1-yanvarya-2015.html

Обзор изменений по НДС в 2014-2015 гг. | ООО «Компания Гарант» г. Новосибирск

В 2014 году произошло много изменений в порядке исчисления и уплаты НДС. Это и обязательная электронная форма представления декларации, и уточнение порядка определения момента исчисления налоговой базы при реализации недвижимости, и многое другое. Однако наибольшего внимания заслуживают изменения, которые вступили в силу 1 января 2015 года.

Прошлый год был богат на изменения в НДС. Часть из них была принята еще в 2013 году, но вступила в силу с начала 2014 года. Продолжением реформирования Налогового кодекса (далее — Кодекс) и совершенствования порядка исчисления и уплаты НДС стали принятые в 2014 году Законы N 81-ФЗ *(1), 238-ФЗ *(2) и другие.

Давайте подробнее рассмотрим данные изменения в НДС.

Изменения 2014 года

Рассмотрим изменения, вступившие в силу в 2014 году.

Во-первых, плательщики НДС (в т.ч. являющиеся налоговыми агентами), а также лица, не являющиеся плательщиками НДС, в случае выставления счетов-фактур с выделенной суммой налога обязаны представлять в инспекцию декларации по данному налогу только в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи*(3).

Во-вторых, лица, не являющиеся налогоплательщиками, в случае выставления и (или) получения ими счетов-фактур при осуществлении предпринимательской деятельности в интересах другого лица на основе договоров поручения, договоров комиссии либо агентских договоров обязаны вести журналы учета полученных и выставленных счетов-фактур в отношении указанной деятельности*(4).

Кроме того, при совершении операций, не подлежащих налогообложению (освобождаемых от налогообложения) в соответствии со статьей 149 Кодекса, счета-фактуры не выставляются*(5).

До 2014 года от обязанности составления счетов-фактур освобождались все налогоплательщики, осуществляющие операции с ценными бумагами, а также банки, страховщики и ряд других организаций по операциям, освобожденным от НДС.

И наконец, из статьи 119 Кодекса исключено указание на субъект правонарушения — налогоплательщика*(6). Таким образом, оштрафовать за несвоевременное представление налоговой декларации можно и лиц, не являющихся плательщиками НДС, в случае выставления счетов-фактур с выделенной суммой налога, а также налоговых агентов.

Для начала отметим, что в перечень организаций, которые могут включать в затраты при исчислении налога на прибыль суммы НДС, уплаченные поставщикам по приобретаемым товарам (работам, услугам), дополнительно к банкам, страховщикам, негосударственным пенсионным фондам, организациям, осуществляющим деятельность по страхованию экспортных кредитов и инвестиций, включены организаторы торговли (в т.ч. биржи), клиринговые организации, профессиональные участники рынка ценных бумаг, управляющие компании инвестиционных фондов, паевых инвестиционных фондов и негосударственных пенсионных фондов*(7).

Кроме того, уточнен порядок определения в целях правильного ведения раздельного учета операций, подлежащих налогообложению или освобожденных от него*(8).

Так, во-первых, при определении стоимости услуг по предоставлению займа денежными средствами или ценными бумагами и по сделкам РЕПО, операции по реализации которых освобождаются от налогообложения, учитывается сумма доходов в виде процентов, начисленных налогоплательщиком в текущем налоговом периоде (месяце).

Во-вторых, при определении стоимости ценных бумаг, операции по реализации которых освобождаются от налогообложения, учитывается сумма дохода от такой реализации, определяемая как совокупная разница между ценой реализованных ценных бумаг, определяемой с учетом положений статьи 280 Кодекса, и расходами на приобретение и (или) реализацию этих ценных бумаг, определяемыми с учетом положений этой же статьи, при условии, что такая разница является положительной. Если указанная разница является отрицательной, то она не учитывается при определении суммы чистого дохода.

Для определения указанной разницы можно использовать данные строки 060 Листа 05 Декларации по налогу на прибыль организаций. Учитывая, что показатели в Декларации по налогу на прибыль организаций отражаются нарастающим итогом с начала налогового (отчетного) периода, из данных строки 060 за отчетный (налоговый) период нужно вычесть данные указанной строки за предыдущий отчетный период.

Пример Налоговая база по строке 060 Листа 05 декларации по налогу на прибыль за 9 месяцев текущего года составила 500 000 руб. Из указанной суммы нужно вычесть сумму, которая была отражена в этой строке в декларации за 1-е полугодие. Вариант 1.

Налоговая база в 1-м полугодии составила 300 000 руб. Совокупная разница за III квартал составляет: 500 000 — 300 000 = 200 000 руб. Разница положительная. Это значит, что она используется для расчета пропорции. Вариант 2. Налоговая база в 1-м полугодии составила 600 000 руб.

Совокупная разница за III квартал в этом случае: 500 000 — 600 000 = -100 000 руб.

Разница отрицательная и не используется при расчете пропорции для НДС.

В связи с исключением с 1 января 2015 года из главы 25 Налогового кодекса понятия «суммовые разницы» в пункте 4 статьи 153 Кодекса слова «Суммовые разницы в части» заменены словами «Разницы в сумме»*(9).

Также в Налоговый кодекс были внесены поправки, согласно которым при реализации недвижимого имущества моментом определения налоговой базы признается день передачи недвижимого имущества покупателю этого имущества по передаточному акту или иному документу о передаче имущества*(10).

В данной формулировке допущена неточность, позволяющая продавцу не начислять налог при получении предоплаты. Однако законодатели исправили данную «ошибку» — в указанной норме слова «моментом определения налоговой базы» заменены словами «датой отгрузки в целях настоящей главы»*(11).

Поправка вступила в силу с 1 октября 2014 года.

Таким образом, при реализации недвижимого имущества моментом определения налоговой базы является одна из ранее наступивших дат — дата отгрузки или дата оплаты*(12).

При этом датой отгрузки признается день передачи недвижимости покупателю этого имущества по передаточному акту или иному документу о передаче объекта.

Теперь продавец имеет право по письменному согласию сторон сделки не выставлять счета-фактуры при совершении облагаемых операций лицам, не являющимся плательщиками НДС, а также освобожденным от исполнения обязанностей плательщика НДС*(13).

В этом случае в книге продаж можно отражать реквизиты счета-фактуры, составленного продавцом в одном экземпляре, либо первичных учетных документов*(14).

Кроме того, уточнен порядок вычета (восстановления) сумм НДС, начисленных к уплате (предъявленных к вычету) с предоплаты.

Так, вычеты НДС с аванса производятся продавцом с даты отгрузки соответствующих товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав в размере налога, исчисленного со стоимости этих товаров (работ, услуг), имущественных прав, в оплату которых подлежат зачету суммы ранее полученной оплаты или частичной оплаты согласно условиям договора*(15). При этом важно, чтобы условие о зачете аванса в счет оплаты соответствующих товаров (работ, услуг) было в договоре.

В свою очередь, покупатель сумму НДС, ранее принятую к вычету в отношении предоплаты, должен восстановить в размере НДС, принятого налогоплательщиком к вычету по приобретенным им товарам (работам, услугам), переданным имущественным правам, в оплату которых подлежат зачету суммы ранее перечисленной оплаты, частичной оплаты согласно условиям договора*(16). В данном случае условие о зачете предоплаты также должно быть предусмотрено договором.
До указанных изменений вопрос о НДС, подлежащем восстановлению (вычету), был спорным в случаях, когда по договору предоплата подлежала зачету в счет стоимости товаров (работ, услуг) не в полной сумме.

Пример
Согласно договору лизинга общая сумма лизинговых платежей составляет 5 900 000 руб. (в т.ч. НДС — 900 000 руб.). Срок действия договора составляет 50 месяцев.

Ежемесячный лизинговый платеж — 118 000 руб. (в т.ч. НДС — 18 000 руб.). Согласно условиям договора лизингополучатель перечислил лизингодателю аванс в сумме 2 950 000 руб.

, который засчитывается в счет оплаты каждого лизингового платежа в размере 50% (по 59 000 руб.).

Отражение операций в бухгалтерском учете продавца (лизингодателя): Дебет 51 Кредит 62 субсчет «Авансы» — 2 950 000 руб. — получен аванс; Дебет 62 субсчет «НДС» Кредит 68 — 450 000 руб. — начислен НДС; Дебет 62 Кредит 90 — 118 000 руб. — начислен ежемесячный лизинговый платеж; Дебет 90 Кредит 68 — 18 000 руб.

— начислен НДС на сумму лизингового платежа; Дебет 62 субсчет «Авансы» Кредит 62 — 59 000 руб. — зачтен аванс в счет оплаты ежемесячного лизингового платежа в размере 50%; Дебет 68 Кредит 62 субсчет «НДС» — 9000 руб. — НДС, начисленный с аванса, предъявлен к вычету; Дебет 51 Кредит 62 — 59 000 руб.

— поступила оплата от лизингополучателя в виде разницы между суммой ежемесячного лизингового платежа и суммой зачтенного аванса. Бухгалтерский учет покупателя (лизингополучателя): Дебет 60 (76) субсчет «Авансы» Кредит 51 — 2 950 000 руб. — перечислен аванс; Дебет 68 Кредит 76 — 450 000 руб.

— НДС предъявлен к вычету; Дебет 20 Кредит 60 (76) — 100 000 руб. — начислен ежемесячный лизинговый платеж; Дебет 19 Кредит 60 — 18 000 руб. — НДС на сумму лизингового платежа предъявлен к вычету; Дебет 60 (76) Кредит 60 (76) субсчет «Авансы» — 59 000 руб.

— зачтен аванс в счет оплаты ежемесячного лизингового платежа в размере 50%; Дебет 76 Кредит 68 — 9000 руб. — восстановлен НДС, принятый к вычету с аванса; Дебет 60 (76) Кредит 51 — 59 000 руб. — перечислена оплата лизингодателю в виде разницы между суммой ежемесячного лизингового платежа и суммой зачтенного аванса.

Отметим, что если в договоре не предусмотрен порядок зачета аванса в счет текущих лизинговых платежей, то вычету (восстановлению) НДС, исчисленного с аванса, подлежит вся сумма, исчисленная с суммы текущего лизингового платежа.

Изменения 2015 года

С 1 января 2015 года плательщики НДС больше не будут вести журналы учета полученных и выставленных счетов-фактур *(17).

Такая обязанность сохранится только для посредников, экспедиторов в случае определения ими налоговой базы как суммы дохода, полученной в виде вознаграждения, а также организаций, осуществляющих функции застройщика.

На лиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность на основе договоров транспортной экспедиции, не являющихся плательщиками НДС либо освобожденных от обязанностей налогоплательщиков, также возлагается обязанность вести журналы учета счетов-фактур, если при определении ими налоговой базы в порядке, установленном главами 23, 25, 26.1 и 26.2 Кодекса, в составе доходов учитываются доходы в виде вознаграждения.

В журнале учета полученных и выставленных счетов-фактур не подлежат регистрации счета-фактуры, выставленные на сумму дохода в виде вознаграждения при исполнении указанных выше договоров.

Кроме того, посредники, экспедиторы, получающие доход в виде вознаграждения, и застройщики должны представлять в налоговый орган сведения о таких операциях на основании данных журнала учета полученных и выставленных счетов фактур*(18).

Также с 2015 года операции по реализации имущества и имущественных прав должников, признанных в соответствии с законодательством РФ несостоятельными (банкротами), не являются объектом обложения НДС*(19).

Одновременно Законом N 366-ФЗ исключен пункт 4.1 статьи 161 Кодекса, согласно которому налоговым агентом по исчислению и уплате НДС признается покупатель имущества должника-банкрота.

Этот порядок был введен с 1 октября 2011 года и привел к многочисленным судебным спорам из-за противоречий с законом о несостоятельности (банкротстве)*(20) в части очередности платежей в период конкурсного производства.

Пленум Высшего Арбитражного Суда РФ*(21) признал приоритет Закона N 127-ФЗ над налоговым законодательством и, как следствие, обязанность покупателя перечислить всю сумму (без удержания НДС) должнику или организатору торгов, а также организатором торгов — должнику.

Согласованная с Минфином России позиция по вопросу применения Постановления N 11 изложена в письме ФНС России, направленном для применения в контрольной работе*(22).

В соответствии с указанным письмом при реализации имущества должников, признанных банкротами, исчисление и уплата в бюджет НДС производится налогоплательщиками-должниками.

Таким образом, с 1 января 2015 года реализация имущества должника-банкрота не является объектом обложения НДС, а распределение денежных средств, вырученных от продажи, производится в полном соответствии с Законом N 127-ФЗ.

Однако следует отметить, что судебные дела, вызванные противоречиями налогового и гражданского законодательства с 1 октября 2011 года, возникают сейчас и еще будут возникать в будущем. Причем это не только налоговые споры в части НДС, но и споры между продавцом-банкротом и покупателем, в части суммы денежных средств, перечисляемых покупателем продавцу (полной или за минусом НДС)*(23).

Кроме того, Законом N 366-ФЗ внесены изменения, согласно которым от НДС освобождаются услуги профессиональных участников рынка ценных бумаг по сделкам, совершаемым как на организованных рынках, так и вне такого рынка*(24).

Указанным законом также закреплено, что в перечень специальных режимов налогообложения, при переходе на которые НДС, ранее принятый к вычету, нужно восстановить, включена глава 26.5 «Патентная система налогообложения»*(25).

То есть при переходе на патент ранее принятый к вычету НДС нужно восстановить.

Исключена обязанность восстанавливать НДС в случае дальнейшего использования товаров (работ, услуг), в том числе основных средств и нематериальных активов, и имущественных прав для осуществления операций по реализации товаров (работ, услуг), облагаемых по ставке 0 процентов (исключен подп. 5 п. 3 ст. 170 НК РФ).

Можно предположить, что это связано с признанием Высшим Арбитражным Судом РФ*(26) частично недействующим письма Минфина России о методике восстановления НДС по основным средствам и нематериальным активам*(27).

Обратим внимание на то, что порядок применения налоговых вычетов с исключением указанного подпункта не изменился. Налогоплательщик имеет право на вычет на момент определения налоговой базы*(28).

При этом моментом определения налоговой базы по операциям, облагаемым по ставке 0 процентов, является последний день налогового периода, в котором собран пакет документов, подтверждающих право на применение ставки 0 процентов.

Если такой пакет документов не собран в течение 180 дней с момента отгрузки, то моментом определения налоговой базы является день отгрузки (передачи) товаров (работ, услуг), имущественных прав.

В свою очередь специалисты ФНС России разъясняют*(29), что порядок определения суммы НДС, относящейся к товарам (работам, услугам), приобретенным для производства и (или) реализации товаров (работ, услуг), операции по реализации которых облагаются по налоговой ставке 0 процентов, устанавливается принятой налогоплательщиком учетной политикой для целей налогообложения.

Отметим также, что с 1 января 2015 года порядок восстановления сумм НДС, принятых к вычету по построенным (приобретенным) объектам недвижимости, выделен в отдельную новую статью Кодекса*(30). При этом общие принципы восстановления и отнесения на расходы, учитываемые в целях налогообложения прибыли, сумм восстановленного НДС не изменились.

Помимо сказанного, Закон N 366-ФЗ внес изменения в статью 176.1 Кодекса (поправки вступили в силу с даты официального опубликования Закона N 366-ФЗ, т.е. с 24.11.2014).

Так, в случае вынесения решения об отказе в возмещении суммы НДС в заявительном порядке, при наличии письменного обращения налогоплательщика инспекторы должны вернуть ему банковскую гарантию в срок не позднее трех дней со дня получения такого обращения*(31).

Кроме того, в случае если при проведении камеральной проверки декларации по НДС нарушений не установлено, то при наличии письменного обращения налогоплательщика налоговый орган также обязан возвратить ему банковскую гарантию в срок не позднее трех дней со дня получения такого обращения*(32).

Напомним, Кодексом установлено, что при наличии требования о возврате в бюджет излишне полученных (зачтенных) в заявительном порядке сумм налогоплательщик обязан самостоятельно уплатить суммы, указанные в требовании о возврате, в течение пяти дней с даты его получения*(33).

Законом N 366-ФЗ уточняется, что не позднее трех дней со дня получения уведомления из казначейства о возврате налогоплательщиком, представившим банковскую гарантию, сумм налога инспекция обязана уведомить банк, выдавший банковскую гарантию, об освобождении банка от обязательств по этой банковской гарантии, а также при наличии письменного обращения налогоплательщика вернуть налогоплательщику банковскую гарантию в срок не позднее трех дней со дня получения такого обращения.

В конце ноября 2014 года Президент РФ также подписал закон, которым переносятся сроки уплаты и сдачи декларации по НДС*(34). Так, с 1 января 2015 года сроки уплаты НДС и предоставления декларации по данному налогу перенесены на 25-е число месяца.

Таким образом, уплачивать НДС нужно равными долями не позднее 25-го числа каждого из трех месяцев, следующего за истекшим налоговым периодом. Подавать декларацию с начала нового года нужно не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом.

С 1 января 2015 года вступают в силу изменения, касающиеся правил заполнения счетов-фактур*(35). Так, допускается при приобретении (или реализации) товаров (работ, услуг) или имущественных прав от имени комиссионера (агента) у нескольких продавцов (или нескольким покупателям) в одном счете-фактуре указывать данные из разных полученных (или выставленных) счетов-фактур.

Источник: https://garant-novosib.ru/articles/as120315-2/

Основные изменения налогового законодательства 2015 г

споры с налоговой

изменения налогового законодательства 2015, новое в налоговом законодательстве

Written by: Андрей Ларин

Налоговые изменения 2015: новое в НК РФ — что изменилось и добавилось

Новая форма декларации по УСН

В 2015г вводится новая форма заявления по УСН. Использовать ее необходимо уже при подаче декларации за 2014 год.

Отличительной ее особенностью является то, что в ней необходимо отражать алгоритм расчета авансовых платежей и содержатся разделы, отражающие уплачиваемую сумму с учетом двух объектов налогообложения («доходы» и «доходы минус расходы»).

Новая форма декларации по ЕНВД

Также новшества коснулись декларацию по ЕНВД. Нововведения связаны с изменением порядка исчисления суммы для налогоплательщиков, вставших или снявшихся с учета в текущем периоде.

В связи с этим поменялись названия некоторых разделов, а также порядок оформления заявления.

Новая форма декларации по ЕСХН

Изменения коснулись и формы заявления по ЕСХН. Как и в указанных выше декларациях, код ОКТМО заменил устаревший код ОКАТО.

Добавились специальные графы для отражения ИНН и КПП реорганизованной компании. Так же, как и в форме по УСН, был введен раздел для отчета о целевом использовании имущества (в т.ч. и денежных средств), а также работ и услуг, полученных в рамках благотворительной деятельности, целевых поступлений и целевого финансирования.

Также с 2015 года документы можно подавать и в электронном виде. Как и другие декларации, подаваемые в электронном виде, ее придется заверить квалифицированной электронной подписью.

Новые сведения в декларации по НДС

Большая часть изменений по НДС связана с формой, порядком заполнения и сроками предоставления налоговой документации. Прежде всего, в НК РФ были внесены поправки, по которым в заявление начиная с I квартала 2015 года, должны включаться сведения, которые указывают в книгах покупок и продаж.

Еще одно новшество по НДС касается формы представления декларации. Теперь она должна подаваться только в электронном виде вне зависимости от того, какая организация ее предоставляет.

Контрольные мероприятия при проведении камеральной проверки

С 2015 года увеличиваются полномочия инспекторов в рамках проведения камеральных проверок по НДС.

В случаях, если инспекторами будут выявлены противоречия, свидетельствующие о занижении суммы к уплате или о завышении суммы к возмещению, проверяющие будут вправе требовать счета-фактуры, первичные и иные документы, касающиеся данных, указанных в декларации.

Также инспекция может проводить осмотр территорий, помещений, документов и предметов. В принципе с 2015 года камеральные проверки по НДС будут мало чем отличаться от выездных, только тем, что проходить они будут, как и раньше в здании налогового органа.

Введен институт налогового мониторинга

С 2015 года в НК РФ включается новый раздел V.2 «Налоговый контроль в форме налогового мониторинга».

Мониторинг обращен на проверку правильности исчисления, полноты и своевременности уплаты.

По сравнению с обычной проверкой мониторинг отличает то, что его инициатором будет являться сама организация. Механизм мониторинга следующий – организации необходимо будет заключить соглашение с инспекцией, по которому организация предоставит сведения о своей деятельности, а инспекция, эти сведения анализирует.

В плюсе остаются обе стороны, ведь по законодательству инспекция не вправе проводить выездные проверки в отношении организаций,где идет мониторинг.

Также налогоплательщики могут обращаться в инспекцию для консультации по сложным вопросам налогообложения, например, с письменным запросом.

При этом, стоит отметить, что, если налогоплательщик будет придерживаться мнения, высказанного инспекцией, то это исключит его вину в случае нарушения законодательства.

Разумеется, все налогоплательщики могут обратиться к инспектору за разъяснениями, но ведомство в таком случае может разъяснить только порядок заполнения деклараций.

Возможности мониторинга шире – инспекция обозначает свою позицию по конкретным сделкам и прочим фактам хозяйственной жизни с точки зрения налогового законодательства.

Введен налог с прибыли КИК

Был подписан закон, определяющий основные правила налогообложения КИК (контролируемые иностранные компании).

В рамках этого закона определено, кто относится к КИК. Это иностранные компании,не являющиеся российскими налоговыми резидентами, а также иностранные структуры без образования юридического лица, контролируемые российскими налоговыми резидентами.

Также в НК РФ установлены пороги владения иностранными компаниями или долей участия в них.

По НК РФ контролирующим будет считаться лицо, если его доля участия в организации составляет более 25%. Кроме этого, его признают контролирующим в случае, если он владеет более 10% акций компании, а доля всех лиц, признаваемых российскими налоговыми резидентами, в этой компании составляет 50% и более.

Введен новый местный сбор

С 2015г в Москве и Севастополе вводится новый платеж – торговый сбор. Такому платежу облагается объект имущества, хотя бы раз в квартал использованный в предпринимательской деятельности в области торговли. Что касается ставки, то ее устанавливают местными нормативными актами.

Для того, чтобы встать на учет в качестве плательщика такой выплаты, организация или ИП должен самостоятельно подать уведомление в инспекцию. Это нужно сделать не позднее 5 дней с даты возникновения объекта сбора.

Предприниматели на патентной системе и ЕСХН будут освобождены от такого рода выплат. Кроме того, на сумму торгового сбора уменьшается НДФЛ, налог на прибыль и налог, уплачиваемый при применении УСН.

Порядок расчета налога на имущество физ. лиц

Напомним, что в 2013 году был изменен порядок определения базы по налогу на имущество для организаций.

В 2015г очередь дошла до налога на имущество физических лиц. Теперь сумма за 2015 год будет рассчитываться исходя из кадастровой стоимости имущества, а не из инвентаризационной, как это было раньше.

Уменьшились и послабления, предоставляющиеся пенсионерам и другим льготникам. Если по действующим в настоящий момент правилам они вообще не платят, то за 2015 оплаты не будет только с одного объекта имущества каждого вида. Но законодатель предусмотрел и вычеты.

Новые правила определения налога при продаже имущества

В настоящий момент не облагается НДФЛ доход, полученный от продажи недвижимости, находящейся в собственности более трех лет.

Согласно последним изменениям для освобождения имущества, бывшего в собственности три года, от уплаты при его продаже должно быть выполнено одно из нижеперечисленных условий: право собственности получено в порядке наследования или по договору дарения от члена семьи, имущество получено в результате приватизации, или недвижимость передана по договору ренты.

В случае, когда ни одно из вышеуказанных условий не соблюдается, то минимальный срок владения имуществом для освобождения от уплаты увеличивается до 5 лет.

Авансовые платежи по НДФЛ у иностранцев

Иностранные граждане, работающие в организациях, у ИП и лиц, занимающихся частной практикой, с 1 января 2015 года должны будут уплачивать ежемесячный фиксированный авансовый платеж в сумме 1,2 тыс. руб.

В законодательстве отмечается, что сумма платежа будет изменяться в соответствии с коэффициентом-дефлятором и региональными коэффициентами. Такое же правило будет работать и для иностранных граждан, работающих по найму у физических лиц для личных, домашних и иных нужд.

Пособия по болезни и в связи с материнством

С 2015 на иностранных граждан, а также на лиц без гражданства, прибывших на территорию РФ, распространяются правила об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством.

Это значит, что организации, в которых работают иностранные граждане, будут обязаны начислять страховые взносы в случае заключения трудового договора с иностранцами на срок более 6 месяцев.

Таким образом, иностранный гражданин сможет получить пособие по временной нетрудоспособности только в том случае, если в течение шести месяцев, предшествующих страховому случаю, с его зарплаты начислялись страховые взносы в ФСС.

Налоговые каникулы

Что касается установления льгот, предусмотренных законодательством, то отметить можно такое нововведение как налоговые каникулы.

Хотелось бы отметить, что по закону предприниматели не полностью освобождаются от налогов, а лишь получают возможность такого освобождения. Для того, чтобы отстоять свои права на льготы предпринимателям необходимо будет выполнить ряд обязательных условий.

В настоящий момент весь список этих условий установили на федеральном уровне, на уровне же субъектов РФ он будет расширен и дополнен.

Каникулы несут установление ставки 0 процентов, и они будут введены для ИП, которые применяют УСН или ПСН.

Также воспользоваться такой льготой смогут ИП, впервые зарегистрированные после вступления в силу соответствующих региональных законов и осуществляющих предпринимательскую деятельность в производственной, социальной или научной сферах.

Применять такую льготную ставку предприниматели смогут со дня их гос. регистрации в качестве ИП непрерывно в течение 2 налоговых периодов.

Минимальный сумма по УСН в таком случае также уплачиваться не будет. Те же предприниматели, которые работают по ПСН, будут вправе применять льготную ставку 0 процентов со дня их гос.

регистрации непрерывно не более двух налоговых периодов в пределах двух календарных лет.

По законодательству субъекты РФ получили право вводить ограничения на применение предпринимателями нулевых ставок.

Закон выделяет два вида таких ограничений – на численность работников ИП и на предельный размер доходов, которые получены от деятельности, осуществляемой в рамках каникул.

То есть каникулы коснутся не всех начинающих предпринимателей. ИП, которые уже работают, никаких ослаблений не получат. Также не стоит на них рассчитывать и тем, кто занимается предпринимательской деятельностью в сферах, на которые льготы не распространяются.

Льготы по уплате торгового сбора

По закону, такой платеж устанавливается в отношении деятельности на объектах осуществления торговли. Но уплачивать его будут не все организации и ИП, занятые торговлей.

От уплаты освобождаются ИП,применяющие ПСН.Также не обязаны будут платить те, кто уплачивают единый сельскохозяйственный налог.

Ограничение ставки на федеральном уровне является своеобразной защитой от увеличения нагрузки на бизнес. А именно, размер ставки по торговле через объекты стационарной торговой сети, когда площадь торгового зала более 50 кв.м., не может превышать сумму налога по ПСН. При этом уменьшать ставку региональные власти будут полномочны.

Муниципальными властями могут быть установлены дифференцированные ставки исходя из территории ведения определенного вида торговли, категории самого плательщика, особенностей торговой деятельности, а также особенностей объектов осуществления торговли. Ставка в таком случае может быть снижена до 0.

Другой гарантией можно считать возможность уменьшения сумм, уплачиваемых организациями и ИП, на сумму сбора.

Подобному уменьшению подлежат суммы выплат, начисленных в конце налогового периода, зачисляемые в консолидированный бюджет субъекта РФ, в состав которого входит муниципальное образование. По факту речь здесь идет о предпринимателях, которые платят налог на прибыль и «упрощенцах».

Размер выплат может быть уменьшен только на сумму сбора, фактически уплаченного с начала налогового периода до момента уплаты.

Помимо этого, уменьшить аванс будет невозможно в случае, когда налогоплательщик не представил в отношении объекта осуществления предпринимательской деятельности, по которому уплачен торговый сбор, уведомления о постановке на учет в качестве плательщика торгового сбора.

Ссылки по теме:

Источник: https://pravo-rus.com/sobyitiya/osnovnye-izmeneniya-nalogovogo-zakonodatelstva-2015-g.html