Декларация по налогу на прибыль в 2018 году: заполнение и сдача
Налог на прибыль — один из самых существенных сборов, за счет которого пополняется российский бюджет.
Ежегодно процент со своей прибыли платят в казну юридические лица на общей системе налогообложения, не забывая отчислять авансы каждый месяц или квартал.
Отчитываются плательщики перед государством в форме налоговой декларации по налогу на прибыль. Разберемся в тонкостях ее заполнения за 2017 год.
Кто сдает декларацию по налогу на прибыль
В соответствии со статьей 246 НК РФ декларацию предоставляют плательщики налога:
- российские юридические лица;
- зарубежные фирмы, работающие в РФ через постоянное представительство;
- зарубежные фирмы, получающие доходы от источников в РФ;
Период отчетности по налогу на прибыль
Отчетность сдается поквартально (или ежемесячно) и по итогам года. Отчетные периоды:
- 1-й квартал;
- полугодие;
- 9 месяцев;
- год.
Прибыль считают нарастающим итогом с начала года.
Сроки сдачи декларации в 2018 году
Плательщики налога на прибыль делятся на две категории:
- те, кто отчисляет авансы ежеквартально;
- те, кто уплачивает авансы ежемесячно.
Сдавать декларации поквартально вправе компании, доход которых за предшествующие 4 квартала не больше 15 млн. рублей (лимит повышен в 2016 году с 10 млн. рублей). Остальные фирмы уплачивают авансы раз в месяц из фактической прибыли, потому отчетность заполняют тоже каждый месяц.
Представим сроки сдачи декларации по налогу на прибыль в 2018 году в виде таблиц.
Ежеквартальная отчетность
| Период | Срок |
| 1-й квартал 2018 | до 28 апреля |
| полугодие | до 28 июля |
| 9 месяцев | до 30 октября |
| 2017 год | до 28 марта 2018 |
Ежемесячная отчетность
| 1 мес. 2018 | до 28 февраля |
| 2 мес. 2018 | до 28 марта |
| 3 мес.2018 | до 28 апреля |
| 4 мес.2018 | до 29 мая |
| 5 мес. 2018 | до 28 июня |
| 6 мес. 2018 | до 28 июля |
| 7 мес. 2018 | до 28 августа |
| 8 мес. 2018 | до 28 сентября |
| 9 мес. 2018 | до 30 октября |
| 10 мес. 2018 | до 28 ноября |
| 11 мес. 2018 | до 28 декабря |
| 2018 год | до 29 января 2019 |
Особенности заполнения налоговой декларации по налогу на прибыль
Последняя актуальная форма декларации по налогу на прибыль утверждена Приказом ФНС России от 19 октября 2016 г. N ММВ-7-3/[email protected]. Изменения по сравнению с прежней формой декларации она претерпела значительные. Порядок заполнения декларации по налогу на прибыль — в приложении к приказу. В конце 2017 года налоговики успели утвердить новый бланк, в который добавили:
- новые штрих-коды на всех страницах декларации;
- код вида дохода 3 в разделе Б листа 03 (для доходов по облигациям, облагаемым налогом на прибыль по ставке 15%);
- сведения о сделке, по которой организация произвела самостоятельную, симметричную или обратную корректировку.
Поправки в бланк не успели вступить в силу, поэтому налогоплательщики будут применять их при отчете за 1 квартал 2018 года. За 2017 год нужно отчитаться по прежней форме.
Действующая декларация по налогу на прибыль состоит из:
- титульного листа (лист 01);
- подраздела 1.1 Раздела 1;
- листа 02;
- приложения N 1 и N 2 к листу 02.
Это обязательная часть.
Остальные приложения и страницы заполняются при наличии условий:
- подразделы 1.2 и 1.3 Раздела 1;
- приложения N 3, N 4, N 5 к листу 02;
- листы 03, 04, 05, 06, 07, 08, 09
- приложения N 1 и N 2 к декларации.
Важные нюансы декларации по налогу на прибыль
- Титульный лист содержит сведения для правопреемников реорганизованных компаний — они указывают ИНН и КПП, присвоенные до реорганизации. Коды форм реорганизации и код ликвидации указаны в Приложении N 1 к Порядку заполнения декларации.
- 2 дополнительных листа — 08 и 09. Лист 08 заполняют организации, которые скорректировали (занизили) свой налог на прибыль из-за использования цен ниже рыночных в сделках с зависимыми контрагентами. Раньше эта информация размещалась в Приложении 1 к л. 02.
- Лист 09 и Приложение 1 к нему предназначены для заполнения контролирующими лицами при учете доходов контролируемых иностранных компаний.
- Лист 02 содержит поля для кодов налогоплательщика, в том числе, для нового кода налогоплательщика «6», который указывают резиденты территорий опережающего социально-экономического развития. Также в нем появились строки для торгового сбора, уменьшающего платеж, и поля, заполняемые участниками региональных инвестиционных проектов.
- В листе 03 указана действующая ставка с дивидендов 13%. В разделе «Б» в поле для вида дохода теперь проставляются коды:
- «1» — если доходы облагаются по ставке, предусмотренной пп. 1 п. 4 ст. 284 НК РФ;
- «2» — если доходы облагаются по ставке, предусмотренной пп. 2 п. 4 ст. 284 НК РФ.
- В листе есть строчки 241 и 242 для отражения отчислений на формирование имущества для уставной деятельности и страхового резерва, строк для отражения убытков — текущих или переносимых в будущее, на этом листе нет
- Для отражения внереализационного дохода после самостоятельной корректировки налоговой базы по контролируемым сделкам предназначен отдельный лист 08.
- В Приложении 2 к тому же листу есть поле для указания кодов налогоплательщиков.
Пошаговый образец заполнения декларации по налогу на прибыль
Разберем на примере, как заполнить декларацию по налогу на прибыль за 2017 год по строкам.
Титульный лист
Титульный лист заполняется данными об организации:
- ИНН, КПП, название вписывают полностью, свободные ячейки всегда заполняются прочерками.
- Номер корректировки. Если декларация сдается в первый раз, ставят 0. При внесении изменений в сведения каждая уточненная декларация нумеруется — 001, 002, 003 и т.д.
- Код отчетного периода. Зависит от того, за какой квартал или месяц сдается декларация. При сдаче годового отчета у налогоплательщиков, использующих разные системы отчисления авансов, коды тоже различаются.
При уплате квартальных платежей:
| I квартал | 21 |
| Полугодие | 31 |
| 9 месяцев | 33 |
| год | 34 |
При уплате ежемесячных платежей:
| 1 месяц | 35 |
| 2 мес. | 36 |
| 3 мес. | 37 |
| 4 мес. | 38 |
| 5 мес. | 39 |
| 6 мес. | 40 |
| 7 мес. | 41 |
| 8 мес. | 42 |
| 9 мес. | 43 |
| 10 мес. | 44 |
| 11 мес. | 45 |
| год | 46 |
- Код налогового органа. Каждой инспекции присвоен код. Укажите код ИФНС, в которую подаете отчетность. На примере Межрайонная инспекция ФНС России № 4 по СПб.
- Код по месту учета.
| крупнейшего налогоплательщика | 213 |
| российской организации | 214 |
| обособленного подразделения российской организации, имеющего отдельный баланс | 221 |
| иностранной организации | 245 |
| объекта недвижимого имущества (если для него установлен отдельный порядок исчисления и уплаты налога) | 281 |
- Код вида экономической деятельности. На примере Код ОКВЭД 52.24.1 — Розничная торговля хлебом и хлебобулочными изделиями.
- Также впишите телефонный номер, ФИО плательщика или представителя, количество листов и дату сдачи декларации.
Раздел 1 Подраздел 1.1
Для нашего примера заполним 1 раздел построчно:
- 010 — код муниципального образования, на территории которого расположена фирма.
- 030 и 060 — указываем КБК для перечисления сумм в федеральный бюджет и бюджет региона. КБК можно посмотреть здесь.
- 040 и 070 — суммы к доплате, разбитые по бюджетам. Рассчитываются они так: прибыль за год минус прибыль за 9 месяцев умножить на ставку:
- в федеральный бюджет — 79560 рублей (строка 040);
- в региональный бюджет — 450840 рублей (строка 070).
Подраздел 1.2 Раздела 1
Заполняют плательщики налога на прибыль, отчисляющие авансы каждый месяц. Для нашего примера его не используем.
Подраздел 1.3 Раздела 1 Дивиденды
Заполняют фирмы при уплате налога на прибыль с дивидендов.
Лист 02 — расчет налога
Заполненный Лист 02 декларации покажет, из каких сумм доходов и расходов была рассчитана налоговая база.
Вписываем по строкам:
- 010 — суммируем все доходы от продаж;
- 020 — внереализационные доходы (в сумме);
- 030 — расходы, связанные с реализацией;
- 040 — внереализационные расходы;
- 050 — убытки, не учитываемые в целях налогообложения (заполняется при наличии);
- 060 — сумма прибыли (посчитать по строкам: 010 + 020 – 030 – 040), в нашем примере итог 13 532 000 рублей;
- 070 — доходы, которые исключаются из прибыли (если такие есть);
- 080–110 — заполняются в зависимости от специфики деятельности, наличия не облагаемых налогом доходов, льгот или убытков;
- 120 — налоговая база;
- 140–170 — налоговые ставки (в 4 квартале 2017 следует расчитывать по ставкам 3% и 17%);
- 180 — сумма налога (указываем сумму за год, а не сумму к доплате);
- 190 — сумма в федеральный бюджет;
- 200 — сумма налога в местный бюджет.
В продолжение Листа 02 нужно вписать авансовый платеж прошлого периода. Информацию о его сумме берут из отчетности за 9 месяцев 2017 года. Так как мы заполняем отчетность за год, а налог считают нарастающим итогом, то, чтобы уплатить в бюджет положенную сумму (строка 180), нужно доплатить остаток. За этот период к доплате:
79560 рублей — в федеральный бюджет (строка 270);
450840 рублей — в бюджет субъекта (строка 271).
Приложение 1 к листу 02
В приложении 1 к листу 02 детализируйте доходы по строкам:
- 010 — вся выручка за год.
Затем детально:
- 011 — выручка от продажи товаров своего производства;
- 012 — выручка от продажи приобретенных товаров.
Остальные строки заполняются при наличии условий.
Далее, итоговые показатели:
- 040 — сумма всех реализационных доходов;
- 100 — внереализационные доходы.
Приложение 2 к листу 02
Приложение 2 конкретизирует расходы.
Строки 010–030 заполняют только фирмы, использующие метод начисления для признания доходов и расходов. При кассовом методе строки остаются пустыми.
- 010 — расходы на реализацию товаров собственного производства;
- 020 — прямые расходы, связанные с реализацией товара оптом и в розницу;
- 030 — стоимость товаров, которые были приобретены для перепродажи, как часть расходов;
- 040 — косвенные расходы (сумма). В следующих строках они перечисляются детально;
Предположим, что косвенный расходы ООО «ВЕСНА» состояли из налогов и приобретения амортизируемого имущества в качестве капитального вложения:
- 041 — суммы налогов и сборов;
- 042 — расход в виде капитального вложения размером 10% от суммы.
Остальные поля в нашем случае остаются пустыми.
- 080 — расходы, связанные с реализацией основного средства, а именно, остаточная стоимость (сведения переносим из строки 350 Приложения 3 к листу 02);
- 130 — сумма вышеперечисленных расходов.
Отдельно указываются расходы на амортизацию:
- 131, 132 — суммы амортизации, учитываемые в отчетном периоде.
Остальные поля в Приложении 2 декларации остаются пустыми при отсутствии условий для заполнения.
Приложение 3 к листу 02
Приложение 3 оформляют, только если организация в отчетном периоде:
- продает амортизируемое имущество;
- продает непогашенную дебеторскую задолженность;
- несет расходы на обслуживание производства;
- имело доходы или расходы по договорам доверительного управления имуществом;
Источник: https://ppt.ru/nalogi/pribyl/declaraciya
Декларация по налогу на прибыль (КНД 1151006): бланк и пример заполнения
Источник/официальный документ: приказ ФНС от 19. 10.
2016 года №ММВ-7-3/572
Куда сдавать: ФНС
Способ сдачи: электронно или бумажно
Периодичность сдачи: месяц
Название документа: Налоговая декларация по налогу на прибыль организаций (КНД 1151006)
Формат: .xls
Размер: 892 кб
Скачать Печать Предварительный просмотр В закладки
Бланк декларации по налогу на прибыль представляет собой документ, в котором организация добровольно отчитывается перед налоговыми органами. В нём прописывается общая сумма прибыли, которая была получена в результате проведения бухгалтерского анализа документации компании. Также в декларации учитывается сумма налога с дохода, который подлежит перечислению в государственный или региональный бюджет.
В 2016 году была принята новая форма по КНД 1151006 для заполнения декларации на прибыль, утвержденная приказом ФНС от 19. 10. 2016 года №ММВ-7-3/572. В нем закреплен порядок заполнения и разрешенные форматы для сдачи документа.
Правильность заполнения всех частей документа фиксируется подписью руководителя, а также печатью организации. Скачать декларацию по налогу на прибыль можно для программы Excel.
Декларация по налогу на прибыль имеет ограниченные сроки предоставления:
- Если вам необходимо предоставить ее первый квартал, полугодие или 9 месяцев, то руководство предприятия должно направить документ в Налоговую Инспекцию не позже 28 числа месяца, который следует за отчетным периодом;
- Не позднее 28 марта года, который следует за отчётным, представляется годовая декларация по налогу на прибыль организации.
Стоит отметить, что статья 289 Налогового кодекса Российской Федерации закрепляет, что декларация по налогу фактической полученной прибыли при исчислении суммы авансовых платежей должна предоставляться в налоговую службу каждый месяц. Пример заполнения декларации на прибыль можно просмотреть в формате .xls.
Существует несколько способов для предоставления декларации по налогу на прибыль организаций:
- Компания может предоставить документы в Инспекцию Федеральной Налоговой Службы по месту учета. Это необходимое условие для крупных холдингов и компаний;
- Декларация может быть отправлена в Инспекцию Федеральной Налоговой Службы по месту учета каждого обособленного подразделения.
Компания может подготовить документ для сдачи в ИФНС в нескольких вариантах:
- Распечатка на бумажном листе передается в Налоговую инспекцию руководителем предприятия или его представителем в двух экземплярах. Одна остается в ФНС, другой с печатью о принятии возвращается обратно в организацию;
- Декларация может быть отправлена по почте с описью вложенного. Для того чтобы подтвердить отправку документов, нужно сохранить квитанцию;
- По ТКС можно подготовить файл документа в электронной форме, также можно предоставить его на флешке. Скачать образец заполнения декларации по налогу на прибыль можно на нашем сайте.
За несвоевременное представление декларации по налогу на прибыль организации, статьи 119 и 126 Налогового кодекса Российской Федерации предусматривают выплату штрафов:
- В том случае, если компания не предоставила годовой отчетный документ, при этом выплатила все налоги, с нее взимается 1000 руб;
- За каждый просроченный месяц — 5% от суммы налога, который необходимо уплатить в соответствии с декларацией;
- Если декларация по одному из отчётных периодов не была предоставлена в Налоговую инспекцию, компания обязана уплатить штраф в размере 200 руб.
Предварительный просмотр
Полноэкранный предварительный просмотр
Источник: https://blanki.biz/fns/deklaraciya-po-nalogu-na-pribyl/
Новая форма декларации по налогу на прибыль
Ошибка в чеке: как исправить
То, каким образом исправлять некорректно сформированные кассовые чеки, зависит от применяемого формата фискальных документов (ФФД).
<\p>
Транспортные расходы: чем подтвердить и как учесть
Для того чтобы расходы на доставку товаров, материалов, на служебные поездки можно было учесть в расходах при начислении налога на прибыль, необходимы первичные документы.
О том, какие документы понадобятся в различных ситуациях, нам рассказывает специалист Минфина. < ... ><\p>
Главная → Бухгалтерские консультации → Налог на прибыль
Актуально на: 1 марта 2017 г.
ФНС утвердила новую форму декларации по налогу на прибыль (утв. Приказом ФНС России от 19.10.2016 N ММВ-7-3/572@ (далее – Приказ N ММВ-7-3/572@)).
Новая декларация по налогу на прибыль: бланк
Бесплатно скачать новую форму декларации по налогу на прибыль можно в системе КонсультантПлюс.
Чем новая декларация по налогу на прибыль отличается от старой декларации
Основные новшества связаны с появлением в составе декларации листов, предназначенных для отражения:
- доходов и расходов налогоплательщика, совершившего самостоятельную (симметричную, обратную) корректировку в связи с тем, что цена сделки с взаимозависимыми лицами не соответствовала рыночной цене. Этим показателям в декларации отведен Лист 08;
- расчета суммы налога с доходов в виде прибыли контролируемой иностранной компании (Лист 09).
Кроме того, в Лист 02 добавлены строки, в которых плательщики налога на прибыль, одновременно являющиеся плательщиками торгового сбора, должны будут отражать уплаченные суммы этого сбора.
Новая декларация по налогу на прибыль: состав
Состав представляемой в ИФНС декларации зависит от периода, за который подается декларация, а также от способа уплаты авансовых платежей организацией, сдающей эту декларацию:
| отчетный период | — Титульный лист;— подраздел 1.1 Раздела 1;— Лист 02;— Приложение № 1 к Листу 02;— Приложение № 2 к Листу 02 | — Титульный лист;— подраздел 1.1 Раздела 1;— подраздел 1.2 Раздела 1;— Лист 02;— Приложение № 1 к Листу 02;— Приложение № 2 к Листу 02 | — по итогам трех, шести и девяти месяцев: Титульный лист, подраздел 1.1 Раздела 1, Лист 02, Приложение № 1 к Листу 02, Приложение № 2 к Листу 02— по итогам других отчетных месяцев: Титульный лист, подраздел 1.1 Раздела 1, Лист 02 |
| год | Титульный лист, подраздел 1.1 Раздела 1, Лист 02, Приложение № 1 к Листу 02, Приложение № 2 к Листу 02 |
Остальные подразделы/листы/приложения представляются при наличии соответствующих доходов/расходов/убытков/операций.
Подробнее о составе представляемой декларации в зависимости от периода, за который она подается, а также от конкретной ситуации (например, когда организация выступает в качестве налогового агента), можно прочитать в разделе I Порядка, утв. Приказом N ММВ-7-3/572@.
Порядок заполнения декларации по налогу на прибыль
Нюансы заполнения определенных строк декларации вы найдете в отдельных материалах. А в этой статье мы расскажем об общих требованиях к заполнению декларации по налогу на прибыль (раздел II Порядка, утв. Приказом N ММВ-7-3/572@):
- декларация заполняется чернилами черного/синего/фиолетового цвета;
- страницы декларации имеют сквозную нумерацию. Нумерация начинается с Титульного листа – на нем в соответствующем поле нужно указать «001»;
- каждому показателю отведено одно поле, состоящее из определенного количества знакомест (кроме показателей дат и дробей);
- поля декларации заполняются слева направо, начиная с первого левого знакоместа. Причем, если показатель имеет отрицательное значение, в первом знакоместе ставится знак «-»;
- текстовые поля декларации заполняются заглавными печатными буквами. В случае заполнения декларации на компьютере нужно использовать шрифт Courier New 16-18 размеров;
- стоимостные показатели указываются в полных рублях. Округление производится по правилам математики: значения менее 50 копеек отбрасываются, более 50 копеек – округляются до полного рубля;
- при отсутствии какого-либо показателя в поле, отведенном для него, ставятся прочерки;
- ошибки, допущенные в декларации, нельзя исправлять при помощи корректирующего или иного аналогичного ему средства;
- запрещена двусторонняя печать декларации, а также скрепление листов, приводящее к ее порче.
Новая декларация по налогу на прибыль: когда впервые нужно сдать форму
Организации, уплачивающие только ежеквартальные авансовые платежи по налогу на прибыль, а также организации, уплачивающие ежемесячные авансовые платежи с доплатой по итогам квартала, впервые должны будут представить декларацию по налогу на прибыль по новой форме по итогам 2016 года.
Организации, которые уплачивают авансы исходя из фактически полученной прибыли, опробуют новую форму при подготовке «прибыльной» отчетности за январь 2017 года. И, соответственно, по итогам 2016 года они также должны будут представить новую декларацию по налогу на прибыль.
Сроки представления декларации по налогу на прибыль в 2017 году
Отчитаться перед ИФНС организации должны в следующие сроки:
| Ежеквартальная сдача отчетности | За 2016 год | Не позднее 28.03.2017 |
| За I квартал 2017 года |
Источник: https://GlavKniga.ru/situations/k502405
Порядок заполнения декларации по налогу на прибыль
Для компаний на общей системе налогообложения основным бюджетным платежом является налог на прибыль. Отчитываться по нему необходимо по итогам установленных главой 25 Налогового кодекса промежуточных отчетных периодов, а также года в целом. Есть два варианта схем подачи отчетности, в зависимости от того, как рассчитывается налог.
Либо компания подает декларацию по окончании 1 квартала, полугодия и 9 месяцев и года в целом, либо же по итогам первого месяца, двух месяцев, трех месяцев и так до окончания календарного года. Форма отчета для всех случаев одинакова.
Действующий бланк, а также правила заполнения декларации по налогу на прибыль утверждены в приказе ФНС России от 19 октября 2016 года № ММВ-7-3/572@.
Заполнение декларации по прибыли 2017
Упомянутый приказ ФНС вступил в силу 28 декабря прошлого года, так утверждена как сама декларация по прибыли, так и инструкция по ее заполнению, таким образом использовать данный бланк компании должны были, начиная с годовой отчетности за 2016 год и в течение всего 2017 года.
Это многостраничная форма, однако по умолчанию заполняются лишь несколько разделов. Это титульный лист, подраздел 1.
1, лист 02, который содержит основной расчет налога, а также приложения №1 и №2, раскрывающие соответственно доходы и расходы — в рамках реализации и внереализационные.
Все перечисленные листы должны быть оформлены, в том числе их должен содержать и образец заполненной нулевой декларации на прибыль 2017 года в целом или промежуточных отчетных периодов.
Прочие представленные в бланке раздела декларации, заполняются и предоставляются в ИФНС, только если у компании имелись соответствующие операции или же прочие данные для отражения в отчете.
Надо сказать, что утвержденная форма декларации по налогу на прибыль – это универсальный бланк, что называется, на все случаи жизни. Так, лист 06 отчета заполняют лишь негосударственные пенсионные фонды. Лист 07 предназначен для отражения получения средств целевого финансирования.
Лист 08 заполняют те компании, которые осуществляли самостоятельную (симметричную, обратную) корректировку налоговой базы, налога (убытков) при составлении отчета за год.
В составе годовой отчетности заполняют лист 09 с приложениями и те налогоплательщики, которые являются контролирующим лицом иностранной компании. Декларация на прибыль заполняется с учетом, условно говоря, временного фактора, точнее, некоторые ее разделы.
Так заполнение годовой декларации по налогу на прибыль предполагает отсутствие подраздела 1.2 Раздела 1. Приложение №4 к Листу 02, наоборот, оформляют в составе годовой декларации, а также в отчете за 1 квартал.
Вообще вся информация, содержащая правила заполнения декларации по прибыли 2017, в том числе и по случаям оформления тех или иных листов отчета, представлена в вышеупомянутом порядке. Фактически это подробнейшая инструкция, можно сказать, пошаговое заполнение декларации по налогу на прибыль.
Алгоритм заполнения декларации по налогу на прибыль
Рассмотрим основные моменты заполнения декларации по налогу на прибыль в 2017 году на примере разделов, которые оформляются в обязательном порядке.
Порядок заполнения налоговой декларации на прибыль, как, пожалуй, и любого другого отчета, предполагает соблюдение некоторых общих принципов.
Отчет может быть заполнен в печатном виде или с помощью шариковой ручки с черными, фиолетовыми или синими чернилами. Каждый лист декларации оформляется на отдельном листе. Исправлений или помарок в заполненном отчете быть не должно.
Текстовые данные, например, название организации или фамилия директора, заполняются заглавными буквами. В каждой клетке-знакоместе может содержаться только одна цифра или буква – в противном случае при обработке отчета в ИФНС могут возникнуть сбои.
В незаполненных значениями клетках ставится прочерк.
Титульный лист декларации содержит стандартные данные о компании: название, ИНН, КПП, ФИО лица, который является ответственным за подачу отчетности, и номер налоговой инспекции, к которой прикреплена компания. Также на титуле указывается информация о самом отчете – период, за который он подается, и отчетный год.
Далее следует подраздел 1.1 раздела 1, который носит название «Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, по данным налогоплательщика (налогового агента)». В данном листе указывается код ОКТМО, свидетельствующий о территориальной принадлежности организации.
После него идет разбивка общей суммы бюджетного платежа на федеральную и региональную часть налога по КБК 182 1 01 01011 01 1000 110 и 182 1 01 01012 02 1000 110 соответственно в пропорции 3% к 17%.
Напомним, что такое деление отчислений налога на прибыль по общей ставке в 20% в федеральный бюджет и бюджет субъекта РФ введено с этого года. Ранее пропорция была 2% к 18%.
Кроме того, местные власти имеют в настоящий момент возможность снижать «свою» часть платежа для отдельных категорий налогоплательщиков до 12,5% вместо ранее действующего минимума в 13,5%.
Основной расчет налога совершается в листе 02.
В нем суммируются по строкам доходы от реализации, внереализационные доходы, расходы, уменьшающие сумму доходов от реализации и внереализационные расходы.
К полученной налоговой базе применяются установленные ставки налога, таким образом определяется сумма налога к уплате. Сами доходы и расходы расшифровываются в приложениях № 1 и № 2 к Листу 02.
Заполнение декларации по налогу на прибыль: сопоставление данных
Заполнение налоговой декларации по налогу на прибыль предполагает учесть следующий момент. Расчет налога всегда происходит нарастающим итогом, например, за 1 квартал, полугодие и 9 месяцев.
То есть в каждой последующей декларации в течение года содержатся в том числе и данные по доходам и расходам за предыдущий отчетный период.
В этой связи важно правильно отследить внесение в отчет данных, касающихся ранее рассчитанных авансовых платежей по налогу.
Порядок заполнения декларации по прибыли предполагает, что суммы авансов за отчетный период, предшествующий периоду, за который заполняется форма, отражаются в стоках 210-230 Листа 02 отчета и позволяют проследить корреляцию значений между декларациями за разные отчетные периоды в течение года.
Так, например, при заполнении декларации по налогу на прибыль фирма, которая рассчитывает налог по итогам квартала, укажет в строках 210-230 декларации сумму исчисленного налога, указанного в строках 180-200 предыдущего отчета.
Организация, рассчитывающаяся с бюджетом ежемесячно исходя из фактически полученной прибыли также отразит в данных строках суммы исчисленных авансовых платежей согласно декларации за предыдущий отчетный период, только в данном случае это будет ежемесячно подаваемый отчет.
Та же компания, которая уплачивает ежемесячные авансовые платежи, с последующим расчетом доплаты по итогам квартала, укажет в строках 180-200 сумму фактического налога за предыдущий квартал (строки 180-200) и ежемесячных авансовых платежей, которые необходимо было заплатить в текущем квартале (строки 290-310 отчета за предыдущий квартал).
В итоге суммы, которые отражаются в строках 210-230, вычитаются из соответствующих значений федеральной и региональной части налога, определенного исходя их налоговой базы за весь отчетный период с начала года. Таким образом и определяется сумма налога на прибыль к доплате по данным декларации за текущий отчетный период.
Декларация по налогу на прибыль: образец заполнения
В данном примере мы привели отчет за 9 месяцев, заполненный по основным разделам, для организации, уплачивающей ежеквартальные авансовые платежи. Пример заполнения декларации по прибыли за год будет аналогичным с тем лишь отличительным моментом, что в качестве отчетного периода на титульном листе отчета должен будет значиться код «34».
Источник: https://spmag.ru/articles/poryadok-zapolneniya-deklaracii-po-nalogu-na-pribyl
Налоговая декларация по налогу на прибыль организации: как оформить?
Налоговая декларация по налогу на прибыль: обзор понятия налоговой декларации – 5 главных вопросов + порядок сдачи документа в уполномоченный орган + анализ унифицированной формы бланка декларации + образец за 2018 год.
Российское законодательство предусматривает для юридических лиц уплату налога на прибыль от деятельности организации. Данный сбор составляет значительную часть бюджета страны.
Но предприятия должны не только уплатить налоги от полученного дохода, но и так же составить своего рода отчет обо всех финансовых операциях, проводимых в период функционирования компании.
Как правильно должна быть составлена налоговая декларация по налогу на прибыль и в какие сроки ее нужно подавать, проанализируем прямо сейчас.
Что такое налоговая декларация по налогу на прибыль?
Ни для кого не секрет, что прибыль – это ожидаемый исход деятельности каждого предприятия. Она является разницей между затратами компании и полученным ею доходом.
Но получение прибыли является не только мечтой каждого предпринимателя. Прибыльность — это еще и фактор, обязующий организации уплачивать государству налоги. Такое утверждение обосновано главой 25 Налогового Кодекса Российской Федерации (https://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_28165).
Также этот закон содержит информацию о том, что все юридические лица на территории России обязуются подавать в Федеральную налоговую службу документ, на основании которого будет исчисляться сумма налогообложения за полученный доход.
Таким документом является налоговая декларация по налогу на прибыль.
1. Кто должен предоставлять данный документ?
В соответствии со статьей 246 НК (https://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_28165/12da28d1d
f0b621192c56a39e339c3c44225c092), налогоплательщиками являются:
- Российские организации, созданные и осуществляющие деятельность на территории страны.
- Иностранные компании, которые получают доход через представительства.
- Зарубежные предприятия, получающие прибыль от источников на территории России.
Этой же статьей предусматриваются некоторые исключения. К примеру, от уплаты налога на прибыль освобождаются футбольные ассоциации, а также поставщики FIFA.
Дополнительно к этому Налоговый Кодекс освобождает от налогообложения участников инновационного проекта «Сколково». Его участники имеют право в течение 10 лет не уплачивать налоги государству.
2. Куда подавать декларацию?
По общему правилу такого рода документы необходимо подавать в инспекции федеральных налоговых служб (ИФНС).
Предоставлять декларацию нужно именно в то отделение налоговой, которое закреплено за местом регистрации вашего предприятия. Если вы с подачей такой бумаги вы еще не сталкивались и не знаете точный адрес нужного ИФНС, можете воспользоваться веб-сайтом Федеральной Налоговой Службы: https://service.nalog.ru/addrno.do
При этом учитывайте, что подать документ можно не только по месту регистрации предприятия. Вы можете также осуществить подачу декларации по налогу на прибыль в ИФНС по месту регистрации одного из подразделений компании.
3. Сколько раз в год необходимо подавать декларацию?
Когда речь идет о количестве экземпляров документа, которые нужно передать в ИФНС на протяжении некоторого периода времени, то чаще всего используют понятие налогового периода, а не календарного года. Хотя, если во всем разобраться, то в данном случае налоговый период для сдачи декларации составляет один календарный год.
И здесь юридические лица разделяются на две категории:
- Те, кто сдают представленный документ 4 раза в год, то есть, раз в квартал.
- Те, кто сдают декларацию каждый месяц, соответственно, 12 раз в год.
Такая разница обусловлена тем, что одни организации начисляют авансовые платежи поквартально, а другие – ежемесячно. Именно поэтому первые сдают отчетность реже, нежели вторые.
Определить, к какой группе налогоплательщиков относится ваше предприятие, не сложно. Все зависит от дохода вашей фирмы за прошлые 4 квартала, то есть, за прошедший налоговый период.
Если в прошлом году ваш доход составил меньше 15 миллионов рублей, то предоставлять отчеты вы вправе каждый квартал. Но если эта сумма для вашего предприятия больше указанной, то вы обязуетесь подавать в ИФНС документ каждый месяц.
4. Какие сроки подачи декларации для обеих категорий?
Чтобы вам было легче запомнить крайние сроки подачи отчетности в вашем случае, изобразим их в виде таблицы.
Налоговая декларация по налогу на прибыль организации должна быть сдана не позднее:
| 1. Поквартально | 2. Ежемесячно | ||
| Первый квартал | До 28 апреля | 1 месяц | До 28 февраля |
| 2 месяц | До 28 марта | ||
| 3 месяц | До 28 апреля | ||
| Второй квартал (полугодие) | До 28 июля | 4 месяц | До 29 мая |
| 5 месяц | До 28 июня | ||
| 6 месяц | До 28 июля | ||
| Третий квартал(9 месяцев) | До 30 октября | 7 месяц | До 28 августа |
| 8 месяц | До 28 сентября | ||
| 9 месяц | До 30 октября | ||
| За год | До 28 марта следующего года | 10 месяц | До 28 ноября |
| 11 месяц | До 28 декабря | ||
| За год | До 29 января следующего года |
5. В каком виде необходимо предоставить декларацию?
О том, какой является унифицированная форма документа, мы поговорим немножко позже. А сейчас рассмотрим, как должна быть подана бумага – в письменном виде или электронном?
Оказывается, существуют нормы, которые регулируют данный вопрос. И, согласно общепринятым правилам, заполнить и сдать отчетность в письменном виде вправе только те предприятия, численность штата которых не превышает 100 человек. Остальные организации с количеством наемных работников более 100 граждан обязуются подавать отчет в ИФНС только в электронном виде.
Далее подробно проанализируем, как выглядит сам образец декларации.
Налоговая декларация по налогу на прибыль организации: правила составления
Многие бланки официальных документов являются унифицированным, то есть, такими, что предусмотрены законодательством России. Относится это и к данной бумаге.
Ранее уже несколько раз вносились коррективы в законы, регулирующие формат такой декларации, но окончательной формой на сегодня является принятая в 2016 году Федеральной Налоговой Службой.
Данным приказом № ММВ-7-3/572@ (ознакомиться с ним можно по адресу https://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_206387) утверждена не только форма бланка для составления отчетности, но также в его тексте имеется полная расшифровка каждой из страниц декларации.
Последняя версия декларации, по сравнению с предыдущими, имеет много нововведений, из-за чего, многим даже опытным бухгалтерам предприятия бывает трудно разобраться в ее составлении.
Но правительство предвидело это, поэтому в указанном приказе содержится приложение (Приложение 2 https://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_206387/dd5c7dd
284a121ee0c703e210b968f1aa1ca7efe), в котором указаны все тонкости оформления данных, а также приведены расшифровки некоторых показателей, с которыми юридические лица могли столкнуться впервые.
Итак, при подаче отчетности по налогу на прибыль, обязательными к заполнению представляются следующие разделы бланка:
- Титульный лист, № 01.
- Подраздел 1.1 раздела № 1.
- Лист № 02.
- Приложения к листу № 02, а именно приложение № 1 и № 2.
Остальные разделы документа должны быть заполнены только в предусмотренных для этого случаях.
Заполняются по требованию:
- Подразделы к разделу № 1, в частности подразделы 1.2 и 1.3.
- Приложения № 3, № 4, № 5.
- Листы № 03, № 04, № 05, № 06, № 07, № 08, № 09.
Прежде, чем мы приступим к рассмотрению непосредственно примеров заполнения документа за определенный период, хотелось бы напомнить об основных правилах заполнения унифицированных бланков.
Независимо от того, какие листы необходимо будет заполнить конкретно в вашей ситуации, обратите внимание на то, чтобы:
- Был правильно указан адрес и код ИФНС для подачи отчетности.
- Внесенные данные в декларацию были верными, чтобы в итоге не возникло вопросов.
- Не было помарок или неаккуратности во время подачи письменной бумаги.
- В каждой графе находилась именно та информация, которая должна быть.
А теперь рассмотрим порядок заполнения документа с подробным анализом всех данных.
Образец налоговой декларации по налогу на прибыль за 2018 год
Проанализируем основные листы декларации, данные в которых должны внесены в обязательном порядке.
а) Титульный лист
Какие сведения нужно указать в первом бланке отчетности по налогу на прибыль:
- Номер корректировки – номер предоставляемой декларации по счету. Если вы сдаете ее в первый раз, пишите цифру 0. В последующие разы вписываете 001, 002 и т.д.
- ИНН и КПП – присвоенные предприятию ИФНС, в который сдается декларация.
- Налоговый период – отрезок времени, за который подается документ.
- Отчетный год – календарный год, в течение которого был заполнен бланк.
- Код ИФНС по месту регистрации предприятия.
- Наименование организации – пишется полное название предприятия. В лишних клеточках проставляются прочерки.
- Коды ОКВЭД – код вида деятельности, которым занимается организация.
- Номер контактного телефона.
Подробнее о заполнении титульной страницы можно узнать в Приложении 2 действующего закона, содержащего порядок заполнения Листа 01 (https://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_163320).
б) Подраздел 1.1 Раздела 1
В бланк Подраздела 1.1 необходимо внести данные относительно сумм налога, оплачиваемых в рублях.
Чаще всего заполняют данный раздел бухгалтера организации. Независимо от того, куда именно подается декларация по налогу на прибыль (в ИФНС по месту регистрации организации или ее подразделения), отчетность должна быть предоставлена за компанию в целом.
Порядок заполнения Подраздела 1.1 также отображен в Приложении 2: https://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_206387/bb8eacaed3c84d94
e30699888a42b8ec5de43199
в) Лист 02
Лист 02 налоговой декларации по налогу на прибыль должен быть заполнен на 2-х страницах. Эти бланки содержат информацию касательно всех доходов и убытков предприятия, на основе которых должен быть произведен расчёт налога.
В строках, где указываются конкретные цифры, имеются небольшие заметки, которые могут значительно упростить жизнь предпринимателям и их бухгалтерам, так как показывают, какие суммы и каким образом должны быть вычислены.
Помимо этого, в рассмотренном выше приказе имеется также порядок рассмотрения заполнения Листа 02 (https://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_206387/1004cb1a9332df1
08b6a560ef9e4500376b0e0aa).
г) Приложение № 1 к Листу 02
Первое приложение к Листу 02 содержит информацию о доходах предприятия:
- Сумма выручки от продажи товаров собственного производства.
- Сумма выручки от продажи товаров приобретенных.
- Сумма выручки за квартал.
- Сумма всех доходов от реализации.
- Сумма всех внереализационных доходов.
Порядок заполнения Приложения 1.1 по ссылке: https://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_206387/f95b1ac5e05b37
c43659d27e649a1c0a42a26f1b
Новая форма декларации по налогу.
Чем отличается новая форма от старой? Особенности
заполнения декларации.
д) Приложение № 2 к Листу 02
Приложение № 2 декларации по налогу на прибыль заполняется на 3-х унифицированных бланках.
Каждый бланк содержит информацию о расходах предприятия:
- На реализацию товаров.
- Прямые расходы.
- Косвенные расходы.
- Суммы налогов и сборов.
- Капитальные вложения (10% от общей суммы).
Поскольку строки должны заполнять организации в тех или иных случаях, в этой ситуации также не будет лишним просмотреть порядок заполнения Приложения № 2 к Листу 02 https://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_206387/22eb18b697562ecff95
87221995fd8614a4c8172/
Все приведенные образцы являются обязательными к заполнению при подаче налоговой декларации по налогу на прибыль.
Мы провели обзор всех тонкостей применения и предоставления в ИФНС налоговых деклараций. Конечно, для тех, кто будет впервые заполнять такого вида документ, все может показаться весьма сложным. Но на деле, налоговая декларация по налогу на прибыль организации не является очень трудной для понимания бумагой.
Главное – с пользой применяйте действующее законодательство и сдавайте отчетность в положенные сроки.
Источник: https://yuristotboga.com/nalogi/nalogovaja-deklaracija-po-nalogu-na-pribyl.html
Налоговая декларация по налогу на прибыль организации
Налоговая декларация по налогу на прибыль организации в 2017 году предоставляется в ФНС по новой форме. Изучим ее специфику, а также то, в какие сроки сдается соответствующая налоговая отчетность.
Какая применяется форма декларации по налогу на прибыль
Новая налоговая декларация: структура документа
Сроки представления декларации
Какая применяется форма декларации по налогу на прибыль
Новый бланк налоговой декларации по налогу на прибыль организации, по которому юрлица начали отчитываться по итогам 2016 года (при ежемесячной уплате налога и отчетности по нему), а также за отчетные периоды в 2017 году (в любых других случаях) и будут отчитываться позднее — если иное не установит законодатель, введена приказом ФНС России от 19.10.2016 № ММВ-7-3/572. В сравнении с прежней формой в ней появились новые элементы:
Читайте нас в Яндекс.Дзен
Яндекс.Дзен
- лист 08, в котором отражаются доходы и расходы фирмы, осуществившей самостоятельное изменение величины налоговой базы;
- лист 09 (с дополнительными разделами и приложением), в котором отражаются данные по расчету налога с прибыли контролируемой зарубежной фирмы.
Была изменена структура листа 2. В нем, в частности:
- появилась возможность указания кода 6 — в графе «Признак налогоплательщика» резидентом территории опережающего развития;
- была удалена строка 090 («сумма льгот»);
- появились строки 265, 266, 267 — для указания сумм торгового сбора;
- появилась строка 360 — для отражения объема капитальных вложений в рамках инвестпроектов.
Остальные элементы декларации в целом остались прежними.
Важный нюанс: в качестве уточненной должна подаваться та же форма декларации, что была применена в корректируемом отчетном периоде. Поэтому, если в 2017-м подается корректировка, к примеру, за 4-й квартал 2016 года, то нужно использовать старую форму документа.
Новая налоговая декларация: структура документа
В составе нового бланка налоговой декларации по налогу на прибыль организации присутствуют следующие обязательные (направляемые в ФНС во всех случаях) элементы:
- титульный лист;
- подраздел 1.1 раздела 1;
- лист 02;
- приложения № 1 и 2 к листу 02.
Прочие элементы отчета включаются в него, только если отчитывающейся фирме есть что в них вписывать, а также при условии, что это позволяет сделать специфика применяемой схемы уплаты налога.
Например, если налог на прибыль платится по авансовой схеме ежемесячно, то подраздел 1.2 раздела 1 нужно включать в декларацию за все периоды, кроме налогового.
То есть в состав годовой декларации данный подраздел не включается.
Специфика схемы уплаты налога на прибыль также определяет срочность и периодичность предоставления декларации плательщиком. Изучим то, какими могут быть сроки налоговой отчетности в данном случае.
Рассматриваемая декларация может сдаваться плательщиком:
- До 28-го числа месяца, что идет за отчетным периодом:
- месяцем;
- кварталом, полугодием, 9 месяцами.
Декларация предоставляется каждый месяц 11 раз в году — с февраля по декабрь, если организация платит налог ежемесячно — исходя из фактической прибыли за предыдущий месяц (несколько месяцев).
Налоговую декларацию по налогу на прибыль организации нужно предоставлять в ФНС ежеквартально, если налог платится:
- ежемесячно авансовыми платежами — исходя из исчисленного налога за квартал, предшествующий отчетному;
- ежеквартально — за квартал, предшествующий отчетному.
- До 28 марта года, что следует за отчетным годом.
Декларация подается за отчетный год, если налог уплачивается по всем 3 схемам налога. Но фактически в ней отражаются данные:
- в контексте финансовых результатов в 4-м квартале — если налог платится ежемесячно авансовыми платежами либо ежеквартально;
- в контексте финансовых результатов в декабре — если налог платится ежемесячно по итогам предыдущего месяца (или нескольких месяцев).
Если у предприятия за отчетный период или по итогам года не было доходов и расходов, то оно вправе подать вместо рассмотренной нами формы Единую упрощенную декларацию (ЕУД), утвержденную приказом Минфина России от 10.07.2007 № 62н, но только при условии, что платит налог по схеме, по которой отчетный период — квартал или год. Если отчетный период — месяц, то придется сдавать нулевую декларацию по стандартной форме.
Срок предоставления ЕУД — до 20-го числа месяца за отчетным периодом. В случае его пропуска сдается стандартная нулевая декларация.
***
В 2017 году юридические лица должны применять новый бланк налоговой декларации по налогу на прибыль организации. Срок ее предоставления определяется схемой исчисления и уплаты соответствующего налога.
Источник: https://nsovetnik.ru/nalog-na-pribyl/nalogovaya_deklaraciya_po_nalogu_na_pribyl_organizacii/
Декларация по налогу на прибыль 2018 за 1 квартал: форма, сроки
В данной статье мы рассматриваем следующие вопросы, касающиеся декларации по налогу на прибыль:
Декларация по прибыли в 2018 году — что нового?
На конец марта 2018 года никаких законодательных изменений, касающихся сдачи декларации по налогу на прибыль, официально не опубликовано.
Тем не менее, стоит отметить, что ФНС уже подготовила проект изменений в декларацию и разместила на сайте regulation.gov.ru. Обновление отчета по прибыли будет вызвано налоговыми поправками 2017 года.
Мы будем следить за завершением проекта и публикацией приказа об изменениях декларации по налогу на прибыль и оперативно проинформируем Вас.
Кто должен сдавать декларацию по прибыли в 2018 году?
Статья 246 НК РФ определяет налогоплательщиками налога прибыль:
- компании на ОСН, независимо от объема и наличия прибыли;
- иностранные компании, работающие через представительства на территории РФ;
- иностранные организации, признаваемые резидентами РФ.
Декларация по прибыли представляются в налоговый орган по месту учета налогоплательщика на бумажном носителе. Если среднесписочная численность сотрудников за прошлый год не превысила 100 человек, то декларация подается с помощью систем электронной отчетности (п. 3 ст. 80 НК РФ), например, СБИС Электронная отчетность или 1С: Отчетность.
Форма декларации по прибыли за 2017 год
Актуальная форма декларации по прибыли утверждена приказом ФНС России от 19 октября 2016 г. № ММВ-7-3-572@.
Скачать бланк декларации по налогу на прибыль-2018 в формате Excel
Скачать бланк декларации по налогу на прибыль-2018 в формате PDF
Сроки сдачи декларации и уплаты налога по прибыли в 2018 году
Периодичность сдачи отчетности по налогу на прибыль зависит от периодичности уплаты авансовых платежей по этому налогу. В соответствие с этим, плательщики налога на прибыль делятся на тех, кто:
- уплачивает авансовые платежи по итогам каждого квартала плюс внутриквартальные ежемесячные платежи; декларация сдается ежеквартально;
- уплачивает авансовые платежи и сдает декларацию ежеквартально. Так могут поступать компании, у которых за предыдущие четыре квартала доходы от реализации не превышали в среднем 15 млн рублей за каждый квартал (60 млн рублей за год), а также бюджетные, автономные учреждения, НКО, не имеющие дохода от реализации;
- уплачивает авансовые платежи исходя из фактической прибыли и сдает декларацию ежемесячно. О применении такой схемы уплаты налога необходимо сообщить ФНС до 31 декабря года, предшествующего налоговому периоду, в котором происходит переход на такую систему уплаты авансов.
Если в 2018 году перечисляете ежеквартальные авансовые платежи по налогу на прибыль
Крайний срок сдачи декларации по прибыли и уплаты соответствующего налога — 28 число месяца, следующего за окончанием квартала. Разумеется, действует правило переноса на ближайший рабочий день, если крайний срок выпадает на выходной или праздничный день. Смотрите точные сроки ежеквартальной уплаты налога и сдачи декларации по прибыли в 2018 году:
| за 2017 год | 28.03.2018 |
| 1 квартал 2018 |
Источник: https://www.CompService.spb.ru/novosti-dlya-buxgaltera/deklaratsiya-po-pribyili/
Загрузка...
