Кто является плательщиками налога на прибыль? — все о налогах

Налогоплательщиками налога на прибыль организаций признаются…

Кто считается плательщиком налога на прибыль организаций?

Какие юрлица не являются плательщиками налога на прибыль?

Кто считается плательщиком налога на прибыль организаций?

По нормам, изложенным в ст. 246 НК РФ, 246.2, 247 НК РФ, налогоплательщиком налога на прибыль организаций признается:

российская организация, работающая на коммерческой, некоммерческой основе или являющаяся учреждением бюджетной сферы;
иностранная организация:

действующая на территории РФ через обособленные подразделения;
имеющая доход, идущий из российских источников;
считающаяся налоговым резидентом РФ по международным соглашениям в налоговой сфере;
руководимая из РФ.

Помимо формальной принадлежности к указанным группам, должно выполняться еще одно условие: плательщики налога на прибыль организаций рассчитывают его, если имеется налогооблагаемый объект — прибыль. При ее отсутствии этот бюджетный платеж не начисляется.

Прибыль представляет собой денежную разницу между доходами, полученными компанией, и затратами, которые она понесла в процессе функционирования на выбранном для работы направлении.

Какие юрлица не являются плательщиками налога на прибыль?

НК РФ устанавливает категории юрлиц, которые не являются плательщиками налога на прибыль организаций. В этот перечень согласно ст. 274, 246 и 246.1 НК РФ входят следующие юридические лица:

выбравшие для работы упрощенные налоговые системы и вносящие налог, заменивший «прибыльный» и некоторые другие бюджетные платежи;
работающие в сфере игорного дела и уплачивающие соответствующий режиму налог;
участники сколковской программы;
готовящие предстоящий в России футбольный мировой чемпионат 2018 года и организовывавшие по тому же виду спорта Кубок Конфедерации 2017 года.

В отдельных обстоятельствах организациям, входящим в приведенный перечень, рассчитывать данный налог все-таки придется. Например, если им поступают дивидендные выплаты от зарубежной компании или они становятся контролерами и доход им идет от наблюдаемых юрлиц (п. 1.6 и 3 ст. 284 НК РФ).

***

Налог на прибыль надлежит уплачивать юрлицам, не прибегающим к упрощенным налоговым режимам, учреждениям бюджетной сферы, а также зарубежным компаниям, если те черпают доход в России, руководятся из нее или являются налоговыми резидентами нашей страны. Не включены в категорию таких плательщиков спецрежимники, компании игровой сферы, участники сколковской программы и те, кто организует футбольный мировой чемпионат.

Источник: https://nsovetnik.ru/nalog-na-pribyl/nalogoplatelshikami-naloga-na-pribyl-organizacij-priznayutsya/

Плательщики налога на прибыль

Каждое предприятие стремится получить прибыль. Поэтому не удивительно, что интерес государства к этому налогу весьма велик, поскольку он является одним из «доходных» налогов организаций – до 20% от прибыли. Однако, не все организации являются плательщиками данного налога.

Принадлежность к категории налогоплательщиков налога на прибыль регламентируется ст. 246, 247 Налогового кодекса РФ, которые гласят:

Любая организация РФ, которая находится на общей системе налогообложения, считается налогоплательщиком этого налога. То есть это все российские юридические лица любой организационно-правовой формы ЗАО, ООО, ОАО, банки и даже бюджетные организации.
Нерезиденты РФ, которые работают на ее территории через постоянные представительства, то есть получающие доход от источника в России.
Иностранные фирмы, которые являются налоговыми резидентами России, что обусловлено международными соглашениями по вопросам налогообложения.
Иностранные фирмы, управление которыми осуществляется с территории РФ, если другое не оговорено международным соглашением по вопросам налогообложения.

Не являются плательщиками налога на прибыль

Не уплачивать налог на прибыль можно в двух случаях:

Получите 267 видеоуроков по 1С бесплатно:

Предприятие не относятся к категории плательщиков налога на прибыль.
Организация освобождена от его уплаты.

Не платят налог на прибыль:

Предприятия, находящиеся на специальном режиме налогообложения – ЕНВД, УСН и ЕСХН;
Сельскохозяйственные товаропроизводители;
Предприятия игорного бизнеса;
Представители «Инновационного центра «Сколково», но при соблюдении требований ст. 246.1 НК России.

К налогоплательщикам налога на прибыль также не относятся следующие категории организаций:

Принимающие участие в проведении олимпийских и параолимпийских игр 2014 года в Сочи;
Принимающие участие в проведении чемпионата мира по футболу FIFA 2018 г. и Кубка конфедераций FIFA 2017 г. (футбольные конфедерации и ассоциации, медиапоставщики FIFA 2017, иностранные и российские поставщики товаров и услуг FIFA 2017).

Обратите внимание, что указанные специальные налоговые режимы не освобождает налогоплательщика от уплаты данного налога. Например, в случае когда предприятие, находящиеся на упрощенной системе налогообложения получило доход в виде дивидендов или процентов с ценных бумаг государственного образца, а также по отдельным доходам, выплачиваемым иностранным организациям.

Порядок налогообложения налогом на прибыль

Порядок налогообложения прибыли регламентируется главой 25 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно этой главе объектом налогообложения выступает прибыль, полученная путем:

Уменьшения доходной части предприятия на сумму произведенных расходов, перечень которых регламентирован в НК (для российских организаций).
Для иностранных организаций, которые осуществляют свою деятельность через постоянные представительства в России — уменьшения доходов на сумму затрат понесенных этими представительствами, перечень которых также регламентируется статьями Налогового кодекса.
Доходы иностранных организаций, полученные от источников в РФ:

Базовая ставка налога составляет 20%, при этом сумма налога в размере 2-х % должна направляться в федеральный бюджет, а остальные 18% — в бюджет субъектов Федерации.

Субъекты Федерации могут менять ставку налога, которая подлежит зачислению в местные бюджеты, но не менее 13,5%. Получается, что минимальная ставка налога на прибыль может составлять 15,5%.

Предоставление этой льготы распространяется на резидентов особых экономических зон.

Доходы отдельных категорий налогоплательщиков облагаются иными ставками на прибыль. К данным категориям можем отнести:

Доходы иностранных представительств, которые были получены на территории России (аренда судов, самолетов). Ставка налога – 10%.
Доходы постоянных иностранных представительств, которые не связаны с деятельностью РФ (кроме дивидендов). Ставка налога – 0%.
Полученные дивиденды российскими организациями – 9%.
Полученные дивиденды иностранными организациями – 15%.

Источник: https://BuhSpravka46.ru/nalogi/pribyil/platelshhiki-naloga-na-pribyil.html

Кто является плательщиком налога на прибыль в 2015 году

Автор: Юровский Борис

В 2015 году произошли серьезные изменения в составе плательщиков налога на прибыль. Так, с 2015 года общественные организации, которые по состоянию на 31.12.2014 г.

были внесены в Реестр неприбыльных учреждений и организаций и соответствуют условиям, определенным пп. 133.1.1 п. 133.1 ст. 133 разд. ІІІ НК Украины, продолжают использовать статус неприбыльности и не являются плательщиками налога на прибыль.

И даже среди плательщиков налога на прибыль теперь есть две группы, которые будут по-разному определять объект налогообложения.

Согласно п. 133.1 ст. 133 разд. III НК Украины, плательщиками налога на прибыль являются юридические лица, осуществляющие хозяйственную деятельность как на территории Украины, так и за ее пределами, кроме: • бюджетных организаций; • общественных объединений, политических партий, религиозных организаций, пенсионных фондов, целью которых не является распределение прибыли между учредителями и другими связанными лицами. ГФСУ ведет реестр вышеуказанных учреждений и организаций, которые не уплачивают налог на прибыль. Все учреждения и организации, внесенные в этот реестр, по итогам 2015 года не подают контролирующему органу Налоговый отчет, который они обязаны были подавать за предшествующие годы, в том числе за 2014 год Кроме того, не являются плательщиками налога на прибыль субъекты хозяйственной деятельности, применяющие упрощенную систему налогообложения. Все плательщики налога на прибыль делятся на две группы:

• первая группа — плательщики, которые для целей налогообложения не корректируют финансовый результат до налогообложения (прибыль или убыток), определенный в финансовой отчетности предприятия согласно национальным П(С)БУ или МСФО, на разницы, которые возникают в соответствии с положениями разд. III НК Украины, кроме особых случаев;

• вторая группа — плательщики, которые для целей налогообложения корректируют финансовый результат до налогообложения на разницы, которые возникают в соответствии со статьями 138 — 140 разд. III НК Украины.

Кто относится к первой группе плательщиков налога на прибыль?

К первой группе плательщиков относятся юридические лица, у которых годовой доход от любых видов деятельности (за вычетом непрямых налогов), определенный по правилам бухгалтерского учета, за последний отчетный (налоговый) период (то есть за 2014 год) не превышает 20 млн грн. В состав годового дохода от любых видов деятельности включаются доход от реализации (выручка) продукции (товаров, работ, услуг), прочие операционные доходы, финансовые доходы и другие доходы. Плательщики, которые попадают в эту группу, имеют право принять решение об отказе от корректирования финансового результата до налогообложения, которое может быть принято не более одного раза в течение непрерывного срока, в течение которого годовой доход не превышает 20 млн грн. Проще говоря, плательщик, имеющий годовой доход до 20 млн грн, и принявший решение не корректировать бухгалтерскую прибыль, не может отказаться от этого решения до того, когда его доход превысит 20 млн грн. В том году, в котором произойдет такое превышение, корректировать прибыль будет нельзя, а вот в следующем, корректировка станет обязательной. О принятии решения отказаться от корректировки финансового результата плательщик сообщает в Налоговой декларации по налогу на прибыль за первый год в периоде лет, в котором корректировка не будет производиться. Таким образом, если в Налоговой декларации по налогу на прибыль за 2015 год плательщик откажется от корректировки, то он не сможет ее производит ни в 2016, ни в 2017 годах, конечно, если не превысит двадцатимиллионный предел дохода. При этом отчет за 2015 год можно подать с корректировками, а отказаться от корректировок с 2016 или 2017 года. Решать, корректировать или не корректировать прибыль, следует только после внимательного изучения всех правил такой корректировки. Принимая решение об отказе от корректировки финансового результата, налогоплательщик должен иметь ввиду, что в этом случае база налогообложения будет полностью соответствовать прибыли, определенной по П(С)БУ или МСФО и на правильность применения этих стандартов будет обращаться особое внимание. При этом, такой плательщик сможет уменьшать доходы на суммы амортизации, начисленные по правилам бухгалтерского учета учета, и на суммы любых обеспечений (резервов) составленных по правилам П(С)БУ и МСФО. Плательщики первой группы, принявшие решение об отказе от корректировки объекта налогообложения, определяют объект налогообложения без корректировки финансового результата на все разницы, кроме отрицательного значения объекта налогообложения предшествующих лет. То есть, для таких предприятий прибыль до налогообложения за 2015 год должна уменьшаться на убытки, отраженные в Налоговой декларации по налогу на прибыль предприятия за 2014 год и непогашенные убытки (если они были), возникшие на 01.01.2012 г. по правилам п. 3 подразд. 4 разд. ХХ НК Украины. Убытки 2015 года, отраженные в такой декларации, будут уменьшать налогооблагаемую прибыль за 2016 год. При этом плательщик первой группы, в случае осуществления контролируемых операций, должен корректировать финансовый результат в связи с применением трансфертных цен. Если у плательщика, который принял решение о неприменении корректировок финансового результата до налогообложения на все разницы (кроме отрицательного значения объекта налогообложения прошлых налоговых (отчетных) лет), определенные в соответствии с положениями разд. ІІІ НК Украины, в любом последующем году годовой доход (за вычетом косвенных налогов), определенный по правилам бухгалтерского учета за последний годовой отчетный (налоговый) период превысит 20 млн грн, такой плательщик определяет объект налогообложения начиная с такого (последующего) года путем корректировки финансового результата до налогообложения на все разницы, определенные в соответствии с положениями разд. ІІІ НК Украины (абзац 9 пп. 134.1.1 п. 134.1 ст. 134 разд. ІІІ НК Украины).

Кто относится ко второй группе плательщиков налога на прибыль?

Ко второй группе плательщиков налога на прибыль относятся все другие предприятия, которые не попали или не относятся в первую группу. У этих плательщиков объект налогообложения определяется путем корректировки финансового результата до налогообложения (прибыли или убытка) на разницы, которые возникают в соответствии с нормами разд. ІІІ НК Украины. По общему правилу таких разниц в НК Украины предусмотрено три типа: • разницы, возникающие при начислении амортизации необоротных активов (ст. 138 разд. ІІІ НК Украины); • разницы, возникающие при формировании резервов (обеспечений) (ст. 139 разд. ІІІ НК Украины); • разницы, возникающие при осуществлении финансовых операций (ст. 140 разд. ІІІ НК Украины). Есть свои нюансы с корректировкой финансового результата до налогообложения: — у страховщика (подпункты 141.1.3 и 141.3.4 п. 141.1 ст. 141 разд. ІІІ НК Украины); — относительно операций по продаже или иного отчуждения ценных бумаг, а также операций с инвестиционной недвижимостью и биологическими активами (подпункты 141.2.1 и 141.2.2 п. 141.2 ст. 141 разд. ІІІ НК Украины).

Источник: https://buhgalter911.com/news/news-213624.html

Кто является плательщиками налога на прибыль?

Отправить на почту

Плательщиками налога на прибыль являются организации. Но для некоторых из них НК РФ сделаны исключения. О том, кто должен платить налог, а кому это делать не нужно, расскажет наша статья.

Кто платит налог на прибыль (признается налогоплательщиком такового по современному законодательству)?

Налогоплательщиками налога на прибыль являются только организации. На индивидуальных предпринимателей данный налог не распространяется.

Итак, плательщики налога на прибыль — это (ст. 246 НК РФ):

Российские организации — юридические лица, созданные в соответствии с законодательством РФ, в том числе коммерческие и некоммерческие организации, включая бюджетные учреждения.

Примечание

В целях налога на прибыль с 01.01.2015 к российским организациям приравниваются иностранные организации, признаваемые налоговыми резидентами РФ в порядке, установленном ст. 246.2 НК РФ, а именно:

иностранные организации, признаваемые налоговыми резидентами РФ в соответствии с международным договором по вопросам налогообложения, — для целей применения этого международного договора;
иностранные организации, местом фактического управления которыми является РФ, если иное не предусмотрено международным договором по вопросам налогообложения.

Иностранные организации, осуществляющие деятельность в РФ через постоянные представительства и (или) получающие доходы от источников в России.

Ответственные участники консолидированных групп налогоплательщиков (КГН) — в отношении налога на прибыль по группе.

Если вы оказались в числе указанных лиц — вы обязаны платить налог на прибыль.

Обязанности плательщика налога на прибыль

Обязанностями плательщиков налога на прибыль являются:

исчисление и уплата налога на прибыль (подп. 1 п. 1 ст. 23, ст. 286 и 287 НК РФ) (см. также «Что нужно знать о сроках уплаты налогов»);
ведение налогового учета (подп. 3 п. 1 ст. 23, ст. 313 НК РФ) (см. «Как самостоятельно разработать налоговые регистры по налогу на прибыль?»);
представление по итогам отчетных и налогового периодов налоговых деклараций (подп. 4 п. 1 ст. 23, п. 1 ст. 289 НК РФ) (см. «Какие сроки сдачи декларации по налогу на прибыль?»);
представление документов, предусмотренных нормами гл. 25 НК РФ (пп. 6 п. 1 ст. 23 НК РФ);
другие общие обязанности плательщиков налогов (ст. 23 НК РФ) (см. также «Какие штрафы по налогу на прибыль (размеры и нарушения)?»).

Кто не платит налог на прибыль

Налоговым кодексом РФ предусмотрены 2 основания для неуплаты налога на прибыль:

если организация не признается плательщиком налога на прибыль;
если она освобождена от него.

Не признаются налогоплательщиками по налогу на прибыль некоторые организации:

в связи с проведением XXII Олимпийских и XI Паралимпийских игр 2014 г. в Сочи;
в связи с проведением в РФ чемпионата мира по футболу FIFA 2018 г. и Кубка конфедераций FIFA 2017 г.

К освобожденным от налога на прибыль относятся:

организации, применяющие специальные налоговые режимы (ЕСХН, ЕНВД, УСН), и организации игорного бизнеса;
участники проекта «Инновационный центр «Сколково»» при соблюдении условий, предусмотренных ст. 246.1 НК РФ.

Рассмотрим каждый из случаев подробнее.

Неплательщики — «сочинцы»

К этой категории неплательщиков налога на прибыль относятся организации, являющиеся (п. 2 ст. 246 НК РФ):

Иностранными организаторами XXII Олимпийских зимних игр и XI Паралимпийских зимних игр 2014 года в городе Сочи, в соответствии со ст. 3 федерального закона от 01.12.2007 № 310-ФЗ (преференция действует в период 2008–2016 гг.).
Иностранными маркетинговыми партнерами Международного олимпийского комитета (МОК), в соответствии со ст. 3.1 закона № 310 (в период 2010–2016 гг.), — в отношении доходов, полученных в связи с организацией и проведением Олимпийских и Паралимпийских игр.
Официальными вещательными компаниями, в соответствии со ст. 3.1 закона № 310, — в отношении полученных по договорам, заключенным с МОК или уполномоченной им организацией, доходов:

от производства продукции СМИ в период организации игр (с 5 июля 2007 года по 31 декабря 2016 года);
от производства и распространения продукции СМИ (в том числе осуществления официального теле- и радиовещания, включая цифровые и иные каналы связи) в период проведения игр (1 месяц до дня начала церемонии открытия Олимпийских игр, время проведения игр и 1 месяц после дня окончания церемонии закрытия Паралимпийских игр.).

Неплательщики — «футболисты»

В отношении доходов, полученных в связи с подготовкой и проведением чемпионата мира по футболу FIFA 2018 г. и Кубка конфедераций FIFA 2017 г., налог на прибыль не платят:

FIFA и ее дочерние организации, указанные в федеральном законе от 07.06.2013 № 108-ФЗ;
конфедерации,
национальные футбольные ассоциации,
производители медиаинформации FIFA,
поставщики товаров (работ, услуг) FIFA, указанные в законе № 108 и являющиеся иностранными организациями.

Спецрежим как освобождение от налога на прибыль

Освобождение от уплаты налога на прибыль дают:

система налогообложения сельскохозяйственных товаропроизводителей (п. 3 ст. 346.1, п. 10 ст. 274 НК РФ);
упрощенная система налогообложения (п. 2 ст. 346.11, п. 10 ст. 274 НК РФ);
система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (п. 4 ст. 346.26, п. 10 ст. 274 НК РФ);
налог на игорный бизнес (п. 9 ст. 274 НК РФ).

Первые 2 режима (ЕСХН и УСН) освобождают организацию от уплаты налога на прибыль в отношении всей ее деятельности. Однако за такими «спецрежимниками» сохраняется обязанность по уплате налога на прибыль с доходов в виде дивидендов и процентов по государственным и муниципальным ценным бумагам (п. 3 ст. 346.1, п. 2 ст. 346.11 НК РФ).

«Вмененка» и налог на игорный бизнес позволяют не платить налог на прибыль только в отношении тех видов деятельности, которые подпадают под эти спецрежимы (п. 4 ст. 346.26, п. 9 ст. 274 НК РФ).

Если организация совмещает их с «общережимным» бизнесом, налог по нему платится в общем порядке на основании раздельного учета доходов и расходов (см.

«Как организовать раздельный учет при ЕНВД»).

И конечно, ни один из указанных специальных налоговых режимов не дает освобождения от уплаты налога на прибыль в качестве налогового агента (п. 3 и 6 ст. 275, п. 4 и 5 ст. 286, ст. 310, п. 4 ст. 346.1, п. 5 ст. 346.11 НК РФ):

Освобождение для инноваций

Организации, получившие статус участников проекта по осуществлению исследований, разработок и коммерциализации их результатов в соответствии с Федеральным законом от 28.09.

2010 № 244-ФЗ «Об инновационном центре «Сколково»», могут применять освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщиков налога на прибыль. Срок действия освобождения — 10 лет со дня получения статуса участника проекта.

Порядок и условия применения освобождения установлены ст. 246.1 НК РФ.

Освобождение можно использовать с первого числа месяца, следующего за месяцем получения статуса участника проекта (п. 4 ст. 246.1 НК РФ).

О его использовании нужно уведомить налоговый орган. Для этого не позднее 20 числа месяца, следующего за месяцем, с которого используется освобождение, в инспекцию по месту учета нужно направить (пп. 4, 7 ст. 246.1 НК РФ):

письменное уведомление (по форме, утвержденной приказом Минфина России от 30.12.2010 № 196н, приложение № 1);
документы, подтверждающие наличие статуса участника проекта «Сколково»;
выписку из книги учета доходов и расходов (отчет о финансовых результатах), подтверждающую годовой объем выручки от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав). Объем выручки не должен превышать 1 млрд рублей (п. 2 ст. 246.1 НК РФ).

Эти же документы следует представлять в инспекцию по окончании налогового периода, в котором использовалось освобождение, вместе с уведомлением о продлении использования права на освобождение на следующий период или об отказе от освобождения. Срок направления — не позднее 20 числа месяца, следующего за налоговым периодом, в котором применялось освобождение (п. 6 ст. 246.1 НК РФ).

Источник: https://nanalog.ru/kto-yavlyaetsya-platelshhikami-naloga-na-pribyl/

Налогоплательщики налога на прибыль организации

Лица, осуществляющие экономическую деятельность на территории РФ, должны в обязательном порядке начислять и уплачивать в бюджет налоги в зависимости от рода занятий. Налогоплательщиками налога на прибыль признаются юридические лица, не использующие льготные режимы налогообложения.

Классификация налогоплательщиков

В эту категорию попадают как российские учреждения, так и иностранные, получающие доходы на территории РФ. Участники консолидированных групп также признаются плательщиками налога.

Существует и небольшая категория лиц, которая не является плательщиками налога на прибыль организаций.

Это относится к иностранным учреждениям, осуществляющим деятельность в области организации Олимпийских игр в г.

Сочи и футбольного Кубка FIFA в РФ, а также к российским вещательным организациям, которые проводят трансляцию и распространение информации в СМИ относительно проведения игр и чемпионата.

Некоторые организации имеют возможность освобождения от налога. Это участники проекта «Сколково», деятельность которых сопровождается ограничением в части полученной выручки.

Налоговым резидентом ― плательщиком налога признаются, помимо российских, и некоторые иностранные организации, место управления деятельности которых расположено в пределах РФ, а также те компании, статус налогового российского резидента которых получен в ходе заключение международных соглашений.

Доходы иностранных организаций

Налогоплательщиками налога на прибыль являются и зарубежные учреждения, чья деятельность ведется через представительства в РФ:

осуществление работ по освоению природных ресурсов;
выполнение контрактных обязательств по строительству;
реализация товаров со складов;
виды работ, связанные с разработкой морских месторождений и добычи углеводородного сырья;
иная деятельность, которая предусматривает наличие представительства.

При определении налога на прибыль доходы и расходы таких случаях относятся непосредственно к работе представительств. К этой категории причисляют и доходы/расходы от пользования имущества представительств.

Для прочих зарубежных организаций полученные от источников РФ доходы делятся на облагаемые и необлагаемые. К первой категории относятся:

дивиденды, полученные иностранной организацией ― акционером российских организаций;
полученные доходы в результате распределения прибыли или имущества;
доходы от полученных процентов от долговых обязательств;
продажа недвижимости;
сдача в аренду имущества на территории РФ;
доходы, образовавшиеся в результате использования прав на интеллектуальную собственность;
прочие доходы.

Перечисленные доходы признаются объектом налогообложения иностранных организаций вне зависимости от формы получения ― будь то обмен, зачет встречных требований и т.д.

Кто не является плательщиком налога на прибыль организаций

Основная ставка по налогу на прибыль ― 20%. Однако некоторые организации либо освобождены от начисления этого, либо вправе воспользоваться льготными условиями.

Российские предприятия, использующие в своей деятельности льготные спецрежимы, такие как ЕНВД, УСН, а также сельхозпроизводители на ЕСХН, не являются плательщиками налога на прибыль организаций. Налогообложение прибыли у них заменено другими видами налогов с меньшей ставкой и иными условиями применения.

Кроме того, организации с определенными видами деятельности, праве использовать ставку 0% при расчете налога на прибыль. К ним относятся следующие учреждения:

Образовательные. Для получения льготного налогообложения необходимо выполнение нескольких условий: наличие соответствующей лицензии, доля доходов от образовательных услуг или выполнения НИОКР свыше 90%, наличие штата сотрудников численностью от 15 человек, отсутствие операций с финансовыми инструментами.

Если учреждение занимается как оказанием образовательных услуг, так и медицинских (которые тоже попадают под льготное исчисление прибыли), то при расчете уровня доходов суммы от этих видов деятельности суммируются. С 2016 года под эти критерии стали попадать и организации, оказывающие услуги по присмотру и уходу за детьми.

Медицинские учреждения, осуществляющие деятельность в соответствии с Перечнем образовательных и медицинских услуг, и обладающие соответствующей лицензией, могут применять льготу при исчислении налога. Их доходы от оказания подобных услуг также должны составлять не менее 90% от общей доли выручки. Не менее половины всего персонала (составляющего от 15 человек) должны иметь подтверждение своих профессиональных навыков в виде сертификации специалиста.
Социальные организации, оказывающие помощь гражданам, для получения права на использование налоговой ставки 0% также должны отвечать критериям, перечисленным в пунктах выше. Сюда относят размер общего дохода от основной деятельности не менее 90%, численность сотрудников от 15 человек, отсутствие операций с векселями и прочими фин.инструментами. Кроме того, учреждение должно входить в реестр поставщиков соц. услуг субъектов РФ.

Источник: https://okbuh.ru/nalog-na-pribyl/nalogoplatelshhik-naloga-na-pribyl

Налог на прибыль организаций: как организациям правильно платить налог на прибыль?

Любая коммерческая организация, не зависимо от финансовых результатов своей работы, обязана уплачивать налоги на прибыль. Размер суммы налоговых сборов регулируется только итоговыми денежными суммами, которые являются чистой прибылью для организации за определенный период.

Налог на прибыль является обязательным для всех юридических лиц и подлежит к взысканию во всех регионах России. Порядок и правила налогообложения регулируются главой 25 Налогового кодекса.

Кто является плательщиком налога на прибыль?

Обязательному налогообложению на прибыль подлежат:

все юридические субъекты, ведущие свою деятельность на территории Российской Федерации;
иностранные предприятия, являющиеся налоговыми резидентами на территории России;
зарубежные юридические лица и организации, извлекающие прибыль из своей деятельности на территории России или работающие в РФ посредством постоянных представительств;
иностранные компании, которые фактически базируются на территории России или же в других случаях, предусмотренных международным соглашением о налогообложении.

Освобождаются от всех налоговых сборов те лица, которые ведут игровой бизнес или используют такие специальные режимы налогообложения как:

упрощенная система уплаты налогов;
единый налоговый сбор на вмененную прибыль;
единый налоговый сбор на ведение сельскохозяйственной деятельности.

Объекты налогообложения и классификация доходов

Объектом, который подлежит налогообложению, является прибыль, которую получает юридическое лицо в результате своей коммерческой деятельности.

Прибыль – это полученные финансы предприятия с вычетом всех расходов компании, определенных Налоговым Кодексом.

К прибыли налогоплательщика причисляются:

доходы, полученные при ведении внереализационной деятельности (предоставление банковских услуг, передача имущества во временное пользование другим лицам, владение долей бизнеса в другом предприятии и проч.). Важно не путать налог на прибыль организаций и налог на имущество физлиц;
доходы от продажи произведенных товаров или выполненных работ/услуг, предоставляемых налогоплательщиком.

В случае такого вида налогообложения все доходы юридического лица учитываются без акцизов и НДС.

Определение прибыли основывается на первичной документации и прочих бумагах (в том числе налоговые документы), подтверждающих все финансы, которые были получены юридическим лицом за установленный период времени.

Если объектом налогообложения является хозяйственная деятельность, то законодательством установлен отдельный перечень распространенных доходов, которые не учитываются при начислении налоговой суммы.

Классификация расходов

К расходам относятся все финансовые растраты юридического лица, которые имели место в процессе ведения предпринимательской деятельности. Они делятся на несколько групп:

расходы на производство товара и его реализацию;
минусовая разница курса валюты;
судебные сборы.

Важно: Помимо всего перечисленного Налоговым Кодексом предусмотрен закрытый список растрат, который не учитывается при налогообложении. К ним относятся кредиты, дивиденды и прочее.

Растраты предприятия должны быть обоснованы документами, которые предоставляет субъект налогообложения.

Какой порядок расчета налоговой суммы?

Чтобы рассчитать сумму налога за налоговый период необходимо помножить налоговую базу на ставку налога. Результатом будет размер суммы, которую необходимо уплатить.

В обязательном порядке в налоговую базу должно войти следующее:

период, за который должна быть определена база налогообложения;
размер прибыли, которая была получена объектом налогообложения за период отчета;
сумма растрат, которая была затрачена на деятельность юридического лица за отчетный период;
доходы/расходы на реализацию продукции;
размер финансов внереализационной прибыли.
конечная налоговая база за отчетный период.

Для того чтобы определить сумму доходов, которые подвергают обложению налоговыми сборами, потребуется исключить из налоговой базы все суммы убытка, которые подлежат переносу.

Особенности подачи налоговой декларации

Юридическое лицо обязано предоставить налоговую декларацию не позднее 28 дней с момента завершения налогового периода и не позже 28 марта, которое следует за завершенным отчетным периодом.

Декларация должна быть подана в органы налоговой инспекции по фактическому месту регистрации предприятия или же по месту нахождения каждого самостоятельного подразделения предприятия.

Источник: https://juristoff.com/sovety-yuristov/nalogovoe-pravo/15890-nalog-na-pribyl-organizatsij