Налоговая декларация по единому сельскохозяйственному налогу 2015-2016 — все о налогах

Как заполнить и сдать декларацию по ЕСХН

Декларацию по ЕСХН обязаны составлять все организации, применяющие этот спецрежим.

Форма декларации

Форма, формат и Порядок заполнения декларации по ЕСХН утверждены приказом ФНС России от 28 июля 2014 г. № ММВ-7-3/384.

Периодичность и сроки сдачи

Составить декларацию нужно только по истечении налогового периода (календарного года). Несмотря на то что по окончании отчетного периода (полугодия) организации перечисляют авансовые платежи по ЕСХН, налоговая декларация за этот период не составляется.

Декларацию нужно сдать в налоговую инспекцию по местонахождению организации не позднее:

• 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, – по итогам налогового периода;

• 25-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором организация прекратила деятельность на ЕСХН, – при прекращении деятельности, облагаемой ЕСХН, в течение года.

Такой порядок предусмотрен пунктами 1 и 2 статьи 346.10 Налогового кодекса РФ.

Ответственность

Несвоевременная подача декларации по ЕСХН является правонарушением (ст. 106 НК РФ, ст. 2.1 КоАП РФ), за которое предусмотрена налоговая и административная ответственность.

Содержание декларации

Декларация по ЕСХН включает в себя:

• раздел 1 «Сумма единого сельскохозяйственного налога, подлежащая уплате в бюджет, по данным налогоплательщика»;

• раздел 2 «Расчет единого сельскохозяйственного налога»;

• раздел 2.1 «Расчет суммы убытка, уменьшающей налоговую базу по единому сельскохозяйственному налогу за налоговый период»;

• раздел 3 «Отчет о целевом использовании имущества (в том числе денежных средств), работ, услуг, полученных в рамках благотворительной деятельности, целевых поступлений, целевого финансирования».

При составлении декларации титульный лист, разделы 1 и 2 нужно заполнить обязательно. Разделы 2.1 и 3 заполняйте, только если организация закончила год с убытком или получала дополнительное финансирование (п. 6.1 и 7.1 Порядка, утвержденного приказом ФНС России от 28 июля 2014 г. № ММВ-7-3/384).

Порядок оформления

Все значения стоимостных показателей декларации указываются в полных рублях. Значения показателей менее 50 копеек отбрасывайте, а 50 копеек и более округляйте до полного рубля.

Текстовые показатели в ячейках заполняйте слева направо заглавными буквами. Целые числовые и кодовые показатели также заполняйте слева направо, при этом в последних незаполненных ячейках ставьте прочерк.

В декларации не допускается исправление ошибок с помощью корректирующего или иного аналогичного средства.

На каждом листе декларации укажите ИНН и КПП организации. Ячейки, отведенные для ИНН, заполняйте слева направо. Поскольку ИНН организации состоит из 10 цифр, в двух последних ячейках, оставшихся свободными, поставьте прочерк.

После того как декларация составлена, последовательно пронумеруйте все страницы.

Об этом сказано в пунктах 2.1–2.4 Порядка, утвержденного приказом ФНС России от 28 июля 2014 г. № ММВ-7-3/384.

Подробнее об оформлении налоговых деклараций см. Как составить и сдать налоговую отчетность.

Титульный лист

На титульном листе декларации укажите:

• ИНН и КПП организации (ячейки, отведенные для ИНН, заполняйте слева направо; в двух ячейках, оставшихся свободными, поставьте прочерки);

• номер корректировки (для первичной декларации – «0—», для уточненной – «1—», «2—» и т. д.);

• код налогового периода согласно приложению 1 к Порядку, утвержденному приказом ФНС России от 28 июля 2014 г. № ММВ-7-3/384 (например, код 34 проставляется во всех случаях, когда организация после окончания налогового периода (года) продолжает применять спецрежим в виде ЕСХН);

• отчетный год, за который представляется декларация;

• код налоговой инспекции, в которую представляется декларация (согласно документу о постановке организации на налоговый учет);

• код вида места представления декларации согласно приложению 3 к Порядку, утвержденному приказом ФНС России от 28 июля 2014 г. № ММВ-7-3/384 (например, при представлении декларации по местонахождению российской организации – 214);

• полное наименование организации;

• код вида экономической деятельности согласно ОКВЭД 2 или ОКВЭД (приказ Росстандарта от 30 сентября 2014 г. № 1261-ст);

• код формы реорганизации или ликвидации согласно приложению 2 к Порядку, утвержденному приказом ФНС России от 28 июля 2014 г. № ММВ-7-3/384, ИНН и КПП реорганизованной организации (только в случае реорганизации или ликвидации);

• номер контактного телефона организации;

• количество страниц, на которых составлена декларация;

• количество листов подтверждающих документов (их копий), приложенных к декларации, включая документы (их копии), подтверждающие полномочия представителя организации (если декларация сдается через уполномоченного представителя).

Титульный лист должен содержать дату заполнения декларации, а также подпись лица, заверяющего достоверность и полноту указанных в декларации сведений.

Если это руководитель организации, указывается его фамилия, имя и отчество, личная подпись, заверенная печатью организации. При этом в разделе титульного листа «Достоверность и полноту сведений, указанных в настоящей декларации, подтверждаю» проставляется «1».

Если это представитель организации, в разделе титульного листа «Достоверность и полноту сведений, указанных в настоящей декларации, подтверждаю» проставляется «2»:

• сотрудник или сторонний гражданин – указывается фамилия, имя и отчество представителя, проставляется его личная подпись, а также указывается наименование документа, подтверждающего его полномочия (например, доверенность от имени организации);

• сторонняя организация – указывается наименование организации-представителя; фамилия, имя и отчество сотрудника, который уполномочен заверять декларацию от ее лица, проставляется его личная подпись, заверенная печатью организации-представителя, а также указываются документы, подтверждающие полномочия организации-представителя (например, договор).

Об этом сказано в разделе III Порядка, утвержденного приказом ФНС России от 28 июля 2014 г. № ММВ-7-3/384.

Раздел 1

В разделе 1 декларации по ЕСХН укажите:

• код ОКТМО по Общероссийскому классификатору, утвержденному приказом Росстандарта от 14 июня 2013 г. № 159-ст (строка 001). Дополнительно проставьте код ОКТМО по строке 003, если у организации сменилось местонахождение (у предпринимателя – местожительство). Если адрес не менялся, по строке 003 проставьте прочерки;

• сумму авансового платежа, начисленного по итогам отчетного периода (строка 002);

• сумму налога к уплате (строка 004) или к уменьшению (строка 005). Значения этих показателей определяются как разница между суммой налога, начисленной за год (строка 050 раздела 2), и суммой авансового платежа по итогам отчетного периода (строка 002 раздела 1).

Такой порядок предусмотрен разделом IV Порядка, утвержденного приказом ФНС России от 28 июля 2014 г. № ММВ-7-3/384.

Раздел 2

В разделе 2 заполните:

• строку 010. В ней укажите сумму доходов, полученных организацией за налоговый период и учитываемых при расчете налога;

• строку 020. В ней укажите сумму расходов, полученных организацией за налоговый период и учитываемых при расчете налога;

• строку 030. В ней укажите налоговую базу по ЕСХН за год;

• строку 040. В ней укажите сумму убытка за предыдущий год (предыдущие годы), которая уменьшает налоговую базу отчетного года (п. 5 ст. 346.6 НК РФ). Если в прошлых налоговых периодах организация не несла убытков, в строке 040 поставьте прочерк;

• строку 050. Здесь укажите сумму налога, рассчитанного за год.

Такой порядок следует из раздела V Порядка, утвержденного приказом ФНС России от 28 июля 2014 г. № ММВ-7-3/384.

Раздел 2.1

Раздел 2.1 декларации заполняйте, если по итогам прошлого года (прошлых лет) организация получила убытки.

В разделе 2.1 укажите:

• по строкам 010–110 – сумму убытков (с разбивкой по годам их образования), полученных по итогам прошлых лет, которые не были перенесены на начало текущего года. Показатели строк 010–110 должны соответствовать значениям показателей по строкам 130–230 раздела 2.1 декларации за предыдущий год;

• по строке 120 – сумму убытка за текущий год. Он определяется как разница строк 020 и 010 раздела 2 декларации. Данный показатель указывается, если значение строки 010 раздела 2 декларации меньше значения строки 020 раздела 2 декларации;

• по строке 130 – сумму убытков на начало следующего года, которую организация вправе перенести на будущие налоговые периоды;

• по строкам 140–230 – суммы убытков (с разбивкой по годам их образования), которые не были перенесены при уменьшении налоговой базы за текущий год (сумма убытка текущего налогового периода указывается последней в перечне лет, за которые получены убытки). Сумма значений строк 140–230 должна соответствовать значению строки 130. Значения показателей 140–230 нужно перенести в строки 020–110 раздела 2.1 при заполнении декларации за следующий год.

Это следует из раздела VI Порядка, утвержденного приказом ФНС России от 28 июля 2014 г. № ММВ-7-3/384.

Раздел 3

Раздел 3 заполняйте только в том случае, если организация получала дополнительное финансирование (кроме субсидий автономным учреждениям). Виды дополнительного финансирования перечислены в пунктах 1 и 2 статьи 251 Налогового кодекса РФ.

В разделе отразите данные предыдущего года по полученным, но неиспользованным средствам, срок использования которых не истек.

Укажите следующие данные:

• в графе 1 – код вида полученных средств. Коды приведены в приложении 5 к Порядку, утвержденному приказом ФНС России от 28 июля 2014 г. № ММВ-7-3/384;

• в графах 2 и 5 – соответственно дату поступления денежных средств или имущества и срок их использования, установленный передающей стороной. Если срок использования средств или имущества, полученных в рамках целевого финансирования, не установлен, графы 2 и 5 заполнять не нужно (письмо ФНС России от 20 января 2015 г. № ГД-4-3/2700);

• в графах 3 и 6 – соответственно размер средств, полученных в предыдущих налоговых периодах, срок использования которых не истек, и сумму неиспользованных средств, полученных в предыдущих периодах и не имеющих срока использования.

В графе 7 отразите средства, использованные не по целевому назначению. Такие средства нужно включить в состав внереализационных доходов в тот момент, когда были нарушены условия их получения (например, истек срок использования средств).

Основные средства, нематериальные активы и другое имущество отражайте в отчете по рыночной стоимости.

Это следует из раздела VII Порядка, утвержденного приказом ФНС России от 28 июля 2014 г. № ММВ-7-3/384.

Пример заполнения декларации по ЕСХН

ООО «Альфа» занимается выращиванием овощей и применяет ЕСХН.

В 2015 году организация получила доходы, учитываемые при налогообложении, в сумме 5 000 000 руб. Сумма понесенных расходов – 3 500 000 руб.

У «Альфы» есть убыток, образовавшийся в прошедших периодах, – 115 000 руб. За отчетный год бухгалтер «Альфы» учел убыток, образовавшийся в предыдущие годы, в размере 10 000 руб. Остальная сумма убытка будет учтена в следующие годы.

Также в 2015 году «Альфа» получила грант от государства в размере 200 000 руб., но пока его не использовала. Сумму гранта бухгалтер отразил в разделе 3 декларации.

25 марта 2016 года бухгалтер «Альфы» подал в инспекцию декларацию по ЕСХН за 2015 год.

Способы сдачи

Декларацию по ЕСХН можно сдать в инспекцию:

• на бумаге (через уполномоченного представителя организации или по почте);

• в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи. Если среднесписочная численность сотрудников за предыдущий год (во вновь созданных или реорганизованных организациях – за месяц создания или реорганизации) превышает 100 человек, то за текущий год организация обязана сдавать налоговую отчетность только этим способом. Это касается и организаций, которые отнесены к категории крупнейших налогоплательщиков. Они должны сдавать налоговую отчетность в электронном виде в межрегиональные инспекции по крупнейшим налогоплательщикам.

Об этом говорится в пункте 3 статьи 80 Налогового кодекса РФ.

За несоблюдение установленного способа представления налоговой отчетности в электронном виде предусмотрена налоговая ответственность. Размер штрафа составляет 200 руб. за каждое нарушение. Об этом говорится в статье 119.1 Налогового кодекса РФ.

Ситуация: нужно ли сдать «нулевую» налоговую декларацию по единому сельхозналогу, если организация перешла на уплату ЕСХН, но деятельности пока не ведет?

Да, нужно.

Представить декларацию в налоговую инспекцию – это обязанность всех налогоплательщиков (подп. 4 п. 1 ст. 23 НК РФ). Плательщиками ЕСХН признаются организации, перешедшие на этот спецрежим (п. 1 ст. 346.2 НК РФ).

Таким образом, если организация перешла на уплату ЕСХН, но в течение налогового периода не вела деятельности, по окончании года она все равно должна составить и сдать налоговую декларацию (с нулевыми показателями).

Аналогичные разъяснения содержатся в письмах Минфина России от 9 ноября 2007 г. № 03-11-05/264 и от 31 марта 2006 г. № 03-11-04/2/74. Несмотря на то что эти письма адресованы плательщикам единого налога при упрощенке, ими могут руководствоваться и организации, перешедшие на уплату ЕСХН.

Ситуация: как составить и сдать декларацию по единому сельхозналогу организации с обособленными подразделениями?

Обособленные подразделения не являются самостоятельными юридическими лицами (абз. 21 п. 2 ст. 11 НК РФ). Поэтому показатели их деятельности учитываются при формировании общей налоговой базы по организации в целом.

Налоговое законодательство не содержит особых правил составления и сдачи декларации по ЕСХН для организаций, имеющих обособленные подразделения.

Поэтому такие организации должны составить декларацию, следуя общему Порядку, утвержденному приказом ФНС России от 28 июля 2014 г. № ММВ-7-3/384.

Сдать декларацию нужно только в налоговую инспекцию по местонахождению головного отделения организации (п. 2 ст. 346.10 НК РФ).

Источник: https://NalogObzor.info/publ/nalogi_s_juridicheskikh_lic/eskhn/kak_zapolnit_i_sdat_deklaraciju_po_eskhn/10-1-0-958

Единый сельскохозяйственный налог: декларация (образец) :: SYL.ru

Российские фермеры могут осуществлять свою деятельность в разных режимах налогообложения. Законодательство дает им возможность работать при условии уплаты ЕСХН, или единого сельскохозяйственного налога. Пользование данной преференцией предполагает также заполнение и предоставление в ФНС отчетного документа — декларации по ЕСХН. Каковы ее особенности? Как ее правильно заполнять?

Особенности налога

Единый сельскохозяйственный налог, или ЕСХН, относится к специальным режимам взаимодействия бизнеса и государства на предмет отчисления необходимых платежей в бюджет. Налогоплательщиками по ЕСХН могут быть как юридические лица, так и индивидуальные предприниматели, занимающиеся фермерской деятельностью.

Единый сельскохозяйственный налог заменяет следующие виды сборов:

— налоги на прибыль, имущество, НДС (для юридических лиц);

— налог на имущество, НДФЛ, НДС (для индивидуальных предпринимателей).

ЕСХН иногда рассматривается как аналог УСН. Этому предполагает схожая ставка — 6% (для УСН по схеме «доходы»). Уплата единого сельскохозяйственного налога осуществляется в 2 транша. Во-первых, это авансовый платеж — его нужно внести в течение 25 дней по истечении 6 месяцев года. Во-вторых, это оставшаяся часть налога — ее нужно уплатить до 31 марта следующего года.

Введя единый сельскохозяйственный налог, РФ, как считают многие эксперты, значительно стимулировала предпринимательские активности фермеров. Вместе с тем сельхозпроизводителям, работающим в рамках соответствующего режима налогообложения, необходимо предоставлять государству предусмотренную законом декларацию. Рассмотрим, каковы особенности составления данного документа.

Структура декларации

Какова структура декларации, которую должен предоставлять государству фермер, который платит единый сельскохозяйственный налог? Источник, о котором идет речь, состоит из следующих элементов:

— Титульный лист.

— Раздел 1, в котором исчисляется сумма ЕСХН, подлежащая оплате в государственный бюджет.

— Раздел 2, в котором отражаются цифры по расчету соответствующего налога.

— Раздел 2.1, в котором фиксируются суммы убытка, уменьшающие налог в рамках определенного периода.

— Раздел 3, представляющий собой отчет о целевом задействовании денежных средств, имущества, а также работ и услуг, которые получены фермером как результат благотворительной деятельности или осуществления целевого финансирования.

Внесение сведений в каждый из разделов имеет особенности.

Требования к заполнению

Заполняется декларация по форме, зафиксированной в Приложении № 1 к Приказу ФНС РФ от 28.07.2014 г.

Если у фермера будут сложности со скачиванием данного документа в интернете, сотрудники ФНС всегда выдадут нужный бланк.

Единый сельскохозяйственный налог — значимая преференция, но отчетность по нему — довольно трудоемкая процедура. Рассмотрим основные ее нюансы. Начнем со специфики заполнения декларации.

Первое, на что стоит обратить внимание: значения в графах документа должны указываться в рублях с округлением до целых чисел. По какому принципу? Если исходный показатель содержит значение более 50 копеек, то округлять нужно в большую сторону, если менее — то в меньшую.

Сведения в заполненной и распечатанной (если работа с документом осуществлялась на компьютере) декларации нельзя исправлять ручкой. В каждом поле необходимо фиксировать только один показатель. Заполнять декларацию следует с помощью больших печатных букв.

Если какой-либо из показателей указать не представляется возможным или его внесение в документ необязательно, нужно в соответствующем поле ставить прочерк. Если документ заполняется на компьютере, то нужно использовать шрифт Courier New в размере 16 или 18.

Заполнение титульного листа

Теперь переходим к заполнению основных элементов декларации, которую предоставляет государству предприниматель, выплачивающий единый сельскохозяйственный налог. Начнем с титульного листа.

В нем информация должна вноситься во все поля, кроме раздела, около которого стоит пометка о заполнении сведений работником налогового учреждения. В процессе работы с титульным листом необходимо зафиксировать:

— ИНН и КПП (для ИП — только ИНН);

— номер корректировки (в случае если подается исправленная декларация);

— налоговый период;

— отчетный год;

— код налогового органа (его можно узнать в документах, подтверждающих государственную регистрацию предприятия);

— код, отражающий место предоставления отчетного источника в налоговый орган (по месту регистрации налогоплательщика);

— полное название предприятия — в соответствии с информацией в учредительных документах.

— код ОКВЭД;

— если применимо: код формы реорганизации, ИНН и КПП новой структуры;

— контактный телефон плательщика сборов;

— количество страниц, формирующих декларацию;

— количество листов прилагаемых к декларации документов либо их копий (включая те источники, что подтверждают полномочия человека, представляющего интересы налогоплательщика).

Подтвердить достоверность сведений

Важнейший нюанс заполнения титульного листа: на нем есть раздел, в котором нужно сделать отметки, подтверждающие достоверность сведений, фиксируемых в декларации.

Если рассматриваемый отчетный документ подписывается руководителем фирмы или ИП, то необходимо проставить в соответствующей части листа цифру 1. Если интересы налогоплательщика представляет другой человек — то 2.

В первом случае необходимо указать Ф.И.О. руководителя фирмы или ИП. Также должна быть проставлена подпись и печать (при наличии). Во втором случае — аналогичным образом фиксируются Ф.И.О. представителя налогоплательщика, ставится его подпись и дата.

Если декларация предоставляется индивидуальным предпринимателем, то Ф.И.О. указывать не нужно. На документе в этом случае должны стоять подпись и дата. Если декларация предоставляется в ФНС представителем фирмы, то необходимо в соответствующем поле указать наименование документа, который подтверждает полномочия лица, выполняющего функцию по взаимодействию с ФНС.

Следующий структурный компонент декларации — Раздел 1. Изучим особенности его заполнения.

Заполнение Раздела 1

Главная задача при заполнении данного раздела — указать корректную сумму исчисленного налога, что подлежит уплате в бюджет. Но перед тем как ее определять, необходимо проставить на документе ряд важных отметок.

Так, в строках 001 и 003 необходимо проставить код ОКТМО (определяемый исходя из географии деятельности фирмы). Если соответствующие цифры будут короче 10 клеток, предусмотренным полем документа, на неиспользованных участках следует проставить прочерки.

Код в строке 001 нужно указывать обязательно, в 003 — только если было изменено место расположения организации или предприниматель переехал в другой населенный пункт. Если география ведения бизнеса не менялась, то в строке 003 следует проставить прочерк.

Теперь перейдем к цифрам, на основе которых осуществляется расчет единого сельскохозяйственного налога.

В строке 002 необходимо указать сумму, отражающую величину авансового платежа по ЕСХН, которая исчислена к уплате государству по итогам деятельности фермера в отчетном периоде.

В строке 004 фиксируется сумма ЕСХН, которая подлежит перечислению в бюджет с учетом уже сделанных авансовых платежей за полугодие (берутся данные из строки 050 в Разделе 3, и из них вычитается цифра по пункту 002). Рассматриваемый показатель фиксируется, если значения в строке 050 больше или равны таковым, что зафиксированы в пункте 002.

В строке 005 фиксируется сумма ЕХСН к уменьшению за соответствующий налоговый период (из цифр по строке 002 нужно вычесть показатели по пункту 050 в Разделе 2). Отмеченное значение указывается, если в строке 050 цифры меньше, чем в 022.

Сведения, которые фиксируются в Разделе 1, должны быть подтверждены в соответствующем поле точно так же, как и на титульном листе.

Теперь рассмотрим порядок заполнения следующего элемента декларации — Раздела 2.

Заполнение Раздела 2

В строке 010 фиксируется величина доходов, которые налогоплательщик получил за соответствующий период. Данный показатель учитывается при определении размера базы для определения размера сбора. Источник права, который в данном случае регулирует то, как определяется единый сельскохозяйственный налог — НК РФ, а именно пункт 1 статьи 346.5 данного закона.

В строке 020 фиксируется величина расходов, которые были произведены налогоплательщиком за соответствующий период. И в этом случае источник, содержащий нормы, по которым определяется единый сельскохозяйственный налог — НК РФ. Аналогично, речь идет о положениях статьи 346.5 закона.

В строке 030 фиксируется налоговая база. Как ее определить? Очень просто: необходимо из доходов вычесть произведенные предпринимателем, который платит единый сельскохозяйственный налог, расходы.

То есть вычисляем разницу между строками 010 и 020.

Если она окажется отрицательной, то есть выяснится, что фермер отработал отчетный период с убытками, то налоговая база в этом случае признается нулевой.

В строке 040 необходимо указать величину убытка, на которую фермер снизил налоговую базу по ЕСХН за прошедший налоговый период. То есть нужно взять значения из пункта 030.

Отметим, что соответствующие цифры можно использовать только в пределах сумм, не перенесенных на начало прошедшего налогового периода с предыдущих — в значениях, указанных в строке 010 в Разделе 2.1.

Цифры в пункте 040 не должны быть больше, чем показатели в строке 030.

В строке 050 фиксируется в абсолютных значениях, собственно, ЕСХН, единый сельскохозяйственный налог. Как определить его? Ключевой критерий, влияющий на величину такого сбора как единый сельскохозяйственный налог — ставка. Она составляет 6%.

Другой важнейший параметр, позволяющий определить требуемую цифру — величина налоговой базы, которая уменьшена на величину убытка, который зафиксирован в предыдущих периодах.

То есть необходимо определить разницу между показателями строк 030 и 040, а затем вычислить 6% от соответствующей цифры.

После заполнения Раздела 2 необходимо заверить соответствующие сведения в том же порядке, как это осуществляется при работе с Титульным листом и Разделом 1.

Есть еще один важнейший этап работы с документом. Без его проведения не будет составлена корректная декларация. Единый сельскохозяйственный налог может быть уменьшен, как мы отметили выше, вследствие возможных убытков фермера. Определение соответствующих цифр осуществляется в Разделе 2.1. Рассмотрим специфику его заполнения.

Заполнение Раздела 2.1

Данный раздел заполняется, если фермер получил по итогам прошедших налоговых периодов убытки. При этом в расчет могут браться показатели, фиксировавшиеся предыдущие 10 лет.

Аналогично, убытки по текущему налоговому периоду, могут быть учтены в пределах последующих 10 лет. Перенос показателей может осуществляться на любой год — целиком либо полностью.

Но важно соблюдать очередность переноса убытков соотносительно с периодичностью их фиксации.

В строках 010-110 указывается величина убытков, которые не были перенесены с предыдущих периодов на текущий. Необходимо распределить их по годам (в соответствии с величиной показателей по строкам с 130 по 230, присутствующим в Разделе 2.1 за предыдущий период).

В строке 120 необходимо зафиксировать величину убытка за прошедший период (для этого нужно вычислить разницу между значениями в строках 020 и 010 в Разделе 2). Соответствующий показатель фиксируется, если цифры в строке 010, что в Разделе 2, меньше, чем те, что указаны в пункте 020 в той же части декларации.

В строке 130 необходимо зафиксировать величину убытков, приходящихся на начало следующего отчетного периода — тех, что налогоплательщики единого сельскохозяйственного налога могут переносить на следующие года. То есть необходимо из цифры в строке 010 вычесть значения из пункта 040, а затем к получившемуся показателю добавить сведения из строки 120.

Цифры из строки 130 необходимо перенести в Раздел 2.1 в декларации, отражающей результаты по следующему периоду, и зафиксировать в пункте 010.

В строках с 140 по 230 фиксируются суммы убытков, что не перенесены при уменьшении размера налоговой базы за прошедший период соотносительно с годами, когда они образовались. Величина убытков по прошедшему периоду должна быть при этом указана последней в очереди. Сумма показателей в строках с 140 по 230 должна соответствовать цифре в пункте 130.

Значения в строках с 140 по 230 следует перенести в Раздел 2.1 декларации, которая составляется за следующий период, и зафиксировать в строках с 020 по 110.

Заполнение Раздела 3

Раздел 3 — другой важнейший компонент, который включает в себя рассматриваемая декларация.

Единый сельскохозяйственный налог — преференция фермера, которая также может сопровождаться возможностью пользоваться денежными средствами, работами либо сервисами, которые получены как результат благотворительной деятельности либо целевого финансирования. Сельхозпроизводители, которые воспользовались соответствующими ресурсами, должны, таким образом, заполнять Раздел 3 документа.

Отчетность по целевым средствам

Работая с отмеченным компонентом декларации, налогоплательщик должен выбрать наименования средств, которые использовались в порядке целевого назначения, а также кодов работ и услуг, предусмотренных законодательством. Все эти сведения необходимо зафиксировать в Графе 1.

В структуре отчета также должны присутствовать данные, которые отражают результаты деятельности в предыдущих периодах — в частности, если целевые средства были получены, но не использованы, и еще есть возможность их потратить. В графе 2 необходимо указать дату принятия данных средств, в графе 3 — их размер, а также срок использования (либо отсутствие такового, что иногда тоже может быть предусмотрено).

В графах 2 и 5 сведения должны указывать благотворительные организации, которые образованы в соответствии с положениями ФЗ № 135 от 11 августа 1995 года, НКО, а также коммерческие фирмы, которые получили целевые средства в соответствии с пунктом 1 статьи 251 НК РФ.

После заполнения необходимых пунктов в Разделе 3 необходимо суммировать показатели в графах 3, 4, 6 и 7, после чего заполнить строку «Итого по отчету» декларации.

Источник: https://www.syl.ru/article/197227/new_edinyiy-selskohozyaystvennyiy-nalog-deklaratsiya-obrazets

Бланк и образец декларации по ЕСХН

Куда сдавать: ФНС
Периодичность сдачи: 1 календарный год
Нужно сдавать до: 1 апреля
Штраф за несвоевременную сдачу: от пяти до тридцати процентов от суммы налоговой платы. При этом минимальная сумма штрафа —1000 рублей.

Название документа: Налоговая декларация по единому сельскохозяйственному налогу (КНД 1151059)
Формат: .

pdf
Размер: 590 кб

Скачать Печать Предварительный просмотр В закладки

Согласно Налоговому Кодексу, на территории Российской Федерации для производителей сельскохозяйственной продукции существует специальный режим налогообложения, который подразумевают ежегодное заполнение декларации по ЕСХН.

Единый Сельскохозяйственный Налог (ЕСХН) представляет собой специальный налог, который заменяет собой:

• Налог на прибыль (налог на доходы для ИП);
• Налог на имущество;
• НДС.

Таким образом, участие в системе специального налогообложения для производителей сельскохозяйственной продукции значительно облегчает для предпринимателей налоговый режим.

В этом материале приведены правила подачи,  а также пример заполнения декларации ЕСХН.

Правила подачи декларации ЕСХН

Согласно Налоговому Кодексу РФ налоговым периодом считается 1 календарный год. Декларацию за истекший год необходимо подать до 1 апреля следующего года в органы налоговой службы.

В случае если предприятие прекратило свою деятельность в рамках специального режима налогообложения для сельскохозяйственных производителей, соответствующую декларацию необходимо подать не позднее 25 числа следующего месяца.

Налоговая декларация по единому сельскохозяйственному налогу включает в себя три раздела.

Штрафы

В случае несвоевременной подачи налоговой декларации стать 119 НК РФ предусмотрена ответственность в виде штрафа в размере от пяти до тридцати процентов от суммы налоговой платы. При этом минимальная сумма штрафа —1000 рублей.

Неправильное заполнение декларации также приравнивается к несвоевременной сдаче.

За неуплату налога также подразумевается штраф в размере от двадцати до сорока процентов от сумму налоговой платы (согласно статье 122 НК РФ).

Скачать бланк декларации по ЕСХН

Образец заполнения декларации ЕСХН

Предварительный просмотр

Полноэкранный предварительный просмотр

Источник: https://blanki.biz/fns/deklaracii-po-esxn/

Налоговая декларация по единому сельскохозяйственному налогу

Единый сельскохозяйственный налог был разработан с единственной целью – поддержать предпринимателей сферы сельхозпроизводства, практикующих производство из своих исходных продуктов. ЕСХН – нормы налогообложения, представляющие собой облегченный способ подачи отчетов и выплат только по одному сельскохозяйственному налогу.

Что такое ЕСХН

ЕСХН – правила налогообложения, созданные для производителей сельскохозяйственной продукции.

Ее основной отличительной чертой – считается смена общепринятых налогов, которые предусмотрены законодательством.

Предприятия, которые используют ЕСХН, свободны от выплат:

• НДФЛ;
• налога на прибыль; НДС;
• имущественного налога.

Этими налоговыми нормами могут пользоваться исключительно производители сельскохозяйственных товаров, производящие продукты выращенных сельхозкультур или разведенного скота.

Им не могут воспользоваться организации, занимающиеся переработкой этой продукции. Производители могут перерабатывать продукты, но доход от этого вида деятельности не должен быть более 70 % от общесуммового дохода.

Именно по этой причине столь незначительно количество субъектов, которые находятся на ЕСХН.

Важно! Переработчики продукции сельского хозяйства не имеют право применять систему ЕСНХ.

ФЗ №335-ФЗ от 27.11.2017 вызвал существенные перемены в налоговом законодательстве в сфере применения единого сельхозналога. Части налогоплательщиков разрешили платить НДС добровольно, большим предприятиям ввели в обязанность платить налог.

Сейчас компании и ИП, которые работают по системе ЕСХН, свободны от обязательств по стандартным видам налогов.

Когда новые положения вступят в силу, у компаний будет выбор, воспользоваться обычной схемой ЕСХН, либо перейти на систему ЕСХН+НДС. В этом случае компании, которые добровольно платят НДС, смогут применять налоговые вычеты по ст. 171 НК.

Производители, воспользовавшиеся ЕСХН, согласно последним нормам, могут написать заявление для снятия повинности по уплате НДС.

Но условия для этого будут ограничены:

• смена налогового порядка на ЕСХН и избавление от необходимости платить НДС; необходимо совершить в одном налоговом периоде;
• общая сумма доходов за период деятельности, который предшествовал уплате налогов, не должна превышать установленных лимитов:
  1. 100 млн. рублей за 2018 год.
  2. 90 млн. рублей за 2019 год.
  3. 80 млн. рублей за 2020 год.
  4. 70 млн. рублей за 2021 год.
  5. 60 млн. рублей за 2022 год.

Источник: https://biznessproffi.ru/buhuchet/edinyy-selskohozyaystvennyy-nalog.html

Налоговая декларация по единому сельскохозяйственному налогу

Potrebiteli.Guru > Документы > Налоговая декларация > Декларация по единому сельскохозяйственному налогу: как сдавать, в какой срок и как заполнять

Большинство сельскохозяйственных фирм используют в качестве отчетности налоговую декларацию по единому сельскохозяйственному налогу (ЕСХН).

Под единым сельскохозяйственным налогом понимают замену добавочной стоимости и имущественного налога организации. Данный вид отчетности принят в ноябре 2003 года.

Как и все индивидуальные формы налогообложения, ЕСХН имеет ряд ограничений для предпринимателей и организаций, занимающихся производством и сельским хозяйством.

После окончания отчетного периода в налоговую инспекцию подается заполненная декларация по ЕСХН. Данную форму обязаны подавать все организации, которые применяют указанный режим.

Срок сдачи

Дорогие читатели!

Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер. Если вы хотите узнать,

как решить именно Вашу проблему — звоните по телефонам:

8 (499) 350-77-34 — Москва
8 (812) 309-87-31 — Санкт-Петербург
Бесплатная консультация — Россия

или если Вам так удобнее, воспользуйтесь формой онлайн-консультанта!

Все консультации у юристов бесплатны.

Оформляют налоговые документы строго по окончанию года (или налогового периода). Хотя организация, отчитывающая таким образом, в полугодии производит авансовые перечисления.

Сдать бумаги для инспекции необходимо в такие сроки:

1. За прошедший год до 31 марта следующего года.
2. До 25 числа каждого месяца, если налогоплательщик отказался от формы ЕСХН в течение налогового периода, то есть в течение года.

Данные условия прописаны в НК РФ в ст. 346. В составе документа должно быть:

1. Лист титульный.
2. Первый раздел. Показывает сумму сельхозналога, которая должна быть уплачена в бюджет. Её указывает налогоплательщик.
3. Второй раздел. Содержит расчеты по единому сельхозналогу.
4. Второй раздел. 1 часть. Содержит информацию о расчете убытка, который уменьшает налог за конкретный период.

Первую часть второго раздела могут оформить только предприятия с убытками.

Как сдавать

Существует 2 способа подачи документа в налоговую:

1. В бумажном виде.
2. Электронный вариант. Можно заполнить на определенных условиях.

Электронный вариант заполняется организацией в случае, когда за отчетный период количество официальных работников превысило 100 человек. Также электронную форму подают самые крупные холдинги и налогоплательщики.

Правила заполнения

Показатели и цифры прописываются в рублях без копеек. Любые суммы, содержащие доли в виде копеек, необходимо округлить.

Ячейки с текстовыми показателями заполняются строго слева. Буквы в ячейках только заглавные. Данные в числах вносятся аналогично. Незаполненные оставшиеся ячейки нужно прочеркнуть.

Исправлять ошибки, зачеркивать, использовать корректор запрещается. На все листы пишут ИНН и КПП. Ячейки, предназначенные для данных номеров, также заполняются слева.

Всего в декларации 12 ячеек для ИНН, поэтому последние 2 нужно прочеркнуть. Заполнив каждую страницу, следует пронумеровать последовательно документ.

Начинать оформление бланка нужно со второго раздела. Дело в том, что по этим показателям делают расчеты суммы ЕСХН, который необходимо уплачивать.

Особенности

Налогоплательщик по ЕСХН должен вести учет дохода кассовым методом.

По закону прописанная дата поступивших средств на банковский счет является отчетной. Первый раздел советуют заполнить последним, потому что в нем указываются итоги по всей деятельности.

По НК РФ не устанавливаются конкретные сроки по уплате авансового платежа единого сельскохозяйственного налога. Особенностью ЕСХН является «доход», а не «доходы, которые уменьшены на величину расходов». Проще говоря, отчитываясь по ЕСХН, применяют только данные по одному объекту – «доход».

Разделы

Налоговая декларация по единому сельскохозяйственному налогу содержит следующие разделы:

Первый раздел

1. Указывают код ОКТМО. (Стока № 001).
2. Авансовый платеж за отчетный период. (Строка № 002).
3. Налог в уплату или его уменьшение. (Строка № 004, 005).

Второй раздел

1. Сумма дохода, которую получила организация за определенный период времени. Учитывается в налог. (Строка № 010).
2. Сумма расхода, которую получила организация за определенный период времени. Учитывается в налог. (Строка № 020).
3. База по ЕСХН. За год. (Строка № 030).
4. Убыток за последний год или годы. Его сумма должна уменьшать базу. Если нет убытка, то нужно ставить прочерк. (Строка № 040).
5. Налог за год. (Строка № 050).

Третий раздел

1. Оформляют, когда организация имела дополнительные финансы за отчетный период. Условия данного финансирования указаны в НК РФ в ст. 251.

Если не будет предоставления отчетности в отведенный период, то налогоплательщику грозит штраф в 200 рублей. Штраф накладывается за каждое нарушение.

Полную информацию о сельскохозяйственном налоге смотрите в следующем видео:

Внимание!

В связи с последними изменениями в законодательстве, информация в статье могла устареть! Наш юрист бесплатно Вас проконсультирует — напишите вопрос в форме ниже:

Источник: https://potrebiteli.guru/dokumenty/nalogovaya-deklaratsiya/po-edinomu-selskohozyajstvennomu-nalogu.html

ЕСХН

Подробнее обо всех изменениях в налогообложении ИП на 2015 год смотри здесь.

Виды деятельности, по которым можно уплачивать ЕСХН:

• производство сельскохозяйственной продукции, ее переработка и реализация этой продукции (доля доходов от реализации с/х продукции должна составлять не менее 70%);

• ИП, осуществляющие рыболовную деятельность, у которых:

v      доля дохода от реализации их уловов водных биологических ресурсов и (или) произведенной собственными силами из них рыбной и иной продукции из водных биологических ресурсов составляет не менее 70 %;

v      рыболовство осуществляется на судах рыбопромыслового флота, принадлежащих им на праве собственности, или используют их на основании договоров фрахтования (бербоут-чартера и тайм-чартера);

v      численность работников не превышает 300 человек.

Не могут работать на ЕСХН:

 

Размер налога и налогооблагаемая база:

Сумма налога определяется как произведение налоговой ставки 6% на разницу доходы минус расходы.

При этом все расходы должны быть подтверждены документально.

Сроки уплаты налога и представления декларации:

Уплата	2 раз в год
Сроки уплаты	25 июля и 31 марта
Представление декларации	31 марта

 

Какие налоги еще уплачиваются:

• Земельный – по объектам, используемым в деятельности,
• Транспортный налог  – по объектам, используемым в деятельности.

Кассовые операции:

При использовании контрольно-кассового аппарата (расчет наличными денежными средствами с покупателями, заказчиками) нужно вести книгу кассира-операциониста.

Бухгалтерский учет:

Ведется книга учета доходов и расходов ИП, применяющих систему налогообложения для с/х производителей, необходимо документальное подтверждение расходов.

Переход на ЕСХН: 

Для работающих ИП  – с 1 января года, следующего за годом подачи уведомления о переходе на ЕСХН. Для вновь зарегистрированных ИП – с момента начала деятельности.

Как перейти на ЕСХН:

Представить уведомление в налоговую инспекцию до 31 декабря года, предшествующего переходу на ЕСХН или в течение 30 дней с момента регистрации в качестве ИП.

Добровольный переход с ЕСХН на другой режим налогообложения:

Возможно с начала календарного года, необходмо уведомить об этом налоговый орган не позднее 15 января года, в котором осуществляется переход на иной режим налогообложения.

Утрата возможности работать на ЕСХН:

В случае нарушения требований к доле дохода от реализации с/х продуктов, уловов, рыбной продукции – необходимо произвести перерасчет налогов за год в течение месяца после окончания года.

Источник: https://03ip.ru/article-newbie/eshn/