Недвижимость получена при реорганизации: когда начать платить налог на имущество? — все о налогах

Налог на имущество: до и после преобразования (Комарова И.)

Дата размещения статьи: 16.12.2015

В 2015 г. многим компаниям пришлось подстраиваться под изменения, внесенные в гражданское законодательство, и «пережить» реорганизацию в форме преобразования.

Как оказалось, одной из проблем для многих налогоплательщиков стал порядок уплаты налога на имущество до и после такого преобразования.

В некотором смысле такое преобразование оказалось для многих из них с налоговой точки зрения наказуемым деянием.

Реорганизация юридического лица (слияние, присоединение, разделение, выделение, преобразование) может быть осуществлена по решению его учредителей (участников) или органа юрлица, уполномоченного на то учредительным документом.

Об этом сказано в ст. 57 Гражданского кодекса (далее — ГК).

В рамках данной статьи мы рассмотрим реорганизацию компаний в форме преобразования (смена организационно-правовой формы) в разрезе порядка исчисления и уплаты налога на имущество.

Гражданское правопреемство…

Начнем с того, что по общему правилу юрлицо считается реорганизованным, за исключением случаев реорганизации в форме присоединения, с момента госрегистрации юридических лиц, создаваемых в результате реорганизации (п. 4 ст. 57 ГК).

При этом при преобразовании юрлица права и обязанности реорганизованной компании в отношении других лиц не изменяются (п. 5 ст. 58 ГК).

Исключением являются только права и обязанности в отношении учредителей (участников), изменение которых вызвано реорганизацией.

…и налоговое

В свою очередь ст. 50 Налогового кодекса (далее — Кодекс) установлено, что обязанность по уплате налогов реорганизованного юрлица исполняется его правопреемником.

При этом если мы говорим о реорганизации в форме преобразования, то правопреемником в данном случае признается вновь возникшее в результате реорганизации юрлицо (п. 9 ст. 50 НК).

При этом в «наследство» правопреемнику достаются также пени и штрафные санкции, наложенные контролирующими органами до завершения реорганизации.

Важно отметить, что реорганизация юрлица не изменяет сроков исполнения его обязанностей по уплате налогов правопреемником (п. 3 ст. 50 НК). А это означает, что налоги за реорганизованное юрлицо вновь зарегистрированная компания должна платить своевременно — никаких отсрочек на сей случай Кодекс не предоставляет.

Отдельно стоит остановиться на такой части правопреемства, как обязанность по уплате налога на имущество. Ведь в силу положений ст. 218 ГК именно к правопреемникам переходит право собственности на принадлежащее реорганизованной компании имущество.

«Организационный» момент

В общем случае базой по налогу на имущество признается среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения (п. 1 ст. 375 НК). Формула определения данного показателя за отчетный период приведена в абз. 1 п. 4 ст. 376 Кодекса.

В соответствии с указанной нормой данный показатель рассчитывается как частное от деления суммы, полученной в результате сложения величин остаточной стоимости имущества на 1-е число каждого месяца отчетного периода и 1-е число месяца, следующего за отчетным периодом, на количество месяцев в отчетном периоде, увеличенное на единицу.Налоговая база по итогам налогового периода определяется как сумма остаточной стоимости имущества по состоянию на первое число каждого месяца и 31 декабря года, деленная на число месяцев в году, увеличенное на единицу (п. 4 ст. 376 НК).

В то же время в отношении отдельных объектов недвижимости региональные власти вправе устанавливать особенности определения налоговой базы исходя из их кадастровой стоимости.

В этом случае «кадастровый» налог рассчитывается как произведение налоговой базы (кадастровой стоимости, определенной на 1 января 2015 г.) на налоговую ставку.

Соответственно, авансовый платеж равен 1/4 от указанной суммы (ст. 382 НК).

До реорганизации…

В результате реорганизации в форме преобразования, как мы уже выяснили ранее, возникает новое юрлицо.

И, соответственно, оно, являясь правопреемником, должно «закрыть» налоговые долги, в том числе по налогу на имущество, реорганизованной компании; а с момента регистрации вновь созданного юрлица уже уплачивать налог, что называется, за себя.

Реорганизация в форме преобразования практически всегда завершается посреди года. При этом последним налоговым периодом для реорганизованной компании является период с начала календарного года до дня внесения соответствующей записи в ЕГРЮЛ (п. 3 ст. 55 НК, п. 4 ст. 57 ГК, ст. 63 ГК).

Каких-либо особенностей расчета налога на имущество для таких ситуаций Кодексом не установлено. В связи с этим представители ФНС России еще в Письме от 30 июля 2013 г. N БС-4-11/13835 разъяснили, что при определении среднегодовой (средней) стоимости имущества применяется общий порядок, содержащийся в п. 4 ст. 376 Кодекса.

Аргументы таковы: налоговой базой является именно среднегодовая стоимость имущества, а не средняя за период деятельности организации. Соответственно, налоговую базу определяем по общим правилам. Просто остаточную стоимость ОС в тех месяцах, когда организация прекратила осуществлять деятельность, надо считать равной нулю (см.

также Письмо ФНС России от 11 ноября 2010 г. N ШС-37-3/15203).

Пример 1. ЗАО «Ромашка» реорганизовано в форме преобразования в ООО «Ромашка», о чем в ЕГРЮЛ внесена соответствующая запись 12 октября 2015 г.Остаточная стоимость основных средств, которые числились на балансе ЗАО, составляет:- на 1 января 2015 г. — 1 682 600 руб.;- на 1 февраля 2015 г.

— 1 518 400 руб.;- на 1 марта 2015 г. — 1 354 200 руб.;- на 1 апреля 2015 г. — 1 190 000 руб.;- на 1 мая 2015 г. — 1 029 800 руб.;- на 1 июня 2015 г. — 869 600 руб.;- на 1 июля 2015 г. — 709 400 руб.;- на 1 августа 2015 г. — 549 200 руб.;- на 1 сентября 2015 г. — 389 000 руб.;- на 1 октября 2015 г.

— 228 800 руб.

Все основные средства облагаются налогом на имущество. Налоговая база по итогам последнего налогового периода ЗАО составит 732 384,62 руб. ((1 682 600 руб. + 1 518 400 руб. + 1 354 200 руб. + 1 190 000 руб. + 1 029 800 руб. + 869 600 руб. + 709 400 руб. + 549 200 руб. + 389 000 руб. + 228 800 руб. + 0 + 0) : 13).

После реорганизации

Собственно говоря, в таком же порядке, то есть по общим правилам, исчислять следует «балансовый» налог и компании, которая была образована в результате реорганизации.

Просто для нее первым налоговым периодом будет период с момента ее госрегистрации (внесения записи в ЕГРЮЛ) до конца календарного года (п. 2 ст. 55 НК).

А остаточная стоимость за месяцы, в которых она еще не существовала (до месяца завершения реорганизации включительно), принимается равной нулю.

Пример 2. Предположим, что после реорганизации в форме преобразования, которая завершилась 19 октября 2015 г., остаточная стоимость основных средств ООО изменялась следующим образом (цифры условные):- на 1 ноября 2015 г. — 567 000 руб.,- на 1 декабря 2015 г. — 550 000 руб.,- на 31 декабря 2015 г. — 520 000 руб.

Все основные средства облагаются налогом на имущество. Налоговая база по итогам первого налогового периода ООО составит 125 923,08 руб. ((567 000 руб. + 550 000 руб. + 520 000 руб.): 13).

«Движимые» осложнения

Источник: https://lexandbusiness.ru/view-article.php?id=6457

Как платить налоги при реорганизации

Кто платит

При реорганизации в форме слияния, присоединения, преобразования, разделения права, обязательства и имущество организации переходят к ее правопреемнику. Поэтому за реорганизованную организацию налоги (пени, штрафы) платит правопреемник (п. 1 и 2 ст. 50 НК РФ).

Если происходит реорганизация, перечислить налоги (сборы, пени, штрафы) должна:

• организация, возникшая при слиянии (п. 4 ст. 50 НК РФ);

• организация, возникшая при преобразовании (п. 9 ст. 50 НК РФ);

• организация, которая присоединила к себе другую организацию (п. 5 ст. 50 НК РФ);

• организации, которые образовались при разделении (п. 6 ст. 50 НК РФ).

Если происходит реорганизация в форме выделения, правопреемства по отношению к реорганизованной организации в части уплаты налогов (сборов, пеней, штрафов) не возникает. Организация, из состава которой при разделении выделилась другая, продолжает действовать и платить налоги в обычном порядке.

Из этого правила есть исключение. Если организация, из которой при разделении выделяются другие, не может полностью рассчитаться с бюджетом, то по решению суда выделившиеся организации будут обязаны заплатить налоги (пени, штрафы) за реорганизованную организацию.

Такие правила предусмотрены пунктом 8 статьи 50 Налогового кодекса РФ.

Какие налоги платить

Правопреемники должны заплатить за реорганизованную организацию все налоги, а также пени и штрафы, не уплаченные ею до реорганизации (п. 1 и 2 ст. 50 НК РФ). При слиянии, присоединении или преобразовании задолженность по налогам переходит к правопреемникам (п. 1 и 2 ст. 58 ГК РФ). Если проводится разделение или выделение, то составляется передаточный акт (п. 3 и 4 ст. 58 ГК РФ).

Правила начисления НДС при реорганизации установлены статьей 162.1 Налогового кодекса РФ. Подробнее об этом см. Как начислить НДС при реорганизации.

Правопреемник может получить имущество, имущественное и неимущественное право или обязательство, приобретенное реорганизуемыми организациями до даты завершения реорганизации. С их стоимости платить налог на прибыль вновь созданных, реорганизуемых и реорганизованных организаций не нужно. Такие правила установлены в пункте 3 статьи 251 Налогового кодекса РФ.

Налоговый период

Порядок определения налогового периода, за который нужно рассчитать налоги (взносы) реорганизуемой организации, представлен в таблице. Не применяет эти правила организация, из состава которой выделяются или к которой присоединяются одна или несколько организаций (абз. 4 п. 3 ст. 55 НК РФ). Для нее действуют общие правила определения налогового периода.

Порядок уплаты

В связи с реорганизацией сроки уплаты налогов не изменяются (п. 3 ст. 50 НК РФ).

Перечислить недостающие суммы налогов правопреемник должен в бюджеты (федеральный, региональный, местный) по местонахождению реорганизованной организации. Такой вывод следует из писем ФНС России от 19 сентября 2005 г. № 02-4-12/73, от 12 мая 2005 г. № 02-4-12/25, УФНС России по г. Москве от 23 июня 2008 г. № 09-14/060023.

Пример установления срока представления налоговой декларации и уплаты налога на прибыль при реорганизации в виде присоединения

Непубличное акционерное общество «Альфа» реорганизовано (внесена запись в ЕГРЮЛ) 3 марта 2015 года. Реорганизация проведена в форме присоединения. В связи с этим обязанности по представлению декларации за налоговый период и по уплате налога на прибыль возложены на правопреемника организации.

Срок представления декларации за налоговый период и уплаты налога на прибыль – не позднее 28 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом. Так как сроки исполнения правопреемником обязанности по представлению налоговой декларации и уплате налога не меняются, он подает налоговую декларацию и платит налог на прибыль не позднее 28 марта 2016 года.

Отчетность

О порядке сдачи налоговой отчетности при реорганизации см. Кто должен сдавать налоговую отчетность в инспекцию.

Переплата по налогам

Если до реорганизации образовалась переплата по налогам (пеням, штрафам), ее нужно зачесть в счет погашения задолженности реорганизованной организации по другим обязательным платежам в бюджет (если она есть).

Налоговая инспекция самостоятельно производит зачет не позднее одного месяца со дня завершения реорганизации. Такие правила установлены в абзаце 1 пункта 10 статьи 50 Налогового кодекса РФ. Переплата распределяется налоговой инспекцией пропорционально недоимке по другим налогам (пеням, штрафам) (абз. 2 п. 10 ст.

 50 НК РФ). Для зачета переплаты правопреемнику подавать заявление не нужно (абз. 2 п. 5 ст. 78 НК РФ).

Если у реорганизованной организации нет задолженности по налогам (пеням, штрафам), переплату возвратят правопреемнику на расчетный счет. Срок возврата – не позднее одного месяца со дня подачи правопреемником заявления в налоговую инспекцию. Такие правила установлены в абзаце 3 пункта 10 статьи 50 Налогового кодекса РФ.

Ситуация: может ли организация, созданная в результате реорганизации, применять упрощенку, если реорганизованная организация применяла этот спецрежим?

Да, может, если будут выполнены все условия перехода.

Поскольку в результате реорганизации образуется новая организация (кроме реорганизации в форме присоединения) (ст. 58 ГК РФ), на нее распространяется такой же порядок перехода на упрощенку, как для вновь созданных организаций.

В частности, чтобы начать применять спецрежим, нужно в течение 30 календарных дней после постановки на учет подать заявление в налоговую инспекцию (абз. 1 п. 2 ст. 346.13 НК РФ). Подробнее об этом см. Как начать применять УСН. Такую же позицию высказывает и Минфин России (письма от 5 декабря 2008 г.

№ 03-11-04/2/192, от 23 мая 2006 г. № 03-11-04/2/116 и от 9 ноября 2006 г. № 03-11-04/2/233).

Ситуация: может ли организация, при смене организационно-правовой формы сохранить за собой прежний банковский счет?

Да, может.

Если организация меняет организационно-правовую форму, то она проходит процесс преобразования. При этом к организации, возникшей в результате преобразования, переходят все права и обязанности реорганизованной организации. Об этом говорится в пункте 5 статьи 58 Гражданского кодекса РФ.

Договор банковского счета расторгается по основаниям, предусмотренным статьей 859 Гражданского кодекса РФ.

При этом если изменяются реквизиты, позволяющие банку идентифицировать клиента, то клиент (организация) предоставляет в банк новую карточку с образцами подписей и оттиска печати.

Такую карточку при желании сохранить прежний банковский счет должна предоставить в банк организация, созданная в результате преобразования.

При этом банк обязан сообщить в налоговую инспекцию об изменении реквизитов банковского счета организации (абз. 2 п. 1 ст. 86 НК РФ).

Аналогичного мнения придерживается и Минфин России в письме от 14 ноября 2007 г. № 03-02-07/1-469.

Источник: https://NalogObzor.info/publ/obshhie_voprosi_nalogooblozhenija/kak_platit_nalogi_pri_reorganizacii/34-1-0-2364

Когда платить налог на имущество 2018 — сроки уплаты, физических лиц, до какого числа, организаций, юридических лиц

Владение объектами недвижимости накладывает на собственника обязанность по уплате налогов, каждый гражданин или организация, должны знать, когда платить налог на имущество. Несвоевременное исполнение своих гражданских обязанностей может привести к штрафным санкциям и начислению пени за каждый день просрочки платежей.

Объекты налогообложения

К предметам имущественного налогообложения физических и юридических лиц относятся:

• Жилое одноэтажное или многоэтажное загородное строение.
• Помещение для проживания в составе многоквартирного дома, полностью принадлежащее собственнику, или часть жилого помещения (комната в коммунальной квартире).
• Отдельно стоящий гаражный бокс или личное парковочное место в составе объекта гаражного строительства (кооператив).
• Комплексное строение, включающее в себя жилой объект с хозяйственными постройками.
• Недостроенное жилое здание.
• Другие сооружения и помещения, относящиеся к недвижимым объектам прав собственности.

Однако общее имущество всех жильцов многоквартирного дома в налогообложение не включается.

Закон

Имущественное налогообложение – основная составляющая статья наполнения, как местных, так и федерального бюджетов.

Правовое регулирование осуществляется на основании положений 57 ст. Конституции РФ и ФЗ № 4178-1 от 22.12. 1992 г. «Об имущественных налогах и сборах…», его неоднократно корректировали и дополняли другими правовыми актами:

• № 25 от 11.08 1994, касающийся возникновение льготных ставок налогообложения, порядок начисления и оплаты.
• № 168 от 17. 07. 1999, устанавливающий объекты и ставки по имущественным налогам, с дополнениями и изменениями от 05.04 2009 и 28. 1. 2009.

В перспективе Министерством Финансов РФ предполагается упростить налогообложение на имущество граждан и предприятий и объединить его с земельным налогообложением.

В настоящее время налог на землю регулируется ЗК РФ, он не входит в состав имущественных сборов, хотя все объекты земельных прав относятся к недвижимости.

Когда платить налог на имущество?

Налоговое Законодательство России устанавливает единый срок уплаты имущественного налога для физически лиц – до 01. 12 текущего за годом образования прав собственности на недвижимый объект.

Сведения от ФНС поступают по почте каждому налогоплательщику, в его адрес направляется налоговое уведомление с последней предполагаемой датой, когда налогоплательщик обязан совершить платеж. Но информирование должно быть не позднее, чем за 30 суток до окончания срока уплаты.

Оплата может быть проведена как через любое банковское подразделение, так и посредством личного кабинета налогоплательщика через интернет.

Физических лиц

Оплата налогового сбора осуществляется за предыдущий календарный год, исходя из срока фактического пользования имуществом. Например, если право собственности возникло в течение года, но после 15 числа любого месяца, то начисление ставки налогообложения начнется с 01 числа следующего месяца, идущего за месяцем возникновения права владения и распоряжения имуществом.

В случае оформления сделки до 15 числа, владельцу начислят налог уже за текущий месяц того года, когда образовалось право на владение имуществом.

За последующие периоды исчисления будут проводиться за полный календарный год, но получить уведомление от налоговой службы собственник должен заблаговременно.

Граждане обязаны провести платежи в течение 30 дней с момента поступления уведомления, и если оно содержит сведения о корректировке суммы оплаты из-за ошибок в начислениях, либо сумму исчислений за уже истекший период, то оплату следует провести так же в течение 30 дней с момента получения налогового уведомления по почте.

Хотя во время регистрации перехода права владения, сведения должны передаваться по межправительственным каналам связи к налоговикам, но порой случаются сбои в системе, поэтому записей об имеющемся имуществе может не быть.

Порядок предоставления сведений о вновь образовавшемся праве собственности стандартный:

• Направляется либо заказное письмо на адрес инспекции с приложением копии договора купли-продажи.
• Либо выписка из Росреестра.

Для жителей Москвы городская Дума отложила крайний срок оплаты до 01.07 2018 года, все недоимки будут возникать при несоблюдении даты этой уплаты.

Юридических лиц

Конечные сроки погашения долго перед бюджетом определяют власти регионов самостоятельно, поскольку все средства поступают именно для наполнения местной казны.

Например, по Москве Санкт-Петербургу и областям крайний срок определен до 30 марта, в Ставропольском крае – до 15.04, а Краснодарскими властями установлено 10 суток после подачи декларации об имеющихся имущественных активах.

ИП

Конечные сроки уплаты налогов по имущественным активам определяют органы местной власти, но все бремя налогообложения индивидуальный предприниматель может разложить на квартальные или авансовые платежи.

Организаций

Налог на имущество организаций сроки уплаты в 2018 исчисляются по периодам, власти регионов могут установить:

• поквартальные платежи имущественного налога для организаций.
• за отчетные периоды: 3 месяца, полгода, 9 месяцев, год.

К примеру, имущественные сборы по Москве могут оплачиваться авансовыми перечислениями за 30 суток до окончания отчетного срока платежа, а годовой – до 30.03. 2018 года.

Ставка

Ставки налогообложений определяют органы местной власти самостоятельно, исходя из принципа определения базы налогообложений.

В случае отсутствия распоряжений местных властей по установлению конкретных ставок налогообложения, расчеты ведутся по нормам, установленным ч.2 ст. 406 НК РФ.

Конкретная сумма ставки может дифференцироваться в зависимости от:

• кадастровой оценки имущества;
• вида и его местоположения;
• предназначения земель, где возведен имущественный объект.

В региональных муниципалитетах РФ может быть применено исчисление ставки исходя из инвентаризационной оценки имущества.

Сумма налогообложения рассчитывается как произведение повышающего коэффициента на показатель инвентаризационной оценки при следующих обстоятельствах:

Оценочный инвентаризационный показатель(с учетом всех дольщиков объекта)	Налогообложение по ставке
До 300 тыс. руб.	0,1 %
От 300 тыс. руб. до 500 тыс. руб.	От 0,1 до 0,3%
Более 500 тыс. руб.	От 0,3 до 2%

Если в местных нормативных документах и распоряжениях отсутствуют акты об установлении ставок, исчисления производятся от суммы инвентаризационной оценки объектов имущественных прав.

Ответственность за задолженность и нарушение сроков

Нарушая Налоговое Законодательство РФ, граждане и юридические лица могут быть привлечены к:

• Финансовой ответственности на основании НК РФ – начисление штрафов, пеней и недоимок (ст. 116 (ч.2)119, 120, 122 НК РФ).
• Административному наказанию: натуральное взыскание причитающихся сумм, в том числе и по судебным решениям путем открытия исполнительного производства с конфискацией имущества. В большинстве случаев это касается организаций, не предоставляющих достоверных сведений по НДФЛ, что приравнивается к нарушению законодательства. (ст. 15.3; 1.9; 15 11 КоАП)
• К уголовному преследованию: назначение судебного наказания за злостное уклонение от своих прямых обязанностей по уплате сборов в государственную казну с отбыванием сроков в исправительных учреждениях, причем к ответственности может привлекаться только конкретный гражданин, руководитель предприятия, или бухгалтерский сотрудник (ст. 198 УК РФ)

Право на льготы

Основанием для получения льготного имущественного налогообложения является декларация, поданная претендентом в инспекцию по налогам и сборам по месту регистрации физического или юридического лица.

Полностью освобождаются от сбора налога:

• Герои СССР и России.
• Полные кавалеры орденов Славы.
• Лица с физическими недостатками I и II категории инвалидности.
• Инвалидам с детства.
• Участники ВОВ и других военных конфликтов.
• Вольнонаемные служащие Российской армии и флота.
• Сотрудники МВД, служб Госбезопасности.
• Установленные лица Правительственными указами по оказанию социальной помощи.
• Ликвидаторы радиации, участники ядерных исследований и др. лица, участники разработок по госбезопасности страны.
• По потере единственного кормильца семьи.
• Граждане пенсионного возраста и приравненные к ним лица.

И другие граждане, установленные Правительственными распоряжениями федеральной или местной власти.

Всем гражданам предоставляется имущественный вычет по налогу на 1 объект недвижимости, площадью не более 50 кв. м. на выбор: либо освобождение от уплаты сбора за жилую площадь в многоквартирном доме, либо в загородном строительстве, либо за парковочное место в гаражном кооперативе.

Граждане имеют право на освобождение от всей причитающейся к уплате суммы налога на полученные доходы, от всех сделок купли-продажи имущества, при условии, что владение им превышает пятилетний срок.

Также гражданам предоставляется льгота по уплате налогов с сумм, направленных для возведения жилых загородных строений в размере не более 600 тыс. руб., на проведенные расходы на покупку стройматериалов и др. расходных операций.

На видео об оплате налога на имущество

Источник: https://realtyurist.ru/nalog-na-imushhestvo/kogda-platit-nalog-na-imushhestvo/

Применение льготы по налогу на имущество, которое получено в процессе реорганизации как основное средство, от другого юридического лица

В 2015 году в процессе реорганизации в наше учреждение поступили основные средства (по документам приобретенные после 01.01.2013г.).

Согласно нормативным документам нашего региона (Ненецкий автономный округ) мы вправе использовать льготу по налогу на имущество, поэтому поступившие ОС, при реорганизации, мы включили в перечь льготируемого имущества, уменьшив тем самым налогооблагаемую базу.

Однако в наш адрес пришло требование ИФНС и информацией нарушения п.25 статьи 381 НК РФ. Действительно ли бюджетные учреждения не в праве использовать льготу по налогу на имущество, полученное путем реорганизации от другого юридического лица?

Да, не вправе.

До 2015 года движимое имущество, которое учли в составе основных средств с 1 января 2013 года, не являлось объектом налогообложения. Причем неважно от кого получили такое имущество (подп. 8 п. 4 ст. 374 НК).

С 2015 года такое имущество признают объектом налогообложения (Закон от 24.11.2014 № 366-ФЗ). Одновременно с 2015 года введена льгота по объектам налогообложения – движимое имущество, которое учли в составе основных средств с 1 января 2013 года. Но в отличие от прежних правил добавили два исключения, когда льготу применять нельзя – когда движимое имущество получили:

в результате реорганизации или ликвидации юридических лиц;

от взаимозависимого лица.

Об этом сказано в пункте 25 статьи 381 Налогового кодекса.

Учреждение получило имущество в результате реорганизации. Поэтому по такому имуществу льготу применять не вправе.

С 2018 года льгота на движимое имущество из пункта 25 статьи 381 Налогового кодекса теперь действует только в тех регионах, которые указали ее в своих законах (п. 1 ст. 381.1 НК РФ).

Регионы вводят или отказываются вводить эту льготу Налогового кодекса. В действующей редакции Закона Ненецкого Автономного округа от 27.11.2003 № 452-ОЗ льготы по движимому имуществу нет.

Поэтому в 2018 году учреждение не может применять льготу по движимому имуществу независимо от того как получили имущество.

При этом имущество первой и второй амортизационной группы не является объектом налогообложения (подп. 8 п. 4 ст. 374 НК РФ). Такое имущество не облагайте налогом независимо от того как его получили.

Обоснование

Какое имущество облагается налогом у государственных и муниципальных учреждений

Что облагают налогом на имущество

Источник: https://budgetnik.ru/qa/2355967-qqes-1-primenenie-lgoty-po-nalogu-na-imushchestvo-kotoroe-polucheno-v-protsesse

Налог на имущество: учет, реорганизация и отчетность

Мы преобразовались из АО в ООО. В собственности есть офис, налог на имущество по которому надо платить с кадастровой стоимости. После реорганизации все декларации мы будем подавать от имени новой компании. Одновременно отчитаемся за АО. Как рассчитать налог на имущество при реорганизации?

Налог надо рассчитать с учетом коэффициента.

После реорганизации все права и обязанности АО переходят к ООО. В том числе право собственности на офис. Компании, которые в течение года приобрели недвижимость, считают налог на имущество с учетом коэффициента. Он рассчитывается как отношение месяцев владения актива к числу месяцев в отчетном или налоговом периоде (п. 5 ст. 382 НК РФ).

Такой же порядок расчета налога надо применять после реорганизации (письмо ФНС России от 05.10.15 № БС-4-11/[email protected]). Месяц считается полным, даже если компания владела офисом всего несколько дней. В декларации АО надо записать коэффициент 10/12, а в декларации ООО mdash; 3/12.

Таким образом, налог за октябрь ваша компания заплатит дважды.

Как предпринимателю списать налог на имущество

У ИП в собственности есть здание. Он использует его в своей деятельности. Налог на имущество за 2015 год он уже заплатил. Вправе ли он уточнить декларацию 3-НДФЛ за прошлый год и уменьшить доходы на оплаченный налог?

Нет, расходы надо учесть в 2018 году.

При расчете НДФЛ предприниматель вправе заявить профессиональный вычет в сумме расходов, непосредственно связанных с извлечением доходов (п. 1 ст. 221, подп. 1 п. 1 ст. 227 НК РФ). Так как предприниматель использует здание в своей коммерческой деятельности, то доходы можно уменьшить на сумму налога на имущество. Но доходы получится уменьшить только на суммы, фактически оплаченные в бюджет.

Налог предприниматель заплатил в 2018 году. Значит, на эту сумму он сможет уменьшить доходы при расчете НДФЛ за 2016 год. Уточнять декларацию за 2015 год не надо.

Декларацию по имуществу надо сдать даже при нулевом налоге

Приобрели два легковых автомобиля за 600 тыс. рублей. Оба относятся в 3-й амортизационной группе. Кроме данных машин основных средств у компании нет. Обязаны ли мы теперь платить налог на имущество и отчитываться по нему?

Платить налог на имущество не нужно, но декларацию нужно сдать.

Движимое имущество не облагаются налогом, но по разным основаниям. К примеру, основные средства первой и второй амортизационных групп освобождены от налогообложения на основании п. 4 ст. 374 НК РФ. При наличии у организации только такого имущества декларацию можно не сдавать.

Ваши автомобили относятся к третьей амортизационной группе. Здесь применяются иные правила. Платить налог с данного имущества также не нужно, но это льгота. Исключения касаются лишь ситуаций, когда организация получила ОС в итоге реорганизации, ликвидации либо купила их у взаимозависимого продавца (п. 25 ст. 381 НК РФ).

Не смотря на то, что налога к уплате не возникает, имущество необходимо показать в декларации. Для этого остаточную стоимость имущества укажите в строках 020140 раздела 2, как в графе 3 , так и в графе 4. Среднюю стоимость нужно заполнить в строках 150 и 170. А в строке 160 указать код льготы 2010257 (письмо ФНС России от 12.12.2014 № БС-4-11/[email protected]).

Декларацию по налогу на имущество за 2016 год следует представить не позднее 30 марта 2018 года.

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое

Источник: https://digivi-cctv.ru/nalogi-i-vyplaty/nalog-na-imushhestvo-uchet-reorganizaciya-i-otchetnost

Особая налоговая ответственность. Как организациям платить налог на имущество (Спиридонова Н.)

Дата размещения статьи: 28.03.2018

Права порождают обязанности. Не будет исключением и право на обладание имуществом. Как только недвижимость оформлена в собственность организации, возникает обязанность платить налог. Налог на имущество следует уплатить в установленный законом срок и в правильной сумме. Нельзя забывать и о сроках расчета и подачи декларации по этому налогу.

Если сроки и порядок нарушить, организации грозят пени и штрафы. Например, за несвоевременное представление декларации организацию могут оштрафовать в размере 5% от не уплаченной в установленный срок суммы налога за каждый полный или неполный месяц.

Пени начислят начиная со дня, установленного для представления декларации. Однако сумма штрафа не превысит 30% указанной суммы, но не будет меньше 1 000 руб. Это закреплено законодательно п. 1 ст. 119 НК РФ.

За несвоевременную уплату налога грозит штраф в размере 20% от неуплаченной суммы (п. 1 ст. 122 НК РФ).Путем простого математического сложения можем увидеть, что стоимость просрочки составит до 50% от суммы неуплаченного налога на имущество организаций.

А если учесть стоимость недвижимости, штраф для организации может быть весьма существенным в условиях непрекращающегося экономического кризиса в стране.

Давайте разберемся: кто, когда и в каком размере должен заплатить налог на имущество организаций с недвижимости.

Кто и с каких объектов платит налог на имущество

Налог платят российские организации, которые имеют на балансе движимое и недвижимое имущество в качестве основных средств (ст. 374 НК РФ).Из этого правила есть исключение. Это:- имущество, составляющее паевой инвестиционный фонд. В этом случае налог платит управляющая компания за счет имущества ПИФа (п. 2 ст.

378 НК РФ);- имущество, переданное концессионеру или созданное им в соответствии с концессионным соглашением. В такой ситуации налог платит концессионер (ст. 378.1 НК РФ);- жилые дома и жилые помещения, не учитываемые на балансе в качестве объектов основных средств (пп. 4 п. 1 ст. 378.2 НК РФ).

Налог на имущество организаций также платят постоянные представительства иностранных организаций. Для них исключения нет, и они платят налог с движимого и недвижимого имущества, учтенного в качестве основных средств, а также с имущества, полученного по концессионному соглашению.

Если у иностранной организации нет постоянного представительства, ей придется платить налог с недвижимости, находящейся на территории РФ. При этом недвижимость может быть оформлена как в собственность, так и по концессионному соглашению.

Но с некоторых объектов налог на имущество организаций не платят, даже если они соответствуют выше приведенным критериям. Перечень объектов, по которым налог не платится, приведен в п. 4 ст. 374 НК РФ. В частности, это земельные участки и иные объекты природопользования (водные объекты и другие природные ресурсы).

Поэтому если организация приобрела земельный участок, то налог на имущество платить не надо, с земельного участка платится земельный налог. Еще одним общеприменимым освобождением от налога на имущество организации является движимое имущество, относящееся к 1 — 2-й амортизационным группам.

Остальные объекты, не признаваемые объектом налогообложения, специфичны.

Когда применяется кадастровая стоимость имущества

Источник: https://xn—-7sbbaj7auwnffhk.xn--p1ai/article/28430

Подборка схем, позволяющих сэкономить налог на имущество

апомним, что с 2013 года расширен перечень объектов, не облагаемых налогом на имущество (ст. 1 Федерального закона от 29.11.12 № 202-ФЗ). Освобождено от налога движимое имущество, принятое на учет в качестве основных средств позже 31 декабря 2012 года (подп. 8 п. 4 ст. 374 НК РФ).

Теперь налогом облагается только недвижимость. В результате чего компании получили в свои руки эффективный инструмент налогового планирования. В связи с чем сейчас самое время обобщить накопленный компаниями опыт оптимизации налога на имущество.

Ведь на практике разработано достаточно много способов снижения нагрузки по данному налогу.

С помощью договора аренды можно не платить налог со стоимости неотделимых улучшений

В чем экономия. Есть основания считать, что имеется возможность не платить налог на имущество с момента создания неотделимых улучшений и до окончания срока договора аренды. Улучшения увеличивают базу по налогу на имущество арендодателя только после их передачи на его баланс. Арендатор же не платит налог, поскольку не учитывает их в бухучете в качестве основного средства.

Как работает схема. Компания передает в аренду недвижимое имущество дружественному контрагенту. Арендатор, в свою очередь, производит капитальные вложения в объекты основных средств с согласия арендодателя.

По условиям договора неотделимые улучшения должны учитываться на балансе арендодателя. Гражданское законодательство также говорит о том, что такие улучшения изначально являются собственностью арендодателя (п. 4 ст.

623 ГК РФ).

Однако арендодатель не принимает их на свой баланс вплоть до окончания срока действия договора аренды, поскольку ему может быть попросту неизвестно о том, что неотделимые улучшения были произведены. Арендатор вплоть до окончания договора не извещает арендодателя ни об объемах произведенных работ, ни об их стоимости. При этом срок аренды может быть сколь угодно долгим.

Когда действие договора аренды заканчивается, неотделимые улучшения передаются арендодателю, что оформляется актом. На дату передаточного акта собственник включает их в состав своих основных средств. И только с этого момента начинает платить налог на имущество.

К тому же при возврате неотделимых улучшений арендатор вполне может «забыть» передать собственнику документы, подтверждающие стоимость работ. Следовательно, первоначальная стоимость основного средства не увеличится, как и база по налогу на имущество.

Источник: https://NalogPlan.ru/article/2915-podborka-shem-pozvolyayushchih-sekonomit-nalog-na-imushchestvo

Налог на имущество при реорганизации в 2018 году

Налог на движимое имущество с 2018 года для юрлиц применяется с учетом ст. 381.1 НК РФ, появившейся в кодексе в 2017 году и тогда же подвергшейся обновлению. Рассмотрим, каковы окончательные итоги вопроса об обложении налогом имущества, являющегося движимым.

В отношении налога на движимое имущество организаций перемены в последние годы происходили неоднократно:

Информацию об иных нововведениях последних лет в части налога на имущество смотрите в публикации «Последние изменения в НК РФ по налогу на имущество».

Итак, к чему же сводится суть льготы по налогу на движимое имущество с 2018 года?

Сущность льготы изложена в тексте п. 25 ст. 381 НК РФ. Она позволяет освободить от налога имущество, относящееся к движимому, если оно приобретено плательщиком после 2012 года, кроме полученного:

• при реорганизации или ликвидации юрлица;
• операции, осуществленной между лицами, считающимися взаимно зависимыми по п. 2 ст. 105.1 НК РФ.

Приведенные исключения не касаются подвижного состава железных дорог, созданного позже 2012 года. Дату создания следует брать из техпаспорта.Однако возможность использовать такое освобождение ограничена рядом условий (ст. 381.1 НК РФ), соблюдение которых может привести:

• к полной отмене налога для движимых объектов (исключая те, которые не могут освобождаться);
• введению права на применение освобождения для определенного круга плательщиков налога или для конкретных видов имущества;
• введению льготных ставок для некоторых видов имущества.

Применяемая налоговая ставка для рассматриваемого имущества, если оно не попало под льготу в результате выполнения оговариваемых условий, в 2018 году не может оказаться выше 1,1%.О том, надо ли брать в базу по налогу объекты, взятые в аренду, читайте в публикации «[НАЛОГ НА ИМУЩЕСТВО]: Облагать ли арендованные ОС?».

Условия, дающие возможность применить льготу

Основное условие для возникновения льготы сводится к тому, что решение о ее введении в регионе должно быть принято на законодательном уровне субъекта России (п. 1 ст. 381.1 НК РФ). При отсутствии такого решения рассматриваемая льгота с 2018 года в соответствующем регионе применению не подлежит.Полностью освободить от налога по этой льготе можно как все движимые объекты, приобретенные позже 2012 года (кроме не подлежащих льготированию), так и конкретные их виды (или выделяемые по иным признакам, например, речь может идти о конкретных годах поступления). Кроме того, регион может установить определенный круг лиц, для которых льгота окажется действующей.Допустимой является льгота в виде пониженных ставок для объектов (п. 2 ст. 381.1 НК РФ):

• не старше 3 лет;
• относящихся к разряду инновационного оборудования с высокой эффективностью.

Однако в любом случае применяемые ставки в 2018 году не будут выше значения 1,1% (п. 3.3 ст. 380 НК РФ). Если в нормативном акте региона величина ставки не приведена, то будет использоваться указанная в кодексе (п. 4 ст. 380 НК РФ), т. е. 1,1%.Значения прочих ставок, используемых при исчислении налога, ищите в публикации «Ставка налога на имущество организаций с 2015 года».Возможность применить льготу, позволяющую не облагать налогом движимые объекты, приобретенные после 2012 года, с 2018 года поставлена в зависимость от того, введена ли такая льгота в регионе. Если решения о вводе нет, льготу применить нельзя. Льгота может вводиться не для всех движимых объектов и не для всех налогоплательщиков. По имуществу, отвечающему определенным признакам, возможно установление пониженных (в сравнении с указываемой в НК РФ) ставок. Для 2018 года предельно возможная ставка равна 1,1%.Узнавайте первыми о важных налоговых измененияхnalog-nalog.ruТематики:Налог на имущество организацийПоказано только начало документа. Для просмотра всего текста необходимо оформить подписку на журнал АМБ-Экспресс:(Закон Свердловской области от 07.12.2017 г. № 124-ОЗ «О внесении изменений в статьи 2 и 3 Закона Свердловской области «Об установлении на территории Свердловской области налога на имущество организаций»)Согласно п. 25 ст. 381 НК РФ освобождаются от налогообложения организации в отношении движимого имущества, принятого с 1 января 2013 года на учет в качестве основных средств, за исключением следующих объектов движимого имущества, принятых на учет в результате:– реорганизации или ликвидации юридических лиц;– передачи, включая приобретение, имущества между лицами, признаваемыми в соответствии с положениями п. 2 ст. 105.1 НК РФ взаимозависимыми.Федеральным законом от 27.11.2017 г. № 335-ФЗ установлено, что с 1 января 2018 года налоговые льготы, указанные в п. 25 ст. 381 НК РФ, применяются на территории субъекта РФ в случае принятия соответствующего закона субъекта РФ (ст. 381.1 НК РФ).Установлено, что при этом законом субъекта РФ в отношении имущества, указанного в п. 25 ст. 381 НК РФ, с даты выпуска которого прошло не более 3 лет, а также имущества, отнесенного законом субъекта РФ к категории инновационного высокоэффективного оборудования, могут устанавливаться дополнительные налоговые льготы вплоть до полного освобождения такого имущества от налогообложения (п. 2 ст. 381.1 НК РФ).С 1 января 2018 года налоговые ставки, определяемые законами субъектов РФ в отношении имущества, указанного в п. 25 ст. 381 НК РФ, не освобожденного от налогообложения в соответствии со ст. 381.1 НК РФ, не могут превышать в 2018 году 1,1% (п. 3.3 ст. 380 НК РФ).В соответствии с комментируемым законом с 1 января 2018 г. для организаций в отношении движимого имущества, принятого с 1 января 2013 года на учет в качестве основных средств, за исключением объектов движимого имущества, принятых на учет в результате реорганизации или ликвидации юридических лиц, и объектов движимого имущества, принятых на учет в результате передачи имущества, включая приобретение, между лицами, признаваемыми в соответствии с федеральным законом взаимозависимыми, в 2018 году установлена ставка налога на имущество организаций 1,1% (п.п. 4-4 ч. 1 ст. 2 Закона Свердловской области от 27.11.2003 г. № 35-ОЗ «Об установлении на территории Свердловской области налога на имущество организаций»).При этом данное положение распространяется на отношения по взиманию налога на имущество организаций, возникшие с 1 января 2018 года.То есть при уплате налога на имущество организаций за 2018 год и далее.Установлено, что исключения, установленные в п.п. 4-4 ч. 1 ст. 2 Закона, не применяются в отношении железнодорожного подвижного состава, произведенного начиная с 1 января 2013 г.В соответствии с федеральным законом дата производства железнодорожного подвижного состава определяется на основании технических паспортов.Ст. 3 Закона № 35-ОЗ установлена налоговая льгота по.Данный раздел/документ открыт только зарегистрированным пользователям, которые оформили подписку на журнал АМБ-Экспресс!www.amb-express.ru

Налог на имущество юридических лиц в 2018 году

С 2018 года юридические лица вновь обязаны платить налог на движимое имущество. Соответствующие изменения в законодательство внесены Федеральным законом от 27.11.2017 № 335-ФЗ. Расскажем о «новом» налоге, ставках и льготах для организаций, а также о том, когда платить налог и как отчитываться в налоговую.До 2018 года юридические лица были освобождены от уплаты налога на движимое имущество по объектам, введенным в эксплуатацию после 1 января 2013 года. Однако с 1 января 2018 года вступил в силу новый Федеральный закон от 27.11.17 № 335-ФЗ, согласно которому с этого года отменена федеральная льгота по налогу для движимых объектов, принадлежащих организациям. Подробнее о налоге на движимое имущество организаций с 2018 года читайте далее.С 1 января 2018 года, согласно новой редакции статей 380 и 381.1 НК РФ, льгота по налогу на движимое имущество организаций больше не применяется. То есть фактически это означает возвращение в России налога на движимое имущество.Кто платит налог. Налог обязаны платить все организации — владельцы движимого имущества, которые применяют общую систему налогообложения. При этом власти каждого региона России наделены правом самостоятельно определять, предоставлять юридическим лицам льготу по налогу на движимое имущество или нет, то есть могут освободить организации от уплаты налога на имущество. Кодекс по этому поводу теперь прямо указывает:Законом субъекта РФ в отношении имущества, указанного в пункте 25 статьи 381 НК РФ, с даты выпуска которого прошло не более 3 лет, а также имущества, отнесенного законом субъекта РФ к категории инновационного высокоэффективного оборудования, могут устанавливаться дополнительные налоговые льготы вплоть до полного освобождения такого имущества от налогообложения.Одновременно статья 381.1 НК РФ зафиксировала право регионов вводить налоговые льготы для движимого имущества, с даты выпуска которого прошло не более 3 лет, а также для инновационного выско коэффективного оборудования. Параметры и условия льгот не определены.Не платят налог на движимое имущество представители малого бизнеса, работающие на упрощенной системе налогообложения (УСН) и системе в виде единого налога на вмененный доход (ЕНВД). Упрощенцы освобождены от уплаты налога со всего движимого имущества (п. 2-3 ст. 346.11 НК РФ). Упрощенцы платят налог только налог на имущество с объектов недвижимости, налоговая база по которым определяется как кадастровая стоимость.Обязанность платить налог на имущество на УСН, была установлена Федеральным законом № 52-ФЗ. Объектом налогообложения для УСН является все недвижимое имущество, имеющее кадастровую стоимость на начало налогового периода. К такому имуществу относятся торговые и деловые центры, помещения в них.Какое движимое имущество облагается налогом. Из статьи 374 НК РФ следует, что объект обложения налогом на имущество определяется по статье 130 ГК РФ. Объектами налогообложения для российских организаций признается движимое и недвижимое имущество. Если недвижимое имущество — это все имущество, которое связано с земельным участком, то движимое — это то, что не относится к недвижимости (производственное оборудование, транспорт, ценные бумаги, долевые части в бизнесе, линии связи и т.д.).В 2018 году максимальная ставка по налогу на движимое имущество не должна превышать 1,1%. (п. 3.3 ст. 380 НК РФ). С 2019 года максимальное значение, которое может быть установлено местным законом, — 2,2%, что вдвое больше.

Источник: https://adm-kuzminskiy.ru/nalog-na-imushhestvo-pri-reorganizacii/

Кто не платит налог на имущество

Каждый собственник имущества по закону обязан нести определенное налоговое бремя, а именно, платить налог на свое имущество.

Имущество — это совокупность материальных ценностей, которыми владеет определенное лицо по праву собственности. Владельцем в данном случае может быть как физическое, так и юридическое лицо и даже государство.

Следует разделить понятие имущества на две категории:

1. Принадлежит физическому лицу.
2. Принадлежит юридическому лицу, под которым понимается зарегистрированная организация.

Это разделение даст конкретное понимание, что именно в каждой категории облагается налогом, а говоря правовым языком, является объектом налогообложения.

Законодательным документом, регулирующим налогообложение в РФ, является Налоговый кодекс, глава 32 раскрывает НДФЛ.

Плательщиком НДФЛ выступает человек (учащийся, безработный, автор, работник и проч.), владеющий имуществом в собственности, которое и является объектом налогообложения.

К имуществу закон относит следующее:

• домовладение, проживает плательщик налога;
• квартира или комната;
• автогараж, место в гараже;
• объекты, либо находящиеся в процессе строительства, либо уже построенные, но не прошедшие процедуру госрегистрации;
• здания, сооружения, связанные одним назначением, нераздельны друг от друга физически — единый недвижимый комплекс;
• другие здания и строения.

Вся недвижимость имеет свою рыночную стоимость, которая определена с помощью государственной (кадастровой) оценки. Все результаты оценки занесены в Государственный кадастр недвижимости (ГКН).

Каждый владелец имущества имеет право получить данные о своем имуществе на предмет его рыночной стоимости, заказав выписку из ГКН, для чего следует сделать запрос в Росреестр, т.е. прийти лично или оставить заявку на сайте https://rosreestr.

ru/site/ либо через портал «Госуслуги» https://gosuslugi.ru/.

Именно полученная стоимость имущества после оценки и будет являться отправной точкой для расчета налогового сбора или, другими словами, налоговой базой (основой). Эта основа по закону может уменьшаться, облегчая, таким образом, налоговое бремя. Сумма, на которую идет уменьшение, называется налоговым вычетом.

Если речь идет о квартире, то данный вычет будет рассчитываться так: владельцам квартир нужно высчитать стоимость одного квадратного метра своего жилья, зная рыночную стоимость и общую квадратуру, после чего умножить на площадь, не облагаемую налогом, равную 20 кв. метрам.

Полученная сумма и есть вычет. На него нужно уменьшить стоимость квартиры, получив в итоге базу для расчета налога.

По тому же принципу идет расчет и для владельцев комнаты. Разница лишь в том, что при владении комнаты не облагается 10 кв. метров жилья. Для владельцев жилых домов необлагаемая площадь составляет 50 кв. метров, расчет осуществляется аналогично.

Законом предусматривается наибольший, промежуточный и минимальный размер налога или, другими словами, ставка, а конкретно, 0,1%, 0,5% и 2%.

1. Минимальная ставка используется для жилого фонда и для помещений, находящихся в процессе строительства либо уже построенных, но не прошедших процедуру государственной регистрации.
2. Максимальный размер – для административных зданий, а также имущества, имеющего рыночную стоимость, превышающую 300 миллионов рублей.
3. Средняя ставка налога отводится для всех остальных объектов налогообложения.

Рассматриваемый сбор относится к разряду местных, а это означает, что размер выплаты регулируется местными органами власти, поэтому он различный в разных регионах страны.

Государство в определенных законом случаях освобождает некоторые категории граждан от совершения налоговой оплаты в его пользу:

1. Герои, а также лица, имеющие в качестве награды орден Славы трех степеней.
2. Участники войн и других боевых действий по защите советской республики.
3. Граждане на действующей военной службе или прекратившие ее по возрасту, болезни или по сокращению, со стажем 20 лет и более, также получают указанные льготы. Это касается и членов семей военнослужащих, которые потеряли кормильца, а также родителей и супругов защитников Родины и госслужащих, павших во время несения службы.
4. Инвалиды (кроме инвалидов III группы), а также пенсионеры.
5. Лица, пострадавшие на ЧАЭС и на других аварийных объектах, получившие радиационное облучение, а также лица, ставшие инвалидами после испытательных мероприятий на ядерных установках.
6. Если человек подвергался риску при испытании ядерного оружия, а также при ликвидации аварий на военных объектах, произошедших с ядерными установками, то он может рассчитываться на аннулирование налогового сбора.
7. «Афганцы», т.е. граждане, несшие военную службу в этой стране.
8. Творческие люди – художники, скульпторы, архитекторы. Для них льгота предоставляется, если здания, помещения, находящиеся в их собственности, используются по прямому назначению, а именно, в качестве мастерских, негосударственных музеев, выставок, библиотек и т.п.
9. Если гражданин России имеет имущество, площадью 50 или менее кв. метров, то он также имеют налоговое послабление.

Льгота, предоставляемая государством, может предоставляться только на 1 объект, к примеру, на одну квартиру и т.п.

Плательщиком является юридическое лицо, зарегистрированное законным образом, если в его активе (на балансе) имеются основные средства, представленные имуществом – как движимым, так и не движимым. Именно эта недвижимость и движимая имущество подлежит по закону налогообложению.

Но есть определенные отступления. Из объектов налогообложения исключается следующее имущество предприятия:

• отнесено к памятникам культуры и истории, причем именно федерального значения;
• эксплуатируется для нужд обороны и безопасности страны;
• связанное с ядерной программой страны;
• входящее в состав первой или второй амортизационной группы по классификации;
• земля, так как она облагается другим налогом;
• суда атомного флота, а также суда, состоящие в Российском международном реестре судов;
• объекты космической деятельности.

Базой для начисления налогового сбора является стоимость имущественной собственности, определяемая двумя способами:

1. Как среднегодовая стоимость, рассчитываемая по общему правилу.
2. Как кадастровая, применяемая только к некоторому, определенному в законе имуществу.

При первом способе в расчет берется остаточная стоимость имущества, которая определяется разницей между первоначальной стоимостью и амортизационными отчислениями.

После чего полученные результаты за каждый месяц суммируются, образуя в итоге данные за год. Для получения среднегодового значения эти данные необходимо разделить на 13. Результат расчета — облагаемая база.

Второй способ, как было указано ранее, применяется к некоторым объектам, а именно, к помещениям нежилого фонда, адаптированным под офисы, столовым, помещениям бытового обслуживания, к торговым и административным центрам.

Как и размер налога на имущество физлиц, так и в рассматриваемом случае, налоговый сбор определяется местной властью и является дифференцированным. Он зависит от вида имущества и категории налогоплательщика.

Но законом введено ограничение на максимальный размер, выше которого ставка быть не может – это 1,1%. Организации освобождаются от уплаты налога на движимое имущество, если в регионе принят закон, который установил такую льготу.

Существует перечень организаций, освобожденных от налога на имущество. Главное условие – освобождаемое от налога имущество, принадлежащее этим предприятиям или учреждениям, должно использоваться строго для основной деятельности:

1. Учреждения и организации, исполняющие уголовные наказания в виде лишения свободы.
2. Организации, связанные с религией.
3. Общества инвалидов.
4. Фармацевтические производства, вырабатывающие препараты для борьбы с эпидемиями.

Рекомендуем другие статьи по теме

Источник: https://znaybiz.ru/nalogi/obshaya-sistema/nalog-na-imushestvo/kto-ne-platit.html