Методика и алгоритм анализа имущественного положения предприятия
Алгоритм анализа имущественного положения предприятия включает в себя следующие разделы:
Далее рассмотрим основные этапы анализа имущественного положения предприятия подробнее.
Анализ объема, состава, структуры и динамики имущества
Анализ имущественного положения предприятия по данным ее баланса начинается с изучения объема, состава, структуры и динамики имущества в разрезе двух его основных составляющих: внеоборотных и оборотных активов (таблица 1). Как хорошо известно, общая стоимость имущества предприятия в учетной оценке соответствует итогу актива бухгалтерского баланса.
Таблица №1. Аналитическая характеристика имущества в разрезе внеоборотных и оборотных активов
| 1. Внеоборотные активы | ||
| 2. Оборотные активы | ||
| 3. Стоимость имущества предприятия, всего (итог актива баланса) (стр. 1 + стр. 2) | 100% | 100% |
По итогам расчетов делается вывод о влиянии изменений величин внеоборотных и оборотных активов на отклонение общей стоимости имущества организации.
Кроме того, целесообразно в ходе анализа сопоставить темпы роста оборотных и внеоборотных активов. Предпочтительным считается следующее соотношение:
Такое соотношение характеризует тенденцию к ускорению оборачиваемости оборотных активов. Результатом этого является условное высвобождение средств в наиболее мобильных формах (денежные средства и краткосрочные финансовые вложения).
Далее анализируются объем, состав, структура и динамика реальных активов компании.
Анализ объема, состава, структура и динамики реальных активов
Реальные активы характеризуют производственный потенциал промышленного предприятия и включают в свой состав нематериальные активы (по остаточной стоимости), основные средства (по остаточной стоимости), производственные запасы (сырье, материалы и другие аналогичные ценности), затраты в незавершенном производстве.
Очевидно, что анализ реальных активов имеет смысл лишь в случае если анализируемое предприятие является фирмой производственного профиля.
Аналитические расчеты оформляются в табличной форме.
Таблица №2. Анализ реальных активов
| 1. Нематериальные активы | ||
| 2. Основные средства | ||
| 3. Производственные запасы | ||
| 4. Незавершенное производство | ||
| Итого реальные активы (стр. 1 — стр. 4) | 100% | 100% |
По итогам расчетов делается вывод о влиянии изменений величин отдельных элементов реальных активов на отклонение их общей суммы.
Уменьшение общего объема реальных активов, как правило, свидетельствует о снижении производственного потенциала предприятия и рассматривается как негативное явление.
Кроме того, однозначно негативно рассматриваются опережающие темпы роста и прироста незавершенного производства, поскольку это в большинстве случаев является косвенным признаком неритмичности производственного процесса.
Далее рассчитываются и анализируются финансовые коэффициенты, характеризующие имущественное положение компании.
Расчет финансовых коэффициентов, характеризующих имущественное положение предприятия
Основные финансовые коэффициенты, характеризующие имущественное положение предприятия:
1) Динамика имущества = Валюта баланса на конец периода / Валюта баланса на начало периода
Показатель динамики имущества характеризует темп роста имущества предприятия в учетной оценке. Рост этого показателя, как правило, заслуживает позитивной оценки, поскольку свидетельствует о расширении масштабов ее хозяйственной деятельности.
2) Доля внеоборотных активов в имуществе = Внеоборотные активы / Валюта баланса
Доля внеоборотных активов в имуществе отражает удельный вес внеоборотных активов в имуществе фирмы. Ее увеличение является признаком снижения мобильности имущества и поэтому заслуживает негативной оценки.
3) Доля оборотных активов в имуществе = Оборотные активы / Валюта баланса
Доля оборотных активов в имуществе показывает удельный вес оборотных активов в имуществе компании. Ее рост говорит о повышении мобильности имущества и поэтому заслуживает позитивной оценки.
4) Доля реальных активов в имуществе = Реальные активы / Валюта баланса
Доля реальных активов в имуществе отражает удельный вес реальных активов в имуществе промышленного предприятия. Ее уменьшение рассматривается как негативное явление, свидетельствующее о снижении производственного потенциала промышленного предприятия.
5) Доля денежных средств и краткосрочных финансовых вложений в оборотных активах = (Денежные средства + краткосрочные финансовые вложения) / Оборотные активы
Доля денежных средств и краткосрочных финансовых вложений в оборотных активах показывает удельный вес наиболее мобильных активов (денежных средств и краткосрочных финансовых вложений) в оборотных активах предприятия. Чем выше значение этого показателя, тем выше мобильность оборотных активов.
6) Доля запасов в оборотных активах = Запасы / Оборотные активы
Доля запасов в оборотных активах отражает удельный вес запасов в оборотных активах организации. Ее оценка зависит от конкретной ситуации.
7) Доля дебиторской задолженности в оборотных активах = Дебиторская задолженность / Оборотные активы
Доля дебиторской задолженности в оборотных активах показывает удельный вес дебиторской задолженности в оборотных активах организации. Увеличение значения этого показателя, как правило, рассматривается как негативное явление, поскольку говорит о том, что все большая доля оборотных активов временно отвлекается из оборота и не участвует в процессе текущей деятельности организации.
8) Доля основных средств во внеоборотных активах = Основные средства / Внеоборотные активы
Доля основных средств во внеоборотных активах отражает удельный вес основных средств во внеоборотных активах компании. Ее высокое значение, как правило, характеризует ориентацию на создание материальных условий расширения текущей деятельности предприятия.
9) Доля нематериальных активов во внеоборотных активах = Нематериальные активы / Внеоборотные активы
Доля нематериальных активов во внеоборотных активах показывает удельный вес нематериальных во внеоборотных активах предприятия. Ее высокое значение обычно свидетельствует об инновационном характере стратегии предприятия.
10) Доля долгосрочных финансовых вложений во внеоборотных активах = Долгосрочные финансовые вложения / Внеоборотные активы
Доля долгосрочных финансовых вложений во внеоборотных активах отражает удельный вес долгосрочных финансовых вложений во внеоборотных активах предприятия. Высокое значение данного показателя во многом отражает финансово-инвестиционную направленность стратегии развития предприятия.
11) Доля незавершенного строительства во внеоборотных активах = Незавершенное строительство / Внеоборотные активы
Доля незавершенного строительства во внеоборотных активах показывает удельный вес незавершенного строительства во внеоборотных активах предприятия. Рост этого показателя заслуживает в целом негативной оценки, поскольку объекты незавершенного строительства, как правило, не задействованы в процессе текущей деятельности предприятия.
12) Доля долгосрочных вложений в материальные ценности во внеоборотных активах = Долгосрочные вложения в материальные ценности / Внеоборотные активы
Доля долгосрочных вложений в материальные ценности во внеоборотных активах отражает удельный вес долгосрочных вложений в материальные ценности во внеоборотных активах организации. Ее оценка определяется конкретной ситуацией.
13) Доля отложенных налоговых активов во внеоборотных активах = Отложенные налоговые активы / Внеоборотные активы
Доля отложенных налоговых активов во внеоборотных активах показывает удельный вес отложенных налоговых активов во внеоборотных активах организации. Увеличение этого показателя не может быть оценено положительно, поскольку они характеризуются нулевой доходностью.
Поскольку практически все финансовые коэффициенты, характеризующие имущественное положение, имеют отраслевую специфику, то у них отсутствуют универсальные рекомендуемые значения. Выработка рекомендуемых значений для этих показателей возможна лишь в рамках конкретных отраслей.
Вследствие этого они анализируются в динамике, в сравнении с данными аналогичных предприятий (принадлежащих той же отрасли) и среднеотраслевыми показателями.
Следующим этапом производится анализ объема, состава, структуры и динамики внеоборотных активов организации.
Анализ объема, состава, структуры и динамики внеоборотных активов
Таблица №3. Анализ внеоборотных активов
| 1. Нематериальные aктивы | ||
| 2. Основные средства | ||
| 3. Незавершенное строительство | ||
| 4. Долгосрочные вложения в материальные ценности | ||
| 5. Долгосрочные финансовые вложения | ||
| 6. Отложенные налоговые активы | ||
| 7. Прочие внеоборотные активы | ||
| Итого внеоборотные активы | 100% | 100% |
По итогам расчетов делается вывод о влиянии на отклонение общей суммы внеоборотных активов изменений величин отдельных их элементов.
Особое внимание в ходе анализа обращается на изменение удельного веса долгосрочных финансовых вложений во внеоборотных активах.
Поскольку долгосрочные финансовые вложения предполагают отвлечение денежных средств из оборота на длительное время и сопряжены, как правило, со значительным риском, то увеличение их удельного веса во внеоборотных активах рассматривается как негативное явление, свидетельствующее об ухудшении качества последних. Поэтому целесообразно, чтобы темп роста всех внеоборотных активов (ТРв) опережал или по крайней мере был равен темпу роста долгосрочных финансовых вложений (ТРдфв):
Указанное соотношение свидетельствует о том, что удельный вес долгосрочных финансовых вложений во внеоборотных активах не увеличивается и соответственно их качество не ухудшается.
Аналогично негативно оценивается рост удельного веса незавершенного строительства во внеоборотных активах, так как оно предполагает отвлечение средств из оборота, не давая в данный момент времени никакого экономического эффекта. Вследствие этого желательно, чтобы темп роста всех внеоборотных активов (ТРв) опережал или по крайней мере был равен темпу роста незавершенного строительства (ТРнс):
Данное соотношение говорит о том, что удельный вес незавершенного строительства во внеоборотных активах не увеличивается и соответственно их качество не ухудшается.
В том же ключе рассматривается рост удельного веса отложенных налоговых активов во внеоборотных активах, поскольку они могут рассматриваться как обособленный, специфический вид долгосрочной дебиторской задолженности, характеризующийся, как уже было отмечено, нулевой доходностью и поэтому являющийся чистой иммобилизацией средств коммерческой организации с позиции бухгалтерского учета.
Поэтому целесообразно, чтобы темп роста всех внеоборотных активов (ТРв) опережал или по крайней мере был равен темпу роста отложенных налоговых активов (ТРона):
Это неравенство свидетельствует о том, что удельный вес отложенных налоговых активов во внеоборотных активах не увеличивается и соответственно их качество не ухудшается.
Далее анализируются объем, состав, структура и динамика оборотных активов коммерческой организации.
Анализ объема, состава, структуры и динамики оборотных активов
При выполнении анализа в зависимости от обслуживания сферы воспроизводства оборотные активы делятся на две группы:
- Оборотные производственные фонды: производственные запасы (сырье, материалы и аналогичные ценности), затраты в незавершенном производстве, расходы будущих периодов и НДС по приобретенным ценностям.
- Фонды обращения: готовая продукция и товары для перепродажи, товары отгруженные, дебиторская задолженность, краткосрочные финансовые вложения, денежные средства и прочие оборотные активы.
Представим проделанные расчеты в виде таблицы.
Таблица №4. Анализ оборотных активов
| 1. Оборотные производственные фонды, в том числе: | ||
| 1.1. Производственные запасы | ||
| 1.2. Незавершенное производство | ||
| 1.3. Расходы будущих периодов | ||
| 1.4. НДС по приобретенным ценностям | ||
| 2. Фонды обращения, в том числе: | ||
| 2.1. Готовая продукция и товары | ||
| 2.2. Товары отгруженные | ||
| 2.3. Дебиторская задолженность | ||
| 2.4. Краткосрочные финансовые вложения | ||
| 2.5. Денежные средства | ||
| 2.6. Прочие оборотные активы | ||
| Итого оборотные активы | 100% | 100% |
По итогам расчетов делается вывод о влиянии изменений величин отдельных элементов оборотных активов на отклонение их общей суммы.
В целом как достаточно негативное явление следует рассматривать рост величины и удельного веса незавершенного производства, поскольку это является косвенным признаком неритмичности производственного процесса.
Рост величины и удельного веса дебиторской задолженности также не могут быть оценены положительно, так как все большее отвлечение оборотных активов из оборота, хотя и временное, не способствует повышению эффективности текущей деятельности коммерческой организации.
По окончании оценки имущественного положения коммерческой организации по данным бухгалтерского баланса на основе систематизации промежуточных результатов анализа делается обобщающий вывод о рациональности структуры имущества коммерческой организации (наиболее рациональная, в целом рациональная, наименее рациональная), причинах ее изменений и взаимосвязи этих изменений с инвестиционной политикой данной коммерческой организации.
Литература:
- Илышева Н.Н., Крылов С.И. Анализ финансовой отчетности коммерческой организации: Учебное пособие, 2006.
- Крылов С.И. Совершенствование методологии анализа в системе управления финансовым состоянием коммерческой организации, 2007.
Источник: https://afdanalyse.ru/publ/finansovyj_analiz/1/analiz_imushestvennogo_polozhenija/17-1-0-206
Оценка отложенных налоговых активов и отложенных налоговых обязательств (Покровская Н.В., Антонец Е.А.)
Дата размещения статьи: 30.06.2015
Предмет/тема.
При проведении оценки стоимости компании в рамках затратного подхода оценщик отталкивается от данных бухгалтерской отчетности и производит корректировку активов и обязательств в соответствии с их рыночной стоимостью. При этом отложенные налоговые активы и обязательства чаще всего включаются в расчет по балансовой стоимости, что может исказить результаты оценки.
Цели/задачи.
Статья посвящена исследованию влияния отложенных налогов, сформированных в соответствии с российскими стандартами бухгалтерского учета, на стоимость бизнеса, охватывая следующие ключевые вопросы: отложенные налоги в отчетности предприятия как отражение налоговой политики; различия между балансовой и рыночной оценками отложенных налогов; определение рыночной стоимости отложенных налоговых активов и отложенных налоговых обязательств.
Методология.
В статье с помощью методов критического и сравнительного анализа проиллюстрированы основные парадоксы использования балансовых оценок отложенных налоговых активов и обязательств при определении стоимости бизнеса затратным подходом. Для обоснования предложений по определению рыночной цены отложенных налоговых активов и обязательств применяются аналитические методы реализации концепции наиболее эффективного использования.
Результаты. При определении стоимости предприятия логика переоценки статей отложенных налоговых активов и обязательств различается. Отложенные налоговые активы следует скорректировать соответственно приведенной к настоящему моменту будущей экономии по налогу на прибыль.
Решение об исключении из состава заемных средств отложенных налоговых обязательств или о переоценке их соответственно приведенной стоимости будущего увеличения налога на прибыль принимается оценщиком на основании анализа типичности ситуации возникновения соответствующих обязательств.
Выводы/значимость. Переоценка статей отложенных налоговых активов и обязательств, в соответствии с перспективой будущей уплаты налога на прибыль, в контексте наиболее эффективного использования повысит точность определения стоимости бизнеса компании в соответствии с ожиданиями ее потенциальных покупателей.
Введение
Информационные границы возможностей бухгалтерской отчетности усложняют объективный анализ получаемой информации . Существует проблема совместимости сведений, представленных в отчетности, и потребностей отдельных ее пользователей.
В процессе оценки бизнеса зачастую возникает необходимость не только дополнительного включения факторов, влияющих на стоимость компании, но не отраженных в отчетности (например, интеллектуального капитала [11, с. 25], предполагающего обоснованный выбор модели оценки [5, с.
334 — 335]), но и адекватной трактовки, а также уточнения стоимости отдельных отраженных в ней факторов.
———————————
См. подробнее в работе [15].
Последнее в полной мере справедливо для отложенных налогов, занимающих существенную долю активов и обязательств многих российских компаний.
Использование балансовых оценок отложенных налоговых активов и обязательств искажает стоимость бизнеса, т.е. может привести к неверным выводам заинтересованных лиц и создать неадекватные стимулы при управлении стоимостью.
Поэтому важно определить порядок переоценки отложенных налогов соответственно ожиданиям потенциальных покупателей бизнеса.
Стоимость бизнеса отражает ресурсы компании и решения менеджмента по управлению ими; это характеристика прошлого и настоящего фирмы, а также обусловленных ими перспектив [16, с. 111]. Бухгалтерская отчетность является базовой информацией для определения рыночной стоимости предприятия затратным подходом.
При использовании этого способа рассматривается стоимость предприятия с учетом понесенных издержек, иными словами, предполагается, что разумный инвестор не заплатит за предприятие больше, чем составляет стоимость замещения его активов и обязательств.
Рыночная стоимость действующего предприятия затратным подходом определяется как рыночная стоимость всех активов компании за вычетом ее долговых обязательств (в том числе с учетом стоимости денег во времени), т.е. методом чистых активов .
———————————
Источник: https://lexandbusiness.ru/view-article.php?id=5985
Анализ внеоборотных активов в предыдущем периоде как один из этапов управления внеоборотными активами предприятия
Страница 3 из 3
На пятой стадии анализа изучается интенсивность обновления операционных внеоборотных активов в предшествующем периоде. В процессе изучения используются следующие основные показатели:
— коэффициент выбытия операционных внеоборотных активов – характеризует долю выбывших операционных внеоборотных активов в общей их сумме;
— коэффициент ввода в действие новых операционных внеоборотных активов – характеризует долю вновь введенных операционных внеоборотных активов в общей их сумме;
— коэффициент обновления операционных внеоборотных активов – характеризует прирост новых операционных внеоборотных активов в общей их сумме;
— скорость обновления операционных внеоборотных активов – характеризует средний период времени полного обновления операционных внеоборотных активов.
Указанные показатели рассчитываются в процессе анализа не только по операционным внеоборотным активам в целом, но и в разрезе их видов – основных средств и нематериальных активов.
На шестой стадии анализа оценивается уровень эффективности использования операционных внеоборотных активов в отчетном периоде.
Для такой оценки используются такие показатели как коэффициент рентабельности внеоборотных активов, коэффициент производительности внеоборотных активов и коэффициент производственной емкости внеоборотных активов.
Коэффициент рентабельности внеоборотных активов определяется соотношением прибыли до налогообложения к общей сумме внеоборотных активов. Коэффициент производительности внеоборотных активов характеризует денежную выручку, приходящуюся в расчете на 1 рубль внеоборотных активов.
А коэффициент производственной емкости рассчитывается отношением средней стоимости внеоборотных активов к объему реализации продукции, выраженному в денежной форме. Помимо этих показателей определяются показатели эффективности использования отдельных видов внеоборотных активов. Для промышленных предприятий наиболее важны показатели эффективности использования технологического оборудования.
Выводы, сформулированные в результате проведения анализа внеоборотных активов, позволяют перейти к решению комплекса задач: расчету необходимого объема основных средств, разработке амортизационной политики, выбору форм обновления и источников финансирования основных средств [2].
Литература
- Бланк И.А. Финансовый менеджмент: Учебный курс. – 2-е изд., перераб. и доп. – К.: Эльга, Ника-Центр, 2007. – 656 с.
- Лисовская И.А. Финансовый менеджмент: Полный курс МВА/ И.А. Лисовская. – М.: Рид Групп, 2011. – 352 с.
Источник: https://scienceproblems.ru/analiz-vneoborotnyh-aktivov/3.html
Алгоритм проведения экономического анализа налоговых активов и обязательств | Современные технологии управления
В связи с реформированием отечественной системы учета в соответствии с МСФО возникла необходимость в повышении аналитичности финансовой отчетности.
Усиление различий между показателями бухгалтерской и налогооблагаемой прибыли отечественных предприятий привело к тому, что пользователи отчетности не имеют возможности понять показатель текущего налога на прибыль, отражаемого в Отчете о прибылях и убытках организации, без проведения анализа отложенных налоговых активов и обязательств, а также разниц, трансформирующих бухгалтерскую прибыль в налоговую.
Кроме того, показатели отложенных налоговых активов и обязательств присутствуют в бухгалтерском балансе организации и тем самым влияют на порядок расчета различных коэффициентов финансового анализа, определяемых по данным баланса.
Отложенные налоговые активы и обязательства позволяют продемонстрировать информацию о влиянии отдельных групп хозяйственных операций на величину бухгалтерской прибыли, порядок расчета текущего налога на прибыль в связи с различиями в квалификации, оценке, моменте признания доходов и расходов в соответствии с правилами бухгалтерского учета и нормами налогового законодательства[1, c.232].
Задачами анализа отложенных налоговых активов и обязательств являются: а) исследование влияния показателей отложенных налоговых активов и обязательств на показатели баланса; б) исследование влияния показателей отложенных налоговых активов и обязательств на величину чистой прибыли организации; в) исследование хозяйственных операций, приводящих к возникновению вычитаемых и налогооблагаемых временных разниц, факторов и причин, обусловивших их;
г) оценка влияния указанных разниц на текущий налог на прибыль и величину налога на прибыль, подлежащего уплате в бюджет в следующем за отчетным или в последующих отчетных периодах.
В связи с этим возникает необходимость в классификации источников информации для проведения анализа отложенных налоговых активов и обязательств.
Величина текущего налога на прибыль формируется на основании показателей налогового учета, а временные и постоянные разницы лишь объясняют причины расхождений с величиной налога с бухгалтерской прибыли. Поэтому и источниками информации анализа отложенных налоговых активов и обязательств являются преимущественно документы бухгалтерского и налогового учета.
Классификация информации, используемой в анализе отложенных налоговых активов и обязательств, представлена в таблице 1.
Таблица 1 — Группировка источников информации для экономического анализа отложенных налоговых активов и обязательств
| Группа источников информации | Основные источники | Содержание информации для целей анализа |
| Внутрифирменная организационно-распорядительная документация | Приказ об учетной политике для целей бухгалтерского учета с приложением рабочего плана счетовПриказ об учетной политике для целей налогообложения с приложением форм регистров налогового учета | Указываются способы ведения бухгалтерского и налогового учета, порядок оценки активов и обязательств, способ определения величины текущего налога на прибыль, порядок формирования суммы доходов и расходов отчетного и будущих периодов |
| Первичные и сводные документы по учету отложенных налоговых активов и обязательств | Первичные документы, оформляющие хозяйственные операции, приводящие к возникновению временных вычитаемых и налогооблагаемых разниц, бухгалтерские справки, аналитические регистры и расшифровки по счетам 09 «Отложенные налоговые активы» и 77 «Отложенные налоговые обязательства» | Содержат информацию о суммах начисленной амортизации по правилам бухгалтерского и налогового учета, о суммах признанных расходов в бухгалтерском и налоговом учете, о суммах убытка, перенесенного на будущее |
| Бухгалтерская отчетность | Бухгалтерский баланс, отчет о прибылях и убытках, пояснения к финансовой отчетности | Показывают величину отложенных налоговых активов и обязательств в бухгалтерском балансе; сумму возникших и погашенных отложенных налогов в отчете о прибылях и убытках; сумму текущего налога на прибыль в налоговой декларации; пояснительные примечания о составе временных разниц; о сумме разниц, списанных за счет прибылей и убытков, о причинах их списания |
| Налоговая отчетность | Налоговая декларация по налогу на прибыль | Раскрывает порядок формирования налоговой базы по налогу на прибыль |
Основная проблема при проведении экономического анализа отложенных налоговых активов и обязательств заключается в отсутствии в научной, учебной и практической литературе какой-либо методики проведения их анализа.
Современные исследования в области методик экономического анализа зачастую избегают использования показателей отложенные и постоянных налоговых активов и обязательств.
Отсутствие конкретных методик их анализа связано и с тем, что сами показатели отложенных налоговых активов и обязательств были введены в состав отчетности сравнительно недавно (в 2002 году).
Анализу отложенных налоговых активов и обязательств не уделяется должного внимания в научной и периодической литературе, хотя данные объекты экономического анализа представляют особую ценность для внешних и внутренних пользователей отчетности и способны повлиять на принятие управленческих решений.
В связи с этим в данной научной работе была предпринята попытка разработки методики экономического анализа налоговых активов и обязательств.
Анализ следует начинать с изучения информации об отложенных налоговых активах и обязательства, содержащейся в финансовой отчетности организации.
Нормами ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль организации» установлен состав раскрываемой в отчетности информации о данных объектах экономического анализа, что представлено нами в таблице 2.
Таблица 2 — Раскрытие информации об отложенных налоговых активах и обязательствах в финансовой (бухгалтерской) отчетности
| Форма отчетности | Название раздела и наименование показателя | Характеристика отчетных показателей |
| Бухгалтерский баланс | Показатель «Отложенные налоговые активы» в разделе «Внеоборотные активы» | Отложенные налоговые активы в стоимостном выражении по состоянию на начало и конец отчетного периода |
| Бухгалтерский баланс | Показатель «Отложенные налоговые обязательства» в разделе «Долгосрочные обязательства» | Отложенные налоговые обязательства в стоимостном выражении по состоянию на начало и конец отчетного периода |
| Отчет о прибылях и убытках | Изменение отложенных налоговых активов | Отражается сальдо отложенных налоговых активов, оказавших влияние на расчет текущего налога на прибыль |
| Отчет о прибылях и убытках | Изменение отложенных налоговых обязательств | Отражается сальдо отложенных налоговых обязательств, оказавших влияние на расчет текущего налога на прибыль |
| Текстовая часть пояснений к финансовой отчетности | Составляется в произвольной форме | Отражаются временные разницы, возникшие в отчетном периоде и оказавшие влияние на формирование текущего налога на прибыль; суммы отложенных налогов, списанных на счет прибылей и убытков; приводится информация о причинах их списания |
В соответствии с разработанной нами методикой предлагается начинать анализ отложенных налоговых активов и обязательств с анализа доли отложенных налоговых активов и обязательств по отношению к валюте баланса для определения значимости данного объекта в структуре всех активов и пассивов организации.
На основе консолидированной финансовой отчетности различных компаний мира нами была рассчитана доля отложенных налоговых активов и обязательств в структуре валюты баланса по состоянию на 31 декабря 2009 года. Расчеты представлены в таблице 3.
Таблица 3 — Доля отложенных налоговых активов и обязательств в валюте баланса крупнейших компаний мира по состоянию на 31 декабря 2009 года
| Группа компаний | Доля отложенных налоговых активов в валюте балансе, % | Доля отложенных налоговых обязательств в валюте баланса, % |
| Международные компании | ||
| Telefonica Group | 5,52 | 2,85 |
| Alcatel-Lucent | 3,50 | 4,43 |
| Air France-KLM Group | 3,49 | 1,26 |
| FIAT Group | 3,84 | 0,23 |
| Siemens Group | 3,47 | 0,82 |
| Nestle Group | 1,99 | 1,27 |
| Отечественные компании | ||
| KAMAZ Group | 3,17 | 1,79 |
| OJSC Razgulay Group | — | 1,81 |
| ОАО Power Machines and Subsidiaries | 1,36 | 0,44 |
| Х5Retail Group | 2,46 | 3,36 |
| OAO Gazprom Group | — | 3,83 |
Как видим по данным таблицы 3, многие отечественные и международные компании отражают отложенные налоговые активы и обязательства в отчетах о финансовом положении. При этом доля отложенных налогов в валюте баланса компаний составляет в среднем 2-5%.
В ходе анализа доли отложенных налогов в валюте баланса следует проанализировать динамику роста показателей отложенных налоговых активов и обязательств по годам и сравнить ее с динамикой роста валюты баланса.
Анализ по предложенной методике представлен в таблице 4 и выполнен нами по данным ОАО «Нэфис Косметикс» на основе годовых балансов.
Примечание. В связи с тем, что годовая отчетность ОАО «Нэфис Косметикс» за 2010 год еще не опубликована, все аналитические процедуры, выполненные в ходе исследования, проведены на основании отчетности за 2008 и 2009 годы.
Таблица 4 — Анализ влияния отложенных налоговых активов и обязательств на структуру активов и пассивов организации
тыс. руб.
| Показатели | На 01.01.08 |
Источник: https://sovman.ru/article/0401/
Методика анализа внеоборотных активов предприятия — pdf
УДК 330(075) Миронова А. Студент бакалавриата 4 курс, Экономический факультет Научный руководитель: Кагарманова А.И. старший преподаватель кафедры экономической теории и анализа Стерлитамакского филиала
Подробнее
УДК 330. 142. 212 Полякова Е. В., кандидат экономических наук, доцент доцент кафедры «Экономики, управления и организации производства» СТИ НИТУ МИСиС им. А.А.Угарова Россия, г. Старый Оскол Уханева Н.
Подробнее
УДК 338.24.01 Крайнова С.В. студентка 4 курс, факультет «Инженерно-экономический» ФГБОУ ВО УлГТУ Россия, г. Ульяновск; Научный руководитель: Старостина Т.Г. к.э.н., доцент кафедры «Финансы и кредит» ФГБОУ
Подробнее
УДК 330 (075) Шамсутдинова Л. Студент бакалавриата 4 курс, Экономический факультет Научный руководитель: Кагарманова А.И. старший преподаватель кафедры экономической теории и анализа Стерлитамакского филиала
Подробнее
УДК 330 (075) Рахимкулова Д.Р. Студент бакалавриата 4 курс, Экономический факультет Научный руководитель: Кагарманова А.И. старший преподаватель кафедры экономической теории и анализа Стерлитамакского
Подробнее
УДК 338.121 Аванесова М.А. Студент 4 курс, факультет «Финансы и кредит» Шевченко Ю. С., к.э.н., доцент ФГБОУ ВПО «Кубанский государственный аграрный университет» Россия, г. Краснодар ОЦЕНКА ФИНАНСОВОЙ
Подробнее
СРАВНИТЕЛЬНАЯ ОЦЕНКА ПОДХОДОВ К АНАЛИЗУ ОБОРОТНЫХ АКТИВОВ Гомидова В.С., Белоусова Л.Ф. филиал Южного федерального университета Новошахтинск, Россия COMPARATIVE EVALUATION OF APPROACHES TO THE ANALYSIS
Подробнее
1 Дагестанский государственный институт народного 2 Оглавление Аннотация… 4 1. Анализ бухгалтерского баланса данных..6 2. Анализ отчета о финансовых результатах..7 3. Анализ отчета об изменении капитала…….9
Подробнее
УДК 33.338 Рослик Т.А., студентка 3 курс, факультет «Экономики и сервисных технологий» Омский государственный технический университет Институт дизайна и технологий Россия, г. Омск Научный руководитель:
Подробнее
Локтева А.О. Методы анализа эффективности использования оборотных активов примере ООО «ФестМолл» // Академия педагогических идей «Новация». 2017. 02 (февраль). АРТ 05-эл. 0,2 п. л. URL: https://akademnova.ru/page/875548
Подробнее
Тесты по дисциплине «Учет и анализ (финансовый анализ) 1. Горизонтальный анализ: 1) проводится с целью выявления удельного веса отдельных статей отчетности в общем итоговом показателе, принимаемом за 100%
Подробнее
СИСТЕМНАЯ ФИНАНСОВО-ЭКОНОМИЧЕСКАЯ ДИАГНОСТИКА 6_8_7+6_P13_R1_T4+P1165 Тема 4. Анализ финансового состояния предприятия Любушин Н.П. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности. Учебное
Подробнее
УДК 336.62 СРАВНИТЕЛЬНЫЙ АНАЛИЗ МЕТОДИЧЕСКИХ ПОДХОДОВ К ОЦЕНКЕ ЭФФЕКТИВНОСТИ ИСПОЛЬЗОВАНИЯ ФИНАНСОВЫХ РЕСУРСОВ В.К. Кобозева, студентка группы ФК-101, V курс Научный руководитель: О.В. Зонова, старший
Подробнее
УДК 658 ББК 65.291 Гришин А.Ф., доктор экономических наук, профессор, кафедра менеджмента ТвГТУ Румянцев В.М., доктор экономических наук, профессор, кафедра менеджмента ТвГТУ ПОКАЗАТЕЛИ И МЕТОДЫ ОЦЕНКИ
Подробнее
УДК 338 Шабельник Л.С., студент 4 курса Свинарева Ю.А., студент 4 курса Буряков С.А., к.э.н., доцент доцент кафедры «СТиИГ» АНАЛИЗ РЕНТАБЕЛЬНОСТИ ПРЕДПРИЯТИЯ НА ПРИМЕРЕ ИП ГАВРИЛОВА И.В. Аннотация. Статья
Подробнее
ЗАДАНИЕ ПО АНАЛИЗУ ДЛЯ СТУДЕНТОВ ИОО Провести анализ деятельности предприятия на основании отчетности предприятия за 2014 год ( Бухгалтерский баланс, Отчет о финансовых результатах). Основные показатели
Подробнее
УДК: 657.222 Мандражи Зарема Рефатовна к.э.н., доцент кафедры бухгалтерского учета, анализа и аудита ГБОУВО РК «Крымский инженерно-педагогический университет» г. Симферополь Асанова Алие Шевкетовна Студент,
Подробнее
УДК 334 ЭКОНОМИЧЕСКИЕ НАУКИ Пьянзина Елена Юрьевна, студент Факультета довузовской подготовки и среднего профессионального образования ФГБОУ ВО «Национальный исследовательский Мордовский государственный
Подробнее
АВТОНОМНАЯ НЕКОММЕРЧЕСКАЯ ОРГАНИЗАЦИЯ ВЫСШЕГО ПРОФЕССИОНАЛЬНОГО ОБРАЗОВАНИЯ ЦЕНТРОСОЮЗА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ «РОССИЙСКИЙ УНИВЕРСИТЕТ КООПЕРАЦИИ» КРАСНОДАРСКИЙ КООПЕРАТИВНЫЙ ИНСТИТУТ (ФИЛИАЛ) КАФЕДРА ФИНАНСОВ
Подробнее
УДК 657.6 Шайдуллова А. И. студент 4 курс, Институт финансов, экономики и управления ФГБОУ ВПО Тольяттинский государственный университет Россия, г. Тольятти АНАЛИЗ ФИНАНСОВОГО СОСТОЯНИЯ ПРЕДПРИЯТИЯ Аннотация:
Подробнее
Статистические методы анализа показателей рентабельности Соловьева Ю.С. ФГБОУ ВПО «РГГУ» филиал в г. Домодедово Домодедово, Россия Statistical methods for the analysis of profitability Solovyova Y.S. FGBOU
Подробнее
УДК 33 Экономика Хайдукова Д.А., студент гр.экмз-1402 Институт финансов, экономики и управления ФГБОУ ВПО «Тольяттинский государственный университет» Россия, г.тольятти ФАКТОРНЫЙ АНАЛИЗ ПРИБЫЛИ И РЕНТАБЕЛЬНОСТИ
Подробнее
УДК 2964 Гутова И.Д. студент Новосибирский Государственный Университет Экономики и Управления Россия, г. Новосибирск ФАКТОРНЫЙ АНАЛИЗ РЕНТАБЕЛЬНОСТИ СОБСТВЕННОГО КАПИТАЛА И РЕНТАБЕЛЬНОСТИ АКТИВОВ Аннотация:
Подробнее
Бухгалтерская отчетность, как источник информации об имущественном положение и финансовых результатах деятельности организации ( на примере ОАО «Приморскуголь») Барышева Е.А Владивостокский государственный
Подробнее
УДК 334 ЭКОНОМИЧЕСКИЕ НАУКИ Володькина Марина Сергеевна, студентка факультета довузовской подготовки и среднего профессионального образования НИ МГУ им. Н.П. Огарева, г. Саранск Ганчина Татьяна Александровна,
Подробнее
УДК 347.92 Антонова С.В Студент Владивостокский государственный университет экономики и сервиса г. Владивосток ГОРИЗОНТАЛЬНЫЙ И ВЕРТИКАЛЬНЫЙ АНАЛИЗ БУХГАЛТЕРСКОГО БАЛАНСА Теоретические и практические аспекты
Подробнее
КАФЕДРА ЭКОНОМИКИ И УПРАВЛЕНИЯ ПЛАНЫ СЕМИНАРСКИХ ЗАНЯТИЙ ПО ДИСЦИПЛИНЕ «Финансовый менеджмент» Смоленск 1 Планы семинарско-практических занятий. Семинарское занятие 1. Финансовый менеджмент, его основа
Подробнее
УДК 330 (075) Юсупова Э.Р. Студент бакалавриата 4 курс, Экономический факультет Стерлитамакский филиал Башкирского государственного университета Россия, г.стерлитамак Научный руководитель: Кагарманова
Подробнее
Задание 1 Типовые задания к зачету по дисциплине «Анализ финансовой отчетности» По данным бухгалтерской (финансовой) отчетности предприятия проведите анализ ликвидности баланса и определите какие изменения
Подробнее
УДК 336.6 ББК 65.291.9 Н.М. Залуцкая кандидат экономических наук, доцент, зав. кафедрой экономики Бурятского государственного университета, г. Улан Удэ e mail: [email protected] ЭКСПРЕСС АНАЛИЗ ФИНАНСОВОГО
Подробнее
УДК 332.055 ПОЛИТИКА, ЭКОНОМИКА И ИННОВАЦИИ. 1(11), 2017 Кузнецова Ирина Васильевна, студентка 4 курса факультета экономики и менеджмента ФГБОУ ВО КГУ e-mail: [email protected] Волобуева Анна Витальевна,
Подробнее
Область знаний: «ФИНАНСЫ, ФИНАНСОВЫЙ АНАЛИЗ, ОСНОВЫ ФИНАНСОВОГО МЕНЕДЖМЕНТА, УПРАВЛЕНИЕ РИСКАМИ, ВНУТРЕННИЙ КОНТРОЛЬ» Тема 1. Финансы организации Формы и виды финансирования организации: краткая характеристика,
Подробнее
СРАВНИТЕЛЬНЫЙ АНАЛИЗ РАЗЛИЧНЫХ КОНЦЕПЦИЙ ОЦЕНКИ ДЕЛОВОЙ АКТИВНОСТИ ОРГАНИЗАЦИИ Мельникова М.С., Белоусова Л.Ф. филиал Южного федерального университета Новошахтинск, Россия COMPARATIVE ANALYSIS OF VARIOUS
Подробнее
УДК 658.14/17:004 Н.И. Сенькина, В.С. Потапова ОСНОВНЫЕ НАПРАВЛЕНИЯ АНАЛИЗА ФИНАНСОВОГО СОСТОЯНИЯ С ИСПОЛЬЗОВАНИЕМ КОМПЬЮТЕРНЫХ ТЕХНОЛОГИЙ В статье рассматриваются основные направления анализа финансового
Подробнее
УДК 33 АНАЛИЗ ЭФФЕКТИВНОСТИ УПРАВЛЕНИЯ ОБОРОТНЫМИ СРЕДСТВАМИ НА ПРИМЕРЕ ОАО «СЕДЬМОЙ КОНТИНЕНТ» 2012-2014 ГГ. Нгуен Хоай Фыонг, Доан Ха Ли Российский Университет Дружбы Народов E-mail: [email protected]
Подробнее
Тесты по дисциплине «Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия». 1. Объектом анализа финансово-хозяйственной деятельности предприятия является: 1. предприятия, 2. — организации, 3. — фирмы,
Подробнее
86 СРАВНИТЕЛЬНАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА ОТДЕЛЬНЫХ МЕТОДИЧЕСКИХ ПОДХОДОВ К АНАЛИЗУ ОСНОВНЫХ СРЕДСТВ И ЭФФЕКТИВНОСТИ ИХ ИСПОЛЬЗОВАНИЯ К.Н. Ларина, студент А.Ю. Карпунин, канд. экон. наук, доцент Рязанский государственный
Подробнее
УДК 330. 142. 212 (571. 12) ЭФФЕКТИВНОСТЬ ИСПОЛЬЗОВАНИЯ ВНЕОБОРОТНЫХ АКТИВОВ НА ПРИМЕ- РЕ ООО «РОСНЕФТЕТРАНС» Г. НЕФТЕЮГАНСКА ТЮМЕНСКОЙ ОБЛАСТИ Мухаметзянова Л.Р., студент Федеральное государственное бюджетное
Подробнее
ЭКОНОМИКА 70 В.А. Мельников Проблемы методики оценки финансового состояния коммерческой организации Оценка финансового состояния коммерческой организации имеет важное значение для заинтересованных в экономическом
Подробнее
УДК 657.6 Конаков Н.В. студент 4 курс, Экономический факультет Амурский государственный университет Россия, г. Благовещенск научный руководитель: Истомин В.С. старший преподаватель кафедры «Финансы» ОЦЕНКА
Подробнее
НА пути к международным СТАНДАРТАМ УДК 657.622 Комплексный анализ финансового состояния предприятий медной промышленности на основе бухгалтерской отчетности, сформированной в соответствии с РПБУ и МСФО.
Подробнее
УДК 336.64 Пичуркова И. Ю. студентка 5 курса экономического факультета Московский технологический университет Россия, Москва ФИНАНСОВОЕ СОСТОЯНИЕ КАК ФАКТОР ОБЕСПЕЧЕНИЯ ЭКОНОМИЧЕСКОЙ БЕЗОПАСНОСТИ ПРЕДПРИЯТИЯ
Подробнее
УДК 33 Конг Валерий Чивинович, магистрант 2 курса ФГАОУ ВО «Северо-Кавказский федеральный университет» г. Ставрополь, Российская Федерация ПОРЯДОК ПРОВЕДЕНИЯ ДИАГНОСТИКИ ФИНАНСОВОЙ УСТОЙЧИВОСТИ КОММЕРЧЕСКОЙ
Подробнее
УДК 005.52 Писарев Н.Н. магистрант 2 курс, факультет «Экономический» ФГБОУ ВО Волгоградский государственный аграрный университет Россия, г. Волгоград ПРОБЛЕМЫ ОПТИМИЗАЦИИ ФИНАНСОВОГО СОСТОЯНИЯ ПРЕДПРИЯТИЯ
Подробнее
ОЦЕНКА ЭКСТЕНСИВНОГО И ИНТЕНСИВНОГО ИСПОЛЬЗОВАНИЯ ОБЪЕКТОВ ОСНОВНЫХ СРЕДСТВ НА ПРИМЕРЕ АО ГМЗ «АРТЕМОВСКИЙ» Жулькина В.Г. ФГБОУ ВО «Владивостокский государственный университет экономики и сервиса», филиал
Подробнее
Христофорова Сахаяна Александровна Студентка Финансово-Экономического института Северо-Восточного федерального университета, им. М.К. Аммосова г. Якутск, Республика Саха (Якутия) Научный руководитель Михайлова
Подробнее
Источник: https://docplayer.ru/50844297-Metodika-analiza-vneoborotnyh-aktivov-predpriyatiya.html
Загрузка...
