Типичные ошибки в кодах операций по ндс — все о налогах

Какие фирмы являются плательщиками НДС

Плательщиками НДС являются:

• фирмы (российские и иностранные);
• индивидуальные предприниматели;
• лица, которые перемещают товары через таможенную границу Таможенного союза и для которых установлена обязанность по уплате НДС в соответствии с:
• Таможенным кодексом Таможенного союза;
• Федеральным законом от 27 ноября 2010 года № 311-ФЗ.

Плательщиками НДС могут являться и государственные (муниципальные) органы, имеющие статус юридических лиц (учреждения), если они действуют в собственных интересах в качестве самостоятельных хозяйствующих субъектов, а не реализуют публично-правовые функции соответствующего публично-правового образования и не выступают от его имени (п. 1 постановления Пленума ВАС РФ от 30 мая 2014 г. № 33).

У фирм налогом облагают:

• реализацию товаров (работ, услуг) на территории России. Сюда также входит реализация предметов залога и передача товаров (результатов выполненных работ, оказание услуг) по соглашению о предоставлении отступного или новации, передача имущественных прав и права собственности на товары, результаты выполненных работ, оказание услуг на безвозмездной основе;
• передачу на территории РФ товаров (выполнение работ, оказание услуг) для собственных нужд, расходы на которые не принимаются к вычету при исчислении налога на прибыль;
• выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления;
• ввоз товаров на территорию РФ и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией.

Кроме того, Налоговый кодекс определяет несколько случаев, когда фирма должна заплатить НДС за другую организацию:

• если она покупает товары (работы, услуги) на территории России у иностранной компании, которая не состоит на налоговом учете в России;
• если арендует муниципальное или государственное имущество, а также если покупает (получает) у органов власти подобное имущество, составляющее государственную казну;
• если по поручению государства реализует имущество по решению суда, а также конфискованное, бесхозное или скупленное имущество;
• если выступает в роли посредника (например, комиссионера или поверенного), участвует в расчетах и продает товары, работы, услуги или имущественные права иностранной компании, не зарегистрированной в России;
• если владеет судном на 46-й календарный день после перехода к ней права собственности, если до этой даты судно не зарегистрировано в Российском международном реестре судов.

Подробно о том, как платят НДС налоговые агенты, смотрите раздел «Уплата и отчетность» → подраздел «Как платят НДС налоговые агенты».

Источник: https://www.berator.ru/enc/nds/80/50/160/

Путеводительпо налогу на прибыль

Налоговики отмечают, что ошибок и нестыковок в декларациях по НДС стало меньше. Но расхождения все равно есть.

Редакция обобщила статистику региональных УФНС по итогам отчетной кампании и выяснила, какие ошибки инспекторы сейчас находят чаще всего.

Чтобы подготовить пояснения или сдать уточненку, у вас есть только пять рабочих дней. Проверьте, нет ли в вашей декларации типичных ошибок. Алгоритм действий, как их исправить, — в статье.

Ошибка 1. Неправильный код вида операции

Компании часто путают коды операций. Ошибка возникает при заполнении книги покупок или книги продаж. Затем эта неточность переходит в декларацию по НДС.

Из-за ошибки программа «АСК НДС-2», в которой инспекторы проверяют отчетность по НДС, не может сопоставить сведения и выдает расхождение. Ведь от кода операции зависит проверочный алгоритм.

Например, если в декларации стоит код 01, программа будет искать парный счет-фактуру контрагента.

Чтобы исправить ошибку в коде, достаточно отправить в инспекцию пояснения и указать правильный код. Компания не обязана сдавать уточненку, ведь из-за неверного кода вы не занизили НДС к уплате (п. 1 ст. 81 НК РФ). Но налоговики могут попросить пересдать декларацию. Пояснения по кодам не всегда корректно отражаются в их базе. Выясните в инспекции, как лучше поступить.

Сейчас действует 24 кода операций. ФНС утвердила их приказом от 14.03.16 № ММВ-7-3/136@. Региональные УФНС назвали три частые ситуации, когда компании указывают неверные коды операций.

 

Продавец вместо кода 01 поставил код 26. При продаже товаров с НДС нужно указать код 01.

Код 26 используют только для сделок с теми покупателями, которые не платят НДС — с «розничными» клиентами и спецрежимниками.

Если по ошибке поставить код 26, программа налоговиков решит, что вычета НДС по этому счету-фактуре не будет. Если покупатель заявит вычет, ревизоры затребуют пояснения и у продавца, и у покупателя.

Распространенная причина таких нестыковок — на дату отгрузки продавец не знает, какую налоговую систему применяет покупатель. Чтобы исключить расхождения, безопаснее поставить код 01. Так советуют столичные налоговики (п. 4 письма УФНС России по г. Москве от 13.09.16 № 24-11/104017). Тогда не придется составлять пояснения к декларации по НДС.

 

Путаница в кодах по авансам. Предоплату в счет будущих поставок продавец отражает в декларации по НДС дважды. Причем с разными кодами операций и зачастую в разных кварталах.

Из-за этого часто возникают ошибки. Когда продавец получил аванс, в книге продаж он ставит код 02 и указывает ИНН покупателя.

После отгрузки в счет аванса поставщик записывает в книге продаж код операции 01, а в книге покупок — код 22 и свой ИНН.

Записи продавца в книге покупок по коду 22 должна соответствовать его же запись в книге продаж с кодом 02. Если поставить другие коды, программа налоговиков сообщит о расхождениях и затребует пояснения.

Импортер перепутал коды. Для ввоза в Россию импортных товаров есть два кода операций — 19 и 20. Код 19 используют компании, которые ввозят в страну товары из Евразийского экономического союза. Это Армения, Белоруссия, Казахстан и Кыргызстан. Код 20 ставят импортеры из остальных стран. Если перепутать эти коды, налоговики запросят пояснения.

У импортеров ревизоры часто находят ошибки и в других реквизитах декларации. Вместо номера и даты счета-фактуры нужно поставить:

— при ввозе товаров из стран Евразийского экономического союза — номер и дату заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов (письмо ФНС России от 21.03.16 № ЕД-4-15/4611@);
— при импорте товаров из стран дальнего зарубежья — номер и дату таможенной декларации.

Номер таможенной декларации состоит из 21—23 символов, они разделены косой чертой. Номер нужно переносить полностью вместе со слэшами, их нельзя заменять пробелами. Проверьте, чтобы в декларации по НДС поля с ИНН и КПП продавца были пустыми, так как продавец — это иностранная компания, а не таможня. Налоговики часто находят такие нестыковки и требуют пояснения.

Ошибка 2. Расхождение по контрольным соотношениям

Инспекторы проверяют декларацию по контрольным соотношениям. В большинстве бухгалтерских программ есть аналогичная функция контроля по этим соотношениям. Ревизоры руководствуются списком расхождений, которые ФНС привела в приложении к письму от 23.03.15 № ГД-4-3/4550@ (с учетом изменений и дополнений от 06.04.17).

Региональные УФНС назвали два контрольных соотношения, которые на практике не сходятся чаще всего. Это ошибки с кодами 1.27 и 1.28. Ошибка 1.

27 означает, что начисленный в декларации НДС не совпадает с итоговой суммой налога по ставкам 10 и 18% из книги продаж. Ошибка 1.28 означает, что есть расхождения между общей суммой вычетов по декларации и книге покупок.

Если декларация не прошла по этим соотношениям, инспекторы ее примут, но отправят вам требование уточнить сведения.

Расхождения внутри декларации нужно исправить. Для этого в течение пяти рабочих дней со дня получения требования сдайте уточненку по НДС (п. 3 ст. 88 НК РФ). Если вы занизили НДС к уплате, перед отправкой уточненки погасите недоимку и доплатите пени. Так вы избежите штрафа за неполную уплату налога (п. 4 ст. 81 НК РФ).

Ошибка 3. Продавец не отразил реализацию

На третьем месте в списке инспекторов так называемые налоговые разрывы. Это случаи, когда программа налоговиков не может найти пару к счету-фактуре, по которому покупатель заявил вычет.

Есть четыре частые причины налоговых разрывов. Независимо от причины ревизоры считают, что продавец, который не отражает реализацию, — это однодневка. Инспекторы могут предложить исключить вычет по этой сделке и сдать уточненку. Если сделка реальна, вы не обязаны этого делать, так как не отвечаете за действия контрагента.

 

Покупатель и продавец показали сделку в разных кварталах. Это не ошибка, покупатель мог получить счет-фактуру в следующем квартале или решил отложить вычет НДС на более поздний период (п. 1.1 ст. 172 НК РФ). Налоговые разрывы возникают из-за того, что программа инспекторов сравнивает декларации контрагентов в рамках одного квартала.

Выясните, когда продавец отразил реализацию по сделке, и сообщите об этом налоговикам. Поясните, почему вы заявляете вычет НДС позднее. Например, укажите дату, когда вы получили от поставщика счет-фактуру. Подтвердите ее сканом конверта, если счет-фактура пришел по почте.

Важно не пропустить пятидневный срок для отправки пояснений. Не получив ответа в этот срок, ревизоры вправе оштрафовать компанию на 5000 руб. (п. 1 ст. 129.1 НК РФ). За повторное игнорирование запроса штраф увеличат в четыре раза — до 20 000 руб. (п. 2 ст. 129.1 НК РФ).

 

Продавец забыл отразить реализацию. Сообщите контрагенту о нестыковке и попросите, чтобы он добавил счет-фактуру в декларацию по НДС. Сдавать уточненку не нужно, ведь это не ваша ошибка. Поясните налоговикам причину расхождений.

Это нужно сделать, даже если продавец согласился уточнить свою отчетность. К пояснениям приложите скан счета-фактуры и других документов по сделке. Отправьте их ревизорам в течение пяти рабочих дней со дня получения запроса (п. 3 ст. 88 НК РФ).

 

Покупатель заявил вычет по сделке со спецрежимником. Налоговики разрешают вычет НДС по счету-фактуре, который выставил упрощенец или вмененщик.

Но только при условии, что спецрежимник сдал декларацию по НДС и перечислил налог в бюджет (подп. 1 п. 5 ст. 173 и п. 5 ст. 174 НК РФ). Он отражает выставленный счет-фактуру в разделе 12 декларации.

Если программа налоговиков не найдет парный счет-фактуру, покупатель получит требование уточнить декларацию.

Напомните контрагенту, что он обязан сдать декларацию по НДС. Даже если спецрежимник отказывается уточнять отчетность, вы имеете право на вычет. Это подтвердил Конституционный суд РФ (определение от 29.03.16 № 460-О и постановление от 03.06.14 № 17-П).

На практике ревизоры иногда снимают вычет со ссылкой на письмо Минфина России от 05.10.15 № 03-07-11/56700. В нем чиновники высказались против вычета НДС по счету-фактуре от спецрежимника.

Но Минфин давно признал, что решения высших судов по налоговым спорам важнее его собственных разъяснений (письмо от 07.11.13 № 03-01-13/01/47571).

Отправьте в инспекцию пояснения к декларации и приложите к ним скан счета-фактуры спецрежимника.

 

Продавец отказался уточнять декларацию или пропал. Безопаснее исключить вычет НДС и подать уточненку. До сдачи уточненки доплатите налог и пени, это избавит компанию от штрафа за неполную уплату НДС (п. 4 ст. 81 НК РФ).

Чтобы уменьшить количество налоговых разрывов, инспекторы рекомендуют тщательнее выбирать контрагентов и сверять с ними данные в декларациях до их отправки в инспекцию. Но совет по сверке пригодится только тем компаниям, у которых немного контрагентов. Крупные покупатели вряд ли смогут им воспользоваться.

Ошибка 4. Технические погрешности в реквизитах

В декларациях налоговики по-прежнему находят много нестыковок в ИНН контрагента, номерах и датах счетов-фактур. Из-за таких расхождений проверочная программа не сможет найти парный счет-фактуру в декларации партнера. В итоге налоговики поставят под сомнение вычет НДС и вышлют требования о пояснениях обеим сторонам сделки.

Сверьте реквизиты в счете-фактуре, книге покупок или книге продаж и декларации по НДС. Выясните, кто ошибся — вы или контрагент. От этого зависит алгоритм действий, чтобы исправить ошибку.

 

 Ошибся контрагент. Достаточно отправить в инспекцию пояснения, что в вашей декларации по НДС все верно. Чтобы это подтвердить, приложите к пояснениям скан счета-фактуры, из-за которого налоговики прислали требование. Объясните, что опечатку в реквизитах, видимо, допустил контрагент. Уточненку сдавать не нужно.

 

Ошиблась сама компания. Нестыковки в реквизитах счета-фактуры или ИНН контрагента не повлияли на итоговую сумму НДС к уплате. Значит, вы не обязаны уточнять декларацию по НДС (п. 1 ст. 81 НК РФ). Чтобы исправить расхождения, отправьте в инспекцию пояснения.

Сначала укажите ошибочную запись в том виде, как вы отразили ее в исходной декларации по НДС.

В следующей строке поставьте правильную запись с верными реквизитами счета-фактуры или ИНН контрагента, в которых были опечатки.

Такие рекомендации разместили региональные УФНС, например Управление по Амурской области (nalog.ru/rn28/news/6794713/). Аналогичные требования к пояснениям ревизоры предъявляют и в других регионах. 

Источник: https://pnds.rnk.ru/article/19

Налоговая служба рассказала предпринимателям о типичных ошибках при заполнении деклараций по НДС

В ходе встречи с предпринимателями специалисты Управления Федеральной налоговой службы России по Республики Татарстан рассказали о типичных ошибках налогоплательщиков, которые они допускают при заполнении налоговых деклараций по НДС. Наиболее часто встречаются пять.

Ошибка №1.

Неверные реквизиты счетов-фактур – нестыковки в номерах и датах выставленных и полученных по одной сделке счетов-фактур, возникшие из-за технических погрешностей — присутствия лишних нулей, дефисов, других символов, подмены латинских букв кириллицей (например, X (икс) на Х) и др. Наличие таковых делает невозможным сопоставление счетов-фактур в отчетности продавца и покупателя программой «АСК НДС-2» и ведет к формированию требования для дачи пояснений налогоплательщиками.

Чтобы исправить эти неточности в уже сданной декларации, можно представить в ФНС формализованное пояснение в электронном виде с исправлением реквизитов счета – фактуры, либо представить уточненную декларацию.

Ошибка №2. Несовпадение ИНН и КПП контрагента. Внимательное отражение документов позволит сократить подобные ошибки. Возможно проведение сверки с контрагентами, с указанием в акте номеров и дат счетов-фактур.

Проверить ИНН и КПП можно на сайте www.nalog.ru при помощи сервиса «Риски бизнеса: проверь себя и контрагента».

Если же ошибка в декларации уже допущена, можно представить в ФНС формализованное пояснение в электронном виде, либо уточненную декларацию.

Ошибка №3. Покупатели регистрируют один и тот же счет-фактуру в книге покупок дважды. Если общая сумма налога, принятая к вычету в разных кварталах, больше НДС, указанного в счете-фактуре, от налогоплательщика потребуются пояснения.

Варианты исправления ошибки:

— в графе 16 книги покупок (сумма НДС по счету-фактуре) (строка 180 разд. 8) отражать часть общей суммы НДС, которая принимается к вычету в текущем квартале, а в графе 15 книги покупок (строка 170 разд. 8) — стоимость товаров (работ, услуг), указанную в графе 9 по строке «Всего к оплате» счета-фактуры, без разделения на части,

— в графе 13б книги продаж (стоимость продаж по счету-фактуре) (строка 160 разд. 9) и в графе 14 журнала учета выставленных счетов-фактур (стоимость товаров) (строка 160 разд. 10) также необходимо отражать итоговую стоимость продаж по счету-фактуре без деления.

Ошибка №4. Неправильное указание кода вида операций. Например, операцию по отгрузке товара покупателю — плательщику НДС продавцы (исполнители) отражают кодом 26. Вместе с тем, код 26 указывается, если покупателями (заказчиками) признаются:

— лица, не являющиеся плательщиками НДС (применяющие специальные налоговые режимы, физические лица, не являющиеся предпринимателями);

— налогоплательщики, освобожденные от исполнения обязанностей плательщика НДС по исчислению и уплате налога.

ФНС обращает внимание, что если код 26 проставлен ошибочно, а у покупателя (заказчика) отражен код (01), в рамках камеральной налоговой проверки автоматическое  сопоставление сведений не произойдет. Исправить расхождение можно только путем представления уточненной декларации продавцом с исправлением кода 26 на 01. Коды утверждены Приказом ФНС России от 14.03.2016 N ММВ-7-3/136@.

Ошибка №5. Неточности в кодах операций при возврате товаров. Необходимо учитывать, что при этой операции используется несколько КВО в зависимости от того, какие обязанности по косвенному налогообложению исполняет покупатель, делающий возврат:

— 01 — покупатели и продавцы, которые являются плательщиками НДС;

— 16 — продавцы при получении ими товаров, возвращенных покупателями, не являющимися плательщиками НДС, и плательщиками, освобожденными от исчисления и уплаты налога, включая случаи частичного возврата товаров указанными лицами, а также отказ от товаров;

— 17 — продавцы при получении ими товаров, возвращенных физическими лицами.

Операции по возврату нужно отражать развернуто: все выставленные счета-фактуры необходимо зарегистрировать в книгах или журналах. Так, при указании в книге покупок записи с КВО 16 (возврат товаров) в книге продаж ранее должна быть отражена корреспондирующая запись с КВО 01 (передача или приобретение товаров) или КВО 26 (корректировка стоимости или объема товаров).

Источник: https://provbiz.ru/news/nalogovaya-sluzhba-rasskazala-predprinimatelyam-o-tipichnyh-oshibkah-pri-zapolnenii-deklaratsij-po-nds/

Камеральные проверки по НДС

Камеральная проверка НДС — это проверка налоговыми инспекторами правильности исчисления и уплаты НДС на основе декларации по налогу и документов, которые налогоплательщик сдал в инспекцию, а также документов, которые имеются у налоговиков.

Сроки камеральной проверки НДС

Порядок проведения проверки установлен статьей 88 НК РФ.

Камеральная проверка НДС начинается после того, как в налоговую представлена декларация. Для начала проверки не требуется какого-либо специального решения руководителя налогового органа или разрешения налогоплательщика. Уведомление о начале проверки налогоплательщику не направляется.

С 1 января 2015 года налогоплательщики получили возможность подавать декларацию НДС на 5 дней позже.

• Срок сдачи декларации по НДС — 25-е число месяца, наступившего за налоговым периодом, который истек (п. 5 ст. 174 НК РФ).
• Срок камеральной проверки НДС составляет 3 месяца со дня представления налоговой декларации (п. 2 ст. 88 НК РФ).

Порядок проведения камеральной проверки НДС

Если в ходе камералки выявлены ошибки, расхождения или несоответствие сведений, налоговики направляют налогоплательщику требование представить пояснения и/или внести исправления в декларацию (п. 3 ст. 88 НК РФ).

Пояснения к декларации можно представить в письменном виде лично, почтовым отправлением либо через интернет с использованием электронной подписи. Пояснения необходимо представить в течение 5 рабочих дней со дня получения требования о представлении пояснений (п. 3 ст. 88 НК РФ).

Если в декларацию необходимо внести изменения, подается уточненка.

Если в ходе камеральной проверки НДС нарушения не выявлены, проверка автоматически завершается. Налогоплательщику об отсутствии нарушений и окончании проверки не сообщают.

Если на проверке выявлены нарушения:

• в течение 10 рабочих дней с момента завершения проверки составляется акт камеральной проверки (ст.100 НК РФ);
• акт не позднее 5 рабочих дней с даты составления вручается налогоплательщику;
• налогоплательщик в течение 1 месяца вправе подать возражения на акт камеральной проверки;
• в течение 10 рабочих дней после окончания срока представления возражений руководитель налогового органа обязан рассмотреть материалы проверки, возражения налогоплательщика, и вынести решение о привлечении либо об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.

Налоговый орган обязан уведомить налогоплательщика о времени и месте рассмотрения материалов проверки.

В отдельных случаях руководитель может принять решение о продлении срока рассмотрения материалов проверки (не более одного месяца) и проведении дополнительных мероприятий налогового контроля.

Как изменились камеральные проверки по НДС

Инспекторы с 2015 года получают в декларациях по НДС данные о каждом счете-фактуре. И на проверке программа сравнивает данные продавцов и покупателей. Налоговики предсказывали, что с новыми проверками доначисления начнут расти.

Расскажем, что изменилось спустя год после начала первых камеральных проверок расширенных деклараций.

По итогам 2015 года доначисления на камералках вопреки ожиданиям почти не выросли (+8%). Но в первом квартале 2016 года проверки по НДС подорожали почти на 30 процентов (см. диаграмму). Это мы узнали из внутренней статистики ФНС.

Источник: внутренние данные ФНС России за первые кварталы 2015–2016 годов

Инспекторы говорят, что возможность автоматически сопоставить счета-фактуры им помогает. Если раньше проверяли наобум, то сейчас программа задает направления. Но рост доначислений связан в том числе и с повышением цен. Все дорожает, растут суммы налогов, а вслед за ними и доначисления.

Кроме того, в июле 2016 года налоговики объявили, что открыли охоту на печати в тумбочке. Так в ФНС называют технические компании, с помощью которых минимизируют НДС. Они создают много налоговых разрывов, то есть сделок, где покупатель заявил вычеты, а продавец не отразил реализацию.

Найти печать в тумбочке инспекторам не составляет труда. Программа ФНС делит по секретным критериям все декларации по НДС на три зоны риска: красную, желтую, зеленую. Раньше так раскрашивали только декларации с возмещением, с 2016 года — все декларации по НДС. Отчетность однодневок попадает в красную зону, и сразу видно, кто с ними работает.

Самим однодневкам проверки не грозят. Но программа налоговиков строит схему связей и вычисляет, вокруг какой компании скапливаются однодневки. Это возможный выгодоприобретатель. Ему и захотят назначить выездную проверку.

Цель ФНС — сократить использование технических компаний. С возмещением это удавалось: число компаний в красной зоне по стране снизилось с 1500 до 70 за квартал.

Теперь на три группы делят все декларации по НДС, и в красную зону попали уже 52 тыс. организаций на общем режиме. Это самые опасные контрагенты.

Если налоговики вызовут на комиссию и предложат отказаться от рискованного контрагента, безопаснее прислушаться. Иначе возможна выездная проверка.

С новыми камеральными проверками надежность поставщиков стала еще важнее. Но не обязательно проверять каждого контрагента от и до. Налоговики признались, что отрабатывают не более 20 процентов самых крупных расхождений по суммам между продавцами и покупателями. На эти расхождения приходится 85 процентов вычетов. Поэтому достаточно убедиться в добросовестности основных поставщиков.

Как отменяют доначисления на камеральных проверках НДС

В спорах после камералок по НДС работают прежние аргументы. Если ваш поставщик не отчитался по НДС, доначисления очень вероятны. Но судей мало волнует, нашел счет-фактура себе пару в базе ФНС или нет. Нужно доказать фиктивность сделки. Ни одна программа не сделает это за инспекторов. Они должны провести допросы, осмотры, экспертизу подписей. Иначе в суде компания выиграет.

Типичная ситуация: покупатель отразил операцию, а поставщик нет. Инспекторы его изучают, находят признаки однодневки: массовый руководитель, отсутствие по юридическому адресу, частая миграция и пр. Видят, что подписи на счетах-фактурах не совпадают с автографами руководителя контрагента. По этим косвенным признакам покупателю доначисляют налог.

Суды занимают четкую позицию — компания имеет право на вычеты независимо от того, отчитался ли поставщик по НДС, заплатил налог или нет. Если инспекторы не опровергли реальность поставки, не доказали взаимозависимость контрагентов — у компании высокие шансы в споре.

По части сомнительных подписей есть два аргумента.

1. нужна экспертиза. Если ее не было, то вывод инспекции о подделке безосновательный.
2. неизвестные подписи на счетах-фактурах сами по себе еще не говорят о необоснованной налоговой выгоде.

Источник: https://calypsocompany.ru/nalogi-i-vyplaty/kameralnye-proverki-po-nds

Ошибки в налоговой декларации по НДС

При выявлении налоговым органом противоречий, несоответствий между сведениями об операциях, содержащимися в налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость, сведениям об указанных операциях, содержащимся в налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость, представленной в налоговый орган другим налогоплательщиком, или в журнале учета полученных и выставленных счетов-фактур (далее – Расхождения), Вам будет направлено требование о представлении пояснений (далее – Требование).

При этом к Требованию прилагается перечень операций, отраженных Вами в соответствующем разделе декларации по НДС, по которым установлены Расхождения. Для определения причин возникновения Расхождений, по каждой записи, отраженной в приложении к Требованию, справочно указывается код возможной ошибки.

В отношении каждой операции может быть указан только один из четырех кодов ошибки, а именно:- код ошибки «1» указывается в случае, если запись об операции отсутствует в декларации контрагента, либо контрагент не представил декларацию по НДС за аналогичный отчетный период, либо контрагент представил декларацию с нулевыми показателями, либо допущенные ошибки не позволяют идентифицировать запись о счет-фактуре и, соответственно, сопоставить ее с контрагентом;- код ошибки «2» указывается в случае, если не соответствуют данные об операции между разделом 8 «Сведения из книги покупок» (приложением 1 к разделу 8 «Сведения из дополнительных листов книги покупок») и разделом 9 «Сведения из книги продаж» (приложением 1 к разделу 9 «Сведения из дополнительных листов книги продаж») декларации налогоплательщика (например, при принятии к вычету суммы НДС по ранее исчисленным авансовым счетам-фактурам).- если указан код «3» — данные об операции между разделом 10 «Сведения из журнала учета выставленных счетов-фактур» и разделом 11 «Сведения из журнала учета полученных счетов-фактур» декларации налогоплательщика не соответствуют (например, отражение посреднических операций);- код ошибки «4» означает что возможно допущена ошибка в какой-либо графе. При этом номер графы с возможно допущенной ошибкой указан в скобках.Таким образом, после получения Требования от налогового органа в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи через оператора электронного документооборота Вам необходимо:1. Передать налоговому органу квитанцию о приеме Требования в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи через оператора электронного документооборота в течение шести дней со дня его отправки налоговым органом;2. В отношении записей, указанных в Требовании проверить правильность заполнения налоговой декларации, сверить запись, отраженную в налоговой декларации со счетом-фактурой, обратить внимание на корректность заполнения реквизитов записей, по которым установлены Расхождения: даты, номера, суммовые показатели, правильность расчета суммы НДС в зависимости от налоговой ставки и стоимости покупок (продаж). Если счет-фактура принимался к вычету по частям (несколько раз), необходимо также проверить общую сумму НДС, принятую к вычету по всем записям такого счета-фактуры, в том числе с учетом предыдущих налоговых периодов;3. Представить в налоговый орган уточненную налоговую декларацию с корректными сведениями при выявлении в представленной декларации по НДС ошибки, приводящей к занижению суммы налога к уплате;4. Если ошибка в декларации не повлияла на сумму НДС представить пояснения с указанием корректных данных. Также рекомендуется представить уточненную налоговую декларацию. Пояснения могут быть представлены в свободной форме на бумажном носителе либо в формализованном виде по телекоммуникационным каналам связи через оператора электронного документооборота. Для направления пояснений в формализованном виде необходимо уточнить наличие такой возможности у разработчика (поставщика) Вашей бухгалтерской учетной системы или оператора электронного документооборота;

5. Если после проверки Вами корректности заполнения декларации ошибки не выявлены, об этом необходимо уведомить налоговый орган путем представления пояснений.

В соответствии с пунктом 3 статьи 88 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – Кодекс) пояснения либо уточненная налоговая декларация представляются в налоговый орган в течении пяти дней с даты получения Требования.

При представлении пояснений в адрес налогового органа Вы вправе, в соответствии с пунктом 4 статьи 88 Кодекса, дополнительно представить документы, подтверждающие достоверность данных, внесенных в налоговую декларацию.

Напоминаем Вам, что в случае неисполнения обязанности по передаче налоговому органу квитанции о приеме требования о представлении пояснений налоговым органом в течение 10 дней со дня истечения срока, установленного для передачи указанной квитанции, установленного пунктом 5.

1 статьи 23 Кодекса, согласно подпункту 2 пункта 3 статьи 76 Кодекса может быть принято решение о приостановлении операций по Вашему банковскому счету.

В случае возникновения у Вас вопросов, связанных с полученным Требованием, Вы можете обратиться на форум на сайте ФНС России в сети Интернет (https://forum.nalog.ru/index.php?showforum=133), в территориальный налоговый орган по месту постановки на налоговый учет, либо в контактный центр ФНС России по телефону 8-800-222-22-22.

Источник: https://glavbuh-info.ru/index.php/nds/14961-2015-11-12-09-18-09

Типичные ошибки в декларациях по ндс

Налоговики рассказали о типичных ошибках, которые обнаруживаются в ходе камеральных проверок деклараций по НДС. Письмо УФНС России по Московской области от 9 декабря 2016 г. № 21-26/94330@.

 Из-за того, что организации и ИП некорректно заполняют декларации по НДС, при их камеральной поверке нередко возникают расхождения. Они приводят к повышенному документообороту и нежелательной нагрузке на налогоплательщиков и их контрагентов.

Так, достаточно часто встречаются следующие ошибки в декларациях по НДС.

1. Заполняя раздел 9 декларации по НДС, продавцы отражают реализацию товаров покупателям, которые уплачивают НДС, с указанием кода операции 26. В то время как код 26 соответствует реализации товаров (работ, услуг) лицам, не являющимся плательщиками НДС. В результате такого несоответствия автоматически формируется требование по выявленным расхождениям, которые высылается налогоплательщикам.

1. По правилам Налогового кодекса сумму НДС, указанную в счете-фактуре, можно принять к вычету частями в течение нескольких кварталов (письмо Минфина России от 18 мая 2015 г. № 03-07-Р3/28263). Поскольку право на вычет НДС сохраняется за фирмой в течение трех лет после его возникновения (п. 1.1 ст. 172 НК РФ). Распространенная ошибка в таких ситуациях — неверное заполнение графы 15 книги покупок (стоимость покупок по счету-фактуре) при принятии НДС к вычету частями. В УФНС подчеркнули, что в графе 16 книги покупок (сумма НДС по счету-фактуре) указывается та часть от общей суммы НДС, которая принимается к вычету в текущем квартале. Тем не менее, в графе 15 нужно указать всю стоимость покупки по счету-фактуре без разбивки ее на части. Таким образом, данные графы 15 книги покупок должны совпадать с данными графы 9 счета-фактуры по строке «Всего к оплате». Кроме того, в графе 13 книги продаж (стоимость продаж по счету-фактуре) и в графе 14 журнала учета выставленных счетов-фактур (стоимость товаров) также нужно указывать итоговую стоимость продажи по счету-фактуре без деления ее на части.

1. Импортеры часто ошибаются в декларациях при отражении операций по ввозу товаров из стран ЕАЭС и других стран. Так, если импортируются товары из стран ЕАЭС, в графе 3 книги покупок (номер и дата счета-фактуры продавца) указывают регистрационный номер заявления о ввозе товаров из стран ЕАЭС, присвоенный ИФНС, и дата его регистрации. А вот если импортируются товары из других стран, не входящих в ЕАЭС, в графу 3 книги покупок вписывают номер таможенной декларации и ее дату.

    4. Если правопреемник организации представляет за нее декларацию, то на титульном листе в графе «Код места представления» нужно записать: 215 – по месту нахождения правопреемника, не являющегося крупнейшим налогоплательщиком; 216 – по месту учета правопреемника, являющегося крупнейшим налогоплательщиком.

Если же в графе «Код места представления» ошибочно указать код 213 (по месту учета в качестве крупнейшего налогоплательщика) или 214 (по месту нахождения российской организации, не являющейся крупнейшим налогоплательщиком), считается, что декларация подана правопреемником за себя, но не за другую компанию.

В результате чего декларация, ранее представленная правопреемником за себя, получает статус неактуальной.

Источник: buhgalteria.ru

Источник: https://itsyour.ru/tipichnye-oshibki-v-deklaratsiyah-po-nds/

Как проверяют НДС (автоматизированные камеральные налоговые проверки по НДС)

С 2015 года с введением в эксплуатацию автоматизированной системы контроля АСК НДС-2 налоговая служба получила эффективный инструмент контроля за налогом на добавленную стоимость.

Возросла «прозрачность» НДС, и теперь налоговой службе стало намного проще отслеживать всю цепочку продукта — от производителя до конечного потребителя.

К сожалению, не все предприниматели оказались готовы к такому изменению, и восприняли применение АСК НДС-2 как ужесточение налогового администрирования.

Процесс администрирования НДС с 2015 года выглядит следующим образом. Все налоговые декларации по НДС подаются в электронном виде, книга покупок и продаж идет как приложение к декларации, и вся налоговая отчетность стягивается в центры обработки данных.

Декларации по НДС проходят автоматизированную камеральную налоговую проверку, по результатам которой налогоплательщики, допустившие ошибки, получают требования о представлении пояснений по контрольным соотношениям или по расхождениям   данных счетов-фактур.

АСК НДС-2 позволяет сопоставлять данные счетов-фактур Покупателя и Продавца, выстраивать цепочки контрагентов и формировать вектор доказательной базы (наличие умысла, согласованности действий контрагентов) в соответствии с нормами налогового законодательства, т.е. выявление выгодоприобретателей налогового разрыва. Программа анализирует все представленные плательщиком декларации по всем налоговым периодам.

На первоначальном этапе выявляются ошибки, допускаемые налогоплательщиками при формировании налоговой декларации по НДС.

Такие как не отражение сведений книги продаж и покупок (разделы 8-9), а также журналов счетов-фактур (разделы 10-11) при наличии показателей налоговой базы и вычетов в декларации или несоответствие показателей Раздела 3 показателям Разделов 8 и 9,  несоответствие показателей декларации контрольным соотношениям и т.д. В случае выявления расхождений автоматически формируется требование по контрольным соотношениям.

Далее происходит сопоставление записей о счетах-фактурах у Покупателя и Продавца и в случае выявления расхождений автоматически формируется требование с протоколом расхождений.

В случае получения таких требований налогоплательщику необходимо:

— во-первых, направить в налоговый орган квитанцию по телекоммуникационным каналам связи (ТКС) о получении документа (п. 5.1 ст. 23 НК). В случае не представления квитанции о приеме требования налоговый орган вправе вынести решение о приостановлении движения денежных средств на счетах налогоплательщика в банках;

— во-вторых, после анализа допущенных ошибок, нужно представить уточненную налоговую декларацию по НДС с исправленными записями.

Если налоговые обязательства не изменяются, то можно представить пояснение, как в формализованном (в виде табличной электронной формы, где можно подтвердить те записи, которые плательщик считает правильными, и откорректировать реквизиты в тех, записях, в которых выявлены ошибки), так и в произвольном виде. Желательно, одновременно с пояснениями представить копии подтверждающих документов, во избежание дополнительных вопросов.  

Оптимальным вариантом является использование формализованного ответа по ТКС, т.к. при этом исключается ручная обработка данных, сокращается время на подготовку ответов, и сам ответ не нужно формулировать в свободной форме.

Но необходимо учитывать, что формализованный ответ или пояснение используется только в случаях исправления технических ошибок. При этом стоимость и сумму НДС менять нельзя, так как если стоимость и (или) сумма НДС указаны не правильно, то необходимо представлять ТОЛЬКО уточненную налоговую декларацию.

Приведем наиболее часто допускаемые ошибки налогоплательщиками: 

— одностороннее изменение реквизитов счета-фактуры при отражении его в книге покупок. Так, это не корректное указание № и даты счета-фактуры, ИНН контрагента и т.д.

Нередко присвоение контрагентам одинакового ИНН, или вообще не отражение ИНН контрагента, что также влечет за собой расхождения.

Данные реквизиты должны быть идентичными как у Покупателя, так и у Продавца, и соответствовать реальным данным;  

— некорректное заполнение стоимостных показателей при реализации своего права на вычет частично. Налогоплательщик, который пользуется правом частичного вычета по НДС, указывают номер и дату счета-фактуры, ИНН/КПП контрагента и стоимость товаров (работ, услуг) в полном объеме, а сумму НДС, только в той части, которая предъявляется к вычету;

— неверное указание кода видов операций;

— объединение нескольких счетов-фактур в одну (например, полученных от Ростелеком, Мегафон и т.д.);

— неправильное отражение операций, совершенных с участием посредников;

— неправильное отражение корректировочных и исправительных счетов-фактур, счетов-фактур по авансовым операциям;

— некорректное указание номера заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов;

— несоответствие информации в декларации на товары с данными налогоплательщика.

Конечно, добросовестный налогоплательщик не застрахован от внимания налоговых органов, особенно если его поставщик относится к категории недобросовестных контрагентов, фирмам-однодневкам, что легко выявляется в ходе камеральной проверки. В этом случае налоговый орган вправе отказать покупателю в вычете налога, так как налогоплательщиком не проявлена должная осмотрительность при выборе контрагента.

Проверить своего контрагента легко можно при помощи сервисов ФНС России: «Проверка корректности заполнения счетов-фактур», «Проверка контрагента». 

Кроме того налогоплательщик может существенно снизить риски возникновения претензий в ходе камеральной налоговой проверки налогоплательщикам, приняв следующие меры:  

— введение внутреннего контроля за порядком формирования декларации по НДС, включая формирование протокола по КС перед сдачей отчетности в налоговый орган, ее проверку на соответствие установленному формату, проверку корректности и полноты отражаемых в декларации данных;

— соблюдение правил заполнения счетов-фактур, книг продаж и покупок, журналов учета счетов-фактур,  утвержденных Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 №1137; 

— оптимизация учетной системы в  части правильности ведения справочников контрагентов;

Источник: https://www.infpol.ru/114761-kak-proveryayut-nds-avtomatizirovannye-kameralnye-nalogovye-proverki-po-nds/

Типичные ошибки при ведении книг покупок и продаж

Итоги подготовки к новой форме декларации по НДС показали, что до 2015 года налогоплательщики не особо задумывались над правильностью отражения данных в книгах покупок и продаж, поскольку неверное ведение этих регистров в большинстве случаев не приводило к санкциям.

Сейчас же этот вопрос приобрел особую актуальность. Налогоплательщики заинтересованы в том, чтобы их декларации успешно были приняты и прошли камеральную проверку. Тем не менее при формировании декларации и приложений к ней организации допускают большое количество ошибок.

Проанализируем типичные ошибки.

С 2015 года бухгалтерам приходится уделять существенное внимание не только заполнению декларации по НДС, но и ведению книг покупок и продаж, ведь с этого года сведения из них включаются в декларацию по налогу. Рассмотрим, какие ошибки чаще всего допускают налогоплательщики, заполняя ­указанные книги.

Итоги подготовки к новой форме декларации по НДС показали, что до 2015 года налогоплательщики не особенно задумывались над правильностью отражения данных в книгах покупок и продаж, поскольку неверное ведение этих регистров в большинстве случаев не вызывало ощутимых последствий в виде налоговых санкций.

Сейчас же этот вопрос приобрел особую актуальность. Налогоплательщики заинтересованы в том, чтобы их декларации успешно были приняты и прошли камеральную проверку. Тем не менее до сих пор при формировании декларации и приложений к ней организации и индивидуальные предприниматели допускают большое количество ошибок. ­Типичные ошибки можно разделить на несколько категорий.

Технические ошибки ввода

Самые распространенные и часто допускаемые – технические ошибки ввода. К сожалению, электронные счета-фактуры в России пока не получили достаточное развитие, и в большинстве случаев контрагенты обмениваются бумажными документами.

А это значит, что данные в свою информационную систему покупатели вводят вручную и, конечно, допускают ошибки. Особенно часто бухгалтеры ошибаются при вводе ИНН контрагента и номера счета-фактуры.

В результате допущения таких ошибок возможны разные последствия.

Некоторые ошибки ввода могут привести к тому, что невозможно будет сформировать приложение к декларации в соответствии с утвержденным форматом. Например, ИНН должен иметь длину 10 или 12 символов. Если при вводе упустить один символ, то данные не пройдут форматный контроль, а значит, в случае включения их в декларацию она не будет принята налоговым органом.

Еще в прошлом году такого рода ошибок при ведении книг и журналов допускалось очень много, но три прошедших декларационных кампании уже научили налогоплательщиков отслеживать соответствие данных формату, и в большинстве информационных систем реализованы ­соответствующие контрольные мероприятия.

Однако остались ошибки ввода, которые сложно или невозможно проконтролировать в информационной системе налогоплательщика. Чаще всего это неверное указание даты, номера счета фактуры, опять же ИНН контрагента или суммовых показателей.

При этом формат может быть не нарушен, но значения не совпадают с данными контрагента.

Чем это грозит налогоплательщику? На этапе камеральной проверки его данные не пройдут сверку с данными контрагентов и налогоплательщик получит требование о предоставлении пояснений по ­расхождениям.

Неверное отражение данных в налоговых регистрах

Следующая категория ошибок – это неверное отражение данных в налоговых регистрах вследствие незнания или непонимания отдельных ­положений нормативных документов.

К данной категории, прежде всего, относится неверное указание кодов видов операций. Код вида операции является обязательным при внесении информации в книги и журналы, но он отсутствует в самом счете-фактуре, поэтому контрагенты могут допустить расхождения при ­отражении данных в своих регистрах.

Источник: https://bishelp.ru/business/tipichnye-oshibki-pri-vedenii-knig-pokupok-i-prodazh

Комментируем типовые ошибки налогоплательщиков при заполнении декларации по НДС

УФНС России по Хабаровскому краю связи с подготовкой к декларационной кампании за 2 квартал 2016 г. напоминает налогоплательщикам края, что согласно ст.

88 Налогового кодекса РФ в случае выявления расхождений в ходе камеральной налоговой проверки декларации налогоплательщику направляется требование о представлении пояснений, в ответ на которое он должен представить пояснения или уточненную налоговую декларацию. При этом в большинстве случаев причины расхождений носят технический характер.

Чтобы избежать получение таких требований от налогового органа, обращаем внимание на основные ошибки при заполнении налоговых деклараций по НДС.

Неправильное отражение кода вида операции.

Приказом ФНС России от 14.03.2016г. № ММВ-7-3/136@, который вступил в силу с 1 июля 2016 г., утверждены коды видов операций по налогу на добавленную стоимость необходимых для ведения книг покупок, книг продаж (дополнительных листах к ним) и журнала полученных и выставленных счетов-фактур.

Некорректное отражение стоимости товаров в книге покупок.

В случае если налогоплательщиком по счету-фактуре заявляется вычет лишь в части НДС, стоимость по счету-фактуре необходимо отражать полностью. Данная стоимость должна прослеживаться во всех книгах, во всех журналах от покупателя и до продавца для того, чтобы счета-фактуры сопоставились.

Различное отражение даты и номера счета-фактуры поставщиком и покупателем.

В случае если поставщик или покупатель по-разному отразили реквизиты документа, программа налоговых органов не сопоставит данные счета-фактуры. Например, поставщик записал в номере счета-фактуры латинскую букву Х (икс), а покупатель зарегистрировал документ в книге покупок с русской буквой Х. Уточнять из-за этого отчетность за полугодие нет необходимости, достаточно представить пояснения.

Несоответствие сведений в разделе 8 или 9 сведениям в разделе 3.

Расхождения в суммах между разделами возникают из-за разных правил их заполнения. Все суммы в разделах 8 и 9 декларации, куда попадают сведения из книги продаж и покупок, надо заполнять в рублях и копейках.

А вот показатели в разделе 3 в полных рублях, округляя их по правилам математики. Поэтому возможна разница в пределах рубля, но такое различие не является ошибкой.

Налогоплательщику достаточно представить пояснения.

Неправильное отражение операций с участием посредников.

При отражении организацией показателей счетов-фактур в журнале учета полученных и выставленных счетов-фактур, а также в книге продаж, в которых указаны операции по реализации, как собственных товаров, так и товаров, реализуемых по договору комиссии, следует руководствоваться Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137 «О формах и правилах заполнения (ведения) документов, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость вышеуказанным порядком».

Ошибки при возврате товаров (типовая ошибка).

Все операции необходимо отражать развернуто (все счета-фактуры, которые выставлены надо зарегистрировать и отразить в книгах или журналах).

Исправление журналов счетов-фактур.

В связи с тем, что формирование дополнительных листов к журналам учета не предусмотрено, то в случае, когда требуется внести изменения в журнал, необходимо представить уточненную налоговую декларацию и заменить полностью тот журнал, который был отражен ранее, т.е.

указать признак актуальности раздела 0 и полностью заменить журнал.

Контроль за корректным заполнением деклараций позволит избежать получения автотребования со стороны налогового органа и сократить затраты материальных и трудовых ресурсов как со стороны государственной структуры, так и добросовестного налогоплательщика.

Одновременно, обращаем внимание, что пояснения налогоплательщиком могут быть предоставлены в формализованном виде, что в свою очередь позволит устранить расхождения в кратчайшие сроки, т.к. обработка указанных пояснений производится в автоматическом режиме.

Источник: https://www.svoedelo27.ru/article/kommentiruem-tipovye-oshibki-nalogoplatelshchikov-pri-zapolnenii-deklaracii-po-nds