Какие льготы по налогу на прибыль организаций установлены на 2017-2018? — все о налогах

Характеристика льгот по налогу на прибыль

Каждый хозяйствующий субъект в процессе своей деятельности стремится к снижению издержек и увеличению прибыли. При применении специальных налоговых режимов и льгот можно сэкономить некоторые средства на уплате налогов.

Налоговый кодекс предусматривает льготные условия уплаты налога на прибыль:

пониженные ставки;
амортизационные премии;
специальные коэффициенты амортизации.

Льготы по налогу позволяют уплачивать его в меньшем размере либо вообще не платить. Они предоставляются определенным категориям налогоплательщиков. При проверке декларации, заполненной с учетом льготы, налоговики могут запросить подтверждающие привилегию документы (п. 6 ст. 88 НК). В случае с применением специальных коэффициентов и премий по амортизации инспекция таких прав не имеет.

Государство понижает налоговую ставку до 0% организациям некоторых сфер деятельности, например, сельскохозяйственным, медицинским, образовательным.

Основные моменты

Правительство тщательно следит за налогообложением прибыли компаний. Создана система льгот, с помощью которых законодатели создают благоприятную почву для развития приоритетных производств и способствуют осуществлению инвестиционной политики.

Что говорится в законе

Закон об изменениях в налоговом законодательстве № 110-ФЗ от 06.08.01 с начала 2002 года ввел в действие гл. 25 НК.

Она не предусматривает льготы по прибыли, но включает некоторые изменения в налогообложении:

ставка налога снижена с 35% до 24%;
власти субъектов могут понижать ставку в части налога, зачисляемого в бюджеты регионов (ст. 284 НК);
организация вправе выбирать способ начисления износа основных средств (ОС);
амортизационные отчисления формируются по-новому: в зависимости от сроков службы с учетом морального и физического износа ОС;
определен перечень доходов и расходов, влияющих на налоговую базу;
упразднены ограничения по некоторым затратам, которые ранее относили на себестоимость продукции в границах утвержденных норм;
полученный убыток разрешено переносить на 10 лет, вместо прежних пяти.

Закон о налоге на прибыль № 2116-1 от 27.12.91 перестал действовать с 2002 года за исключением отдельных пунктов о льготах, которые имеют некоторые особенности применения и отменяются по истечении определенного срока.

К ним относятся скидки:

Федеральные

От налогообложения освобождается прибыль:

малых предприятий;
от реализации мероприятий по ликвидации техногенных катастроф;
от осуществления программ целевого социально-экономического характера для военнослужащих;
от вновь зарегистрированного производства на время его окупаемости, но не более чем на 3 года.

Региональные

Не облагается налогом доход от внедрения инвестиционных проектов.

Дополнительные

По налогу, зачисляемому в бюджеты регионов.

Существующие виды

Льготы по налогу на прибыль предоставляются разными способами:

Полное освобождение, т. е. ставка составляет 0%	Такой вариант предусмотрен для предприятий, в деятельность которых выгодна государству. Например, производство детского питания, народные промыслы. Нулевую ставку применяют медицинские, сельскохозяйственные, образовательные учреждения.
Предоставление скидки, уменьшающие сумму налогооблагаемой прибыли на установленный процент	Базу снижают на затраты по некоторым направлениям, например, на капвложения, инвестиции и т. д.
Пониженная ставка	Уменьшение может доходить до 100%. Например, общественные объединения лиц с ограниченными возможностями налог не платят. Для получения данной привилегии нужно соответствовать ряду условий: иметь определенную численность работников, торговую площадь и т. д.

Пониженная ставка в виде льготы по налогу предоставляется резидентам — участникам свободных (особых) экономических зон (СЭЗ):

в туристско-рекреационной и технико-внедренческой зонах не платится доля налога, зачисляемая в федеральный бюджет, которая в 2018 году составляет 3% от общей суммы;
хозяйствующие в ОЭЗ предприятия используют ставку 0%, она действует на протяжении десяти периодов после получения первой прибыли по договорам СЭЗ;
федеральная доля налога не взимается с организаций-участников инвестпроектов регионов; в местный бюджет первые 10 лет они платят 10%, затем процент повышается.

Не облагаются налогом доходы участников проекта «Сколково», Центробанка РФ, полученные от деятельности, предусмотренной законом о ЦБ. Компаниям, занимающимся благотворительностью, предоставляется скидка.

Льгота положена следующим категориям налогоплательщиков:

организациям, в которых больше половины сотрудников являются инвалидами;
предприятиям, выпускающим медицинские товары;
потребительским кооперативам Крайнего Севера;
производителям реабилитационных и профилактических средств для инвалидов.

Организации социального обслуживания населения не платят налог с дохода, полученного от оказания бытовых, образовательных, правовых и прочих услуг.

Перечень льгот по налогу на прибыль

Особенности

К каждой категории льготников законодательство предъявляет свои требования для подтверждения права применения пониженной ставки. ИП налог на прибыль не платят, независимо от используемой системы налогообложения.

Льготируется деятельность по созданию баз данных, разработке программного обеспечения, реализации продукции научно-технического назначения.

Используют нулевую налоговую ставку медучреждения, деятельность которых попадает в Перечень, утвержденный Правительством РФ. Например, на санаторно-курортное лечение привилегия не распространяется.

Для применения льготы нужно иметь:

код ОКВЭД, допускающий применение скидки;
лицензию на лечебную деятельность;
в общем доходе не менее 90% выручки по основной льготируемой деятельности;
в штате не менее 50% работников с медицинскими сертификатами;
постоянную численность персонала не менее 15 человек.

Характеристика ставкам дана в ст. 284 НК. Пункт 1 устанавливает нулевую ставку по прибыли для учебных учреждений. Применять ее могут организации, образовательная деятельность которых лицензирована.

К численности сотрудников и доле выручки по профилю организации сферы образования предъявляются те же требования, что и к медицинским учреждениям.

Организации, применяющие спецрежимы (УСН, ЕНВД, ЕСХН), налог на прибыль не платят.

Документы и принцип работы льгот по налогу на прибыль

Для получения права применять пониженную налоговую ставку организация передает налоговой заявление и пакет документов, подтверждающих выполнение всех требований законодательства.

Все льготники подают аналитические данные по прибыли в разрезе видов деятельности. Наличие сертифицированных работников подтверждается соответствующими документами на них.

Льготы по налогу на прибыль можно оформлять не только с начала года. Заявление и необходимые бумаги подаются не позднее чем за месяц до периода, в котором планируется начать пользоваться привилегиями.

В инспекцию представляется:

документ о составе и структуре дохода;
информация о численности профильных сотрудников в периоде;
копии сертификатов о квалификации работников (для медучреждений).

Если организация не подтвердит соответствие своих данных указанным в законе нормам, то скидки по налогу она применять не сможет.

Для получения права использовать пониженную ставку, пакет бумаг и сведения в них должны отвечать определенным требованиям:

Заявление	Оформляется один раз перед периодом начала применения льгот.
Декларация по прибыли	Подается в обязательном порядке независимо от необходимости уплаты налога и установлены или нет льготы.
Доходы	В расчет берется выручка, участвующая в определении размера базы по налогу. Безвозмездные поступления и целевое финансирование сюда не входит. Бюджетники учитывают доход от коммерческой деятельности, например, оплату студентами проживания в общежитии.
Численность	Предоставляется штатное расписание, табеля, трудовые соглашения. Средняя численность рассчитывается в порядке, утвержденном приказом Росстата № 435 от 24.10.11. Учитывается персонал, принятый по трудовым и гражданско-правовым соглашениям на постоянную работу или внешними совместителями.

Налогоплательщик подает документы на скидку по прибыли, но в заявленном периоде данные могут измениться даже после его окончания. Организацией должна постоянно отслеживаться динамика их изменений. Например, некоторые специалисты уволятся либо выручка от нельготируемой деятельности превысит 10-процентный рубеж.

При этом организация теряет право применять пониженную ставку.

Она должна:

пересчитать налог;
рассчитать пени за просрочку;
перечислить в бюджет доначисленные суммы;
сдать уточненку.

Следует соблюдать вышеуказанный порядок действий. Это поможет избежать административной ответственности.

Если право на льготу теряет медицинское или образовательное учреждение, повторно его получить оно сможет через 5 лет.

Занимающиеся рыбоводством хозяйства с численностью сотрудников менее 300 человек вправе претендовать на нулевую ставку по прибыли.

Сельхозпроизводители, за исключением перешедших на ЕСХН, могут понизить ставку по прибыли до 0%. Льгота распространяется на доходы от профильной деятельности, процент которых в общем объеме выручки должен быть не менее 70.

Что стоит иметь ввиду

Пониженные ставки по прибыли устанавливают как федеральные, так и региональные власти. Для получения скидки налогоплательщик должен соответствовать всем предъявляемым законом требованиям.

Реальные послабления и нулёвка

Для предприятий, применяющих общий режим налогообложения (ОСНО), ставка по прибыли равна 20%. В некоторых случаях ее можно снизить, иногда вплоть до 0%.

Обычно субъекты снижают налоговую ставку для организаций специфических видов деятельности и отвечающих конкретным требованиям.

Например, в Санкт-Петербурге до 2020 года действует Закон № 18-11 от 14.07.95.

Он предоставляет пониженную до 13,5% или 15,5% налоговую ставку ряду компаний в зависимости:

от вида деятельности;
от объемов вложений во внеоборотные средства;
от особенностей ведения бизнеса.

Для учреждений образования и здравоохранения ст. 284 НК предусматривает нулевую ставку по прибыли при соответствии всем установленным условиям (вид деятельности зарегистрирован в Перечне, лицензия, ограничения по численности и доходу).

При соблюдении всех законодательных требований учреждения медицинского и образовательного профиля вправе использовать нулевую ставку по прибыли, в т. ч. в отношении выручки от прочей деятельности.

О желании применять нулевую ставку компания должна заявить минимум за месяц до начала следующего налогового периода. Например, с 1 января 2018 года она может использоваться, если пакет бумаг подан до 1 декабря 2018 года.

По итогам года необходимо предоставить подтверждение права на льготу. Для этого в ФНС предоставляются все бумаги, доказывающие соответствие налогоплательщика всем критериям закона.

Если какое-либо условие нарушено в середине года, то льготы с компании снимаются, и она признается работающей по стандартной ставке с начала периода (года). Сумму налога и пеней следует доначислить и уплатить. С начала года можно оформить добровольный отказ от привилегий.

Как нужно рассчитывать

Налог на прибыль исчисляется отдельно по каждой ставке и виду деятельности. При ставке 0% налог равен нулю.

Пример. За 2018 года компания получила доходов 8 млн р., а расходов понесла — 6,8 млн р., прибыль равна 1,2 млн р., сумма налога за год составит:

Федеральный	1200000 * 2% = 24 тыс. р.
Региональный	1200000 * 18% = 216 тыс. р.

Итак, порядок исчисления налога регламентирован гл. 25 НК РФ, кратко его можно представить так:

Определение дохода за период. Это сумма облагаемых налогом поступлений от продаж и прочих.
Определение необлагаемого дохода (ст. 251 НК).
Расходы, уменьшающие базу. Это зарплата, материальные затраты, амортизация и т. д. (ст. 252-269 НК).
Издержки, не уменьшающие базу (ст. 270 НК).
Определение базы для расчета. Она равна разнице учитываемых при исчислении доходов и расходов.
Сумма налога равна произведению базы и ставки.

Пример. По итогам I квартала 2018 года компания имела:

Доход от продаж	457200 р.
Внереализационное поступление (процент от остатка средств на счете)	3800 р.
Затраты на производство и продажу товара	293500 р.
Расходы, не связанные с основной деятельностью (комиссия банка, судебные издержки)	41500 р.

Компания является владельцем 7% доли уставного фонда ООО, в марте были получены дивиденды в размере 175 800 р. (налог на прибыль с данной суммы берется в размере 13%).

За 1 квартал компания должна заплатить следующую сумму налога на прибыль:

Прочие детали

Среди льгот по прибыли можно выделить 4 разновидности:

пониженная ставка;
отмена необходимости перечислять авансы;
освобождение от уплаты налога как элемента инвестиционного налогового кредита;
дополнительные региональные льготы по налогу, перечисляемому в казну субъектов.

Согласно действующему законодательству льготы по налогу на прибыль:

вводятся представительными властными структурами;
являются факультативным компонентом налогообложения, поэтому их сокращение или изменение условий предоставления не нарушает права налогоплательщиков;
не зависят от формы собственности и места формирования капитала;
государство вправе предоставлять налоговым резидентам;
должны даваться не отдельному лицу, а группе налогоплательщиков;
являются правом организации, она может отказаться от них совсем или частично.

Итак, льготирование организаций РФ в части налога на прибыль направлено на осуществление приоритетных государственных задач: развитие социальной сферы, поддержку народного хозяйства, вложения в инвестиционный проект и т. д. Снижение налоговых ставок способствует направлению средств компаний на расширение собственного производства и рост объема продаж.

Источник: https://buhuchetpro.ru/lgoty-po-nalogu-na-pribyl/

Льготы по налогу на прибыль организаций

Это является существенным пробелом актов законодательства о налогах и сборах. Более того противоречит статье 3 НК РФ, согласно которой налоги, а следовательно, и налоговые льготы, должны иметь экономическое обоснование.

Проведенные исследования показывают, что налоговые льготы нельзя рассматривать как выпадающие доходы бюджета. Уменьшение доходной части бюджета обусловлено совершенно другими причинами [5].

В то же время отсутствие мониторинга эффективности действия налоговых льгот не позволяет иметь четкую картину преимуществ или недостатков той или иной льготы по налогу на прибыль.

Важнейшим элементом налоговой политики является проведение систематического анализа востребованности и обоснованности предоставляемых льгот по налогу на прибыль, а также результативности их действия. Данная информация важна в целях обеспечения баланса публичных и частных интересов в налоговых правоотношениях.

Какие льготы по налогу на прибыль организаций установлены на 2017-2018?

Предоставление льгот также способствует осуществлению инвестиционной политики. В связи с этим, в законодательстве о налоге на прибыль льготам отведено одно из основных мест.

Применение льгот по налогу на прибыль организаций в 2018 году

Сверьте зарплаты работников с новым МРОТ С 01.05.2018 размер федерального МРОТ составит 11 163 рубля, что на 1 674 рубля больше, чем сейчас.

А это значит, что работодатели, оплачивающие труд своих работников по минималке, должны с 1 мая поднять им зарплаты.

< … Выдать увольняющемуся работнику копию СЗВ-М нельзя Согласно закону о персучете работодатель при увольнении сотрудника обязан выдать ему копии персонифицированных отчетов (в частности, СЗВ-М и СЗВ-СТАЖ).

Однако эти формы отчетности списочные, т.е. содержат данные обо всех работниках. А значит передача копии такого отчета одному сотруднику – разглашение персональных данных других работников. < …

Льготы по налогу на прибыль

Компенсация за неиспользованный отпуск: десять с половиной месяцев идут за год При увольнении сотрудника, проработавшего в организации 11 месяцев, компенсацию за неиспользованный отпуск ему нужно выплатить как за полный рабочий год (п.28 Правил, утв. НКТ СССР 30.

04.1930 № 169). Но иногда эти 11 месяцев не такие уж и отработанные. < … Сдача СЗВ-М на директора-учредителя: ПФР определился Пенсионный фонд наконец-то поставил точку в спорах о необходимости представлять форму СЗВ-М в отношении руководителя-единственного учредителя.

Так вот, на таких лиц нужно сдавать и СЗВ-М, и СЗВ-СТАЖ! < … При оплате «детских» больничных придется быть внимательнее Листок нетрудоспособности по уходу за больным ребенком в возрасте до 7 лет будет оформляться на весь период болезни без каких-либо ограничений по срокам. Но будьте внимательны: порядок оплаты «детского» больничного остался прежним! < …

Налоговые льготы по налогу на прибыль организаций

НК РФ определил виды деятельности, которые облагаются «0» ставкой по налогу на прибыль, а также порядок снижения ставки региональными властями. Возможность применения пониженной ставки для льготных категорий установлена ст. 284 НК РФ. НК РФ предоставляет право субъектам Федерации самостоятельно определять льготы для отдельной категорий налогоплательщиков.

Применить льготный режим налогообложения выгодно только при наличии у предприятия прибыли.

В случае получения убытков, полученных в период применения «0» -й ставки, отсутствует возможность переноса суммы убытка, полученного от деятельности, на будущие налоговые периоды для уменьшения прибыли к налогообложению.

Кому предоставляются? НК РФ четко определен перечень видов деятельности, в случае применения которого можно использовать пониженную ставку.

Кодексом установлены ограничения и льготы по налогу на прибыль для ряда организаций.

Предоставляется в обязательном порядке вне зависимости от наличия предоставленной льготной ставки и отсутствия необходимости уплаты налога в бюджет.

Доходы. Подсчет доходов производится только в отношении выручки, участвующей в определении величины налоговой базы. Не включаются в составе учитываемых видов для определения 90 %-го рубежа доходы, полученные в виде безвозмездно полученного имущества или целевого финансирования для осуществления деятельности.Для бюджетных организаций учитывается только выручка, полученная от ведения коммерческой деятельности, направленной на получение прибыли, например, платы за проживание студентов в общежитии.
Численность. В подтверждение представляется штатное расписание, трудовые договора, табеля учета рабочего времени.

Особенности льготного налогообложения прибыли организаций

НК РФ); — расходы на формирование резерва по гарантийному ремонту и гарантийному обслуживанию (п. 3 ст. 267 НК РФ); — расходы на формирование резервов предстоящих расходов, направляемых на цели, обеспечивающие социальную защиту инвалидов (п. 3 ст. 267.

1НК РФ); 2) особенности определения налоговой базы налогоплательщиками, осуществляющими деятельность, связанную с использованием объектов обслуживающих производств и хозяйств: — если не выполняется хотя бы одно из указанных условий, то убыток, полученный налогоплательщиком при осуществлении деятельности, связанной с использованием объектов обслуживающих производств и хозяйств, налогоплательщик вправе перенести на срок, не превышающий десять лет, и направить на его погашение только прибыль, полученную при осуществлении указанных видов деятельности (ст.

ВниманиеВыводы: совершенствование правовых основ взимания налога на прибыль организаций следует проводить по двум направлениям: ‒ развитие налогово-правовых предписаний, регулирующих налогообложение прибыли; ‒ создание и совершенствование методики оценки эффективности льгот по налогу на прибыль, основанной на оценке целевого характера использования финансовых средств, получаемых организациями в результате использования налоговых преимуществ. Поддерживаем высказанное в науке налогового права предложение предоставлять льготы по налогу на прибыль на определенный период времени для решения конкретных социально-экономических задач. Целесообразно так же право налогоплательщика на получение налоговой льготы дополнить корреспондирующей обязанностью — представлять отчеты о результативности использования льгот по налогу на прибыль [3].

Льготы по налогу на прибыль, ндс и налогу на имущество

Подсчет средней численности производится на основании условий, определяемых Приказом Росстата от 24.10.2011, изданного за № 435. В состав входят работники, принятые по трудовым, гражданско-правовым договорам на постоянной основе или условиях внешнего совместительства.

Пример расчета В качестве примера можно привести расчет налога на прибыль предприятия медицинского профиля Налогооблагаемая база по налогу на прибыль, полученная предприятием ООО «Лекарь» в 2013 году, составила 1 020 000 рублей.

Организация по итогам налогового года обязана начислить и уплатить:

в федеральный бюджет:1 020 000 х 2 % = 20 400 (рублей);
в бюджет субъектов федерации – 1 020 000 х 18 % = 183 600 (рублей).

Учреждение заявило льготу по налогу на прибыль и подтвердило правомочное ее применение.

Сумма, начисленная к уплате в бюджет, не перечисляется.

Налогоплательщик может получить в периоде, заявленном на применение льготной ставки данные, противоречащие условиям использования льготы. Получить выходные сведения учета можно даже тогда, когда уже отчитываемся за льготы и налоговый период закончился. Организация может получить выручку от других видов деятельности, превышающие 10 % или уменьшить численность специалистов.

В данном случае оснований для применения пониженной ставки не имеется. Налогоплательщик обязан самостоятельно:

пересчитать налог к уплате;
рассчитать сумму пени со дня, следующего за сроком уплаты авансовых платежей;
уплатить доначисленные суммы налога и пени в бюджет;
подать уточненную декларацию.

Все действия по восстановлению налога необходимо производить в указанном порядке, в противном случае ИФНС применит штрафные санкции по сумме неуплаченного в срок налога.

Источник: https://1privilege.ru/lgoty-po-nalogu-na-pribyl-organizatsij/

Льготы по налогу на прибыль: основание и поручение

Все объекты предпринимательской деятельности обязаны платить налог на прибыль в государственный бюджет, а также в счет бюджета субъектов Федерации. Но есть определенные категории организаций, которые могут получить льготы по налогу на прибыль. Ниже рассмотрим, как это происходит, в каких условиях и каков принцип действия.

Законные основания

Статья Налогового Кодекса № 284 регулирует предоставление льготной налоговой ставки для определенных групп налогоплательщиков. Это подразумевает начисление налогоплательщику определенного льготного размера процентной ставки, использующейся при расчете предстоящего к оплате в бюджет налога.

Ставки определяются органами местного субъекта Федерации, а в госбюджет процент для налогового обложения прибыли является стандартным и равен 2%.

Всем налогоплательщикам стоит хорошо подумать при переходе на льготный режим уплаты налога на прибыль, так как он является выгодным для таких предприятий, у которых постоянно есть прибыль и отсутствуют убыточные суммы. Это связано с тем, что льготная ставка в 0% закрывает перед налогоплательщиком возможность переносить свои убытки во времени и, соответственно, возмещать эту сумму.

Как получить

Законное право для перехода на льготную ставку предоставляется налогоплательщикам, подавшим заявление месяцем ранее января в новом налоговом периоде в местный орган налоговой.

Заявление дополняется пакетом документов, которые могут подтвердить соблюдение установленных законом ограничений, являющихся условиями получения льготы.

Содержание такого пакета варьируется в зависимости от вида или видов деятельности организации, которая хочет получить льготный процент по налогу.

Например, заведения медицинского или образовательного характера ко всему прочему обязаны предоставить лицензию и документацию по квалифицированным специалистам.

Всем претендующим на льготы организациям необходимо подать данные по аналитическому учету дохода по разновидностям деятельности.

В конце налогового годового периода налогоплательщик кроме обычной декларации по прибыли обязуется предоставить расчетные документы по количеству доходов от льготируемого вида деятельности. То есть предприниматель должен в документальном виде подтвердить выполнение необходимых для начисления льгот по налогу на прибыль условий.

Если по каким-то причинам плательщик налогов не может подтвердить свое право на предоставление льгот в конце периода, то льготы с него снимаются, и предприниматель обязан самостоятельно сделать перерасчет сумм налогов на прибыль в размере 20%.

Еще плательщик налога обязан рассчитать суму пени со дня, положенного для внесения авансового платежа. Оплатить эти суммы и самостоятельно подать в налоговые органы декларацию, являющейся уточненной.

Медицинского и образовательного типа заведения в атком случае потеряют право на льготирование на пять лет.

Кому предоставляются льготные ставки

Заведения медицинских и образовательных профилей, независимо от того, частные они или принадлежат государству. Льготная ставка будет применяться к сумме налоговой базы. Обязательными условиями получения нулевой ставки является то, что тип деятельности, на доходы от которой предоставляется льготная ставка, будет приносить 90% всех получаемых доходов организации. Штат во время действия льгот должен быть не меньше 15 человек. У половины медицинских работников организации должны быть сертификаты действующего типа и т.д.
Предприятия сельскохозяйственного направления, которые 70% доходов получают именно от сельскохозяйственной деятельности, находятся на обычной системе налогообложения и т.д.
Предприятия, которые предоставляют социальные услуги. Причем их штат должен быть не менее 15 человек, а доход на 90% состоять из суммы выручки от предоставления услуг и т.д.
Льготы предприятиям-участникам особых зон (экономических и свободно экономических, участники ТОСЭР).
Льготы предпринимателям других характеров (участвующих в региональных инвестиционных предприятиях, участвующих в проекте Сколково).

Пример расчета с использованием льгот по налогу на прибыль

Разберемся на примере частного учреждения медицинского профиля. Я – плательщик налогов. Налогооблагаемая база за год равна сумме 2 000 000 рублей.

В таком случае в бюджет Российской Федерации я должен оплатить налог по прибыли в 2%:

Процентная ставка для меня от субъекта Федерации 18 %. Значит, в этот бюджет я оплачиваю:

Если я вовремя подал заявление и все сопроводительные документы, то получаю 0% ставки налога на прибыль на льготной основе, а значит, в бюджет не перечисляю ничего.

Но если общая сумма доходов не состоит на 90% от основного вида деятельности или, подавая декларацию по прибыли, я не смогу отобразить данные хоть по одному сотруднику из необходимых, то не просто лишусь освобождения от уплаты налога, но и буду вынужден заплатить 364 000 в федеральный бюджет и бюджет местный, а также своими силами произведу расчет пени, оплачу и ее тоже.

Итак, льготы по налогу на прибыль предоставляются особым группам налогоплательщиков при наличии у них всей необходимой документации и соблюдении всех условий налогового льготирования. Одним из условия является то, что тот вид деятельности, прибыль от которого не облагается налогом, должна приносить определенный процент всех доходов организации.

Источник: https://saldovka.com/nalogi-yur-lits/nalog-na-pribyil/lgotyi-po-nalogu-na-pribyil.html

Льготы налогов на прибыль

Для получения такой ставки требуется соблюсти целый перечень условий относительно численности сотрудников, площади торговых залов и так далее.Пониженный размер ставки налога на прибыль действует и в отношении участников-резидентов ОЭЗ в виде налоговых льгот:

Нулевая ставка используется компаниями в зонах: туристско-рекреационной, технико-внедренческой. Однако освобождение от налога возможно только в отношении части, уплачиваемой в федеральную казну – 2%.
Организации, ведущие хозяйствование в свободной зоне экономики, применяют нулевую ставку. После получения первого дохода согласно договорам СЭЗ такая ставка действует еще на протяжении десяти периодов.
Нулевая ставка на федеральную часть налога используется и в компаниях-участниках инвестиционных проектов регионального значения.

Выдать увольняющемуся работнику копию СЗВ-М нельзя Согласно закону о персучете работодатель при увольнении сотрудника обязан выдать ему копии персонифицированных отчетов (в частности, СЗВ-М и СЗВ-СТАЖ). Однако эти формы отчетности списочные, т.е. содержат данные обо всех работниках.

Важно

А значит передача копии такого отчета одному сотруднику – разглашение персональных данных других работников. < … Компенсация за неиспользованный отпуск: десять с половиной месяцев идут за год При увольнении сотрудника, проработавшего в организации 11 месяцев, компенсацию за неиспользованный отпуск ему нужно выплатить как за полный рабочий год (п.28 Правил, утв.

НКТ СССР 30.04.1930 № 169). Но иногда эти 11 месяцев не такие уж и отработанные. < …

Льготы по налогу на прибыль

Этот процент субъекты РФ вправе снижать до 13,5%. Например, такой минимальный процент установлен в Москве для компаний, привлекающих к труду инвалидов, если их не менее 50% всех сотрудников, а фонд зарплаты не ниже 25%. Государство понижает налоговую ставку до 0% организациям некоторых сфер деятельности, например, сельскохозяйственным, медицинским, образовательным.

Что говорится в законе Закон об изменениях в налоговом законодательстве № 110-ФЗ от 06.08.01 с начала 2002 года ввел в действие гл. 25 НК.

Пользование льготами в 2015 году При выявлении права на льготу, организация должна подать соответствующее заявление в ФНС по месту регистрации. Есть временной лимит: для того, чтобы льгота начала действовать, подать заявление необходимо за 30 дней до начала нового периода.

подтверждение происхождения доходов организации;
справка о численном составе сотрудников – трудовые договоры, табели;
копии сертификатов медицинских специалистов, если именно о предприятии такой направленности идет речь;
заявление;
декларация;
документы, подтверждающие уровень доходов.

Если организация уже пользуется преференциями, по окончании периода подаются документы, подтверждающие выполнение установленных правил.

Доходы. Подсчет доходов производится только в отношении выручки, участвующей в определении величины налоговой базы.Не включаются в составе учитываемых видов для определения 90 %-го рубежа доходы, полученные в виде безвозмездно полученного имущества или целевого финансирования для осуществления деятельности. Для бюджетных организаций учитывается только выручка, полученная от ведения коммерческой деятельности, направленной на получение прибыли, например, платы за проживание студентов в общежитии.
Численность.В подтверждение представляется штатное расписание, трудовые договора, табеля учета рабочего времени.

Применение льгот по налогу на прибыль организаций в 2018 году

Вновь созданная организация не может иметь льготы по налогу на прибыль.

Объясняется данная позиция отсутствием возможности у новых предприятий оформить лицензию, выдача которых производится при соблюдении организацией определенного ряда требований и занимает некоторое время.

Другие федеральные льготы Пониженные ставки применяются при получении доходов в виде дивидендов и от процентов, полученных держателями ценных бумаг. В зависимости от условий выпуска установлены 15, 9, 0 ставки налога.

Не облагается налогом прибыль, полученная участниками проекта «Сколково» и банком России. Все льготные группы имеют отличия по требованиям к условиям подтверждения права на уменьшение ставки по налогу на прибыль.
Документы, предъявляемые налогоплательщиком, должны подтвердить основание для применения льготы.

Характеристика льгот по налогу на прибыль

Для ИП Налогоплательщики, выбравшие в качестве организационной формы ИП, не уплачивают налог на прибыль. Предприниматели, применяющие общую систему налогообложения, начисляют НДФЛ в размере 13 % от разницы доходов и расходов.

Внимание

Определение базы для налогообложения строится по принципу расчета налога на прибыль. При исчислении налоговой базы применяются положения главы 25 НК РФ.

Для резидентов особых экономических зон Организации, работающие в качестве резидентов экономических зон, поименованы в особом кластере Правительства РФ. Для данных предприятий, ведущих деятельность на территории экономической зоны, могут применяться пониженная ставка.

Уменьшить можно, при издании соответствующих региональных законодательных актов, ставку в части, перечисляемой в региональный бюджет. Минимально допустимая ставка, которой реализуются региональные льготы, установлена в размере 13,5 %.

Онлайн-ККТ: кому можно не торопиться с покупкой кассы Отдельные представители бизнеса могут не применять онлайн-ККТ до 01.07.2019 года.

Правда, для применения этой отсрочки есть ряд условий (режим налогообложения, вид деятельности, наличие/отсутствие работников).

Так кто же вправе работать без кассы до середины следующего года? < … Неявка на работу – не всегда прогул Работник заболел, но не предупредил об этом работодателя и не выходит на связь.

Может ли работодатель в подобной ситуации засчитать работнику прогул со всеми вытекающими последствиями? < … Главная → Бухгалтерские консультации → Налог на прибыль Актуально на: 19 мая 2016 г.

Все организации стремятся снизить свои затраты и тем самым повысить прибыльность и привлекательность в глазах контрагентов и инвесторов. А можно ли сэкономить на налогах? И речь не идет о применении «серых» схем и иных нарушениях закона.

Особенности льготного налогообложения прибыли организаций

Налоговая декларация Согласно действующему законодательству льготы по налогу на прибыль:

вводятся представительными властными структурами;
являются факультативным компонентом налогообложения, поэтому их сокращение или изменение условий предоставления не нарушает права налогоплательщиков;
не зависят от формы собственности и места формирования капитала;
государство вправе предоставлять налоговым резидентам;
должны даваться не отдельному лицу, а группе налогоплательщиков;
являются правом организации, она может отказаться от них совсем или частично.

Целесообразно ввести льготы по налогу на прибыль для организаций, внедряющих инновационные технологии осуществления предпринимательства. При этом все льготы должны быть экономически обоснованы — четко определены цели и задачи их введения.

Налоги и право

В инспекцию представляется:

документ о составе и структуре дохода;
информация о численности профильных сотрудников в периоде;
копии сертификатов о квалификации работников (для медучреждений).

Если организация не подтвердит соответствие своих данных указанным в законе нормам, то скидки по налогу она применять не сможет. Для получения права использовать пониженную ставку, пакет бумаг и сведения в них должны отвечать определенным требованиям: Заявление Оформляется один раз перед периодом начала применения льгот.

Декларация по прибыли Подается в обязательном порядке независимо от необходимости уплаты налога и установлены или нет льготы. Доходы В расчет берется выручка, участвующая в определении размера базы по налогу. Безвозмездные поступления и целевое финансирование сюда не входит.

Льготы налога на прибыль

Подсчет средней численности производится на основании условий, определяемых Приказом Росстата от 24.10.2011, изданного за № 435.

В состав входят работники, принятые по трудовым, гражданско-правовым договорам на постоянной основе или условиях внешнего совместительства.

Организация по итогам налогового года обязана начислить и уплатить:

в федеральный бюджет:1 020 000 х 2 % = 20 400 (рублей);
в бюджет субъектов федерации – 1 020 000 х 18 % = 183 600 (рублей).

Учреждение заявило льготу по налогу на прибыль и подтвердило правомочное ее применение. Сумма, начисленная к уплате в бюджет, не перечисляется.

Льготы налога на прибыль организаций

Снижение ставки позволит налогоплательщикам оставлять больше прибыли в своем распоряжении и направлять ее на инвестиционную деятельность, техническое переоснащение, модернизацию и реконструкцию. Закон о налоге на прибыль № 2116-1 от 27.12.

91 перестал действовать с 2002 года за исключением отдельных пунктов о льготах, которые имеют некоторые особенности применения и отменяются по истечении определенного срока.

К ним относятся скидки: Федеральные От налогообложения освобождается прибыль:

малых предприятий;
от реализации мероприятий по ликвидации техногенных катастроф;
от осуществления программ целевого социально-экономического характера для военнослужащих;
от вновь зарегистрированного производства на время его окупаемости, но не более чем на 3 года.

Региональные Не облагается налогом доход от внедрения инвестиционных проектов.

Источник: https://advokat-na-donu.ru/lgoty-nalogov-na-pribyl/

Налоговые льготы налога на прибыль организаций

Налог на прибыль организаций начисляется в соответствии с гл.25 НК РФ.

Содержание

Глава регулирует порядок определения налоговой базы и ставки.

Общие сведения: ^

Обязанность по уплате налога на прибыль возникает в случае применения предприятием общей системы налогообложения.

Освобождены от уплаты налога организации, применяющие специальные режимы – УСНО, ЕНВД, ПСНО, ЕСХН.

Налог на прибыль начисляется для уплаты в бюджеты 2-х уровней: в федеральный и субъектов РФ.

Общая величина ставки установлена в размере 20%, из которых 2% подлежит уплате в бюджет федерального уровня, 18% — в доход субъектов.

Законные основания

Важность применения льготы по налогу на прибыль и их регулирующая роль установлена законодательством.

НК РФ определил виды деятельности, которые облагаются «0» ставкой по налогу на прибыль, а также порядок снижения ставки региональными властями.

Возможность применения пониженной ставки для льготных категорий установлена ст. 284 НК РФ.

НК РФ предоставляет право субъектам Федерации самостоятельно определять льготы для отдельной категорий налогоплательщиков.

Применить льготный режим налогообложения выгодно только при наличии у предприятия прибыли.

Кому предоставляются?

НК РФ четко определен перечень видов деятельности, в случае применения которого можно использовать пониженную ставку. Кодексом установлены ограничения и льготы по налогу на прибыль для ряда организаций.

Возможность получить льготу в виде «0» ставки существует для:

Медицинских учреждений.
Образовательных организаций.
Предприятий сельхозпроизводителей.

Для организаций, официально действующих в условиях особых экономических зон, предоставляется возможность применить пониженную ставку при изменениях, внесенных в законодательство регионом.

Условия для получения

Право на применение пониженной ставки возникает в заявительном порядке. Основанием служит пакет документов, предоставляемый в ИФНС в подтверждение соблюдения ограниченных законом требований.

Перечень документов зависит от вида осуществляемой деятельности. Медицинским и образовательным учреждениям необходимо предоставить лицензии, подтвердить наличие специалистов.

Всеми льготниками предоставляются данные аналитического учета доходов с разбивкой по видам деятельности.

Для предприятий, которым необходимо подтвердить наличие сертифицированных специалистов, предоставляются данные по сотрудникам.

Как это работает: ^

Организацией до начала периода, в котором планируется применять льготу, подается заявление в ФНС. Применять льготы, предоставляемые при исчислении налога, можно не только с начала налогового года.

К заявлению прилагается, при необходимости, копия лицензии на возможность оказания услуг, что подтверждает право на получение льготы. Подача документов производится в срок, не позднее месяца до начала периода.

Когда платить налог на прибыль читайте здесь.

По окончании периода налогоплательщиком предоставляются документальные подтверждения законности применения «0» -й ставки по налогу на прибыль.

Не позднее месяца в инспекцию ФНС предоставляется:

документ, позволяющий подтвердить состав и структуру доходов;
сведения о наличии в периоде численности профильных специалистов;
копии сертификатов специалистов для предприятий медицинского профиля.

Источник: https://yurist-moscow.ru/nalogovye-lgoty-naloga-na-pribyl-or/

Налог на прибыль в 2018 году — что это такое, ставки таблица, организаций, КБК для юридических лиц, декларация

Один из платежей, пополняющий госбюджет – налог на прибыль. Это федеральный сбор и правила его начисления и оплаты устанавливает НК РФ. Но при этом есть некоторые особенности оплаты налога на прибыль организаций.

В России для организаций предусмотрена выплата налога на прибыль. Расчет его происходит по специально установленным ставкам, которые время от времени изменяются. Как в 2018 году организации платят налог на прибыль по НК РФ?

Общие моменты

Практически главным показателем финансовых результатов хоздеятельности субъектов предпринимательства выступает прибыль.

Для коммерческих организаций она является основной целью функционирования. Но кроме того прибыль – это источник для уплаты налогов.

Именно за счет прибыли финансируются последующие затраты предприятия на производство и социальное развитие. Часть прибыли в форме налога изымает государство.

Соответственно, прибыль организаций это источник финансирования госрасходов. Налог на прибыль выступает важным инструментом регулирования экономики.

Налогообложение прибыли коммерческих предприятий позволяет влиять на инвестирование и увеличение капитала, а также применять предусмотренный налоговый метод в вопросах регулирования экономики.

То есть за счет налога на прибыль формируется весьма существенный источник бюджетного дохода.

Вместе с тем постепенно роль налога на прибыль меняется. Ранее он занимал лидирующие позиции в получении государством дохода, его доля в госбюджете превышала 50 %.

Однако, по-прежнему, это один из главных платежей и уклонение от его уплаты признается налоговым нарушением. Как в 2018 году начислять и платить налог на прибыль?

Что это такое

Налог на прибыль – прямой налог, рассчитываемый как процент от прибыли, полученной организацией. Правила начисления и уплаты этого налога определяет Налоговый кодекс РФ в гл.25.

На 2017-2020 годы порядок распределения таков – 3 % в госбюджет и 17 % в бюджет субъекта РФ. То есть налог выполняет регулирующую и фискальную функции.

Величина налога на прибыль напрямую зависима от объема заработанной прибыли. То есть не существует фиксированного размера платежа.

Размер его определяется соответственно ставкам, действующим непосредственно на момент уплаты.

При этом реальными плательщиками выступают именно коммерческие предприятия. Платеж не перелагается на конечного потребителя как в случае с косвенным налогообложением.

В качестве объекта налогообложения налогом на прибыль выступает выручка плательщика – доходы от реализации по основному виду деятельности и прибыль от дополнительных видов деятельности.

Отдельные виды доходов освобождены от налогообложения, они указаны в ст.251 НК РФ. Что касается расходов, то таковыми признают затраты налогоплательщика, которые обоснованы и документально подтверждены.

Это расходы на производство и реализацию, внереализационные расходы. Также существует закрытый перечень трат, которые не учитывают при налогообложении, они отображены в ст.270 НК РФ (взносы в уставной капитал, дивиденды и т. д.).

Кто является плательщиком

Обязанность по выплате налога на прибыль предусмотрена только для юридических лиц. ИП и физлица не имеют отношения к этому налогу, который для них заменяет налог на доходы физических лиц.

От уплаты налога на прибыль освобождают некоторые организации, работающие по специальным налоговым режимам.

Платят налог на прибыль:

Российские юрлица	ООО, ОАО, ЗАО и т. п.
Иностранные ЮЛ	Работающие в России, являющиеся российскими налоговыми резидентами или управляемые из РФ

Все указанные субъекты обязаны начислять налог на прибыль и уплачивать его ежегодно в виде итогового платежа и в течение года в виде авансов.

То есть налоговым периодом по налогу на прибыль признается год, однако внутри года вносятся авансы. Не являются плательщиками:

налогоплательщики, работающие на специальных режимах (ЕСХН, УСН, ЕНВД);
плательщики, платящие налог на игорный бизнес;
участники проекта «Инновационный центр «Сколково».

Обязанность по уплате налога возникает при наличии объекта налогообложения. Нет объекта – нет оснований для выплаты налога.

При этом нужно учитывать, что для разных категорий налогоплательщиков – налогооблагаемым объектом могут выступать различные доходы.

Нормативная база

Налогу на прибыль организаций посвящена гл.25 НК РФ, утвержденная ФЗ № 110 от 6.08.2001. В ней содержатся все основы регулирования этого налога — налоговый период, ставка, плательщики, база, прочие нюансы.

Суть налога заключена в его названии – плательщики платят часть прибыли в бюджет. При этом налоговая ставка может варьироваться от 0 до 30 %.

Источник: https://jurist-protect.ru/nalog-na-pribyl/

Льготы по налогу на прибыль

Налог на прибыль — прямой налог на доходы предприятия, один из главных налогов в учете. Но существует много вариантов снизить выплаты по налогу на прибыль, один из вариантов — применение льгот по налогу на прибыль. Применение льгот позволяет предприятию уменьшить сумму перечислений в бюджет.

Особенности применения льгот по налогу на прибыль

Налоговой базой называется прибыль в денежном выражении, с которой начисляется налог. Общая формула расчета налога на прибыль выглядит так:

С 01.01.2009г. ставка налога составляет 20 %. Если организация применяет ставку, отличную от 20 %, то налоговая база для таких доходов определяется в отдельном порядке. Например, по полученным дивидендам.

Виды организаций, имеющих право на льготы по налогу на прибыль, определяются на региональном уровне и уменьшают «региональную» ставку налога. То есть, для организаций-льготников она будет меньше 17 %.

Также, существует федеральный список организаций, имеющих право на льготы.

Виды существующих льгот:

Получите 267 видеоуроков по 1С бесплатно:

Применение ставки 0 %, или полное освобождение;
Предоставление скидок на уменьшение суммы прибыли;
Снижение налоговой ставки.

Законом запрещено применение льгот в индивидуальном порядке. Это означает, что льготы определенного вида направлены на группу налогоплательщиков, отвечающих установленным требованиям закона, то есть список этих организаций изначально не определен:

При финансировании капитальных вложений налогооблагаемая прибыль предприятия уменьшается на их сумму. Эта льгота всегда вызывает пристальное внимание и контроль со стороны налоговых органов. Соответственно, со стороны бухгалтера применение этой льготы тоже требует постоянного контроля и корректировки.

Круг предприятий, имеющих право на льготы по капитальным вложениям в промышленное производство, ограничен НК РФ. В то же время, организации, участвующие в жилищном строительстве, имеют право на эти льготы независимо от отрасли, к которой принадлежат.

Какие организации могут воспользоваться льготами по налогу на прибыль

К организациям, прибыль которых не облагается налогом, относятся:

Общественные организации инвалидов;
Религиозные организации;
Предприятия народных промыслов малочисленных народов, если в их штате более 70 % представителей малочисленных народов.

Налогооблагаемая сумма организаций, не относящихся к перечисленным выше категориям, может быть уменьшена на сумму расходов:

На благотворительные взносы, не более 2% от общей прибыли;
Расходы на содержание социальных объектов, находящихся на балансе: здравоохранения, образования, спорта, культуры и другие;
Расходы на модернизацию или переоснащение предприятий угольной и нефтяной промышленности, производства медицинского оборудования и продуктов питания, и так далее.

Другими словами, это вариант предоставления скидки при налогообложении.

Условия для получения льгот

Главное, на что следует обращать внимание организациям при анализе применения льгот — то, что они могут быть лимитированы. Например, большинство льгот не должны уменьшать сумму налога, предназначенную к уплате, больше, чем на 50 %.

Если организация ведет деятельность по нескольким направлениям, для которых налогообложение прибыли ведется по разным ставкам, то в этом случае необходимо распределять льготы пропорционально выручке по этим видам деятельности.

Для уменьшения налоговой базы на сумму долгосрочных затрат на капитальное вложения необходимо:

Подтверждение факта совершения операций капитальных вложений за счет прибыли;
Объекты, на которые направлены капитальные вложения, были предназначены для собственного использования предприятия, а не для продажи.

Уменьшение предприятием налогооблагаемой прибыли правомерно только при выполнении этих условий.

Источник: https://BuhSpravka46.ru/nalogi/pribyil/lgotyi-po-nalogu-na-pribyil.html