Оценка статей бухгалтерского баланса — Курсовая работа — Материалы для студентов
Содержание
Введение
Актуальность и значимость темы курсовой работы заключается в том, бухгалтерский баланс является богатым источником информации, на базе которого раскрывается финансово-хозяйственная деятельность экономического субъекта.
Данные бухгалтерского баланса используются внешними пользователями для оценки эффективности деятельности организации, а также для экономического анализа в самой организации. Внешними пользователями выступают субъекты, которые используют публикуемую информацию для получения сведений о предприятии.
Ими являются акционеры, инвестиционные компании, банки, партнеры и клиенты фирмы.
Главным качеством баланса является то, что он определяет состав и структуру имущества предприятия, ликвидность и оборачиваемость оборотных средств, наличие собственного капитала и обязательств, состояние и динамику дебиторской и кредиторской задолженности. Эти сведения баланса служат основой для принятия обоснованных управленческих решений, оценки эффективности будущих вложений капитала и размере финансового риска.
В свою очередь достоверность результатов оценки финансового состояния предприятия можно достигнуть только при условии правильной оценки имущества, капитала и обязательств организации.
Теоретическую и методологическую базу при написании курсовой работы составили нормативно-законодательная база, регулирующая формирование информации в бухгалтерской отчетности, труды отечественных экономистов, учебная и научная литература.
Наиболее полно проблемы формирования бухгалтерской (финансовой) отчетности, и, в частности, баланса, его значение в системе отчетности, оценки его статей обозначены в работах Е.Г. Абрамова, Л.И. Башкатова, Ю.В. Денисевича, А.Е. Зарицкого, С.Н. Карельской и др.
Неоспоримый вклад в исследование проблем анализа финансового состояния предприятия, в частности ликвидности, платежеспособности, финансовой устойчивости по данным баланса внесли С.М. Абрютина, Л.А. Адамайтис, Н.Ю. Базюк, И.В. Булава, С.В. Камысовская, Е.А. Лукинова и др. авторы.
Целью курсовой работы является исследование особенностей оценки статей бухгалтерского баланса.
Цель работу обусловила выполнение следующих задач:
— рассмотреть экономическое содержание бухгалтерского баланса и его значение для пользователей;
— обобщить требования, предъявляемые к бухгалтерскому балансу;
— выявить методологические особенности оценки статей актива и пассива баланса;
Объектом курсовой работы выступает бухгалтерская отчетность коммерческой организации. Предмет исследования – бухгалтерский баланс коммерческой организации.
Методы исследования, использованные в процессе выполнения работы:
— изучение и анализ научной литературы;
— комплексный подход к исследованию рассматриваемой проблемы;
— моделирование, сравнение, анализ, синтез.
Курсовая работа состоит из введения, двух глав, заключения, списка литературы.
1 Оценка статей бухгалтерского баланса, ее влияние на достоверность финансовой отчетности
1.1 Сущность бухгалтерского баланса и его роль в управлении предприятием
Бухгалтерский баланс по своей сути является способом экономической группировки имущества по его составу и размещению и источникам его формирования на 1-е число месяца, квартала, года.
Баланс представляет собой систему показателей, которые сгруппированы в форме двусторонней таблицы в сводную ведомость, отображающую наличие хозяйственных средств и источников их формирования в денежной оценке на определенную дату. [42,16].
В балансе имущество, с одной стороны, представлено по видам, составу и функциональной роли в процессе воспроизводства продукции, а с другой — по источникам его формирования и целевому назначению.
Состояние хозяйственных средств и их источников отражается в балансе на определенный момент, как правило, на первое число отчетного периода, в стоимостном выражении.
Принимая во внимание, что их группировка и обобщение в балансе приводится и на начало года, а с учетом современных требований — также и за предыдущий отчетный период, можно утверждать, что состояние показателей дано не только в статике, но и в динамике.
Это значительно расширяет границы познания сущности бухгалтерского баланса, его места в определении финансовой устойчивости экономического субъекта на рынке товаров, работ и услуг.
Сущность бухгалтерского баланса проявляется в его назначении. С одной стороны, баланс – это элемент метода бухгалтерского учета, с другой— одна из форм периодической и годовой отчетности.
Среди других слагаемых метода бухгалтерского учета двойное назначение характерно только для бухгалтерского баланса.
В этой двойственности не только суть закона единства противоположностей, но и основа для оценки финансового положения фирмы [18,66].
По внешнему виду баланс представляет собой таблицу, состоящую из двух частей: в первой ее части отражается имущество по составу и размещению (актив баланса). В правой части отражаются источники формирования этого имущества (пассив баланса). Всегда соблюдается равенство сумм актива и пассива баланса.
Основной элемент бухгалтерского баланса — балансовая статья, которая соответствует виду имущества, капитала или обязательств. Балансовые статьи объединяются в группы, группы — в разделы. Объединение балансовых статей в группы или разделы осуществляется исходя из их экономического содержания.
Бухгалтерский баланс содержит два раздела в активе, три —в пассиве: внеоборотные активы;. оборотные активы;. капитал и резервы;. долгосрочные обязательства; . краткосрочные обязательства.
Актив баланса показывает, чем располагает фирма, как pазмещены ее экономические pесуpсы. Пpи этом задолженность других пpедпpиятий и отдельных лиц данной организации необходимо рассматривать как своеобpазное pазмещение ее имущества.
Источниками образования экономических pесуpсов служат собственный и пpивлеченный капитал, котоpый показывается в пассиве баланса. Элементами актива и пассива являются статьи, сгpуппиpованные в pазделы.
Необходимо знать, сколько их в активе, в пассиве баланса, как они называются, какие статьи в них включены и по какому пpизнаку.
м
Некоторые авторы указывают, что активы представляют собой экономические ресурсы, контроль над которыми организация получила в результате свершившихся фактов хозяйственной деятельности и которые должны принести ей экономические выгоды в будущем. Активы характеризуются тремя признаками: к ним относятся экономические ресурсы, полученные в результате операций за прошлый год; их должна контролировать организация; они могут быть оценены достаточно объективно [9,105].
Пассив баланса отражает капитал и обязательства.
Капитал представляет собой вложения собственников и прибыль, накопленная за все время деятельности организации. Эти средства отражаются в балансе в обобщенном виде, без указаний, на какие цели они были использованы.
Обязательства — это существующая на отчетную дату задолженность организации, которая образовалась вследствие ведения хозяйственной деятельности и расчеты по которой должны привести к оттоку активов.
Эти обязательства возникают в результате прошлых операций.
Обязательства означают требования кредиторов на активы, поскольку погашение задолженности должно привести к оттоку денежных, материальных или нематериальных ресурсов организации.
Итоги по активу и пассиву баланса называются валютой баланса. В отечественной практике актив строится в порядке возрастающей ликвидности. В США, Великобритании принята схема построения баланса в порядке убывающей ликвидности в активе. Пассив баланса в РФ строится по возрастанию степени срочности возврата, в США, Великобритании — по убыванию [11,302].
Форма и содержание отечественного баланса в настоящее время максимально приближены к применяемому в зарубежной практике.
Отечественные балансы составляются по принципу «баланса-нетто», в соответствии с которым в итоговой сумме активов основные средства, доходные вложения в материальные ценности и нематериальные активы отражаются по остаточной стоимости.
В отечественной и зарубежной практике активы отражаются в балансе по фактической себестоимости приобретения или возведения [18,99].
Рассматривая роль бухгалтерского баланса, нужно отметить, что информация, представленная в нем, необходима для пользователей с целью оценки финансового состояния предприятия. Основные пользователи бухгалтерской отчетности, и, в частности, баланса выступают как внешние, так и внутренние пользователи. К внешним пользователям нужно отнести:
— аудиторские компании или внешние аудиторы: цель данной группы пользователей — проведение финансового анализа для публичного подтверждения результатов деятельности организации;
— информационные, аналитические и консалтинговые агентства и компании, которые для расчета обобщающих показателей финансовой деятельности организации, подготовки обзоров, оценки тенденций развития отдельных организаций и отраслей, выработки рекомендаций своим клиентам относительно целесообразности инвестирования их капиталов в ту или иную организацию также используют данные анализа бухгалтерской отчетности;
— контрагентов, к которым можно отнести поставщиков, подрядчиков, покупателей, заказчиков — используют результаты анализа для определения надежности и перспективности деловых связей с данной организацией;
— кредиторов, которые используют результаты анализа финансового состояния предприятия на базе бухгалтерской отчетности в целях оценки целесообразности предоставления кредита, займа, оценки возможностей организации своевременно и полном объеме исполнить обязательства по предоставленному кредиту, займу, для определения условий и сроков кредитования, оценки гарантий и пр.;
-инвесторов — информация баланса нужна для оценки инвестиционной привлекательности организации, эффективности вложений и осознания уровня их риска, эффективности использования имеющихся у организации собственных и привлеченных средств, ее финансовой устойчивости и платежеспособности.
Внутренние пользователи бухгалтерской отчетности включают в себя следующие группы:
— собственников (акционеров), которые определяют необходимость увеличения доли собственных средств на основе анализа рыночной стоимости организации и доходности ее акций. На основе анализа финансовой устойчивости они оценивают эффективность управления организацией, рациональность использования ресурсов, инвестиционную привлекательность и конкурентоспособность и пр.;
— финансовых аналитиков и менеджеров компании, которые в процессе анализа финансового состояния организации проводят расчеты основных показателей, а на основании результатов расчетов оценивают ликвидность и платежеспособность организации, ее финансовую устойчивость; обосновывают эффективность структуры капитала; оценивают правильность принятых инвестиционных решений; дают оценку эффективности деятельности, инвестиционной привлекательности и конкурентоспособности компании; на основании результатов финансового анализа по данным бухгалтерской отчетности разрабатывают основные направления дивидендной политики; оценивают возможности слияний и поглощений или иной структурной реорганизации и пр.
Следовательно, непосредственно из баланса можно получить ряд важнейших характеристик финансового состояния предприятия, в частности общую стоимость имущества предприятия; стоимость иммобилизованных активов (т. е.
основных и прочих внеоборотных средств); стоимость оборотных средств; стоимость материальных оборотных средств; величина дебиторской задолженности; сумма свободных денежных средств (включая ценные бумаги и краткосрочные финансовые вложения); стоимость собственного капитала; величина заемного капитала; величина долгосрочных и краткосрочных кредитов и займов; величина кредиторской задолженности [28,53].
В свою очередь, достоверность результатов проведенного анализа и уровень объективности результатов деятельности организации за отчетный период напрямую будет зависеть от правильной оценки активов и пассивов баланса, что напрямую влияет на достоверность показателей бухгалтерского баланса.
Итак, одной из основных и важнейших форм бухгалтерской отчетности является баланс, который выступает способом экономической гpуппиpовки и обобщенного отpажения в денежной оценке имущества хозяйствующего субъекта по видам pесуpсов, с одной стороны, и источникам его обpазования – с дpугой (на опpеделенную дату), при этом двустоpоннее постpоение баланса обусловлено экономической классификацией хозяйственных сpедств (имущества).
1.2 Требования, предъявляемые к бухгалтерскому балансу
К бухгалтерскому балансу предъявляются такие требования как: правдивость, действительность, единство, преемственность, ясность.
Правдивым баланс является тогда, когда он составлен на базе записей, сделанных на базе всех документов, отражающим факты хозяйственной жизни организации за отчетный период.
Условие правдивости баланса — это обоснование его показателей документами, записями на бухгалтерских счетах, расчетами и инвентаризацией.
Так как баланс составляется по данным бухгалтерских счетов, а записи по счетам делают на основании документов, то информационной базой баланса служат документы, отражающие факты хозяйственной деятельности организации. Правдивость баланса также можно определить полнотой и качеством документов.
Если не все факты хозяйственной жизни отчетного периода своевременно оформлены документами, баланс не отражает действительных итогов работы организации. [18, 68].
Непременным условием правдивости баланса выступает сверка записей по счетам аналитического и синтетического учета перед его составлением.
Для этого по всем аналитическим счетам подсчитываются обороты и сальдо на конец отчетного периода, составляются оборотные ведомости и сверяются итоги последних с записями по соответствующему синтетическому счету. Выявленное тождество служит гарантией правильности записей.
Документальная обоснованность характеристик баланса. Информационной базой баланса служат документы, регистрирующие факты хозяйственной жизни организации. Правдивость баланса определяется полнотой и качеством документов. Запоздалое либо неполное оформление фактов хозяйственной деятельности организации приводит к искажению данных.
Обоснованность баланса бухгалтерскими записями на счетах. Все фаты хозяйственной жизни организации отражаются на бухгалтерских счетах.
Для составления правдивого баланса нужно сверять записи по счетам аналитического и синтетического учета перед его составлением.
Нужно по всем аналитическим счетам подсчитать обороты и сальдо на конец отчетного периода, составить оборотные ведомости и сверить итоги последних с записями по соответствующему синтетическому счету [27,53].
Обоснованность баланса бухгалтерскими расчетами. Результаты расчетов оказывают влияние на величину остатков товарно-материальных ценностей, незавершенного производства, прибыли и остальных характеристик баланса. На достоверность баланса огромное влияние оказывает правильность образования резервов.
м
Размеры резервов, образуемых за счет издержек производства, конкретно влияют на сумму прибыли. При проверке действительности баланса нужно проверять правильность отчислений в резервы, правильность их использования. Порядок образования и использования резервов определяется нормативными документами.
Обоснованность баланса инвентаризацией. Меж данными учета фактическими остатками средств могут возникать расхождения. Чтоб убедится, что числящиеся на бухгалтерских счетах остатки товарно-материальных ценностей и остальных средств есть в реальности, не обходима инвентаризация.
После проведения инвентаризации в учетные остатки по счетам вносятся коррективы. Перед составлением заключительного баланса обязана быть проведена инвентаризация всех средств организации не считая имущества, инвентаризация которого проводится не ранее 1 октября отчетного года.
Инвентаризация главных средств может проводиться один раз в три года, а библиотечных фондов один раз в пять лет.
Противоположность правдивости баланса является его вуалирование — недостоверное отображение состояния средств, искажение результатов работы организации методом преломления отдельных сторон деятельности.
Под реальностью баланса соображают соответствие оценок его статей объективной реальности.
Источник: https://heapdocs.com/files/kursovaya_otsenka_statey_bukhgalterskogo_balansa
2.2 Правила оценки статей бухгалтерского баланса
Бухгалтерский баланс представляет данные о наличии у организации имущества, капитала и обязательств на начало и конец отчетного периода.
В составе активов предусмотрено выделять внеоборотные и оборотные активы.
В разделе I «Внеоборотные активы» актива баланса представлены следующие группы статей:
— нематериальные активы;
— результаты исследования и разработок;
— основные средства;
— доходные вложения в материальные ценности;
— финансовые вложения;
— отложенные налоговые активы;
— прочие внеоборотные активы.
Нематериальные активы в балансе показываются по остаточной стоимости, которая получается после вычета из фактических затрат по их приобретению сумм начисленного износа. Износ по нематериальным активам начисляется равномерно в течение срока полезного использования или в течение 10 лет, но не более срока деятельности организации.
Нематериальные активы представляют собой промышленные образцы, полезные модели, товарные знаки, фирменное наименование, лицензии, программы для ЭВМ, базы данных, изобретения, права на интеллектуальную собственность, деловую репутацию.
Все эти виды нематериальных активов в балансе объединены в следующие статьи в соответствии с особенностями учета и спецификой использования:
— нематериальные активы, предназначенные для продажи в рамках обычной деятельности(например, патенты приобретенные для последующей уступки, программы для ЭВМ, разработанные по заказу других компаний)
— объекты аренды;
— деловая репутация, возникающая при приобретении компании;
— права на разведку, разработку и добычу минералов, нефти, природного газа и аналогичных невостребуемых природных ресурсов.
По строке 1110 «Нематериальные активы» баланса отражается стоимость нематериальных активов (НМА), которые принадлежат организации. К нематериальным активам относят:
— произведения литературы, науки и искусства;
— исключительное право на изобретение, промышленный образец, полезную модель, программу для ЭВМ или базу данных, товарный знак или знак обслуживания, селекционное достижение, топологию интегральной микросхемы, секрет производства (ноу-хау);
— деловую репутацию приобретенного имущественного комплекса, то есть положительную разницу между его покупной ценой и суммой всех активов и обязательств по его бухгалтерскому балансу на дату покупки.
В балансе ООО «Калибр-Алко» по статье «Нематериальные активы» сумму не отражается.
По строке 1120 «Результаты исследований и разработок» показывают затраты фирмы на завершенные НИОКР, давшие положительный результат, но не относящиеся к НМА.
Их отражают на счете 04 обособленно, а теперь и в балансе для них отведена отдельная строка.
Перечень затрат, которые учитывают в качестве расходов на выполнение НИОКР, приведен в п. 9 ПБУ 17/02.
В него включают:
— стоимость материально-производственных запасов, работ и услуг сторонних организаций и физических лиц, используемых при выполнении НИОКР;
— затраты на заработную плату и страховые взносы в ПФР, ФСС, фонды ОМС, начисленные с нее;
— стоимость спецоборудования и специальной оснастки, предназначенных для использования в качестве объектов испытаний и исследований;
— амортизация объектов основных средств и нематериальных активов, используемых при выполнении работ;
— затраты на содержание и эксплуатацию научно-исследовательского оборудования, установок и сооружений, других объектов основных средств и иного имущества;
— общехозяйственные расходы, в случае если они непосредственно связаны с выполнением НИОКР;
— другие затраты, непосредственно связанные с выполнением НИОКР, включая расходы по проведению испытаний.
Расходы на НИОКР списывают ежемесячно начиная с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором было начато применение результатов НИОКР.
Срок списания расходов фирма определяет самостоятельно. Однако он не может быть больше пяти лет.
В бухучете существует два способа списания расходов:
— линейный способ;
— способ списания расходов пропорционально объему выпущенной продукции (работ, услуг).
Выбранный способ списания расходов фирма должна применять в течение всего срока использования результатов НИОКР.
В балансе ООО «Калибр-Алко» по статье «Результаты исследований и разработок» сумму не отражается.
Источник: https://buh.bobrodobro.ru/28527
Правила оценки статей бухгалтерского баланса
При оценке статей бухгалтерской отчетности организация должна обеспечить соблюдение допущений и требований, предусмотренных Положением по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» ПБУ 1/98.
Данные бухгалтерского баланса на начало отчетного периода должны быть сопоставимы с данными бухгалтерского баланса за период, предшествующий отчетному (с учетом произведенной реорганизации, а также изменений, связанных с применением Положения по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации»).
В бухгалтерской отчетности не допускается зачет между статьями активов и пассивов, статьями прибылей и убытков, кроме случаев, когда такой зачет предусмотрен соответствующими положениями по бухгалтерскому учету.
Бухгалтерский баланс должен включать числовые показатели в нетто-оценке, т.е. за вычетом регулирующих величин, которые должны раскрываться в пояснениях к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и …
убытках.Правила оценки отдельных статей бухгалтерской отчетности устанавливаются соответствующими положениями по бухгалтерскому учету.
При отступлении от правил, предусмотренных в пунктах 32 — 35 настоящего Положения, существенные отступления должны быть раскрыты в пояснениях к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках вместе с указанием причин, вызвавших эти отступления, и результата, который данные отступления оказали на понимание состояния о финансовом положении организации, отражение финансовых результатов ее деятельности и изменений в ее финансовом положении.
Статьи бухгалтерской отчетности, составляемой за отчетный год, должны подтверждаться результатами инвентаризации активов и обязательств.
Бухгалтерский баланс ОАО «Консервный завод» на 01 июня 2011 г. представлен в приложении 1.
м
Тема 4. Рабочий план счетов и классификация счетов
Таблица 3
Группировка счетов по экономическому содержанию
Группы счетов Сфера нахождения Номер счета Наименование счета Счета активов Ресурсные счета Основные средства Амортизация основных средств Доходные вложения в материальные ценности Нематериальные активы Амортизация нематериальных активов Оборудование к установке Вложения во внеоборотные активы Материалы Животные на выращивании и откорме Заготовление и приобретение материальных ценностей Отклонение в стоимости материальных ценностей Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям Финансовые вложения Счета производства Основное производство Полуфабрикаты собственного производства Вспомогательные производства Общепроизводственные расходы Общехозяйственные расходы Брак в производстве Расходы будущих периодов Непроизводственное потребление Недостачи и потери от порчи ценностей Обслуживающие производства и хозяйства Обращение Выпуск продукции (работ, услуг) Товары Торговая наценка Готовая продукция Расходы на продажу Товары отгруженные Выполненные этапы по незавершенным работам Касса Расчетные счета Валютные счета Специальные счета в банках Переводы в пути Расчеты с поставщиками и подрядчиками Расчеты с покупателями и заказчиками Расчеты с подотчетными лицам Расчеты с персоналом по прочим операциям Расчеты с учредителями Расчеты с разными дебиторами и кредиторами Внутрихозяйственные расчеты Финансовые вложения Продажи Прочие доходы и расходы Счета источников активов Собственный капитал Уставной капитал Собственные акции (доли) Резервный капитал Добавочный капитал Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) Целевое финансирование Резервы предстоящих расходов Доходы будущих периодов Прибыли и убытки Резервы под снижение стоимости материальных ценностей Резервы под обесценивание финансовых вложений Резервы по сомнительным долгам Заемный капитал: — краткосрочный Расчеты по краткосрочным кредитам и займам Расчеты по налогам и сборам Расчеты по социальному страхованию и обеспечению Расчеты с персоналом по оплате труда Расчеты с подотчетными лицами Расчеты с учредителями — долгосрочные Расчеты с поставщиками и подрядчиками Расчеты с покупателями и заказчиками Расчеты по долгосрочным кредитам и займам Расчеты с разными дебиторами и кредиторами Таблица 4
Группировка счетов по назначению и структуре
Классы счетов Группы счетов Подгруппы счетов Номер счета Наименование счета Основные Материальные Денежные Касса Расчетные счета Валютные счета Специальные счета в банках Переводы в пути Финансовые вложения Фондовые Уставной капитал Резервный капитал Добавочный капитал Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) Целевое финансирование Резервы предстоящих расходов Расчетные Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям Расчеты с поставщиками и подрядчиками Расчеты с покупателями и заказчиками Резервы по сомнительным долгам Расчеты по краткосрочным кредитам и займам Расчеты по долгосрочным кредитам и займам Расчеты по налогам и сборам Расчеты по социальному страхованию и обеспечению Расчеты с персоналом по оплате труда Расчеты с подотчетными лицами Расчеты с персоналом по прочим операциям Расчеты с учредителями Расчеты с разными дебиторами и кредиторами Отложенные налоговые обязательства Внутрихозяйственные расчеты Инвентарные Основные средства Доходные вложения в материальные ценности Нематериальные активы Оборудование к установке Материалы Животные на выращивании и откорме Полуфабрикаты собственного производства Товары Готовая продукция Товары отгруженные Выполненные этапы по незавершенным работам Недостачи и потери от порчи ценностей Регулирующие — Контрарные Амортизация основных средств Амортизация нематериальных активов Резервы под снижение стоимости материальных ценностей Резервы под обесценивание финансовых вложений Резервы по сомнительным долгам Дополнительные Отклонение в стоимости материальных ценностей Торговая наценка Контрарно-дополнительные Заготовление и приобретение материальных ценностей Торговая наценка Операционные Распределительные Собирательно-распределительные Общепроизводственные расходы Общехозяйственные расходы Расходы на продажу Контрольно-распределительные Расходы будущих периодов Доходы будущих периодов Калькуляционные — Вложения во внеоборотные активы Основное производство Вспомогательные производства Брак в производстве Сопоставляющие Операционно-результатные счета Продажи Прочие доходы и расходы Финансово-результатные счета Прибыли и убытки Таблица 5
Рабочий план счетов ОАО «Консервный завод»
Наименование счета Номер счета Номер и наименование субсчета Тип счета Основные средства А Амортизация основных средств П Нематериальные активы А Амортизация нематериальных активов П Материалы А Заготовление и приобретение материальных ценностей А Отклонение в стоимости материальных ценностей А-П Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям А Основное производство А Общепроизводственные расходы А Общехозяйственные расходы А Готовая продукция А Расходы на продажу А Касса А Расчетные счета А Финансовые вложения А Расчеты с поставщиками и подрядчиками А-П Расчеты с покупателями и заказчиками А-П Расчеты по краткосрочным кредитам и займам П Расчеты по долгосрочным кредитам и займам П Расчеты по налогам и сборам П Расчеты по социальному страхованию и обеспечению П Расчеты с персоналом по оплате труда П Расчеты с подотчетными лицами А-П Расчеты с персоналом по прочим операциям А Расчеты с разными дебиторами и кредиторами А-П Уставной капитал П Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) П-А Продажи А-П Прочие доходы и расходы П Резервы предстоящих расходов П Прибыли и убытки А-П Тема 5. Учет основных хозяйственных процессов
Таблица 6
Журнал хозяйственных операций ОАО «Консервный завод» за июнь 2011г.
№ п/п Содержание операции Дебет Кредит Сумма, руб Поступили помидоры без НДС Начислен НДС Приняты помидоры на склад по учетной цене 2500*17=42500 10.1 помид Отклонение между учетной и фактической ценами (факт Источник: https://refac.ru/pravila-ocenki-statej-buxgalterskogo-balansa-3/
Правила оценки статей бухгалтерского баланса
Средства организации отражаются в балансе в следующей оценке:
‣‣‣ основные средства — по остаточной стоимости, т. е. по фактическим затратам их приобретения, сооружения и изготовления за минусом начисленной амортизации;
‣‣‣ нематериальные активы — по остаточной стоимости, т. е. по фактическим затратам на приобретение, включая расходы по их доведению до состояния, в котором они пригодны к использованию в запланированных целях, за минусом начисленной амортизации;
‣‣‣ незавершенные капитальные вложения — по фактическим затратам для застройщика (инвестора);
‣‣‣ оборудование — по фактической себестоимости приобретения;
‣‣‣ финансовые вложения (инвестиции в ценные бумаги, в уставные капиталы других предприятий, облигации, предоставленные займы и т.п.) — по фактическим затратам для инвестора;
‣‣‣ материальные ценности (материалы, топливо, запасные части, тара и другие материальные ресурсы) — по фактической их себестоимости;
‣‣‣ незавершенное производство — по фактической производственной себестоимости (в массовом и серийном производстве — по нормативной (плановой) себестоимости или по прямым расходам, или по стоимости сырья, материалов и полуфабрикатов);
‣‣‣ издержки обращения — в сумме издержек, приходящихся на остаток нереализованных товаров в организациях торговли и общественного питания;
‣‣‣ расходы будущих периодов — в сумме фактически произведенных в отчетном периоде, но относящихся к следующим отчетным периодам;
‣‣‣ готовая продукция — по фактической или нормативной (плановой) производственной себестоимости;
‣‣‣ товары — по стоимости их приобретения;
‣‣‣ товары отгруженные, сданные работы и оказанные услуги — по полной фактической или нормативной (плановой) себестоимости;
‣‣‣ дебиторская задолженность — в сумме, признанной дебиторами;
‣‣‣ остатки средств по валютным счетам, другие денежные средства (включая денежные документы), ценные бумаги, дебиторская и кредиторская задолженность в иностранных валютах — в рублях, определяемых путем пересчета иностранных валют по курсу ЦБ РФ, действующему на последнее число отчетного периода.
Источники средств организации отражаются в балансе:
‣‣‣ уставный капитал — в размере, определœенном учредительными документами;
‣‣‣ резервный капитал — в сумме неиспользованных средств этого капитала;
‣‣‣ резервы по сомнительным долгам — в сумме созданных в конце отчетного года резервов на покрытие дебиторской задолженности организации;
‣‣‣ резервы на покрытие предстоящих расходов — в сумме неиспользованных резервов в течение года и в сумме резервов, переходящих на следующий год, — в балансе на конец отчетного года;
‣‣‣ доходы будущих периодов — в сумме, полученной в отчетном периоде, но относящейся к следующим отчетным периодам;
‣‣‣ финансовый результат отчетного периода—как нераспределœенная прибыль (не покрытый убыток), т. е. конечный финансовый результат, выявленный за отчетный период, за минусом причитающихся за счёт прибыли налогов и иных аналогичных платежей, включая санкции за несоблюдение правил налогообложения;
‣‣‣ кредиторская задолженность — в суммах фактических долгов кредиторам.
Изменение оценочных значений
ПБУ 21/2008 ввело понятие ʼʼизменение оценочных значенийʼʼ, под которым принято понимать корректировка стоимости актива (обязательства) или величины, отражающей погашение стоимости актива, обусловленная появлением новой информации, которая производится исходя из оценки существующего положения дел в организации, ожидаемых будущих выгод и обязательств и не является исправлением ошибки в бухгалтерской отчетности. При этом, оценочным значением является:
— величина резерва по сомнительным долгам, резерва под снижение стоимости материально-производственных запасов, других оценочных резервов,
— сроки полезного использования базовых средств, нематериальных активов и иных амортизируемых активов,
— оценка ожидаемого поступления будущих экономических выгод от использования амортизируемых активов и др.
Изменение способа оценки активов и обязательств не является изменением оценочного значения.
В случае если какое-то изменение в данных бухгалтерского учета не поддается однозначной классификации в качестве изменения учетной политики или изменения оценочного значения, то для целœей бухгалтерской отчетности оно признается изменением оценочного значения.
Изменение оценочного значения подлежит признаниюв бухучёте путем включения в доходы или расходы организации (перспективно):
периода, в котором произошло изменение, в случае если такое изменение влияет на показатели бухгалтерской отчетности только данного отчетного периода;
периода, в котором произошло изменение, и будущих периодов, в случае если такое изменение влияет на бухгалтерскую отчетность данного отчетного периода и бухгалтерскую отчетность будущих периодов.
Изменение оценочного значения, непосредственно влияющее на величину капитала организации, подлежит признанию путем корректировки соответствующих статей капитала в бухгалтерской отчетности за период, в котором произошло изменение (ретроспективно).
Примером изменения оценочного значения, отражаемого путем включения в показатели периода, в котором произошло изменение, может послужить образование оценочных резервов организации. К примеру: под снижение стоимости сырья, материалов, полуфабрикатов и иных аналогичных ценностей; под снижение стоимости готовой продукции; под снижение стоимости покупных товаров.
— Правила оценки статей бухгалтерского баланса Виды балансов Тема 3. Бухгалтерский баланс 1. Бухгалтерский баланс – основа бухгалтерской (финансовой) отчетности. Модели бухгалтерских балансов. 2. Виды бухгалтерских балансов. 3. Принципы построения бухгалтерского баланса в РФ. 4. Методы оценки… [читать подробнее].
— Правила оценки статей бухгалтерского баланса Средства организации отражаются в балансе в следующей оценке: • основные средства — по остаточной стоимости, т. е. по фактическим затратам их приобретения, сооружения и изготовления за минусом начисленной амортизации; • нематериальные активы — по остаточной… [читать подробнее].
— Правила оценки статей бухгалтерского баланса Виды балансов Тема 3. Бухгалтерский баланс 1. Бухгалтерский баланс – основа бухгалтерской (финансовой) отчетности. Модели бухгалтерских балансов. 2. Виды бухгалтерских балансов. 3. Принципы построения бухгалтерского баланса в РФ. 4. Методы оценки… [читать подробнее].
Источник: https://referatwork.ru/category/bukhgalteriya/view/13220_pravila_ocenki_statey_buhgalterskogo_balansa
Курсовая работа: Оценка статей бухгалтерского баланса, ее влияние на достоверность финансовой отчетности. Скачать бесплатно и без регистрации
* Данная работа не является научным трудом, не является выпускной квалификационной работой и представляет собой результат обработки, структурирования и форматирования собранной информации, предназначенной для использования в качестве источника материала при самостоятельной подготовки учебных работ.
Введение
В экономике, как и в других сферах человеческой деятельности, общепринятым является постоянное стремление к соответствию между потребностями и возможностями их удовлетворения. Такова диалектика общественного развития.
Например, объем производства должен быть увязан с объемом заготовления производственных запасов; использование последних — с наличием рабочей силы, обеспечением средствами труда. Такая взаимосвязь предполагает сбалансированность.
Применение ее в теории и практике воспроизводства совокупного общественного продукта определяет содержание балансового метода.
Баланс (французское balance – весы) – система показателей, сгруппированных в сводную ведомость в виде двусторонней таблицы, отображающую наличие хозяйственных средств и источников их формирования в денежной оценке на определенную дату. Сущность бухгалтерского баланса проявляется в его назначении. С одной стороны, он является частью метода бухгалтерского учета. С другой стороны, бухгалтерский баланс — одна из форм периодической и годовой отчетности.
Бухгалтерский баланс является наиболее информативной формой, которая позволяет принимать обоснованные управленческие решения. Умение читать баланс это есть, знание содержания каждой его статьи, способа ее оценки, роли в деятельности предприятия, связи с другими статьями, характеристики этих изменений для экономики предприятия.
Целью данной курсовой работы является отражение места, важности и значения оценки статей бухгалтерского баланса, и ее влияние на достоверность финансового состояния предприятия и принятия правильных управленческих решений.
Задачами работы являются: раскрыть сущность бухгалтерского баланса и оценки; показать роль бухгалтерского баланса в управлении предприятием и оценки финансового положения.
Сущность бухгалтерского баланса
Бухгалтерский баланс и его роль в управлении предприятием
Развитие рыночных отношений, международные, хозяйственные и финансовые связи выдвинули в число актуальных вопрос о совершенствовании бухгалтерского учета и отчетности, приближении их содержания и методов к международно-принятым нормам.
Переход на применение международных норм бухгалтерского учета и отчетности начался с 1992 года. Постановлением Верховного Совета РФ от 23.10.
92 года была утверждена Государственная программа перехода РФ на международные стандарты учета и отчетности, которая уже реализована по многим направлениям.
Термин «баланс» происходит от двух лат. слов: bis – дважды, lanx – чаша весов, что буквально означает – двучашие, и употребляется как символ равновесия и равенства. Применяется в экономике как правило для обозначения системы интервальных показателей, характеризующих источники образования каких-либо ресурсов и направления их использования за определенный период: баланс доходов и расходов.
Балансовый метод как способ представления данных в виде двусторонней таблице с равными итогами широко используется в планировании, экономическом анализе и бухгалтерском учете. В бухгалтерском учете слово «баланс» имеет двоякое значение: равенство итогов и наиболее важная форма бухгалтерской отчетности, которая показывает состояние средств организации в денежной оценке на определенную дату.
Источник: https://ReferatBank.ru/referat/preview/10055/kursovaya-ocenka-statey-buhgalterskogo-balansa.html
Оценка бухгалтерского баланса и правила оценки
Бухгалтерский баланс – форма финансовой отчетности, содержащая методологию бухгалтерского учета. Бухгалтерский баланс характеризует хозяйственные активы по составу, источникам формирования статей баланса.
Средства в активе находятся в постоянном кругообороте, состоящем из множества хозяйственных операций, определяющем приобретение ресурсов материальных.
Активное движение средств способствует их обороту, эффективному функционированию компании.
Все хозяйственные активы делятся на внеоборотные и оборотные. Оборотные активы вступают в движение всей массой, превращаясь из денежных средств в сырьевые запасы, затем в детали, готовые изделия, далее — в денежные средства. Внеоборотные активы – это здания, машины, сооружения, оборудование, иные материальные основные средства и нематериальные активы.
Эти активы имеют длительный срок службы, для них характерен износ с течением периода эксплуатации. Оборот активов имеет замедленный темп в течение длительного периода. В балансе эти активы содержатся в разделе «Внеоборотные активы».
Средства в балансе расположены в порядке увеличения оборота (уровня ликвидности), поэтому в балансе существует раздел «Оборотные активы».
Пассив содержит разделенные источники:привлеченные и собственные. Собственными называют источники предприятия, принадлежащие предприятию. Собственные источники содержатся в пассиве в первом разделе как резерв и капитал.
Привлеченные источники являются заемными в виде задолженности по кредиту, информация о них содержится в двух разделах пассива. Привлеченные средства разделяют на краткосрочные и долгосрочные обязательства.
Средства и их движение определяют структуру баланса в части пассива и порядка расположения в балансе источников средств.
Структура баланса позволяет представлять ситуацию по объему, состоянию средств компании, структуре средств, а также ситуацию о результатах финансовой деятельности.
Эта информация важна для инвесторов, поставщиков, кредиторов, государственных органов, кредиторов, и других пользователей бухгалтерского баланса.
Информация дает возможность оценить эффективность деятельности компании, рентабельность производства, платежеспособность, состояние ресурсов, кредитные отношения.
Правила оценки бухгалтерского баланса (ПБУ 4/99):
- Информация баланса на начало периода отчетности должна соответствовать информации о данных баланса за предшествующий период с учетом реорганизации и учетной политики;
- Взаимозачет между статьями пассива и актива не допускается, если отдельные случаи не предусмотрены положениями по учету;
- Баланс должен содержать данные в нетто-оценки (ПБУ 21/2008);
- Обязательства и активы отражаются в балансе в порядке сроков погашения с разделением на краткосрочные и долгосрочные.
Правила оценки имущества, отраженного в статьях баланса:
- основные средства оцениваются по остаточной стоимости (по затратам на восстановление за вычетом амортизации);
- стоимость нематериальных активов рассчитывается по остаточной стоимости (по затратам на приобретение за вычетом амортизации);
- цена незавершенного капитального вложения рассчитывается по затратам для инвестора;
- стоимость оборудования рассчитывается по себестоимости их покупки;
- финансовые активы рассчитываются по затратам для инвестора;
- материальные ценности рассчитываются по их себестоимости;
- незавершенное производство оценивается по себестоимости производства;
- издержки обращения учитываются в издержках на остаток товаров;
- расходы периодов будущих учитываются в сумме расходов в отчетном периоде, отнесенным к будущим периодам отчетности;
- готовая продукция рассчитывается по нормативной производственной себестоимости;
- товары оцениваются по стоимости приобретения;
- товары реализованные, оказанные услуги оцениваются по плановой себестоимости;
- дебиторская задолженность определяется суммой, которую дебиторы признали;
- денежные средства оцениваются в рублях, рассчитанных пересчетом валют.
Источники финансовых средств компании содержатся в балансе. В записке, поясняющей бухгалтерскую отчетность, компания должна пояснять изменение оценочного значения. Оценка бухгалтерского баланса требует высочайшей квалификации специалистов оценочных компаний, специализирующихся на оценке бизнеса.
Источник: https://www.nalogoffnet.ru/articles2/otsenka-bukhgalterskogo-balansa-i-pravila-otsenki
открытая библиотека учебной информации
Содержание бухгалтерского баланса
Содержание бухгалтерского баланса определœено ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность организации». В соответствии с данным ПБУ в бухгалтерском балансе активы и обязательства должны отражаться в зависимости от срока обращения как кратко- и долгосрочные.
Краткосрочными являются активы и обязательства, если срок обращения (погашения) по ним составляет не более 12 месяцев после отчетной даты или продолжительности операционного цикла, если он превышает 12 месяцев.
Все остальные активы и обязательства представляются как долгосрочные.
В соответствии с ПБУ 4/99 активы должны быть сгруппированы в балансе в два раздела: внеоборотные активы;
оборотные активы.
По каждому из этих разделов выделœены группы статей и отдельные статьи актива. По внеоборотным активам выделœены следующие группы статей и статьи баланса: 1. Нематериальные активы:
права на объекты интеллектуальной собственности;
патенты, лицензии, торговые знаки, знаки обслуживания, иные аналогичные права и активы; деловая репутация организации;
2. Основные средства:
земельные участки и объекты природопользования;
здания, машины, оборудование и другие основные средства;
незавершенное строительство;
3. Доходные вложения в материальные ценности:
имущество для передачи в лизинг;
имущество, предоставляемое по договору проката;
4. Финансовые вложения:
инвестиции: в дочерние общества;
в зависимые общества;
в другие организации;
займы, предоставленные организациям на срок более 12 месяцев;
прочие финансовые вложения.
В разделœе оборотные активы выделœены следующие группы статей и статей баланса: запасы (сырье, материалы и другие аналогичные ценности, затраты в незавершенное производство, готовая продукция, товары для перепродажи и товары отгруженные, расходы будущих периодов);
м
налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям;
дебиторская задолженность (покупатели и заказчики, векселя к получению, задолженность дочерних и зависимых обществ, участников по вкладам в уставный капитал, авансы выданные, прочие дебиторы);
финансовые вложения (займы, предоставленные организациям на срок до 12 месяцев; собственные акции, выкупленные у акционеров; прочие финансовые вложения); денежные средства (расчетные счета͵ валютные счета͵ прочие денежные средства). В пассиве баланса обязательства организации сгруппированы в три раздела: 1) капитал и резервы;
2) долгосрочные обязательства;
3) краткосрочные обязательства.
По разделу капитал и резервы выделœены следующие группы статей и статьи баланса: уставный капитал;
добавочный капитал;
резервный капитал (резервы, образованные в соответствии с законодательством и в соответствии с учредительными документами);
нераспределœенная прибыль (непокрытый убыток).
По разделу долгосрочные обязательства выделœены:
заемные средства (кредиты и займы, подлежащие погашению более чем через 12 месяцев после отчетной даты);
прочие обязательства.
В составе раздела краткосрочные обязательства выделœены следующие группы статей и статьи баланса:
заемные средства (кредиты и займы, подлежащие погашению в течение 12 месяцев после отчетной даты);
кредиторская задолженность (поставщикам и подрядчикам, перед дочерними и зависимыми обществами, персоналом организации, бюджетом и государственными внебюджетными фондами, участникам (учредителям) по выплате доходов, векселя к уплате, авансы полученные, прочие кредиторы);
доходы будущих периодов;
резервы предстоящих расходов и платежей.
При обобщении содержания актива и пассива отчетного баланса можно сделать следующие выводы. В активе баланса отражено имущество организации и ее овеществленные и неовеществленные права. Овеществленные права связаны с владением ценными бумагами (акциями, облигациями и др.
), а неовеществленные — с долговыми требованиями в виде дебиторской задолженности, исключительными правами (патент, право на фирменный знак и др.), с правами, возникающими из незаконченных хозяйственных операций.
В активе имущество организации отражено в порядке возрастающей ликвидности.
В пассиве баланса размещены обязательства организации перед собственником (собственный капитал) и перед третьими лицами (долго- и краткосрочные). Сопоставление стоимости имущества организации и ее прав с ее обязательствами позволяет определить финансовый результат деятельности организации.
Правила оценки статей баланса установлены Положением по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности, Методическими рекомендациями о порядке формирования показателœей бухгалтерской отчетности организации и соответствующими ПБУ.
В соответствии с Положением по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности основные средства и нематериальные активы отражают в балансе по остаточной стоимости; сырье, основные и вспомогательные материалы, покупные полуфабрикаты и комплектующие изделия, топливо, тару, запасные части и другие материальные ресурсы — по фактической себестоимости; готовую и отгруженную продукцию в зависимости от порядка списания общехозяйственных расходов и использования счета 40 «Выпуск продукции, работ, услуг» — по полной или неполной фактической производственной себестоимости и по полной или неполной нормативной (плановой) себестоимости продукции. Товары в организациях, занятых торговой деятельностью, отражаются в балансе по стоимости их приобретения.
Незавершенное производство в массовом и серийном производстве может отражаться в балансе по нормативной (плановой) производственной себестоимости или по прямым статьям расходов, а также по стоимости сырья, материалов и полуфабрикатов. При единичном производстве продукции незавершенное производство отражают по фактическим производственным затратам.
Материальные ценности, на которые цена в течение года снизилась либо которые морально устарели и частично потеряли свое первоначальное качество, отражают в бухгалтерском балансе на конец отчетного года по цене возможной реализации, когда они ниже первоначальной стоимости приобретения, с отнесением разницы в ценах на финансовые результаты хозяйственной деятельности.
Остатки средств организации по валютным счетам, другие денежные средства (включая денежные документы), ценные бумаги, дебиторскую и кредиторскую задолженность в иностранных валютах отражают в отчетности в валюте, действующей на территории Российской Федерации, в суммах, определяемых путем пересчета иностранных валют по курсу Центрального банка Российской Федерации, действующему на последнее число отчетного периода.
Расчеты с дебиторами и кредиторами каждая сторона отражает в своей отчетности в суммах, вытекающих из бухгалтерских записей и признаваемых ею правильными. При разногласиях заинтересованная сторона обязана в установленные сроки передать необходимые материалы на рассмотрение органам, уполномоченным разрешать соответствующие споры.
Дебиторскую задолженность, по которой истек срок исковой давности, другие долги, нереальные для взыскания, списывают по решению руководителя предприятия на счет резерва сомнительных долгов либо на финансовые результаты хозяйственной деятельности коммерческой организации и увеличение расходов у некоммерческой организации. Списание долга в убыток вследствие неплатежеспособности не является аннулированием задолженности. Она отражается за балансом в течение 5 лет с момента списания для наблюдения за возможностью ее взыскания с должника в случае изменения его имущественного положения.
Суммы кредиторской и депонентской задолженности, по которым истек срок исковой давности, списывают на финансовые результаты хозяйственной деятельности организации или увеличение доходов у некоммерческой организации.
Отражаемые в отчетности суммы по расчетам с финансовыми, налоговыми органами, учреждениями банков должны быть согласованы с ними и тождественны. Оставление на балансе неотрегулированных сумм по этим расчетам не допускается.
Штрафы, пени и неустойки, признанные должником или по которым получены решения суда, арбитража об их взыскании, относят на финансовые результаты у коммерческой организации или увеличение доходов (уменьшение расходов) у некоммерческой организации и до их получения или уплаты отражают в отчетности получателя и плательщика соответственно по статьям дебиторов или кредиторов.
В случае реализации и прочего выбытия имущества организации (базовых средств, производственных запасов, ценных бумаг и др.) убыток или доход по этим операциям относят на финансовые результаты у коммерческой организации или увеличение расходов (доходов) у некоммерческой организации.
Невозмещенные потери от стихийных бедствий списывают по решению руководителя организации за счет средств резервного капитала или на финансовые результаты отчетного года организации (если у организации не образуется резервный капитал либо средств капитала недостаточно).
Читайте также
— Правила ОЦЕНКИ СТАТЕЙ БАЛАНСА Ликвидационный баланс организации и порядок его составления Формирование баланса в условиях реорганизации предприятия Методы (правила) оценки статей баланса П Л А Н ТЕМА 3. БУХГАЛТЕРСКИЙ БАЛАНС ОРГАНИЗАЦИИАКТИВ БАЛАНСА, раздел 1 «ВНЕОБОРОТНЫЕ… [читать подробенее]
— Правила ОЦЕНКИ СТАТЕЙ БАЛАНСА Ликвидационный баланс организации и порядок его составления Формирование баланса в условиях реорганизации предприятия Методы (правила) оценки статей баланса П Л А Н ТЕМА 3. БУХГАЛТЕРСКИЙ БАЛАНС ОРГАНИЗАЦИИАКТИВ БАЛАНСА, раздел 1 «ВНЕОБОРОТНЫЕ… [читать подробенее]
— Бухгалтерский баланс: форма №1, правила оценки статей баланса Состав и бухгалтерской (финансовой) отчетности и предъявляемые к ней требования Состав бух. отчетности регламентируется ПБУ 4/99 “Бухгалтерская отчетность организации” и ФЗ “О бухгалтерском учете”. В следствии с ПБУ 4/99 в состав бух. отчетности организации… [читать подробенее]
— Правила оценки статей баланса. Правила оценки статей баланса установлены Положением по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности и другими нормативными актами. — основные средства и нематериальные активы по остаточной стоимости; — сырье, основные и вспомогательные материалы, покупные… [читать подробенее]
— Правила оценки статей баланса Содержание бухгалтерского баланса Содержание бухгалтерского баланса определено ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность организации». В соответствии с данным ПБУ в бухгалтерском балансе активы и обязательства должны отражаться в зависимости от срока обращения как… [читать подробенее]
— Правила оценки статей баланса. Правила оценки статей баланса установлены Положением по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности и другими нормативными актами. — основные средства и нематериальные активы по остаточной стоимости; — сырье, основные и вспомогательные материалы, покупные… [читать подробенее]
— Правила оценки статей баланса Содержание бухгалтерского баланса Содержание бухгалтерского баланса определено ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность организации». В соответствии с данным ПБУ в бухгалтерском балансе активы и обязательства должны отражаться в зависимости от срока обращения как… [читать подробенее]
Источник: https://oplib.ru/random/view/679928
Загрузка...
