Правительство обновило перечень товаров длительного производственного цикла — все о налогах

Льгота по НДС для перечня товаров длительного цикла

ПодробностиКатегория: Подборки из журналов бухгалтеруОпубликовано: 18.05.2015 00:00

Источник: журнал «Главбух»

Для того чтобы при длительном цикле производства не платить НДС с полученных авансов, одновременно с декларацией надо подать документы, подтверждающие право на эту льготу.

Ндс с предоплаты

По общему правилу моментом определения налоговой базы по НДС считается наиболее ранняя из следующих дат (п. 1 ст. 167 Налогового кодекса РФ):

день отгрузки (передачи) товаров (работ, услуг), имущественных прав;
день оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок.

Предоплатой (авансом) является оплата, полученная продавцом в счет предстоящей поставки товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав. То есть до даты фактической передачи их покупателю (п. 1 ст. 487 Гражданского кодекса РФ).

Налоговый кодекс РФ не содержит определения понятия «оплата». В связи с этим возникает вопрос: признается ли предоплатой имущество, полученное в счет предстоящей отгрузки при бартерной сделке?

Исходя из пункта 17 Правил ведения книги продаж, утвержденных постановлением Правительства РФ от 26 декабря 2011 г.

№ 1137, счета-фактуры на сумму предоплаты регистрируются в книге продаж и в том случае, если расчеты ведутся в безденежной форме.

Следовательно, предоплатой могут быть как денежные средства, так и товары, работы, услуги, имущественные права, поступившие в счет предстоящей отгрузки.

Аванс считается полученным не только, когда он перечислен продавцу, но и если покупатель по просьбе поставщика и в его интересах перевел (отгрузил) такую оплату третьему лицу.

Заметим, что, по мнению судей, для целей НДС платеж не признается авансовым, если он поступил в том же налоговом периоде, в котором состоялась отгрузка (определение ВАС РФ от 19 сентября 2008 г. № 11691/08).

Однако финансисты с этим не согласны.

Они полагают, что при получении предоплаты в счет предстоящей поставки товаров и их отгрузке в одном налоговом периоде база по НДС определяется как на день поступления аванса, так и на день отгрузки продукции.

При этом суммы налога на добавленную стоимость с предоплаты принимаются к вычету в том же налоговом периоде. Основание – пункт 8 статьи 171 и пункт 6 статьи 172 Налогового кодекса РФ (письмо ФНС России от 10 марта 2011 г. № КЕ-4-3/3790).

Для товаров с длительным циклом предусмотрена льгота. Если длительность производственного цикла изготовления товаров (выполнения работ, оказания услуг) составляет свыше шести месяцев, то при расчете налога на добавленную стоимость действует особый порядок.

Это означает, что производители могут не платить налог с полученных авансов в счет предстоящей поставки. То есть предприятия имеют право определять налоговую базу по НДС только на день отгрузки (передачи) данных товаров (работ, услуг) покупателю. Эта льгота предусмотрена пунктом 13 статьи 167 Налогового кодекса РФ.

Отметим, что предприятия могут воспользоваться ею по желанию.

Для того чтобы не платить НДС с авансов, необходимо выполнить следующие условия:

товары, работы и услуги должны входить в перечень, утверждаемый Правительством РФ;
предприятие-изготовитель обязано обеспечить раздельный учет операций, налога на добавленную стоимость и основных средств, участвующих в производстве;
вместе с декларацией в налоговую инспекцию требуется представить подтверждающие документы.

Кроме того, порядок применения льготы надо закрепить в налоговой учетной политике компании.

Перечень товаров длительного цикла, подпадающих под льготу

В первую очередь нужно убедиться, что производимые предприятием товары (выполняемые работы, оказываемые услуги) включены в Перечень товаров длительного цикла, утвержденный постановлением Правительства РФ от 28 июля 2006 г. № 468.

Он является закрытым (полным) и включает в себя список товаров с указанием кодов из Общероссийского классификатора продукции и некоторые виды работ и услуг с кодами из Общероссийского классификатора видов экономической деятельности.

В частности, из товаров в Перечне поименованы: – металлопродукция прочая и некондиционная; – оборудование энергетическое; – дизели и дизель-генераторы; – оборудование для черной и цветной металлургии; – генераторы к гидравлическим турбинам; – оборудование для бурения эксплуатационных и глубоких разведочных скважин;

– нефте-, газоперерабатывающее специальное оборудование.

В качестве примера работ и услуг, содержащихся в Перечне, можно привести такие: – производство навигационных, метеорологических, геодезических, геофизических и аналогичного типа приборов, аппаратуры и инструментов; – строительство судов; – производство приборов и аппаратуры для автоматического регулирования или управления; – предоставление услуг по ремонту, а также техническому обслуживанию судов;

– производство космических аппаратов, ракет-носителей и прочих космических объектов.

https://www.youtube.com/watch?v=IC7ThmPtDug

Для использования льготы необходимо, чтобы срок изготовления (производства, оказания) приведенных в Перечне товаров (работ, услуг) был не менее шести месяцев.

Раздельный учет НДС

Итак, для того чтобы не платить налог на добавленную стоимость с авансов за товары, работы и услуги, длительность производственного цикла которых больше шести месяцев, компания обязана обеспечить раздельный учет. Однако порядок его ведения в Налоговом кодексе РФ детально не прописан.

В пункте 13 статьи 167 Налогового кодекса РФ сказано лишь, что раздельный учет должен быть организован в отношении:

операций с длительным производственным циклом и других операций;
сумм «входного» НДС по покупному имуществу, которое используется для производства товаров (работ, услуг) длительного производственного цикла и для производства с иным циклом;
основных средств и нематериальных активов, используемых для длительного производственного цикла и для другой деятельности.

Правила раздельного учета организация может разработать самостоятельно и закрепить их в учетной политике. Удобнее всего использовать методику учета операций, облагаемых и не облагаемых налогом на добавленную стоимость.

Например, можно открыть на счетах бухгалтерского учета дополнительную аналитику либо добавить дополнительные субсчета.

Документальное подтверждение льготы

Для применения льготы по НДС в налоговую инспекцию одновременно с декларацией нужно представить подтверждающие документы. Это контракт с покупателем (или копия, заверенная руководителем и главным бухгалтером) и документ, подтверждающий длительность производственного цикла. Так сказано в пункте 13 статьи 167 Налогового кодекса РФ.

Последний должен содержать в себе следующую информацию: наименование товаров (работ, услуг), срок изготовления, наименование организации-изготовителя. Такой документ выдается предприятию-изготовителю Министерством промышленности и торговли России. Порядок его выдачи закреплен административным регламентом и утвержден приказом Минпромторга России от 7 июня 2012 г. № 750.

Для получения подтверждающего документа предприятие должно направить в Минпромторг России:

заявление о выдаче документа, подтверждающего длительность производственного цикла товара (работы, услуги). В нем указывается наименование товара (работы, услуги), код ОКП (ОКВЭД), юридический адрес изготовителя, ИНН и регистрационный номер предприятия (ОКПО);
копию контракта (договора) с покупателем, заверенную подписью руководителя и круглой печатью;
подробное описание товаров (работ, услуг), их назначение, сводную справку по основным техническим характеристикам, комплектации, перечню основных компонентов и необходимые иллюстрации;
график производственного цикла изготовления товара по видам технологических переделов (заготовительный, механосборочный, сборочный, испытательный и др.);
копию приказа об учетной политике для целей налогообложения, заверенную подписью руководителя и главного бухгалтера;
обоснование присвоения кода ОКП (ОКВЭД) на изготавливаемый товар (выполняемую работу, оказываемую услугу);
копию учредительного документа предприятия-изготовителя (представляется открытыми и закрытыми акционерными обществами, обществами с ограниченной ответственностью при первичном обращении).

Запрещается требовать от заявителя:

дополнительные документы и информацию, не предусмотренные законодательством;
документы и сведения, которые в соответствии с законодательством находятся в распоряжении государственных органов.

Организации представляют данные документы в экспедицию Минпромторга России лично либо почтовым отправлением. Оснований для отказа в приеме документов законодательством не предусмотрено. Документ, подтверждающий длительность производственного цикла, выдается бесплатно.

В налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость должна быть заполнена строка 010 раздела 7. Форма налоговой декларации по НДС и Порядок ее заполнения утверждены приказом ФНС России от 29 октября 2014 г. № ММВ-7-3/558.

Сумма НДС по приобретенным ценностям, которые используются для производства товаров (работ, услуг) длительного производственного цикла изготовления, предъявляемая к вычету, указывается в строке 120 графы 3 раздела 3 декларации.

Предприятие-изготовитель не обязано выписывать счет-фактуру на полученный аванс в случае применения льготы.

Для производства товаров могут привлекаться подрядчики. При этом компания не теряет статус изготовителя (постановление ФАС Северо-Западного округа от 13 января 2011 г. № А56-15567/2010).

Может быть так, что документ, подтверждающий длительность производственного цикла, еще не получен, а от покупателя поступила предоплата. По мнению чиновников, в этой ситуации нужно начислить налог. В письме ФНС России от 12 января 2011 г. № КЕ-4-3/65@ указано, что предприятие не вправе отсрочить уплату НДС с полученной предоплаты под предстоящую поставку, если подтверждающих документов нет.

Уплатить налог на добавленную стоимость надо также, если:

товары, работы и услуги не входят в Перечень;
организация не ведет раздельный учет операций, НДС и основных средств, участвующих в производстве;
в налоговую инспекцию вместе с декларацией не представлены подтверждающие документы.

Тогда при получении от заказчика оплаты или предоплаты по долгосрочному договору компания обязана начислить с полученной суммы НДС, оформить счет-фактуру и отразить его в книге продаж (подп. 2 п. 1 ст. 167 Налогового кодекса РФ).

С. Адеева,
генеральный директор ООО «Аудиторская фирма “Паритет”»

Источник: https://otchetonline.ru/art/buh/47412-l-gota-po-nds-dlya-perechnya-tovarov-dlitel-nogo-cikla.html

Длительный производственный цикл: особенности исчисления НДС

01.10.2010

Налогоплательщики, реализующие товары (выполняющие работы, оказывающие услуги) с длительностью производственного цикла более шести месяцев, могут пользоваться особым правом определения налоговой базы по НДС только на день отгрузки (передачи) указанных товаров (работ, услуг). Об этом — в статье.

Реализация товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации признается объектом обложения налогом на добавленную стоимость (п. 1 ст. 146 НК РФ). Согласно п. 1 ст.

167 НК РФ налоговую базу по НДС следует определять не только при реализации товаров (работ, услуг), но и при получении оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг).

Однако полученная налогоплательщиком предоплата не включается в налоговую базу в том случае, если длительность производственного цикла изготовления товаров (выполнения работ, оказания услуг) составляет свыше шести месяцев.

При этом налогоплательщик может определять налоговую базу лишь по мере отгрузки (передачи) данных товаров (выполнения работ, оказания услуг) в соответствии с положениями п. 13 ст. 167 НК РФ. Свой выбор нужно зафиксировать в учетной политике для целей исчисления НДС.

Итак, если налогоплательщик по товарам (работам, услугам) с длительностью производственного цикла более шести месяцев налоговую базу по НДС определяет только на момент их отгрузки (передачи), то при получении суммы оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок указанных товаров (работ, услуг) счета-фактуры он не составляет. Об этом говорится в п. 18 Правил ведения журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утвержденных Постановлением Правительства РФ от 02.12.2000 N 914.

В том случае, когда налогоплательщик не намерен пользоваться правом, предоставленным п. 13 ст. 167 НК РФ, налоговую базу по НДС в отношении товаров (работ, услуг) с длительным циклом производства он определяет по общим правилам, то есть на наиболее раннюю из двух дат:

на день отгрузки (передачи) товаров (работ, услуг)
день оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг)

Условия для исчисления НДС только при реализации товаров (работ, услуг)

Чтобы не включать в налоговую базу по НДС суммы полученной оплаты (частичной оплаты) в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), длительность производственного цикла изготовления (выполнения) которых составляет свыше шести месяцев, налогоплательщик должен соответствовать следующим требованиям:

быть не только продавцом, но и производителем названных товаров (работ, услуг)
иметь товары (работы, услуги), указанные в Перечне товаров (работ, услуг), длительность производственного цикла изготовления (выполнения, оказания) которых составляет свыше шести месяцев, утвержденном Постановлением Правительства РФ от 28.07.2006 N 468 (далее — Перечень)
вести раздельный учет осуществляемых операций и сумм НДС по приобретаемым товарам (работам, услугам), в том числе по основным средствам и нематериальным активам, имущественным правам, используемым для осуществления операций по производству товаров (работ, услуг) длительного производственного цикла и других операций

Кроме того, названный налогоплательщик одновременно с декларацией по НДС обязан представить в налоговый орган следующие документы:

контракт с покупателем (копию контракта, заверенную подписью руководителя и главного бухгалтера)
документ, подтверждающий длительность производственного цикла товаров (работ, услуг)

Если хотя бы одно из перечисленных выше требований не выполняется, налогоплательщику нужно определять налоговую базу по НДС не только на дату отгрузки (передачи) товаров (работ, услуг), но и на дату получения предоплаты.

При определении налоговой базы только на дату отгрузки (передачи) указанных товаров (выполнения работ, оказания услуг) следует помнить и о некоторых издержках этого метода. Так, вычеты сумм НДС осуществляются только в момент определения налоговой базы (п. 7 ст. 172 НК РФ).

Примечание. По товарам (работам, услугам) с длительным циклом производства нужно учитывать следующее. При определении налоговой базы только на дату отгрузки (передачи) таких товаров (выполнения работ, оказания услуг) вычеты НДС производятся в момент определения налоговой базы. Об этом сказано в п. 7 ст. 172 НК РФ.

В то же время у налогоплательщика, который не намерен пользоваться нормой п. 13 ст.

167 НК РФ, право заявить налоговый вычет по материальным ресурсам, необходимым для производства, возникает в общеустановленном порядке.

А именно после получения счета-фактуры по принятым к учету товарам (работам, услугам), имущественным правам. То есть гораздо раньше, чем будут изготовлены и отгружены товары с длительным производственным циклом.

Товары (работы, услуги) с длительным производственным циклом

Источник: https://www.fcaudit.ru/blog/dlitelnyy-proizvodstvennyy-tsikl-osobennosti-ischisleniya-nds/

Длительный технологический цикл: порядок признания доходов и расходов — Институт профессиональных бухгалтеров Московского региона

Е.И. Карташова, ведущий аудитор ООО «Балансаудит+», действительный член ИПБ Московского региона, налоговый консультант

Порядок признания доходов и расходов при изготовлении продукции с длительным технологическим циклом (длительным циклом изготовления) имеет свои особенности как в бухгалтерском, так и в налоговом учете. Как правильно отразить доходы и расходы, и что такое «длительный технологический цикл»?

Бухгалтерский учет

Пункт 13 ПБУ 9/99 «Доходы организации» (утв. приказом Минфина России от 06.05.1999 № 32н) указывает, что организация может признавать в бухгалтерском учете выручку от выполнения работ, оказания услуг, продажи продукции с длительным циклом изготовления одним из двух способов:

по мере готовности работы, услуги, продукции;
по завершении выполнения работы, оказания услуги, изготовления продукции в целом.

При этом выручка от выполнения конкретной работы, услуги или продажи конкретного изделия признается в бухгалтерском учете «по мере готовности» только при условии, что организация может определить готовность такой работы, услуги или изделия. Например, если имеется акт о приемке работ (услуг) или акт о передаче готовой продукции.

В отношении разных по характеру и условиям выполнения работ, услуг или продажи продукции с длительным циклом изготовления организация может при определении финансового результата использовать одновременно разные способы признания выручки.

Как определить готовность работы (услуги, изделия)

ПБУ 2/2008 «Учет договоров строительного подряда» (утв. приказом Минфина России от 24.10.2008 № 116н) предлагает следующие способы определения степени завершенности работ по договору на отчетную дату (п. 20):

по доле выполненного на отчетную дату объема работ в общем объеме работ по договору (например, путем экспертной оценки объема выполненных работ или путем подсчета доли, которую составляет объем выполненных работ в натуральном выражении (в километрах дорожного полотна, кубометрах бетона и т.п.) в общем объеме работ по договору);
по доле понесенных на отчетную дату расходов в расчетной величине общих расходов по договору (например, путем подсчета доли понесенных расходов в натуральном и стоимостном измерителе в расчетной величине общих расходов по договору в том же измерителе).

Если сумма выручки от продажи продукции, выполнения работы, оказания услуги не может быть определена, она принимается к бухгалтерскому учету в размере признанных в бухгалтерском учете расходов по изготовлению этой продукции, выполнению этой работы, оказанию этой услуги, которые будут впоследствии возмещены организации. На это указывает пункт 14 ПБУ 9/99.

Порядок признания доходов от реализации работ, оказания услуг, продажи продукции с длительным циклом изготовления является элементом учетной политики.

Обратите внимание: в нормативных актах по бухгалтерскому учету не раскрыто такое понятие, как «длительный цикл изготовления». Поэтому предприятие вправе самостоятельно определить критерии длительности цикла.

Обычно говорят о длительном цикле в том случае, если длительность изготовления продукции, работ, услуг составляет более одного отчетного года или срок их начала и окончания приходятся на разные отчетные годы.

В соответствии с положением пункта 5 ПБУ 10/99 «Расходы организации» (утв. приказом Минфина России от 06.05.1999 № 33н) расходы, связанные с изготовлением продукции, выполнением работ, оказанием услуг являются расходами по обычным видам деятельности и формируют себестоимость продукции, работ, услуг для целей определения финансового результата.

Однако при формировании финансового результата себестоимость определяется на базе расходов по обычным видам деятельности, признанных как в отчетном году, так и в предыдущие отчетные периоды, и переходящих расходов, имеющих отношение к получению доходов в последующие отчетные периоды. При этом коммерческие и управленческие расходы могут признаваться в себестоимости проданных продукции, товаров, работ, услуг полностью в отчетном году их признания в качестве расходов по обычным видам деятельности (п. 9 ПБУ 10/99 «Расходы организации»).

Пример 1

Организация заключила два разных по характеру договора о выполнении работ. Учетной политикой организации установлено, что длительным циклом изготовления работ считается договор, срок начала и окончания работ по которому приходится на разные отчетные годы.

Договор № 1 со сроком выполнения работ с 1 июня 2011 года по 31 июля 2012 года предусматривает сдачу работ в два этапа:

— срок выполнения 1-го этапа – 30 июня 2011 года на сумму 590 000 руб. Расходы по 1-му этапу составили 200 000 руб.

— срок выполнения 2-го этапа – 31 июля 2012 года на сумму 590 000 руб. Расходы по 2-му этапу составили 150 000 руб.

В данном случае организация может выбрать первый способ признания выручки в бухгалтерском учете «по мере готовности», так как выполняется условие о возможности определения степени готовности работы, как того требует пункт 13 ПБУ 9/99 «Доходы организации».

Таким образом, организация в бухгалтерском учете сделает следующие записи.

30 июня 2011 года:

Дебет 62 Кредит 90.1

– 590 000 руб. – отражена выручка от реализации по 1-му этапу;

Дебет 90.2 Кредит 20

– 200 000 руб. – отражены расходы, связанные с изготовлением 1-го этапа.

31 июля 2012 года:

Дебет 62 Кредит 90.1

590 000 руб. – отражена выручка от реализации по 2-му этапу;

Дебет 90.2 Кредит 20

150 000 руб. – отражены расходы, связанные с изготовлением 2-го этапа.

Договор № 2 со сроком выполнения работ с 1 июля 2011 года по 31 марта 2012 года не предусматривает поэтапную сдачу работ.

Выручка от выполнения работ в целом по договору составляет 2 360 000 руб. Расходы, связанные с выполнением работ по договору, составили 1 400 000 руб.

В данном случае, если организация не сможет достоверно определить степень готовности работ по Договору № 2, ей необходимо выбрать второй способ признания выручки в бухгалтерском учете, а именно «по завершении выполнения работы в целом».

Таким образом, 31 марта 2012 года организация сделает в бухгалтерском учете следующие записи:

Дебет 62 Кредит 90.1

– 2 360 000 руб.– отражена выручка от реализации;

Дебет 90.2 Кредит 20

1 400 000 руб. – списаны расходы, связанные с выполнением работ по договору № 2.

Налоговый учет

По общему правилу доходы при методе начисления признаются в том отчетном (налоговом) периоде, в котором они имели место, независимо от фактического поступления денежных средств, иного имущества (работ, услуг) (п. 1 ст. 271 НК РФ). Исключение из этого правила составляют производства с длительным технологическим циклом.

Согласно пункту 2 статьи 271 НК РФ, по производствам с длительным (более одного налогового периода) технологическим циклом в случае, если условиями заключенных договоров не предусмотрена поэтапная сдача работ (услуг), доход от реализации указанных работ (услуг) распределяется налогоплательщиком самостоятельно в соответствии с принципом формирования расходов по указанным работам (услугам). Аналогичная норма прописана в статье 316 НК РФ.

Анализируя нормы статей 271 и 316 НК РФ, можно сделать вывод, что длительный технологический цикл – это цикл, который продолжается более одного календарного года.

Источник: https://www.ipbmr.ru/?page=vestnik_2011_6_kartashova

Перечень товаров длительного производства пополнен

Елена Ладнова

Правительство РФ внесло изменения в перечень товаров (работ, услуг), длительность производственного цикла изготовления (выполнения, оказания) которых составляет свыше шести месяцев (постановление Правительства РФ от 30 марта 2016 г.

№ 249 «О внесении изменений в перечень товаров (работ, услуг), длительность производственного цикла изготовления (выполнения, оказания) которых составляет свыше 6 месяцев»).

Напомним, сам перечень утвержден постановлением Правительства РФ от 28 июля 2006 г. № 468.

Так, перечень пополнился несколькими видами товаров. В частности, в новой редакции изложена позиция, определенная кодом ОКП 31 3000 «Оборудование для черной и цветной металлургии». В нее добавлен товар с кодом ОКП 31 3121 «Питатели». Также в обновленный перечень вошли комплексы с беспилотными летательными аппаратами средней дальности. Их код ОКП 75 6359.

Постановление вступает в силу 9 апреля 2016 года.

А в какой момент определяется налоговая база по НДС при передаче имущественных прав, узнайте из «Энциклопедии решений. Налоги и взносы» интернет-версии системы ГАРАНТ. Получите бесплатный доступ на 3 дня!

Получить доступ

Напомним, перечень товаров длительного производственного цикла применяется для целей налогового учета при исчислении НДС.

Так, налогоплательщик – изготовитель товаров (работ, услуг), входящих в утвержденный Правительством РФ перечень, длительность производственного цикла изготовления которых составляет свыше шести месяцев, вправе определять налоговую базу по НДС на день отгрузки (передачи) указанных товаров (выполнения работ, оказания услуг), а не на дату получения аванса (оплаты, частичной оплаты) (п. 13 ст. 167 НК РФ). Но при этом есть условие. Это раздельный учет осуществляемых операций и сумм налога по приобретаемым товарам (работам, услугам), в том числе по основным средствам и нематериальным активам, имущественным правам, используемым для осуществления операций по производству товаров (работ, услуг) длительного производственного цикла и других операций.

При получении оплаты, частичной оплаты изготовитель товаров длительного производства представляет в налоговые органы вместе с декларацией контракт с покупателем, либо копию такого контракта, заверенную подписью руководителя и главного бухгалтера, а также документ, подтверждающий длительность производственного цикла товаров (работ, услуг). В таком документе указывается наименование товаров (работ, услуг), срок изготовления, наименование организации – изготовителя. Его выдает изготовителю Минпромторг России в соответствии с административным регламентов, который утвержден приказом Минпромторга России от 7 июня 2012 г. № 750.

Источник: https://o-pravoved.ru/perechen-tovarov-dlitelnogo-proizvodstva-popolnen/

21:35 Об определении для целей НДС даты отгрузки товаров, длительность производственного цикла изготовления которых свыше шести месяцев

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПИСЬМО

от 28 апреля 2014 г. N 03-07-11/19723

Вопрос:

Об определении для целей НДС даты отгрузки товаров, длительность производственного цикла изготовления которых свыше шести месяцев.

Ответ:

В связи с письмом по вопросу определения момента определения налоговой базы по налогу на добавленную стоимость при реализации товаров, длительность производственного цикла изготовления которых составляет свыше шести месяцев, Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики сообщает.

Согласно пункту 13 статьи 167 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) в случае получения налогоплательщиком — изготовителем товаров оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров, длительность производственного цикла изготовления которых составляет свыше шести месяцев (по перечню, определяемому Правительством Российской Федерации), налогоплательщик — изготовитель указанных товаров вправе определять момент определения налоговой базы по налогу на добавленную стоимость как день отгрузки (передачи) указанных товаров при наличии раздельного учета осуществляемых операций и сумм налога по приобретаемым товарам (работам, услугам), в том числе по основным средствам и нематериальным активам, имущественным правам, используемым для осуществления операций по производству товаров длительного производственного цикла и других операций.

При этом необходимо иметь в виду, что в соответствии с пунктом 1 статьи 9 Федерального закона от 6 декабря 2011 г.

N 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» каждый факт хозяйственной деятельности подлежит оформлению первичными учетными документами. Пунктом 2 данной статьи установлен перечень обязательных реквизитов первичных учетных документов.

Так, обязательными реквизитами являются в том числе дата составления документа, а также содержание факта хозяйственной деятельности.

Таким образом, датой отгрузки (передачи) товаров в целях налога на добавленную стоимость признается дата первого по времени составления первичного документа, оформленного на покупателя (заказчика), перевозчика для доставки покупателю.

В случае если товар не отгружается и не транспортируется, но происходит передача права собственности на этот товар, то в соответствии с пунктом 3 статьи 167 Кодекса такая передача права собственности в целях применения налога на добавленную стоимость приравнивается к его отгрузке. При этом датой отгрузки такого товара признается дата передачи права собственности, указанная в документе, подтверждающем передачу права собственности.

Настоящее письмо не содержит правовых норм или общих правил, конкретизирующих нормативные предписания, и не является нормативным правовым актом. В соответствии с письмом Минфина России от 7 августа 2007 г.

N 03-02-07/2-138 направляемое мнение имеет информационно-разъяснительный характер по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах и не препятствует руководствоваться нормами законодательства о налогах и сборах в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в настоящем письме.

Заместитель директора

Департамента налоговой

и таможенно-тарифной политики

О.Ф.ЦИБИЗОВА

Источник: https://www.taxru.com/blog/2014-06-29-17620

Изменился перечень ТРУ, длительность производственного цикла которых превышает 6 месяцев

Соответствующее постановление Правительства Российской Федерации опубликовано на Официальном интернет-портале правовой информации.

Постановлением Правительства от 05.05.2017 года № 527 внесены изменения в перечень товаров (работ, услуг), длительность производственного цикла изготовления (выполнения, оказания) которых составляет свыше 6 месяцев, утвержденный постановлением Правительства Российской Федерации от 28 июля 2006 года № 468.

Напомним, что данный перечень утвержден в соответствии с пунктом 13 статьи 167 Налогового кодекса Российской Федерации, в которой указано, что:

13.

В случае получения налогоплательщиком — изготовителем товаров (работ, услуг) оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), длительность производственного цикла изготовления которых составляет свыше шести месяцев (по перечню, определяемому Правительством Российской Федерации), налогоплательщик — изготовитель указанных товаров (работ, услуг) вправе определять момент определения налоговой базы как день отгрузки (передачи) указанных товаров (выполнения работ, оказания услуг) при наличии раздельного учета осуществляемых операций и сумм налога по приобретаемым товарам (работам, услугам), в том числе по основным средствам и нематериальным активам, имущественным правам, используемым для осуществления операций по производству товаров (работ, услуг) длительного производственного цикла и других операций.

При получении оплаты, частичной оплаты налогоплательщиком — изготовителем товаров (работ, услуг) в налоговые органы одновременно с налоговой декларацией представляется контракт с покупателем (копия такого контракта, заверенная подписью руководителя и главного бухгалтера), а также документ, подтверждающий длительность производственного цикла товаров (работ, услуг), с указанием их наименования, срока изготовления, наименования организации-изготовителя, выданный указанному налогоплательщику-изготовителю федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по выработке государственной политики и нормативно-правовому регулированию в сфере промышленного, оборонно-промышленного и топливно-энергетического комплексов, подписанный уполномоченным лицом и заверенный печатью этого органа.

То есть, согласно данной норме, изготовитель обозначенных в перечне товаров (работ, услуг), при получении предоплаты (в том числе частичной) может определять налоговую базу по НДС на день отгрузки (передачи), а не на дату оплаты.

Источник: https://zakupki-portal.ru/novosti/novosti-dlya-zakazchikov/izmenilsya-perechen-tru-dlitelnost-proizvodstvennogo-cikla-kotoryh-prevyshaet-6-mesyacev/