При изменении цены проданных товаров нужно скорректировать прибыль периода реализации — все о налогах

Налоговый учет при изменении стоимости товаров

ПодробностиКатегория: Подборки из журналов бухгалтеруОпубликовано: 25.05.2015 00:00

Источник: журнал «Главбух»

Изменение цены единицы товара (стоимости работ, оказанных услуг, переданных имущественных прав) влечет за собой корректировку данных налогового учета о стоимости реализованных товаров (работ, услуг, имущественных прав), то есть должны быть скорректированы налоговые обязательства по налогу на прибыль периода реализации.

Рассмотрим налоговый учет при изменении стоимости товаров.

При уменьшении цены товара подпункт 19.1 пункта 1 статьи 265 Налогового кодекса РФ не применяется (письмо Минфина России от 12 октября 2011 г. № 03-03-06/1/665).

В то же время, согласно абзацу 3 пункта 1 статьи 54 Налогового кодекса РФ, налогоплательщик вправе провести перерасчет налоговой базы и суммы налога за налоговый (отчетный) период, в котором выявлены ошибки (искажения), относящиеся к прошлым налоговым (отчетным) периодам, в тех случаях, когда допущенные ошибки (искажения) привели к излишней уплате налога. К излишней уплате налога на прибыль организаций в данном случае приводят излишне учтенные доходы.

Поэтому продавец, предоставивший скидку в виде уменьшения цены единицы товара (стоимости работ, услуг, имущественных прав), вправе скорректировать налоговую базу по налогу на прибыль организаций в периоде внесения соответствующих изменений:

в налоговом периоде уведомления о выполнении ранее согласованных условий, определяющих возможность последующего изменения стоимости – показатель строки (1);
в налоговом периоде согласования с покупателем изменения стоимости товаров (работ, услуг, имущественных прав) – это показатель строки [13].

При увеличении стоимости ранее отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг, переданных имущественных прав) нормы пункта 2 статьи 54 Налогового кодекса РФ не применяются.

Следовательно, при увеличении стоимости ранее отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг, переданных имущественных прав) налоговые обязательства по налогу на прибыль организаций должны быть скорректированы (увеличены) за налоговый период признания доходов от реализации.

Учет у покупателя

Уменьшение стоимости приобретенных товаров (работ, услуг, имущественных прав) в результате изменения цены влечет за собой корректировку данных налогового учета о стоимости приобретенных товаров (работ, услуг, имущественных прав) (об этом сказано, например, в письме Минфина России от 16 января 2012 г. № 03-03-06/1/13 в отношении предоставленной скидки).

Если приобретенные товары уже были реализованы, то необходимо произвести корректировку налоговой базы по налогу на прибыль за налоговый период признания расходов.

При этом в случае когда, согласно пункту 8 статьи 254 Налогового кодекса РФ, при определении размера материальных расходов при списании сырья и материалов, используемых при производстве (изготовлении) товаров (выполнении работ, оказании услуг), в соответствии с принятой организацией учетной политикой для целей налогообложения используется метод оценки сырья и материалов по средней стоимости, при изменении (пересчете) их цены необходимо пересчитать (скорректировать) среднюю стоимость соответствующих материальных ценностей в налоговом учете начиная с периода оприходования до момента списания (письмо Минфина России от 20 марта 2012 г. № 03-03-06/1/137).

Согласно пункту 1 статьи 54 Налогового кодекса РФ, налогоплательщик вправе провести перерасчет налоговой базы и суммы налога за налоговый (отчетный) период, в котором выявлены ошибки (искажения), относящиеся к прошлым налоговым (отчетным) периодам, в тех случаях, когда допущенные ошибки (искажения) привели к излишней уплате налога.

Следовательно, в случае увеличения стоимости приобретенных товаров (работ, услуг, имущественных прав) налогоплательщик вправе учесть увеличение стоимости:

в налоговом периоде уведомления о выполнении ранее согласованных условий, определяющих возможность последующего изменения стоимости (показатель строки (1));
в налоговом периоде согласования с покупателем изменения стоимости товаров (работ, услуг, имущественных прав) – показатель строки [13].

Источник: https://otchetonline.ru/art/buh/47600-nalogovyy-uchet-pri-izmenenii-stoimosti-tovarov.html

Департамент общего аудита по вопросу изменения стоимости отгруженной продукции

07.04.2014

Ответ

В первую очередь отметим, что в настоящее время действующим законодательством прямо не регламентирован порядок оформления изменения стоимости ранее отгруженных товаров (оказанных услуг, выполненных работ) по соглашению сторон. Также отсутствует порядок отражения указанной операции в бухгалтерском и налоговом учете. В связи с чем, будем исходить из общих норм действующего бухгалтерского и налогового законодательства.

Из анализа нормы пункта 10 статьи 172 НК РФ следует, что основанием для выставления корректировочного счета-фактуры является наличие договора, соглашения, иного первичного документа, подтверждающего согласие (факт уведомления) покупателя на изменение стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав, в том числе из-за изменения цены (тарифа) и (или) изменения количества (объема) отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав.

Таким образом, по нашему мнению, для обоснованного выставления корректировочного счета-фактуры в случае изменения стоимости товаров (работ, услуг) может быть составлен любой первичный документ. Единственным требованием к составленному первичному документу является наличие подтверждения того, что покупатель согласен на изменение стоимости.

В силу пункта 1 статьи 9 Закона № 402-ФЗ[1] каждый факт хозяйственной жизни подлежит оформлению первичным учетным документом.

При этом в силу пункта 2 статьи 9 Закона № 402-ФЗ обязательными реквизитами первичного учетного документа являются:

1) наименование документа;

2) дата составления документа;

3) наименование экономического субъекта, составившего документ;

4) содержание факта хозяйственной жизни;

5) величина натурального и (или) денежного измерения факта хозяйственной жизни с указанием единиц измерения;

6) наименование должности лица (лиц), совершившего (совершивших) сделку, операцию и ответственного (ответственных) за ее оформление, либо наименование должности лица (лиц), ответственного (ответственных) за оформление свершившегося события;

7) подписи лиц, предусмотренных пунктом 6 настоящей части, с указанием их фамилий и инициалов либо иных реквизитов, необходимых для идентификации этих лиц.

Первичный учетный документ должен быть составлен при совершении факта хозяйственной жизни, а если это не представляется возможным — непосредственно после его окончания (пункт 3 статьи 9 Закона № 402-ФЗ).

Формы первичных учетных документов определяет руководитель экономического субъекта по представлению должностного лица, на которое возложено ведение бухгалтерского учета (пункт 4 статьи 9 Закона № 402-ФЗ).

Таким образом, каждый факт хозяйственной жизни, в том числе, факт изменения стоимости отгруженных товаров, подлежит оформлению первичным документом. При этом, первичный документ может быть составлен в произвольной форме, с указанием перечня реквизитов, предусмотренных пунктом 2 статьи 9 Закона № 402-ФЗ.

Соответственно, любой документ, содержащий реквизиты, предусмотренные пунктом 2 статьи 9 Закона № 402-ФЗ, может являться основанием для составления корректировочного счета-фактуры при условии, что указанный документ будет подтверждать согласие покупателя на изменение стоимости товаров.

Обращаем Ваше внимание, что пунктом 7 статьи 9 Закона № 402-ФЗ предусмотрено, что в первичном учетном документе допускаются исправления, если иное не установлено федеральными законами или нормативными правовыми актами органов государственного регулирования бухгалтерского учета. Исправление в первичном учетном документе должно содержать дату исправления, а также подписи лиц, составивших документ, в котором произведено исправление, с указанием их фамилий и инициалов либо иных реквизитов, необходимых для идентификации этих лиц.

В рассматриваемом нами случае при оформлении первичного документа на отгрузку товара – ТОРГ-12 сторонами изначально не было допущено каких-либо ошибок или искажений, влекущих необходимость внесения исправлений в указанный документ.

В связи с чем, считаем, что при изменении стоимости товара по соглашению сторон у Организации не возникает обязанности по корректировке сведений в первичном документе, выставленном на отгрузку.

Считаем, что для отражения информации об изменении стоимости в бухгалтерском и налоговом учете достаточно наличие первичного документа, составленного в момент принятия решения об изменении стоимости по соглашению сторон.

Аналогичные разъяснения высказываются официальными органами.

Источник: https://www.mosnalogi.ru/consultation/obshchiy-audit/departament-obshchego-audita-po-voprosu-izmeneniya-stoimosti-otgruzhennoy-produktsii.html

Корректировка реализации

Документ предназначен для регистрации двух видов операций:

Исправление первичных документов, переданных покупателю . Например, при выявлении продавцом ошибки при оформлении первичных документов
Корректировка стоимости реализации. Например, в случае согласованного между продавцом и покупателем изменения стоимости ранее реализованных товаров, работ и услуг.

Рис 1 Виды операции корректировки реализации

Корректируемый документ в поле Основание является обязательным реквизитом . Это поле заполняется автоматически при вводе корректировки реализации на основании (см. рис 2).

Корректируемый документ может быть любой документ, который является основанием для ввода счета-фактуры выданного.

Чаще всего корректируемым документом являются Реализация (акт, накладная), Оказание производственных услуг и Отчет комиссионера (принципала) о продажах (см. рис 2)

Рис. 2 Список корректируемых документов в поле основание

Отражать корректировку в зависимости от корректируемого документа возможно (см рис.3):

Во всех разделах учета – сформировать все необходимые корректирующие движения.
Только в учете НДС – сформировать корректирующие движения только по НДС, БУ и НУ корректировать вручную.
Только в печатной форме – не формировать корректирующие движения.

Рис 3 Порядок отражения корректировки в учете

Отметим, что

Возможность отражать корректировку Во всех разделах учета устанавливается автоматически, если в поле Основание выбран документ Реализация (акт, накладная), Оказание производственных услуг, Отчет комиссионера (принципала) о продажах. В этом случае табличная часть документов заполняется автоматически. При этом данные, заполненные из документа основания, не редактируются.
При выборе других документов оснований отражать корректировку Во всех разделах учета становится недоступным. В этом случае для корректировки бухгалтерского и налогового учета следует использовать документ Операция (бухгалтерский и налоговый учет).

На основании документа Корректировка реализации можно зарегистрировать документ Счет-фактура выданный по гиперссылке Ввести счет-фактуру или использовать механизм ввода на основании см рис. 4

рис. 4 ввод на основании

Исправление в первичных документах

Для регистрации исправленных первичных документов поставщика необходимо выбрать операцию Исправление в первичных документах в меню Операция.

На закладках Товары,Услуги, Агентские услуги указываются сведения об исправлении ошибок в первичном документе.

Данные на закладках могут быть заполнены автоматически, если в колонке Основание шапки документа указан документ Реализация (акт, накладная), Оказание производственных услуг, Отчет комиссионера (принципала) о продажах

Если счет-фактура был выписан на основании других документов – табличную часть следует заполнить вручную.

При проведении документа выполняется аннулирование движений по исходному первичному документу в том налоговом периоде, в котором он был зарегистрирован, и формируются движения по исправленному счету-фактуре. При этом запись в книге продаж формируется автоматически.

Корректировка по согласованию сторон

Для отражения в учете продавца операции по изменению стоимости и (или) количества ранее реализованных товаров (работ, услуг), предусмотренного договором с покупателем, например, при выставлении корректировочного счета-фактуры, необходимо выбрать операцию Корректировка по согласованию сторон в меню Операция.

На закладках Товары, Услуги, Агентские услуги указываются сведения об исправлении ошибок в первичном документе.

Данные на закладках могут быть заполнены автоматически, если в колонке Основание шапки документа указан документ Реализация (акт, накладная), Оказание производственных услуг, Отчет комиссионера (принципала) о продажах.
Если счет-фактура был выписан на основании других документов – табличную часть следует заполнить вручную.

После заполнения закладки Товары, Услуги, Агентские услуги следует изменить количество и (или) цену товаров (работ, услуг).

При увеличении стоимости автоматически формируется записи книги продаж в периоде реализации.

При уменьшении стоимости НДС может быть принят к вычету (абзац 3 п.1. статьи 169 НК). Для формирования записи в книге покупок необходимо сформировать регламентный документ Формирование записей книги покупок.

Корректировка стоимости реализации (Соглашение об изменении стоимости)

Корректировка стоимости ранее отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг) производится в случае изменения цены (тарифа) и (или) уточнения количества (объема) отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), которые обусловлены разными причинами, например:

покупатель возвращает товары не принятые к учету (например, в связи с проверкой на соответствие качества, объема и т.п.);
изменения цены реализованных товаров (выполненных работ, оказанных услуг) за выполнение определенных условий договора (скидки).

Корректировка выполняется по согласованию сторон, которое оформляется договором, дополнительным соглашением к договору или иными первичными документами, подтверждающими согласие покупателя на изменение. При этом первичные учетные документы (товарные накладные) на отгруженные ранее товары не изменяются.

При изменении цены и (или) количества отгруженных товаров (работ, услуг, имущественных прав) выставляется корректировочный счет-фактура (п. 3 ст. 168 НК РФ). В данном документе отражается разница (как положительная, так и отрицательная), на которую произошло изменение стоимости отгруженных товаров (работ, услуг, имущественных прав).

Для корректировки стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг) в программе “1С:Бухгалтерия 8” предусмотрено создание специального двухстороннего документа Соглашение об изменении стоимости, который формируется в программе продавцом на основании документа “Корректировка реализации” с видом операции “Корректировка по согласованию сторон”.

Корректировки стоимости в программе вводятся с помощью документов Корректировка поступления и Корректировка реализации с видом операции Корректировка по согласованию сторон. Корректировочный счет-фактура отражается отдельным документом, который вводится на основании документов корректировки.

Пошаговая инструкция корректировки стоимости реализации в БП 3.0

Корректировка стоимости реализации (Соглашение об изменении стоимости)

Источник: https://master1c8.ru/dokumentatsiya-po-1s/1s-buhgalteriya-8-0/korrektirovka-realizatsii/

Порядок отражения корректировок по НДС, доходам и расходам, относящимся к прошлым периодам — Институт профессиональных бухгалтеров Московского региона

В.Ю. Галенко, главный бухгалтер ОАО «Трансэлектромонтаж», действительный член ИПБ Московского региона

Очень часто налогоплательщики сталкиваются с ситуациями, когда в текущем налоговом периоде приходится корректировать или отражать факты хозяйственной жизни, относящиеся к прошедшим периодам.

Это происходит как по вине нерадивых менеджеров, не своевременно сдавших первичные документы, так и по объективным причинам, связанным с условиями договоров или исходя из текущей деловой цели.

Рассмотрим, как отразить различные варианты корректировок, затрагивающих расчеты по НДС, налогу на прибыль и бухгалтерский учет фактов хозяйственной жизни, имевших место в прошлых периодах.

Корректировки, связанные с изменением в первичных документах по соглашению сторон

Среди корректировок, которые происходят в связи с изменением первоначальных условий сделки, можно выделить четыре основных вида корректировок:

изменение стоимости реализованных товаров (работ, услуг, имущественных прав) по соглашению сторон (в сторону уменьшения и (или) увеличения);
предоставление скидки;
предоставление бонуса;
предоставление премии.

Изменение стоимости в сторону уменьшения

Допустим, компания «Альфа» в декабре 2014 года приняла строительно-монтажные работы от фирмы «Бетта» на сумму 1 180 000 руб. (в том числе НДС 18% — 180 000 руб.) и оплатила их.

В апреле 2015 года было выявлено, что часть работ не была сделана. Компания «Альфа» оценила эту часть работ в 472 000 руб. (в том числе НДС 18% — 72 000 руб.

), выставила претензию и направила дополнительное соглашение на уменьшение договорной цены, которое фирма «Бетта» подписала и вернула деньги.

Учет у покупателя (заказчика). Для целей бухгалтерского учета уменьшение цены выполненных работ, производимое в связи с выявлением недостатков в их выполнении, не является исправлением ошибки (п.

2 ПБУ 22/2010 «Исправление ошибок в бухгалтерском учете и отчетности»), а значит, корректировка суммы ранее признанных расходов осуществляется путем признания прочего дохода в виде выявленной в текущем году прибыли прошлых лет (п.

7 ПБУ 9/99 «Доходы организации»).

В Налоговом кодексе РФ нет понятия «ошибка». На основании пункта 1 статьи 11 НК РФ институты, понятия и термины гражданского, семейного и других отраслей законодательства РФ, используемые в кодексе, применяются в том значении, в каком они используются в этих отраслях законодательства, если иное не предусмотрено самим Налоговым кодексом РФ.

Источник: https://www.ipbmr.ru/?page=vestnik_2015_6_galenko

1С:Бухгалтерия 8: единая корректировка реализации при ретроспективной скидке

21.08.2013 На практике нередки случаи, когда после реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) изменяется их стоимость. Например, по согласованию сторон предоставляется скидка в виде уменьшения цены ранее реализованных товаров (работ, услуг, имущественных прав).

В таком случае стороны должны корректировать налоговые обязательства по НДС, а продавцу следует выставить покупателю корректировочные счета-фактуры. В предлагаемой статье специалисты 1С:ИТС на конкретном примере разбирают порядок отражения в программе «1С:Бухгалтерия 8» (ред. 2.

0) корректировки реализации при ретроспективной скидке.

Содержание<\p>

Согласно изменениям, внесенным в пункт 5.2 статьи 169 НК РФ Федеральным законом от 05.04.

2013 № 39-ФЗ и вступившим в силу с 1 июля 2013 года: «Налогоплательщик вправе составить единый корректировочный счет-фактуру на изменение стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав, указанных в двух и более счетах-фактурах, составленных этим налогоплательщиком ранее». При этом специальный порядок заполнения такого единого корректировочного счета-фактуры и особенности его регистрации в журнале учета полученных и выставленных счетов-фактур, в книге продаж и книге покупок не установлены.

https://www.youtube.com/watch?v=h4qHmohVTKM

Отражение расчетов у продавца при корректировке реализации в сторону уменьшения и выставлении единого корректировочного счета-фактуры в «1С:Бухгалтерии 8» рассмотрим на примере.

Организация ЗАО «ТФ-Мега» (поставщик) заключила с ООО «Торговый дом» (покупатель) договор на поставку товара. Обе организации применяют общую систему налогообложения и являются плательщиками НДС. Согласно условиям договора поставщик произвел в адрес покупателя следующие отгрузки товара и выставил соответствующие счета-фактуры: 25 января 2013 года — на сумму 212 400,00 руб. (в т. ч. НДС 18 % — 32 400,00 руб.); 25 марта 2013 года — на сумму 118 000,00 руб. (в т. ч. НДС 18 % — 18 000,00 руб.); 25 мая 2013 года — на сумму 236 000,00 руб. (в т. ч. НДС 18 % — 36 000,00 руб.)25 июля 2013 года поставщик на основании договора предоставил покупателю скидку на отгруженный в январе, марте и мае 2013 года товар в размере 5 % первоначальной стоимости, произвел уменьшение стоимости реализации и выставил единый корректировочный счет-фактуру на сумму 28 320,00 руб. (в т. ч. НДС 18 % — 4 320,00 руб.).

В соответствии с условиями примера ниже приводится порядок отражения продавцом следующих учетных операций:

регистрация операции корректировки продажи товаров;
составление единого корректировочного счета-фактуры на реализованные ранее товары;
регистрация единого корректировочного счета-фактуры в книге покупок.

Согласно изменениям, внесенным в пункт 5.2 статьи 169 НК РФ Федеральным законом от 05.04.

https://www.youtube.com/watch?v=h4qHmohVTKM

В соответствии с условиями примера ниже приводится порядок отражения продавцом следующих учетных операций:

регистрация операции корректировки продажи товаров;
составление единого корректировочного счета-фактуры на реализованные ранее товары;
регистрация единого корректировочного счета-фактуры в книге покупок.

Для отражения в программе «1С:Бухгалтерия 8» (ред. 2.

0) корректировки в сторону уменьшения стоимости всех ранее реализованных товаров нужно в отношении каждой операции реализации воспользоваться документом Корректировка реализации с видом операции Корректировка по согласованию сторон. Создать документ корректировки можно на основании ранее проведенного документа Реализация товаров и услуг (рис. 1).

Рис. 1

Аналогичным образом формируется документ Корректировка реализации с видом операции Корректировка по согласованию сторон в отношении реализации, проведенной 25 марта и 25 мая 2013 года

При проведении документов Корректировка реализации с видом операции Корректировка по согласованию сторон вносятся приходные записи в регистр накопления НДС предъявленный (рис. 2). Данные регистра НДС предъявленный в дальнейшем будут учитываться при формировании записей книги покупок.

Рис. 2

Единый корректировочный счет-фактура на все операции корректировки создается через поле Ввести счет-фактуру в нижней части формы документа Корректировка реализации с видом операции Корректировка по согласованию сторон. В новом корректировочном счете-фактуре в качестве документа-основания будет указан тот документ корректировки, через поле которого был создан корректировочный счет-фактура (рис. 3).

Рис. 3

Для создания единого корректировочного счета-фактуры к нескольким операциям корректировки, т. е. к нескольким ранее выставленным счетам-фактурам, необходимо через кнопку Добавить внести сведения обо всех учитываемых для формирования корректировочного счета-фактуры документах корректировки.

Номер и дата всех корректируемых счетов-фактур буду заполнены автоматически.

При проведении документа Счет-фактура выданный в регистр Журнал учета счетов-фактур вводятся записи для Журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур, содержащие, в частности, информацию о номере, дате и сумме корректировки.

По кнопке Счет-фактура можно просмотреть составленный единый корректировочный счет-фактуру и распечатать его.

При формировании Журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур за III квартал 2013 года (меню Продажи -> Ведение книги продаж -> Журнал учета счетов-фактур по Постановлению № 1137) в части 1 журнала учета Выставленные счета-фактуры отражается соответствующая запись о регистрации выставленного единого корректировочного счета-фактуры.

В качестве сведений о первоначальных (корректируемых) счетах-фактурах в графе 5 «Номер счета-фактуры» и графе 6 «Дата составления счета-фактуры» указываются соответствующие показатели счетов-фактур, выставленных при отгрузке товаров.

В Правилах ведения журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур, утв. Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137 (далее — Постановление № 1137), порядок регистрации единых корректировочных счетов не установлен.

Поэтому для соблюдения всех требований к порядку отражения в графах журнала учета сведений о корректируемых счетах-фактурах (до внесения уточнений в Постановление № 1137 или до выхода соответствующих разъяснений) единый корректировочный счет-фактура регистрируется в журнале учета столько раз, сколько счетов-фактур он скорректировал (см. рис. 4).

Рис. 4

Единый корректировочный счет-фактура, составленный продавцом при уменьшении стоимости ранее отгруженных товаров, регистрируется в книге покупок в том налоговом периоде, в котором согласованы изменения стоимости.

Регистрация единого корректировочного счета-фактуры в книге покупок производится с помощью документа Формирование записей книги покупок (меню Покупки -> Ведение книги покупок -> Формирование записей книги покупок) по кнопке Добавить.

Для заполнения документа по данным подсистемы НДС пользователям рекомендуется использовать команду Заполнить.

Данные о корректировочных счетах-фактурах, составленных продавцом при уменьшении стоимости реализации, подлежащие регистрации в книге покупок в текущем налоговом периоде, отражаются на закладке Вычет НДС по уменьшению стоимости реализации.

Для присвоения номера документ записывается в информационную базу.

При проведении документа Формирование записей книги покупок формируется бухгалтерская проводка по дебету счета 68.02 и кредиту счета 19.09, отражающая вычет налога на добавленную стоимость, излишне начисленного ранее.

Для целей налогового учета по налогу на прибыль организаций вычет НДС не отражается.

В регистр НДС Покупки вводится запись для книги покупок, отражающая предъявленный к вычету НДС.

На основании записи регистра НДС Покупки составляется отчет Книга покупок (меню Покупка -> Ведение книги покупок -> Книга покупок по Постановлению № 1137) и заполняется налоговая декларация по НДС.

В Правилах ведения книги покупок, утв. Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137, порядок регистрации единых корректировочных счетов-фактур не установлен.

Поэтому для соблюдения всех требований к порядку отражения в графах книги покупок сведений о корректируемых счетах-фактурах (до внесения уточнений в Постановление Правительства РФ от 26.12.

2011 № 1137 или до выхода соответствующих разъяснений следите за новостями) единый корректировочный счет-фактура регистрируется в книге покупок на соответствующие суммы столько раз, сколько счетов-фактур (реализаций) он скорректировал.

Также при проведении документа вносится расходная запись в регистр НДС предъявленный с событием Предъявлен НДС к вычету на сумму НДС, включенную в книгу покупок.

Рубрика: 1С:Бухгалтерия 8, Налог на добавленную стоимость (НДС)Написать комментарий

Источник: https://buh.ru/articles/documents/15106/

1с корректировка реализации прошлого года

Корректировка реализации прошлого периода в сторону уменьшения: проводки Рассмотрим детальнее, как отражается КСФ в БУ у продавца:

Сторно ДТ62 КТ90 – выручка уменьшена на разницу.
Сторно ДТ90 КТ68 – вычет на сумму разницы.
Сторно ДТ20 КТ60 – задолженность клиента уменьшена на разницу.
Сторно ДТ19 КТт60 – разница НДС.
ДТ19 КТ68 – восстановлен вычтенный ранее НДС.

Рассмотрим, как отражается КСФ на увеличение в БУ у продавца:

ДТ62 КТ90 – увеличение стоимости выручки.
ДТ68 КТ90 – принят к вычету налог.
ДТ20 КТ60 – увеличена задолженность.
ДТ19 КТ60 – изменена сумма налог.
ДТ68 КТ19 – принят к вычету налог.

При внесении любых изменений в фактуры продавец должен предоставить счет, а покупатель – восстановить НДС.

В результате если в результате выявления ошибки сумма налога «пошла к уплате», то придется сдавать уточненный расчёт и выполнять процедуру повторного закрытия периода. Поэтому если период еще не сдан, то очень желательно (если это еще возможно) просто исправить в исходном документе сумму реализации.

Политика cookie

Перейдя на вкладку «Товары» мы видим, что в соответствующей табличной части уже добавлены наши резиновые перчатки со всеми остальными данными. При этом сама строка разделена на две подстроки. В верхней части указаны данные из первичного документа поступления, а в нижней – корректировка.

В нашем случае цена перчаток изменилась в меньшую сторону с 25 рублей на 22 рублей. Это изменение мы отразили во второй строке. Проведем документ и проверим сформированные движения. Как видно на рисунке ниже, произошла корректировка стоимости резиновых перчаток на 3 рубля.

Так же была произведена корректировка НДС на сумму в 18% от этой стоимости.

Она составила 54 копейки. После оформления корректировки мы можем так же зарегистрировать счет-фактуру. Делается это способом, аналогичным регистрации из поступления товаров.

Корректировка прошлых периодов в 1с 8.3

Важно определить причину корректировки (вид операции):

Исправление собственной ошибки – если допущена техническая ошибка, но первичные документы правильные.
Исправление первичных документов – если соответствие товаров/услуг и прочего не совпадает с первичными документами, техническая ошибка в документах поставщика.

Рассмотрим данный пример при двух этих ситуациях. Собственная ошибка В данном случае допущена техническая ошибка в сумме бухгалтером, поэтому выбираем Исправление собственной ошибки: При редактировании документа прошлого периода в поле Статья прочих доходов и расходов устанавливаются Исправительные записи по операциям прошлых лет.

Корректировка поступления и реализации в 1с 8.3 за прошлый период

Важно

Оказывается, что поставщик изменил для нас цену, которая составила 22 рубля. К сожалению, до сотрудника, который осуществил факт покупки перчаток в программе, эта информация донесена не была, и он совершил ошибку. Для того, чтобы исправить ранее созданный документ поступления существует его корректировка.

Внимание

Создать корректировочный документ можно непосредственно из самого поступления, как показано на рисунке ниже. Все данные программа заполнила автоматически. Обратите внимание, что на первой вкладке «Главное» в нашем примере установлен флажок «Восстанавливать НДС в книге продаж». Дело в том, что цена и как следствие стоимость перчаток была снижена.

https://www.youtube.com/watch?v=IC7ThmPtDug

В связи с этим нам нужно, чтобы в книге продаж было произведено восстановление ранее принятого к вычету НДС. Так же здесь вы можете указать, как необходимо отражать создаваемую корректировку: во всех разделах учета или только по НДС.

Корректировка реализации прошлого периода

Источник: https://law-uradres.ru/1s-korrektirovka-realizatsii-proshlogo-goda/

Наглядные расчеты налога на прибыль для ситуаций, когда отгруженные товары дешевеют или дорожают

Чем поможет эта статья: Вы узнаете, как безопасно учитывать при расчете налога на прибыль скидки или увеличение цены товаров. От чего убережет: От доначислений по налогу на прибыль, пеней и штрафов.

Важная детальПоставщик вправе списать скидку на отгруженные товары в текущем периоде. Пересчитывать доходы за период отгрузки товаров необязательно.

Чиновники впервые выпустили подробные разъяснения, как считать налог на прибыль, если изменилась цена товаров, работ или услуг ().

Выводы налоговиков касаются ситуации, когда поставщик составляет универсальный корректировочный документ (подробно о нем можно прочитать в статье «Новый универсальный документ по НДС и налогу на прибыль — как оформить без малейшей ошибки»).

Но их можно использовать и если изменение цены компании оформляют другими документами, например допсоглашением к договору и корректировочным счетом-фактурой.

Статья подскажет, как изменение цены товара в большую или меньшую сторону влияет на расчет налога на прибыль. А быстро выбрать вариант действий, подходящий конкретно для вашего случая, поможет таблица ниже.

Как исправить налоговый учет при изменении цены товаров

Ситуация	Как стороны оформляют изменение стоимости	Налоговый учет у поставщика	Налоговый учет у покупателя
Поставщик предоставляет скидку	Поставщик согласовывает с клиентом изменение стоимости товаров	Поставщик вправе учесть скидку в расходах на дату согласования новой стоимости товаров. К примеру, на дату подписания допсоглашения к договору поставки или протокола согласования цен. Если компании оформляли УКД, то нужно ориентироваться на дату, указанную в . Другой вариант — на сумму скидки поставщик может уменьшить доходы за период отгрузки товаров	Покупатель включает в расходы стоимость приобретенных товаров с учетом скидки. Поэтому если компания уже списала стоимость товаров, то расходы нужно пересчитать. И при необходимости подать уточненку, предварительно доплатив налог на прибыль и пени. Включать скидку в доходы текущего периода рискованно
Поставщик уведомляет покупателя о скидке	Поставщик вправе включить скидку в расходы на дату уведомления покупателя об изменении стоимости. Если поставщик составил УКД, то учесть расходы можно на дату, указанную в
Продавец увеличивает стоимость товаров	Стороны согласовывают изменение стоимости товаров	Поставщику нужно увеличить выручку за период, в котором были реализованы товары. Если продавец уже отчитался за этот период, то надо подать уточненку, а также доплатить налог и пени	Сумму увеличения цены покупатель может включить в расходы на дату подписания документа, подтверждающего согласование стоимости товаров. Если поставщик выставил УКД, то расходы нужно учесть на дату
Поставщик уведомляет покупателя об изменении стоимости	Покупатель учитывает дополнительную сумму расходов на дату уведомления об изменении стоимости товаров. Если поставщик составил УКД, то на дату . Возможно, поставщик выставил УКД в одном отчетном периоде (квартале или месяце), а покупатель получил этот документ в другом периоде. Тогда расходы можно учесть на дату поступления УКД

Цена отгруженных товаров снизилась

Сначала рассмотрим ситуацию, когда поставщик предоставляет покупателю скидку на отгруженные товары, выполненные работы или оказанные услуги.

Учет у поставщика

ФНС подтвердила в новом разъяснении, что поставщик вправе учесть сумму скидки в том периоде, в котором предоставил ее покупателю. То есть на дату изменения стоимости товаров.

В данном случае выручка, которую продавец отразил при реализации товаров, оказалась завышена. Ошибки или искажения, которые привели к переплате по налогу, компания вправе исправлять в текущем периоде ().

А значит, скидку можно включить в текущие расходы как убыток прошлых периодов, выявленный в текущем периоде (, ).

Определяя, на какую именно дату у товаров изменилась стоимость, нужно отталкиваться от условий договора, заключенного между продавцом и покупателем.

А именно от того, требуется ли поставщику согласовывать предоставление скидки с покупателем или можно принять решение об этом в одностороннем порядке.

А покупателя лишь уведомить о том, что ему предоставлена скидка (подробнее об этом можно прочитать ниже).

Расчет налога на прибыль зависит от даты, с которой увеличилась или снизилась цена на товары. А определяют ее в зависимости от договорных условий.

1. Поставщик должен согласовать изменение цены с покупателем. В таком случае нужно составить двустороннее дополнительное соглашение или протокол согласования цен.

Тогда датой изменения цены отгруженных товаров, выполненных работ или оказанных услуг надо считать день, когда подписан этот документ.

Если поставщик поставил визу на документе в один день, а покупатель в другой, то моментом изменения стоимости товаров, работ или услуг будет более поздняя из этих двух дат.

2. Поставщик обязан лишь уведомить покупателя об изменении цены. К примеру, при закупке товара на определенную сумму покупателю положена скидка. В таком случае не нужно ждать от покупателя согласия. Моментом изменения цены является дата уведомления об изменении стоимости.

В то же время компания может поступить иначе. А именно уменьшить на сумму скидки выручку в том периоде, когда были реализованы товары. Правда, если компания уже успела сдать отчетность за этот период, то понадобится сдать уточненку.

Компания в ноябре предоставила покупателю скидку на услуги, оказанные в сентябре 2014 года. Стоимость услуг составляет 1 510 400 руб., в том числе НДС — 230 400 руб. Сумма скидки — 105 728 руб., включая НДС — 16 128 руб. Бухгалтер поставщика составил корректировочный счет-фактуру и учел скидку такими проводками:

ДЕБЕТ 62 КРЕДИТ 90 субсчет «Выручка»
— 105 728 руб. — уменьшена выручка от реализации услуг на сумму скидки;

ДЕБЕТ 90 субсчет «НДС» КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по НДС»
— 16 128 руб. — принят к вычету НДС с суммы скидки.

В декларации по налогу на прибыль за 2014 год бухгалтер учел во внереализационных расходах скидку 89 600 руб. (105 728 – 16 128).

Учет у покупателя

Покупателю нужно скорректировать стоимость приобретенных товаров, работ или услуг. То есть при продаже товаров в расходах надо учесть их стоимость с учетом скидки.

Возможно, компания уже реализовала товары. Тогда, по мнению чиновников, необходимо пересчитать расходы за период, в котором стоимость товаров учтена при расчете налога на прибыль. Аналогично с учетом скидки надо учитывать в затратах стоимость приобретенных сырья и материалов, работ или услуг.

Другой вариант — сумму скидки включить в доходы текущего периода. Ведь компания не исправляет ошибку в учете. Предоставление скидки — это изменение условий сделки. Значит, корректировать расходы прошлого периода необязательно. Но тогда возможны претензии инспекторов. Хотя судьи нередко разрешают учитывать скидки в доходах, не корректируя расходы ().

Продолжим рассматривать пример 1. Компания — заказчик услуг отчитывается по налогу на прибыль ежемесячно. В связи с получением скидки бухгалтер компании сделал в учете следующие проводки:

ДЕБЕТ 20 КРЕДИТ 60
— 89 600 руб. — расходы по приобретению услуг скорректированы с учетом скидки;

ДЕБЕТ 19 КРЕДИТ 60
— 16 128 руб. — уменьшен входной НДС на сумму скидки;

ДЕБЕТ 68 субсчет «Расчеты по НДС» КРЕДИТ 19
— 16 128 руб. — восстановлен НДС с суммы скидки.

Кроме того, бухгалтер составил уточненную декларацию по налогу на прибыль за период январь—сентябрь 2014 года. В этой отчетности он отразил стоимость услуг с учетом скидки в размере 1 190 400 руб. (1 510 400 – 230 400 – 89 600). До передачи декларации в инспекцию бухгалтер доплатил в бюджет авансовый платеж по налогу на прибыль и пени.

Цена отгруженных товаров увеличилась

Поставщик увеличил цену отгруженной продукции, работ или услуг. Например, если согласно условиям договора отгрузил товары по предварительной цене, которую затем скорректировал. Рассмотрим, какой учет будет у поставщика и покупателя.

Учет у поставщикаВажная детальЕсли цена увеличилась на товары, отгруженные в прошлом квартале, то поставщик должен сдать уточненку. А покупатель может учесть дополнительные расходы в текущем периоде.

Поставщик, который увеличил цену товара задним числом, при расчете налога на прибыль должен пересчитать в большую сторону доходы за период реализации товаров, работ или услуг.

Так как сумма доходов занижена, скорректировать учет в текущем периоде нельзя. Значит, если компания сдала отчетность за период поставки товаров, нужно доплатить налог и пени.

А затем уже сдать уточненную декларацию ().

Согласно договору поставщик вправе увеличивать стоимость товаров, если покупатель перечисляет оплату позже чем через месяц после отгрузки. Компания-продавец отчитывается по налогу на прибыль ежемесячно. В октябре компания отгрузила товары на сумму 843 700 руб., в том числе НДС — 128 700 руб. Покупатель перечислил оплату в декабре. Поставщик увеличил стоимость товаров на 10 процентов.

Бухгалтер скорректировал стоимость товаров проводками:

ДЕБЕТ 62 КРЕДИТ 90 субсчет «Выручка»
— 84 370 руб. — увеличена выручка от реализации товаров;

ДЕБЕТ 90 субсчет «НДС» КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по НДС»
— 12 870 руб. — доначислен НДС с реализации товаров.

В уточненной декларации за январь—октябрь поставщик увеличил выручку от реализации товаров на сумму 71 500 руб. (84 370 – 12 870), а также доплатил аванс по налогу на прибыль и пени.

Учет у покупателя

Если увеличение цены товаров произошло в том же периоде, в котором покупатель их получил, то нужно включить их стоимость в расходы по новой повышенной цене.

Воспользуемся условиями предыдущего примера. Допустим, что покупатель еще не реализовал приобретенные товары. В налоговых регистрах бухгалтер отразил товары с учетом увеличения цены -786 500 руб. (843 700 – 128 700 + 71 500). В учете бухгалтер сделал проводки:

ДЕБЕТ 41 КРЕДИТ 60
— 71 500 руб. — увеличена стоимость товаров;

ДЕБЕТ 19 КРЕДИТ 60
— 12 870 руб. — скорректирована сумма НДС;

ДЕБЕТ 68 субсчет «Расчеты по НДС» КРЕДИТ 19
— 12 870 руб. — принят к вычету НДС.

Возможно, компания уже учла эти товары, работы или услуги при расчете налога на прибыль. Так как компания в этом случае занизила расходы, то изменение цен можно учесть в текущем периоде.

Для этого сумму, на которую увеличилась стоимость, нужно включить в ту же статью затрат, к которой относятся ТМЦ, работы или услуги.

Например, отнести к расходам в виде стоимости приобретенных товаров или прочим затратам.

Источник: https://www.gazeta-unp.ru/articles/42822-qqgb-16-m3-naglyadnye-raschety-naloga-napribyl-dlyasituatsiy-kogdaotgrujennye-tovary-desheveyut-ili

Вопрос по корректировке реализации за прошедший год — Блог АЦ Алгоритм

Организация обязана подать уточненную налоговую декларацию, если в ранее сданной декларации она обнаружила неточности или ошибки, которые повлекли за собой занижение налоговой базы и неполную уплату налога в бюджет.

Подавать уточненную декларацию нужно, если период, в котором была допущена ошибка, известен. Если период, в котором была допущена ошибка, не известен, уточненная декларация не подается. В этом случае пересчитать налоговую базу и сумму налога нужно в том периоде, в котором ошибка была обнаружена.

Это следует из положений пункта 1 статьи 81 и пункта 1 статьи 54 Налогового кодекса РФ.

Если ошибка, допущенная в налоговой декларации, повлекла за собой излишнюю уплату налога, то организация вправе:

подать уточненную декларацию за тот период, в котором ошибка была допущена (но не обязана этого делать);
исправить ошибку, пересчитав налоговую базу и сумму налога за тот период, в котором эта ошибка была обнаружена. Таким способом можно воспользоваться независимо от того, известен ли период, в котором была допущена ошибка или нет;
не предпринимать никаких мер по исправлению ошибки (например, если сумма переплаты незначительна).

Это следует из положений абзаца 3 пункта 1 статьи 54 и абзаца 2 пункта 1 статьи 81 Налогового кодекса РФ. Аналогичные разъяснения содержатся в письмах Минфина России от 23 января 2012 г. №03-03-06/1/24, от 25 августа 2011 г. № 03-03-10/82 и ФНС России от 11 марта 2011 г. № КЕ-4-3/3807.

Обращаем внимание, что использование корректировочных счетов-фактур освобождает от необходимости представлять уточненные налоговые декларации по налогу на добавленную стоимость. Однако в регулирование налога на прибыль специальные правила, связанные с применением корректировочных счетов-фактур, не вводились. Это означает, что действуют общие правила:

при увеличении налоговой базы в прошлом периоде есть обязанность представить уточненную декларацию;
при уменьшении налоговой базы в прошлом периоде есть право представить уточненную декларацию.

В Вашем случае налоговая база по налогу на прибыль в 2013 году увеличилась, то есть у организации возникла обязанность представить уточненную налоговую декларацию по налогу на прибыль за 2013 год.

Во избежание ответственности, предусмотренной статьей 122 Налогового кодекса РФ, следует до предоставления уточненной налоговой декларации доплатить недостающую сумму налога, а также уплатить причитающиеся пени (пп.

1 пункта 4 статьи 81 Налогового кодекса РФ).

Касательно изменения бухгалтерской отчетности сообщаем следующее.

Согласно пункту 14 ПБУ 22/2010, ошибка предшествующего отчетного года, не являющаяся существенной, выявленная после даты подписания бухгалтерской отчетности за этот год, исправляется записями по соответствующим счетам бухгалтерского учета в том месяце отчетного года, в котором выявлена ошибка.

Прибыль или убыток, возникшие в результате исправления указанной ошибки, отражаются в составе прочих доходов или расходов текущего отчетного периода. Таким образом, в случае несущественности допущенной ошибки (уровень существенности определяется учетной политикой организации) отсутствует необходимость представлять уточненную бухгалтерскую отчетность.

Вывод: Поскольку корректировка реализации за 2013 год привела к занижению суммы налога на прибыль, организация обязана представить уточненную налоговую декларацию в налоговый орган в порядке, установленном статьей 81 Налогового кодекса РФ. Бухгалтерская отчетность за 2013 год изменению не подлежит, все исправления необходимо отразить в текущем периоде

Источник: https://blog.algoritm74.com/vopros-po-korrektirovke-realizatsii-za-proshedshij-god/

Проводки по корректировки реализации

В современной предпринимательской среде нередко возникают ситуации, когда после отгрузки товара между поставщиком и покупателем возникают споры относительно стоимости такого товара. Даже при наличии подписанного соглашения, заказчик не спешит оплачивать товар, ссылаясь на его недостатки, и стараясь тем самым снизить его цену.

Так как продукция отгружена, исполнитель зачастую соглашается на условия покупателя и оформляет корректировку реализации. О том, как отразить данную операцию в учете, Вы узнаете из нашей статьи.

Проводки по корректировке реализации у поставщика и у покупателя в сторону уменьшения

Ситуации, когда необходима корректировка реализации, возникает при выполнении следующих условий:

между поставщиком и покупателем заключен договор на поставку товара, в котором зафиксирована стоимость такого товара;
поставщик отгрузил товар;
между поставщиком и покупателем возникла новая договоренность относительно стоимости товара.

В большинстве случаев корректировка производится в сторону уменьшения стоимости товара, так как зачастую именно покупатель, заявляя о несоответствии товара тем или иным требованиям, не осуществляет оплату за отгрузку и стремится таким образом снизить стоимость уже полученной продукции. Поставщик же идет навстречу покупателю и меняет стоимость товара с помощью заключения дополнительного соглашения или путем предоставления скидки или бонуса.

Учет корректировок реализации у поставщика

Рассмотрим пример корректировки путем предоставления дополнительной продукции покупателю.

Между ООО «Юпитер» и ООО «Сатурн» заключен договор на поставку продукции в количестве 140 единиц на общую сумму 476 000 руб., НДС 72 610 руб. Цена единицы — 3400 руб., НДС 519 руб. при себестоимости 2300 руб. После отгрузки товара поставщиком было дополнительно поставлено 15 единиц продукции.

Корректировка реализации в учете поставщика будет отражена таким образом:

Дт	Кт	Описание	Сумма	Документ
62	90/1	Отражена выручка от реализации	476 000	Товарная накладная
90/3	68 НДС	Начислен НДС от выручки	72 610	Товарная накладная
90/2	43	Списана себестоимость отгруженного товара 140 единиц	322 000	Калькуляция себестоимости
44	43	Списана себестоимость товара, отгруженного дополнительно 15 единиц (корректировка реализации)	34 500	Корректировочный счет-фактура
44 (91/2)	68 НДС	Начислен НДС от стоимости товара, отгруженного дополнительно 15 единиц (15 * 3400 / 118 *18)	7 780	Корректировочный счет-фактура
51	62	От ООО «Сатурн» поступила оплата за поставленную продукцию	476 000	Банковская выписка
99	68 пр	Отражено ПНО постоянное налоговое обязательство (7 780 * 20%)	1 556	Корректировочный счет-фактура, бухгалтерская справка

Учет корректировок реализации у покупателя

Допустим, на основании ранее заключенного договора покупателю ООО «Вега» поступил товар от ООО «Сигма» на сумму 75 000 руб.

, НДС Прежде чем оплатить поставку, ООО «Вега» заявляет о претензии к качеству нескольких единиц товара, получая взамен премию 7% от стоимости товара без замены некачественных единиц, о чем заключается дополнительное соглашение и оформляется корректировочный счет-фактура.

В учете ООО «Вега» будут сделаны такие проводки:

Дт	Кт	Описание	Сумма	Документ
41	60	Продукция оприходована на склад ООО «Вега»	61 500	Товарная накладная
19	60	Отражен НДС от стоимости поступивших товаров	13 500	Товарная накладная
76	91/1	От ООО «Сигма» получено уведомление о перечислении 7% от стоимости товара (корректировка реализации)	5 250	Корректировочный счет-фактура
51	76	От ООО «Сигма» поступили средства	5 250	Банковская выписка

Проводки по корректировке реализации в прошлом периоде

Рассмотрим ситуацию: в декабре 2014 года ООО «Министр» выполнил строительно-монтажные работы согласно договору на сумму 135 000 руб. В январе 2015 заказчик услуг ООО «Промо» сообщил о недоработках и предложил снизить стоимость работ до 125 000 руб, о чем и было заключено дополнительное соглашение.

ООО «Министр» должен откорректировать реализацию так:

Дт	Кт	Описание	Сумма	Документ
62	90/1	Признание выручки от реализации	135 000	Товарная накладная
90/1	62	СТОРНО Уменьшение цены работ (корректировка реализации)	10 000	Корректировочный счет-фактура
09	68	Отражение ОНА отложенный налоговый актив (10 000 * 20%)	20 000	Корректировочный счет-фактура
62	90/1	Обратная запись на сумму уменьшения цены работ	10 000	Корректировочный счет-фактура
91/2	62	Отражение убытков прошлых лет, выявленных в отчетном году	10 000	Корректировочный счет-фактура
68	09	Погашение ОНА	20 000	Корректировочный счет-фактура

При любых из вышеописанных ситуаций проводки в учете отражаются только при наличии документально подтвержденной договоренности и корректно оформленных документов.

Источник: https://saldovka.com/provodki/vzaimoraschety/korrektirovka-realizatsii.html