Счет 99 в бухгалтерском учете (нюансы) — все о налогах

Проводки 99 счета фин результатов | Помощь Юриста

На эту дату в бухгалтерском учете «СПА Актив»отражены следующие суммы:

90.1 (выручка) — 1 888 000руб., вкл. НДС 288 000руб.
90.2 (себестоимость) — 520 000руб.
90.3 (НДС) — 288 000руб.
90.5 (общехозяйственные расходы) — 115 000руб.
Кт 90.9 — 965 000руб.
91.1 (прочие доходы) — 210 000руб.
91.2 (прочие расходы) — 230 000руб.
Дт 91.9 (сальдо пр. доходов-расходов) — 20 000руб.
99.1 (прибыли и убытки) — 640 000руб.
99.2 (расчеты по НП) — 195 000руб.
99.3 (налоговые санкции) — 10 000руб.

При закрытии года создаются проводки на 31 декабря 2016 года: Дт Кт Описание операции Сумма, руб.

Счет 99 «прибыли и убытки». учет финансовых результатов. проводки

ВниманиеПредприятие (или ИП) может разработать ее самостоятельно с учетом собственных потребностей в детализации. Отражение штрафных санкций Как мы уже выяснили, на счете 99 надлежит отражать все суммы налоговых штрафных санкций.

при начислении штрафных налоговых санкций — Дт 99 Кт 68;
при перечислении штрафов в бюджет — Дт 68 Кт 51.

Информацию о том, как признаются финансовые санкции, вы получите из статьи «Какие действия должника подтверждают признание им санкций?».
Итоги Счет 99 предназначен для аккумулирования данных о прибыли/убытках для последующего определения (в конце года) финансового результата компании.

По итогам отчетного года счет 99 закрывается путем списания образовавшегося сальдо на счет «Нераспределенная прибыль (убытки)».

Проводки по счету 99 — финансовый результат

счет 99.1 — прибыль/убытки от обычного вида хоздеятельности (продажа готовой продукции/товаров, оказание услуг и пр.);
счет 99.2 — прибыль/убытки от операционной хоздеятельности (продажа основных средств, ценных бумаг, НМА);
счет 99.3 — прибыль/убытки, выявленные от внереализационных хозопераций (путем сопоставления расходов/доходов на счете 91);
счет 99.4 — чрезвычайные поступления (например, если выплачена страховка при пожаре);
счет 99.5 — чрезвычайные расходы (гибель имущества при стихийных бедствиях);
счет 99.6 — платежи в бюджет по налогу на прибыль и финсанкции;
счет 99.7 — прибыль/убыток в отчетном периоде (выявленный результат путем сопоставления совокупных данных по субсчетам 99.1–99.6).

При этом строго следовать данной аналитике необязательно.

Формирование конечного финансового результата

Также на счете 99 могут быть отражены и другие убытки и прибыли, полученные организацией за отчетный период, не учтенные на других счетах.

Например, напрямую на счет 99 списываются расходы, полученные при чрезвычайных ситуациях.
В течение месяца все операции отражаются на бухгалтерских счетах организации.

В конце месяца итоговая прибыль или убыток от обычных видов деятельности, а также от прочих доходов и расходов списывается проводками на счет 99:

Д90.9 К99 – отражена прибыль от обычных видов деятельности за месяц;
Д99 К90.9 – отражен убыток от обычных видов деятельности за месяц;
Д91.9 К99 – отражена прибыль от прочих доходов и расходов;
Д99 К91.9 – отражен убыток от прочих доходов и расходов.

При исчислении налога на прибыль, он начисляется к уплате в бюджет проводкой Д99 К68.Налог на прибыль.

Счет 99 прибыли и убытки проводки и примеры

ВажноАвансовый отчет 90.2 26 Списана себестоимость оказанных аудиторских услуг (64 200 руб. + 19 388 руб. + 3 120 руб.) 86 708 руб. Расчет себестоимости 90.9 99.01.1 Полученная прибыль по итогам сентября 2015 (145 300 руб.— 86 708 руб.) 58 592 руб. Оборотно-сальдовая ведомость 99.01.

1 68 Налог на прибыль Условный расход по налогу на прибыль (58 592 руб. * 20%) 11 718 руб. Бухгалтерская справка-расчет 09 68 Налог на прибыль ОНА с убытка, не признанного в сентябре 2015 (2568 руб.
* 20%) 514 руб.

Выявлены излишки материалов Инвентаризационная ведомость На счете 99 отражаются суммы потерь/излишков средств, выявленных при чрезвычайных обстоятельствах на расчетных счетах и в кассе: Дт Кт Описание Документ 99.01.1 50 Недостача наличности в кассе Акт пересчета 99.01.

1 52 Недостача средств на расчетном счете в иностранной валюте Банковская выписка 55 99.01.1 Излишки средств зачислены на специальный счет Банковская выписка Определение финансового результата по 99 счету на примере По итогам августа 2015 года ООО «Комфорт»:

реализовано товара на сумму 2 342 000 руб., НДС 357 254 руб.;
себестоимость реализованного товара — 1 052 000 руб.;
складские, управленческие, транспортные расходы составили 841 000 руб.

Оборотно-сальдовая ведомость ООО «Комфорт» на 31.09.2015 содержит информацию: Счет Сальдо по Дт Сальдо по Кт Описание 90.1 2 342 000 руб.

Финансовый результат: проводки

НДС 18 000руб. Сумма уплаченных процентов составила 42 000руб. Отражение операций проводками: Дт Кт Описание операции Сумма, руб.

Сумма начисленного налога отражается проводкой: Дт Кт Описание операции Сумма, руб. Документ 99 68 Отражение условного расхода 11 600 Бухгалтерская справка Пример 3.

Закрытие года Допустим, ООО «СПА Актив» 31 декабря 2016 года проводит реформацию баланса.

Формирование финансового результата за год

Прежде, чем мы начнем составлять бухгалтерскую и налоговую отчетность, разберем налогообложение: какие существуют налоги, как считаются. Предлагаю Вам перейти в раздел Шаг 2.- Разбираемся в налогообложении.

Оцените качество статьи.

Счет 99 в бухгалтерском учете (нюансы)

прибыли (убытки) по обычной деятельности — в корреспонденции с 90 счетом;
прибыли (убытки) по прочей деятельности — в корреспонденции с 91 счетом;
суммы начисленного условного дохода (расхода) по налогу на прибыль;
суммы постоянных обязательств и начисленных платежей, пеней, штрафных санкций, и т.

д.

Схематично движения по счету можно отразить в таком виде: Чрезвычайными доходами (расходами) называются поступления (расход) средств, связанные с внеплановыми событиями. Например, поступления страхового возмещения, убытки вследствие стихийных бедствий и чрезвычайных происшествий, и т.

д.

Отражение финансового результата

Добрый день читатели сайта. Вы не знаете какие проводки сделать при формировании финансовых результатов? Как записать на счете 90 затраты? Как закрыть счет в конце месяца? Как определить финансовый результат? Тогда на примере рассмотрим как формируется финансовый результат от нашей деятельности. Для этого возьмем счета 90 «Продажи» и 99 «Прибыль / убыток от продаж».

На 90 счете «Продажи» в течении месяца накапливаются как выручка, так и себестоимость по коммерческой деятельности. Только все эти статьи доходов и расходов сидят на отдельных субсчетах, открытых для этого счета.

Например, в 1с для учета выручки используется счет 90 субсчет 1, себестоимости — счет 90 субсчет 2, расходов на продажу — счет 90 субсчет 7 и т.д. Кроме этого на этом счете есть субсчет 9, на котором и выявляется как раз прибыль или убыток от продаж за отчетный месяц.

Главная → Бухгалтерские консультации → Бухгалтерский учет Обновление: 22 августа 2017 г. Деятельность коммерческого предприятия направлена на получение прибыли.

Успешность компании в достижении этой цели измеряется финансовым результатом. Отчетом, в котором представлен финансовый результат за отчетный период, является форма 2 «Отчет о прибылях и убытках».

В общем виде под финансовым результатом понимают разницу между денежными средствами, полученными от продаж, и затратами предприятия на производство товаров или услуг. Рассмотрим финансовый результат и проводки, его описывающие, подробнее.

Проводки 99 счета фин результатов

При возникновении чрезвычайных расходов, они списываются Д99 К01 (04, 10, 43, 50, 70 и др.). Закрытие счета 99 в конце года В конце года сопоставляются дебетовый и кредитовый обороты счета 99, выводится конечное сальдо.

В случае, если сальдо дебетовое, то финансовый результат за год – убыток, если сальдо кредитовое – прибыль. Убыток или прибыль, полученные за год деятельности, в конце года подлежит списанию, а счет 99 закрывается таким образом, чтобы его конечно сальдо было равным нулю.

Источник: https://s-help.ru/provodki-99-scheta-fin-rezultatov/

Формирование конечного финансового результата

Главная > бухучет > Формирование конечного финансового результата

Конечный финансовый результат предприятия в целом формируется за счет доходов и расходов от обычных видов деятельности, а также прочих доходов и расходов.

Уважаемые читатели! Статья описывает типовые ситуации, но каждый случай уникальный.Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему — воспользуйтесь формой онлайн-консультанта в правом нижнем углу сайта или позвоните по прямым телефонам:+7 (499) 653-60-72 доб.445 — Москва — ПОЗВОНИТЬ+7 (812) 426-14-07 доб.394 — Санкт-Петербург — ПОЗВОНИТЬЗадайте вопрос бесплатно здесь — если вы проживаете в другом регионе.Это быстро и бесплатно!

Первые формируются на счете 90 «Продажи», который подробно мы разбирали в этой статье, а вторые на счете 91 «Прочие доходы и расходы», анализ которого можно найти здесь.

Для формирования итогового финансового результата используется счет 99 «Прибыли и убытки», дебет 99 счета показывает убытки, кредит – прибыль.

Прибыль и убытки

В конце каждого месяца на счетах 90 и 91 формируется финансовый результат от деятельности за прошедший месяц, полученная итоговая прибыль или убыток списывается с этих счетов на 99 счет бухгалтерского учета следующими проводками:

Д90/9 К99 – отражена прибыль от обычных видов деятельности,
Д99 К90/9 – отражены убытки от обычных видов деятельности,
Д91/9 К99 – отражена прибыль от прочих доходов и расходов,
Д99 К91/9 – отражены убытки от прочих доходов и расходов.

В течение календарного года из месяца в месяц на 99 счете копятся прибыль и убытки. В каждом месяце считается конечное сальдо и переносится в следующий.

Кроме указанных выше доходов и расходов, на формирование финансового результата оказывают также влияние начисление налога на прибыль.

Начисление данного налога при наличии прибыли также отражаются на 99 счете в корреспонденции со счетом 68 «Расчеты по налогам и сборам» — подробнее о счете читайте здесь.

Проводка, отражающая начисление налога на прибыль для уплаты его в бюджет, имеет вид Д99 К68.

Закрытие счета 99

В конце года необходимо посчитать итоговый финансовый результат от деятельности предприятия, а 99 счет бухгалтерского учета нужно закрыть. Для этого считается итоговое сальдо в конце декабря по сч. 99, полученное дебетовое сальдо говорит о том, что у организации за год убытки превысили прибыль, кредитовое сальдо говорит об обратном.

Полученное итоговое сальдо отражается на сч. 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)».

Проводки по закрытию 99 счета в конце года:

Д99 К84 – отражен финансовый результат за год (прибыль);
Д84 К99 – отражен финансовый результат за год (убыток).

В результате этих действий сч. 99 полностью закрывается, его сальдо становится равным 0, в начале января следующего года он открывается заново.

Что касается счета 84, то отраженная на нем прибыль может быть использована на нужды организации, на покупку внеоборотных активов или, например, на выплату дивидендов учредителям. Кроме того, если в предыдущих отчетных периодах был получен убыток, а в текущем – прибыль, то полученная прибыль может перекрыть убытки прошлых лет.

Проводки по счету 99:

Не нашли в статье ответ на Ваш вопрос?Получите инструкции, как решить именно Вашу проблему. Позвоните по телефону прямо сейчас:+7 (499) 653-60-72 доб.445 — Москва — ПОЗВОНИТЬ+7 (812) 426-14-07 доб.394 — Санкт-Петербург — ПОЗВОНИТЬЗадайте вопрос бесплатно здесь — если вы проживаете в другом регионе.Это быстро и бесплатно!

Источник: https://buhland.ru/formirovanie-konechnogo-finansovogo-rezultata/

Формирование финансового результата за год

2 декабря 2014 Учет финансовых результатов

Для отражения итогового финансового результата деятельности организации за месяц, год используется счет 99 «Прибыли и убытки», по дебету которого отражаются убытки, по кредиту – прибыль.

Итоговую прибыль или убыток формируют доходы и расходы от обычных видов деятельности организации (продажа товаров, продукции, оказание услуг, выполнение работ) и прочие доходы и расходы (к которым относятся операционные и внереализационные).

Доходы и расходы от обычных видов деятельности отражается на счете 90 «Продажи», который подробно рассмотрен в этой статье.

Прочие доходы и расходы отражаются на счете 91, который подробно описан здесь.

Плюс к этому на финансовый результат влияют налоги, в частности, налог на прибыль, который уменьшает итоговую прибыль организации.

Также на счете 99 могут быть отражены и другие убытки и прибыли, полученные организацией за отчетный период, не учтенные на других счетах. Например, напрямую на счет 99 списываются расходы, полученные при чрезвычайных ситуациях.

Как формируется финансовый результат предприятия?

В течение месяца все операции отражаются на бухгалтерских счетах организации.

Д90.9 К99 – отражена прибыль от обычных видов деятельности за месяц;
Д99 К90.9 – отражен убыток от обычных видов деятельности за месяц;
Д91.9 К99 – отражена прибыль от прочих доходов и расходов;
Д99 К91.9 – отражен убыток от прочих доходов и расходов.

При исчислении налога на прибыль, он начисляется к уплате в бюджет проводкой Д99 К68.Налог на прибыль.

При возникновении чрезвычайных расходов, они списываются Д99 К01 (04, 10, 43, 50, 70 и др.).

Закрытие счета 99 в конце года

В конце года сопоставляются дебетовый и кредитовый обороты счета 99, выводится конечное сальдо. В случае, если сальдо дебетовое, то финансовый результат за год – убыток, если сальдо кредитовое – прибыль.

Убыток или прибыль, полученные за год деятельности, в конце года подлежит списанию, а счет 99 закрывается таким образом, чтобы его конечно сальдо было равным нулю.

В начале следующего года 99 счет бухгалтерского учета открывается заново.

Конечный итоговый финансовый результат в декабре списывается на счет 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)».

Проводки по закрытию счета 99 в конце года:

Д84 К99 – итоговый финансовый результат за год – убыток;
Д99 К84 – итоговый финансовый результат за год – прибыль.

Реформация бухгалтерского баланса

Реформация баланса – это закрытие счетов, имеющих отношение к формированию финансового результата компании. Закрытие счетов – это обнуление их конечного сальдо.

Реформация касается следующих счетов: 90 «Продажи», 91 «Прочие доходы и расходы», 99 «Прибыли и убытки».

По итогам реформации бухгалтерского баланса на сч.99 выявляется итоговая прибыль или убыток и переносится на счет 84 проводками, указанными выше.

Реформация позволяет закончить год, обнулить счета и начать учет в новом году с «чистого листа».

Реформация бухгалтерского баланса проводится 31 декабря года после того, как отражены все хозяйственные операции, относящиеся к этому году.

Источник: https://buhs0.ru/formirovanie-finansovogo-rezultata-za-god/

«Каждый год 31 декабря…», или Рассказ о том, как бухгалтеру год закрыть

Начнем с обязательных для каждого плательщика налога на прибыль бухгалтерских операций — с начисления текущего налога на прибыль и отсроченных налогов, а также зачета ежемесячных «прибыльных» авансов в уменьшение обязательств по этому налогу.

Начисляем налог на прибыль

Начисление текущего налога на прибыль и отсроченных налогов.

Для того, чтобы правильно начислить налог на прибыль в бухучете, предприятию необходимо предварительно рассчитать сумму налогового обязательства по этому налогу по правилам НКУ, а также определить величину отсроченных налогов (ОНА и/или ОНО) на конец 2015 года*. Только после этого можно приступать к начислению так называемого текущего налога на прибыль и расходов (дохода) по налогу на прибыль.

https://www.youtube.com/watch?v=CN7qKPmUYpM

Учет расчетов по налогу на прибыль согласно Инструкции № 291 ведут на субсчете 641/«Расчеты по налогу на прибыль». По кредиту этого субсчета отражают исчисленное по правилам НКУ налоговое обязательство по налогу на прибыль, подлежащее уплате за отчетный период. Другими словами,

по кредиту соответствующего субсчета 641 обычные предприятия показывают сумму налога на прибыль, задекларированную в строке 06 «прибыльной» декларации** за 2015 год, уменьшенную на показатель строки 16.2 приложения ЗП к декларации***

В свою очередь, начисляют обязательства по текущему налогу на прибыль по кредиту субсчета 641 в корреспонденции с дебетом счетов:

— 98 «Налог на прибыль» — в сумме, не связанной с отсроченными налогами;

— 17 «Отсроченные налоговые активы» —в случае начисления текущего налога на прибыль за счет начисления ОНА;

— 54 «Отсроченные налоговые обязательства» — в случае начисления текущего налога на прибыль за счет списания ранее начисленных ОНО.

Для наглядности порядок начисления текущего налога на прибыль и отсроченных налогов покажем на числовых примерах (см. таблицу на с. 6). При этом условимся, что текущий налог на прибыль, отраженный в декларации, составляет 1000 грн.

Начисление налога на прибыль и отсроченных налогов

№ п/п	Содержание хозяйственной операции	Корреспонденция счетов	Сумма, грн.
дебет	кредит
1	2	3	4	5
Уменьшение ОНА в течение года
1	Уменьшено сальдо ОНА (600 грн. — 1200 грн.)	98	17	600,00
Начислен налог на прибыль, включенный в декларацию по налогу на прибыль за 2015 год*	98	641/приб	1000,00
Списана на финансовый результат сумма расходов по налогу на прибыль (1000 грн. + 600 грн.)	791	98	1600,00
* Это тот самый текущий налог на прибыль, который рассчитан по правилам НКУ, отражен обычным предприятием в строке 06 декларации по налогу на прибыль и подлежит начислению по итогам 2015 года.
Увеличение ОНА в течение года
2	Доначислены ОНА (1200 грн. — 600 грн.) в пределах текущего налога на прибыль	17	641/приб	600,00
Доначислен налог на прибыль, отраженный в декларации за 2015 год (1000 грн. — 600 грн.)	98	641/приб	400,00
Списана на финансовый результат сумма расходов по налогу на прибыль	791	98	400,00
Уменьшение ОНО в течение года
3	Уменьшено сальдо ОНО (600 грн. — 1200 грн.) в пределах текущего налога на прибыль	54	641/приб	600,00
Доначислен налог на прибыль, отраженный в декларации за 2015 год (1000 грн. — 600 грн.)	98	641/приб	400,00
Списана на финансовый результат сумма расходов по налогу на прибыль	791	98	400,00
Увеличение ОНО в течение года
4	Доначислены ОНО (1200 грн. — 600 грн.)	98	54	600,00
Начислен налог на прибыль, отраженный в декларации за 2015 год	98	641/приб	1000,00
Списана на финансовый результат сумма расходов по налогу на прибыль (1000 грн. + 600 грн.)	791	98	1600,00
ОНА меняется на ОНО
5	Списаны ОНА	98	17	600,00
Начислены ОНО	98	54	600,00
Начислен налог на прибыль, отраженный в декларации за 2015 год	98	641/приб	1000,00
Списана на финансовый результат сумма расходов по налогу на прибыль (600 грн. + 600 грн. + 1000 грн.)	791	98	2200,00
ОНО меняется на ОНА
6	Списаны ОНО (в пределах текущего налога на прибыль)	54	641/приб	400,00
Начислены ОНА (в пределах текущего налога на прибыль)	17	641/приб	400,00
Доначислен налог на прибыль, отраженный в декларации за 2015 год (1000 грн. — 400 грн. — 400 грн.)	98	641/приб	200,00
Списана на финансовый результат сумма расходов по налогу на прибыль	791	98	200,00
Доход по налогу на прибыль
7	Начислен налог на прибыль, отраженный в декларации за 2015 год, за счет уменьшения ОНО	54	641/приб	1000,00
Списан остаток ОНО (1500 грн. — 1000 грн.)	54	98	500,00
Начислены ОНА	17	98	400,00
Списана на финансовый результат сумма дохода по налогу на прибыль (500 грн. + 400 грн.)	98	791	900,00

По правилам П(С)БУ 25 «Финансовый отчет субъекта малого предпринимательства» субъекты малого предпринимательства учет отсроченных налогов не ведут. Начисление налога из «прибыльной» декларации они показывают одной проводкой: Дт 98 — Кт 641.

Предприятия, которые освобождены от уплаты налога на прибыль, расходами по налогу на прибыль признают сумму налога, не подлежащую перечислению в бюджет в связи с предоставлением льгот. Напомним: ее начисляют проводкой по дебету счета 98 и кредиту субсчета 481 «Средства, высвобожденные от налогообложения».

Зачет «прибыльных» авансов в уменьшение начисленного налога.Не вдаваясь в подробности, напомним, что в 2015 году налогоплательщики с доходом свыше 10 млн грн.

за прошлый (2014) год ежемесячно уплачивали авансовые взносы по налогу на прибыль.

Сумму таких ежемесячных авансов в течение года по рекомендации Минфина бухгалтеры отражали по дебету аналитического субсчета к счету 64 «Расчеты по налогам и платежам» (например, 641/«Ежемесячные авансовые взносы по налогу на прибыль»).

Поэтому в конце года, после того как предприятие в описанном нами выше порядке признает налоговые обязательства по налогу на прибыль (в корреспонденции по дебету счетов 17, 54, 98 и кредиту субсчета 641/«Расчеты по налогу на прибыль»), причитающиеся к уплате в течение года авансовые взносы нужно зачесть в уменьшение налогового обязательства. Делают это проводкой Дт 641/«Расчеты по налогу на прибыль» — Кт 641/«Ежемесячные авансовые взносы по налогу на прибыль».

Списываем суммы дооценки на нераспределенную прибыль

Как известно, в бухгалтерском учете сумма дооценки основных средств (ОС), а также сумма превышения предыдущих дооценок ОС над суммой предыдущих уценок направляется на увеличение капитала в дооценках (кредит субсчета 411 «Дооценка (уценка) основных средств»). В дальнейшем сумму, «зависшую» на субсчете 411, списывают в состав нераспределенной прибыли ( п. 21 П(С)БУ 7 «Основные стредства»):

— при выбытии ранее переоцененного объекта ОС

либо

— раз в год (ежемесячно, ежеквартально) в сумме, пропорциональной начислению амортизации*. Такую периодичность предприятие определяет в приказе об учетной политике ( п. 2.1 Методических рекомендаций по учетной политике предприятия, утвержденных приказом Минфина от 27.06.2013 г. № 635).

Аналогичным образом происходит списание сумм дооценки нематериальных активов (НМА), числящихся по кредиту субсчета 412 «Дооценка (уценка) нематериальных активов» ( п. 24 П(С)БУ 8 «Нематериальные активы»).

Если приказом об учетной политике вашего предприятия предусмотрено ежегодное списание сумм дооценки ОС (НМА) из капитала в дооценках в состав нераспределенной прибыли, то не забудьте отразить эту операцию по итогам 2015 года.

Списание суммы дооценки ОС (НМА), а также суммы превышения предыдущих дооценок ОС (НМА) над суммой предыдущих уценок отражают корреспонденцией: Дт 411 (412) — Кт 441

Подробнее о порядке бухгалтерского учета операций по переоценке ОС и НМА см. «Налоги и бухгалтерский учет», 2014, № 59.

Следующие бухгалтерские записи, о которых стоит напомнить, — это так называемая «реформация баланса», с помощью которой в конце года закрывают сальдо по счету 79 «Финансовые результаты».

Закрываем счет 79

Как вы, безусловно, знаете, на счете 79 отражают информацию о прибыли (убытке) от операционной, финансовой и прочей деятельности предприятия.

В кредит субсчетов 791 «Результат операционной деятельности», 792 «Результат финансовых операций» и 793 «Результат прочей деятельности» счета 79 списывают доходы от соответствующих видов деятельности.

В свою очередь, в дебет этих субсчетов относят расходы операционной, финансовой и прочей деятельности.

В конце отчетного периода в результате сопоставления дебетовых и кредитовых оборотов по субсчетам счета 79 в учете предприятия числится либо дебетовое, либо кредитовое сальдо по субсчетам 791, 792 и 793.

При этом сальдо по кредиту этих субсчетов говорит нам о том, что предприятие в отчетном периоде получило прибыль от операционной, финансовой и прочей деятельности соответственно.

А вот дебетовое сальдо свидетельствует об убыточности соответствующих видов деятельности за отчетный период.

Действующее законодательство жестко не регламентирует, с какой периодичностью бухгалтер должен закрывать счет учета финансовых результатов и списывать сальдо соответствующих субсчетов. Кому-то это удобно делать ежемесячно, кому-то — раз в квартал, но большинство бухгалтеров предпочитают закрывать сальдо по счету 79 один раз в год перед составлением годового Баланса.

Как бы там ни было, одной из заключительных записей декабря, после списания на субсчета счета 79 всех сумм в порядке закрытия счетов доходов и расходов, будет закрытие сальдо субсчетов счета 79.

Если в результате деятельности у вас в учете на дату баланса числится прибыль от операционной, финансовой и прочей деятельности (кредитовое сальдо по субсчетам 791, 792, 793), то вам нужно отнести ее на увеличение нераспределенной прибыли (уменьшение непокрытого убытка): Дт 791, 792, 793 — Кт 441 «Прибыль нераспределенная» (442 «Непокрытые убытки»).

Убыток от операционной, финансовой и прочей деятельности идет на уменьшение нераспределенной прибыли (увеличение непокрытого убытка) корреспонденцией счетов: Дт 441 (442) — Кт 791, 792, 793.

Начисляем резервный фонд (капитал)

Бухгалтерам акционерных и хозяйственных обществ при подведении итогов 2015 года нужно не забыть требования ст. 14 Закона о хозобществах и ст. 19 Закона об акционерных обществах. Напомним: этими документами предусмотрено обязательное создание резервного (страхового) фонда (капитала):

— хозяйственными обществами — в размере, установленном учредительными документами, но не менее 25 % уставного капитала. При этом размер ежегодных отчислений в резервный (страховой) фонд устанавливается учредительными документами, но не может быть меньше 5 % суммы чистой прибыли ( ст. 14 Закона о хозобществах);

— акционерными обществами — в размере не менее 15 % уставного капитала общества. При этом размер ежегодных отчислений не может быть меньше 5 % суммы чистой прибыли общества за год ( ст. 19 Закона об акционерных обществах).

Основным источником формирования резервного капитала является нераспределенная прибыль предприятия. Поэтому в бухгалтерском учете

начисление резервного капитала отражаем корреспонденцией счетов: Дт 443 «Прибыль, использованная в отчетном периоде» — Кт 43 «Резервный капитал»

Ну и, наконец, последнее, что придется сделать бухгалтеру, — закрыть сальдо субсчета 443 «Прибыль, использованная в отчетном периоде».

Закрываем субсчет 443

Это придется сделать тем предприятиям, которые в течение года по дебету субсчета 443 отражали использование прибыли, в частности, на:

— начисление дивидендов собственникам предприятия (Дт 443 — Кт 671 «Расчеты по начисленным дивидендам»);

— формирование (увеличение) резервного капитала (Дт 443 — Кт 43).

Как предусмотрено Инструкцией № 291, накопленное в результате отражения перечисленных операций сальдо по субсчету 443 в конце года закрывается в корреспонденции с субсчетами 441 и/или 442 с выведением сальдо на одном из этих субсчетов.

Другими словами, в конце года на сумму использованной в течение года прибыли вам нужно

уменьшить нераспределенную прибыль (Дт 441 — Кт 443) или

увеличить непокрытый убыток (Дт 442 — Кт 443)

Вот так выглядят заключительные шаги в бухгалтерском учете — 2015. Легкой вам отчетности и с новым 2016 годом, дорогие читатели!

выводы

Начисление налоговых обязательств по налогу на прибыль (у обычных предприятий показатель строки 06 — 16.2 ЗП декларации) отражают по кредиту субсчета 641/«Расчеты по налогу на прибыль».
Если приказом об учетной политике предприятия предусмотрено ежегодное списание сумм дооценки ОС (НМА) в состав нераспределенной прибыли, то не забудьте сделать это по итогам 2015 года корреспонденцией Дт 411 (412) — Кт 441.
Суммы использованной в течение года прибыли в конце года относят либо на уменьшение нераспределенной прибыли (Дт 441 — Кт 443), либо на увеличение непокрытого убытка (Дт 442 — Кт 443).
Прибыль от операционной, финансовой и прочей деятельности предприятия (кредитовое сальдо по субсчетам 791, 792, 793) в конце года списывается на увеличение нераспределенной прибыли (уменьшение непокрытого убытка): Дт 791, 792, 793 — Кт 441 (442).

Документы статтьи

Источник: https://i.Factor.ua/journals/nibu/2016/january/issue-1-2/article-14556.html